drv uurtje wijzer - pensioen in eigen beheer
TRANSCRIPT
DRV RotterdamUurtje WijzerWetsvoorstel uitfasering pensioen in eigen beheer
November 2016 | Danielle van Heusden RB | Rotterdam
201-05-2023
AgendaI. Achtergrond uitfasering pensioen eigen beheerII.Premievrij makenIII.Terughalen extern verzekerd kapitaalIV.Keuzes pensioen eigen beheerV.Advies
301-05-2023
I Achtergrond (uitfasering) pensioen eigen beheer
Enkele aspecten• Complex• Verschillen fiscale en commerciële waarde en
dividendklem• Risico’s van eigen beheer• Financiële positie vennootschappen• Problematiek bij echtscheiding
401-05-2023
II Pensioen in eigen beheer – premievrij maken• Vanaf 1 januari 2017 einde actieve opbouw
pensioen in eigen beheer
• Bestaande pensioenrechten kunnen in EB blijven
• Actie PEB in opbouw: premievrij maken voor 31 december 2016!
• Gevolgen premievrij maken voor hoogte salaris DGA?
501-05-2023
III Terughalen extern verzekerd pensioenkapitaal
• Verzekerd pensioen: terughalen of niet? Bezint eer gij begint!
• Overdracht DGA pensioen van professionele verzekeraar
naar EB lichaam• Kan t/m 31 maart 2017• Na 31 maart 2017 verboden handeling sanctie max.
72%-heffing• Bij afkoop van teruggehaald pensioenkapitaal:
kortingsregeling niet van toepassing op dit kapitaal
601-05-2023
IV Keuzes pensioen eigen beheerI. Niets doen
II.Afkoopregeling
III.Oudedagsvoorziening
701-05-2023
I. Niets doen (“bevriezen”)
• Geen opbouw meer in eigen beheer• Jaarlijkse actuariële berekening
bestaande toezegging• Huidige regels blijven van toepassing
(inclusief mogelijk nabestaandenpensioen)• Pensioenuitkering belast in box 1 • Dividendklem?
801-05-2023
II. Afkoopregeling – hoe werkt het?• Mogelijk van 2017 t/m 2019• Afstempelen pensioenverplichting naar fiscale balanswaarde• Afkoop met korting van volledige fiscale pensioenverplichting• Aflopende korting o.b.v. fiscale balanswaarde per 31 december 2015*:
- 2017 : 34,5 %- 2018 : 25,0 %- 2019 : 19,5 %
• Uitkering wordt als loon uit vroegere dienstbetrekking belast in box 1 • Betalen loonheffing• Verdwijnen ‘’dividendklem’’
* Hoofdregel, er zijn uitzonderingen
901-05-2023
Afkoopregeling – vereenvoudigd voorbeeldFiscale waarde verplichting 31-12-2015 € 300.000Bij: dotatie 2016 € 10.000
€ 310.000Af: korting (34,5%) over fiscale waarde verplichting per 31-12-2015
€ -103.500Heffingsgrondslag € 206.500
Verschuldigde belasting (maximaal 52%) € 107.380
Netto privé: € 310.000 – € 107.380 € 202.620
1001-05-2023
Afkoopregeling - aandachtspunten• Toestemming (gewezen) partner
• Toestemming partner zonder compensatie schenking?
• Informatieverplichting Belastingdienst (binnen 1 maand na afkoop)
• Bestemming afkoopsom
• Schenkbelasting als aandelen pensioenlichaam mede in handen zijn van een derde
• Inkomen in box 1 nodig voor aftrekposten?
1101-05-2023
III. Oudedagsverplichting (ODV) – hoe werkt het?• Mogelijk van 2017 t/m 2019 • Afstempelen pensioenverplichting naar fiscale balanswaarde• Omzetten fiscale balanswaarde naar ODV• Oprenting met marktrente (U-rendement), dus variabel per
jaar• ODV vanaf AOW-leeftijd in 20 jaar uitkeren (uitkering 1/20,
1/19, 1/18, etc.)• ODV uitkering wordt belast in box 1• Bij overlijden uitkeringen aan erfgenamen• Uitstel belastingclaim• Vermindering dividendklem• Mogelijkheid omzetten in extern lijfrente product
1201-05-2023
Oudedagsverplichting – vereenvoudigd voorbeeldStel DGA bereikt AOW-gerechtigde leeftijd op 1-1-2017
Fiscale waarde verplichting 1-1-2017€ 300.000
Uitkering vanaf 2017 : 300.000 / 20 € 15.000
(jaarlijks te herrekenen)
1301-05-2023
Oudedagsverplichting - aandachtspunten• Toestemming (gewezen) partner
• Toestemming partner zonder compensatie schenking?
• Wie zijn de erfgenamen van de DGA?
• Informatieverplichting Belastingdienst (binnen 1 maand na afkoop)
• Schenkbelasting als aandelen pensioenlichaam mede in handen zijn van een derde
1401-05-2023
V Uitfasering pensioen in eigen beheer - advies • Standaardoplossing bestaat niet. De persoonlijke situatie van iedereen is anders
• Niets doen, afkoop of omzetting in OV
Liquiditeiten, belastingdruk, box III heffing, rekening courant Psychologisch aspect Kleine voorziening afkopen Afhankelijk van inkomstenbehoefte premievrij laten staan
• Advies en afspraken DGA / (ex) partner bij overlijden en echtscheiding• Vastlegging afkoop of ODV-overeenkomst• Toekomstige opbouw gewenst?• Financiële planning
1501-05-2023
Vragen?
DRV Accountants & AdviseursDanielle van Heusden
Belastingadviseur 010 – 421 20 20