Dupla Tributação Internacional

Art.º 81 do CIRS e art.º 68.º e 91.º do IRC.

Como calcular a dedução à colecta quanto temos mais do que uma taxa de imposto.

O art.º 91.º do CIRC refere que se pode deduzir à colecta o menor das seguintes importâncias:

a) Imposto sobre o rendimento pago no estrangeiro;

b) Fracção do IRC, calculado antes da dedução, correspondente aos rendimentos que no país em causa possam ser tributados, líquidos dos custos ou perdas directa ou indirectamente suportados para a sua obtenção. (Redacção dada pela Lei n.º 39-A/2005, de 29 de Julho)

o art.º 81.º do CIRS refere que se pode deduzir à colecta o menor das seguintes importâncias:

a) Imposto sobre o rendimento pago no estrangeiro;

b) Fracção da colecta do IRS, calculada antes da dedução, correspondente aos rendimentos que no país em causa possam ser tributados, líquidos das deduções específicas previstas neste Código. (Redacção dada pela Lei n.º 39-A/2005, de 29 de Julho.

Verifica-se uma grande semelhança entre estes artigos.

Em relação ao cálculo da alínea a) , o imposto sobre o rendimento pago no estrangeiro, o seu cálculo não apresenta qualquer dificuldade.

Em relação ao cálculo da fracção da colecta do IRS/IRC, correspondente aos rendimentos que no país em causa possam ser tributados, se a taxa for fixa como acontecia na anterior redacção do art.º 80 do CIRC, o cálculo está simplificado, e é dado pela fórmula

(Rendimento líquido + Imposto sobre o rendimento pago no estrangeiro) * taxa de imposto em Portugal.

O que fazer quando a taxa de imposto em Portugal não é proporcional?

Exemplificando para melhor explicar.

Considerando o seguinte caso em IRS, em IRC tem aplicação semelhante.

Rendimento líquido obtidos em Portugal =50.000€

Rendimento líquido obtido no estrangeiro = 800€

Imposto pago no estrangeiro = 200€

Colecta de imposto = 14935€

Cálculo do crédito de imposto por dupla tributação internacional = ?

Temos de calcular a fracção da colecta do IRS, calculada antes da dedução, correspondente aos rendimentos que no país em causa possam ser tributados, líquidos das deduções específicas previstas neste Código.

O que está em causa?

Saber quanto do total da colecta que foi calculada corresponde a rendimentos obtidos em Portugal e quanto corresponde a rendimentos obtidos no estrangeiro.

Como resolver?

Como uma regra de três simples.

14935€ - 51.000

X - (800+200)

X= 292,84

Ou seja 292,84€ correspondem à fracção da colecta do IRS correspondente aos rendimentos tributados.

Se preferirem pode-se utilizar a seguinte fórmula (deduzida da regra de três simples)

Fracção do IR = (Rendimento líquido obtido no estrangeiro + Imposto sobre o rendimento pago no estrangeiro) / Rendimento líquido total * colecta do IR.

Nota: Neste caso a dedução à colecta seria de 200€, o menor das importâncias referidas no art.º 81 do CIRS.

O mesmo raciocínio aplica-se à dedução à colecta do IRC – Art.º 91 do IRC (obviamente quando a matéria colectável é superior a 12.500€, pois até esse montante a taxa é proporcional).