Download - Üzlet Szlovákiában 2014
Magyarország-SzlovákiaHatáron Átnyúló EgyüttműködésiProgram 2007-2013
Üzlet Szlovákiában
www.husk-cbc.eu http://inkubatorkaz.pocsmegyer.hu
Kapcsolatépítés
Európai UnióEurópai Regionális Fejlesztési Alap
Pozsonyi vár
Tartalom
Általános Információ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Üzleti környezet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Munkaerő. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Miért Szlovákia?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
Jogi Rendszer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Adózás . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
4 Üzlet Szlovákiában
Általános Információk
Szlovák vidéki táj
5Üzlet Szlovákiában
Hivatalos név
Kerületek
Kormány típus
Terület
Tagállam
Hivatalos nyelv
Populáció
Pénznem
Választó rendszer
Főváros
Időzóna
Arányos képviselet
Szlovák Köztársaság
Pozsonyi , Nagyszombati, Trencséni, Nyitrai, Zsolnai, Besztercebányai, Eperjesi, Kassai
Parlamentáris rendszer
49 035 km2
EU, Euró terület, Schengeni övezet, OECD, WTO, NATO, etc.
Szlovák
5,4 millió
Euró €
Arányos képviselet
Pozsony
GMT + 1 hour
4 év (Parlament), 5 év (elnök)
Történelem
Szlovákiát (Szlovák Köztársaság) 1993-ban hozták létre, miután független állammá vált a korábbi Csehszlovákia békés kettéválását követően, és jogállammá lett.
Az ország bővelkedik kultúrában, történelemben, gyönyörű festői kilátásban és megkapó vidéki látnivalók sokaságában. A Magas Tátra hegység a Kárpátok legmagasabbik része, amely az ország északkeleti határán fut végig és, amelynek legmagasabb csúcsa
a Gerlachovský Csúcs 2655 méter magassággal. Annak ellenére, hogy Szlovákia szárazfölddel körbezárt a Duna délnyugati határán folyik, általa kapcsolódik az ország Magyarországhoz és Nyugat-Európához.
Domborzat
Csejtei vár
6 Üzlet Szlovákiában
Földrajz és Klíma
Kontinentális klímája miatt Szlovákiában négy évszak váltja egymást egy évben, amely során a nyarak nagyon melegek, a telek viszont nagyon hidegek lehetnek.Az Európa közepében elhelyezkedő, szárazfölddel körülvett országot gyakran „Európa Szíve”-ként emlegetik. Területe 49 035 négyzetkilométerre terjed, amelyet Ausztria (délnyugat),
Cseh Köztársaság (északnyugat), Magyarország (dél), Lengyelország (észak) és Ukrajna (kelet) határolnak. Helyzete már eleve arra jelöli ki az országot, hogy fontos tranzit terület legyen, amely összeköti Európa különböző részeit. Szlovákia önmagában 8 kerületre oszlik, amelyeket Magasabb Önkormányzati területi egységekként osztályozunk.
Pozsony
LENGYELORSZÁG
MAGYARORSZÁG
AUSZTRIA
CSEH KÖZTÁRSASÁG
UKRAJNA
7Üzlet Szlovákiában
Politikai Rendszer
Szlovákia parlamentáris demokrácia. Az alkotmányos államfőből, vagyis az elnökből és a miniszterelnökből áll, aki a végrehajtás és a parlament feje. Az előző elnök Ivan Gašparovič (2004 -2014) volt, a jelenlegi elnök pedig Andrej Kiska, aki 2014-ben kezdte meg elnökségét. Szlovákia Miniszterelnöke Robert Fico (2012 - ) az Irány-
Szlovákia gazdaságát fejlett gazdaságnak tartják, amely a kommunista, központilag irányított gazdasági modellből kitörve demokratikus piac irányította gazdasággá fejlődött, magas szintű privatizációval - mivel a legtöbb bankot
Gazdaság
Szociáldemokrácia pártból, melynek ellenzékét a OL’aNO, Most-Híd,KDH, SDKÚ-DS és a SaS pártok alakítják mások mellett, a független pártok csak másodjátékosok az ország politikájában. A parlamenten belül a Szlovák Köztársaság Nemzeti Tanácsa alkotja a képviselőházat 150 képviselővel, míg a kormány 13 minisztériumból áll.
privatizálták - illetve egyre növekvő külföldi beruházásokkal. Habár a GDP-t elsősorban a szolgáltatási szektorból nyeri, ehhez az ipari szektor is nagyban hozzájárul, különösen az autógyártással és az elektrotechnikával.
Pozsonyi vár
8 Üzlet Szlovákiában
Vendégéjszakákszámat
A Pozsonyba érkezők és ott vendégéjszakázók a forráspiac szerint (2013)
Forrás: Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatala, http://www.statictics.sk, 2014
Cseh Köztársaság
Lengyelország
Oroszország
Egyéb
Nématország
Olaszország
Franciaország
Összes külföldi
Ausztria
USA
Magyarország
Összes hazai
Nagy-Britannia
Ukrajna
Kina
Spanyolország
Összes
87 348
36 175
22 992
70 387
35 461
20 914
40 425
26 405
16 006
36 357
24 665
14 560
Érkezések száma Index 2013/2012 Index 2013/2012
202 227
647 760
299 970
13 838
947 730
3,69%
8,70%
47,66%
27,02%
12,53%
5,77%
13,45%
29,61%
26,24%
10,92%
98,98%
11,55%
14,35%
16,06%
17,06%
-5,19%
15,10%
136 104
59 260
44 264
114 570
58 714
35 493
58 595
41 476
24 809
65 216
46 119
25 547
345 980
1 075 787
844 036
19 640
1 919 823
-3,85%
5,02%
38,09%
23,70%
8,89%
5,60%
15,17%
20,87%
4,83%
7,92%
140,70%
6,98%
6,81%
11,43%
11,42%
3,45%
11,43%
Turizmus
Szlovákia gazdag történelmének, erős kulturális gyökereinek, elbűvölő természetes tájainak és számtalan kastélyainak, templomainak, barlangjainak, fürdőhelyeinek, hegyeinek, múzeumainak,
kiállításainak stb., köszönhetően a turizmus az ország uralkodó iparává nőtte ki magát; egyre több turista látogat ide a világ minden tájáról, különösen a környező európai országokból, Nagy-Britanniából és Ázsiából.
9Üzlet Szlovákiában
A Pozsonyba érkezők és ott vendégéjszakázók a forráspiac szerint (2013)
Forrás: Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatala, http://www.statistics.sk, 2014
Érkezések számaNumber of Arrivals
Cseh Köztársaság
Németország
Ausztria
Nagy-Britannia
Lengyelország
Olaszország
USA
Ukrajna
Oroszország
Franciaország
Magyarország
Spanyolország
Kína
Egyéb
0
100 000
200 000
300 000
400 000
500 000
600 000
700 000
800 000
900 000
1 000 000
Összes Külföldi Összes hazai Összes
Number of Arrivals
10 Üzlet Szlovákiában
A Pozsonyba érkezők és ott vendégéjszakázók a forráspiac szerint (2013)
Forrás: Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatala, http://www.statistics.sk, 2014
Vendégéjszakák számaNumber of Bednights
Cseh Köztársaság
Németország
Ausztria
Nagy-Britannia
Lengyelország
Olaszország
USA
Ukrajna
Oroszország
Franciaország
Magyarország
Spanyolország
Kína
Egyéb
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2 500 000
Összes Külföldi Összes hazai Összes
Number of Bednights
11Üzlet Szlovákiában
Üzleti környezet
12 Üzlet Szlovákiában
Szlovákiát manapság az egyik legvonzóbb országnak tartják Európában az üzleti tevékenységeket illetően. A gazdasági átváltozásnak, valamint a politikai és gazdasági stabilitásának köszönhetően, az elmúlt években a befektetési környezet szemmel láthatóan javult. Szlovákia vált az egyik leggyorsabb újítóvá a világon és átváltoztatta a régi rendszerét egy új, modern, demokratikus és átlátszó állami rendszerré. Szlovákia magas szintű növekedést élvezett jelen évtized nagy részében és fenntartja pozícióját Európa legerősebb szereplőinek körében.
2007-ben a gazdaság 10,4%-kal növekedett (szerk.: 2013-ban ez 2,3% volt), amely a legmagasabb arány Közép- és Kelet-Európában. A gazdaság további 6,6%-kal nőtt 2008-ban, de növekedése drámaian lelassult az utolsó negyedévben a globális pénzügyi válság hatását tükrözve. Manapság Szlovákiát lehetőségekkel teli országnak tekintik, amelyet nagyon kedvező makroökonómiai előrejelzésekkel látott el az Európai Bizottság a következő évekre nézve, kijelentvén egyúttal, hogy az egyik legnagyobb növekedés elé néz Európában.
Úrvölgy
13Üzlet Szlovákiában
GDP Szlovákia
Bruttó Hazai Össztermék (GDP)A bruttó hazai össztermék 95,80 milliárd USD-t ért Szlovákiában 2013-ban. 1982 és 2012 között a szlovák GDP átlaga 36,92 milliárd USD volt, mely 2008-ban érte el eddigi csúcsát 97,90 milliárd USD értékkel. Szlovákia GDP értéke a világ gazdaságának 0,15%-át teszi ki.
GDP éves növekedési arányaSzlovákiában a GDP 2,40%-kal növekedett 2014 első negyedévében összehasonlítva az előző
év első negyedévével. A GDP éves növekedési aránya Szlovákiában 1998 és 2014 között átlagosan 3,78% volt, 13,10%-os növekedési csúccsal 2007 negyedik negyedévében.
Szlovák GDP egy főre jutó arányaA bruttó hazai össztermék egy főre jutó hányadának mértéke Szlovákiában 14 961,92 USD volt 2012-ben. Ez egyenértékű a világátlag 121%-ával. 1984 és 2012 között átlagosan 10 022,40 USD volt az egy főre jutó GDP aránya,
14 961,92 amerikai dollárban érve el az eddigi csúcsot 2012-ben.
GDP valós árakA GDP valós árak 16 615,70 millió euróra emelkedtek Szlovákiában 2014 első negyedévében 16 516,60 millió euróról 2013 negyedik negyedévéhez képest. Átlagosan 1997 és 2014 között a szlovák GDP valós ár 12 821,52 millió euró volt, amely csúcsát 16 615,70 millió eurón érte el 2014 első negyedévében.
*Átlagos éves váltási arány/ Megj.: Az euró összege az adott év átlagos átváltási arányával számolt. Forrás: Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatala, http://www.statistics.sk, 2014
Valós GDP növekedés
Infláció
SKK/EUR*
Bejelentett munkanélküliek aránya
Export EUR milliárdokban
Inlációs nominálbérek (átváltási arány)
4,70%
8,40%
15,20%
6,30%
41,49
19,4
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
5,20%
7,50%
14,30%
10,10%
40,05
29,6
6,50%
2,80%
11,60%
9,20%
38,59
32,9
8,50%
4,30%
10,40%
8,60%
37,25
40,9
10,40%
1,90%
8,40%
7,40%
33,78
47,3
6,40%
3,90%
7,70%
8,10%
31,29
49,5
-4,70%
0,90%
11,40%
3,00%
30,126 (official since 1/1/2009)
39,7
4,00%
0,70%
12,50%
3,20%
48,27
3,30%
3,90%
13,20%
2,20%
3,40%
3,60%
14,00%
2,40%
0,90%
1,50%
14,20%
1,40%
56,4 68,3 64,4
14 Üzlet Szlovákiában
Forrás: Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatala, http://www.statistics.sk, 2014
Forrás: Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatala, http://www.statictics.sk, 2013
2004
2003
2009
2005
2010
2006
2011
2007
2012
2008
2013
15,20%
7,70%
14,30%
11,40%
11,60%
12,50%
10,40%
13,20%
8,40%
14,00%
14,20%
Szlovákia - Államadósság (GDP-hez)
-10.00%
-5.00%
0.00%
5.00%
10.00%
15.00%
20.00%
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Valós GDP növekedés
Infláció
Bejelentett munakanélküliek száma
Inlációs nominálbérek (átváltási arány)
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%
-5,00%
-10,00%
15Üzlet Szlovákiában
Forrás: Szlovák Köztársaság Pénzügyminisztériuma, http://www.mfsr.sk, 2013
Szlovákia Pénzügyminisztériumának előrejelzése
GDP valós változás%
Valós bérnövekedés %
Infláció %
Munkanélküliségi arány (SU) %
Folyó elszámolás (GDP %)
Változás a foglalkoztatásban (SU) %
2,9%
1,1%
0,5%
13,8%
2,4%
1,7%
2014 2015 2016
3,3%
1,9%
0,7%
13%
2,4%
2,4%
3,6%
2,3%
0,8%
12,1%
2,3%
2,8%
16%
12%
4%
10%
2%
14%
6%
8%
0%0
2
4
6
8
10
12
14
16
GDP valósváltozás
Valós bérnövekedés
Változás afoglalkoztatás
foglalkoztatásban(SU)
Munkanélkülisé giarány (SU)
Infláció Folyó elszámolás(GDP %)
2014
2015
2016
16 Üzlet Szlovákiában
Infláció
Jelenlegi infláció (CPI)Az infláció a fogyasztói árindexen (CPI) alapul, ami annak az árnak az értéke, amelyet a fogyasztók költenek egy piaci alapú termék és szolgáltatás “kosárra”.
Jelenlegi harmonizált infláció (HCPI)A harmonizált infláció a harmonizált fogyasztói
árindexen (HCPI) alapul. Ez a mutató annak az átlagárnak az értéke, amelyet a fogyasztók az európai országok piac alapú termék és szolgáltatás “kosarára” költenek.
Korrupció
Szlovákia helyzete a korrupció érzékelésében és az ellene való küzdelemben javult az elmúlt néhány évben.
Az ország 47 pontot szerzett és ezzel 61. helyezett lett a Korrupció Érzékelési Indexen (Corruption Perception Index), amely az állami szektorok korrupciós szintjét méri világszerte.Azonban, a helyzet még mindig nincs kiegyenlítve. Ennek oka, hogy a parlament nem fogad el szigorúbb szabályokat
a vagyon közzétételre vonatkozólag, illetve érdekütközés rejlik a háttérben. Szlovákia még 2013 után is azon kevés európai ország közé tartozik, ahol a legfelsőbb bíróság képviselőjét nem ítélték bűnösnek korrupció vádjával. A korrupció továbbra is komoly probléma Szlovákiában, ám az újonnan alakult NGO-k harcolnak ellene, ami nekünk is reményt adhat egy tiszta állami szektorra a közeljövőben.
17Üzlet Szlovákiában
Szlovákia 2,80% GDP-nek megfelelő államadósságot állapított meg 2013/2014-ben. Az államháztartás átlaga Szlovákiában a GDP -5,37%-a 1995-től 2013-ig. Legjobb eredményét 2007/2008-
Szlovák állami költségvetési hiány/államadósság
ban érte el, amikor ez a szint a GDP -1,80%-ára esett.Szlovákia egyike az első néhány országnak, akik államadósságukat GDP-jük 3%-a alá tudták süllyeszteni a pénzügyi világválságot követően.
2005
2010
2006
2011
2007
2012
2008
2013
2009
2014
-2,40%
-8,00%
-2,80%
-7,50%
-3,20%
-4,80%
-1,80%
-4,50%
-2,10%
-2,80%
Szlovákia Költségvetési Hiánya
2005
2010
2006
2011
2007
2012
2008
2013
2009
2014
41,50%
35,60%
34,20%
41,00%
30,50%
43,60%
29,60%
52,70%
27,90%
55,40%
Szlovákia- Államadósság (GDP-hez)
Forrás: http://www.tradingeconomics.com, 2014
18 Üzlet Szlovákiában
Külföldi közvetlen beruházások
Szlovákia földrajzi helyzetének köszönhetően minden befektető könnyedén utazhat a szomszédos fővárosokba, legyen az Bécs, Budapest, vagy Prága. Ebből kifolyólag Szlovákia nagy buzgalommal vonzza (az országba) a külföldi beruházásokat és ebben nagy sikereket is ért el. Szlovákia így sikeres modell más országok szemében, akik befektetés-barát környezet kialakítására törekszenek.
Szlovákia azzal könnyítette meg a vállalkozások indítását, hogy felgyorsította a kereskedelmi
engedélyezés iránti kérelmek, a jövedelemadó és egészségbiztosítási regisztráció feldolgozását.
A külföldi közvetlen beruházások (FDI) drámaian emelkedtek Szlovákiában. A külföldi tőke beáramlás több mint 600%-kal nőtt 2000 óta és halmozottan értéke 2006-ban érte el eddigi csúcsát, 17,3 milliárd amerikai dollárt, vagyis nagyjából 18 000 dollárt egy főre, 2006 végére. Átlagban a külföldi közvetlen befektetés 2,10 milliárd euróra tehető Szlovákiában a 2000 és 2013 közötti időszakban, amely legkiemelkedőbb 2002-ben volt 4,4 milliárd
euróval.
Az olyan nagy gyárakat, mint a KIA Motors, a Peugeot-Citroën, a Volkswagen és a U.S. Steel Košice olyan feltételek vonzották Szlovákiába, mint annak központi elhelyezkedése, olcsó és képzett munkaereje, viszonylag liberális munka törvénykönyve, alacsony bérek és vonzó adókulcs. Mindezek tették Szlovákiát a világ legnagyobb egy főre jutó autógyártójává. Az autóipar felel Szlovákia jelentős növekedési adataiért és a munkanélküliek arányának éles csökkenéséért.
Megj.: 2009-2013 Szlovákia a felsorolt országok közt második helyezett.Forrás: Doing Business Report 2014, World Bank, http://www.doingbusiness.org
Ország
Cseh Köztársaság
Szlovákia
Románia
Lengyelország
Magyarország
Bulgária
Helyezés
65
49
73
45
54
58
Üzlet folytatás egyszerűsége – Országok Rangsora
19Üzlet Szlovákiában
Munkaerő
20 Üzlet Szlovákiában
Szlovákia a munkaerő termelékenység szempontjából egyike az elsőknek a régióban. Az emberi tőke hatalmas és a szlovák munkaerő nagyrészt tanult és szakképzett. A fő beszélt idegennyelvek az angol, a német, a magyar és a cseh.
A Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatala szerint 2013 3. negyedévében azok száma, akik külföldön dolgoztak legalább egy évig 10,3%-kal nőtt. Legmagasabb az építkezésben dolgozók aránya 33,3%-kal, míg az ipari tevékenységek állnak második helyen 20,6%-kal. Ami pedig az EU tagországokat illeti a szlovák állampolgárok elsősorban a Cseh Köztársaságban (31,2%) és Ausztriában (27,4%) dolgoztak.
2013 3. negyedévében a szlovák gazdaságban 15 514 betöltetlen állás volt elérhető. A betöltetlen állások száma főleg a közigazgatásban,
védelemben és kötelező társadalombiztosításban nőtt. Továbbá jelentős növekedése következett be az ideiglenes szállás, étkeztetés és ipari termelés területén, valamint a villany-, gáz- és gőz ellátásban. A betöltetlen állások számának csökkenéséről számoltak be a közegészségügy, szociális intézmények és építőipar ágazataiban.
Az üresedések legnagyobb számát a képzett személyzet és iparosok területéről jelentették, különösen az Eperjesi kerületből. A második legmagasabb szám a betöltetlen állások között a szolgáltatási és kereskedelmi szektorban van, főleg a Pozsonyi kerületben és a harmadik legmagasabb szám a gépkezelés és autószerelés részlegben van, szintén a Pozsonyi kerületben.A legalacsonyabb számú betöltetlen állás a képzett mezőgazdasági, erdészeti és halászati szakmák körében van.
21Üzlet Szlovákiában
A munkaerő produktivitását GDP/ledolgozott órák arányában fejezzük ki. A szomszédos országokkal összehasonlítva, Szlovákia az első helyen
Munkaerő Mutatók
áll. A növekvő munkaerő produktivitás három fő tényező függvénye: befektetés és a fizikai tőkemegtakarítás, új technológiák és a humán tőke.
Forrás: Eurostat, 2013
Szlovákia
Bulgária
Cseh Köztársaság
Litvánia
Észtország
Magyarország
Lettország
Románia
Lengyelország
10,4
4
11,7
9,2
7,7
10,7
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
11
4,1
12,4
9,7
8,2
11,1
11,8
4,3
13
10,3
8,7
11,1
12,1
4,3
13
10
8,8
11,3
11,8
4,3
13
10,3
8,3
10,9
12,3
4,5
12,8
10,8
9,4
11
12,6
4,7
13
10,8
10,1
11
12,8
4,8
13,2
11,2
11,3
13,2
4,9
13,1
11,2
11,5
5,9 6,3 7,9 7,3 7,2 7,6 7,9 8,2 8,4
4,6 4,9 5,2 5,6 5,4 5,3 5,4 5,4 5,6
10,68,4 8,6 8,8 9 9,1 9,8 10,2 10,4
10,3 10,6
Munkaerő produktivitás GDP euró/ledolgozott órában kifejezve. Más közép-kelet–európai országokkal összehasonlítva, Szlovákia az első helyen áll
0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
14%
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Slovakia
Bulgaria
Czech Republic
Estonia
Latvia
Lithuania
Hungary
Romania
Poland
0
2
4
6
8
10
12
14
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Szlovákia
Bulgária
Cseh Köztársaság
Észtország
Lettország
Litvánia
Magyarország
Románia
Lengyelország
22 Üzlet Szlovákiában
Szlovákia termelékenysége
A termelékenység Szlovákiában 127,80 Index ponttal növekedett 2014 első negyedévében, mindezt 127,50 Index pontról 2013 negyedik negyedévétől. A termelékenység Szlovákiában átlagosan 98,08 Index pont volt 1995 és 2014 között,
amely csúcsát 127,80 Index ponttal érte el 2014 első negyedévében. Az Eurostat jelentetése alapján a legalacsonyabb indexpontot még 1995 első negyedévében jegyezték 65 Index ponttal. Szlovákia termelékenységét.
Minimálbérek
Szlovákiában a minimálbérek 352 euróra növekednek 2015. január 1-től. A minimálbérek átlaga 205,39 euró volt 1999 és 2013 között,
csúcsát 337,70 euróval érte el 2013. júniusában, míg legalacsonyabb 69,40 euró volt 1999. júniusában.
2012
2014
2008
2009
2010
2011
2013
Minimálbér (€)
327,2
352
241,2
295,5
307,7
317
337,7
Forrás: Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatala, http://www.statictics.sk, 2013
Szlovákia Termelékenysége
Forrás: http://www.tradingeconomics.com | Eurostat, 2014
122
124
126
128
Július-11 Január-12 Július-12 Január-13 Július -13 Január -14
Slovakia Productivity
23Üzlet Szlovákiában
Bérek V4-ben - Áltag havi bér- és munkaköltségek 2013-ban
Forrás: A Cseh Köztársaság, Magyarország, Lengyelország, Szlovák Köztársaság, Bulgária és Románia Nemzeti Statisztikai Hivatala, 2013
0
50
100
150
200
250
300
350
400
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Minimum wage in Slovakia
Átlag havi kereset euróban
Minimálbérek Szlovákiában
Átlag havi kereset euróban
0
200
400
600
800
1000
1200
Average monthly wage in EUR
Average monthly wage inEUR
24 Üzlet Szlovákiában
Pozsonyi kerület
Nagyszombati kerület
Zsolnai kerület
Trencséni kerület
Besztercebányai kerület
Nyitrai kerület
Eperjesi kerület
Kassai kerület
1184
€
848
798
816
772
Kerületenkénti bérek
776
718
853
Forrás : Statistical Office of the Slovak Republic, http://www.statistics.sk, 2013
Szlovákia kerületenkénti bérek
0200400600800
100012001400
€
€
25Üzlet Szlovákiában
Foglalkoztatás és Munkanélküliség
A foglalkoztatás alapvető formái Szlovákiában:• határozatlan időre szóló foglalkoztatás,• ideiglenes foglalkoztatás (határozott időre szóló),• részmunkaidős foglalkoztatás,• otthoni munka és teleworking,• szakiskolák és intézmények tanulóinak foglalkoztatása.A foglalkoztatás
határozatlan időre szól, ha a munkaszerződés nem határozza meg a foglalkoztatás időtartamát, vagy amennyiben a jogi követelmények nem teszik lehetővé ideiglenes munkaszerződés aláírását.Egy ideiglenes munkaszerződés aláírása esetében az nem haladhatja meg a 3 évet.
A foglalkoztatás a szerződésben meghatározott napon kezdődik. A munkaszerződés kiköthet próbaidőt, amely 3 hónapnál nem lehet
Alapvető foglalkoztatási szabályok Szlovákiában
több és maximum 6 hónapra hosszabbítható bizonyos vezetői pozíciók esetében. A felmondási idő 2 hónap.
Liptószentmilós
26 Üzlet Szlovákiában
A standard legmagasabb munkaórák száma a Szlovák Köztársaságban 40 óra hetente, kivéve a veszélyesnek minősített munkafeltételek esetében, mikor a maximum munkaórák száma alacsonyabb. Így tehát azok az alkalmazottak, akik két műszakban dolgoznak hetente 38,75 órát
Munkaidő
dolgozhatnak.A munkaadó általánosan hetente maximum 8 óra túlórát kérhet, viszont nem többet 150 óránál évente. Bármely további túlóra vagy más munkaidő elszámolás esetében szükséges az alkalmazott beleegyezése és ennek explicit megállapítása a munkaszerződésben.
Minden alkalmazott, aki legalább 60 naptári napot folyamatosan dolgozik ugyanannál a munkaadónál jogosult éves fizetett szabadságra. A minimum éves fizetett szabadság 4 hét, míg azok az alkalmazottak, akik legalább 15 évnyi munkatapasztalattal rendelkeznek és/vagy 33 évnél idősebbek legalább 5 hétnyi éves fizetett szabadságra jogosultak.Napi 4 órás munkavégzés után az alkalmazott jogosult ellátási hozzájárulásra (melynek formája étkezési jegy, amely étterem vagy menzaétkezésre használható fel). Az alapvető szabadságolás a fizetett szabadság esetében 4 hét (20 nap)
Szabadságok
egy naptári évben. Ez az idő lehet hosszabb, amennyiben ezt kollektív megegyezésben is lefektették. A munkaadó és alkalmazott megegyezhetnek egy felmondási idő és végkielégítés kombinációjában (ha az alkalmazott továbbra is dolgozik a munkaadónak a felmondási idő egy részében, akkor jogosult arányos végkielégítésre).Szabadság közben a bérek az alkalmazott havi átlagfizetése alapján osztatnak.Az állami ünnepnapokat fizetett szabadsághoz soroljuk és az alkalmazott alap szabadság jogosultságán túl adódnak hozzá.
27Üzlet Szlovákiában
Munkaszerződés
A szlovák törvények kikötik, hogy minden foglalkoztatási viszonyt munkaadó és alkalmazott között írásbeli szerződéssel állítsanak fel. Ezen szerződésnek időtartama lehet határozott vagy határozatlan. Amennyiben a szerződés határozott időre szól, annak összidőtartama 2 év lehet, azzal a lehetőséggel, hogy további két évre hosszabbítható. A szerződés határozatlan, hacsak nem kötik ki írásban kifejezetten máshogy.Ugyanakkor, ennek elmulasztása, nem jelenti azt, hogy a szóbeli megegyezés érvénytelenné válik.A következő foglalkoztatási pontokról minden estben meg kell egyezni a
munkaszerződésben:• a munkavégzés típusa• a munkavégzés helye• a munkakezdés dátuma• fizetés (hacsak nem alkuképes)
A munkaadó köteles tájékoztatni az alkalmazottat az egészségügyi és biztonsági szabályzatról, munkaszabályzatról és bármely egyéb szükséges kollektív megegyezésről. Egy munkaszerződés érvénytelenítése kezdeményezhető közös megegyezéssel a munkaadó vagy munkavállaló által. Továbbá a munkaadó azonnal megszüntetheti a foglalkoztatást, ha a munkavállalót bűnösnek találják egy bűncselekményben, vagy a munkafegyelem súlyos megsértésén kapják.
Egy személy csak akkor alkalmazható, ha már megalakult munkakapcsolattal rendelkezik, vagy ha munka/ideiglenes tartózkodási engedéllyel rendelkezik, az Illegális Munkavégzésről és
Külföldiek alkalmazása
Illegális Foglalkoztatásról szóló törvénynek megfelelően. A munkavállalók szabad mozgásának alapelve vonatkozik minden EU/EEA ill. svájci állampolgárra, akik a Szlovák Köztársaságban
28 Üzlet Szlovákiában
Az írásbeli megszüntetés az alábbiak alapján történhet • közös megegyezés• felmondási idő• azonnali hatályú felmondás• próbaidő alatti felmondás
Aki felmondhatja a szerződést:• munkaadó (kizárólag a Munka Törvénykönyvében meghatározott okokból mondhatja fel az alkalmazást, vagyis a vállalat átszervezése
Munkaszerződés felmondása
vagy áttelepítése esetén, amikor a munkavégző nem egyezik bele az új feltételekbe vagy nem hajlandó az új helyszínen dolgozni, a munkavégző feleslegessége esetén, szervezeti változások esetén, munkafegyelem megsértése esetén, amennyiben erről a tiszteletlenségről és a lehetséges elbocsájtásról írásbeli jelentés készül.• a munkavállaló (nem szükséges indoklás)
A hatályos felmondás feltételei
• munkaadó és munkavállaló is felmondhat indoklás nélkül próbaidő alatt, ami alap esetben 3 hónap, vezetői pozíció esetén 6 hónap; írásbeli felmondás bemutatása szükséges a másik fél felé legalább 3 nappal a tervezett felmondás
előtt• amennyiben a munkavállaló dönt a munkaadó intézményének elhagyásáról a felmondási idő közben, ő köteles kártérítést fizetni az alkalmazott átlag havi fizetésének összegében a
dolgoznak. Ezen országok polgárainak nincs szüksége munkaengedélyre mindaddig, míg rendelkeznek utazási iratokkal vagy személyi
igazolvánnyal. Egyéb országok állampolgárai kötelesek tartózkodási engedélyt vagy vízumot valamit munkaengedélyt szerezni.
29Üzlet Szlovákiában
Mit tekintünk szerződés felmondásnak?
• határozott idejű szerződés lejártát• külföldi (munkavállaló) tartózkodási engedélyének lejártát
Amennyiben az elbocsájtás oka egészségügyi problémákhoz kapcsolódó vagy szervezeti, a munkaadó köteles végkielégítést fizetni a munkavégző részére, amit a munkavállaló havi átlag fizetése és a munkaadó intézményében
Elbocsájtás munkaviszonyból
ledolgozott hónapok/évek alapján állapítandó meg. Ez egyben a Munka Törvénykönyvének szabályozás alá esik, amely megköveteli a pénzbeni kompenzációt és felmondási idő megadását, amennyiben a munkaviszony legalább 2 évig tartott.
Kereskedelmi tevékenység végzésének általános feltétele egy természetes személy esetében, hogy betöltötte a 18. életévét továbbá erkölcsi bizonyítvánnyal, jog- és cselekvőképességgel rendelkezik. Egy kereskedelmi tevékenység bejegyzésénél ki
Munkavégzés feltételeiÖnfoglalkoztatás
kell választani a cég tevékenységi területét. Szükséges megállapítani milyen professzionális kompetenciát kíván, amelyre a cég működtetéséhez szükség van a vonatkozó kereskedelmi típusnál. Kereskedelmi tevékenység bejegyzéséhez a következőket szükséges
felmondási idő hosszára• lehetőség van alkura munkaadó és
munkavállaló között, amennyiben mindkét fél hajlandó erre.
30 Üzlet Szlovákiában
benyújtani a Körzeti Hatóság, Kereskedelmi Engedélyeztetési Részlegéhez:Az erkölcsi bizonyítványhoz szükséges információk, közös kapcsolattartási hely, az adóhivatali és kötelező egészségbiztosítási regisztrációhoz szükséges adatok, adminisztrációs díj, illetve a szakmai képesítések és tapasztalat igazolása, amennyiben szükséges. Kereskedelmi engedélyért online is lehet folyamodni.
Amíg a hozzájárulások összegét megállapítják, az egyéni vállalkozó önként is megfizetheti a társadalombiztosítási
hozzájárulást.
Lehetőség van önfoglalkoztatási járadék megszerzésére a Munkaügyi, Szociális ügyek és Család Hivatalától, amennyiben megfelelnek a feltételeknek.
Az adózási hatály egy Szlovákiában dolgozó magánszemély esetében az adóilletőségi státusztól függ. Az olyan egyén, aki a Szlovák Köztársaságban lakik több mint 183 napot folytonosan vagy több periódusban, vagy lakhelye Szlovákiában van szlovák adóilletőségűnek tekintett.
A munkanélküliségi arány 12,80%-ra csökkent 2014 májusában, a 2014. áprilisi 12,6%-ról. Szlovákiában a Munkanélküliségi arány átlaga 14,8% 1994-től 2014-ig, amely csúcsát 2001 márciusában érte el 19,70%-kal, legalacsonyabb arányát pedig 2008 decemberében 8,70%-kal.Azonban Szlovákiát jelentős területi különbségek jellemzik. Például a Pozsonyi
Munkanélküliségi Arány
kerületben a számok sokkal alacsonyabbak. Az ország keleti részében ezek a számok magasabbak, ideértve azokat a városokat, ahol a munkanélküliségi arány a legmagasabb:Rimaszombat, Nagyrőce, Poltár, Késmárk vagy Rozsnyó. Általában a munkanélküliség nem előny, ám a munkaadók számára előny a szakképzett és kompetens munkaerő elérhetősége.
31Üzlet Szlovákiában
Forrás: Statistical Office of the Slovak Republic, http://www.statistics.sk, 2013
Munkanélküliségi arány Szlovákiába
Cumil, Pozsony
Pozsonyi kerület
Nagyszombati kerület
Zsolnai kerület
Trencséni kerület
Besztercebányai kerület
Nyitrai kerület
Eperjesi kerület
Kassai kerület
5%
8%
11%
12%
18%
Munkanélküliségi arány %-ban
11%
18%
17%
Forrás: Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatala, http://www.statistics.sk, 2013
0%2%4%6%8%
10%12%14%16%18%20%
%
%
32 Üzlet Szlovákiában
Forrás: Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatala, http://www.statistics.sk, 2013
Forrás: Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatala, http://www.statistics.sk, 2013
2003
2008
2004
2009
2005
2010
2006
2011
2007
2012
15,2%
7,7%
14,3%
11,4%
11,6%
12,5%
10,4%
13,2%
8,4%
14%
Munkanélküliségi arány Szlovákiában
2013/Június
2013/November
2013/Július
2013/December
2013/Augusztus
2014/Január
2013/Szeptember
2014/Február
2014/Április
2013/Október
2014/Március
2014/Május
14,25%
13,5%
13,99%
13,5%
13,7%
13,61%
13,84%
13,49%
12,96%
13,66%
13,28%
12,8%
Munkanélküliségi arány Szlovákiában
0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
14%
16%
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Munkanélküliségi arány Szlovákiában
33Üzlet Szlovákiában
Forrás: Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatala, http://www.statistics.sk, 2013
2013-ban a nők nyugdíjazási korhatára 61 évre nőtt a 2012-ben érvényes 59,75-ről.
A férfiak nyugdíjazási korhatára Szlovákiában változatlanul 61 év.
Nyugdíjkorhatár Szlovákiában - Nők/Férfiak
2009
2010
2013
2011
2014
2012
57
58,25
59
61
61
Nők Férfiak
59,75
61
61
61
61
61
61
Szlovákia Nyugdíjkorhatár –Nők/Férfiak
Kor
55
56
57
58
59
60
61
62
2009 2010 2011 2012 2013 2014
Nők
Férfiak
34 Üzlet Szlovákiában
Miért Szlovákia?
A Pozsonyi vár és a Duna
35Üzlet Szlovákiában
Stratégiai pont Európa szívében
Politikai és gazdasági stabilitás
Befektetési ösztönzők
EU tagország 2004 óta
Különleges telekommunikációs infrastruktúra
Tagja a Schengeni Övezetnek
Hatékony közúti, vasúti és légiközlekedési hálózatok
Alacsony munkaerő költség, magas termelékenység és magasan képzett munkaerő
Transzeurópai vízi szállítás a Dunán
Nemzetközi iskolázási szolgáltatás
Miért hozza üzletét Szlovákiába?
36 Üzlet Szlovákiában
Ipari területeket és irodákat bérelni Szlovákiában lényegében problémamentes és költséghatékony.
Ingatlan Körkép
A bérlet hosszaAz átlagos bérlet hossza 5 évre szól általában.Városközponti bérlet esetén 3-5 évre szóló bérlet általános, míg külváros esetén 5-7 év.A piaci sztenderd alapján a 3 éves törés lehetőségét vezették be.
Bérleti letétÉvente fizetendő, a kitevő összhangban van
Bérleti költségekKiemelt kategóriájú bérleti díj13,5 – 15,0 euró/nm/hó
Városközponti bérleti díjPozsony I 13,0 – 15,0 euró/nm/hPozsony II & V 12,5 – 13,5 euró/nm/h
az európai fogyasztói árindex értékekkel. A letét sztenderd alapján 3 havi bérleti díj értéke és bankgarancia vagy készpénz befizetésen keresztül térítik vissza
Fizetési feltételekA szokásoknak megfelelően a bérleti díjat negyedéves alapon előre kell megfizetni.
Külvárosi bérleti díj8,0 – 10,0 euró/nm/h
(Minden érték egy elsődleges összegre vonatkozik, amely kiváló minőségű ingatlanok szűk körében érhető el)
Piaci Állapotok
Irodahely Piac
37Üzlet Szlovákiában
Kiemelt kategóriájú bérleti díj (Pozsony bővebb határában, különösen Dévényújfalunál)3,80 – 4,80 euró/nm/h
Kiemelt kategóriájú bérleti díj Kelet-Szlovákiában
(Kassai reptér környékén)3,60 – 3,90 euró/nm/h
Ösztönzők1 havi bérleti díj mentesség szerezhető minden éves bérlet időtartamára
Ipari terület Piac
Apollo híd, Pozsony
38 Üzlet Szlovákiában
Amióta Szlovákia elnyerte függetlenségét 1993-ban több száz sikeres befektetési projektet könyvelhetett el
különböző országokkal együttműködésben és különböző ipari szektorokban.
Sikertörténetek
Befektetők származási ország szerint
USAUS Steel, Emerson, DELL,Whirlpool, IBM, HP, JohnsonControls R&D Centre,AT&T, Accenture TechnologySolutions, GetragFord, Honeywell, Amazon
NémetországSiemens, Volkswagen, T–Systems, Continental AutomotiveSystems
Egyesült KirályságCP Holdings Kft., KMF,Boxperfect, Amylum, Hi-Tech Mouldings, Tesco
FranciaországPSA Peugeot Citroën,Alcatel, Bourbon, CCNCsoport
SpanyolországAluminiuim Cortizo,ESNASA, Plastics AltCamp, Cikautxo
AusztriaOMV, Mercedes–Benz,
Schenker, Erste Csoport
OlaszországMagneti Marelli, Generali,Brovedani, SISME,CAME, ZANINI, Immergas
SvájcSwiss RE, Schindler
KoreaSamsung, KIA Motors,Mobis, Hyundai
Taiwan/TajvanAU Optronics, ESON,Foxconn, Delta Electronics
JapánPanasonic, Sanyo, Mitsui,U-shin, Siix, SumitomoWires, Brother Industries,Yamagata, Yazaki, Fuso,NMB –Minebea, KitaniElectric, Misuzu
KínaLenovo
BrazíliaEmbraco
39Üzlet Szlovákiában
Jogrendszer
Szlovák Nemzeti Színház, Pozsony
40 Üzlet Szlovákiában
Szlovákia jogrendszere viszonylag új és még mindig fejlődik. Szlovákia államformája parlamentáris demokrácia
A Szlovák Alkotmányt 1992. szeptember 1-jén ratifikálták. Hatályba lépése 1993. január 1. Szlovákia függetlenné válásának napja.
Az alaptörvény alapvető eszmékről Ciril és Metód szellemi örökségről szól: Mi a szlovák nemzet figyelembe véve elődeink politikai és kulturális
Az állam feje a Köztársasági elnök, de az elnök funkciója elsősorban képviseleti. A valódi végrehajtói hatáskör
Bevezetés
Az alkotmány
Politikai rendszer
és jogrendszere alapjául a német jogrendszer szolgált, de más nyugati országok jogrendjére is alapozott.
örökségét, valamint a nemzeti fennmaradásért és saját államért való küzdelem évszázados tapasztalatát, Ciril és Metód szellemi örökségének és a Nagymorva Birodalom értelmében…
a Miniszterelnöké, aki politikailag felelősséggel tartozik a parlamentnek, amit a Szlovák Köztársaság Nemzeti Tanácsának hívunk.
41Üzlet Szlovákiában
A törvényhozás a Szlovák Köztársaság Nemzeti Tanácsának hatásköre. A parlament 150 tagból áll. Az államnak arányos képviseleti rendszere van, ami demokratikusabbnak tűnhet, mivel azon kisebb
Hatáskörök felosztásaTörvényhozás
A végrehajtó hatalom megoszlik a Miniszterelnök és a Kormány között. A Kormány a végrehajtó hatalom legmagasabb szerve.
Végrehajtás
politikai pártok számára is elérhető a parlamenti szék, amelyek a Nemzeti Tanács választáson elérték az 5%-os követelményt.
A Miniszterelnökből, helyetteséből és a miniszterekből áll. A Kormány politikailag felelősséggel tartozik a parlamentnek.
Főtér, Pozsony
42 Üzlet Szlovákiában
Az Alkotmány az igazságszolgáltatást kettéosztja Alkot-mánybíróságra és az Általános Törvényszékekre.
Igazságszolgáltatás
Általános Törvényszékek
Szlovákiában az Általános Törvényszékek három szintre oszlanak: járási bíróságok, kerületi bíróságok és a Legfelsőbb Bíróság. A járási bíróságok minden esetben az elsőfokú bíróságok, míg a kerületi bíróságok a
fellebbviteli bíróságok. A Legfelsőbb Bíróság a kerületi bíróságok elsőfokú döntéseinek fellebbezéseit, valamint a kerületi bíróságok és Legfelsőbb Bíróság fellebbezési döntései elleni kérelmeket hallgatja meg.
Az Alkotmánybíróság székhelye Kassa. Az Alkotmánybíróság hatásköre, hogy felülvizsgálja bármely törvényhozás
Alkotmánybíróság
alkotmányosságát, valamint az alacsonyabb szintű törvényhozás megfelelését a magasabb szintű törvényhozásnak.
43Üzlet Szlovákiában
Szlovákiában területi önkormányzati egységek is vannak: járások és kerületekA járásoknak ugyanúgy, mint a kerületeknek (magasabb területi adminisztratív egységek) saját igazgatásuk van, amelyet a helyi állandó lakosok választanak.
Minden járásnak van polgármestere és
Helyi és kerületi hatóságok
közgyűlése, a nagyobb önkormányzatoknak és kerületeknek pedig tanácstestülete is. Szlovákiának 8 kerülete és nagyjából 3 000 járása van.
A helyi és kerületi hatóságok két fajta hatáskörrel bírnak:• az önigazgatás hatásköre • delegált állami hatóság
Szlovákia összességében jó és következetes kereskedelmi törvényekkel rendelkezik, amely az EBRD régióinak egyik legkorszerűbbike. A koncessziós/PPP jog
A biztosított tranzakciós keret az egyik legkorszerűbb Európában. Azonban további intézkedések megfontolandók,
Kereskedelmi törvények
Tranzakciók Keretei
általában megfelel a nemzetközi sztenderdnek és a közbeszerzés jogi kereteinek alapjai az EU közbeszerzésre vonatkozó rendelkezésein nyugszanak.
amelyek a jelzálog jogok javítására irányulnak, annak tekintetében, hogy csökkentsék szükséges időt.
44 Üzlet Szlovákiában
A szlovák törvények értelmében a koncessziós/PPP projektek egy komplex törvénykeret alá tartoznak, amely számos különböző törvényt és kormányhatározatot tartalmaz. Azonban ez a töredezettség nem akadálya a PPP projektek kivitelezésének.
Koncessziós/PPP társaságok
A legújabb EBRD Koncessziós/PPP Szektor Értékelés szerint a Szlovák Köztársaság magas megfelelést ért el a jogi kerettel való megfelelésre vonatkozóan és közepes hatékonysági szintet a törvények gyakorlati működésére vonatkozólag.
A legalapvetőbb törvény az üzleti joggal kapcsoltban a Kereskedelmi Törvénykönyv. E törvénykönyv szabályozza az üzleti tevékenységeket, amelyeket következőképp definiál: magán- vagy jogi személyek által függetlenül, profit termelésének céljából folytatott szisztematikus tevékenységek, amelyeket saját nevükben és saját felelősségükre folytatnak.
A Kereskedelmi Törvénykönyv kijelöli a kereskedelmi cégek alaptípusait:• A közkereseti társaság olyan jogi személy, amelyet legalább
Üzleti tevékenység folytatásának törvényes keretei
két társ alapít, akik egyetemlegesen felelősek minden vagyonukkal a társaság terheiért.• A betéti társaság magáncég amely a ársak két csoportjából áll: beltagokból és kültagokból. A beltagok felelőssége korlátlan és a többi beltaggal egyetemleges vagyoni felelősséggel bír ill. ők jogosultak a cég nevében eljárni. A kültagok csak a társasági szerződésben vállalt vagyoni betét szolgáltatására kötelesek, amely fizetett hozzájárulásukat rögzítik a cégjegyzékben.• Korlátolt felelősségű társaság esetén a tagok meghatározott
45Üzlet Szlovákiában
összegű kötelezően befizetett törzsbetétekből örzstőkét hoznak létre és annak vagyonával garantálják kötelezettségeinek meg nem sértését. A tagok vállalt vagyoni betéteik összegéig vállalnak garanciát. A kötelező törzstőke értéke 5 000 euró és mindegyik tag legalább 750 euró betétet köteles vállalni.• Részvénytársaság egy tőkésített kereskedelmi vállalat, amelynek kötelességgel, hogy alaptőkét hozzon létre. Jogi személyként a vállalat összes vagyonával felelős tartozásaiért. A részvényesek nem garantálják a vállalat terheit, amíg az létezik. Az alaptőke értékének legalább 25 000 eurónak kell lennie.• A Szövetkezet minimum 5 tagból állhat. Ez alól kivétel, ha a szövetkezet legalább két tagja jogi személy. Egy külföldi személy vállalkozása vagy egy vállalkozásnak szervezeti ága is lehet feltéve, hogy a szlovák cégjegyzék értelmében ez a személy folytathat
üzleti tevékenységet Szlovákia területén található vállalatukban vagy irodáikban. A vállalkozás vagy a vállalkozás szervezeti ágának alapítója felelős ezen vállalkozás vagy a vállalkozás szervezeti ágának kötelességeiért.
Nemzetek feletti/nemzetközi formák2004. május 1-től a Szlovákiában elismert jogi személyek közé tartoznak az üzleti egységek ún. “nemzetek feletti formája”:• Európa Gazdasági Érdekcsoport bejegyezhető a szlovák cégjegyzékbe mint jogi személy, jogi formája pedig leginkább a közkereseti társaságéhoz áll legközelebb.• Európai Részvénytársaság (SE) leginkább a szlovák jogszabályok szerint felállított részvénytársaságokhoz hasonló.• Európai Szövetkezet leginkább a szlovák jogszabályok szerint felállított szövetkezetekhez hasonló.
46 Üzlet Szlovákiában
A Szlovák Köztársaság területén kereskedelmi tevékenységet folytatni olyan természetes vagy jogi személy jogosult, aki értesíti a Kereskedelmi Engedélyezési Hivatalt (Központi Kapcsolattartó Pont) és Kereskedelmi Engedélyezés Igazolást szerez. Egy üzletet bejelenteni egy természetes vagy jogi személyre vonatkozó űrlap kitöltésével van lehetőség. A Kereskedelmi Engedélyezési Igazolásért
A természetes vagy jogi személy köteles bejelenteni egy üzletet a Kereskedelmi Engedélyezési Hivatalnál. A Kereskedelmi Engedélyezési Hivatal kereskedelmi engedélyt állít ki azon feleknek, akik bejelentik cégüket. A vállalatok két kategória
Cégjegyzék
Kereskedelmi Engedély
Vállalat Bejelentése
A Szlovák Köztársaságban működő vállalatok minden formáját be kell jegyezni a Cégjegyzékbe. Az egyéni vállalkozók bejegyzése
önkéntes alapú. Egy vállalat csak akkor kezdheti meg működését Szlovákiában, ha a szükséges regisztráció formalitásai befejeződtek.
folyamodóknak meg kell felelniük az üzleti tevékenyég folytatásához szükséges általános feltételeknek, ill. amennyiben ezt kérik egyéb feltételeknek is (szakmai vagy más képesítés) az üzleti tevékenység folytatásához.
Minden Kereskedelmi Engedélyezési Hivatal a Szlovák állam területén Központi Kapcsolattartó Pont.
alá esnek Szlovákiában:• Engedélyköteles vállalkozások, bejelentés alapján működhetnek, feltéve, hogy bizonyos feltételeknek megfelelnek• Koncessziós társaság, melyek koncesszió alapján működhetnek
47Üzlet Szlovákiában
szükséges a magasabb szintű szakképesítéssel végezhető üzleti tevékenységekhez
Bizonyos vállalkozások és szakmák képviselői, mint például ügyvédek, gyógyszerészek, tolmácsok, brókerek, bankok, biztosítási vállalatok, stb. nem esnek a Kereskedelmi Engedélyeztetési Törvény alá, egyéb szlovák szabályozás vonatkozik rájuk.
Befektetési ösztönzők
Támogatható projektekTámogatható projektekNégy projekt típus kaphat befektetési támogatást• ipari termelés,• technológiai központok,• közös szolgáltató központok,• idegenforgalmi szektor.
Támogatható KöltségekA befektetési támogatást a támogatható befektetési ráfordítás bizonyos százalékaként ítélik oda. A támogatható költségek a következők lehetnek:• föld vásárlás, épület vásárlás,• technikai felszerelés és gép vásárlás,
• immateriális javak beszerzése.
Minden eszköz és technikai felszerelés esetében követelmény, hogy új, piaci feltételeknek megfelelően beszerzett és két évnél nem régebben legyártott tétel legyen.
Továbbá a Befektetési Támogatási Törvény értelmében a befektetők folyamodhatnak még a következőkért:• befektetési szubvenció,• társaságiadó- kedvezmény,• munkahelyteremtő támogatás,• piaci ár alatt szerezhető telek/ingatlan.
Az üzleti tevékenységek szintén feloszthatók három kategóriára:• “Nyílt” kereskedelmi engedély, amellyel már a Kereskedelmi Engedélyezési Hivatalhoz való regisztráció napjától megkezdhető az üzleti tevékenység• Feltételes kereskedelmi engedély, amelyek bizonyos szakképesítéshez vagy bizonyos feltételek teljesítéséhez kötöttek• Kereskedelmi igazolás
48 Üzlet Szlovákiában
Befektetési támogatás megszerzésének szabályaiA befektetési támogatás függ a támogatható befektetési költségek százalékától, ami 25% és 35% között változika támogatási százalék Szlovákia kerületi támogatási térképén alapul, amelyet az Európai Bizottság határoz meg.Az alacsony munkanélküliséggel rendelkező kerületek kevesebb támogatásra számíthatnak míg a magas munkanélküliséggel küzdő kerületek magasabb támogatásra.Más szerepeiJelenlegi gyakorlatban a támogatás nem
haladhatja meg a 30 000 eurót per újonnan létrehozott álláslehetőség.Egy támogatható befektetésnek legalább 40 új munkahelyet kell létrehoznia.A befektetési projekt nem kezdődhet meg, míg a Gazdasági Minisztérium nem ad ki előjóváhagyási elismervényt.
A befektetők az EU Strukturális Alapok támogatásaira is pályázhatnak. 2014-2020 időtartamra új programokat állítanak fel. Ezen alapok helyi és regionális támogatást nyújtanak elsősorban egészségügy, infrastruktúra stb. javítására.
A Csődeljárási és Felszámolási Törvény azon kárrendezés igényekre vonatkozik, amelyeket a csődeljárás alatt álló adós felé intéznek. Egy adós akkor megy csődbe, ha fizetésképtelen vagy túlzottan eladósodott. Egy adós akkor fizetésképtelen, ha képtelen megfelelni legalább két pénzügyi kötelezettségének
Csődeljárás és felszámolás
egynél több hitelező felé a határidő lejárta után legalább 30 nappal. Egy adós akkor számít túlzottan eladósodottnak, ha:• kötelezik számviteli könyv fenntartására a Könyvelésről szóló Törvény szerint,• több mint egy hitelezővel rendelkezik,• Tartozásainak értéke meghaladja vagyonának értékét.
49Üzlet Szlovákiában
Adózás
50 Üzlet Szlovákiában
A természetes személyek adókötelezettsége az adóköteles bevételből származtatható. A szlovák adóilletőséggel rendelkező személyek kötelesek személyi jövedelemadót fizetni azon bevételeik után, bárhonnan is származzon az a világon, amelyek a vonatkozó kettős adóztatásról szóló megállapodások alapján a rendelkezés alá esnek. A szlovák adóilletőséggel nem rendelkező személyek csak a szlovák forrásokból nyert bevétel után kötelesek adót fizetni – beleértve a szlovák forrású fizetést, bérleti díjat és kamatot. Az osztalékok általában
véve nem adókötelesek, hacsak nem 2004. január 1. előtt megkeresett profitból származnak. Az adózási év megegyezik a naptári évvel, a személyi jövedelemadó sávos adókulcs alapján 19% illetve 25%-ban van adóztatva:• A 19%-os adókulcs alkalmazandó az adóalaptól az évenkénti létminimum jelenlegi összegének 176,8 szorosáig (értsd 35 122,31euró 2014-re).• Az adóalap, amely ezt a határt túllépi 25%- os adóztatás alá esik, valamint más ügyek alá is.
Természetes személyek adóztatása
Adóilletőség
Adóilletőséggel rendelkezőkA Szlovák Jövedelemadózásról szóló Törvényhez igazodva egy magánszemély akkor tekinthető lakóhely szerint adóilletőséggel rendelkezőnek, ha:• a magánszemély állandó lakhellyel rendelkezik Szlovákiában,
• több mint 183 naptári napot folytonosan vagy több periódusban Szlovákiában tartózkodik.
Adóilletőséggel nem rendelkezőkAmennyiben a magánszemély nem rendelkezik állandó lakhellyel vagy mindennapos jelenléttel Szlovákiában, nem
51Üzlet Szlovákiában
tekinthető szlovák lakosnak, így nem kötelesek adót fizetni Szlovákiában az ott szerzett jövedelmeik után (vagyis olyan jövedelemszerző tevékenységek után, amelyeket Szlovákiában, vagy ahhoz kapcsolódóan, végeztek). Emellett azok a magánszemélyek, akik Állandó Telephelynek (PE) dolgoznak és akiknek a fizetését az állandó telephely viseli, továbbra is szlovák adóilletőség alá esnek, akkor is, ha kevesebb mint 183 naptári napot tartózkodik Szlovákiában egy 12 hónapos periódusban. A jövedelem a szlovák adózás alá esése nem függ attól, hogy azt továbbították-e Szlovákiába vagy sem. A kettős adózás elkerüléséről szóló megállapodások átruházhatják a szlovák forrású jövedelem adóztatásának jogát egy másik országra. Például külföldre kirendelt munkavállalók, akik külföldi cégek alkalmazottjaiként külföldről érkező fizetést kapnak a Szlovákiában elvégzett munkáért mentesülhetnek a személyi jövedelemadó alól.
Adóköteles jövedelem Az adóköteles jövedelem meghatározott jövedelmi kategóriákat tartalmaz, mínusz a megengedhető elszámolások mindegyik kategóriából, illetve néhány általános elszámolás. A jövedelem kategóriák a következők:• Nem önálló tevékenységből származó jövedelem (pl. alkalmazotti tevékenységből)• Önálló tevékenységből származó jövedelem (vállalkozói tevékenység, pl. társaságok, szakmai tanácsadók vagy egyéni vállalkozók), ideértve a bérleti díjból származó jövedelmet is• Tőkejövedelmek (kamatok, 2004 előtti profitból származó osztalékok, stb.) valamint egyéb jövedelem (beleértve a nyereséget, kivéve az adómentes nyereséget)
Foglalkoztatásból származó jövedelemAlkalmazotti tevékenységből származó jövedelembe tartozik bármely monetáris és nem monetáris juttatás, amelyet egy alkalmazott (vagy bizonyos esetekben más személy) foglalkoztatásból szerzett.A jövedelemadó előleget
52 Üzlet Szlovákiában
vissza kell tartani, vagy az alkalmazotti jövedelemből havi rendszerességgel azt megfizetni, majd az adóhatóságnak továbbítani.
Amennyiben egy magánszemély egy külföldi vállalat alkalmazottjaként végez munkatevékenységet szlovákiai vállalatnak őt gazdasági alkalmazottnak tekintjük. Számos teszt létezik arra, hogy milyen estben kezelhetjük a magánszemélyt gazdasági alkalmazottnak, de nagyjából azokról az esetekről van szó, ahol a külföldi munkaadó szerződésbe foglalt kötelessége, hogy munkaerőt biztosítson a szlovák félnek, azokkal a szolgáltatásokkal kapcsolatban, amit ez a személy nyújt az, a szlovák fél viszont ellenőrzi és felelősséget vállal e személy tevékenységeiért. A szlovák munkaadót tehát úgy kezelik, mintha munkaerőt venne bérbe és így gazdasági alkalmazója ennek a személynek (aki gyakran külföldre kirendelt munkavállaló). A fizetés, amelyet a külföldi munkavállaló számára juttat a külföldi vállalat,
a szlovák személyi jövedelemadó alá esik, mintha ez a személy a szlovák cég bérlistáján szerepelne.Az adót általában forrásadóként gyűjtik be azokból a kifizetésekből, amelyeket a külföldi vállalkozás fizet a szlovák félnek szolgáltatási díjként és, amely tartalmazza a dolgozó díját is (pl. a kiszámlázott összegből történő levonással), hacsak nincs más megegyezés az adó begyűjtéséről, pl. adóelőlegként.
Vállalkozói TevékenységekA vállalkozói és önfoglalkoztatási tevékenységekből származó bevétel a szlovák általános adózási alapelvek értelmében szlovák adóteher alá esik. Azok a magánszemélyek, akik nem rendelkeznek szlovák adóilletőséggel csak a szlovák forrásból származó jövedelem után kötelesek adózni. Általánosságban azok a kiadások, amelyek az adózó jövedelmének megszerzésével, biztosításával és fenntartásával kapcsolatban felmerülnek adózási célból levonhatók. A tulajdonképpeni
53Üzlet Szlovákiában
költségek alternatívájaként 40%-os átalányos levonás követelhető a jövedelemből, feltéve, hogy a magányszemély nem regisztrált ÁFA szempontból. Ugyanakkor a levonható plafon 5 040 euró évente (bizonyos esetekben 420 euró havonta).
Bérleti díjból származó jövedelemAz ingatlan tulajdon vagy ingó vagyon bérbeadásából befolyó jövedelem adóköteles Szlovákiában. Adóleírást lehet kérelmezni egy épület bérleti díjából származó jövedelem ellenében általában egy 20 éves periódus során (ilyen esetben a tulajdont úgy ítélik meg, hogy üzleti céllal használják, amelynek hatására lehetséges az adómentesség eladás esetén).Levonások kérhetőek kamat és pénzügyi díjak, javítás és fenntartás, valamint ingatlan adók esetén. Lehetnek megkötések, amennyiben a tulajdon nem tartozik a vállalkozás vagyonába.
TőkejövedelmekTőkejövedelemnek hívjuk az értékpapírokból származó jövedelmet,
társaságok részesedési profitját és kamatokból befolyó jövedelmet. Minden adóztatható tétel specifikus adó szabály alá esik és általában a szlovák fél, aki a befizetést intézi, visszatartja az adót a forrásnál, ami a végső adó kötelezettséget alkotja a címzett felé.A profitból fizetett osztalékok, amelyek 2004. január 1. után termelt profitból származnak nem esnek adóteher alá. Olyan magánszemély, aki Szlovák adóilletőséggel rendelkezik köteles minden külföldi forrású adóköteles kamatból származó jövedelmet beszámítani az adóköteles jövedelmébe (az osztalék jövedelmet is, ha az adóköteles). Az alkalmazható kettős adózásról szóló megegyezések rendelkezései alapján az osztalékok és kamatok után külföldön megfizetett adót bele lehet számítani a szlovák adó kötelezettségekbe a szlovák adóteher összegéig, ha jövedelmek ugyanolyan típusúak. Olyan befizetett osztalékadó nem számítható bele semmiféle adóteherbe Szlovákiában, ami
54 Üzlet Szlovákiában
egyébként sem esik adó alá Szlovákiában.
Adómentes jövedelemBizonyos jövedelemtípusok adómentesek, pl:• jövedelem (tőkenyereség) ingatlan vagyon eladásából 5 évvel a megszerzés után, vagy amennyiben a vagyon üzleti célú használatban állt, 5 évvel azt követően, amikor az adófizető abbahagyta annak üzleti célú használatát.• jövedelem (tőkenyereség) ingó vagyon eladásából, vagy amennyiben a vagyon üzleti célú használatban állt, 5 évvel azt követően, amikor az adófizető abbahagyta annak üzleti célú használatát.
Nem pénzbeni jutalékok, amelyek nem adókötelesek Szlovákiában, pl:• a munkaadó által az alkalmazott nevében a kötelező társadalombiztosítási rendszernek megfizetett részesedés• üzleti utazások költségeinek visszatérítése a törvényben megszabott összegig.
Külföldön megkeresett fizetésÁltalában az adóilletőséggel (lakhellyel) nem rendelkezők esetében a Szlovákián kívül végzett munka kapcsán kapott kompenzációk után nem kell jövedelem adót fizetniük Szlovákiában. A szlovák adóilletőséggel (lakhellyel) rendelkezők viszont alanyai a szlovák adóterheknek a nem szlovák forrású jövedelmek után is, hacsak az nem mentes bizonyos kettős adóztatás elkerüléséről szóló megegyezés alapján. Az egyoldalú mentesség olyan jövedelemre vonatkozik, amelyet egy lakos külföldi forrásból származó függő tevékenység (alkalmazotti) során keresett, olyan országban, amely nem lépett Szlovákiával kettős adózási megegyezésre, valamint a jövedelem leadózottként dokumentált a származási országban. Továbbá ez a mentesség olyan országok esetén is érvényes, amelyekkel létezik kettős adózásról szóló megegyezés, ha ez ez eljárás előnyösebb (vagyis helyettesíti a megegyezésben
55Üzlet Szlovákiában
Adócsökkentés
Gyermekek után járó támogatásAz adófizető adóterhe az évenkénti gyermekek után járó támogatással csökkentett, melynek összege 21,41 euró/hó/gyermek (ez az összeg alkalmazható 2014 első felében, 2014. július és december közötti
időszakra vonatkozólag az illetékes hatóságok új összeget állapítanak meg). A támogatás bizonyos feltételekhez kötött, beleértve, az adóilletőséggel nem rendelkezők számára, hogy 90%-ban szlovák forrású jövedelmük legyen.
lefektetett külföldi adójóváírási módszert). Az egyoldalú mentesség olyan jövedelemre is vonatkozik, ami az EU-ból származik, mindaddig míg az EU-ban is adóztatják.
Levonások (jövedelemből)A következőket vonhatják le az adóköteles jövedelemből az adóilletőséggel rendelkezők, ill. nem rendelkezők:• kötelező társadalombiztosítási hozzájárulás, amelyet a munkaadó fizet Szlovákiában vagy külföldön,
• általános nem adóköteles személyi juttatás és házastársi juttatás.
Ugyanakkor, az egy adott évre szóló személyi juttatást fokozatosan csökkentik az adófizető adóalapjának összegétől, ill. a házastárs jövedelmétől függően. Ahhoz, hogy ezen juttatásokból részesedhessen valaki a magánszemélynek Szlovák adóilletőséggel kell rendelkeznie, vagy amennyiben nem rendelkezik vele, jövedelmének 90% kell, hogy szlovák forrásból származzon.
56 Üzlet Szlovákiában
Személyi jövedelemadó
TeljesítésÉves személyi jövedelemadó bevallást kell beadni az adóhatósághoz az adózási időszak (általában a naptári év) végét követő három hónapnál nem később. A személyi jövedelemadó teher befizetéseit a bevallás dátumáig kell teljesíteni. A befizetés és az adóbevallás kitöltési határidejének 3 - esetenként 6 - hónappal való hosszabbításáról szóló kérelmet legkésőbb a következő év március
31-ig meg be kell küldeni az adóhatóságnak. Jelentős büntetéssel jár a szabályoknak való megfelelés elmaradása. Bizonyos esetekben nem szükséges adóbevallást készíteni, pl. ha az adófizető egyedüli bevétele alkalmazásból származik és feltéve, hogy a munkaadó, a munkavállaló kérésére (amelyet február 15. előtt meg kell tenni), teljesíti az éves adó elszámolást a munkavállaló nevében (további feltételek függvénye).
EU szabályozásSzlovákia EU-s felvétele óta (2004. május 1.) Szlovákiában is az EU Társadalombiztosítási Szabályozás alkalmazandó. Ennek eredményeként a társadalombiztosítási szabályok érvényesek, beleértve az Európai Parlament és Tanács 883/2004/EK, a szociális biztonsági rendszerek koordinációjáról szóló
Társadalombiztosítás
rendelkezését is, kivéve, ha létezik egyéb átmeneti intézkedés Szlovákia és egy másik tagállam között. Ez a szabályozás kijelenti - bizonyos kivételek mellett - hogy azon állam törvényei érvényesek, ahol a munkavégzést gyakorolják. Ennek értelmében az olyan munkavállaló, akit egy másik tagállamból bíznak meg azzal, hogy
57Üzlet Szlovákiában
végezzen munkát egy szlovák vállalatnál, elviekben a szlovák társadalombiztosítási rendszer alanyává válik.
Az EU-s szabályozás azonban tartalmaz kivételeket, amelyek megengedik, hogy a megbízott munkavállaló saját országának társadalombiztosítási rendszerében maradhasson. Létezik egy bizonyos kivétel, amennyiben a megbízás előreláthatóan nem haladja meg a 24 hónapot.
Az EU szabályozásai nem vonatkoznak olyan magánszemélyekre, akik nem alanyai az EU, EEA tagállamok vagy Svájc társadalombiztosítási rendszerének. Az ilyen külföldiek, akiket Szlovákiában alkalmaz egy szlovák fél, kötelesek hozzájárulni a szlovák társadalombiztosítási rendszeréhez, hacsak egy bilaterális
megállapodás nem intézkedik máshogy.
Szlovák hazai törvénykezésA szlovák társadalombiztosítási és egészségügyi ellátási rendszer szerint egy magánszemély hozzájárulást az alábbiak szerint fizet a társadalombiztosítási és egészségügyi ellátási rendszernek. Megjegyzendő, hogy a szlovák társadalombiztosítási befizetések összegét egy plafon szabályozza 2014-ben.
Örökösödési és Adomány AdóSzlovákiában nincs örökösödés és adomány adó. Adomány (donáció) adó ugyan nincs, ám a munkaviszonnyal és vállalkozói tevékenységgel kapcsolatos adományok jelenthetnek adóköteles jövedelmet.
58 Üzlet Szlovákiában
0.00%
5.00%
10.00%
15.00%
20.00%
25.00%
30.00%
35.00%
40.00%
Munkáltató által fizetett társadalombiztosítás
Munkáltató által fizetetttársadalombiztosítás
Forrás: A Cseh Köztársaság, Magyarország, Szlovák Köztársaság, Bulgária és Románia Nemzeti Statisztikai Hivatala, 2013.
Munkáltató által fizetett társadalombiztosítás
A szlovák adózási rendszer a következő adókat tartalmazza:• jövedelemadók (személyi jövedelemadó, társasági jövedelemadó);• Általános forgalmi adó (ÁFA);• jövedéki adó;• Önkormányzati adók (beleértve az ingatlanadót);• különleges Illeték szabályozott vállalkozásoknak;• bankadó.
Az örökösödés és adomány adót eltörölték 2004. január 1-jei hatállyal. Az ingatlan átvételi adót pedig 2005. január 1-jei hatállyal törölték el.
Azon jogi személyek, akik szlovákiai székhelyűek vagy, akiknek tényleges vezetősége szlovákiai székhelyű, szlovák adóilletőségűnek minősülnek és szlovák társasági jövedelemadót kötelesek megfizetni.Az adófizetőnek regisztrálnia kell az adóhatóságnál a szlovákiai üzleti tevékenység végzésére felhatalmazó engedély kézhezvételét követő 2. hónap végéig. Továbbá az adófizetőnek be kell jelentenie az adóhatóságnál a regisztrációt érintő változást a változások felmerülését követő 2. hónap végéig.
Vállalkozások adóztatása
40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%15,00%
10,00%5,00%
0,00%
59Üzlet Szlovákiában
Társasági Jövedelemadó
A társasági jövedelemadó azokat a jogi személyeket terheli, akik szlovákiai székhelyűek vagy, akiknek tényleges vezetősége szlovákiai székhelyű. Az adóilletőséggel nem
rendelkező felek, csak azon jövedelmeik után kötelesek társasági jövedelemadó megfizetésére, amelyek szlovák forrásokból származnak.
0 10 20 30 40 50
1993
1994
2000
2002
2004
2013
2014
%
%
Társasági Jövedelemadó aránya
Forrás:: Szlovák KPMG , http://www.kpmg.sk, 2013
1993
1994
2004
2000
2013
2014
2002
45
40
29
19
23
22
%
25
% % % % % %
60 Üzlet Szlovákiában
A társasági jövedelemadó kiszámítása mindig az “adóalapra” vonatkoztatva történik. Az adóalap általában a jogi személy bruttó jövedelme mínusz kapcsolódó költségek módosítva egy szabályozó számmal.Az általános adókulcs az adóalap 22%-a.
A nem adóköteles jövedelem példái:• nyereségrészvények adózás után, pl. osztalék formájában azon részvényeseknek fizetve, akik közreműködtek a adózás utáni profitból osztalékot szétosztó jogi személy alaptőkéjében (hacsak a profit, amiből az osztalék származik, nem 2004. január 1. előtt termelt);
• osztalék, amelyet 2004. április 1. után fizet egy szlovák leányvállalat egy EU-s anyavállalatnak (avagy egy EU-s leányvállalat egy szlovák anyavállalatnak), akkor is ha az ilyen osztalékok 2004. január 1. előtt keresett profithoz köthetők. A fogadó (anya) vállalatnak ehhez legalább a tőke 10%- át közvetlenül birtokolnia kell a szétosztás idején;• donációból vagy örökösödésből származó jövedelem és végelszámolási többlethez köthető kifizetések és elszámolások, amelyekre a részvényeseknek jogosulttá váltak 2004. január 1. után.
Adóalap és adókulcs
61Üzlet Szlovákiában
Adóból levonható és nem levonható kiadások
Általános szabály, hogy azok a költségek, amelyek célja megszerezni, biztosítani és fenntartani az adóköteles jövedelmet, amelyek az adófizető könyvelésében is szerepelnek, levonhatóak az adóteherből, hacsak nincsenek kifejezetten felsorolva, mint adóból nem levonható tételek (lásd a következő példákat). A levonhatóság igazolásaként az erről szóló dokumentáció megőrzendő.Bizonyos költségek pl. szerződéses büntetések megfizetendők (azaz nem csupán összegyűjtendőek) ahhoz, hogy adóból levonható költségnek minősüljenek. Ennek megfelelően az adófizetőnek, aki ilyen jellegű számlát kap, ezen jövedelmeket akkor kell leadóznia, amely adó periódusban a számlázott jövedelem beérkezik.
Adóból levonható tételek példái:• adóleírás költségek;• adóhátralék értéke
adóból leírt vagyon eladásából;• kötelező társadalombiztosítási hozzájárulás, amelyet a munkaadó fizet;• felmerülő költségek a munkavállalóknak nyújtott egészségügyi és szociális létesítményekkel kapcsolatban;• olyan létesítmények üzemeltetési költsége, amelyek környezetvédelmet használnak;• egyéb adók és díjak, amelyek nem szerepelnek az adóból nem levonható tételek listáján (lásd lentebb);• egy állandó telephely (PE) alapítója által az állandó telephely fenntartásának céljából magával vonzott költségek, beleértve az adminisztratív és igazgatási költségeket, tekintet nélkül arra, hogy ezek hol merültek fel, feltéve, hogy bizonyos jövedelemadóról szóló törvénybe foglalt feltételeknek
62 Üzlet Szlovákiában
megfelelnek;• hirdetési költségek, kivéve a képviseletet és a magas értékű promóciót. Az adófizető áruinak, szolgáltatásainak, ingatlanvagyonának, kereskedelmi nevének, védjegyének, termékek címkézésének hirdetésével kapcsolatban felmerülő a reklám- és egyéb jogaival és kötelezettségeivel kapcsolatban felmerülő költségek, amelyek az adófizető azon tevékenységei közben merülnek fel, amelyek szándéka a jövedelem létrehozása, fenntartása és növelése;• üzleti céllal felvett hitelek és kölcsönök kifizetett kamata;• tartalékok és céltartalékok bizonyos típusai, pl. tartalékok, amelyeket még nem számlázott szolgáltatások és járadékok kifizetésére hoztak létre, pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatára és adóbevallásra félretett tartalékok, és bizonyos behajthatatlan követelések céltartaléka (bizonyos korlátozások alá esik).
A tartalékok és céltartalékok létrehozását közvetlenül a jövedelemadóról szóló törvény szabályozza.
Adóból nem levonható tételek példái:• büntetések és bírságok, kivéve, ha szerződéses (pl. az állami vagy önkormányzati hatóságok által kirótt büntetések/bírságok);• könyvelési adóleírás költségek, amelyek túllépik az adóleírás költségeit;• személyi és társasági jövedelemadó és adók, amelyeket egy másik adófizető nevében fizettek ki;• költségek, amelyek a munkavállalóknak megfelelő munka, egészségügyi és szociális feltételek megteremtésével kapcsolatban merültek fel és túllépik a törvényben kiszabott kereteket;• a megengedett határ feletti üzleti utazási költségek;• az adómentes jövedelem létrehozását célzó kiadások;• hiányok és károk melyek túllépik a kapott kompenzációt (bizonyos esetekben
63Üzlet Szlovákiában
Adóbevallási időszak és adóbevallás iktatása
Az adózási időszak általában a naptári év. Ugyanakkor vállalatok (nem magánszemélyek) számára lehetőség van arra, hogy jelezzék az adóhatóság felé, hogy egy adófizető használni fog egy könyvelési periódust, ami nem egyezik meg a naptári évvel, azaz 12 egymást követő naptári hónappal (ún. pénzügyi év). Ezesetben a könyvelési periódus válik az adózási időszakká.Adóbevallást kell iktatni az illetékes adóhatóságnál az adózási időszak vége után három hónapon belül. Általánosságban ez a határidő kitolható 3 hónappal az illetékes
adóhatóságnál iktatott bejelentés alapján, amelyet a társasági jövedelemadó iktatásának törvényes határidején belül, vagy 6 hónappal amennyiben az adófizető rendelkezik külföldi forrású jövedelemmel.Csoportos adózás nincs Szlovákiában. Minden jogi személy külön adóztatás alá esik.
Speciális adóügyi kezelés alá esnek, azok a társaságok, melyek elviekben teljesen transzparensként kezeltetnek (közkereseti társaságok) vagy részben transzparensként (betéti társaság).
a hiányok és károk adóból levonhatónak minősülhetnek); • képviseleti kiadások (kivéve azon promóciós tételeket, amelyek ára nem haladja meg a 16,60 euró/tételt);• veszteségek melyek a kintlevőségek eladásából származnak;
Beteljesületlen külföldi csere veszteségek és kintlevőségekből és tartozásokból eredő nyereségek kihagyhatóak az adóalapból feltéve, hogy a megfelelő döntést meghozták és értesítést iktattak az illetékes adóhatóságoknál, a törvényileg szabályozott határidőig.
64 Üzlet Szlovákiában
AdóveszteségUtoljára a 2009-ben felmerült adóveszteségek vihetők át 2014-re. A 2010-2013 közötti adózási időszakban felmerült adóveszteségek csupán négy évre vihetőek át egyenlő részletekben mindegyik adózási időszakra vonatkozóan. A 2014-től felmerülő adóveszteségek csak egyenlő részletekben vihetőek át legfeljebb 4 évre.Egy olyan vállalatnak, amely csődeljárás nélkül került felszámolásra (pl. fúzióval), átadhatja adóveszteségei átvitelének jogát a jogutódjának, hogy az
ellensúlyozza a későbbi adóköteles profittal. A jogutód levonhatja a feloszlott jogi személy adóveszteségét, mindaddig, míg a feloszlott jogi személy és jogutódja kötelesek társasági jövedelemadó fizetésre illetve mindaddig, míg az átalakítás egyetlen célja nem az adókötelezettség csökkentése és elkerülése volt.Más szabályozások vonatkozhatnak azon vállalatok adóveszteségeire, amelyek különböző adóösztönző tervezeteknek haszonélvezői.
65Üzlet Szlovákiában
Adóleírás
Az adóleírás egy adóból levonható költség és adózási célból törvényben szabályozott árfolyamon számítják. Mind egyenes, mind felgyorsított leírásmód engedélyezett az adóügyi törvények által.A vállalatoknak más leírási kulcsaik lehetnek könyvelési és adózási szempontból. Ingatlan vagyont és az alacsony értékű befektetett vagyont (amennyiben leírják és nem közvetlen költségként tüntetik fel) a könyvelési szempont szerint kell leírni.Az adófizető leírhat olyan eszközöket, amelyeket bérbe vesz az adózási
törvény pénzügyi bérlés alatt meghatározottak szerint.Ilyen esetben a bérbe vett eszközt nem írhatja le a bérbeadó.Bizonyos vagyon nem leírhatóak pl. föld. Bizonyos szerkezetátalakítási tervezetek és feltételek teljesülése mellett az eszmei érték leírható adózási szempontból.Olyan eszközök esetében, amelyek 2011. december 31. után kerültek használatba, az adóleírás kiszámítása specifikus szabályokon alapszik pl. a leírás első évében a használat hónapjaival arányosan.
Egyenes leírás
Számítógép, mechanikus szerszámok, autók
Építkezési és utakon használt gépek és felszerelés, mezőgazdaságigépek, bútor, stb., csoporthoz nem rendelt eszközök
Gépek és felszerelés, különleges technikai felszerelés, hűtőfelszerelés, állófémszerkezetek
Csőrendszerek, épületek, elektromos és telekommunikációs hálózatok
1-Április4 év
6 év
12 év
20 év
1-Június
1-December
20-Január
Eszköztípus Hasznos élettartam Éves leírás
Forrás: Szlovák Köztársaság Adóigazgatósága, http://www.drsr.sk, 2013.
66 Üzlet Szlovákiában
Számítógép, mechanikus szerszámok, autók, nyomtatókÉpítkezési és útakon használt gépek és felszerelések, mezőgazdaságigépek, bútor, stb., csoporthoz nem rendelt eszközök
Gépek és felszerelés, különleges technikai felszerelés, hűtőfelszerelés, álló fémszerkezetek
Csőrendszerek, épületek, elektromos és telekommunikációs hálózatok
45
7
13
21
6
12
20
Eszközípus 1.év Következő évek
Növelt visszamaradott értékért
Forrás: http://www.drsr.sk, 2013
Gyorsított Módszerű leírás (években)
4
6
12
20
Alultőkésítési szabály
Az alultőkésítési szabályok nem
Állandó Telephely
Az Állandó Telephely (Permanent Establishment/PE) kifejezés az adózási jogban használt szakszó, amely egy cég állandó helyét határozza meg, amely megtestesíti a Szlovák Köztársaság területén található adóköteles jogi személyt. A PE lehet egy ágazat is, amely a cégjegyzékben regisztrált, vagy egy nem bejelentett
egység, amelynek nincs jogi státusza (“állandó telephelynek tekintett”). Így tehát, például egy személy, aki egy külföldi vállalat nevében cselekszik, és ismétlődően megegyezéseket hoz létre annak nevében ügyvédi meghatalmazással, szintén tekinthető egy külföldi cég állandó telephely létrehozójának.
alkalmazhatók Szlovákiában.
67Üzlet Szlovákiában
A jelenlegi jogszabályok alatt egy állandó telephely akkor alakul meg, amikor egyszeri szolgáltatásokat már végrehajtottak Szlovákia területén több, mint 6 hónapig egymást követő hónapokban egy 12 hónapos perióduson belül. Más esetekben az állandó telephely akkor alakul meg, ha elérhető egy állandó hely Szlovákia területén, ahonnan a külföldi jogi személy tevékenységeit végzi. Az anyavállalat azonnal bejelentheti az állandó telephelyet, ám
legkésőbb 31 nappal az állandó telephely megalakulását követően minden állandó telephelyet be kell jelenteni.Az, hogy egy állandó telephelyet létrehoznak-e vagy sem, szintén alanya az alkalmazható kettős adózási megegyezések szabályozásainak. Általánosságban minden alkalmazott, akit az állandó telephelyhez osztanak be, a szlovák személyi jövedelemadó alá esik.
Forrásadókat bizonyos típusú jövedelmekből vonunk le, amelyet Szlovákia területén kerestek meg adóilletőséggel rendelkezők, és adóilletőséggel nem rendelkezők és, amelynek aránya egységesen 19% szerződésben álló országok kifizetése esetében vagy 35% szerződés nélküli országok kifizetése esetében (a Szlovák Köztársasággal szerződésben álló országok listáját a Pénzügyminisztérium adta ki a weboldalukon). Az ilyen jövedelem
elsősorban kamatokból és bevételekből származik, amelyek pedig részvételi kötvényekből, letéti kötvényekből és letéti levelekből származnak. Adóilletőséggel nem rendelkező személy esetében a forrásadó szintén érvényes kamatokra és jogdíjakra, amelyek alanyai a mentességéknek az EU Kamat és Jogdíj Direktíva alapján, ha a kifizetés egy EU-val kapcsolatban lévő vállalatnak történik. Az EU Kamat és Jogdíj Direktíva szerint a kamat és jogdíj kifizetések az EU-val kapcsolatban
Forrásadók
68 Üzlet Szlovákiában
lévő cégek esetében mentesek a forrásadó alól bizonyos feltételek mellett. A forrásadó aránya csökkenthető az alkalmazható kettős adózási megállapodások értelmében. A szlovák jogi személyek is kötelesek 19% forrásadót fizetni az üzleti, tanácsadói és konzultációs szolgáltatásaikért kapott kifizetésekből, ha azt egy nem-szerződéses országnak fizetik, mielőtt egy állandó telephely megalakult volna (a tevékenykedés első 183 napja Szlovákiában).Amennyiben az ellátó egy szerződéses országból jön és valószínűleg állandó telephely nem fog létesülni, akkor nem hatályos a forrásadó.A forrásadó mellett Szlovákia biztonsági adót is terhel az állandó telephelyeknek fizetett összegekre.Amennyiben egy állandó telephely létezik vagy valószínű, hogy felállítják, az állandó telephelynek fizető szlovák jogi személynek vissza kell tartania és be kell fizetnie a biztonsági adót minden kifizetésnél 19%-os arányban szerződéses országok, és 35%-
os arányban nem szerződéses országok esetén. A biztonsági adó visszatartásának kötelezettsége nem alkalmazható azokra a kifizetésekre, amelyek egy EU-s székhelyű szlovák állandó telephelynek fizetnek, és amely adóköteles a világszerte szerzett jövedelme után az illetékes EU-s országban, továbbá nem tartják adóilletőséggel rendelkezőnek Szlovákiában. A biztonsági adó az állandó telephely társasági jövedelemadó terhének előlegét jelenti, amely később jóváírásra kerül a valódi adóteher megfizetésénél. Lehetséges ennek az előlegnek a csökkentését vagy eltörlését elérni az illetékes adóhatóság kifejezett beleegyezésével. A kifizetést rendező adófizetőnek kötelessége a forrásadót és biztonsági adót továbbítania legfeljebb a következő hónap 15. napjáig és értesítenie az adóhatóságot a kifizetés összegéről. 2011. január 1-től a forrásadót elsősorban végső adónak tekintik.
69Üzlet Szlovákiában
A szlovák adó jog tartalmaz transzferár szabályozást, melyek nagyjából az OECD elvein alapszanak (különösen az OECD Transzferár Irányelvein), amelyek megengedik a hatóságoknak, hogy szabályozzák a kiszabott árat a külföldhöz kapcsolódó felek közt, akik nem felelnek meg a szokásos piaci ár elvének (valós piaci érték). A transzferár számítási módszerek (Összehasonlító független árak módszere, Költség és jövedelem módszer) és nyereség módszerek (Nyereség-megosztásos módszer és Ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer) ezen az alapon engedélyezettek. A hazai felek közötti transzferár szabályozásokat eltörölték.Kötelező speciális nyilvántartást vezetni a transzferár számításának módszeréről, amelyet külföldhöz kapcsolódó felek közt használtak. A nyilvántartások jegyzésének és vezetésének szabályait a Szlovák Köztársaság Pénzügyminisztériuma határozza meg másodlagos jogalkotás
révén. A transzferár nyilvántartás dokumentációját le kell adni az adóhatóságnak igénylésüket követő 15 napon belül, különben az adóhatóság büntetést vethet ki az adófizetőre, akár ismétlődően.Állami támogatásokat és ösztönzőket Szlovákiában történelmileg mindig is széleskörű befektetési támogatási törvénykezés jellemezte, amelyek számos befektetőt vonzottak az országba és jelentős számú új munkahely teremtését tették lehetővé. A befektetési ösztönzők a külföldi befektetések három kategóriája számára elérhetőek, beleértve ipari termelést, technológiai és stratégiai szolgáltató központok, mint a szoftware fejlesztés, hightech és ügyfélszolgálati központok. Az idegenforgalmi szektor befektetései szintén jogosultak lehetnek.
A Beruházási Támogatásról szóló törvény alapján a befektetők a következőkre pályázhatnak:• befektetési támogatás
Transzferár
70 Üzlet Szlovákiában
• társasági adókedvezmény• támogatás új munkahelyekre• lehetőség a piaci ár alatt ingatlantulajdon megvásárlására
A Beruházási Támogatásról szóló törvény szabja meg a befektetési támogatásra pályázás folyamatait. A törvénykezés a befektetés növelését célozza azokban a kerületekben, amelyek magas munkanélküliségi rátával bírnak és különösen technológiai és stratégiai központok területén.Továbbá az idegenforgalmi szektor befektetéseit is támogatja. A beruházási támogatás rendelkezéseinek feltételei különböznek a befektetések típusaitól, elhelyezkedéstől és a projekt egyéb paramétereitől függően. Más és más feltételek érvényesek minden említett szektorra. Az EU Strukturális Alapokkal ellentétben ezt az elnyerhető támogatási programot teljes mértékben a Szlovák Köztársaság finanszírozza állami költségvetésből.A Szlovák Köztársaság által kiosztott beruházási támogatás állami
támogatásnak minősül és így teljesen meg kell felelnie az Európai Unió Állami támogatások szabályzatának.A következő tényezőket kell számításba venni, amikor beruházási támogatásért folyamodunk Szlovákiában:A befektetési ösztönző összege a támogatható befektetési kiadások százalékán vagy a bruttó fizetési költségek százalékán alapszik;A beruházási támogatás a támogatható költségek (befektetés vagy fizetés) 10% és 35%-a között változik. Az állami támogatás intenzitása az illetékes körzet munkanélküliségi arányától függ, 2014. július 1-től a legmagasabb százalék 35%-ra csökkent.Minden ösztönző alanya az EU Állami Támogatások törvénye által felállított határoknak és bizonyos esetekben értesíteni kell az Európai Bizottságot:• a támogatható befektetési kiadásokba beletartozik a földterületbe, épületbe, ill. az ingó és ingatlan vagyontárgyakba fektetett pénz is;• a beruházási projekt nem indulhat el a Szlovák Gazdasági
71Üzlet Szlovákiában
Minisztérium által kiadott előzetes jóváhagyás megérkezéséig;• nem létezik automatikus jogosultság ösztönzőkre és támogatásokra a szlovák jogalkotás alatt és minden ösztönzőről meg kell egyeznie a szlovák kormánynak;• Pozsony kerületét kizárták az állami támogatásokra való jogosultságból.A legutóbbi tapasztalatok alapján a szlovák hatóságok vonakodnak a készpénzbeni támogatások odaítélésétől. A társasági adókedvezmény az előnyben részesített támogatási kategória.
Továbbá a befektetők az EU Strukturális Alapoknál pályázhatnak támogatásra. Az új programok felállítása a 2014-2020 közötti periódusra jelenleg zajlik. Azonban hozzáférhető némi információ azon tervezetekről, amelyeken belül a vállalatok pályázhatnak.Vegyük figyelembe, hogy az alapok többsége elsősorban a helyi és regionális projekteket célozza, amelyek fejlesztik az infrastruktúrát,
egészségügyet stb. Továbbá sok tervezet, amely az EU Strukturális Alapok program alá tartozik a kis- és középvállalkozásokat célozza. Azonban a programok némelyike elérhető lehet nagyobb cégek számára is.Továbbá jelentős (EU-s) alapok válnak elérhetővé kutatásra és fejlesztésre (Horizon 2020). A Horizon 2020 célja, hogy stimulálja az európai kutatást annak érdekében, hogy fejlessze a gazdasági és társadalmi tudást Európában. A jelentkezéseket a felhívás kiírása után lehetséges beadni. A programot három fő célra osztották:• kiváló tudomány• versenyképes ipar• jobb társadalomA fentiek a 2014. április 1. utáni információk összefoglalását alkotják. Tudomásunk van arról, hogy a Beruházási Támogatásokról szóló Törvény hatálya 2014. július 1-től kezdődik. Ebben a kiadványban benne foglaltatik minden nyilvánosan ismert változás a brosúra utolsó áttekintésének idejéig bezárólag. Naprakész információk a www.mhsr.sk honlapon találhatóak.
72 Üzlet Szlovákiában
Közvetett adók
ÁFA - Általános Forgalmi Adó/ HÉA - Hozzáadott Érték AdóSzlovákia bevezette az Európai Tanács 2006/112/EK irányelvét (2006. november 28.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerről, valamint további módosító EU HÉA irányelveket.
ÁFA regisztráció/bejelentkezésA szlovák adóköteles személyek, akik rendelkeznek Szlovákiában központtal, székhellyel, létesítménnyel vagy ideiglenes tartózkodási hellyel, általában kötelesek ÁFA bejelentkezést kezdeményezni, ha az összesített forgalmuk elérte a 49 790 eurót az előző legfeljebb 12 hónap során. Specifikus szabályok főleg a következőkre vonatkoznak:• olyan személy, aki egy ÁFA fizető vállalatát vagy vállalat egy részét megvásárolja/beszerzi;• egy ÁFA fizető jogutódja, akinek vállalata csődeljárás nélkül szűnt meg;• olyan személy,
aki ingatlan vagyon szolgáltató, hacsak nem alkalmazható az ÁFA mentesség.
Az önkéntes ÁFA regisztrációra is van lehetőség azonban, ha a jelentkező egyelőre nem végez adóköteles szolgáltatói tevékenységet, kérhetik tőle, hogy szolgáltasson be ÁFA letétet az adóhatóságnak egy 12 hónapos időszakra. Az ÁFA csoportosítás megengedett vállalkozási csoportok estén bizonyos feltételek mellett.
Külföldi személyek akkor kötelesek ÁFA regisztrációra, ha:• gazdasági tevékenységekbe kezdenek Szlovákiában, amelyek ÁFA alá esnek (vannak bizonyos kivételek);• ha távértékesítéseikből (Szlovákián kívülről szolgáltatott áru nem adóköteles szlovákiai személyeknek) nyert forgalmuk elérte a 35 000 eurót;• jövedéki adó alá eső áru távértékesítéssel való szolgáltatása egy szlovákiai nem
73Üzlet Szlovákiában
ÁFA kijelentkezést az alábbiak alkalmazhatják:• Adófizető, akinek adóköteles forgalma 49 790 euró alá esett az előző 12 naptári hónap folyamán• Jogi személy, amelyet egy másik EU tagországból beszerzett árura jelentettek be, ha a beszerzett áru teljes értéke nem érte el a 14 000 eurót a folyó, ill. előző naptári évben• Távértékesítéssel foglalkozó külföldi fél, amennyiben a szolgáltatott áru teljes értéke nem érte el a 35 000 eurót a folyó és előző naptári évben.
ÁFA kijelentkezés alkalmazása kötelező olyan adófizetőnek, aki már nem végez
gazdasági tevékenységet.Az adóhatóság kijelenthet hivatalból egy olyan ÁFA fizetőt, aki:• nem folytat gazdasági tevékenységet Szlovákiában;• ismételten nem teljesíti adminisztratív kötelezettségeit pl. nem iktat ÁFA bevallást, nem fizet ÁFA terheket, nem elérhető kijelölt címen vagy nem teljesíti kötelességeit adóellenőrzés során. Ezen ÁFA fizetők listáját az Adó Igazgatóság honlapján teszik közzé.
ÁFA kulcsokA sztenderd ÁFA kulcs Szlovákiában 20%. Gyógyszerekre, bizonyos gyógyszer segélyekre és könyvekre (bizonyos feltételek mellett)
adóköteles személyeknek saját fogyasztásra.
ÁFA/HÉA regisztráció előzetesen felszámított HÉA-visszatérítés jogosultság nélkül azoknak kötelező, akik: adóköteles személyek vagy jogi személyek, amelyek egy másik EU-s
tagországból vásároltak árut legalább 14 000 euró értékben ugyanabban a naptári évbenAzok, akik egy másik EU tagországból/nak tesznek szert/nyújtanak szolgáltatásokat, bizonyos feltételek mellett.mellett.
ÁFA kijelentkezés
74 Üzlet Szlovákiában
csökkentett 10%-os adókulcs vonatkozik.
Előzetesen felszámított HÉA-visszaigénylésAz adófizető jogosult levonni azon vásárolt áruk és szolgáltatások ÁFÁ-ját (HÉÁ-ját), amelyeket arra használt, hogy saját áruit és szolgáltatásait beszerezze mint ÁFA fizető. Általánosan az adófizető visszaigényelheti az előzetesen felszámított HÉÁ-t, ha:• a HÉA kötelezettség a vásárolt árukkal és szolgáltatásokkal merült fel, behozott áruk esetében a behozatali ÁFÁ-t megfizették;• az ÁFÁ-t alkalmazták az (áru)készletre (az szolgáltató, a vevő vagy a vámhatóság által);• az adófizetőnek érvényes ÁFA dokumentációja van (számla, vám igazolás). Nem lehetséges HÉA- visszaigénylés olyan áru és szolgáltatás megvásárlása esetén, amelynek célja:• a szórakoztatás;• ÁFA mentes termék/ output készlet előzetesen felszámított HÉA-visszaigénylési jogosultság nélkül, főleg bizonyos közérdekű tevékenységek pl.
postai szolgáltatás, egészségügy, oktatás, sport és kulturális szolgáltatások, közcélú műsorszolgáltatás és televízió, valamint további tevékenységek pl. pénzügyi és biztosítási szolgáltatások, ingatlan eladás vagy bérbeadás (van adó lehetőség), vállalat eladása bizonyos feltételekkel.
ÁFA időszakAz ÁFA időszaka az újonnan bejelentett ÁFA fizetőnek szigorúan a naptári hónap. Negyedéves ÁFA időszak is választható a bejelentkezéstől számított 12 hónap után, valamint ha a teljes forgalom nem érte el a 100 000 eurót 12 hónap alatt.
ÁFA bevallásAz ÁFA bevallás iktatására az előző ÁFA időszak végét követő 25 napon belül van lehetőség. 2014. január 1. után kötelezővé vált minden ÁFA fizető számára az elektronikus iktatás (nem csak ÁFA bevallás esetén). A továbbiakban nem lehetséges az adóhatóságnak papír formában megküldeni az ÁFA bevallást.
75Üzlet Szlovákiában
Szlovák ÁFA visszatérítés kérelmek szabályai
Forrás: Szlovák KPMG, http://www.kpmg.sk, 2013
* az iktatást követő évben ** ha a kérelmet kevesebb, mint egy évre , de legalább 3 hónapra adták be *** ha az adóhatóság egyéb adatokat is kér
EU-n belül
EU-n kívül
Szeptember 30* 50/400** Elektronikus 4/8*** hónap
Június 30* 50 Papíralapú 6 hónap
Külföldi személy székhelye A leadás határideje Minimum összeg (euró) Beadás módja Visszatérítési periódus
Európai Eladási Lista (EC saleslist/ESL)Európai Eladás Listát, amelyben általánosan a nemzetek feletti árukészletet és szolgáltatásokat kell jelenteni, az előző naptári hónapot követő 25 napon belül kell iktatni. Negyedéves iktatás is lehetséges, ha a jelentett áruk értéke nem haladja meg a 100 000 eurót a megadott negyedévben és az előző 4 naptári negyedévben sem. Ezt a küszöböt 2014 folyamán 50 000 euróra csökkentik.
ÁFA főkönyvi kivonat2014 óta az ÁFA bejelentett személyek kötelesek ÁFA főkönyvi kivonatot iktatni a szlovák adóhatóságnál. Az ÁFA főkönyvi kivonatnak tartalmaznia kell a kiadott és kapott számlák részletes listáját az azonos ÁFA időszakra,
amelyben, vagy amelyből az ÁFA bejelentett személy alkalmazott/levont szlovák ÁFÁt. Az ÁFA főkönyvi kivonatot minden adózási időszakra iktatni kell az ÁFA bevallással együtt elektronikus úton a megadott adó időszak végét követő 25. napig.
VisszatérítésAdóztatható személyek - ÁFA bejelentéssel SzlovákiábanA túlzott előzetesen felszámított HÉA-t, amelyet ÁFA bevallás során jelentettek, nem fizetnek vissza azonnal az ÁFA fizetőnek, hanem azt át kell vinni és beszámítani az ÁFA kötelezettségbe, amelyet a következő adóidőszakban jelentenek be. A túlzott előzetesen felszámított HÉA követelés azon része, amelyet nem lehet beszámítani ilyen módon,
76 Üzlet Szlovákiában
visszafizetendő az adófizetőnek a következő adó periódus ÁFA bevallás iktatását követő 30 napon belül. Egy felgyorsított visszafizetés is lehetséges, azaz az adott ÁFA periódus ÁFA bevallás iktatásának határidejét követő 30 napon belül, ha bizonyos feltételeknek megfelelnek.
Adóztatható külföldi személyek - nem Szlovákiában bejelentett ÁFA-valEgy külföldi személy, aki egy másik EU tagországban ÁFÁ bejelentett követelhet visszatérítést a szlovák ÁFA-ról, amelyet neki számláztak szlovák ellátók, összhangban azon feltételekkel melyet a 2008/9/EK Tanács irányelvben állítottak fel és, amelyek részletesen szabályozták az ÁFA visszatérítést. Az EU-n kívüli felállított személyek is követelhetnek szlovák ÁFA visszatérítést összhangban a 13. Tanács Irányelvében (86/560/EK) felállítottakkal, azonban ez reciprocitási szabályon alapszik. Annak érdekében, hogy sikerrel járjon el arra az időszakra nézve, amelyre az ÁFA visszatérítést követeli, a külföldi személynek:
• nem lehet székhelye, állandó telephelye vagy lakóhelye Szlovákiában (vagy az EU-ban nem EU tagságú személy esetén);• nem kínálhat árut és szolgáltatást Szlovákiában (bizonyos kivételek vonatkoznak rá).
Külföldi magán személyekMinden magánszemély, aki nem rendelkezik lakhellyel EU-s országban és, aki árut exportál (kivéve üzemanyag) Szlovákiából, kérelmezheti a szlovák ÁFA visszatérítését, ha:• az EU-n kívülre exportált áru, amelyeket megállapítottak a vásárlási dokumentumban, túllépi 175 eurót;• a magánszemélynek birtokában van az adófizető által kibocsájtott dokumentum az áru megvételéről;• az exportot lebonyolítják a vásárlást követő hónap végétől számított 3 hónapon belül;• az illetőséggel rendelkező EU-s ország Vámhivatala igazolja a termékek exportját.
77Üzlet Szlovákiában
Vámok és Vámkezelési illetékek2004. május 1. óta a vám mértéke az EU Vámilletékeken alapulnak és az áruk osztályozásától és eredetüktől függnek. A vámok általában az áru behozatalát követő 10 napon belül fizetendők. Alapvetően a kifizetése nem halasztható el több mint 30 nappal.
Jövedéki AdókA jövedéki adókról különböző törvények rendelkeznek, amelyek felállítják azokat a feltételeket, amelyeknek alapján jövedéki adóval terhelik a kőolajat, alkoholos italokat, dohány termékeket
és áramot, szenet és földgázt (, amelyeket jövedéki termékeknek hívnak). Az adó kezelése az EU-s irányelvekkel harmonizál. Adóköteles személyek azok a magán és jogi személyek, akik Szlovákiában termelik ezeket a jövedéki termékeket vagy, akiknek ezen jövedéki termékeket kibocsájtják Szlovákiában. A jövedéki adó meghatározás az EU-s jog megfelelően kiszámított, általában mint egy bizonyos (kijelölt) mennyiség per egységnyi mérték minden termékcsoportnak, kivéve a cigarettát, ahol az adókulcs tartalmaz egy ad valorem összetevőt is.
Pozsonyi vár
78 Üzlet Szlovákiában
Önkormányzati Adók
IngatlanadóAz ingatlanadó olyan önkormányzati adó, amely épületek (saját házakat és nyaralókat is beleértve), lakások és földterület tulajdonosait, vagy földterület haszonbérlőit terheli, akik a telekkönyvi jegyzékben szerepelnek. Az ingatlanadó meghatározása méret, elhelyezkedés és épület, lakás vagy föld típus alapján történik.Az épületek ingatlanadó terhének kiszámítása az épített négyzetméter számának a vonatkozó adókulccsal való megszorzásával történik. Az alap adókulcs 0,033 euró/nm, de az önkormányzati hatóság emelheti vagy csökkentheti ezt az adókulcsot különböző épülettípusok esetében. A legmagasabb adókulcs nem lehet magasabb a legalacsonyabb negyvenszeresénél.
A Súlyadó kizárólag üzleti célra használt gépjárművekre kirótt adóteher. Az adóköteles
Emellett az önkormányzat 0,33 euróig pótdíjat vezethet be minden emelet után.A földtulajdonosok vagy bizonyos esetekben a bérlők, kötelesek ingatlanadót fizetni a földet illetően. A föld adóalapja általában a föld környékének terméke és annak négyzetméterenkénti hivatalos értéke. Az alap adókulcs 0,25%, de az önkormányzati hatóság emelheti vagy csökkentheti ezt az adókulcsot és más adókulcsot határozhat meg a különböző típusú földeknek. A legmagasabb adókulcs nem lehet magasabb, mint a legalacsonyabb éves arány ötszöröse. Olyan földterületen, ahol nukleáris létesítmény helyezkedik el, ez az arány nem haladhatja meg az alap adókulcs 100-szorosát.
alap meghatározása teherautók és pótkocsik esetében a gépjármű súlyának és
Súlyadó
79Üzlet Szlovákiában
a tengelyek számának kombinációjával történik, míg személygépkocsik esetében a motortérfogat köbcentijének függvénye. Vegyük figyelembe, hogy amennyiben egy alkalmazott saját járművét használja a munkaadójának üzleti céljaira, a munkaadónak kötelessége megfizetni az alkalmazható súlyadót arra a hónapra, amelyben a járművet üzleti célra használták.Az adókulcsokat a regionális közigazgatás szabja meg. A törvény kijelöl minimális adókulcsot teherautók és pótkocsik esetén.
Egyéb önkormányzati adókTovábbi adók, amelyeket önkormányzatoknak jogában áll kivetni tartalmazzák a kutyatartási adót, közterület használati adót, szállás adót, ital/étel automata adót, játékgép adót, nukleáris létesítmény adót, városok történelmi részébe gépjárművel történő belépésre és tartózkodásra kivetett adót. Létezik még egy kötelező helyi díj a közhulladék és kisebb építkezési hulladékra is.
Szabályozott vállalkozásokra kivetett külön illetékEzen illeték alanyai a szabályozott vállalkozások - jogi személyek:a) melyek az alábbi területek legalább egyikén működnek (tulajdonukban a megfelelő engedéllyel):• energia,• biztosítás és viszontbiztosítás,• közegészségügyi biztosítás,• elektronikus kommunikáció,• gyógyszerészet,• postai szolgáltatások,• vasúti közlekedés,• víz- és csatorna hálózat,• légi közlekedés,• egészségügyi ellátás.b) a vállalkozás jövedelme legalább 50%-ban a vonatkozó területekről származik.
Ennek az illetéknek nem csak hazai jogi személyek lehetnek alanyai, hanem külföldi jogi személyek ágazatai is, amelyek rendelkeznek engedéllyel a szabályozott területeken egy másik EU vagy EEA tagországban. Az illeték kulcsa 0,00363/hó (4,356%/év), kiszámítása a szlovák könyvelési
80 Üzlet Szlovákiában
Bankadó
A bankadó adóalapja a bank összesített adóterhei lecsökkentve a pozitív tőke összegével, hosszútávú tartozással, amit egy külföldi bank ágának nyújtott, a hátrasorolt tartozások összegével
és a védett letétek értékével. A bankadó az adóalap 0,1%-a naptári negyedévenként (azaz 0,4% évente összesen) és megfizetésének határideje az adott negyedév 25. napja.
sztenderdeknek megfeleltetett cég becsült könyvelési eredményének (profit) összege megszorozva 0,00363-mal, ha az meghaladja a 3 millió eurót. Ez a szabályozott iparban
tevékenykedő vállalatokra rótt illeték minden naptári hónap végéig befizetendő. Az illeték éves elszámolás alá esik az illetékes periódus valódi profitja alapján.
81Üzlet Szlovákiában
Kiadta:
Kontakt:Szlovákia
Olasz-Szlovák Kereskedelmi KamaraMichalská 7811 01 Bratislava Slovak Republic Mr. Giorgio DovigiTel: +421 2 541 31 290E-mail: [email protected]
Magyarország
BCE Innovációs Központ Nonprofit Kft.1093 Budapest, Fővám tér 8E-mail: [email protected]
Pócsmegyer Község Önkormányzata2017 Pócsmegyer, Hunyadi u. 6Németh Miklós polgármester+36-26/814-843E-mail: [email protected]
www.husk-cbc.eu http://inkubatorkaz.pocsmegyer.hu
Minden jog fenntartva. A brosúra részeiről vagy egészéről másolatot készíteni, visszakereső rendszerben tárolni vagy továbbadása bármilyen formában vagy eszközzel (elektronikus, mechanikus fénymásolás, felvételé stb.) a szerzői jog tulajdonosának beleegyezése nélkül tilos. E dokumentum nyelvi ellenőrzése megtörtént. E kiadvány a “Magyar-Szlovák Közös Inkubációs Központ Pócsmegyer” projekt és a “Magyarország - Szlovákia Határon Átnyúló Együttműködési Program 2007 – 2013” keretén belül valósult meg az ERDF társfinanszírozásával.
Jogi nyilatkozat: E kiadvány tartalmáért kizárólag a szerzők felelnek. Nem szükségszerűen tükrözi az Európai Unió álláspontját.. Sem a partnerek, sem az Európai Bizottság nem felelősek a jelen szereplő információk bármilyen felhasználásáért. A kiadványban szereplő információk általános természetűek és nem vonatkoznak egyetlen magánszemély vagy entitás körülményeire sem. Habár arra teszünk kísérletet, hogy pontos és friss információkat szolgáltassunk, nincs garancia, hogy ezek az információk aktuálisak a kézhezvételkor vagy, hogy a jövőben is pontos marad. Senkinek sem javallott ezen információkra hagyatkozva cselekednie, anélkül, hogy megfelelő szakértői tanácsot nem kapott az adott helyzet alapos vizsgálatát követően.