dtributario i_introducción (1)

8/2/2019 DTributario I_Introduccin (1)

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INTRODUCCIN ALDERECHO TRIBUTARIO

Profesor : Julio Csar Trujillo Meza


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ESTADO Y TRIBUTO El Estado Moderno

Definimos al Estado como la persona jurdica de derechopblico contituda por la comunidad de habitantes de un

territorio determinado organizado con arreglo a su

Constitucin para el cumplimiento de sus finesespecficos. Por ello, el Estado tiene que cumplir con unpreciso tipo de funciones que le resultan ineludibles, estasfunciones pblicas tienen tal grado de importancia que se

identifican con la razn de ser el Estado.


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Funcin PblicaLa Funcin Publica se caracteriza por:

Tener una naturaleza de carcter exclusivo e indelegable; solo puedeser cumplida por el Estado.

Tiende a satisfacer el inters pblico, lo cual se entiende como elconjunto de todos aquellos intereses comunes y fundamentales atodos lo miembros de la comunidad jurdicamente organizada.

Cuando el Estado cumple con su cometido, generalmente se dice queest prestando servicios pblicos esenciales, que viene a ser lo mismoque funcin pblica.


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Finanzas Pblicas

Las Finanzas Pblicas tienen por objeto examinar como el Estado ylos dems entes pblicos obtienen sus ingresos y como se efectan orealizan concretamente sus gastos.

CONTENIDO:

El contenido de la definicin anterior se refleja en el PresupuestoPblico de la Repblica; es decir, cada ao el Gobierno debe

planificar su actividad econmica y financiera y ser plasmada en elPresupuesto Pblico.


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ESQUEMA DEL CONTENIDO DEL PRESUPUESTOPBLICO

INGRESOS MONTO % EGRESOS MONTO %

1. Tesoro Pblico 8,200 82 1. GastosCorrientes 6,500 65

2. Recursos Propios 400 4 2. Gastos deCapital 500 5

3. Recursos porendeudamiento 1,300 13

3. Amortizacin dela Deuda

Principal Intereses

2,500 25

4. Recursos porTransferencias 100 1 4. Transferencia 500 5

TOTAL S/. 10,000 100% TOTAL S/. 10,000 100%


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El Presupuesto Pblico debe cubrir las necesidadespblicas de toda la poblacin del pas.

Existen 3 tipos de necesidades:

1. Necesidades individuales o privadas .

2. Necesidades de grupo o colectivas.3. Necesidades pblicas secundarias

Las Finanzas Pblicas y la Actividad Financiera se aboca

a los estudios y a la implementacin de ejecucin delpresupuesto para satisfacer stas necesidades.

([1]) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario de Hctor Villegas, Editorial Depalma,Pg. 4, 5 y 6.


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NECESIDADES PBLICAS

Aquellos que nacen de la vida colectiva, es decir,ordenada y disciplinada por el Estado y por lasentidades sometidas a l, representados por las

acciones de los Ministerios en tanto estndirigidas a satisfacer las necesidades colectivas(educacin, salud, transporte, etc).

Las necesidades pblicas primarias Las necesidades pblicas secundarias


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MODELOS ECONMICOS

El Estado frente al Presupuesto General de la Repblica debetener un modelo o sistema econmico, que represente un manejoracional de la economa del pas para lograr proporcionar a loscontribuyentes (persona natural o jurdica) rentas, patrimonios y

consumo para obtener los ingresos que cubran el Presupuesto

General de la Repblica que, a su vez, sirvan para cubrir tambin

las necesidades pblicas representadas por todos los egresos del

Presupuesto de la Repblica.


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A nivel mundial existen los siguientes modelos econmicos:

ECONOMA DEMERCADO

ECONOMASOCIAL DEMERCADO

ECONOMASOCIALISTA

1. El mercado asigna losrecursos

El mercado y elEstado asignan losrecursos.

El Estado asigna losRecursos

2. Propiedad Privada Propiedad Privada yPblica

Propiedad Pblica

3. Apertura al exterior(globalizacin)

Proteccin Proteccin y

Autarqua (lafuerza)

4. Estado limitado Estado Social Estado Absoluto

5. Igualdad ante la Ley Igualdad deOportunidades

Igualdad deResultados


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ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADOMODERNO

Es toda actividad que desarrolla el Estado y los dems entes pblicos para larealizacin de los gastos inherentes a las funciones que les estnencomendadas, as como la obtencin de los ingresos necesarios para hacerfrente a dichos gastos. Se caracteriza por ser:

Una actividad pblica, el sujeto es el estado con el objeto de satisfacernecesidades colectivas.

Una actividad medial, tiene por objeto la utilizacin de los medios

financieros o dinerarios para desarrollo de la funcin publica. Una actividad jurdica, al estar sometida a normas o principios

jurdicos.


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NATURALEZA DE LA ACTIVIDADFINANCIERA DEL ESTADO El Estado para la realizacin de sus fines debe ejecutar las

funciones cuyos lineamientos generales se hace teniendo enconsideracin un plan econmico de ingresos y de gastos.

El Estado es el nico y exclusivo sujeto de la actividadfinanciera, el Estado dirige esta actividad hacia la provisinde los recursos necesarios para el logros de los fines propios.


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ESCUELAS Y TEORAS SOBRE LA NATURALEZA DE LAACTIVIDAD FINANCIERA :

Consideramos importante sealar algunas de las escuelas ms importantesen materia de actividad financiera:

1. La Escuela Econmica.- Definen la actividad financiera sobre la base de

conceptos econmicos, ciertos conceptos de la economa de la escuelaclsica, Adam Smith, David Ricardo, John Stwart Mill y algunos autoresfranceses como Juan Sebastin Sai tienden a considerar a la actividadfinanciera pertenecientes a la etapa econmica de consumo. La otra teoraeconmica es la de Saks sobre la utilidad marginal, cuando sostienen que la

riqueza de los contribuyentes debe ser gravada por el impuesto slo cuandosu erogacin sea mas ventajosa para los gastos pblicos que para el empleoque el contribuyente podra hacer de ella.


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2. La Escuela Sociolgica.- Su inspirador es Wilfredo Pareto,quien insert el estudio de la economa poltica y ampli ms en la

sociologa criticando a los estudios financieros.Dentro de esta teora podemos ubicar al profesor AmilcareUbiane, quien sostiene la teora de la ilusin financiera, explica elcomportamiento de la clase gobernante: esta minora dominante

buscando mejor la lnea de la menor resistencia opuesta por laclase dominada, mediante la creacin de ilusiones financierastrata de ocultar a los ciudadanos la verdadera carga tributariaque sobre ellos recae, y al mismo tiempo, de exagerar los

beneficios que ofrece mediante la prestacin de serviciospblicos.


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3. La Escuela Poltica.- Sustentada por Griziotti, quien tratandode contraponer a las escuelas anteriores y orienta sus

enseanzas hacia un concepto integral de las finanzas, pero conun neto predominio del elemento poltico.

La Ciencia de las Finanzas:Para algunos las Finanzas es y debe ser una ciencia de medios quese concrete a estudiar esos medios. Segn su esencia es decontenido econmico, si por el contrario la investigacin debe ir

ms all e incluir del estudio de los fines que son de naturalezapoltica.


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INGRESO RECURSOS AL TESORO PBLICO

Los ingresos del Tesoro Pblico representan todos los ingresos portributos y son de naturaleza pblica.

Los Recursos Propios: bienes de las propiedades del Estado: empresas,negocios o utilidades, estos van a ser parte de los recursos propios que

ingresan al Tesoro Pblico.Recursos por Endeudamiento: son originados por prstamos del exterior,llmese Fondo Monetario Internacional, Banco Mundial, etc, y tambin porendeudamiento de los bonos de empresas financieras o por emisin de

bonos del Tesoro Pblico con cargo a pagar en plazos determinados. Recursos por Transferencia: son los que le sobra como ingresos de cada

institucin, las transferencias finales se compensan con los egresos.


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Presupuesto Pblico 2008


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Presupuesto Pblico 2009


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AO FISCAL 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

PRESUPUESTOPBLICO:FECHA DEPUBLICACIN:

LEY N 2787915/12/2002

LEY N 2812819/12/2003

LEY N 2841121/12/2004

LEY N 2865222/12/2005

LEY N 2892712/12/2006

LEY N 2914210/12/2007

LEY N29289

11/12/2008

LEY N29465

08/12/2009

LEY N29626

09/12/2010

ENDEUDAMIENTO:FECHA DEPUBLICACIN:

LEY N 2788115/12/2002

LEY N 2813019/12/2003

LEY N 2842321/12/2004

LEY N 2865422/12/2005

LEY N 2892812/12/2006

LEY N 2814310/12/2007

LEY N29290

11/12/2008

LEY N29466

08/12/2009

LEY N29627

09/12/2010

EQUILIBRIOFINANCIERO:FECHA DEPUBLICACIN:

LEY N 2788015/12/2002

LEY N 2812919/12/2003

LEY N 2842621/12/2004

LEY N 2865322/12/2005

LEY N 2892912/12/2006

LEY N 2914410/12/2007

LEY N29291

11/12/2008

LEY N29467

08/12/2009

LEY N29628

09/12/2010

PRESUPUESTO PBLICO 2003 - 2011


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EGRESO GASTOS DEL ESTADO Gastos corrientes, son gastos de la burocracia estatal de mayor o

igual monto en relacin con aos anteriores.

Gastos de capital, estn relacionadas con la inversin que haga el

Estado. Ejm. escuelas, carreteras, puentes, caminos, etc. Amortizacin de la deuda, si el Estado no cumple con sus

compromisos u obligaciones pierde prestigio, por ello debecumplirse con el pago de la deuda externa.

Transferencias, amortizacin de cualquier rubro y gasto.


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ELEMENTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERADEL ESTADO

GASTO PBLICO.- Son aquellos gastos realizados por e Estado y que sonnecesarios para satisfacer las necesidades pblicas y comprende:

Las erogaciones pblicas, que abarca todos los gastos derivados de los servicios

pblicos y del servicio de la deuda pblica.Las inversiones pblicas, que incluye la totalidad de los gastos relacionados con losincrementos patrimoniales del Estado.

Toda erogacin o inversin pblica supone la satisfaccin de undeterminado tipo de necesidades pblicas y que ellas se materialicen enatencin al inters pblico.


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Elementos constitutivos del gasto pblico:

Segn Jos Mara Martn (1), podemos caracterizar de maneraprecisa al gasto pblico como el empleo de riqueza realizado

por la autoridad competente del Estado, en virtud de una

autorizacin legal previa, destinado a la satisfaccin de

necesidades pblicas y, en trminos generales, a la atencin delinters pblico.

El gasto publico esta constituido a travs de los egresos sealados

en el presupuesto publico y cada uno de ellos tiene unaestructura que representa la consolidacin de los gastos quehace el gobierno en un periodo determinado.

([1]) MARTN Jos Mara: Introduccin a las Finanzas Pblicas, Editorial Depalma, Buenos Aires, 1985.


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LOS RECURSOS DEL ESTADO INGRESOSPBLICOS

Los recursos pblicos son las entradas de dinero a la Tesorera delEstado, cualquiera que sea su naturaleza econmica y jurdicaparticularmente los conceptos que figuran en los ingresos del presupuestopublico.(2)

Duberger demuestra como en algunos casos el recurso puede estartotalmente desvinculado de la idea del gasto cuando se le asignan finalidadesintervencionistas.

El concepto de recursos pblicos ha tenido una evolucin histrica, desde su

origen de necesidades financieras eran cubiertas mediante prestacin de lossbditos y de los pueblos vencidos, con rentas patrimoniales y a travs demonopolios estatales.

(2) Curso de Derecho Tributario, Ramn Valds Costa, Editora Depalma - 1996


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La clasificacin de los recursos pblicos ha preocupado siempre porhaber diversos puntos de vista. La clasificacin ms conocida sera derecursos originarios y recursos derivados, segn Giulliani Fonrouge.

Recursos originarios

Recursos derivados

Ingresos ordinarios Ingresos extraordinarios

Recursos patrimoniales

Los recursos de las empresas estatales, son de las empresaspblicas como una unidad econmica de produccin pertenecienteal Estado.


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EL RGIMEN ECONMICO CONTENIDO EN LA CONSTITUCIONPOLITICA DEL PAIS EN SUS ARTICULOS 58 al 65.

Artculo 58.-Economa Social de MercadoLa iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economa social de mercado.

Bajo este rgimen, el Estado orienta el desarrollo del pas, y acta

principalmente en las reas de promocin de empleo, salud, educacin,

seguridad, servicios pblicos e infraestructura.

Artculo 59.-Libertad de trabajo, empresa, comercio e industria.

El Estado estimula la creacin de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y

la libertad de empresa, comercio e industria. El ejercicio de estas libertades

no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la seguridad pblica. El Estadobrinda oportunidades de superacin a los sectores que sufren cualquier

desigualdad; en tal sentido, promueve las pequeas empresas en todas sus

modalidades.

([1]) Constitucin Poltica del Per de 1993, Edicin Oficial del Ministerio de Justicia,

Pg. 43 al 46.


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Artculo 60.- Pluralismo econmico

El Estado reconoce el pluralismo econmico. La economa nacional se sustenta en la

coexistencia de diversas formas de propiedad y de empresa.

Slo autorizado por ley expresa, el Estado puede realizar subsidiariamente actividadempresarial, directa o indirecta, por razn de alto inters pblico de manifiesta

conveniencia nacional

La actividad empresarial, pblica o no pblica, recibe el mismo tratamiento legal.

Artculo 61.- Libre CompetenciaProhibicin de monopolios

El Estado facilita y vigila la libre competencia. Combate toda prctica que la limite y el

abuso de posiciones dominantes o monoplicas. Ninguna ley ni concertacin puede

autorizar ni establecer monopolios.

La prensa, la radio, la televisin y los dems medios de expresin y comunicacin social;y, en general, las empresas, los bienes y servicios relacionados con la libertad de

expresin y de comunicacin, no pueden ser objeto de exclusividad, monopolio ni

acaparamiento, directa ni indirectamente, por parte del Estado ni de particulares.


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Artculo 62.- Libertad de ContratarContratos Ley

La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar

vlidamente segn las normas vigentes al tiempo del contrato. Los

trminos contractuales no pueden ser modificados por leyes u

otras disposiciones de cualquier clase. Los conflictos de la

relacin contractual slo se solucionan en la va arbitral o en la va

judicial, segn los mecanismos de proteccin previstos en elcontrato o contemplados en la ley.

Mediante contratos-ley, el Estado puede establecer garantas y

otorgar seguridades. No pueden ser modificados

legislativamente, sin perjuicio de la proteccin a que se refiere el

prrafo precedente.


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Artculo 63.- Igualdad de tato entre inversin extranjera nacional

La inversin nacional y extranjera se sujetan a las mismas condiciones. La

produccin de bienes y servicios y el comercio exterior son libres. Si otropas o pases adoptan medidas proteccionistas o discriminatorias queperjudiquen el inters nacional, el Estado puede, en defensa de ste,

adoptar medidas anlogas.

En todo contrato del Estado y de las personas de derecho pblico conextranjeros domiciliados consta el sometimiento de stos a las leyes y

rganos jurisdiccionales de la Repblica y su renuncia a toda reclamacin

diplomtica. Pueden ser exceptuados de la jurisdiccin nacional los

contratos de carcter financiero.

El Estado y las dems personas de derecho pblico pueden someter las

controversias derivadas de relacin contractual a tribunales constituidos en

virtud de tratados en vigor. Pueden tambin someterlas a arbitraje nacional

o internacional, en la forma en que lo disponga la ley.


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Artculo 64.- Tenencia o disposicin de moneda extranjera.

El Estado garantiza la libre tenencia y disposicin de moneda

extranjera.

Artculo 65.- Defensa del Consumidor

El Estado defiende el inters de los consumidores y usuarios.Para tal efecto garantiza el derecho a la informacin sobre los

bienes y servicios que se encuentran a su disposicin en el

mercado. Asimismo vela, en particular, por la salud y la

seguridad de la poblacin.


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OBJETIVOS DE LA ACCIN DEL ESTADO EN EL CAMPO

ECONMICOPoltica Econmica: Consiste en la aplicacin de un grupo deinstrumentos para lograr determinados objetivos, en este caso disear

y aplicar el modelo econmico.

Instrumentos paradisear una Poltica

Econmica:

Poltica Monetaria

Poltica Fiscal

Poltica Cambiaria Poltica Comercial

Poltica de Ingreso


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Objetivos de la poltica econmica y fiscal

Estabilidad de precios

Equilibrio fiscal

Eficiencia en el manejo econmico, y

Equilibrio en la balanza de pagos

Adecuada distribucin del ingreso.

Para cubrir lasnecesidadespblicas


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Estabilidad de precios.- destinada a que los precios no suban

abruptamente y se asegure confianza en la economa. El crecimiento econmico.- se va dar en tanto la ciudadana

baje sus ingresos y el Estado intervenga.

Equilibrio en la balanza de pagos.- el control de lasexportaciones e importaciones

Equilibrio fiscal,- esta en la poltica tributaria o fiscal, su

efecto debe ser neutral. Eficiencia en el manejo econmico.- debe haber una

adecuada distribucin de los ingresos


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Los objetivos e instrumentos funcionan en sus efectos

principales en tres mercados:1. Mercado de Bienes y Servicios

2. Mercado de Capitales

3. Mercado Laboral

El Estado debe de alguna forma regular estos

mercados para que no se abuse en el manejoeconmico y se emita los monopolios que sonperjudiciales para el Pas.


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OBJETIVOS DE LA ACCIN DEL ESTADO EN ELCAMPO TRIBUTARIO

El objetivo de la accin del Estado es la obtencin de recursos yla adecuada planificacin de los gastos a cuyos fines debetenderse mediante la aplicacin de un ordenado Sistema

Tributario.Un sistema tributario es un conjunto de normas y principios decarcter tributario organizados, metdicos, coherentes ydefinidos en el tiempo y da seguridad jurdica. El rgimen

tributario; es un conjunto de normas que tiene un objetivotemporal y definido. Ejp. La Recaudacin.


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ORIGEN DE LOS TRIBUTOS CONSIDERANDO LOS MODELOSECONMICOS Y LA POLTICA FISCAL

Impuesto a la Renta- Persona Natural- Persona Jurdica

- Impuesto al Valor de laPropiedad Predial

- Impuesto Automotriz(bienes tangibles: mueblese inmuebles)

ORIGEN DE LOS TRIBUTOS

MODELO ECONMICO

POLITICA ECONOMICA

POLITICA FISCAL

RENTA PATRIMONIO CONSUMO

Impuesto General a lasVentas

Impuesto Selectivo al

Consumo


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RENTAS/. 100

DISPONIBLE

S/. 70

CONSUMO

(S/. 35)

DISPONIBLES/. 70

IMPUESTO30%

INVERSION

(S/.20)

AHORRO

(S/. 15)

RENTAS/. 100

DISPONIBLE

S/. 90CONSUMO

(S/. 50)

DISPONIBLES/. 90

IMPUESTO10%

INVERSION

(S/. 25)AHORRO

(S/. 15)

Consumo Personal

R E N T A

POLITICA ECONMICA

POLTICA FISCAL

RENTA

S/. 100

APLICACIN DELIMPUESTO


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La tasa progresiva mide la capacidad contributiva.

La tasa proporcional siempre es una tasa fija. El tributo instrumento de induccin para el

comportamiento de los contribuyentes

Patrimonios: inmuebles, departamentos propios oalquilados, etc., estos bienes poseen las PersonasNaturales y Personas Jurdicas, estn en su activooriginado por un capital inicial y con el tiempo puedevenderse o desaparecer, stos bienes tambin estnafectos a tributos y van al igual al Tesoro Pblico.


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EL MODELO ECONMICO, SISTEMA ECONMICO Y LA POLTICA ECONMICAEN NUESTRO PAS

PERSONASJURDICAS

PATRIMONIO

PERSONASNATURALES

PERSONASJURDICAS

AFECTOS A TRIBUTOS

TASA IMPUESTO

RENTAS

PERSONASNATURALES

CONSUMOS

PERSONASNATURALES

PERSONASJURDICAS

AFECTOS ATRIBUTO

AFECTOS ATRIBUTO

TASA IMPUESTO TASA IMPUESTO

TESORO PBLICO


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Leyes previas al Presupuesto Pblico:

AO FISCAL 2008 2009

Presupuesto Pblico:Fecha de Publicacin:

Ley N 2914210/12/2007

Ley N 2928911/12/2008

Ley de Endeudamiento:Fecha de Publicacin:

Ley N 2814310/12/2007

Ley N 2929011/12/2008

Equilibrio Financiero:Fecha de Publicacin:

Ley N 2914410/12/2007

Ley N 2929111/12/2008


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Ley del Equilibrio Financiero, establece los ingresos considerados en cadafuente de financiamiento para atender los gastos financieros y nofinancieros contenidos en la ley del Presupuesto Pblico del Sector Pblico.

Establece una serie de normas referidas a ingresos de cada fuente paraatender los gastos.

Ley de Endeudamiento del Sector Pblico, determina los montos y lmites

de endeudamiento interno y externo; as como regular los aportes,contribuciones y pagos a los organismos financieros internacionales a loscuales pertenece el Per.

Ley del Presupuesto del Sector Pblico, establece los montos de gastoscorrientes, gastos de capital y servicio de la deuda, los crditospresupuestarios correspondientes a los pliegos que constituyen los lmitespara ejecutar gastos durante el ao fiscal. Planificacin de la actividadfinanciera del Estado. Establece las normas de los ingresos y gastos en

concordancia con la Ley Marco de la Administracin Econmico-Financiera


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LMITES CONSTITUCIONALES DEL PODER TRIBUTARIO:

El Poder Fiscal.- Es una manifestacin de poder de imperio del

Estado. Ej. crea a la Administracin Tributaria. El Poder de Imperio del Estado.- Es la potestad en virtud de

la cual el Estado impone tributos, es la manifestacin de fuerzadel Estado. Impone tributos

El Poder Estatal.- Se agota en el momento en que el PoderLegislativo, dicta las normas sustantivas que se le atribuyen,dictan las normas sustantivas que establecen los supuestosobjetivos y subjetivos de la obligacin tributaria.

El Poder Fiscal Originario.- Es el poder fiscal que nace de lapropia constitucin y de sus principios constitucionales.Constitucin Poltica del Per (Art. 74)


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El Poder Fiscal Derivado.- Es aquello que no estn otorgados porla Constitucin; sino por las Leyes dictadas por las entidades en

virtud de su propio poder fiscal originario. Ley (rango de la Ley)Principios tributarios:

- Principio de Legalidad

- Principio de reserva de la Ley- Principio de Igualdad

- Principio de no Confiscatoriedad

- Principio de defensa de los derechos fundamentales de la

persona humana .

ltimo prrafo del art. 74 de la Constitucin.


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EL TRIBUTO


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Es un instrumento de desarrollo delPas, necesario para que el Gobiernopueda cumplir sus objetivos de corto,mediano y largo plazo a travs de unapoltica presupuestaria coherente ytransparente.

ELT

R

I

B

U

T

O


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ANTECEDENTES HISTRICOS DEL TRIBUTO

En las etapas ms antiguas de la humanidad, no se conocan los

tributos tal como se conocen en la actualidad. No se distinguael patrimonio del Estado, con el patrimonio particular delsoberano o gobernante.

Los tributos que aparecieron en la antigedad responden a lasnecesidades de los Estados causados por las guerras, obraspblicas, fiestas, y otros; mediante prestaciones de lossbditos y de los pueblos vencidos, con rentas patrimoniales y pormedio de monopolios estatales.


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EN EL MUNDO:

a) Edad Antigua

Es difcil determinar desde cundoexisten los tributos pero de losdocumentos antiguos se sueletener una base para conocer lasetapas de civilizacin y estilo devida de cada poca.

b) Cultura Romana

Se inicia la diferenciacin entre elpatrimonio de los gobernantes y del

Estado. Los diferentes tributoscargados han servido incluso comoantecedente de formas impositivasactuales.

c) Edad Media

Presencia de dos institucionespredominantes: los seores feudales yla Iglesia. Sedistinguen3 perodos queconforman diferentes sistemastributarios:

Inicio de la Edad Media: poca delfeudalismo

Apogeo de la Edad Media:economa monetaria determinadapor la afluencia de metales

preciosos.

Decadencia de la Edad Media:fortalecimiento del poder de lasciudades y aparicin de modernastcnicas impositivas.


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d) Edad Moderna

En esta poca predomin el

mundo rural, durante el sigloXIII se inici una emigracin delcampo a la ciudad comenzandode esta manera la revolucinurbana que sera el germen de

la posterior revolucinindustrial.

Una de las principales conquistasde la edad moderna fue que la

creacin de nuevos impuestosrequieren de la aprobacin delpas, va Parlamento, Consejos deEstado u otras instituciones y yano dependa de la voluntad

absoluta del Rey.

e) Edad contempornea

En la actualidad subsisten los

impuestos aduaneros, losimpuestos que gravaban elconsumo, impuestos sobre lapropiedad inmueble y el

impuesto a la renta.


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EN EL PER:

a) IncanatoNo es posible hablar de tributo sino de trabajo. Todos tenanobligacin de trabajar de acuerdo a sus posibilidades. No estabanobligados a realizar trabajos los enfermos, impedidos y ancianos.

b) El Virreinato

Desde un inicio se aplicaron impuestos como por ejemplo el quintoreal ; el almojarifazgo que afect a las importaciones. Parasostener a la Armada del Mar del Sur, se estableci la alcabala(impuesto a la venta), el quintoreal fue impuesto que afectaba a laminera y el diezmo, era un impuesto que consista en entregar ladcima parte de los productos de la tierra o de cualquier otroingreso para el sostenimiento de la Iglesia.

L R bli


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c) La RepblicaLuego de la declaracin de la independencia se otorgan al General San Martnfacultades de imponer cargas tributarias, con el objeto de generar ingresospara el Estado que se encontraba falto de recursos,.

El principio de legalidad fue integrado al nuevo sistema tributario a partir de laConstitucin Poltica de 1822. Se consider facultad exclusiva del Congresopara imponer tributos.

La poca del guano constituy una etapa trascendental para el Estado, los

cuantiosos ingresos que generaba la importacin del guano trajo comoconsecuencia que el sistema tributario decayera hasta suprimirse lascontribuciones, ya que los ingresos por imposicin contributiva resultaronnfimos. Se suprimi la contribucin del indgena, los diezmoseclesisticos ydiversos impuestos de aduanas.

La Repblica a inicios del siglo XX no contaba con un sistema coherente detributacin, por lo que es necesario resaltar la vigencia de la Ley N 7904 querigi hasta 1968.

El Impuesto a la Renta y los Timbres Fiscales constituyeron a los largo de 35aos la principal fuente de ingresos tributarios del pas.


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CONCEPTO DE TRIBUTO

Es un recurso que el Estado obtiene por medio de su creacinque nace de su poder de imperio.

En los estados modernos democrticos y de derecho, el poder

tributario o estatal se ejerce a travs de la Ley como expresindel poder legislativo y como norma jurdica que defineexhaustivamente los supuestos objetivos y subjetivos de lapretensin del Estado y de la obligacin correlativa del

contribuyente.


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ELEMENTOS DEL TRIBUTO

a) Hiptesis de la Incidencia TributariaLa hiptesis de la incidencia es una e indivisible. Es un todo unitario que

da configuracin al tributo.

La hiptesis de incidencia (Geraldo Ataliba) contiene la descripcinhipottica y abstracta de un hecho. Es parte de la norma tributaria. Esel medio por el cual se instituye un tributo. Est creando un tributo,desde que la ley describe su hiptesis de incidencia, asociandole a ella elmandato pague.

Es importante los conceptos y alcances del autor porque establece unenfoque diferente al del autor siguiente, es decir a Dino Jarach.


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b) Hecho Imponible Sostenida por Dino Jarach

El hecho imponible es el hecho concreto, localizado en tiempo y espacio,que, por corresponder rigurosamente a la descripcin previa,hipotticamente formulada por la hiptesis de incidencia, da nacimientoa la obligacin tributaria.

La hiptesis de incidencia, como una descripcin legal hipottica de loshechos aptos para determinar el nacimiento de las obligacionestributarias se diferencia del hecho imponible en la concretizacinefectiva de los hechos descritos.

Jarach, es uno de los autores contemporneos ms notables, con l se_________el Derecho Tributario y alcanza la configuracin de laciencia jurdica tributaria.

R l i J di t bl id l T ib t


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Deudor

Tributario

Sujeto

Pasivo - Contribuyente

Responsable Representante

Sustituto

Agente de

Retencin

TRIBUTO

Obligacin

Tributaria

Nacimiento

Hecho Imponible

Fecha de vencimiento de la

obligacin tributaria

Otras Administraciones

Sujeto

Activo - Estado

Acreedor

Tributario

Fecha de exigibilidad de

obligacin tributaria

Declaracin de PagoFecha de Pago de la Obligacin

Tributaria

RELACIN

Declaracin Jurada

Relacin Jurdica establecida por el Tributo


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HECHOIMPONIBLE

1. ObligacinTributaria

2. No puedenacerla obligacin

tributaria

PAGAIMPUESTOS

EXONERACIN

(Cuando no paganel impuesto)

Inafectaciones

No Sujeto al

impuesto


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Impuesto de Alcabala se cobra cuando se realiza una venta por documentoprivado o pblico.

La exoneracin se da cuando nace el hecho imponible.

Con inafectacin no nace el hecho imponible.

El Impuesto a la Renta el 1era. Categora es renta de alquileres y nace la

afectacin tributaria cuando se alquila un inmueble, la ley dice que deberetenerse el 5% de la renta bruta o el 6.25% de la renta neta.

El Impuesto a la Renta en 2da. Categora, yo recibo intereses del 7% u 8%mensual y la empresa paga y retiene el impuesto en el 5% de la renta

bruta. El Impuesto a la Renta en 4ta. Categora por un servicio es el 10% de la

renta bruta mediante la retencin por la empresa pagadora.


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SUJETOS OBLIGADOS

SUJETO ACTIVOEstado SUJETO PASIVOContribuyente

Relacin Tributaria


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MATERIA IMPONIBLE

La materia imponible, son aquellos recursos econmicos a los

que se aplica el impuesto y es la base a cuyo valor se aplica laalcuota Correspondiente.

Base imponible, es el valor de la materia imponible que sirvepara determinar el impuesto resultante.

Los conceptos de materia imponible, Base Imponible y Renta

Imponible son conceptos en su significacin iguales, lautilizacin, es creencias diferentes.


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ALCUOTA O MONTO DE LA TASA DE IMPUESTOLa alcuota no integra la base imponible. Es untrmino del mandamiento de la norma tributaria,que implica la aplicacin de un porcentaje

determinado por la ley.Corrientemente, se llama tasa que es aplicada alos conceptos antes indicados; con esos elementosse comienza a determinar la deudatributaria.


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CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN EL CDIGOTRIBUTARIO

Est contenida en la Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, DecretoLegislativo N 816.

NORMA II: AMBITO DE APLICACIN

Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos,el trmino genrico tributo comprende:

Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa afavor del contribuyente por parte del Estado.

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficiosderivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectivapor el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.


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Las Tasas, entre otras, pueden ser:

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o

mantenimiento de un servicio pblico. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio

administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienespblicos.

Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizacionesespecficas para la realizacin de actividades de provechoparticular sujetas a control o fiscalizacin.


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CLASIFICACIN TRIPARTITA

Existen diferentes clasificaciones de los tributos, la clasificacinpredominante es la tripartita (impuestos, tasas y contribuciones especiales).

Impuesto.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generadoruna situacin independiente de toda actividad estatal relativa alcontribuyente. Su cumplimiento no origina una contraprestacindirecta a favor del contribuyente por parte del Estado.

Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hechogenerador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas,

prestaciones sociales y dems actividades del Estado. Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador de la

prestacin efectiva o potencial de un servicio en rgimen de derechopblico, individualizado en el contribuyente.

DIRECTOS E INDIRECTOS:


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Otras

clasificaciones

DIRECTOS E INDIRECTOS: Directos, son aquellos que no pueden

trasladarse, cuando se extrae el tributo enforma inmediata del patrimonio o rdito,

tomado como expresin de la capacidadcontributiva. Indirectos, son aquellos que pueden

trasladarse, gravan el gasto o el consumo nogravan la riqueza en si, sino en cuanto a suutilizacin que hace presumir capacidad

contributiva.

REALES Y PERSONALES: Personales: Son aquellos que tienen en cuenta

la situacin especial del contribuyente,

valorando todos los elementos que integran elconcepto de su capacidad contributiva.

Reales: consideran exclusivamente la riquezagravada con prescindencia de la situacinpersonal del contribuyente.


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Derecho TributarioComo herramienta e instrumento depoltica del Estado es importante una

adecuada aplicacin para lograr eldesarrollo econmico del pas.


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DEFINICIN

El Derecho Tributario estudia el conjunto de normas yprincipios que abarca toda la actividad financiera delEstado referida a los tributos.

Los tributos se generan por la actividad financiera delEstado, es decir, por las Finanzas Pblicas; por eso es que,surge el Derecho Tributario como el conjunto de normas yprincipios que abarca todas estas actividades.

En conclusin el Derecho tributario es slo una parte delDerecho Financiero.


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*El origen de los tributos son: las Rentas, los Patrimonios ylos Consumos.

Se debe tener en cuenta el Sistema Econmico o ModeloEconmico de un Pas y de acuerdo a ello se generarn los

tributos existentes en el pas.Es importante que exista el Modelo Econmico, la PolticaEconmica definida y la Poltica Fiscal, que sea duradera y

no cambiante, as dar seguridad jurdica al Sistema.


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AUTONOMA DEL DERECHO TRIBUTARIO

El Poder Fiscal es una manifestacin de poder de imperiodel Estado.

El Estado impone tributos como manifestacin de fuerza

del mismo; sin embargo, en la actualidad la Constitucincoloca limitaciones a dicho poder sujetndolo alordenamiento jurdico; es por ello que, la Constitucin

contiene los principios fundamentales en materiatributaria.


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El poder del Estado, o la autonoma del mismo, termina enel momento que el Poder Legislativo legisla, de acuerdo con

los principios constitucionales que se le atribuyen dicta lasnormas sustantivas que establecen los diversos objetivos ysubjetivos de la obligacin tributaria.

Es en ese momento, que no existe ms relacin de poder,sino ms bien una relacin jurdica de carcterobligacional, y relaciones administrativas y procesales,reafirmando la voluntad de la Ley.


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El derecho tributario constitucional, es elconjunto de normas y principios constitucionalesque delimitan el poder fiscal del Estado,

distribuyendo las facultades y estableciendo losdiferentes niveles de organizacin estatal y loslmites a su ejercicio, sea en forma directa oindirecta, respetando los principios y garantas dederechos que la Constitucin protege.

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO


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*El Derecho Tributario Constitucional, no solamente delimita el

poder estatal sino que distribuye las facultades que emanan dela Constitucin en la organizacin estatal, hoy en los tres nivelesde tributacin constitucional : la estatal, la regional y la local; elconjunto de stas normas fundamentales se denomina DerechoTributario Constitucional.

El Derecho Tributario Constitucional hoy aparte de lo indicado

no slo sirve como gua o norma a respetar; sino que sussentencias son vinculantes con el Derecho positivo y en muchoscasos, establece las normas en forma directa.


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*Derecho Tributario Sustantivo o Material

Es el conjunto de normas que define las obligaciones tributarias cuyo

objeto es la prestacin del tributo y las obligacionesEst referido al Derecho de las obligaciones tributarias enmarcadodentro de las obligaciones del Derecho Privado

*El Derecho Tributario Formal o AdministrativoEs el conjunto de normas y principios que rigen la actividad de laadministracin pblica con referencia a los tributos. Su objetivo es larecaudacin, ello abarca el cobrar o percibir tributos y la de hacer

valer la pretensin tributaria que surge del Derecho Tributario.

*El Derecho Tributario Penal


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El Derecho Tributario PenalEs el conjunto de normas que rigen las infracciones y las violaciones delas obligaciones, tanto del Derecho Sustantivo como del Derecho

Tributario Administrativo.

El Derecho Tributario ProcesalEs el conjunto de normas y principios que gobierna los procesos entre

los sujetos activos y pasivos de las relaciones jurdico-tributarias. ElDerecho Tributario Procesal pertenece como rama cientfica alDerecho Procesal.

El Derecho Tributario nter-estadualVa surgir en la medida en que se promueva la descentralizacinregional y la existencia de tributos a nivel de las regiones y de losgobiernos locales.


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*El Derecho Tributario Internacional

Se da a travs de los tratados y acuerdos concertados entre estados

soberanos, con el objetivo de combatir la evasin fiscal a nivelinternacional.

En el proceso de Globalizacin de la Economa el Derecho TributarioInternacional regula jurdicamente las relaciones econmicas a nivelsectorial, latinoamericano y a nivel mundial.


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EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL DERECHOFINANCIERO

El estudio del fenmeno tributario en el fondo es el objetode la Ciencia de las Finanzas y enfoca, especialmente el

aspecto poltico-econmico del tributo y, de otro lado, el

fenmeno financiero.En el debate doctrinario si es el Derecho Tributario o el

Derecho Financiero primero, considero que son los dos

elementos sustanciales que se conjugan y dan comoconsecuencia la obligacin tributaria partiendo del hecho

econmico o transaccin econmica.


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RELACIN CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO

De lo expuesto anteriormente con relacin a las distintasramas del derecho tributario se observa de por s las

vinculaciones de esta materia con el derecho; tal es as con elderecho tributario constitucional; el derecho tributario

administrativo referido al derecho administrativo; enconsecuencia, cada una de estas ramas se vinculan con losprincipios e instituciones de la materia jurdica a la cualpertenecen.

Las relaciones vinculantes en el Derecho es a los efectos decontribuir en una mejor aplicacin del Derecho Tributario.

El derecho privado tiene igualmente la obligacin con el derecho de


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El derecho privado tiene, igualmente, la obligacin con el derecho delas obligaciones tributarias o el derecho tributario sustancial omaterial por las siguientes razones:

1. La estructura de las obligaciones del derecho tributario es similar a laestructura de las obligaciones del derecho privado. Conceptos jurdicosde divisibilidad o indivisibilidad de las obligaciones, obligacionesprincipales o accesorias, modos de extincin de las obligaciones soncomunes al derecho privado o al derecho tributario.

2. De otro lado, el derecho tributario considera como supuestos de hechoque dan origen a las obligaciones fiscales, a los fenmenos de la vida

econmica-social que estn regidos por el derecho privado, originandoproblemas jurdicos difciles como las significaciones de las normas yconceptos del derecho privado para la determinacin de los conceptos dela materia tributaria.


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CODIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO

La codificacin del derecho tributario est dirigida a establecer normas deprincipios generales aplicables a todos los tributos de modo que en ella sepueda considerar parte del derecho tributario sustantivo y material.

En el caso del Per el Cdigo Tributario que tenemos se tiene su origen en el

Cdigo Tributario dictado en 1966, a inspiracin del cdigo modelo paraAmrica Latina elaborado por OEA/BID, el mismo que ha perdurado durante30 aos, con algunas modificaciones no estructurales hasta 1996. Fue uncdigo tcnico y debidamente estructurado; sin embargo, el Decreto

Legislativo N 816, dictado en 1996, rompi la estructura tcnica del referidocdigo y estableci un nuevo cdigo con carcter eminentemente recaudatorio.

DERECHO TRIBUTARIO SUSTANCIAL O


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DERECHO TRIBUTARIO SUSTANCIAL OMATERIAL

El Derecho Tributario Material o Sustantivo es el derechode las obligaciones tributarias, entendiendo por

obligaciones tanto la relacin jurdica cuyo objeto es la

prestacin del tributo, como las dems relaciones cuyocontenido consiste en prestaciones accesorias, como

asimismo la relacin contraria a la obligacin tributaria,

que surge del pago indebido, en el cual el Estado es elsujeto pasivo y el particular el sujeto activo.

N E


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ALCANCES:

Estudia la doctrina jurisprudencia en concordanciacon las normas positivas de carcter tributario.

Establece todas las normas de orden legalemanadas del Poder Legislativo y en ocasionesmediante Decreto Legislativo cuando el Poder

Legislativo le concede facultades al PoderEjecutivo para emitir normas tributarias.

NATURALEZA DE LA NORMA


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NATURALEZA DE LAS NORMASTRIBUTARIAS

Las Normas Tributarias son de naturaleza econmica jurdica y pertenecen al derecho de las obligaciones

derivadas del Derecho Privado; concretndose con larealizacin de las transacciones econmicas y sucorrespondiente incidencia tributaria, es decir, en la

determinacin de las obligaciones jurdicas tributarias y la

determinacin de la renta imponible de cada tributo.

VIGENCIA DE LAS NORMAS


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VIGENCIA DE LAS NORMASTRIBUTARIAS

La vigencia de las normas tributarias en el espacio implica,

en principio, la Retroactividad Fiscal. Es decir, ladeterminacin del tiempo a partir del cual son obligatorias

las normas tributarias; no ofrece, en principio, mayor

problema por que cada ley expresa la fecha de su entradaen vigencia. Si se omite la fecha de entrada en vigencia el

Cdigo Tributario establece que ser vigente a partir delda siguiente de su publicacin oficial.

L li i d l h h i ibl d fi iti t


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La realizacin del hecho imponible definitivamente creaun derecho adquirido en el contribuyente, el derecho de

estar sometido al rgimen tributario vigente al momentoen que se realiz ese hecho imponible. El hecho imponible

puede ser:

a) De verificacin instantnea.- en este caso laaplicacin de la ley tributaria no presenta problemas.

b)

De verificacin peridica.- cuando el hecho imponiblees la resultante de un conjunto de actos jurdicos oeconmicos que se desarrollan en el tiempo.


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LA APLICACIN DE LA LEY TRIBUTARIA ENEL ESPACIO

Est relacionada con el principio de soberana, entanto que cada Estado tiene facultades para

gravar todas las situaciones imponibles situadasbajo su poder de imperio, es decir, el poder deimperio se ejerce dentro de los lmitesterritoriales sometidos a la soberana del Estado.

El modelo del Cdigo Tributario para Amrica Latina


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E m g u p m Lestablece que:

*Las normas tributarias tienen vigencia en el mbitoespacial sometida a la potestad del rgano competentepara crearlas.

Este principio puede ser modificado mediante: conveniosrelacionados con el hecho de evitar la doble imposicin y,de otro lado, aplicar el principio de soberana por el Estado

al gravar a sus nacionales, residentes o domiciliados por lasriquezas fuera del territorio del pas.

ALCANCES DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL


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SISTEMA TRIBUTARIO NACIONALEl Tributo es la prestacin que el Estado exige unilateralmente a sus sbditospara cubrir sus gastos generales.

Los tributos; son aquellos perennes en el tiempo que le dan una base de

seguridad jurdica al derecho. Los tributos en su acepcin general son aquelloscreados en uso de la potestad tributaria del Estado, es elemento fundamentalen todo sistema tributario. La clasificacin de los tributos son: impuestos,contribuciones, tasas, licencias, derechos.

Impuestos; es la imposicin de parte del Estado en uso de su poder de imperioo potestad tributaria del cobro de determinados impuesto sin mayorexplicacin o aparente contraprestacin. El impuesto responde a la potestadtributaria. Es un tributo de no contraprestacin directa.


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Contribucin, se establece cuando existe unacontraprestacin determinada y de carcter general para

la realizacin de una obra pblica o actividad estatal.

Tasa, es un tributo con una contraprestacinindividualizada, beneficia solo al individuo que recibe esta

tasa (derechos, licencias, arbitrios).

Aportaciones, siempre ha tenido una ley especial el llamadoESSALUD, ONP. Desde el punto de vista jurdico estos

aportes son impuestos tributarios en tanto yo gane unsueldo me van a descontar ya ser por salud o pensiones, noes un tributo sino una aportacin de naturaleza especial.


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La ley en materia tributaria debe ser simple para que loscontribuyentes cumplan voluntariamente con pagar sus tributos.

Es Estados Unidos quien ha avanzado en el desarrollo los sistemastributarios tratndolos de uniformizar para compatibilizar una relacinestrecha entre las economas latinoamericanas y la de EE.UU. a fin dellegar a formular un sistema tributario armnico y uniforme para

Amrica Latina.

Fue un peruano, Dr. Enrique Vidal Crdenas, quien en 1965particip en la comisin del Cdigo Tributario modelo OEA/BID paraAmrica Latina.

El Cdigo Tributario Peruano fue creado en 1966 y dur hasta1992, fue bien inspirado tcnicamente.


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Slo se modificaba el Libro IV Infracciones y Sanciones, conporcentaje de tasas moratorias que suban y bajaban las multas, pero

en su contenido total no hubo cambios, se deca que fue un Cdigobien estructurado tcnicamente.

En 1992 se dicta el Decreto Ley N 25859, el cual modific la

estructura del Cdigo introducindose la discrecionalidad, laspresunciones y otras modificaciones que distorsionaron la Estructuraoriginal y tcnica que tenia el Cdigo Tributario, convirtindolo en uninstrumento de recaudacin fundamentalmente.

El Cdigo Tributario tiene 4 discrecionalidades que le hacen


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El Cdigo Tributario tiene 4 discrecionalidades que le hacenperder seriedad. Son:

Discrecionalidad en al manejo de las retenciones deimpuestos.

Discrecionalidad en la fiscalizacin.

Discrecionalidad en la aplicacin de sanciones.

Discrecionalidad en las denuncias por delitos tributarios.

La discrecionalidad es cuando la Administracin Tributaria fiscaliza a un

contribuyente y tiene la libertad para cualquier actitud, esto ha hecho que se

comentan abusos en las llamadas retenciones, fiscalizaciones, sanciones y en

las denuncias por delito tributario, esto es lo ms negativo que existe en el

Cdigo Tributario.

LEY TRIBUTARIA


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LEY TRIBUTARIA

Se ubica en el mbito de las atribuciones financieras del

Estado; en base a su poder de estado o soberana fiscal ydentro de las condiciones fijadas por la ConstitucinPoltica del Estado.

La Ley tributaria como norma positiva debe respetar losprincipios constitucionales en dacin del Poder Ejecutivo o

Legislativo a fin de evitar su inaplicacin al violar losprincipios.

Caractersticas


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Caractersticas.-a) Materialidad, porque tiene un contenido y alcance determinado que

coincide con el inters del Estado y del contribuyente.

b) Formalidad, porque al igual que la dacin de cualquier otra Ley tiene queser expedida por un rgano competente y de acuerdo con lasformalidades preestablecidas.

c) Contiene una condicin hipottica, porque prev una circunstanciafctica, esto es una hiptesis de realizacin por parte del sujeto pasivoque va generar el nacimiento de la obligacin.

d) Contiene una condicin suspensiva, hasta que la hiptesis prevista en laley no se verifique en el plano real, sus efectos se mantendrn ensuspenso.


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e) Mantiene una estructura, la norma jurdico-tributaria se encuentrasiempre estructurada de la siguiente manera:

Hiptesis deIncidencia

Tributaria oHecho Imponible

Hecho Econmico Hecho

Generador

Nacimiento de laObligacinTributaria

Caractersticas especiales:


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Caractersticas especiales:

a) Pertenece al Derecho Pblico, porque siendo el DerechoTributario una rama del Derecho Pblico resulta obvio que la leytributaria pertenezca a este sector del derecho, porque es elEstado el nico organismo facultado para crear tributos.

b) Tiene una penalidad especfica, la ley tributaria tiene comocaracterstica importante su obligatoriedad pues si el sujetopasivo incumple con su obligacin tributaria, el Estado mediantesu organismo competente podr accionar coactivamente contra el

obligado con el objeto de hacer efectiva la deuda tributaria.


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a) Elementos de carcter declarativo

Son elementos de carcter declarativo losque se refieren a elementos esenciales del

tributo que debern determinar comoelementos constitucionales de la obligacinsealando objeto, sujeto pasivo ycircunstancia en que se manifiesta el hecho

jurdico al cual la ley condiciona el

nacimiento del vnculo tributario.

b) Elementos de carcter ejecutivo

Segn Rodrguez Lobato son aquelloselementos que impelen al contribuyente a

actuar en determinado sentido, impulsan lavoluntad de los causantes para que obren endeterminado sentido, si se resisten recibenperjuicio.

ELEMENTOS DE LA

LEY TRIBUTARIA

INTERPRETACIN DE LA LEY TRIBUTARIA


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Clases de interpretacin:

Interpretacin oficial o particular.- es lo que efectauna autoridad competente como acto jurdico. Estas laefectan los juristas acadmicos y abogados litigantes.

Interpretacin doctrinal y jurisprudencial (cientfica).-la que hacen los juristas particulares antes de obrar.

Doctrinal, juristas particulares.

Jurisprudencial, decisiones de actividades pblicas(tribunales).

Interpretacin autntica doctrinal y usual:


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Interpretacin autntica, doctrinal y usual: La autntica.- es la que hace la propia autoridad que emiti

la norma o el alto objeto de interpretacin.

La doctrinal.- es la de dos jurisconsultos particulares.

La usual.- la de los tribunales de justicia al dividir casosespeciales.

La interpretacin textual, restrictiva y extensiva: La textual.- se cie a la letra o norma.

La restrictiva.- se entiende la norma en su sentido msrestringido y limitativo (el intrprete)

La extensiva.- es cuando se aplica la norma en sentidoamplio (mas all de lo que la norma puede estar diciendo).

LA HERMENUTICA Y LA INTERPRETACIN


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LA HERMENUTICA Y LA INTERPRETACIN

Hermenutica.- significa interpretar, explicar.Hermenutica jurdica, es una disciplina cuyo objeto es el estudio y lasistematizacin de los principios y los mtodos de interpretacin.

La interpretacin.- disuelve y fija los principios que rija la interpretacin

La interpretacin de acuerdo con el espritu en oposicin con lainterpretacin literal de palabras, ninguno de estos mtodos puede pretenderpreferencia a menos que la propia ley haya precisado uno u otro.

Interpretacin econmica; es una operacin econmica y jurdica del

tratamiento tributario de pago S/. XX de un tributo.


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SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Sistema Tributario nacional est conformado por:

I. Constitucin Poltica del Per

II. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional D.L. N 771

III. El Cdigo TributarioIV. Leyes tributarias sustantivos de aplicacin a todos los tributos

internos, externos y otras contribuciones, las disposiciones

municipales.

V. Ley Penal Tributaria D.L. N 813VI. Ley de Reduccin y Exclusin de Penas D.L. N 815

VII. Ley de Lavados y Activos N 27765.

I. CONSTITUCIN POLTICA DEL PER


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a) Normas Legales vinculadas en la Constitucin Poltica del Per en materia tributaria

b) Facultades de delegacin y los decretos legislativos.c) Niveles de la Tributacin :

- Gobierno Central

- Congreso de la Repblica

- Gobiernos Regionales

- Gobierno Locales Municipales

d) Los Principios Constitucionales en materia tributaria

- Principio de Legalidad

- Principio de Igualdad Nacimiento del hecho imponible

- Principio de no Confiscatoriedad Impuesto- Respeto a los derechos fundamentales de la persona humana

e) ltimo prrafo del art. 74 de la Constitucin.

II LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO


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II. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIONACIONAL D.L. N 771

El Decreto Legislativo N 771 (31.12.1993), estableci elmarco legal del Sistema Tributario Nacional vigente que seencuentra comprendido por:

Cdigo Tributario Leyes tributarias

Normas sobre el contrato de Estabilidad Tributaria

La Ley Marco nunca fue modificada hasta la fecha, nicreando impuestos, ni derogando, se qued slo como LeyMarco.


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III. CDIGO TRIBUTARIO:

Ttulo Preliminar:Libro Primero : La Obligacin Tributaria

Libro Segundo : La Administracin Tributaria y los

AdministradosLibro Tercero : Procedimientos Tributarios

Libro Cuarto : Infracciones, Sanciones y Delitos

IV LEYES TRIBUTARIAS:


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IV. LEYES TRIBUTARIAS:

TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL:

a. Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas queprovienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta deambos.

b. Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica enlas operaciones de venta e importacin de bienes, as como enla prestacin de distintos servicios comerciales, en loscontratos de construccin o en la primera venta de inmuebles.

c. Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplicaslo a la produccin o importacin de determinados productoscomo cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles,etc.

I t l T i Fi i E i t


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d. Impuesto a las Transacciones Financieras: Es un impuesto que gravalas operaciones en moneda nacional o extranjera y sirve para que laAdministracin Tributaria obtenga informacin respecto de lasoperaciones econmicas realizadas por los contribuyentes.

e. Derechos Arancelarios o Ad Valorem: Son los derechos aplicados alvalor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancelde aduanas.

f. Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple queestablece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el ImpuestoGeneral a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal).A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesionesindivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentasde tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos demercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.

g. Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada: Son


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g. Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada Sonsujetos de este impuesto las personas que soliciten la expedicin orevalidacin de pasaportes.

h. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Grava los activos netos delos sujetos generadores de renta de tercera categora sujetos alrgimen general del Impuesto a la Renta.

i. Tasas por la Prestacin de Servicios Pblicos: entre las cuales deconsideran los derechos por tramitacin de procedimientosadministrativos.

j. Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta: Quinta disposicintransitoria y final de la Ley N 27038.

k. Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Ley Nos. 26969,27512, 27349. Derogado por Ley N 28378.

TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES: (Ley de


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y

Tributacin Municipal D.L. 776 (31.12.1993)1. Impuestos administrados por Gobiernos Locales:

a. Impuesto Predial; D.Leg. 776,

b. Impuesto de Alcabala: D. Leg. 776

c. Impuesto al Patrimonio Vehicular: D.L. 776, D.S. N 22- 94-EFd. Impuesto a las Apuestas: D.L. 776, D.S. N 21-94-EF

e. Impuestos a los Juegos: D.L. 812 (20.04.1996)

f. Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos: D.L.776. Ley 27675

2. Tributos creados por Municipios: D.Leg. 776, Ley N 26725


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2. Tributos creados por Municipios D.Leg. 776, Ley N 26725

a. Contribucin Especial por obras pblicas

b. Tasas.3. Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades

a. Impuesto de Promocin Municipal. D.Leg. 776

b. Impuesto a la Gasolina y al Rodaje. D.Leg. 776, D. Leg. N 8 yD.S. N 009-92-EF

c. Participacin en Rentas de Aduanas. D.Leg. 776

d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. D.Leg. 776 y D.S.N 001-96-EF.

e. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas.Ley N 27153, D.S. N 009-2002-MINCETUR

4 Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN constituido por:


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4. Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUNconstituido por:

a. Rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.

b. Rendimiento del Impuesto al Rodaje.c. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

TRIBUTOS PARA OTROS FINES:

1. Contribucin al Seguro Social ESSALUD:

2. Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones3. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

4. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Trabajo Industrial SENATI:

5. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria dela Construccin SENCICO

6. Contribucin CONAFOVICER

3 CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA:


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3. CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA:

Son Contratos Ley a travs de los cuales el Estado se compromete a respetar las

garantas sealadas en dichos convenios abstenindose de utilizar su jus imperium.

Los convenios de estabilidad son utilizados por el Estado para fomentar la

inversin privada;

Permite gozar por un tiempo determinado (generalmente 10 aos) de la

estabilidad en las normas tributarias ya que el efecto de la estabilidadcomienza a operar desde el momento en que se modifiquen las normas

estabilizadas

Se aplica a los tributos vigentes al momento de firmar el contrato

Las empresas deben cumplir con el plan de inversin en la propia empresacomo exigencia del Estado.

PROINVERSIN (antes CONITE) es la encargada de registrar las empresas

que cuentan con convenios de estabilidad jurdica.

3 CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA:


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3. CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA:Son Contratos Ley a travs de los cuales el Estado se compromete a

respetar las garantas sealadas en dichos convenios abstenindose deutilizar su jus imperium.

Los convenios de estabilidad son utilizados por el Estado para fomentar lainversin privada;

Permite gozar por un tiempo determinado (generalmente 10 aos) de laestabilidad en las normas tributarias ya que el efecto de la estabilidadcomienza a operar desde el momento en que se modifiquen las normasestabilizadas

Se aplica a los tributos vigentes al momento de firmar el contrato

Las empresas deben cumplir con el plan de inversin en la propia empresacomo exigencia del Estado.

PROINVERSIN (antes CONITE) es la encargada de registrar lasempresas que cuentan con convenios de estabilidad jurdica.

III LEY PENAL TRIBUTARIA D LEG N 813


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III. LEY PENAL TRIBUTARIA D. LEG. N 813*Modificado por Ley N 27038 y D. Leg. N 957.

Cuando el contribuyente (persona natural o jurdica) engaa, cometedolo premeditadamente o no cumple con su obligacin tributaria.

IV. LEY DE REDUCCIN Y EXCLUSIN DE PENAS D.LEG.N 815:

*Modificado por Ley N 27038.

V. LEY DE LAVADO DE ACTIVOS FIJOS N 27765.

*Modificado por Decreto Legislativo N 986.

Ley del Medio Ambiente: Ley28611, D.L.1055 y Ley No.29325,Ley

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