Dr. Pál Tibor

Cím helye 1

2008.11.02.

Üzleti számvitel

XIII. elõadás

Értékpapírok

Dr. Pál Tibor

MISKOLCI EGYETEMGazdaságtudományi KarÜzleti Információgazdálkodási és Módszertani IntézetSzámvitel Tanszék

2008.11.02.

Az értékpapír fogalmal Forgalomképesl Okirat, amely megtestesíti a benne foglalt

jogotl Átruházása a jog átruházását is jelentil Nyomdai úton elõállítható, vagy

dematerializált

2008.11.02.

Értékpapírok csoportosítása

l Pénzkövetelést(általában hitelviszony)

l Részesedést(általában tagsági viszony)

l Árut, szolgáltatást

I. Tartalom szerint

2008.11.02.

Értékpapírok csoportosítása

l Bemutatóra szóló(a tulajdonos a jogok élvezõje, átruházásegyszerû átadással)

l Névre szóló(átruházási nyilatkozat szükségesáltalában)

l Rendeletre szóló(az eredeti hitelezõ átruházza jogait másszemélyre [„forgatás”])

II. Forgalomképesség szerint

2008.11.02.

Értékpapírok csoportosítása

III. Hozam szerint

l Nem kamatozól Kamatozó

– fix kamatozású– változó kamatozású– átmeneti

2008.11.02.

Értékpapírok csoportosítása

IV. Lejárat szerint

l Rövid lejáratúl Közép lejáratúl Hosszú lejáratúl Lejárat nélküli

Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now.

Dr. Pál Tibor

Cím helye 2

2008.11.02.

Értékpapírok csoportosítása

V. Számviteli csoportosításl Tulajdon (kibocsátás) szerint

– saját– idegen

l A beszerzés célja szerint– befektetési

• tartós jövedelem szerzése• befolyásolás, irányítás

– eladási• forgatási célra vásárolt

2008.11.02.

Megjelenés a beszámolóban I.A/III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK

1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban

2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban

3. Egyéb tartós részesedés

4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedésiviszonyban álló vállalkozásban

5. Egyéb tartósan adott kölcsön

6. Tartós hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír

7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése

8. Befektetett pénzügyi eszközök ért. különbözete

2008.11.02.

Megjelenés a beszámolóban II.B/III. ÉRTÉKPAPÍROK1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban

2. Egyéb részesedés

3. Saját részvények, saját üzletrészek

4. Forgatási célú hitelviszonytmegtestesítõ értékpapírok

5. Értékpapírok értékelési különbözete

2008.11.02.

Nyilvántartásba vételBekerülési (beszerzési) értéken+ a beszerzéshez hozzárendelhetõ

bizományi díj, opciós díj

Elsõdleges forgalmazás Másodlagos forgalmazás

Vásárolt,átvett

Térítés nélkülkapott

Kamattal csökkentettbeszerzési érték

Átadó által közölt(kamatot nem tartalmaz)

2008.11.02.

Nyilvántartásba vétel -Sajátosságokl Közvetlen irányítást biztosító részesedés

vásárlásánál– goodwill+ badwill

l Diszkont értékpapírok névérték alattivásárlásánál

(a különbség idõarányos részét aktív idõbelielhatárolásként kell elszámolni)

2008.11.02.

Év végi értékelésl egyedi értékelésl átlagár (csoportos nyilvántartásnál)l FIFO

Bekerülési érték (aktivált érték)

- évközi csökkenés

= Bekerülési érték év végén (könyv szerinti érték)

- értékvesztés

+ értékvesztés visszaírása

± devizás tételek árfolyam - különbözete

Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now.

Dr. Pál Tibor

Cím helye 3

2008.11.02.

Értékpapírokértékvesztésére,

és annak visszaírásáravonatkozó szabályok

2008.11.02.

Tulajdoni részesedést jelentõbefektetéseknél - ÉrtékvesztésHa a mérlegkészítés idõpontjában a könyvszerinti érték tartósan és jelentõsenmeghaladja a piaci értéket.

Az értékvesztés megítélésének szempontjai:– piaci tendenciák, tõzsdei árfolyamok– megszûnõ társaságnál a várhatóan megtérülõ

összeg– saját tõke / jegyzett tõke aránya– könyv szerinti érték / névérték aránya

2008.11.02.

Tulajdoni részesedést jelentõbefektetéseknél - Visszaírás

Ha a befektetés mérlegkészítéskori piaciértéke tartósan és jelentõs összeggelnagyobb a könyv szerinti értéknél.

– Max. az eredeti bekerülési értékig(értékhelyesbítés lehet!)

2008.11.02.

Hitelviszonyt megtestesítõértékpapíroknál - Értékvesztés1 évnél hosszabb lejáratHa a mérlegkészítés idõpontjában tartósan ésjelentõsen meghaladja a felhalmozott kamattalcsökkentett piaci értéket.Az értékvesztés megítélésének szempontjai:

– a felhalmozott kamattal csökkentett tõzsdén, vagy azonkívüli árfolyam

– a kibocsátó piaci megítélését, annak tendenciáját(beváltásakor megtérül-e az ára)

Rövid lejáratÉrtékvesztést kell elszámolni, ha a névérték + akamat visszafizetése nem valószínûsíthetõ.

2008.11.02.

Devizás tételek értékvesztéseKülföldi pénzértékben nyilvántartottrészesedés, hitelviszonyt megtestesítõértékpapír esetében:

1. lépés:értékvesztés, visszaírás megállapítása devizában,átszámítás nyilvántartási árfolyamon

2. lépés:év végi átértékelés, árfolyamváltozás összegénekmegállapítása

2008.11.02.

Értékpapírokfõkönyvi elszámolása

Állománynövekedések

Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now.

Dr. Pál Tibor

Cím helye 4

2008.11.02.

Beszerzés I.T 17,18,37 - K 384,381,479

Kamatozó értékpapír esetében az utolsóhozamfizetéstõl a vásárlás napjáig, az eladónakfizetett kamat:

T 97 - K 18,37

névértékalatti vásárlás

esetén:

T 39 - K 97

névértékfeletti vásárlás

esetén:

T 87 - K 48

2008.11.02.

Beszerzés II.

Amennyiben saját részvényt, üzletrészt vásároltvissza (373), ez osztalékfizetési korlátot jelent

T 413 - K 414

Vételár– Fizetett kamat

Bekerülési érték– Névérték

±

Idõarányos:

± XII. 31.

hátralévõ * hátralévõ

futamidõ hónapok

2008.11.02.

Egyéb állománynövekedésekl Apportként behozott értékpapír

T 17,18,37 - K (359) 411

l Térítés nélküli átvétel (átadó által közölt értéken,max. piaci értéken)

T 17,18,37 - K 989elhatárolás T 989 - K 48

l Kapott, járó osztalék, kamatT 384,39,36 - K 97

2008.11.02.

Értékpapírokfõkönyvi elszámolása

Állománycsökkenések

2008.11.02.

ÉrtékesítésT 384,36 - K 379 (eladási ár)

Kamatozó értékpapír esetében eladási árban lévõkamat:

T 379 - K 97T 379 - K 17,18,37 (nyilvántartási ár)

Árfolyam különbözet:

T 379 - K 97vagy

T 87 - K 379

2008.11.02.

Egyéb állománycsökkenésekl Apportálás

T 88 - K 17,18,37T 17 - K 98

l Térítés nélküli átadásT 88 - K 17,18,37

l Saját részvény, üzletrész bevonásT 88 - K 37 (könyv szerinti érték)T 411 - K 98 (névérték)

Lekötött tartalék feloldásaT 414 - K 413

Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now.

Dr. Pál Tibor

Cím helye 5

2008.11.02.

Értékvesztés, visszaírás

l ÉrtékvesztésT 87 - K 17,18,19, 37

l VisszaírásT 17,18,19,37 - K 87

Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now.