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8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREALFACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y
CONTABLES
NIIF 13 EL VALOR
RAZONABLEPor: Yaguas Ramos
Maxm!a"o
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Va!or #$ m$r%a#o
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV
'
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O()$*+o
• 1,&Es*a NIIF:
• -a. Defne valor razonable/•
-() Establece en una sola NIIFun marco para la medición delvalor razonable/ 0
•
-%. Requiere inormación arevelar sobre las medicionesdel valor razonable.
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Va!or rao"a(!$
• E! +a!or rao"a(!$ $s u"a medición basadaen el mercado, no una mediciónespecfca de la entidad.
•
Para a!gu"os a%*+os 0 2as+os, pueden estardisponibles transacciones de mercadoobservables o inormación de mercado.
• Para o*ros a%*+os 0 2as+os pueden no estar
disponibles transacciones de mercadoo(s$r+a(!$s $ "4orma%5" #$ m$r%a#o
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Va!or rao"a(!$
• S" $m(argo $! o()$*+o #$ u"am$#%5" #$! +a!or rao"a(!$ $"am(os %asos $s $! msmo &estimar el
precio al que tendra lu!ar unatransacción ordenada para venderel activo o transerir el pasivo
entre participantes de mercado enla ec"a de la medición encondiciones de mercado presentes
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M$#%5" #$! Va!orRao"a(!$
• Cua"#o u" 2r$%o 2ara u" a%*+oo 2as+o #8"*%o $s "o
o(s$r+a(!$ una entidadmedir# el valor razonableutilizando otra t$cnica de
valoración que ma%imice eluso de variables observablesrelevantes 0 m"m%$ $! uso #$
+ara(!$s "o o(s$r+a(!$sMaxm!a"o Yaguas Ramos &
UNFV9
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M$#%5" #$! Va!orRao"a(!$
• Pu$s*o u$ $! +a!or rao"a(!$ esuna medición basada en el
mercado, se mide utilizandolos supuestos que losparticipantes de mercado
utilizaran al f&ar el precio delactivo o pasivo, inclu'endolos supuestos sobre ries!o.
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;
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M$#%5" #$! Va!orRao"a(!$
• Requiere que una entidad determinetodos los elementos si!uientes :
• El (ctivo o pasivo concreto que es
el ob&eto de la medición - #$ 4orma%o
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I"4orma%5" a r$+$!ar so(r$ !asm$#%o"$s #$! +a!or rao"a(!$,
*a defnición de valor razonablese centra en los activos ' pasivosporque son un ob&eto principal dela medición en contabilidad.A#$m=s $s*a NIIF s$ a2!%ar= ainstrumentos de patrimonio2ro2os #$ una entidad medidos avalor razonable,
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?
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A!%a"%$
• 7, Esta NIIF se aplicar#cuando otra NIIF requiera
o permita mediciones avalor razonable oinormación a revelarsobre mediciones a valorrazonable
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1@
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E! Pr$%o
,
Va!orRao"a(
!$
Es $! 2r$%ou$ s$ r$%(ra
2or !a +$"*a#$ u"a a%*+o
Es $! 2r$%ou$ 2agara
2or !a*ra"s4$r$"%a#$ u" 2as+o
E" u"a*ra"sa%%5"
or#$"a#a $" $!m$r%a#o 2r"%2a!
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Va!or rao"a(!$ $" $!R$%o"o%m$"*o "%a!
• +uando se adquiere un activo o se asume un pasivoen una transacción de intercambio para ese activoo pasivo, el precio de la transacción es el preciopa!ado por adquirir el activo ,o recibido por asumirel pasivo un precio de entrada).
• or el contrario , el valor razonable del activo opasivo es el precio que se recibira 2or +$"#$r $!a%*+o o 2agara 2or *ra"s4$rr $! 2as+o,-u" 2r$%o #$sa!#a.
• *as entidades no venden necesariamente activos alos precios pa!ados por adquirirlos. De ormaan#lo!a , las entidades no necesariamentetransferen pasivos a los precios recibidos porasumirlos,
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1'
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-$cnicas de valoración
ariables de Nivel / 0 son precioscotizados en mercados activos paraactivos o pasivos id$nticos a los que
la entidad puede acceder en la ec"ade la medición. 1n precio cotizado enun mercado activo proporciona laevidencia mas fable del valor
razonable ' se utilizara sin a&ustepara medir el valor razonablesiempre que est$n disponibles.mercado principal o mercado mas
venta&oso)Maxm!a"o Yaguas Ramos &
UNFV13
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T8%"%as #$ +a!ora%5"
•ariable de Nivel 2 tienen una condicióncontractual Inclu'en los si!uienteselementos 0•recios cotizados para activos o pasivos
similares en mercados activos.•recios cotizados para activos o pasivosid$nticos o similares en mercados que noson activos.•
ariables distintas de los precios cotizadosu$ so" o(s$r+a(!$s 2ara $! a%*+o o 2as+o,•ariable Nivel 3 : ariables no observables omercado poco activo.
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El valor razonable ' el Impuestoa la Renta
• E! +a!or rao"a(!$ *$"$ 2or "a!#a# u$ !osEE,FF, mu$s*r$" !a ga"a"%a o 2$r##a u$ s$g$"$rara a! 31 #$ #%$m(r$ #$ %a#a ao
as no se "a'a dispuesto del activo oliquidado el pasivo. Esta !anancia operdida es para fnes contables , parafnes del impuesto a la renta no tienenin!4n eecto, puesto que estamos anteuna re e%presión contable ' no ante unaoperación que se "a'a eectuado conterceros.
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NI+ 2 Inventarios 5 alorRazonable
• ,
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678E-I6: $s*a(!$%$r $! *ra*am$"*o %o"*a(!$a#$%ua#o 2ara !as $xs*$"%as #$"*ro #$!ss*$ma #$ m$#%5" #$ %os*os
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A!%a"%$
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV
1;
Esta norma es de aplicación atodos los inventarios E%ceptoa 0Co"*ra*os #$ %o"s*ru%%o"
I"s*rum$"*os F"a"%$ros
A%*+os (o!5g%os
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NIC '
,
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV
1>
A2!%a a *o#as !as$xs*$"%as
Ex%$2*o $" !am$#%5" a !as
sgu$"*$s$xs*$"%as
roductosbioló!icos
Intermediario que
comercia materia primaque tiene cotizacióninternacional
9edidos al valor razonable
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+aso N:/
La $m2r$sa Es2ga SAA #s*r(u#ora #$*rgo *$"$ $" su a!ma%8" 7@@ TM #$ $s$2ro#u%*o %u0o +a!or $" !(ros $s #$
S,7@@@@@,@@ $u+a!$"*$ a S, 1@@@,@@2or TM , A! C$rr$ #$! 2$ro#o !a %o*a%5""*$r"a%o"a! 2or TM #$ *rgo $s #$ S,137@,@@ 2or TM ,
Determinar a que valor se debepresentar el tri!o al 3/ de diciembredel 2;/2
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1?
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So!u%5" %aso N 1
• +alculo del incremento del valor razonable0
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV
'@
?=,;;;.;;
alor en libros=;;,;;;.;;
@anancia por a&uste a valor razonable
/?=,;;;.;;2; 9ercaderia /?=,;;;.;;
'@1 M$r%a#$ra ma"u4a%*ura#a
'@11 Va!or Rao"a(!$
?> @anancia por medición de(ctivos no Financiero al alorRazonable
1;7@@@,@;
;91 A%*+o r$a!a(!$
;911 m$r%a#$ras
or el a&uste al valor razonable,
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So!u%5" %aso N 1
• E" $s*$ %aso u*!amos $! %o"%$2*o#$ +a!or rao"a(!$ 2oru$ s$%um2!$" !os r$us*os $xg#os 2or
!a "orma %o"*a(!$:• Es2ga SAA $s u" "*$rm$#aro
• E! *rgo $s u"a ma*$ra 2rma
• El tri!o tiene cotizacióninternacional
• A! 31,1','@1' reconocemos la!anancia en el Estado de
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'1
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E4$%*o Tr(u*aro #$! Caso N1
• La LIR $s*a(!$%$ u$ s$ $"%u$"*ra" gra+a#os%o" #%
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+aso N: 2
La $m2r$sa aur4$ra Es2$ra"a SA2ro#u%*ora 0 %om$r%a!a#ora #$ oro*$"$ $" sus a!ma%$"$s u" *o*a! #$
oro $u+a!$"*$ a S 7@@@@@, (lcierre del periodo , la cotizacióninternacional del oro es de
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So!u%5" %aso N '
• +alculo del valor razonable
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'6
Va!or $" !(ros S,7@@@@@,@@Va!or Rao"a(!$
67@@@@,@@erdida por a&uste a valor razonable
=;,;;;.;;>> erdida por medición de (ctivosno Financieros al alor Razonable991 A%*+o r$a!a(!$9911 M$r%a#$ras
=;,;;;.;;
'@ M$r%a#$ras '@1 M$r%a#$ras ma"u4a%*ura#as'@11' Va!or Rao"a(!$
7@@@@,@@
or el a&uste al valor razonable
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So!u%5" %aso N '
Tam(8" $" $s*$ %aso u*!amos $! %o"%$2*o#$! Va!or Rao"a(!$ #$(#o a u$ s$ %um2!$"!os r$us*os $xg#os 2or !a "orma %o"*a(!$:
Ca, Aur4$ra $s2$ra"a SA $s u" "*$rm$#aro E! oro $s u"a ma*$ra 2rma
E! oro tiene cotización internacional (l3/./2.2;/2 reconocemos una perdida
que se !enera como consecuencia de lavariación del valor de mercado del oroen el Estado de Resultados inte!rales,
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'7
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E4$%*o *r(u*aro $" $! CasoN '
Es*a 2$r##a a! no provenir de unaoperación con terceros , s "o #$ u"a r$$x2r$s5" %o"*a(!$ "o $s a%$2*a#a 2ara
"$s #$! m2u$s*o a !a r$"*a 0 $! %os*o2ara "$s #$! Im2u$s*o a !a R$"*a s$ma"*$"$ $" S 7@@@@@
(l 3/./2.2;/2 la perdida de
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M$#%5" #$ !os "+$"*aros
,
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';
Las$xs*$"%as
s$
mos*rara"$" !os
Es*a#osF"a"%$rosa!
menorvalor $"*r$:
COSTO
VALOR NETO DEREALIZACION
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VALOR NETO DEREALIZACION
Es un precio estimado de venta , menos los costosnecesarios para terminar su producción ' venta,S $! VNR $s m$"or u$ $! %os*o s$ r$gs*ra u"a 2ro+s5"2or #$s+a!ora%5" #$ $xs*$"%a,
*as e%istencias se reducen a su NR parida porpartida o mediante la a!rupación de partidassimilares.En cada periodo subsi!uiente se "ace una nuevaevaluación del NR
*as estimaciones del NR toman en consideración 0El propósito para el que se mantienen las e%istencias.*as uctuaciones de precio o costo ocurridos despu$sdel fnal del periodo.
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'>
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Im2!%a"%as *r(u*aras
,
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3@
as*o #$#u%(!$%ua"#o:
Pro+s5" 2orD$s+a!ora%
5" #$
$xs*$"%as
D$s*ru%%5"
Tra"s4$r$"%a #$($"$s
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Caso N 3
La $m2r$sa E!$%*ra SAA a! 31,1','@13 *$"$$" $xs*$"%as 7@@ M"%om2o"$"*$s a u"%os*o #$ 4a(r%a%5" #$ S, 1'@@,@@ %a#au"o ,La $m2r$sa 2ara +$"#$r!as *$"$ u$$m(a!ar!as %o" u" %os*o #$ S 1@@,@@ %a#au"o G$*$s 2or S, 3@,@@ CU %oms5" #$+$"*a #$! 7H , E! 2r$%o #$ +$"*a 2ara %a#am"%om2o"$"*$ $s #$ 13@@,@@ "o s$"#o2os(!$ aum$"*ar!o 2oru$ $x%$#$ra !os2r$%os #$ !os %om2$*#or$s ,Determinar elNR ' eectuar los a&ustes necesarios
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So!u%5" %aso N 3
• D$*$rm"ar $! alor Neto deRealización
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3'
Va!or #$ +$"*a $s*ma#o S, 13@@,@@M$"os:
Em(a!a)$ - 1@@,@@.
F!$*$s - 3@,@@.Coms5" #$ +$"*a 7H - 97,@@.
alor neto de Realización /,/;=.;;
A! $"%o"*rars$ $! %os*o $" S 1'@@,@@
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So!u%5" %aso N 3
Debe aber
>G +osto de enta9>6 Va!ua%5" #$ A%*+os9>6' D$s+a!ora%5" $xs*$"%as
6;7@@,@@
2 Desvalorización de e%istencias'?' M$r%a#$ras'?11 M$r%a#$ras ma"u4a%*ura#as
6;7@@,@@
Por !a 2ro+s5" #$ #$s+a!ora%5" #$$xs*$"%as
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Cos*os #$ !os "+$"*aros
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+osto decompra
+osto detransorma
ción
6troscostos
incurridospara ponerlas
e%istencia
s en suubicaciónactual
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Cos*os #$ A#us%5"
Pr$%o #$ %om2ra
J Ara"%$!$s #$ m2or*a%5"
J Tra"s2or*$ K F!$*$
J A!ma%$"am$"*o
& D$s%u$"*os
J (ctivación de Intereses en casospermitidos por la NI+ 23
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Cos*o #$ Tra"s4orma%5"
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV
39
+osto detransorma
ción
Directament
erelacionadocon las
unidadesproducidas
9ano de obradirecta
+osto indirectode abricación
asi!nadossobre una baserazonable f&o '
variable)
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Caso N 6
La Fa(r%a Tu$r%as S,A, Fa(r%a 0 +$"#$*u$r%as 0 !!a+$s 2ara +$"#$r a sus %!$"*$s ,U"a 2ar*$ #$ $s*os 2ro#u%*os so" usa#os
$" $! 2ro%$so #$ 2ro#u%%5" , Di!a comose debe re!istrar esta operaciónHEl reconocimiento inicial de lastuercas ' llaves usados en el proceso
de producción deben ser re!istradoscomo equipo no inventario) .
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV
3;
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D4$r$"%a #$ %am(o %omo 2ar*$ #$!%os*o 2ara "$s #$! m2u$s*o a !a r$"*a
• ,
Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 3>
DIFEREN+I( DE +(97I6D$ 2as+os $" mo"$#a
$x*ra")$ra r$!a%o"a#os 02!$"am$"*$ #$"*%a(!$s
a !a a#us%5" #$
$xs*$"%as,
Eecto enresultados del
e&ercicioCONTABLE
+osto de lase%istencias "asta el
2;/2)
( partir del 2;/3tendr# eecto en
resultadosI91E
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Caso N 7
DólaresVa!or #$ %om2ra 1'7@@@,@@
Pr$%o #$ %om2ra 16;7@@,@@
F$%7
T2o #$ %am(o #$ %$rr$ 31,1','@13 S, ',97
Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 3?
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So!u%5" %aso N 7
Ca!%u!o #$ !a DC #$! 2ago 2ar%a!
D4$r$"%a #$ %am(o 7@@@@,@@ x - ',?@& ',>7.
7@@@@ x@,@7 S, '7@@,@@ "gr$so gra+a#o
Ca!%u!o #$! DC #$! sa!#o #$! 2as+o
Sa!#o #$! 2as+o org$" 1@@@@@,@@
D4$r$"%a #$ %am(o 1@@@@@ - ',?@& ',97.
S '7@@@,@@ "gr$so "o #$#u%(!$,
Cos*o Tr(u*aro #$ !as $xs*$"%as :
Cos*o %o"*a(!$ #$! a%*+o
1'7@@@,@@ x ',?@ 39'7@@,@@
DC a! %$rr$ #$! $)$r%%o -"gr$so. '7@@@,@@ D4$r$"%a*$m2ora!
Cos*o *r(u*aro a! 31,1', '@1' 33;7@@,@@
Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 6@
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So!u%5" %aso N 7
E! "%so 4. #$! ar*%u!o 91 #$ !a LIR $s*a(!$%$ u$ !as#4$r$"%as $" %am(o #$ 2as+os $" ME r$!a%o"a#os%o" $xs*$"%as o $" *ra"s*o a !a 4$%
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Caso N 9
• Ca, Es2$ra"a SA %om2ra mau"aras #$ A!$ma"a ,Dura"*$ $! 2r$s$"*$ ao a "%urr#o $" !os sgu$"*$s gas*os:
• A, Cos*o #$ !a %om2ra
• B, D$s%u$"*os %om$r%a!$s $" !as %om2ras
• C,& D$r$%
-
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So!u%5" Caso N 9
• Las 2ar*#as ABCD Y E 2u$#$"s$r "%!u#as %omo 2ar*$ #$!
"+$"*aro #$ a%u$r#o a !a NIC' *os salarios deldepartamento de tesorera ,
comisiones de venta 'costos de !aranta postventa no son considerados
costo de inventario , se!4n laMaxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 63
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So!u%5" %aso N;
• Cos*o "#r$%*o )o S,7@@@@,@@ ',@@
• '7@@@,@@
•
U"#a#$s 2ro#u%#as x Cos*o "#r$%*o )o• ''@@@ x ',@@ S, 66@@@,@@
• 7@@@@& 66@@@ S 9@@@,@@
• (ecta a Resultados ,;;;.;;
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-
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Caso N >
U"a $"*#a# 4a(r%a $u2os #$ %om2u*o $" *r$s4as$s , Exs*$ u" m$r%a#o 2ara $! 2ro#u%*o $"2ro%$so $" %a#a 4as$ 2$ro !a $"*#a# so!o +$"#$$! 2ro#u%*o *$rm"a#o
Los sgu$"*$s so" #$*a!!$s #$ !a $s*ru%*ura #$%os*os #$ !os $u2os #$ %om2u*o a! 31,1','@1'
Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 69
+ostounitario
recio deventaunitario
Pro%$so 1
Pro%$so ' Cos*o #$ %o"+$rs5"
'@@,@@
7@,@@
1;@,@@
11@,@@
Pro%$so 3 Cos*o #$ %o"+$rs5"'7@,@@ ;@,@@
'>@,@ @ ?@,@@
-
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So!u%5" a! %aso N>
• Asum$"#o u$ !os gas*os#$ +$"*a so" "ma*$ra!$s
Cu=! $s $! +a!or "$*o #$r$a!a%5" #$ !os 2ro#u%*os$" 2ro%$so $" $! 2ro%$so
N1 a! 31 #$ #%$m(r$ #$'@1'
Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 6;
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NIC 19 Pro2$#a#$s 2!a"*a 0$u2o
• ,
Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 6?
Es*a "orma #$($ s$r a2!%a#a a !a %o"*a(!a%5" #$2ro2$#a#$s 2!a"*a 0 $u2o #$ 4orma u$ !os usuaros #$ !os$s*a#os "a"%$ros 2u$#a" %o"o%$r !a "4orma%5" a%$r%a #$ :
*a Inversión que la entidad tiene en suspropiedades , planta ' equipo . *os cambios que
se "a'an producido en dic"a inversión
Los 2r"%2a!$s 2ro(!$mas u$ 2r$s$"*a $!r$%o"o%m$"*o %o"*a(!$ #$ 2ro2$#a#$s 2!a"*a 0$u2o son la contabilización de los activos, la
determinación de su importe en libros ' !os%argos 2or #$2r$%a%5" 0 2$r##as 2or #$*$roro u$#$($" r$%o"o%$rs$ %o" r$!a%5" a !os msmos,
-
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50/92
La NIC 19 "o s$ a2!%ara a
*as propiedades planta ' equipo clasifcadascomo mantenidas para la venta de acuerdocon la NIIF =
*os activos bioló!icos relacionados con la
actividad a!rcolaEl reconocimiento ' medición deactivos para e%ploración ' evaluación*os derec"os mineros ' reservas mineralesKtales como petróleo , !as natural ' recursosno renovables similares,
Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 7@
-
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51/92
Im2or*$ $" !(ros KNIC 19
+6
-
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52/92
COSTO
Es el importe de eectivo o medioslquido equivalentes al eectivopa!ados , o el valor razonable de lacontraprestación entre!ada 2ara%om2rar u" a%*+o $" $! mom$"*o #$ sua#us%5" o %o"s*ru%%5" o %ua"#o s$aa2!%a(!$ $! m2or*$ a*r(u#o a $s$ a%*+o%ua"#o s$a "%a!m$"*$ r$%o"o%#o #$
a%u$r#o %o" !os r$u$rm$"*os $s2$%%os#$ o*ras NIIF 2or $)$m2!o de la NIIF 2pa!os basados en acciones .
Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 7'
Importe en eectivo pa!ado M el valor razonable de lacontraprestación entre!ada
-
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53/92
IMPORTE DEPRECIABLE
• ,
Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 73
+osto deadquisición
alorresidual
Im2or*$#$2r$%a(!
$&
-
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Caso N ?
• Es2$ra"a SAA %om2ro u" *$rr$"o 2ara%o"s*rur su "u$+a 2!a"*a , Es*$ *$rr$"o $rau*!a#o a"*$rorm$"*$ %o" "$s agr%o!as, La$m2r$sa a so!%*a#o a !as au*or#a#$s !o%a!$s u"
2$rmso para cambiar el uso del terreno dea!rcola a industrial. Es*a g$s*5" #uraraa2roxma#am$"*$ 9 m$s$s #$(#o a !a o2os%5"#$ !os 2o(!a#or$s #$ !a !o%a!#a#,
•
*a !estión para el cambio de uso califcacomo una actividad necesaria parapreparar el activo para su uso estimado oventa H
•
-
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Caso N 1@
Esperanza
-
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So!u%5" %aso 1@
• Es2$ra"a SAA debe capitalizar los costosde construcción ' remodelación debido
a que estos son necesarios para que latienda se encuentre operativa .
• El costo de las salarios de las personasque realizan la ambientación del localpueden ser incurridosindependientemente si el local se
encuentra abierto o cerrado por lo cualson !astos
•
Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 79
-
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Caso N 11
-ottus a!u!a u"a *$"#a $" u"a "u$+a o"a%om$r%a! r$a!a"#o u"a s$r$ #$mo#%a%o"$s $ "s*a!a%o"$s $" #%
-
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So!u%5" a! %aso N 11
.
Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 7>
E! %os*o #$! #$smo"*a)$ 4orma 2ar*$ #$! %os*o #$! a%*+o $! %ua!#$($ s$r 2ro+so"a#o #$s%o"*a#o-+a!or 2r$s$"*$ .
La #$2r$%a%5" #$ $s*a 2ar*$ #$! a%*+o "o s$r= a%$2*a#a*r(u*aram$"*$ 2$ro s s$r= #$#u%(!$ $! %os*o #$! #$smo"*a)$
cuando se realice,S$ #$*$rm"a $! +a!or 2r$s$"*$ #$ !a 2ro+s5" 2or
#$sma"*$!am$"*o $" a2!%a%5" #$ !a NIC 3; 2=rra4o 67Va!or 2r$s$"*$ #$ !a 2ro+s5" -VPP.
VPP #$smo"*a)$-$s*ma#o.-1J."
R$$m2!aa"#o:VPP '@@@@@ '@@@@@ S 1137@;
-1J@,1'.7 1,;9'VPP1137@;
Cos*o #$ !as m$)oras $ "s*a!a%o"$s :M$)oras $ "s*a!a%5" S, ;@@@@@,@@
Pro+s5" #$smo"*a)$ 1137@;,@@+osto total del (ctivo G/3,=;?.;;
-
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59/92
So!u%5" a! %aso N 11
33 Inmuebles 9aquinaria ' Equipos333 Mau"ara 0 Eu2o #$ Ex2!o*a%5" ?;;,;;;.;;
B> +uentas por a!ar Diversas -erceros697 Pas+o 2or %om2ra #$ a%*+os "mo+!a#os
1137@;,@@
BG rovisiones6>' Pro+so"$s 2or #$sma"*$!am$"*o
>137@;,@@
Por !as m$)oras r$a!a#as $" !o%a! a!u!a#o,,@
9> Va!ua%5" 0 #$*$roro #$ A%*+os 0 Pro+so"$s9>1 D$2r$%a%5"
16@@@@,@@
9> Va!ua%5" 0 #$*$roro #$ A%*+os 0 Pro+so"$s
9>9 Pro+so"$s9>9' Pro+s5" 2ara #$sma"*$!am$"*o
'';@1,@@
3? D$2r$%a%5" Amor*a%5" 0 Ago*am$"*oA%umu!a#o
19';@1,@@
or la depreciación del periodo.
Maxm!a"o Yaguas Ramos & UNFV 7?
-
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60/92
So!u%5" a! %aso N 11
• A)us*$ #$ !a 2ro+s5"& 31,1' #$! '#o, Ao• Tra*am$"*o $" u" ao #$ uso -4a!*a" 6 aos 2ara $!
#$smo"*a)$.
• VPP '@@@@@ '@@@@@ S 1';@97,@@
• -1J@,1'.6 1,7;6
• Aum$"*o #$ !a 2ro+s5":
• A! 31,1', ao ' 1';@97,@@
• A! 31,1', ao 1 1137@;,@@
A)us*$ #$ !a 2ro+s5" 1377>,@@
E! 2=rra4o 9@ #$ !a NIC 3; $s*a(!$%$ u$ %ua"#o s$
-
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61/92
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
62/92
Caso N1'
• La Es2$ra"a S,A, a#ur5 u" +$
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
63/92
So!u%5" Caso N1'
(Co costo Depreciación
+ontable alor enlibros
E)$r%%o A%umu!a#a
'@1' 9@@@@ &17@@@ &17@@@ 67@@@
'@13 9@@@@ &17@@@ &3@@@@ 3@,@@@
'@16 9@@@@ &17@@@ &67@@@ 17@@@
'@17 9@@@@ &17@@@ &9@@@@ @@@@
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV 93
E! +$
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
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So!u%5" Caso N1'
• ,
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV 96
ara fnes del IR la depreciación tributaria es de
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
65/92
So!u%5" Caso N1'
• ,
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV 97
E" !os %ua#ros a"*$ror$s 2o#$mos +$r u"a ma0or#$2r$%a%5" %o"*a(!$ u$ s$ r$%o"o%$ $" !os 2rm$ros 6
aos 0 2ara "$s #$! IR $s*a ma0or #$2r$%a%5" s$r$%o"o%$ $" $! u"*o ao
A"*$ $sa s*ua%5" $s "$%$saro r$a!ar u"a%o"%!a%5" $"*r$ !a #$2r$%a%5" %o"*a(!$ 0 !a
#$2r$%a%5" *r(u*ara %o" !a "a!#a# #$ #$*$rm"ar
!os $4$%*os $" $! m2u$s*o a !a r$"*a %omo mos*ramos$" $! %ua#ro sgu$"*$:
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
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So!u%5" Caso N1'
(P6 DERE+I(+I6N
DE*ERI6D6
(DI+I6NDED1++I6N )
I91E
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
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Caso N 13
Es2$ra"a S,A, a#u$r$ 2ara su =r$a%o"*a(!$ 1@ %om2u*a#oras 2$rso"a!$s2or u" m2or*$ #$ S 3@@@@, De este
monto ,
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
68/92
So!u%5" Caso N 13
• E! ss*$ma o2$ra*+o #$ u"a%om2u*a#ora 2$rso"a! -"#os.$s u"a 2ar*$ "*$gra! #$! ar#ar$
r$!a%o"a#o ' debe sercontabilizado como parte delcosto de las computadoras $"
a2!%a%5" a !a NIC19 Pro2$#a#P!a"*a 0 Eu2o
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV 9>
-
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Caso N 16
Agro2$%uara Es2$ra"a SA %om2ro 1@@ %a($as #$ga"a#o +a%u"o $" u"a su(as*a 2or S 1@@@@@,@@ $! 3@ #$ s$*$m(r$ #$! '@1' ,Los %os*os #$ *ra"s2or*$4u$ro" #$ S 1@@@,@@ ,
La $m2r$sa *$"#ra u$ "%urrr $" $! msmo %os*o#$ *ra"s2or*$ s
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
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So!u%5" Caso N 16
DE7E (7ER
37 ACTIVOS BIOLOICOS 1@1@@@,@@
371 A%*+os Bo!5g%os $" 2ro#u%%5"3711 D$ org$" a"ma!
1@ EFECTIVO EUIVALENTE EFECTIVO 1@1@@@,@@Por !a %om2ra #$ 1@@ %a($as #$ga"a#o +a%u"o mas gas*os #$*ra"s2or*$
Reconocimiento Inicial :
Va!or #$ m$r%a#o1@@@@@ Tra"s2or*$-1@@@.Coms5" #$! 'H-'@@@.
Neto? ;;;Maxm!a"o Yaguas Ramos &
UNFV ;@
-
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71/92
So!u%5" Caso N 16
DE7E (7ER
>> ERDID( 6R 9EDI+I6N DE(+-I6< N6 FIN(N+IER6< 9 (*
(*6R R(Q6N(7*E99' A%*+o I"mo+!a#o
6@@@,@@
3= (+-I6< 7I6*6@I+6<371A%*+os (o!5g%os $" 2ro#u%%5"37'3711 D$ org$" a"ma!
6@@@,@@
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV ;1
-
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-
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73/92
So!u%5" Caso N 16
DE7E (7ER
3= (+-I6< 7I6*6@I+6< ?>@@,@@
371A%*+os Bo!5g%os $" Pro#u%%5"3711 D$ org$" a"ma!
;> @(N(N+I( 6R (+-I6< N6FIN(N+IER6< (* (*6RR(Q6N(7*E
?>@@,@@
Por $! "%r$m$"*o #$! +a!or rao"a(!$
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV ;3
Para "$s %o"*a(!$s $! %os*o #$! ga"a#o +a%u"o +ara #$a%u$r#o a !as +ara%o"$s #$! +a!or rao"a(!$ s" $m(argo /2ara "$s #$! IR ar*, '@ #$ la *e' "a establecido queel costo computable de los bienes depreciables es
el costo de adquisición,
-
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74/92
Caso N 17
Es2$ra"a SA
-
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75/92
So!u%5" Caso N17
• DETERMINACION DEL IMPORTE RECUPERABLE• S$ #$*$rm"a 2or $! ma0or +a!or $"*r$ $! +a!or #$
uso 0 $! +a!or rao"a(!$ m$"os !os %os*os #$ +$"*as,
• E" $s*$ %aso $! +a!or rao"a(!$ m$"os !os %os*os
#$ +$"*as $s #$ S 69@@@ -6>@@@ & '@@@.• Va!or $" L(ros:
• Cos*o #$! A%*+o S, >@@@@,@@
• D$2r$%a%5" a%umu!a#a -19@@@,@@.
•
Va!or $" !(ros 96@@@,@@• Im2or*$ r$%u2$ra(!$ 69@@@,@@
• Deterioro del valor del activo /G,;;;.;;
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV ;7
5
-
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76/92
So!u%5" Caso N17
,
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV ;9
Co"*a(!a%5" #$! #$*$roro
DE7E (7ER
>G (*1(+I6N DE-ERI6R6 DE(+-I6< R6I@@@,@@
9>7 D$*$roro #$! +a!or #$ !os a%*+os9>7' D$s+a!ora%5" #$ "mu$(!$sM,E,
3> DE@@@,@@
393 I"mu$(!$s mau"aras 0 $u2o
3933 Mau"ara 0 $u2o #$$x2!o*a%5"39331 mau"ara 0 $, #$ $, Cos*o #$Co"s*,
! 5
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
77/92
So!u%5" Caso N17
• ara fnes del *IR esta provisiónser# deducible en la medidaque el activo se venda o se
quede obsoleto o uera de uso,Es*a u!*ma a!*$r"a*+a #$($r=quedar acreditada con el
respectivo inorme t$cnicoelaborado por un proesionalcompetente 0 %o!$ga#o,
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV ;;
C 9
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
78/92
Caso N 19
Es2$ra"a S,A, +$"#$ m$r%a#$rasa precio de contado 2or u"+a!or #$ +$"*a #$ S,>@@@@,@@2ara s$r %o(ra#o $" 6 %uo*asm$"sua!$s #$ S '@@@@,@@ %u.En condiciones normales estaventa se eect4a con uninter$s del 2O mensual.
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV ;>
S ! 5 C N 19
-
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79/92
So!u%5": Caso N 19
• ,
Maxm!a"o Yaguas Ramos &UNFV ;?
a' que descontar el importe total de la ventaaplicando la tasa del 2O ' reconocer la dierencia
entre el importe nominal e importe descontado comoun inter$s dierido.
eriodo ; / 2 3 B%uo*as '@@@@ '@@@@ '@@@@ '@@@@
alor enta alor presente Intereses
>@@@@ ;9177 3>67
Caso N 19 As$"*o
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
80/92
Caso N 19 As$"*oCo"*a(!$
/2 +1EN-(< 6R +67R(R+69ER+I(*E< L3R6
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
81/92
C N 1; S ! 5
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
82/92
Caso N 1;& So!u%5"
a0 "gr$sos or#"aros 2or #s*"*os %o"%$2*os !os %ua!$s#$($" r$%o"o%$rs$ #$ ma"$ra "#$2$"#$"*$,
A! mom$"*o #$! 2ago #$ !as r$s2$%*+as %uo*as "o%o"s**u0$ "gr$so $! m2or*$ %orr$s2o"#$"*$ a !a +$"*a#$ !a mau"ara #$(#o a u$ !os r$sgos 0 ($"$%os#$ !a 2ro2$#a# s$ *ra"s4$ra" %ua"#o s$
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
83/92
Caso N 1;& So!u%5"
/2 +1EN-(< 6R +67R(R +69ER+I(*E<L3R6;.B?=.;;
6@ TRIBUTOS Y APORTES AL SNP YESSALUD
61 6@1 o($r"o %$"*ra!6' 6@11 IV
?''7,@@
1' CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES&3ROS,1'' A"*%2os
7@@@@,@@
;; INRESOS FINANCIEROS;;' R$"#m$"*os ga"a#os;;'' Cu$"*as 2or %o(rar %om$r%a!$s
1'7@,@@
Por $! #$+$"ga m$"*o #$ !a 2rm$ra Cuo*a,
Maxm!a"o Yaguas Ramos &
UNFV >3
Caso N 1;& So!u%5"
-
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Caso N 1; So!u%5"$" $! %uar*o ao
/2 +1EN-(< 6R +67R(R+69ER+I(*E< -ER+ER6</22 (nticipos clientes
/>;,;;;.;;
;@ VENTAS;@1 M$r%a#$ras
19@@@@,@@
Por $! r$%o"o%m$"*o #$ "gr$sos 2or !a+$"*a #$ mau"ara,,@,,
1' CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES K TERCEROS
1'' A"*%2os %!$"*$s
6@@@@,@@
;@ VENTAS;@6 Pr$s*a%5" #$ s$r+%os;@61 *$r%$ros
6@@@@,@@
Por $! r$%o"o%m$"*o #$ "gr$sos 2or $!
s$r+%o #$ ma"*$"m$"*o,Maxm!a"o Yaguas Ramos &
UNFV >6
C N 1>
-
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Caso N 1>
• Ca, Es2$ra"a SA r$a!a !a +$"*a #$m$r%a#$ras 2or S 1@@@@@@@ $! 1@ #$
)u"o #$! '@11 $" '@ %uo*as m$"sua!$s2or u" m2or*$ #$ S 7@@@@@ %a#a u"a,
• La 4$%
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
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Caso N 1>& so!u%5"
• ,
Maxm!a"o Yaguas Ramos &
UNFV >9
-R(-(9IEN-6 +6N-(7*EDado que la entre!a del bien se produ&o el 3/./;.2;// se
debe reconocer el inte!ro del in!reso ' el costo de venta enesa ec"a .
1tilidad +ontable del 2;// 0
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
87/92
C N 1? !
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
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Caso N 1?&so!u%o"
• ,
Maxm!a"o Yaguas Ramos &
UNFV >>
La Ca $s2$ra"a SA "o #$($ r$%o"o%$r!os "gr$sos 2ro+$"$"*$s #$! u!*mo
#$s2a%
-
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Maxm!a"o Yaguas Ramos &
UNFV >?
DE-ER9IN(+I6N DE* I91E3';;67@,@@
Im2u$s*o a !a R$"*a -'6?>3'37,@@.
REN-( NE-( 7>'?6'19,@@
Caso N '@
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
90/92
Caso N '@
• La NIC 1? $s*a(!$%$ u$ !os($"$%os a %or*o 2!ao
#$($" r$gs*rars$ %omo u"gas*os %o" a(o"o a u"a%u$"*a 2or 2agar sa!+o u$
o*ra "orma %o"*a(!$#s2o"ga !o %o"*raro,
Maxm!a"o Yaguas Ramos &
UNFV ?@
I"4orma%5"
-
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91/92
I"4orma%5":
• Da*os *oma#os #$ :• Co"s$)o Norma*+o #$ Co"*a(!#a#
NIIF 13
• A!gu"os %asos *oma#os #$ W E!+a!or Rao"a(!$ a2!%a"#o !as NIIF 0$! PCE #$ V%*or Crua#o R($0ro W
Maxm!a"o Yaguas Ramos &
UNFV ?1
ra%as
-
8/16/2019 Valor Razonable - Casos Practicos-f
92/92
ra%as