Download - U8 Budgetering Och Budgeteringens Grunder
U8 Budgetering & Budgeteringens grunder
AJK & AK, Kapitel 11+12
Peter Beusch
Ekonomistyrning
Översikt
Tema: Budgetering
Kapitel 11 Budgetering
Kapitel 12 Budgeteringens grunder
Kapitel 13 Budgetprocessen
Kapitel 14 Budgetering i utveckling eller under avveckling?
Introducerande översikt
Huvudbudgetar bygger på delbudgetar
Icke finansiella budgetar • Komplement till finansiella budgetar
• Används för att planera den löpande verksamheten på operativ nivå
…ser i slutet ut så här!
Olika slag av delbudgetar
• Två huvudtyper av delbudgetar
• Funktionsbudget
• Avdelningsbudget
Budgetering
En form av planering • Planering avser framtida beslutsfattande för kommande perioder
• Tar sin utgångspunkt i företagets strategi
• Kan förekomma på flera nivåer
Tidshorisont • Betraktas ofta som en ettårig plan
• Upprättas även för kortare perioder t.ex. månad eller vecka
Delplaner • Delbudgetar
Planering i företag
I företag förekommer planering i olika:
• Dimensioner
Organisatoriska enheter och aktiviteter
• Tidsperioder
Strategiplanering
Långsiktig planering
Långsiktiga frågor avseende marknad, produkter och kundgrupper
Taktisk planering
Strategiplanering utgör underlag för den taktiska planeringen
Benämns ibland för administrativ planering eller verksamhetsplanering
Fokuserar på företagets resurser och resursbehov
Tidshorisonten är ett till tre år
Oftast placeras budgetering under taktisk planering
Operativ planering
Planering av aktiviteter i det löpande arbetet
Budget
Definition
En budget uttrycker förväntningar för en organisation, om
ekonomiska konsekvenser för en kommande period
• Förväntningar
• Åtaganden
• Ekonomiska konsekvenser
• Finansiella och icke-finansiella aspekter
• Kommande period
Budgetering
Definition
Budgetering är en metod för ekonomisk styrning som innebär
uppställande och användande av budgetar
• Budgetuppställande
• Budgetuppföljning
Budgetering
• Planering
• Samordning
• Resursallokering
• Dimensionering
• Ansvarsfördelning
• Uppföljning
• Kommunikation
• Medvetenhet
• Målsättning
• Motivation
• Incitamentssystem
Syften (Varför budgeterar företag?)
Budgeteringens grunder
- Olika slag av budgetar
AJK & AK, Kapitel 12
Peter Beusch
Ekonomistyrning
Budgeteringens grunder
Budgeten som en produkt Rapporter (planer) som resultat av budgetering.
Budgetering som en process
Processen för framställande av budgetar.
Budgetperiod
• Räkenskapsår
• Kalenderår
• Annan budgetperiod
Olika slag av budgetar
Vad budgeteras?
Huvudbudgetar bygger på delbudgetar
Icke finansiella budgetar • Komplement till finansiella budgetar
• Används för att planera den löpande verksamheten på operativ nivå
Resultatbudget
Notera följande
• Bedömning av framtida intäkter och
kostnader
• Uppställningen följer ofta den externa
redovisningens krav
• Oftast används bokföringsmässiga
grunder
• Kalkylmässiga grunder
• Tidsperiod
– Ett år
– Kortare tidsperioder
Resultatbudget
Intäkter
Nettoomsättning
Rörelsens Kostnader
Sålda varors kostnad
Bruttoresultat
Personalkostnader
Avskrivningar
Diverse kostnader
Rörelseresultat
Ränteintäkter
Räntekostnader
Resultat ef. finansiella poster
Olika budgetsituationer
Likviditetsbudget
Notera följande
• Bedömning av framtida in- och
utbetalningar (kassaflödet)
• Tidsperiod
– Ett år
– Även kortare perioder
• Lämnade krediter
• Erhållna krediter
Likviditetsbudget Likvida medel IB
Inbetalningar
Försäljning
Nyupplåning
Nyemission
Summa inbetalningar
Utbetalningar
Materialinköp
Löner
Nyinvesteringar
Amorteringar
Ränta
Omkostnader
Utdelning
Summa utbetalningar
Likvida medel UB
Likviditetsbudget
Nettoomsättning x Andel kreditförsäljning
360 dagar
Genomsnittliga kundfordringar =
x Lämnad kredittid i dagar
Inköp
360 dagar
Genomsnittliga leverantörsskulder =
x Erhållen genomsnittlig kredittid i dagar
Inköp på kredit
360 dagar
Genomsnittliga leverantörsskulder =
x Erhållen genomsnittlig kredittid på kreditinköp
Lämnade krediter
Erhållna krediter
Likviditetsbudget
Inbetalningar från försäljning
Nettoomsättning för perioden
+ IB Kundfordringar
- UB Kundfordringar
= Inbetalningar från försäljning
Utbetalningar för inköp
Inköp under perioden
+ IB Leverantörsskulder
- UB Leverantörsskulder
= Utbetalningar för inköp
Budgeterad balansräkning
Budgeterad balansräkning Anläggningstillgångar Eget kapital Fastighet Aktiekapital
Maskiner och inventarier Budgeterat resultat
Omsättningstillgångar Skulder Varulager Reverslån
Kundfordringar Leverantörsskulder
Bankgiro Upplupna löner
Öv. Korta skulder
Summa tillgångar Summa eget kapital och skulder
Notera följande
• Företagets förväntade tillgångar och skulder vid en specifik tidpunkt
• Oftast används bokföringsmässiga grunder
• Om kalkylmässiga grunder används i resultatbudgeten skall kalkylmässiga
grunder även användas vid upprättande av budgeterad balansräkning
Delbudgetar
Olika slag av delbudgetar
• Två huvudtyper av delbudgetar
• Avdelningsbudget
•Funktionsbudget
Utmärkande drag för handelsföretag
• Varuflödet centralt
Viktiga aspekter och delbudgetar
Verksamhet Viktiga delbudgetar
Inköp Inköpsbudget
Lagerhållning Lagerbudget
Försäljning Försäljningsbudget
Administration Administrationsbudget
Budgetar för handelsföretag
Budgetar för tjänsteföretag
Utmärkande drag för tjänsteföretag
• Fokusering på medarbetare
Viktiga aspekter och delbudgetar
Verksamhet Viktiga delbudgetar
Personal Personalbudget
Personalens tid Timbudget
Försäljning Försäljningsbudget
Administration Administrationsbudget
Budgetar för tillverkningsföretag
Utmärkande drag för tillverkningsföretag
• Fokusering på framställning av varor, från råvara till
färdig produkt
Viktiga aspekter och delbudgetar
Verksamhet Viktiga delbudgetar
Inköp Inköpsbudget
Råvaruförråd Lagerbudget
Bearbetning Produktionsbudget
Anläggningar Investeringsbudget
Försäljning Försäljningsbudget
Administration Administrationsbudget
Delbudgetar – Exempel Typtenta, 2006-03-11, Uppgift 5
Norstedts Förlagsgrupp är en av de ledande aktörerna på den svenska bokmarknaden med en bred
kvalitetsutgivning på samtliga områden som riktar sig till allmänheten: Skönlitteratur, faktaböcker,
barnböcker, ungdomsböcker, ljudböcker och referensverk. Inom Norstedts Förlagsgrupp finns ett flertal
av de mest traditionsrika, kända och välrenommerade svenska bokförlagen, nämligen följande:
• Norstedts
• Norstedts Akademiska Förlag
• Prisma
• Rabén & Sjögren
• Tiden
• Gammafon
• Norstedts Pocket
• Norstedts Audio
• Norstedts Agency
Dessa förlag utgör tillsammans Norstedts Förlagsgrupp med gemensam försäljning och administration
och med placering i det välkända Norstedtshuset, på Riddarholmen vid Stockholms Ström. I Norstedts
Förlagsgrupp ingår även följande enheter:
• Norstedts Agency som är Norstedts Förlagsgrupps rättighetsavdelning.
• Norstedts Bokklubbar där bokklubbarna Hem & Trädgård, Mat & Njutning och Nautiska Bokklubben
samt Astrid Lindgren-biblioteket ingår.
Delbudgetar – Exempel Typtenta, 2006-03-11, Uppgift 5
a) Företagsledningen avser att se över sin årliga budgetering. Budgeterar man på ett sätt som är
ändamålsenligt med tanke på den verksamhet man bedriver? Det är den grundläggande frågan man
ställer sig. Din uppgift är att ge företagsledningen en rekommendation om sex slag av delbudgetar som
du anser är relevanta mot bakgrund av verksamhetsbeskrivningen ovan och förklara varför du anser
att dessa delbudgetar är viktiga i verksamheten. Av ditt svar ska det klart och tydligt framgå vilka
förklaringar som hänger ihop med vilka delbudgetar. (3 poäng)
b) På företaget har man en tid funderat över att gå över till något slag av föränderlig budget. Det finns
flera slag av sådana budgetar. Din uppgift är att välja en av dessa och beskriva dess grunddrag samt
ange ett par fördelar respektive nackdelar med den valda metoden. (2 poäng)