dự toán sản xuất kinh doanh
TRANSCRIPT
LOGO
LOGO
www.trungtamtinhoc.edu.vn
DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH
Nhóm 1
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Huỳnh Ngọc Phúc
DANH SÁCH THÀNH VIÊN :
Nguyễn Ngọc Phan Văn
Lê Lộc Đức
Huỳnh Thị Thanh Lộc
Phạm Ngọc Sinh
www.trungtamtinhoc.edu.vn
NỘI DUNG
Ý nghĩa, nội dung tác dụng của dự toán SXKD trong doanh nghiệp
Trình tự, phương pháp lập dự toán sản xuất kinh doanh
www.trungtamtinhoc.edu.vn
I. Ý NGHĨA , NỘI DUNG TÁC DỤNG CỦA DỰ TOÁN
1. Ý nghĩa dự toán sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
2. Nội dung và trình tự lập dự toán sản cuất kinh doanh của doanh nghiệp
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1. Ý NGHĨA DỰ TOÁN SXKD CỦA DN
DỰ TOÁN SXKD LÀ GÌ ?Là việc dự kiến những chỉ tiêu của quá trình sản xuất kinh doanh một cách chi tiết, phù hợp với mục tiêu và yêu cầu quản lý cụ thể của doanh nghiệp
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1. Ý NGHĨA DỰ TOÁN SXKD CỦA DN
Phân loại dự toán
• Liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong niên độ kế tiếp .
• Được lập theo từng tháng từng quý hay theo năm
• Liên quan đến việc đầu tư của doanh nghiệp.
• Có quy mô chiến lược lâu dài.
Dự toán ngắn hạn Dự toán dài hạn
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1. Ý NGHĨA DỰ TOÁN SXKD CỦA DN
Cung cấp thông tin về các nguồn lực có thể được sử dụng để trợ giúp cho việc ra quyết định.
Là căn cứ để phân tích tình hình thực hiện các chỉ tiêu, mục tiêu đã dự kiến của doanh nghiệp.
Là căn cứ để huy động và khai thác có hiệu quả các nguồn lực tài chính nhằm phục vụ một cách tốt nhất cho việc thực hiện các mục tiêu chung của tổ chức
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2.NỘI DUNG VÀ TRÌNH TỰ LẬP DỰ TOÁN SXKD
Hệ thống dự toán SXKD bao gồm các chỉ tiêu sau đây :
1.Dự toán tiêu thụ sản phẩm ( bán hàng )2. Dự toán sản lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ và tồn kho cuối kỳ 3. Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp4. Dự toán nhân công trực tiếp5. Dự toán chi phí sản xuất chung 6. Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ7. Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp8. Dự toán vốn bằng tiền9. Dự toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh10. Dự toán Bảng cân đối kế toán .
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2.NỘI DUNG VÀ TRÌNH TỰ LẬP DỰ TOÁN SXKD
Dự toán tiêu thụ sản phẩm
Dự toán hàng tồn kho
Dự toán sản phẩm
Dự toán CPBH và CPQLDN
Dự toán CP NVLTT
Dự toán CP NCTT
Dự toán chi phí SXC
Dự toán VBT
Dự toán kết quả SXKD
Dự toán bảng CĐKT
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2.NỘI DUNG VÀ TRÌNH TỰ LẬP DỰ TOÁN SXKD
Ban quản lý cấp cao
Quản lý cấp trung gian
Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở
TRÁCH NHIỆM VÀ TRÌNH TỰ LẬP DỰ TOÁN
www.trungtamtinhoc.edu.vn
II. TRÌNH TỰ , PHƯƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN
1.Dự toán tiêu thụ sản phẩm
2.Dự toán sản lượng sản phẩm sản xuất
3.Dự toán chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
5.Dự toán chi phí sản xuất chung
4.Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1.DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM
Dự toán tiêu thụ sản phẩm là việc dự kiến số lượng sản phẩm bán và doanh thu bán hàng trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1.DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM
Dự toán SP tiêu
thụ
Đơn giá bán
theo Dự Toán
Dự toán Doanh
thu
Dự toán số tiền thu nợ ở kỳ trước
Dự toán số tiền thu
bán hàng trong kỳ
Dự toán số tiền thu trong kỳ
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1.DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM
Chỉ tiêu QUÝ Cả năm
I II III IV
1. Dự toán sản phẩm tiêu thụ
2. Đơn giá bán sản phẩm
3. Dự toán doanh thu
4. Dự toán số tiền khách hàng thanh toán
DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨMNăm N
ĐVT : sản phẩm
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1.DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM
Chỉ tiêu QUÝ Cả năm
I II III IV
1. Dự toán phải thu ĐK
2. Dự toán doanh thu trong kỳ (hoặc tổng số tiền bao gồm thuế GTGT)3. Dự toán thu trong kỳ:+ Thu nợ + Thu tiền bán hàng trong kỳ4. Dự toán phải thu cuối kỳ
DỰ TOÁN THU TIỀN BÁN HÀNGNăm: N
ĐVT: đồng
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1.DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨMDự toán tiêu thụ sản phẩm quý 1: 15.000sp, quý 2: 20.000sp, quý 3: 25.000sp, quý 4: 30.000sp. Đơn giá bán dự kiến: 160.000đ/sp
DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM Năm N+1
Chỉ tiêu QUÝ Cả năm
I II III IV
1.Dự toán sản phẩm tiếu thụ ( sp)
2.Đơn giá bán sản phẩm(đ/sp)
3.Tổng doanh thu (1.000đ)
90.000
160.000
2.400.000 3.200.000 4.000.000 4.800.000 14.400.000
ĐVT: sản phẩm
15.000 20.000 25.000 30.000
160.000 160.000 160.000 160.000
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1.DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM
Chỉ tiêu QUÝ Cả năm
I II III IV
1. Dự toán phải thu ĐK
2. Dự toán doanh thu
3. Dự toán thu trong kỳ+ Thu Nợ+ Thu tiền bán hàng trong kỳ4. Dự toán phải thu cuối kỳ
5. Trong có nợ phải thu khó đòi
728.0002.400.0002.408.000
728.0001.680.000
720.000
48.000
720.0003.200.0002.912.000
672.0002.240.000
1.008.000
112.000
1.008.0004.000.000
4.480.0001.120.0003.360.000
3.696.000896.000
2.800.000
1.312.000 1.632.000
192.000 288.000
1.312.0004.800.000
728.00014.400.00013.496.0003.416.000
10.080.000
1.632.000
288.000
DỰ TOÁN THU TIỀN BÁN HÀNGNĂM N+1
Phải thu khách hàng năm N : 728.000, doanh thu bán hàng thu trong quý 70% , thu trong quý tiếp theo 28%,2% dự kiến nợ khó đòi . Số nợ phải thu đầu năm dự kiến sẽ thu trong quý I/N .
ĐVT: 1.000đ
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2.DỰ TOÁN SẢN LƯỢNG SẢN PHẨM SẢN XUẤT
Dự toán sản lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ là việc dự kiến số lượng sản phẩm cần sản xuất trong kho và tồn kho cuối kỳ kinh doanh của đơn vị.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2.DỰ TOÁN SẢN LƯỢNG SẢN PHẨM SẢN XUẤT
Số lượng sản phẩm sản xuất yêu cầu trong kỳ là:
Nhu cầu sp tồn kho
cuối kỳ
Số sp tiêu thụ trong
kỳ
Số sp tồn đầu kỳ
theo dự toán
Số lượng sp cần sản xuất trong
kỳ
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2.DỰ TOÁN SẢN LƯỢNG SẢN PHẨM SẢN XUẤT
Chỉ tiêu QUÝ Cả năm
I II III IV
1. Dự toán SP tiêu thụ
2. Dự kiến SP tồn cuối kỳ
3. Dự kiến SP tồn đầu kỳ
4.Dự kiến SP sản xuất trong kỳ
DỰ TOÁN SẢN XUẤT Năm N + 1
ĐVT: sản phẩm
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2.DỰ TOÁN SẢN LƯỢNG SẢN PHẨM SẢN XUẤT
Chỉ tiêu QUÝ Cả năm
I II III IV
1. Dự toán SP tiêu thụ
2. Dự kiến SP tồn cuối kỳ
3. Dự kiến SP tồn đầu kỳ
4.Dự kiến SP sản xuất trong kỳ
DỰ TOÁN SẢN XUẤT Năm N + 1
ĐVT: sản phẩm
15.000 20.000 25.000 30.000 90.0004.000 5.000 6.000 3.600 3.6001.000 4.000 5.000 6.000 1.000
18.000 21.000 26.000 27.600 92.600
Nhu cầu SP tồn kho cuối kỳ bằng 20% nhu cầu tiêu thụ quý tiếp theo. Số lượng tiêu thụ dự kiến quý I năm N+2 : 18.000sp . Thành phẩm tồn kho đầu kỳ 1.000 sp, đơn giá 124.800đ/sp
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3.DỰ TOÁN CHI PHÍ NL, VL TRỰC TIẾP
Dự toán chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp là việc dự kiến số lượng và giá trị nguyên liệu, vật liệu sử dụng trong kỳ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3.DỰ TOÁN CHI PHÍ NL, VL TRỰC TIẾP
Định mức tiêu hao NVL
Số lượng SPSX theo dự toán
Dự toán lượng NVL sử dụng
Chí phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dự kiến trong kỳ được xác định như sau:
Dự toán lượng NVL sử dụng
Đơn giá xuất NVL
Dự toán CP NVL
trực tiếp
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3.DỰ TOÁN CHI PHÍ NL, VL TRỰC TIẾP
Chỉ tiêu QUÝ Cả năm
I II III IV
1. Dự toán SPSX trong kỳ ( sp)
2. Lượng NVL tiêu hao/1đvsp
3. Dự toán lượng NVL cần cho SX
4. Lượng NVL tồn kho cuối kỳ
5. Lượng NVL tồn kho đầu kỳ
6. Dự toán lượng NVL mua vào TK
7. Đơn giá
8. Dự toán CP NVL trong SX
9. Dự toán giá trị NVL mua TK
DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TRỰC TIẾPNăm N+1
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3.DỰ TOÁN CHI PHÍ NL, VL TRỰC TIẾP
Chỉ tiêu Quý Cả năm
I II III IV
1. Dự toán phải trả đầu kỳ
2. Dự kiến mua NVL trong kỳ3. Dự toán trả trong kỳ:+ Trả nợ+ Trả 70% tiền hàng trong kỳ4. Dự toán phải trả cuối kỳ
DỰ TOÁN THANH TOÁN TIỀN MUA NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆUNăm N+1
ĐVT: 1.000 đ
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3.DỰ TOÁN CHI PHÍ NL, VL TRỰC TIẾP
Lượng NLV tiêu hao/1 đơn vị SP bằng 2,5 kg/sp. Nhu cầu vật liệu tồn kho cuối kỳ bằng 10% nhu cầu vật liệu dùng cho SX của quý tiếp theo. Nhu cầu sản phẩm sản xuất trong quý I năm N+2 : 20.000 SP . Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2,5Kg * 6.000đ/Kg=15.000đ/sp
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3.DỰ TOÁN CHI PHÍ NL, VL TRỰC TIẾP
Chỉ tiêu QUÝ Cả năm
I II III IV
1. Dự toán SPSX trong kỳ ( sp)
2. Lượng NVL tiêu hao/1đvsp
3. Dự toán lượng NVL cần cho SX
4. Lượng NVL tồn kho cuối kỳ
5. Lượng NVL tồn kho đầu kỳ
6. Dự toán lượngNVL mua vào TK
7. Đơn giá
8. Dự toán CP NVL trong SX
9. Dự toán giá trị NVL mua TK
18.000 21.000 26.000 27.000 92.600
2,5 2,5 2,5 2,5 2,545.000 52.500 65.000 69.000 231.500
5.250 6.500 6.900 5.000 5.000
4.500 5.250 6.500 6.900 4.500
45.750 53.750 65.400 67.100 232.000
6 6 6 6 6270.000 315.000 390.000 414.000 1.389.000274.500 322.500 392.400 402.600 1.392.000
DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TRỰC TIẾPNăm N+1
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3.DỰ TOÁN CHI PHÍ NL, VL TRỰC TIẾP
Chỉ tiêu Quý Cả năm
I II III IV
1. Dự toán phải trả đầu kỳ
2. Dự kiến mua NVL trong kỳ3. Dự toán trả trong kỳ:+ Trả nợ+ Trả 70% tiền hàng trong kỳ4. Dự toán phải trả cuối kỳ
108.000 82.350 96.750 117.720 108.000
274.500 322.500 392.400 402.600 1.392.000
300.150108.000192.150
308.10082.350
225.750
371.43096.750
274.680
399.540117.720281.820
1.379.220404.820974.400
82.350 96.750 117.720 120.780 120.780
DỰ TOÁN THANH TOÁN TIỀN MUA NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆUNăm N+1 ĐVT: 1.000 đ
Phải trả người đầu kỳ là 108.000
www.trungtamtinhoc.edu.vn
4.DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
Dự toán chi phí nhân công trực tiếp là việc dự kiến tổng số lượng thời gian cần thiết để hoàn thành khối lượng sản phẩm sản xuất và đơn giá thời gian lao động trực tiếp.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
4.DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
KL SP SX dự kiến trong kỳ
Định mức thời gian SX 1 đơn
vị SP
Đơn giá giờ công lao động trực tiếp
Dự kiến chi phí NCTT
trong kỳ
Dự kiến chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ :
www.trungtamtinhoc.edu.vn
4.DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
Chỉ tiêu Qúy Cả năm
I II III IV
1. Dự toán SP sx trong kỳ (sp)
2. ĐM thời gian trực tiếp sx 1 sp (giờ/sp)3. Dự toán tổng giờ công lao động trực tiếp (giờ)4. Đơn giá giờ công (1.000đ/ giờ)5. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp (1.000đ)
DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾPNăm N+1
www.trungtamtinhoc.edu.vn
4.DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
Chỉ tiêu Qúy Cả năm
I II III IV
1. Dự toán SP sx trong kỳ (sp)
2. ĐM thời gian trực tiếp sx 1 sp (giờ/sp)3. Dự toán tổng gờ công lao động trực tiếp (giờ)4. Đơn giá giờ công (1.000đ/ giờ)5. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp (1.000đ)
18.000 21.000 26.000 27.600 92.600
54.000 63.000 78.000 82.800 277.800
972.000 1.134.000 1.404.000 1.490.400 5.000.400
DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾPNăm N+1
3 3 3 3 3
18 18 18 18 18
Định mức thời gian trực tiếp là 3h/1sp . Định mức đơn giá lao động là 18.000/1h
www.trungtamtinhoc.edu.vn
5.DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Dự toán chi phí sản xuất chung là dự kiến các chi phí quản lý và phục vụ sản xuất phát sinh trong phân xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp, bao gồm yếu tố định phí và biến phí.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
5.DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
- Đối với định phí sản xuất chung : Thường ít thay đổi so với thực tế nên thường lấy căn cứ vào số thực tế kỳ trước và những thay đổi định phí dự kiến thay đổi trong kỳ tới (nếu có)
- Đối với biến phí sản xuất chung ta có :
Dự toán SPSX
trong kỳ
Đơn giá biến phí
SXCDự toán
tổng biến SXC
www.trungtamtinhoc.edu.vn
5.DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNGChỉ tiêu Quý Cả năm
I II III IV1.Tổng biến phí SXC-Chi phí NVL-Chi phí NCTT-Tỷ lệ biến phí SXC2.Biến phí đơn vị3.Tổng định phí SXC-Tiền lương-CP khác-CP khấu hao4.Tổng chi phí SXC5.Trong đó chi phí KH6.Dự kiến CP SXC bằng tiền
www.trungtamtinhoc.edu.vn
5.DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNGĐVT: 1.000đ
Định mức biến phí sản xuất chung được xác định bằng 40% biến phí sản xuất trực tiếp. Dự toán định phí sản xuất chung hàng năm 2.632.000.000 đồng, trong đó chi phí khấu hao TSCĐ 2.080.000.000 đồng, số còn lại là 80% lương quản lý và 20% chi phí khác
www.trungtamtinhoc.edu.vn
5.DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNGChỉ tiêu Quý Cả năm
I II III IV1.Tổng biến phí SXC
-Chi phí NVL-Chi phí NCTT-Tỷ lệ biến phí SXC
2.Biến phí đơn vị
3.Tổng định phí SXC
-Tiền lương-CP khác-CP khấu hao4.Tổng chi phí SXC
5.Trong đó chi phí KH6.Dự kiến CP SXC bằng tiền
ĐVT: 1.000đ
496.800 579.600 717.600 761.760 2.555.760270.000 315.000 390.000 414.000 1.389.000972.000 1.134.000 1.404.000 1.490.400 5.000.40040% 40% 40% 40% 40%27,6 27,6 27,6 27,6 27,6658.000 658.000 658.000 658.000 2.632.000110.400 110.400 110.400 441.60027.600 27.600 27.600 27.600 110.400520.000 520.000 520.000 520.000 2.080.0001.154.800 5.187.7601.419.7601.375.6001.237.600
520.000520.000520.000
634.800
520.000 2.080.000
3.107.760899.760855.600717.600
110.400
LOGO
www.themegallery.com
LOGO
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Nhóm 1 số dzách