Druhy kontrola najčastejšie kontrolné zistenia

27.6. 2008Odbor metodiky, technickej asistencie, štátnej pomoci a

vykazovaniaSekcia ekonomiky pre ŠF EÚ

Ministerstvo školstva SR

Druhy kontrol, cieľ kontrol

Predbežná finančná kontrola

nariadenie ES č. 438/2001, čl. 4 nariaďuje povinnosť SORO vykonávať predbežnú finančnú kontroluZákon č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite v § 9 stanovuje čo sa overuje predbežnou finančná kontrola a kedy sa vykonáva. „Predbežnou finančnou kontrolou sa overuje súlad pripravovanej finančnej operácie so schváleným rozpočtom orgánu verejnej správy, s osobitnými predpismi, 1) medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia, uzatvorenými zmluvami, 13aa) rozhodnutiami vydanými na základe osobitných predpisov13ab) alebo s internými aktmi riadenia o hospodárení s verejnými prostriedkami so zameraním na hospodárnosť, efektívnosť, účinnosť a účelnosť použitia verejných prostriedkov.“Finančné operácie nemožno vykonať alebo v nich pokračovať bez ich overenia predbežnou finančnou kontrolou. Predbežná finančná kontrola sa teda vykonáva vždy pred uhradením výdavku v 100% rozsahu.

Následná finančná kontrola

nariadenie ES č. 438/2001, čl. 10 nariaďuje povinnosť členskému štátu vykonávať následnú

finančnú kontrolu

Zákon č. 502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite v § 11 a nasl. stanovuje čo sa

overuje následnou finančná kontrola a kedy sa vykonáva a v akom rozsahu.

Povinnosť vykonať overenie nám vyplýva aj s iných právnych predpisov.

Subjekty vykonávajúce kontrolu

Predbežná finančná kontrola, právny titul výkonu kontroly - nariadenie ES 438/2001 čl. 4, zákon č. 502/2001Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite, Zmluva o NFP

Ministerstvo školstva – Sprostredkovateľský orgán (SORO) + Platobná jednotka

Ministerstvo práce sociálnych vecí a rodiny – Riadiaci orgán (RO)

Ministerstvo financií - Platobný orgán

Následná finančná kontrola, právny titul výkonu kontroly- nariadenie ES 438/2001 čl. 10, zákon č. 502/2001Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite, Zmluva o NFP

Ministerstvo školstva – odbor kontroly – oddelenie následnej finančnej kontroly prostriedkov EÚ

Ministerstvo financií – Sekcia auditu a kontroly

Správy finančnej kontroly

Následná finančná kontrola – ostatné kontrolné subjekty + právny titul výkonu kontroly

Najvyšší kontrolný úrad - Ústava SR, nariadenie ES 438/2001 čl. 15, zákon o Najvyššom kontrolnom úrade

Európska Komisia - nariadenie ES 438/2001 čl. 6-7, nariadenie ES 1260/1999 čl. 38, nariadenie ES 2185/96, ...

Európsky dvor audítorov- Zmluva o založení ES, Zmluva o NFP

Úrad vlády Slovenskej republiky, OLAF- Zmluva o založení ES, Zmluva o NFP

Ministerstvo školstva, odbor vnútorného auditu nariadenie ES 438/2001 čl. 10, zákon č. 502/2001Z.z. o finančnej

kontrole a vnútornom audite, Zmluva o NFP

Právna úprava vzťahujúca sa na implementáciu projektu

Názov právneho predpisu Číslo právneho predpisu

Zákonník práce (ďalej aj z. č. 311/2001 Z. z)

zákon o výkone práce vo verejnom záujme(ďalej aj z. č. 552/2003 Z. z.)

Zákon o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkonepráce vo verejnom záujme

(ďalej aj z. č. 553/2003Z.z.)

Obchodný zákonník (ďalej aj z. č. 513/1991 Z. z.)

Občiansky zákonník (ďalej aj z. č. 40/1960 Zb.)

Autorský zákon (ďalej aj z. č. 618/2003 Z. z. )

Sociálne zákony - o sociálnom poistení... (ďalej aj z. č. 461/2003 Z. z. )

Daňové zákony - o dani z príjmov, DPH...(ďalej aj z. č. 595/2003 Z. z.,

222/2004 Z. z. )

Zákon o cestovných náhradách (ďalej aj z. č. 283/2002 Z. z. )

Zákon o rozpočtových pravidlách (ďalej aj z. č. 523/2004 Z.z.)

Zákon o účtovníctve(ďalej aj z. č. 431/2002 Z. z. )

zistenia

zistenieporušenie

z. č. 523/2004 Z. z. + ...

personálne výdavky (neplatné mandátne zmluvy, dohody o vykonaní práce /štatutári/, chýba dátum vykonávania pracovnej činnosti, dohody uzatvorené po začiatku výkonu činnosti)

zmluva o NFP, príslušná legislatíva

personálne výdavky (neúplne, nepresne vyplnené resp. chýbajúce pracovné výkazy, prezenčné listiny - lektori, frekventanti, cestovné náhrady nad rámec zákona)

zmluva o NFP, usmernenia RO/SORO

predkladanie výdavkov v rozpore alebo nad rámec so schváleným rozpočtom alebo komentárom k rozpočtu

(výdavky neschválené v rozpočte, výdavky nepatriace do deklarovanej položky rozpočtu, prekročenie jednotkovej ceny, počtu jednotiek)

zmluva o NFP, porušenie príslušnej legislatívy napr. zákona o cestovných náhradách

úhrada na účet neuvedený v dohode o vykonaní práce resp. čestnom prehlásení lektora

zmluva o NFP

uznanie výdavkov uhradených z účtu zmluvne určeného na iný typ výdavkov zmluva o NFP

nedostatky vo verejnom obstarávaní (chýbajúci záznam z výberového konania, nebola k dispozícii objednávka a zmluva s víťazom VO, porušenie pravidiel vyhodnotenia VO, chýbajúce ponukové listy)

č. 25/2006 Z.z., resp. z o VO platný a účinný

v rozhodnom čase, interné smernice, zmluva

o NFP, usmernenia RO/SORO/CSF

dátum vystavenia faktúry predchádza dátumu vystavenia objednávky č. 431/2002 Z.z.

nesúlad účtovných dokladov so zákonom o účtovníctveč. 431/2002 Z.z.

podpisovanie dokladov neoprávnenou osobouštatutár neuvedený v zmluve –

porušenie zmluvy, iná osoba – obč. zákonník, iné.

zistenia

zistenie porušeniez.č. 523/2004 Z.z. + ...

nedostatočné overenie matematickej správnosti výdavkov zmluva o NFP

úhrada z účtu neuvedeného v zmluve o NFP zmluva o NFP

zistené prekrývanie výdavkov zmluva o NFP

úprava účtovných dokladov v rozpore so zákonom o účtovníctve

č. 431/2002 Z.z.

nedostatočná podporná dokumentácia k dodávke služieb zmluva o NFP

nedostatky v účtovníctve a evidencii majetku č. 431/2002 Z.z., zmluva o NFP

dodávka tovarov a služieb nesúvisiacich s fyzickou realizáciou projektu

zmluva o NFP

obstaranie majetku, tovarov, prác po ukončení aktivít projektu

zmluva o NFP

nedoložený doklad o úhrade výdavku zmluva o NFP

cestovné výdavky nie vždy súvisia s aktivitami projektu a rozpočtom projektu

zmluva o NFP

zistenia

zistenie porušenie

zmluva o poistení majetku neobsahuje podrobný súpis majetkuobstaraného z ESF

zmluva o NFP

podporná dokumentácia jednoznačne nepotvrdzuje mieru využívania obstaraného majetku pre účely projektu

zmluva o NFP, z.č. 523/2004 Z.z.

nesúlad medzi monitorovacou správou, pracovnými výkazmi a prezenčnými listinami

zmluva o NFP + príslušná legislatíva

(poškodzovania finančných záujmov ES)

nepoistenie majetku obstaraného z prostriedkov ESF zmluva o NFP, z.č. 523/2004 Z.z.

nepoistenie majetku obstaraného z prostriedkov ESF zmluva o NFP, z.č. 523/2004 Z.z.

vykazovanie pracovnej činnosti 24 hodín denne Podozrenie z porušenia príslušnej legislatívy

formálne vypĺňanie formulára: žiadosti o platbu, pracovných výkazov,sumarizačných hárkov monitorovacej správy

Zmluva o NPF

nesprávne zaradený majetok č. 431/2002 Z.z.

neskoré hlásenie zamestnancov na dohodu „dohodárov“ do Sociálnejpoisťovne 461/2003 Z.z.

Zhrnutie najčastejších a najhlavnejších nedostatkov

Pracovnoprávne vzťahy: podpisovanie dokladov neoprávnenou osobou štatutárny zástupca vykonáva činnosti na projekte a podpisuje sám sebe dohodu

Občianskoprávne vzťahy: právna úprava Občiansky zákonník,(č. 40/1960 Zb.),Obchodnoprávne vzťahy: právna úprava - Obchodný zákonník, (č. 513/1991Zb.),Autorskoprávne vzťahy: právna úprava – Autorský zákon, (č. 618/2003 Z.z.)

zmluvné dojednania majú vady častokrát spôsobujú neplatnosť zmlúv, chýba podpis, dátum podpisovanie zmlúv neoprávnenou osobou nesúlad účtovných dokladov so zákonom o účtovníctve

Verejné obstarávanie: právna úprava- (č. 25/2006 Z. z.) resp. zákon o VO platný a účinný rozhodnom čase, interné smernice, zmluva

o NFP, usmernenia RO/SORO/CSF dokumentácia je v rozpore so zákonom, formálne, vecné vady VO nebolo vykonané aj keď zákon o VO túto povinnosť nariaďoval nedodržané podmienky ustanovené zákonom, zverejniť vo vestníku Krátke lehoty na predkladanie ponúk - diskriminačné podmienky Porušenia týkajúce sa cieľovej skupiny- rozpor so zmluvou o NFP Cieľová skupina žiaci- KP vzdelával dospelých, rozpor JPD-SOP Porušenie finančnej disciplíny v zmysle z. č. 523/2004 Z. z.

Najčastejšie zistené porušenie finančnej disciplíny-

zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách –

§ 31 ods. 1 a) poskytnutie alebo použitie verejných prostriedkov v rozpore s určeným účelom

b) poskytnutie alebo použitie verejných prostriedkov nad rámec oprávnenia, ktorým dôjde k

vyššiemu čerpaniu verejných prostriedkov

c) neodvedenie prostriedkov subjektu verejnej správy v ustanovenej alebo určenej lehote a rozsahu

e) prekročenie lehoty ustanovenej alebo určenej na použitie verejných prostriedkov

g) umožnenie bezdôvodného obohatenia získaním finančného prospechu z verejných prostriedkov

j) nehospodárne, neefektívne a neúčinné vynakladanie verejných prostriedkov

k) nedodržanie ustanoveného alebo určeného spôsobu nakladania s verejnými prostriedkami

m) porušenie pravidiel a podmienok pri poskytovaní prostriedkov z rozpočtu verejnej správy subjektom

verejnej správy

n) porušenie pravidiel a podmienok, za ktorých boli verejné prostriedky poskytnuté

Následok: v prípade porušenia písmena a) až d) znamená odvod+ penále 0,1% denne zo sumy porušenia

e) penále 0,1% denne zo sumy porušenia

f) až n) pokutu

Sankcie ukladá orgán vykonávajúci následnú finančná kontrola, SORO je povinné podľa zákona odstúpiť

zistenie porušenia v prípade skončenia predbežnej finančne kontroly. Správa finančnej kontroly

začne správne konanie a uloží spomenuté sankcie.