บทที่ 1 บทนาํ หลักการและเหตุผล วัตถปุระสงค ขอบเขต บทที่ 2 หลักการและนโยบายการบญัช ี 1. นโยบายการบัญชีทัว่ไป 2. นโยบายการบญัชีเกีย่วกบัสินทรพัย 3. นโยบายการบัญชีเกี่ยวกบัหนี้สินและภาระผูกพนั 4. นโยบายการบญัชีเกีย่วกบัสวนทุน 5. นโยบายการบญัชีเกีย่วกบัรายได 6. นโยบายการบญัชีเกีย่วกบัคาใชจาย บทที่ 3 บัญชีแยกประเภท ชื่อบัญช ี ผังบัญช ี บทที่ 4 เอกสาร สมุดบัญชี ทะเบียน 1. เอกสาร 1.1 ใบสําคญัการลงบญัชีดานรับ 1.2 ใบสําคญัการลงบญัชีดานจาย 1.3 ใบสําคญัการลงบญัชีทัว่ไป 2. สมุดบันทึกรายการข้ันตน 2.1 สมุดบันทึกรายการข้ันตนแบงตามรายการรับจายเงิน 2.2 สมุดรายวนัขัน้ตนแบงตามประเภทเงนิ 3. สมุดบนัทกึรายการข้ันปลาย 3.1 บัญชีแยกประเภททัว่ไป 3.2 ทะเบียน 3.3 บัญชียอย

บทที่ 5 การบนัทกึรายการบญัช ี 1. การตั้งยอดบัญช ี ก. การตัง้ยอด ณ วันตนปงบประมาณ (1 ตุลาคม 2545) ใหดาํเนนิการตาม

การเปรยีบเทยีบชื่อบัญชีแยกประเภทตามระบบบญัชีเกณฑเงินสดและระบบบัญชีเกณฑคงคาง เม่ือตั้งยอดตนปงบประมาณ

กระดาษทาํการการตั้งยอดบญัชีตามเกณฑคงคางวันตนปงบประมาณ ข. การตั้งยอดระหวางปงบประมาณ

การเปรยีบเทยีบชื่อบัญชีแยกประเภทตามระบบบญัชีเกณฑเงินสดและระบบบัญชีเกณฑคงคาง เม่ือตั้งยอดระหวางปงบประมาณ

กระดาษทาํการการตั้งยอดบญัชีตามเกณฑคงคางระหวางปงบประมาณ 2. การบันทึกบญัช ี 2.1 การรับเงินงบประมาณ 2.2 การรับรายไดจากการขายสินคาหรอืใหบริการ 2.3 การรับเงินรายได (เงินนอกงบประมาณระบปุระเภท) /รายไดอื่น 2.4 การจายเงิน 2.5 การจายเงินงบประมาณใหยืม 2.6 การจายเงินนอกงบประมาณใหยมื 2.7 การซือ้วัสดหุรือสินคาคงเหลือ 2.8 เงินทดรองราชการ 2.9 เงินมัดจําและคาปรับ 2.10 รายไดจากเงินกูของรฐับาล 2.11 เงินทดรองราชการเพือ่ชวยเหลือผูประสบภยัพบิัตกิรณีฉุกเฉนิ 2.12 สินทรัพยไมหมุนเวียน 2.13 การรบับริจาค 2.14 การรบัเงนิชวยเหลือจากตางประเทศ 2.15 การรบัเงนิรายไดแผนดนิ 2.16 การถอนคนืรายไดแผนดนิ 2.17 การเบิกเงินงบประมาณแทนกัน 2.18 การรบัเงนิตามแผนการใชจายเงนิ / รับเงนิงบประมาณลวงหนา

2.19 การจายเงินเดอืน คาจาง และบาํเหนจ็บาํนาญใหผูมีสิทธิโดยตรง / การจายเงินใหเจาหนี้โดยตรง 2.20 การจายเงินใหหนวยงานยอย 2.21 การรบัเงนิความรับผิดชอบทางละเมิด บทที่ 6 การบนัทกึบัญชรีะหวางกนั 6. การบันทึกบญัช ี 6.1 การรับเงินงบประมาณ 6.2 การรับเงินรายไดอื่น 6.3 การรับ – สงวัสดหุรือสินคาคงเหลอื 6.4 รายไดจากเงินกูของรัฐบาล 6.5 เงินทดรองราชการเพื่อชวยเหลือผูประสบภัยพิบตักิรณฉุีกเฉิน 6.6 สินทรพัยไมหมุนเวยีน 6.7 การรับเงินตามแผนการใชจายเงิน บทที่ 7 การปรบัปรุงบญัช ี 1. รายไดจากงบประมาณคางรับ 2. คาใชจายคางจาย / รายไดรับลวงหนา 3. คาใชจายจายลวงหนา / รายไดคางรับ 4. การบันทึกบญัชเีกีย่วกับวัสดหุรอืสินคาใชไประหวางงวดบัญช ี 5. คาเสื่อมราคา / คาตดัจาํหนาย 6. คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ บทที่ 8 การปดบัญช ี บทที่ 9 การตรวจสอบ และการแกไขขอผิดพลาดทางบญัช ี 1. การตรวจสอบ 1.1 การตรวจสอบความถกูตองของตวัเงินสดและเงินฝากธนาคาร 1.1.1 รายงานเงินคงเหลอืประจาํวัน 1.1.2 งบพสูิจนยอดเงินฝากธนาคาร 1.2 การตรวจสอบความถกูตองของบญัช ี

1.2.1 การตรวจสอบความถกูตองของบญัชีแยกประเภททัว่ไป 1.2.2 การตรวจสอบความถกูตองของบญัชยีอย/ทะเบียน 2. การแกไขขอผิดพลาดในบัญช ี 2.1 การบนัทึกรายการผิดบญัช ี 2.2 การเขียนขอความผิดหรอืตวัเลขผิด 2.3 การบันทึกตวัเลขผิดชองในบญัชยีอยแตยอดรวมถูกตอง บทที่ 10 รายงานการเงิน 1. รายงานประจาํเดอืน 2. รายงานประจาํป ภาคผนวก ใบสําคัญการลงบัญช ี สมุดรายวนัเงินรับ สมุดรายวนัเงินจาย สมุดรายวนัทัว่ไป สมุดเงินสด / สมุดเงินฝากธนาคาร /สมุดเงินฝากคลัง /บญัชีแยกประเภททัว่ไป ทะเบียนคุมงบประมาณรายจาย / ทะเบยีนคุมเงนิประจาํงวด ทะเบียนคุมฎกีาเบิกจายเงิน ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก ทะเบียนคุมคาใชจายสวัสดกิาร ทะเบียนคุมลูกหนี้เงนิยืม ทะเบียนคุมลูกหนีค้าขายสินคาหรือบรกิาร ทะเบียนรับเชค็ ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ ทะเบียนคุมรายได (เงินนอกงบประมาณระบุประเภท) บัญชยีอยรายไดแผนดนิ / บัญชียอยรายไดแผนดนินาํสงคลัง รายงานเงินคงเหลอืประจาํวนั งบพสูิจนยอดเงินฝากธนาคาร งบทดลอง รายงานรายไดและคาใชจาย

รายงานฐานะเงนิงบประมาณ / รายงานฐานะเงินประจํางวดสวนจังหวดั รายงานรายไดแผนดนิ งบแสดงฐานะการเงิน งบแสดงผลการดาํเนนิงานทางการเงิน งบกระแสเงินสด หมายเหตุประกอบงบการเงิน

บทท่ี 1 บทนํา

หลักการและเหตผุล

ตามที่รัฐบาลมีนโยบายปฏิรูประบบราชการโดยจัดทําแผนปฏิรูประบบบริหารภาครัฐ ประกอบดวย แผนการปรับเปลี่ยนบทบาท ภารกิจและวิธีการบริหารของภาครัฐ แผนการปรับเปล่ียนระบบงบประมาณแบบมุงเนนผลงานและผลลัพธ แผนการปรับเปล่ียนระบบบริหารบุคคล แผนการปรับเปล่ียนกฎหมาย และแผนการปรับเปลี่ยนวัฒนธรรม และคานิยม เพื่อปรับเปล่ียนระบบบริหารภาครัฐไปสูระบบการบริหารจัดการภาครัฐแนวใหม โดยเฉพาะแผนการปรับเปล่ียนระบบงบประมาณการเงินการบัญชีและพัสดุที่มุงเนนการทํางานที่ใหความสําคัญกับผลผลิต ผลลัพธ ความคุมคาการใชจายเงิน และกระจายความรับผิดชอบในการบรหิารงบประมาณใหสวนราชการเพื่อใหมีความอิสระและคลองตัวที่จะใชเงินงบประมาณในการผลิตผลผลิตและบริการตามพันธกิจ เปาหมาย และวัตถุประสงคอยางมี ประสิทธิภาพแทนการควบคมุการรบัจายเงนิ เพื่อเปรียบเทียบกับวงเงนิงบประมาณที่ไดรับอนุมัติ

การบริหารที่มุงเนนผลงานและผลลัพธจําเปนตองใชขอมูลทางการเงิน ในการตัดสินใจจัดสรรทรัพยากรที่มีอยูจํากัดเพื่อผลิตผลผลิตอยางคุมคา จึงจําเปนตองทราบขอมูลตนทุนในการผลิตผลผลิตและบริการ นอกเหนือจากขอมูลที่เปนการรับจายเงินสด ซึ่งการบัญชีตาม เกณฑเงินสดไมสามารถใหขอมูลตนทุนที่แทจริงของการดําเนินงานไดอยางเหมาะสมและเพียงพอ การบัญชีตามเกณฑคงคางจะชวยวางกรอบในการผลิตขอมูลทางการเงินเพื่อนําไปใชในการประเมินผลการบริหารจัดการสินทรัพย การบันทึกตนทุน ผลผลิตและบริการ และการควบคุมดูแลผลผลิตซึ่งเปนขอมูลสําคัญในการตัดสินใจจัดสรรทรัพยากร

วัตถปุระสงค 1. เพื่อใชเปนแนวทางในการปรับเปล่ียนระบบบัญชีสวนราชการจากเกณฑเงินสดเขาสู

เกณฑคงคาง 2. เพื่อใชเปนแนวทางในการทําบัญชีตามเกณฑคงคางและเพื่อใหบุคลากรของสวน

ราชการเกิดการเรียนรูและทดลองปฏิบัตใิหเห็นปญหาหรืออุปสรรคและสามารถพจิารณาหาแนวทางปรับปรุงแกไขไดอยางเหมาะสม

3. เพื่อใหสวนราชการใชเปนแนวทางในการกําหนดระบบบัญชี

ขอบเขต

1. แนวทางที่กําหนดฉบับนี้จัดทําขึ้นภายใตหลักการและนโยบายบัญชีสําหรับหนวยงานภาครัฐ ฉบับที่ 2 โดยสามารถนําไปใชกับสวนราชการสวนกลางที่ เบิกเงินกับ กรมบัญชีกลางและสวนราชการในภูมิภาคที่เบิกเงินกับสํานักงานคลัง เฉพาะสวนที่เกี่ยวของกบัการปฏิบัติงานตามวงจรการบัญชี โดยเริ่มตนตั้งแตการจัดทําเอกสารไปจนถึงการจัดทํา รายงานการเงนิ ทั้งนี้ แนวทางดังกลาวไมรวมในสวนของเงินกองทุนนอกงบประมาณทีมี่ระบบบญัชแียกตางหากอกี 1 ระบบ

2. แนวทางที่กําหนดดาํเนนิการภายใตโครงสรางระบบบริหารงบประมาณการเงนิและการพัสด ุ รวมทั้งนโยบายการบริหารเงินนอกงบประมาณตามระบบที่ใชอยูในปจจุบัน

3. หลักการบัญชีที่กําหนดใหแสดงรายการระหวางสวนราชการสวนกลางและสวนราชการสวนภูมิภาค เชน การโอนเงินนอกงบประมาณ การจัดซื้อทรัพยสินสวนกลางและสงไปใชในภูมิภาคใชหลักการบัญชีบริษัทใหญและบริษัทยอย เพื่อใหแตละหนวยสามารถออกงบการเงินและแสดงผลการดําเนินงานได อยางไรก็ตาม หลักการดังกลาวยังไมมีความครบถวนสมบูรณ แตสามารถนําไปใชในเบื้องตนได

4. ผังบัญชีและรายงานการเงินที่กําหนดในคูมือนี้จัดทําขึ้นกอนที่กระทรวงการคลังจะประกาศมาตรฐานในเรื่องดังกลาว อยางไรก็ตาม หากกระทรวงการคลังประกาศมาตรฐานการบัญชี ผังบัญชีมาตรฐาน และรายงานการเงินมาตรฐาน สวนราชการจะตองปรับใหสอดคลองตอไปดวย

บทท่ี 2 หลักการและนโยบายการบัญช ี

หลักการบญัช ี หมายถึง แนวปฏิบัตใินการรวบรวม จดบนัทกึ จําแนก สรุปผล และรายงานเหตกุารณที่เกี่ยวของกบัการเงินของหนวยงาน นโยบายการบัญช ี หมายถึง หลักการโดยเฉพาะ หลักเกณฑ ประเพณปีฏิบัติกฎเกณฑหรอืวธีิปฏิบัตทิี่หนวยงานใชในการจัดและนาํเสนองบการเงิน ซึ่งพจิารณาแลวเหน็วาเหมาะสมกบัการนาํไปใชในการบนัทึกรบัรูรายการทางบญัชี และการเปดเผย ขอมูลในรายงานการเงินเพือ่แสดงผลการดาํเนนิงาน ฐานะการเงิน และการเปล่ียนแปลงฐานะการเงนิของหนวยงาน โดยถูกตองตามที่ควรและสอดคลองกับหลักการและนโยบายบญัชีสําหรับหนวยงานภาครฐั เม่ือใชนโยบายการบัญชีใดแลวจะตองถอืปฏิบัติตามวิธีการบญัชีนั้นอยางสมํ่าเสมอ เวนแตมีความจําเปนตองเปล่ียนแปลงในรอบปบัญชีใด ก็ใหเปดเผยการเปล่ียนแปลงนัน้ในรายงานการเงินปนั้น ๆ ดวย

1. นโยบายการบัญชีท่ัวไป

• ใชหลักบญัชีคู (Double Entry) หมายถงึ การกาํหนดวธีิลงบัญชีสําหรบัรายการการเงินที่เกดิข้ึนครั้งหนึ่ง จะตองลงบญัชีสองดาน คอื เดบิตบญัชีหนึ่งและเครดติอีกบญัชหีนึ่ง ดวยจํานวนเงินที่เทากัน

• ใชหลักการบญัชีแบบเกณฑคงคาง (Accrual Basis) หมายถึง หลักเกณฑทางบญัชทีี่ใชรับรูรายการและเหตุการณเมือ่เกดิข้ึน มิใชรบัรูเมื่อมีการรับหรือจายเงินสดหรือรายการเทยีบเทาเงินสด

• ใชรอบระยะเวลาบัญชี (Accounting Period) ตามปงบประมาณ คอื วนัที่ 1 ตุลาคมปปจจบุัน ถึงวันที่ 30 กันยายนปถัดไป โดยกาํหนดรอบระยะเวลาบญัชี 1 รอบเทากบั 1 ปงบประมาณ หรือ 12 เดือน

• ใชหลักการบญัชีบรษิัทใหญและบริษัทยอย ในการบันทกึรบัรูรายการบญัชรีะหวางกันในลักษณะของรายไดและคาใชจาย ทกุส้ินปแตละหนวยจะโอนปดบัญชีดังกลาวเขาบัญชรีายไดสูง (ต่ํา) กวาคาใชจาย

2. นโยบายการบัญชีเกี่ยวกับสินทรัพย • เงินสดหรือสินทรัพยที่เปรียบเสมอืนเงินสด เชน เช็ค ตั๋วแลกเงิน ฯลฯ รับรูตามมูลคา

ที่ตราไว

• ลูกหนี้คาขายสินคาหรือบรกิาร รับรูตามจาํนวนเงินที่มีสิทธิไดรับชาํระจากบุคคลภายนอก ซึ่งเกดิจากการขายสนิคาหรอืใหบริการอันเปนสวนหนึง่ของการดาํเนนิงาน และไดรับอนญุาตใหเกบ็ไวเพือ่ใชในการดาํเนนิงาน ลูกหนีท้ีค่าดวาจะไมสามารถเรยีกเกบ็เงินได ใหตั้งบัญชีคาเผ่ือหนี้สงสัยจะสูญ การประมาณการคาเผือ่หนีส้งสัยจะสญูและการตดัหนี้สูญใหถือปฏบิัติตามหลักเกณฑที่กาํหนดไวในหลักการและนโยบายบัญชสีําหรับหนวยงานภาครัฐ

• ลูกหนี้เงินยืม รับรูตามจาํนวนเงินในสัญญายมืไมวาจะจายใหยืมจากเงินงบประมาณหรอืเงินนอกงบประมาณ

• วัสดคุงเหลอื รับรูตามราคาทุน และตรีาคาวัสดุคงเหลือ โดยวิธีเขากอนออกกอนหรอืวิธีถวัเฉล่ีย วิธีใดวธิหีนึ่ง

• สินคาคงเหลือ รับรูตามราคาทุนหรอืมูลคาสทุธิที่จะไดรับแลวแตราคาใดจะต่าํกวา • รายไดคางรับ รับรูตามมูลคาที่คาดวาจะไดรับ ซึ่งประกอบดวยรายไดจากเงนิ

งบประมาณที่ยังมไิดรับตามฎีกาเหล่ือมจาย ตามจาํนวนคาใชจายคางจาย ตามจํานวนหนี้ที่ไดบันทึกบัญชีไวแตยังมิไดวางฎกีาเบกิเงินจากคลัง รายไดแผนดินที่ยังมิไดรับตลอดจนรายไดอื่นที่หนวยงานยังไมไดรบัชาํระเงิน

• ที่ดนิ รับรูตามราคาทนุ สําหรับทีร่าชพสัดใุหแสดงรายการในหมายเหตุประกอบงบการเงิน

• อาคารและส่ิงปลูกสราง และครภุณัฑและอปุกรณ รับรูตามราคาทนุในกรณทีี่ไมอาจหาราคาทุนได ใหใชราคาตามมูลคายตุิธรรม (Fair Value) ซึ่งเปนจาํนวนเงินทีจ่ะสามารถแลกเปลี่ยนสินทรัพยหรือชาํระหนี้สินอันเปนรายการที่เกิดข้ึนในขณะที่ทั้งสองฝายมีความรอบรูและเตม็ใจในการแลกเปล่ียนและสามารถตอรองราคากนัไดอยางเปนอิสระ

o อาคารและส่ิงปลูกสราง ใหแสดงมูลคาในสวนที่หนวยงานมีกรรมสิทธ์ิและ ไมมีกรรมสทิธ์ิ (ไมรวมอาคารที่หนวยงานเชา) แตไดนํามาใชประโยชนใน การดาํเนนิงาน

o ครภุัณฑและอปุกรณ ใหรับรูรายการที่มีมูลคาตอหนวย หรอืตอชุด หรือตอกลุมตั้งแต 5,000 บาท สําหรับรายการที่จัดซื้อในปงบประมาณ พ.ศ.2546 เปนตนไป

o รายจายทีท่าํใหสินทรัพยมีอายุการใชงานยาวนานข้ึน และมีประสิทธิภาพสูงข้ึนจะรับรูรายจายดงักลาวเปนสินทรพัย

• สินทรัพยที่ไมมีตวัตน เชน โปรแกรมคอมพวิเตอร สิทธิการเชา รับรู ตามราคาทนุ

3. นโยบายการบัญชีเกี่ยวกับหน้ีสินและภาระผูกพัน

• เจาหนี้ รับรูเม่ือตรวจรบัสินคาหรือบรกิารจากผูขายหรอืคูสัญญาแลว แตยังมิไดชําระเงินและสามารถระบมูุลคาสินคาและบริการไดชัดเจน

• ใบสําคัญคางจาย รับรูเม่ือไดรับใบขอเบกิเงินจากขาราชการหรอืลูกจาง รวมถึงการรบัใบสําคญัทีร่องจายจากเงินทดรองราชการ

• รายไดรอการรับรู รับรูเม่ือไดรับบริจาคหรือไดรับความชวยเหลอืเปนเงินหรือสนิทรัพย และไดรับอนญุาตใหเกบ็ไวเพือ่ใชในการดาํเนนิงาน

• เงินที่ไดรบัไมไดระบวุตัถปุระสงค หรอืสินทรัพยที่ไดรบัที่กอใหเกดิประโยชนแกสวนราชการภายในรอบระยะเวลาบญัชี ใหบนัทึกเปนรายไดตามที่กาํหนดไวในนโยบายการบัญชีเกี่ยวกบัรายได

• เงินที่ไดรบัระบวุัตถปุระสงค หรอืสินทรพัยที่ไดรับกอใหเกดิประโยชนแกหนวยงานมากกวา 1 รอบระยะเวลาบญัชี ใหบันทึกเปนหนี้สินและทยอยรับรูเปนรายไดอยางสมเหตุสมผลตลอดระยะเวลา เพื่อจับคูรายไดกบัคาใชจายที่เกี่ยวของ

• สินทรัพยที่ไดรบัมรีาคาตอหนวย หรอืตอชุด หรอืตอกลุมต่าํกวา 5,000 บาท ใหบันทึกบัญชีคาใชจายควบคูกับบัญชีรายได

• เงินรับฝาก รับรูเม่ือไดรับเงิน • รายไดแผนดินรอนาํสงคลัง รับรูเม่ือปดบญัชรีายไดแผนดินและบัญชรีายไดแผนดนิ

นําสงคลัง • รายไดจากเงินงบประมาณรับลวงหนา รับรูเมื่อไดรบัเงินตามแผนการใชจายเงิน รวมถึง

การรับงบเงินอุดหนุน และใหทยอยรับรูเปนรายไดจากเงนิงบประมาณ เมือ่เกดิคาใชจาย ณ วนัสิ้นปงบประมาณรายไดจากเงินงบประมาณรบัลวงหนาที่ไมไดรับอนุญาตใหเกบ็ไวใชในปตอไปใหโอนปดเขาบญัชรีายไดแผนดินรอนาํสงคลัง

• หนี้สินหรือภาระผกูพนัทีอ่าจเกิดข้ึนในภายหนา โดยสัญญาหรอืขอผูกมัดที่เปนนัยสําคัญแตยังไมสามารถระบจุํานวนไดอยางถกูตอง ใหสวนราชการเปดเผยขอมูลไวในหมายเหตุประกอบงบการเงิน

4. นโยบายการบัญชีเกีย่วกบัสวนทุน

• ทุน รับรูเม่ือเริ่มตนปฏิบัตติามระบบบญัชีเกณฑคงคางซึ่งเกดิจากผลตางระหวางสินทรัพยและหนี้สิน

5. นโยบายการบัญชีเกีย่วกบัรายได • รายไดจากเงินงบประมาณ รับรู เปนรายไดเม่ือไดรับเงินจากคลัง กรณีเปนเงิน

งบประมาณจายขาดจากรัฐบาล หรือไดรับเงินงบประมาณที่เบิกเพื่อจายชําระภาระผูกพัน และรับรูเม่ือไดรับแจงหลักฐานการจายเงินใหผูมีสิทธิกรณีเปนการเบิกหักผลักสงหรือเปนการจายตรงจากรัฐบาล

• รายไดจากการขายสินคา/บริการ รับรูเม่ือไดสงมอบสินคาหรอืบริการใหกับผูซือ้หรอืผูใชแลว

• รายไดจากเงินกูของรัฐบาล รับรูเม่ือไดรับเงนิ ในกรณีที่แหลงเงนิกูจายเงินกูใหกับหนวยงานโดยตรง หรอืรบัรูรายไดจากเงนิกูของรฐับาลพรอมกับรบัรูคาใชจายในกรณทีี่แหลงเงินกูจายเงินตรงใหแกเจาหนี ้

• รายไดจากเงินชวยเหลือและรายไดจากเงนิบรจิาค รับรูเม่ือไดรับเงนิ o เงินที่ไดรบัไมไดระบวุตัถปุระสงค ใหรับรูเปนรายไดทั้งจาํนวน o เงินที่ไดรบัระบวุัตถปุระสงคใหทยอยรับรูเปนรายไดตามสัดสวนคาใชจาย o สินทรัพยที่ไดรบัซึ่งใหประโยชนแกหนวยงานมากกวา 1 รอบระยะเวลาบัญชี

ใหทยอยรับรูเปนรายไดตามมูลคาของคาเส่ือมราคาของสินทรัพยที่ไดรบั o สินทรัพยที่ไดรบั ซึ่งใหประโยชนแกหนวยงานภายในรอบระยะเวลาบญัชี หรอื

มีราคาตอหนวยหรอืตอชุดหรอืตอกลุมต่าํกวา 5,000 บาท ใหรับรูเปนรายได ทั้งจาํนวน

• รายไดแผนดิน รับรูเมื่อเกดิรายได ณ วนัทีจ่ัดทาํรายงานใหปดบญัชรีายไดแผนดนิและบัญชรีายไดแผนดินนาํสงคลังไปเขาบญัชรีายไดแผนดนิรอนาํสงคลงั เพื่อแสดงภาระผูกพันที่หนวยงานจะตองนําเงินสงคลัง

6. นโยบายการบัญชีเกีย่วกบัคาใชจาย

• คาใชจายของหนวยงาน เชน คาใชจายบุคลากร คาใชจายดาํเนนิงานและคาใชจายสวัสดิการ รับรูเม่ือเกดิคาใชจาย

• คาใชจายเงนิอุดหนุน รับรูเมื่อไดรบัอนุมัตใิหจายใหแกองคกรหรอืผูมีสิทธิแลว • รายไดแผนดินนําสงคลัง รับรูเม่ือหนวยงานนําเงินสงคลังและ ณ วันที่จัดทํารายงานให

ปดบัญชีรายไดแผนดินนําสงคลัง และบัญชีรายไดแผนดินไปเขาบัญชีรายไดแผนดินรอนําสงคลัง เพื่อแสดงภาระผูกพันที่หนวยงานจะตองนําเงินสงคลัง

• หนี้สงสัยจะสูญ จะประมาณจาํนวนหนี้สงสัยจะสญู ณ วนัส้ินรอบระยะเวลาบัญชีและรับรูหนี้สงสัยจะสูญเปนคาใชจายในรอบระยะเวลาบญัชนีัน้

• คาเส่ือมราคาสนิทรัพยใหคดิตามวธีิเสนตรง ไมมีราคาซาก (ราคาซาก = 0) สินทรัพยที่หมดอายุการใชงานแลวใหคงมลูคาไวในบญัชี 1 บาท จนกวาจะมีการจาํหนายสนิทรัพยออกจากระบบบัญช ี

• คาตดัจาํหนาย คาํนวณคาใชจายตามวธีิเสนตรง โดยใหมีอายกุารใชประโยชนไมเกนิ 20 ป

บทท่ี 3 บัญชีแยกประเภท

รายละเอียดชื่อบัญชแียกประเภทตามระบบบัญชีสวนราชการ กําหนดบนขอสมมติฐานวายังไมมีการเปล่ียนแปลงระบบบริหารการเงินการคลัง และการจําแนกประเภทบัญชียังคงมีวัตถุประสงคหลักเพื่อควบคุม และรายงานผลการใชจายเงินงบประมาณ

ช่ือบัญชี สินทรัพย

สินทรัพยหมุนเวียน เงินสด เงินฝากธนาคารในงบประมาณ เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ เงินฝากธนาคารพาณชิย เงินฝากคลัง เงินทดรองราชการ ลูกหนี้คาขายสินคาหรอืบริการ คาเผื่อหนี้สงสยัจะสญู ลูกหนี้เงินยืมราชการ ลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ เงินจายใหหนวยงานยอย ลูกหนี้ความรบัผิดทางละเมิด ลูกหนี้เงินทดรองราชการเพือ่ผูประสบภัย ใบสําคัญเงินนอกงบประมาณ เช็คคืน วัสด ุสินคาคงเหลือ คาใชจายจายลวงหนา ภาษีหกัสงลวงหนา คาปรับหักสงลวงหนา

รายไดจากเงินงบประมาณคางรับ รายไดแผนดนิคางรับ รายไดอื่นคางรบั สินทรัพยหมุนเวียนอื่น

สินทรัพยไมหมุนเวยีน อาคาร คาเสื่อมราคาสะสม-อาคาร และอุปกรณ คาเส่ือมราคาสะสม-ครภุณัฑและ อปุกรณ งานระหวางกอสราง

สินทรัพยไมมีตวัตน โปรแกรมคอมพวิเตอร คาตดัจาํหนายสะสม-โปรแกรม คอมพวิเตอร สิทธิการเชา คาตดัจาํหนายสะสม-สิทธิการเชา

สินทรัพยอื่น หนี้สิน

หนี้สินหมุนเวียน เจาหนี ้ใบสําคญัคางจาย คาใชจายคางจาย รายไดรับลวงหนา รายไดแผนดนิรับลวงหนา รายไดแผนดนิรอนาํสงคลัง รายไดจากเงินงบประมาณรับลวงหนา หนี้สินหมุนเวียนอื่น

หนี้สินไมหมุนเวยีน เงินทดรองราชการรับจากคลัง เงินรับฝาก รายไดรอการรบัรู เงินความรบัผดิทางละเมดิ

เงินทดรองราชการเพื่อผูประสบภัย หนี้สินอื่น

สวนของทนุ

ทุน รายไดสูง (ต่ํา) กวาคาใชจายสะสม รายไดสูง (ต่ํา) กวาคาใชจาย

รายได

รายไดจากงบประมาณงบบุคลากร รายไดจากงบประมาณงบดาํเนนิงาน รายไดจากงบประมาณงบลงทุน รายไดจากงบประมาณงบเงินอดุหนนุ รายไดจากงบประมาณงบรายจายอื่น รายไดจากงบประมาณงบกลาง รายไดจากการขายสินคาหรอืใหบริการ รายได (เงินนอกงบประมาณระบปุระเภท) รายไดจากเงินชวยเหลอื รายไดจากการรับบรจิาค รายไดจากเงินกูของรัฐบาล รายไดจากดอกเบี้ย รายไดระหวางกัน รายไดอื่น รายไดแผนดิน

คาใชจาย

คาใชจายดานบุคลากร เงินเดอืนและคาจางประจาํ คาจางชัว่คราว

คาใชจายในการดาํเนนิงาน คาตอบแทน

คาใชสอย คาวัสด ุคาครภุัณฑมูลคาต่าํกวาเกณฑ สินคาใชไป คาสาธารณปูโภค คาใชจายเงินอุดหนุน

คาใชจายสวัสดกิาร คาใชจายบาํเหนจ็ คาใชจายบาํนาญ

หนี้สงสัยจะสูญ หนี้สูญ คาเสื่อมราคา-อาคาร คาเสื่อมราคา-ครุภณัฑและอุปกรณ คาตดัจาํหนาย-โปรแกรมคอมพวิเตอร คาตดัจาํหนาย-สิทธิการเชา คาใชจายระหวางกนั คาใชจายอื่น รายไดแผนดนินาํสงคลัง

ผังบัญชี

ชื่อบัญชี คําอธิบาย

สินทรัพย ทรัพยากรทีอ่ยูในความควบคมุของหนวยงานซึ่งเปนผลจากเหตุการณ ในอดตี และคาดวาจะทาํใหเกดิประโยชนเชิงเศรษฐกิจในอนาคตหรือศกัยภาพในการบรกิารเพิ่มขึ้นแกหนวยงาน

สินทรัพยหมุนเวียน สินทรัพยที่มีลักษณะขอใดขอหนึ่งหรอืหลายขอ ดงันี ้1) สินทรัพยทีห่นวยงานคาดวาจะรับรูประโยชนจากสินทรพัยนั้น หรือถอืสินทรัพยไวเพื่อขายหรือเพือ่นาํมาใชในการดาํเนินงานภายในรอบระยะเวลาดาํเนนิงานปกติของหนวยงาน 2) สินทรัพยทีห่นวยงานถอืไวโดยมวีัตถปุระสงคหลักเพื่อการคา หรอืถอืไวในระยะสั้น และคาดวาจะรับรูประโยชนจากสินทรัพยนั้นภายใน 12 เดอืน นับจากวันที่ในงบแสดงฐานะการเงนิ 3) เงินสดหรอืรายการเทยีบเทาเงินสด

เงินสด ธนบัตร เหรยีญกษาปณ เช็ค ดราฟต และธนาณตั ิทีห่นวยงานมีอยู

เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

เงินฝากธนาคารแหงประเทศไทย เงินฝากธนาคารรฐัวิสาหกิจที่เปนเงินงบประมาณ

เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

เงินฝากธนาคารแหงประเทศไทย เงินฝากธนาคารรฐัวิสาหกิจที่เปนเงินนอกงบประมาณ

เงินฝากธนาคารพาณชิย

เงินฝากธนาคารพาณชิย แตไมรวมบัญชีเงินฝากธนาคารของเงินทดรองราชการ

เงินฝากคลัง เงินนอกงบประมาณที่หนวยงานนาํฝากไวกับกระทรวงการคลัง

ชื่อบัญชี คําอธิบาย

เงินทดรองราชการ เงินที่หนวยงานไดรับจากรัฐบาลเพือ่ทดรองจายตามวงเงินที่ไดรับอนุมัติ การใชจายเงินทดรองราชการจะบันทึกควบคมุโดยทะเบยีน ยอดบญัชีเงินทดรองราชการจะเปนยอดคงที่ตามวงเงนิที่ไดรบัอนุมตั ิ เม่ือหนวยงานใชจายเงินทดรองราชการแลวจะรวบรวมหลักฐานการจายเพื่อเบกิเงินงบประมาณมาชดใชเงินทดรองราชการ

ลูกหนี้คาขายสินคาหรอืบรกิาร

จํานวนเงินที่หนวยงานมีสิทธไิดรบัชาํระจากบุคคลภายนอกหรือหนวยงานอืน่ซึ่งเกดิจากการขายสินคาหรอืใหบริการ อนัเปนสวนหนึ่งของการดาํเนนิงานปกติของหนวยงาน

คาเผื่อหนี้สงสยัจะสญู จํานวนเงินที่กันไวสําหรับลกูหนี้ที่คาดวาจะเรียกเกบ็ไมได และถือเปนบัญชปีรบัมูลคาทีต่ั้งข้ึนเพื่อแสดงเปนรายการหักจากบัญชลูีกหนี้ ในงบการเงนิ เพื่อใหยอดคงเหลอืเปนมูลคาสุทธิของลูกหนี้ที่คาดหมายวาจะเก็บได

ลูกหนี้เงินยืมราชการ จํานวนเงินงบประมาณที่หนวยงานจายใหขาราชการหรอืลูกจางยืม เพื่อนําไปใชในการดาํเนนิงาน

ลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ จํานวนเงินนอกงบประมาณทีห่นวยงานจายใหขาราชการหรอืลกูจางยืมเพื่อนําไปใชในการดาํเนนิงาน

เงินจายใหหนวยงานยอย

จํานวนเงินงบประมาณที่หนวยงานจายใหหนวยงานในสังกัด (หนวยงานยอย) เพื่อนําไปใชในการดาํเนนิงาน บัญชีนีจ้ะใชเฉพาะหนวยงานยอยที่ยังมิไดยกเลกิการปฏบิตัติามระบบบัญชีหนวยงานยอย พ.ศ.2515

ลูกหนี้ความรับผิดทางละเมิด

จํานวนเงินที่หนวยงานตองเรยีกเกบ็จากผูที่กระทาํใหทรพัยสินของ ทางราชการเสียหาย หรอืสูญหาย เพื่อนาํสงเปนรายไดแผนดิน

ลูกหนี้เงินทดรองราชการเพือ่ผูประสบภยั

จํานวนเงินทดรองราชการเพื่อผูประสบภัยทีจ่ายใหขาราชการ หรอืลกูจางยืม

ใบสําคญัเงินนอกงบประมาณ

จํานวนเงินคาใชจายทีร่องจายจากเงินนอกงบประมาณไปกอน และตองเบิกเงินงบประมาณชดใช

ช่ือบัญชี คําอธิบาย เช็คคืน เช็คที่นาํสงคลงัเปนรายไดแผนดนิไปแลว แตไดรับคนืเนือ่งจากเปนเช็คไม

สมบูรณ หรอืไมสามารถเรียกเกบ็เงนิตามเช็คได

วัสด ุ วัสดทุีมี่ไวเพือ่ใชในการดาํเนนิงานตามปกต ิ

สินคาคงเหลือ สินคาที่มีไวเพื่อการขายหรือเพือ่การใหบริการในสํานกังานของหนวยงาน

คาใชจายจายลวงหนา คาใชจายทีห่นวยงานจายไปกอนสําหรับบริการทีจ่ะไดรับประโยชนในอนาคตซึ่งคาดวาจะใชหมดไปในระยะส้ัน

ภาษีหกัสงลวงหนา ภาษีทีห่ักผลักสงตามหนาฎีกาที่ขอเบกิเงินกับคลงั ซึ่งจะโอนลางบญัชีเมือ่มีการจายชําระเงินใหเจาหนี้หรอื ผูมีสทิธิ

คาปรับหักสงลวงหนา คาปรบัหักผลักสงตามหนาฎกีาที่ขอเบิกเงนิกับคลัง ซึ่งจะโอนลางบญัชีเม่ือมีการจายชาํระเงนิใหเจาหนีห้รอื ผูมีสิทธิ

รายไดจากเงินงบประมาณคางรับ

รายไดจากเงินงบประมาณที่เกิดขึ้นแลวแตสวนราชการยังมิไดรับเงินไดแก เงินตามฎีกาเหล่ือมจาย เงินตามจํานวนคาใชจายที่ไมสามารถเบิกจายไดทันในปงบประมาณที่เกิดคาใชจาย

รายไดแผนดนิคางรบั รายไดแผนดินซึ่งเกิดรายไดข้ึนแลวแตยังไมไดรับชําระเงิน เชน รายไดแผนดินประเภทภาษีที่ ผูเสียภาษียื่นแบบฟอรมในการชําระภาษีตอหนวยงานที่จัดเก็บ และตกลงกันที่จะจายภาษีเปนจํานวนเงินที่แนนอนแลว แตยังไมไดรับเงินทันทีในขณะนั้น โดยผูเสียภาษีขอผอนชําระเปนงวดๆ ใหหนวยงานรับรูเปนรายไดแผนดินคางรับดวยมูลคาที่คาดวาจะไดรับ และใหแสดงรายการรายไดแผนดินคางรับรวมไวในรายการประเภทคางรับรวมไวในรายการประเภทรายไดคางรับเปนสินทรัพยหมุนเวียนในงบแสดงฐานะการเงิน

รายไดอื่นคางรบั รายไดที่มิใชรายไดจากการใหบริการและรายไดแผนดนิ ซึง่เกดิข้ึนแลวแตยังไมไดรับเขามาในหนวยงาน

ช่ือบัญชี คําอธิบาย สินทรัพยหมุนเวียนอื่น สินทรัพยหมุนเวียนอื่นนอกจากที่กลาวมาแลวขางตน

สินทรัพยไมหมุนเวยีน สินทรัพยที่ไมเขาลักษณะตามคาํนิยามของสินทรพัยหมุนเวียน

อาคาร อาคารและส่ิงปลูกสรางประเภทตางๆ เชน อาคารสํานักงาน อาคารที่ใช

เพื่อประโยชนอื่น อาคารโรงงาน ส่ิงปลูกสรางตางๆ เชน โรงเรือนเลี้ยงสัตว โรงเพาะชํา โรงเกบ็รถยนต รวมทัง้สวนปรับปรุงอาคารซึ่งเปนตนทุนในการตกแตง ตอเตมิ หรอืปรบัปรุงตวัอาคารภายหลังจากที่จัดสรางอาคารเสรจ็แลว

คาเสื่อมราคาสะสม-อาคาร คาเส่ือมราคาของอาคารและส่ิงปลูกสรางที่สะสมมาจนถึงงวดบญัชีปจจบุัน

ครภุัณฑและอปุกรณ ครภุณัฑประเภทตางๆ เชน ครุภณัฑสํานักงาน ยานพาหนะ เครือ่งมือและอุปกรณ

คาเสื่อมราคาสะสม-ครภุัณฑและอปุกรณ

คาเส่ือมราคาของครภุัณฑและอุปกรณที่สะสมมาจนถงึงวดบัญชปีจจุบนั

งานระหวางกอสราง งานทีอ่ยูระหวางดาํเนนิการ ยังไมแลวเสรจ็ สินทรัพยไมมีตวัตน สินทรัพยที่ไมมีรปูธรรมซึ่งเปนสินทรัพยทีห่นวยงานถอืไว เพื่อใช

ในการผลิตหรือจาํหนายสินคาหรอืบริการเพื่อใหผูอื่น หรือเพื่อวัตถปุระสงคในการบรหิารงาน

โปรแกรมคอมพวิเตอร ชุดคาํส่ังงานคอมพวิเตอรตางๆ ทั้งสําหรบัผูใชและผูพัฒนาระบบ ทั้งที่หนวยงานพัฒนาขึ้นเอง จางผูพฒันาระบบภายนอกใหพฒันาข้ึนและโปรแกรมที่หนวยงานไดรับสิทธิในการใชงานจากเจาของโดยจายคาตอบแทนให

คาตดัจาํหนายสะสม-โปรแกรมคอมพวิเตอร

คาตดัจาํหนายของโปรแกรมคอมพวิเตอรที่สะสมมาจนถึงงวดปจจุบันเพื่อใหโปรแกรมคอมพวิเตอรแสดงมูลคาสทุธิทางบัญชี โดยคาํนวณคาใชจายตามวิธีเสนตรงเชนเดยีวกับการคิดคาเส่ือมราคา

ช่ือบัญชี คําอธิบาย สิทธิการเชา สิทธิที่ไดรับเหนอือสังหาริมทรัพยที่เชาจากเจาของสินทรัพยโดยตรงตาม

ระยะเวลาที่กาํหนดไวในสัญญาซึ่งปกตจิะมีระยะเวลานาน เชน หนวยงานเชาที่ดนิตามสัญญาเชาระยะยาว หนวยงานจะตองบนัทกึจํานวนเงินที่จายลวงหนาเพื่อใหไดสิทธิการเชา

คาตดัจาํหนายสะสม - สิทธิการเชา

คาตดัจาํหนายสิทธิการเชาที่สะสมมาจนถึงงวดปจจุบนัเพื่อใหสิทธิการเชาแสดงมูลคาสทุธิทางบัญชี โดยคาํนวณคาใชจายตามวิธีเสนตรงเชนเดียวกับการคดิคาเส่ือมราคา

สินทรัพยอื่น สินทรัพยอื่นนอกจากที่กลาวมาแลวขางตน ซึ่งไมอาจจดัไวเปนสินทรัพยหมุนเวยีนหรอืสินทรัพยไมหมุนเวยีน

หนี้สิน ภาระผูกพันในปจจุบันของหนวยงานซึ่งเปนผลจากเหตกุารณในอดีตและการชาํระภาระผูกพนันัน้จะสงผลใหหนวยงานตองสูญเสียทรัพยากรที่มีประโยชนเชิงเศรษฐกิจในอนาคต

หนี้สินหมุนเวียน หนี้สินที่มีลักษณะขอใดขอหนึ่ง ดังนี ้หนวยงานคาดวาจะชําระหนี้สินภายในรอบระยะเวลาการดําเนนิงานปกตขิองหนวยงาน หนี้สินถงึกาํหนดชาํระภายใน 12 เดอืน นบัจากวนัที่ในงบแสดงฐานะการเงิน

เจาหนี ้ ภาระผูกพันที่หนวยงานมตีอหนวยงานหรอืบคุคลอืน่ รวมทั้งเจาหนีซ้ึ่งเกดิจากการซื้อสนิคาหรอืบริการ และเจาหนีอ้ื่น ๆ

ใบสําคญัคางจาย ภาระผูกพันที่หนวยงานมตีอขาราชการหรอืลูกจางตามใบสําคญัขอเบกิเงนิคาใชจายตางๆ รวมทั้งใบสาํคญัที่ขอเบกิเงินงบประมาณการชดใชเงินทดรองราชการ

คาใชจายคางจาย จํานวนเงินคาใชจายที่เกดิขึน้แลวในรอบระยะเวลาบญัชปีจจุบนัแตยังไมไดจายเงิน (จะเกิดข้ึนเม่ือสิ้นปงบประมาณ)

ช่ือบัญชี คําอธิบาย รายไดรับลวงหนา จํานวนเงินที่หนวยงานไดรับมาเกนิกวาสวนที่ถือเปนรายไดในรอบ

ระยะเวลาบัญชีปจจบุัน รายไดสวนนี้จะถือเปนรายไดของหนวยงานในรอบระยะเวลาบญัชีตอไป

รายไดแผนดนิรับลวงหนา จํานวนเงินรายไดแผนดินที่หนวยงานไดรับลวงหนาแลวแตยังไมสามารถรับรูเปนรายไดของแผนดนิในขณะนั้น เชน รายไดแผนดนิประเภทคาเชาสินทรัพย ซึง่หนวยงานไดรับเงินคาเชาแลวแตหนวยงานยังไมไดใหบริการในขณะนั้นหนวยงานจะรบัรูรายไดแผนดนิรบัลวงหนาเมื่อไดรับเงนิ และเม่ือหนวยงานสงมอบสินทรัพยหรือใหบริการแลวจึงรบัรูเปนรายไดแผนดนิ และใหหนวยงานแสดงรายการรายไดแผนดนิรับลวงหนาในงบแสดงฐานะการเงิน โดยแสดงรายละเอียดประเภทรายไดแผนดินรับลวงหนาไวในหมายเหตปุระกอบงบการเงิน

รายไดแผนดนิรอนาํสงคลัง จํานวนเงินรายไดที่หนวยงานไดรับหรอืจัดเกบ็แทนรัฐบาลและมีภาระผูกพนัทีจ่ะตองนาํสงคลังเปนรายไดของแผนดนิ เชน รายไดภาษี รายไดคาธรรมเนียมและคาปรับ รายไดจากการขายสินทรัพยและบรกิาร เปนตน หนวยงานจะรบัรูรายไดแผนดนิรอนาํสงคลงัเม่ือหนวยงานปดบญัชีรายไดแผนดนิและบญัชรีายไดแผนดินนาํสงคลัง ณ วนัที่จัดทํารายงานและใหแสดงรายไดแผนดินรอนาํสงคลังเปนหนี้สินหมุนเวยีนในงบแสดงฐานะการเงินของหนวยงาน โดยเปดเผยประเภทของรายไดแผนดินที่หนวยงานไดรบัทั้งหมดตั้งแตตนปงบประมาณ หักดวยจาํนวนรายไดแตละประเภททีน่าํสงคลังแลวจนถึงวนัทีจ่ัดทาํรายงานไวในหมายเหตุประกอบงบการเงิน

รายไดจากเงินงบประมาณรับลวงหนา

จํานวนเงินงบประมาณที่ไดตามแผนการใชจายเงิน เชน งบดาํเนนิงาน หรอืเงนิอุดหนุนที่ไดรับไวใชจาย หนวยงานจะทยอยรบัรูเปนรายไดจากเงินงบประมาณเม่ือเกดิคาใชจาย โดยจาํนวนเงิน ณ วันส้ินปงบประมาณไมไดรับอนญุาตใหเกบ็ไวใชในปตอไป ใหโอนเขาบญัชีรายไดแผนดนิรอนาํสงคลัง

ช่ือบัญชี คําอธิบาย หนี้สินหมุนเวียนอื่น หนี้สินหมุนเวียนนอกจากที่กลาวมาขางตน

หนี้สินไมหมุนเวยีน หนี้สินที่ไมเขาลักษณะตามคาํนิยามของหนี้สินหมุนเวยีน

เงินทดรองราชการรับจากคลัง

จํานวนเงินทดรองราชการทีห่นวยงานไดรับจากรัฐบาลเพือ่เกบ็ไวทดรองจายตามวงเงินที่ไดรับอนุมัตแิละมีภาระผูกพันจะตองสงคนืรฐับาลเม่ือหมดความจาํเปนตองใชหรอืเม่ือยุบเลกิหนวยงาน หนวยงานจะบันทกึรับรูเงินทดรองราชการรับจากคลังเม่ือไดรับเงินควบคูกับการบันทึกเงินทดรองราชการ

เงินทดรองราชการเพื่อผูประสบภยั

จํานวนเงินที่หนวยงานไดรับเม่ือเกดิภยัพบิัติ กรณีฉุกเฉิน บัญชีนีจ้ะลดยอดลงเม่ือไดดาํเนินการเบกิเงินงบประมาณชดใช

เงินรับฝาก เงินที่หนวยงานไดรับซึ่งจะตองจายคืนใหแกผูฝากหรือเปนเงินผานมือที่จะตองสงตอไปยังบุคคลที่สาม

รายไดรอการรบัรู เงินหรือสินทรัพยที่ไดรับจากโครงการชวยเหลือหรือบริจาคแกหนวยงานยังไมอาจรับรูเปนรายไดจากเงินชวยเหลือหรือเงินบริจาคแลวทยอยตัดบัญชีเปนรายไดตามเกณฑที่เปนระบบและสมเหตุสมผล เพื่อจับคูรายไดกับคาใชจายที่เกี่ยวของกัน

เงินรับผิดทางละเมิด จํานวนเงินที่หนวยงานจะไดรับจากลูกหนี้ความรบัผิดทางละเมิด บญัชนีี้จะลดยอดเม่ือไดรับชําระเงินจากลูกหนี้และโอนเปนรายไดแผนดิน

หนี้สินอื่น หนี้สินที่ไมอาจจัดเปนหนี้สินหมนุเวียนหรอืหนี้สินไมหมนุเวียนได

สวนของทนุ รัฐบาลจะถือสวนทุนหรือสินทรัพยของหนวยงานแทนประชาชน สวนทุนหรอืสินทรัพยสทุธิของหนวยงาน ประกอบดวย ทุน รายไดสูง/(ต่ํา) กวาคาใชจายสะสม (3) รายไดสูง/(ต่ํา) กวาคาใชจาย

ช่ือบัญชี คําอธิบาย ทุน หนวยงานจะบนัทึกบัญชีทนุเม่ือเริ่มตั้งหนวยงานหรือเมือ่เริ่มปฏิบัตติาม

ระบบบญัชีเกณฑคงคาง โดยหนวยงานจะตองสํารวจสินทรัพยและหนี้สินเพือ่ตั้งยอดบัญชีดวยจาํนวนผลตางระหวางสินทรัพยและหนี้สินในบัญชทีุน

รายไดสูง / (ต่ํา) กวาคาใชจายสะสม

รายไดสูง/(ต่ํา) กวาคาใชจายสะสม จะแสดงผลการดําเนนิงานทางการเงินของหนวยงานที่สะสมมาในแตละรอบระยะเวลาบญัชี ซึง่หนวยงานจะนาํมาบันทกึหรอืลดสวนทุนหรอืสนิทรัพยสุทธิ ณ วันที่จัดทาํรายงาน

รายไดสูง/(ต่ํา)กวาคาใชจาย ผลการดาํเนนิงานทางการเงินของหนวยงานที่เกดิขึน้ในงวดปจจุบัน

รายได การเพิ่มข้ึนของประโยชนเชงิเศรษฐกจิหรอืศกัยภาพในการบรกิารในระหวางรอบระยะเวลาบญัชีในรปูของกระแสเขา (Inflow) ซึ่งมีผลทาํใหสินทรัพยสุทธิเพิ่มข้ึน

รายไดจากงบประมาณ งบบุคลากร

เงนิงบประมาณที่ไดรบัเพื่อเปนคาใชจายเกี่ยวกับบุคคล และการจางงาน เชน เงินเดือน คาจาง เปนตน

รายไดจากงบประมาณ งบดาํเนนิงาน

เงนิงบประมาณที่ไดรบัเพื่อเปนคาใชจายเกี่ยวกับการดาํเนินงานของหนวยงานใหบรรลุวตัถปุระสงค เชน คาตอบแทน คาใชสอย คาวสัด ุ คาสาธารณปูโภค เปนตน

รายไดจากงบประมาณ งบลงทุน

เงนิงบประมาณที่ไดรบัเพื่อเปนคาใชจายเกี่ยวกับงบลงทุน

รายไดจากงบประมาณ งบเงินอุดหนนุ

เงนิงบประมาณที่ไดรบัจากงบประมาณเงินอดุหนนุ

ช่ือบัญชี คําอธิบาย รายไดจากงบประมาณ งบรายจายอื่น

เงนิงบประมาณที่ไดรบัจากงบประมาณรายจายอืน่

รายไดจากงบประมาณ งบกลาง

เงนิงบประมาณที่ไดรบัเพื่อเปนคาใชจายเกี่ยวกับเงนิสวัสดกิาร เชน เงนิบําเหนจ็ บาํนาญ สมทบ ชดเชย เปนตน

รายไดจากการขายสินคาหรอืใหบรกิาร

รายไดทีห่นวยงานไดรับจากการขายสินคา หรอืใหบริการ และหนวยงานไดรับอนญุาตใหเกบ็รายไดดงักลาว เพือ่ใชจายในการดําเนินงาน

รายได (เงินนอกงบประมาณระบปุระเภท)

รายไดที่มิใชรายไดหลักของหนวยงาน แตหนวยงานมีความสามารถควบคุมและใชรายไดดงักลาวได ตามวัตถปุระสงคของเงินนั้น

รายไดจากเงินชวยเหลอื เงนิชวยเหลือตามโครงการชวยเหลือรวมมอืจากรัฐบาลตางประเทศองคการระหวางประเทศหรอืบคุคลใดเพื่อสนับสนุนการดาํเนนิงานของหนวยงานใหบรรลุวตัถปุระสงค หนวยงานจะรับรูรายไดจากเงินชวยเหลอืเม่ือเขาเกณฑ ดงันี ้(1) ผานเกณฑคณุสมบตัขิองผูมีสิทธิไดรับความชวยเหลือ และ (2) รัฐบาลหรือหนวยงานที่ใหความชวยเหลือยืนยันวาจะโอนเงินให และ (3) จาํนวนเงนิชวยเหลือทีจ่ะไดรับสามารถกาํหนดไวอยางนาเชือ่ถอืเงินชวยเหลอือาจมีขอจาํกัดในการใชหรือไมก็ได หากเปนเงินชวยเหลือที่มีขอจาํกดัในการใชใหหนวยงานรับรูรายไดจากเงินชวยเหลอืตามเกณฑที่เปนระบบและสมเหตุสมผลตลอดระยะเวลาทีจ่าํเปนตอการจบัคูรายไดจากเงนิชวยเหลือกับคาใชจายที่เกี่ยวของ เชน กรณีไดรับความชวยเหลือเปนสินทรัพยใหหนวยงานรับรูรายไดจากเงินชวยเหลอืตามสัดสวนของคาเส่ือมราคาของสินทรัพยนั้นตลอดอายกุารใชงานของสนิทรัพยหรือในกรณีไดรับความชวยเหลือโดยมีเงื่อนไขที่จะตองปฏิบตัติามหนวยงานจะรับรูรายไดจากเงนิชวยเหลือเม่ือไดมีการปฏิบัตติามเง่ือนไขนั้น

ช่ือบัญชี คําอธิบาย รายไดจากการรับบรจิาค เงินที่ไดรบับริจาคเพือ่ไวใชจายในการดาํเนนิงาน หนวยงานจะรับรูรายได

จากการรับบรจิาคเม่ือไดรับเงนิ อยางไรก็ตามการรับบรจิาคอาจมีขอจาํกดัในการใชหรอืไมก็ได เชน หนวยงานอาจไดรับบรจิาคเปนเงินสดที่ระบวุัตถปุระสงคใหใชจายเพือ่การใดการหนึ่งโดยเฉพาะเจาะจงหรอือาจไดรับบรจิาคเปนสินทรัพยซึ่งกอใหเกดิผลประโยชนแกหนวยงานเกนิกวาหนึ่งรอบระยะเวลาบญัชี ในกรณดีงักลาวใหหนวยงานรับรูรายไดจากการรับบรจิาคตามเกณฑที่เปนระบบและสมเหตสุมผลตลอดระยะเวลาทีจ่าํเปนตอการจบัคูรายไดจากการรับบรจิาคกบัคาใชจายที่เกี่ยวของ เชน ในกรณีไดรบัเงินบริจาคทีร่ะบวุัตถุประสงคใหใชจายเพื่อการใดการหนึ่งโดยเฉพาะเจาะจงใหรบัรูรายไดจากการรบับรจิาคในงวดเดยีวกบัการเกดิคาใชจายเพื่อการนั้น หรอืในกรณีไดรับบริจาคเปนสินทรัพยใหรับรูรายไดจากการรับบริจาคตลอดอายกุารใชงานของสินทรัพย

รายไดจากเงินกูรฐับาล

เงนิกูซึ่งรฐับาลจะเปนผูกูและรับภาระชดใชหนี้เงินกูโดยมหีนวยงานตางๆ ที่เกี่ยวของเปนผูดาํเนนิงานตามโครงการเงินกู หนวยงานเหลานั้นจะถอืเงนิที่ไดรบัจากแหลงเงนิกูเปนรายไดเพื่อนาํมาใชจายดาํเนนิงานตามโครงการที่หนวยงานเปนผูรับผิดชอบแตหนวยงานเหลานัน้ไมตองรับภาระชดใชหนี้เงินกู

รายไดจากดอกเบี้ย รายไดจากดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร ที่หนวยงานสามารถนําไปใชบรหิารจัดการในหนวยงานได โดยที่มิตองนาํสงเปนเงนิรายไดแผนดิน

รายไดระหวางกัน รายการที่หนวยงานไดรับการโอนจากหนวยงานอืน่ ตวัอยางเชน การรับโอนเงินงบประมาณ เงินนอกงบประมาณ การรับโอนวัสดุ การรบัโอนครภุณัฑ เปนตน

รายไดอื่น รายไดประเภทอื่นๆ นอกเหนือจากทีก่ลาวขางตนและหนวยงานไมมีภาระผูกพันตองนาํสงคลงั

ช่ือบัญชี คําอธิบาย รายไดแผนดิน เปนรายไดที่หนวยงานรับและจะตองนาํสงคลัง รายไดแผนดนิ

ประกอบดวย รายไดแผนดินประเภทภาษี และรายไดแผนดินที่ไมใชภาษ ีไดแก รายไดจากการขายสนิทรัพยและบรกิาร รายไดจากรัฐพาณิชย และรายไดอื่น หนวยงานจะรับรูเงินรายไดแผนดินเม่ือเกดิรายได และเนื่องจากรายไดแผนดนิเปนรายไดทีห่นวยงานไมสามารถนํามาใชจายในการดาํเนนิงานได ดังนัน้ ณ วันที่จัดทาํรายงาน ใหหนวยงานปดบญัชีรายไดแผนดนิและบญัชรีายไดแผนดินนาํสงคลังไปเขาบญัชรีายไดแผนดินรอนาํสงคลัง เพื่อแสดงภาระผกูพนัที่หนวยงานจะตองนําเงินสงคลัง

คาใชจาย การลดลงของประโยชนเชิงเศรษฐกิจหรอืศกัยภาพในการบรกิารในระหวางรอบระยะเวลาบญัชีในรปูของกระแสออก (Outflow) หรอืการลดลงของสินทรัพย หรอืการเพิ่มข้ึนของหนี้สินซึ่งมีผลทาํใหสินทรัพยสุทธิลดลง ทั้งนี้ไมรวมถึงการจัดสรรสวนทุนใหกบัเจาของ

คาใชจายดานบุคลากร คาใชจายทั้งหมดที่เกีย่วกับบคุคลและการจางงาน เชน เงนิเดือน คาจางประจาํ คาจางชัว่คราว เงินประจาํตาํแหนง

เงินเดอืนและคาจางประจาํ คาใชจายทีจ่ายใหขาราชการ และลูกจาง เปนรายเดอืนตามอัตราที่กําหนด

คาจางชัว่คราว คาใชจายทีจ่ายใหลูกจางซึ่งไมมีกําหนดจายเปนงวดแนนอน

คาใชจายในการดาํเนนิงาน คาใชจายที่ใชจายเพื่อการดาํเนนิงานของหนวยงาน เชน คาตอบแทน คาวัสด ุคาสาธารณปูโภค คาใชจายเบ็ดเตล็ด

คาตอบแทน คาใชจายทีจ่ายในลักษณะประเภทคาตอบแทน

คาใชสอย คาใชจายทีจ่ายในลักษณะประเภทคาใชสอย

คาวัสด ุ คาใชจายทีจ่ายในลักษณะประเภทคาวัสดุ รวมถึงมูลคาของวสัดทุี่ใชไปในงวดบญัชดีวย

ช่ือบัญชี คําอธิบาย คาครภุัณฑมูลคาต่าํกวาเกณฑ

การจายซื้อทรัพยสินที่มีมูลคาไมถึง 5,000 บาท

สินคาใชไป มูลคาของสินคาที่ใชไปในงวดบญัช ี

คาสาธารณปูโภค คาใชจายที่เกี่ยวกับสาธารณูปโภคไดแก คาน้าํ คาไฟ คาโทรศัพท เปนตน

คาใชจายเงินอุดหนุน คาใชจายจากเงินอดุหนนุเฉพาะที่หนวยงานจายตอใหองคกรหรอื ผูมีสิทธิ

คาใชจายสวัสดกิาร คาใชจายสวัสดกิารทีห่นวยงานจายเปนคาสวัสดิการใหแกขาราชการ ลูกคาจางประจาํ และขาราชการบาํนาญ เชน คารักษาพยาบาล เงินชวยเหลอืขาราชการ ลูกจางและพนกังานของรัฐ

คาใชจายบาํเหนจ็

คาใชจายทีห่นวยงานจายใหแกขาราชการและลูกจางประจําทีอ่อกจากราชการ โดยจายครัง้เดยีว

คาใชจายบาํนาญ

คาใชจายทีห่นวยงานจายใหแกขาราชการทีอ่อกจากราชการ โดยจายเปนรายเดอืน

หนี้สงสัยจะสูญ ลูกหนี้คาบรกิารที่คาดวาจะเรียกเกบ็เงินไมได หนวยงานจะประมาณจํานวนหนี้สงสัยจะสูญ ณ วนัส้ินรอบระยะเวลาบญัชีและรับรูหนี้สงสัยจะสูญเปนคาใชจายคูกับคาเผือ่หนี้สงสัยจะสูญในรอบระยะเวลาบญัชีนัน้

หนี้สูญ ลูกหนี้คาบรกิารที่ไดตดิตามทวงถามจนถงึที่สุดแลว แตไมไดรับชาํระหนี ้และไดตดัจาํหนายออกจากบัญช ี

คาเสื่อมราคา-อาคาร มูลคาของอาคารและสิ่งปลูกสรางที่ตดัเปนคาใชจายในรอบระยะเวลาบัญช ี

คาเสื่อมราคา-ครุภณัฑและอุปกรณ

มูลคาของครภุัณฑอปุกรณและยานพาหนะทีต่ัดเปนคาใชจายในรอบระยะเวลาบัญช ี

ช่ือบัญชี คําอธิบาย คาตดัจาํหนาย – โปรแกรมคอมพวิเตอร

มูลคาเสื่อมสภาพของโปรแกรมคอมพวิเตอรที่ตดัเปนคาใชจายในรอบระยะเวลาบัญช ี

คาตดัจาํหนาย-สิทธิการเชา

มูลคาเสื่อมสภาพของสิทธิการเชาที่ตดัเปนคาใชจายในรอบระยะเวลาบัญช ี

คาใชจายระหวางกนั รายการที่หนวยงานจายโอนไปใหหนวยงานอื่น ตวัอยางเชน การโอนเงินงบประมาณ เงินนอกงบประมาณ การโอนวัสดุ การโอนครภุัณฑ เปนตน

คาใชจายอื่น คาใชจายทีจ่ายนอกเหนอืจากที่กลาวขางตน

รายไดแผนดนินาํสงคลัง เงนิรายไดแผนดินทีห่นวยงานจดัเกบ็มาแลว และนาํไปสงคลงั ไมวาจะเปนรายไดคาภาษีประเภทตางๆ รายไดจากการขายสินทรัพยและบริการรายไดจากรัฐพาณิชย หรอืรายไดอื่นที่มีกฎหมายกาํหนดใหตองนาํสงคลัง หนวยงานจะรับรูรายไดแผนดนินาํสงคลังเมื่อหนวยงานนาํเงนิสดสงคลัง และ ณ วันทีจ่ัดทาํรายงานใหปดบญัชีรายไดแผนดนินําสงคลัง และบัญชรีายไดแผนดนิไปเขาบัญชรีายไดแผนดนิรอนาํสงคลงั เพื่อแสดงใหเหน็วาหนวยงานมีภาระตองนาํรายไดแผนดนิไปสงคลังอกีเปนจาํนวนเทาใด

บทท่ี 4 เอกสาร สมุดบัญชี ทะเบียน

1. เอกสาร ใหใชใบสําคญัการลงบัญชีเปนหลักฐานในการบันทึกบญัชี จาํแนกไดเปน 3 ประเภท คือ 1.1 ใบสําคญัการลงบญัชีดานรบั 1.2 ใบสําคญัการลงบญัชีดานจาย 1.3 ใบสําคญัการลงบญัชีทัว่ไป

1.1 ใบสาํคัญการลงบัญชีดานรบั

หมายถึง หลักฐานในการบันทึกบญัชีเกี่ยวกับการรับเงินสด เช็ค ธนาณัตหิรอืเงินฝากธนาคาร หรอื เงินฝากคลัง

การรบัเงินจากคลังตามฎีกาหรอืการรับเงินตามใบเสรจ็รบัเงนิใน 1 วนั ใหสรุปยอดเพือ่จัดทาํใบสําคญัการลงบญัชีดานรับเพียง 1 ฉบับ โดยมีเอกสารประกอบ ดังนี ้ 1.1.1 ใบแจงการเครดติบญัชีและคูฉบับฎีกา

เปนเอกสารแสดงการรับเงินจากคลัง ไมวาจะเบิกเงินงบประมาณ หรอืเงินนอกงบประมาณ 1.1.2 สําเนาหรือตนขัว้ใบเสรจ็รบัเงิน

เปนเอกสารแสดงการรับเงินสดหรอืเช็คจากบคุคลภายนอก การรับเงินทุกรายตองออกใบเสรจ็รบัเงินทกุครั้ง โดยพมิพเลขลําดับไวลวงหนา เพื่อปองกันการออกใบเสรจ็รับเงินแลวฉีกตนข้ัวทิ้ง ซึ่งขอกาํหนดในการรบัเงินเปนไปตามระเบียบการเกบ็รักษาเงิน และการนําเงินสงคลงัของสวนราชการ พ.ศ. 2520 และที่แกไขเพิ่มเติม 1.1.3 ตนขั้วเช็ค

เปนเอกสารแสดงการรับเงินสดจากการเขียนเช็คถอนเงนิฝากธนาคารเพื่อมาใชจายที่สํานกังาน หรอืในกรณีเพิ่มยอดบญัชีเงินฝากธนาคารโดยการเขียนเชค็สั่งจายเพิ่มยอดบัญชีเงินฝาก 1.1.4 สมุดคูฝาก

เปนเอกสารแสดงการฝากและถอนเงินกับธนาคารพาณชิย โดยใชสมุดคูฝากและใหถอืรายการในสมุดคูฝากของธนาคาร เปนเอกสารในการบนัทึกรายการบัญช ี 1.1.5 ใบนําสงเงินนอกงบประมาณ

เปนเอกสารการนาํเงนินอกงบประมาณฝากคลัง

1.2 ใบสาํคัญการลงบัญชีดานจาย

หมายถงึ หลักฐานในการบันทกึบัญชีเกี่ยวกบัการจายเงินสดหรอืเงนิฝากธนาคาร โดยมีเอกสารประกอบ ดังนี้ 1.2.1 ใบเสรจ็รับเงนิ

เปนเอกสารแสดงการจายเงินใหแกเจาหนี้หรือบุคคลภายนอก ซึ่งใบเสร็จรับเงินดังกลาว จะตองมีสาระสําคัญตามที่ระเบียบการเก็บรักษาเงินและการนําเงินสงคลังของสวนราชการ พ.ศ.2520 และที่แกไขเพิ่มเติม และเปนไปตามขอกําหนดตามประมวลรัษฎากรดวย 1.2.2 ใบสําคัญรับเงิน

เปนเอกสารแสดงการจายเงินของสวนราชการใหแกเจาหนี้หรือผูมีสทิธิรบัเงินในกรณีที่บุคคลดังกลาวไมสามารถออกใบเสร็จรับเงินใหเปนหลักฐานได หรือมิไดลงลายมือชื่อสําหรับการรับเงินไวในหลักฐานการจายเงินใด โดยใหผูรับเงนิลงลายมือชื่อรับเงินในใบสําคญัรบัเงนิตามแบบที่กระทรวงการคลังกําหนด 1.2.3 หลักฐานการจายเงินตามแบบทีก่ระทรวงการคลังกําหนด

เปนเอกสารแสดงการจายเงินใหแกผูมีสิทธิรับเงินโดยกําหนดรูปแบบเฉพาะและผูมีสิทธิรับเงินตองลงลายมือชื่อในหลักฐานดังกลาวไวเปนหลักฐาน หรือ สวนราชการตาง ๆ อาจจะกําหนดขึ้นเองไดโดยไดรับความเห็นชอบจากกระทรวงการคลัง หรือหลักฐานการจายทีเ่ปนบัตรหรือทะเบียนที่กระทรวงการคลังกําหนด รวมตลอดถงึการลงลายมอืชือ่ใบขออนมัุตเิบกิตามแบบที่กระทรวงการคลังกําหนดดวย เชน หลักฐานการจายเงินเดือน หรือคาจางรายเดือน บัตรจายเงินเดือนขาราชการหรือลูกจางรายเดือน หลักฐานการจายคาจาง ลูกจางประจํา ลูกจางชั่วคราว รายวัน รายชั่วโมง หลักฐานการจายเงนิเบี้ยหวัด บําเหน็จบํานาญ บัตรจายเงินชวยเหลอืบุตร หลักฐานการจายเงินคาอาหารทําการนอกเวลา และหลักฐานการจายเงินอื่น ๆ เปนตน 1.2.4 สัญญาการยืมเงิน

เปนเอกสารแสดงการจายเงินยืมที่จัดทําข้ึนตามแบบที่กระทรวงการคลังกําหนดเพื่อจายเงินใหแกเจาหนาที่ผูไดรับอนุมัติใหยืมเงินได เม่ือผูไดรับอนุมัตใิหยมืเงนิลงลายมือชือ่รับเงินในสัญญาการยืมเงินแลว ใหใชเปนหลักฐานในการบันทึกรายการบัญชี 1.2.5 ใบนําสงเงิน

เปนเอกสารแสดงการนําเงินสงคลังเปนรายไดแผนดิน โดยใชใบนําสงเงินรายไดแผนดินหรือเงินงบประมาณที่เบิกจากคลังมาแลวไมไดจายหรือจายไมหมด ตองนําสงคลงัภายในเวลาที่กําหนด ภายในปงบประมาณเดียวกัน โดยใชใบนําสงเบิกเกินสงคืน

กรณีหลักฐานการจายที่ เกิดจากการจายเงินทดรองราชการหรือเงินนอก งบประมาณไปกอน เชน ใบเสร็จรับเงินของบุคคลภายนอก ใบสําคัญรับเงิน หลักฐานการจาย ตามแบบที่กระทรวงการคลังกําหนด เปนตน ซึ่งสวนราชการจะตองเบิกเงินงบประมาณชดใช การรับเอกสารดังกลาวใหถือเปนใบสําคัญ

1.3 ใบสาํคัญการลงบัญชีท่ัวไป

หมายถึง หลักฐานในการบันทึกบญัชทีี่ไมเกี่ยวกับการรับ – จายเงินสด หรอืเงินฝากธนาคาร ไดแก รายการเกี่ยวกับการโอนบัญชี แกไขบัญชี ปรับปรุงบัญชี และการเปดบญัชีปดบัญชี เปนตน การรับเอกสารหลักฐานประเภทเดยีวกัน เชน ใบขอเบกิคาเชาบาน ใบขอเบกิคารักษาพยาบาลภายในวันเดยีวกนั หรือกรณีหกัคาภาษีหรอืคาปรับหนาฎกีา ใหสรุปยอด เพื่อจัดทาํใบสําคญัการลงบัญชีทัว่ไป 1 ฉบับ ตอ 1 วนั ก็ได ตวัอยางการใหเลขที่ใบสําคญัเปน ดงันี ้ 1. ใบสําคญัการลงบญัชดีานรับ ใหขึ้นตนดวยเลข 1 และตอทายดวยลําดบัที ่(Running) ตวัอยางเชน 1001 หมายถึง ใบสําคญัการลงบญัชีดานรบัเลขที่ 1 2. ใบสําคญัการลงบญัชีดานจาย ใหข้ึนตนดวยเลข 2 และตอทายดวยลําดับที ่(Running) ตวัอยางเชน 2001 หมายถึง ใบสําคญัการลงบญัชีดานจายเลขที่ 1 3. ใบสําคญัการลงบญัชีทัว่ไป ใหข้ึนตนดวยเลข 3 และตอทายดวยลําดบัเลขที ่(Running) ตัวอยาง 3001 หมายถึง ใบสําคญัการลงบญัชทีัว่ไปเลขที่ 1 การเกบ็เอกสาร ควรเกบ็ใบสําคญัการลงบัญชีแยกตามประเภทใบสําคญั โดยใหเรยีงลําดบัที่ของใบสําคญัจากเลขที่นอยไปหามาก การเกบ็ใบสําคัญการลงบัญชดีานจายใหแนบหลักฐานการจายไวกับตนเรื่องดวย

2. สมดุบนัทึกรายการขั้นตน

ใชสําหรับบันทึกรายการทางการเงินทุกรายการเรียงตามลาํดบักอนหลังของรายการที่เกิดข้ึน กอนที่จะผานรายการไปบันทึกในสมุดบันทึกรายการข้ันปลายหรือบัญชีแยกประเภทตอไป สมุดบันทึกรายการข้ันตนสามารถกําหนดรูปแบบตามประเภทการรับจายเงินหรือประเภทเงิน ดงันัน้ หนวยงานจึงสามารถเลือกรูปแบบที่จะใชในลักษณะใด ลักษณะหนึ่ง ดังตอไปนี้

2.1 สมุดบันทึกรายการขั้นตนแบงตามรายการรบัจายเงนิ

2.1.1 สมุดรายวันเงินรับ

ใชสําหรับบันทึกรายการเกี่ยวกับการรับเงินสดและเอกสารแทนตัวเงิน เชน ธนาณัติ และดราฟท เปนตน การรับเงินโดยวิธีการโอนเงินเขาบัญชีเงินฝากธนาคาร ในงบประมาณและนอกงบประมาณ รวมทั้ง การรับเงินเขาบัญชีเงินฝากคลัง 2.1.2 สมุดรายวันเงินจาย

ใชสําหรับบันทึกรายการเกี่ยวกับการจายเงินสด และการจายเงินจากบัญชีเงินฝากธนาคารในงบประมาณและนอกงบประมาณดวยวิธีการเขียนเช็คสั่งจายหรือโอนเงินจากบัญชีเงินฝากธนาคารใหกับผูรับเงินหรือผูมีสิทธิ รวมทั้งการเบิกหักผลัก สงเงนิจากบญัชเีงนิฝากคลังไปเขาบัญชีอื่นดวย 2.1.3 สมุดรายวันทัว่ไป

ใชสําหรับบันทึกรายการที่มิใชเงินสดหรือเงินฝากธนาคารหรือเงินฝากคลัง เชน แกไขบัญชี ปรับปรุงบัญชี และการปดบัญชี เปนตน การบนัทกึรายการในสมุดรายวันเงนิรบั สมุดรายวันเงนิจาย และสมุดรายวันทัว่ไป ใหสรปุรายการที่เกี่ยวกับการรบัหรอืจายเงินผานไปยังบัญชีแยกประเภทเงินสด เงินฝากธนาคาร และเงินฝากคลัง ทุกสิ้นวันทาํการ สําหรบัรายการอื่น ๆ และรายการในสมดุรายวันทัว่ไป ใหผานรายการไปบัญชีแยกประเภทที่เกี่ยวของ ณ วันทาํการสุดทายของเดอืน

2.2 สมุดรายวันขั้นตนแบงตามประเภทเงนิ

2.2.1 สมุดเงินสด ใชสําหรับบันทึกรายการเกี่ยวกับการรับและจายเงินสด และเอกสาร

แทนตัวเงิน เชน เช็ค ธนาณัติ ดราฟท เปนตน 2.2.2 สมุดเงินฝากธนาคาร

ใชสําหรับบันทึกรายการที่เกี่ยวกับการนําเงินฝากธนาคารและการจายเงินดวยเช็คของสวนราชการเจาของบัญชี 2.2.3 สมุดเงินฝากคลัง

ใชสําหรับบันทึกรายการเกี่ยวกับการรับและถอนเงินฝากคลัง 2.2.4 สมุดรายวันทัว่ไป

ใชสําหรับบันทึกรายการที่มิใชเงินสดหรือเงินฝากธนาคารหรือเงินฝากคลัง เชน แกไขบัญชี ปรับปรุงบัญชี และการปดบัญชี เปนตน

สมุดบันทึกรายการข้ันตนตามขอ 2.2.1 2.2.2 และ 2.2.3 จะทําหนาที่เปนทั้งสมุดบันทึกรายการขั้นตนและขั้นปลายในเลมเดียวกัน เมื่อบันทึกในสมุดดังกลาวแลว ใหผานรายการไปบัญชีแยกประเภทที่เกี่ยวของทุกครั้ง

3. สมุดบันทึกรายการขั้นปลาย หมายถึง สมดุที่ใชในการแจกแจงแยกประเภทรายการทางบญัชี เพื่อใหมีขอมูลที่รายละเอยีดมากยิ่งข้ึน แบงออกเปน 3 ประเภทคอื

3.1 บัญชีแยกประเภทท่ัวไป

ใหเปดบัญชีตามชือ่บัญชีทีก่ําหนดไวในบทที่ 3

3.2 ทะเบียน

ทะเบียนที่กําหนดไวในแนวทางการปรับเปลี่ยนเลมนี้ มีวัตถุประสงคเพื่อควบคุมรายละเอียดขอมูลบางรายการ ตลอดจนควบคุมการปฏิบัติงาน โดยในหลักการจะยังคงใชทะเบียนที่กําหนดในระบบบัญชีสวนราชการเดิมที่เปนเกณฑเงินสด ทะเบียนที่กําหนดประกอบดวย

1) ทะเบียนคุมงบประมาณรายจาย ใชสําหรับบันทึกรายการเกี่ยวกับเงินงบประมาณที่ไดรับอนุมัติตามพระราชบัญญัติงบประมาณรายจายประจําป เงินประจาํงวดทีไ่ดรบัจัดสรรจากสํานักงบประมาณ รวมทั้งเงินงบประมาณและเงินประจํางวดคงเหลือภายหลังจากการจัดสรรและใชจายแลว

2) ทะเบียนคุมเงินประจํางวด ใชสําหรับบันทึกรายการเกี่ยวกับเงินประจํางวดที่ไดรับจัดสรรจากสวนกลาง เพื่อประโยชนในการควบคุมการใชจายเงินงบประมาณ และทราบถึงเงินประจํางวดคงเหลือไดทุกขณะ

3) ทะเบียนคุมฎกีาเบกิจายเงนิ ใชสําหรับบันทึกรายการเกี่ยวกับการรบัจายเงนิตามฎีกาที่ขอเบิกเงินจากคลังเพื่อประโยชนในการควบคุมการใชจายเงินภายในระยะเวลาที่ระเบียบกําหนด

4) ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก ใชสําหรับบันทึกรายการเกี่ยวกับการรับเอกสารที่จะตองดําเนินการจายเงินใหกับเจาหนี้ หรือผูมีสิทธิ เพื่อประโยชนในการควบคุมมิใหเอกสารสูญหาย และเรงดําเนินการเบิกจายเงินโดยตามลําดับกอนหลัง

5) ทะเบียนคุมคาใชจายสวัสดิการ ใชสําหรับบันทึกรายละเอยีดคาใชจาย สวสัดกิารที่จายจากงบกลาง ยกเวนเงินบําเหน็จ บํานาญ เชน คารักษาพยาบาล เงินชวย การศกึษาบตุร เงนิสมทบและเงินชดเชย กบข. เงินสมทบ กสจ. เปนตน

6) ทะเบียนคุมลูกหนี้เงินยืม ใชสําหรับบันทึกและควบคุมรายละเอียดเกี่ยวกับลูกหนี้เงินยืมประเภทตาง ๆ เพื่อประโยชนในการติดตามทวงถามใหชําระหนี้ตามระยะเวลาที่กําหนด อยางไรก็ด ีอาจใชสัญญาการยืมเงินแทนทะเบียนคุมลูกหนี้ก็ได

7) ทะเบียนคุมลูกหนี้คาขายสินคาหรือบริการใชสําหรับบันทึกและควบคุมรายละเอียดเกี่ยวกับลูกหนี้คาสินคาหรือบริการ เพื่อประโยชนในการตดิตาม ทวงถามใหชาํระหนีต้ามระยะเวลาที่กําหนด อยางไรก็ด ีสวนราชการสามารถกําหนดรูปแบบทะเบียนนี้ไดตามความจําเปนและเหมาะสม

8) ทะเบียนคุมรายได (เงินนอกงบประมาณระบุประเภท) ใชสําหรับบันทึกและควบคมุเงินนอกงบประมาณประเภทที่หนวยงานสามารถนํามาใชจาย ในการดาํเนนิงาน โดยมิไดมีขอกาํหนดใหมีการแยกระบบบัญชีตางหาก การควบคมุ ในทะเบยีนนี้ เพื่อใหทราบถึงจํานวนเงนิที่ไดรับ จํานวนเงินที่ใชจาย และจํานวนเงินคงเหลือ เพื่อประโยชนในการควบคุมและนําขอมูลไปจัดทํารายงานเพื่อการติดตามผล

9) ทะเบียนรับเช็ค ใชสําหรับบันทึกและควบคุมรายละเอียดของเช็คที่ไดรับจากบุคคลภายนอก

10) ทะเบยีนคุมเงินทดรองราชการ ใชสําหรับบันทึกและควบคมุรายการเกีย่วกบัการรับจายเงินทดรองราชการ เพื่อประโยชนในการตรวจสอบเงินทดรองราชการ ที่จายใหยืมหรือรองจายตามใบสําคัญ รวมทั้ง เงินทดรองราชการที่คงเหลือ ซึ่งทะเบยีนนีก้าํหนดใหมีเจาหนาทีร่บัผิดชอบโดยเฉพาะ

3.3 บัญชียอย

ใหเปดบญัชียอยเพื่อใชบันทึกเพื่อใชบันทึกรายละเอียดเพิ่มเตมินอกเหนอืจากขอมลูที่ไดรับจากบัญชีแยกประเภท ใหสวนราชการจัดทาํตามความจาํเปนและเหมาะสม เชน บญัชยีอยรายไดแผนดิน และบัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

บทท่ี 5 การบนัทึกรายการบญัช ี

การบนัทกึรายการบญัชีตามเกณฑคงคาง ประกอบดวย 1. การตั้งยอดบัญช ี2. การบนัทึกบัญช ี2.1 การรับเงินงบประมาณ 2.2 การรบัรายไดจากการขายสินคาหรอืใหบริการ 2.3 การรับเงินรายได (เงินนอกงบประมาณระบุประเภท) หรอืรายไดอื่น 2.4 การจายเงิน - เงินเดอืนและคาจาง - บาํเหน็จบาํนาญ - เงินสวัสดิการและคาตอบแทน - คาใชจายในการดําเนนิงาน 2.5 การจายเงินงบประมาณใหยืม 2.6 การจายเงินนอกงบประมาณใหยืม 2.7 การซือ้วัสดหุรอืสินคาคงเหลือ 2.8 เงินทดรองราชการ 2.9 เงินมัดจําและคาปรับ 2.10 รายไดจากเงินกูของรฐับาล 2.11 เงินทดรองราชการเพื่อชวยเหลอืผูประสบภัยพบิัตกิรณีฉุกเฉิน 2.12 สินทรัพยไมหมุนเวียน 2.13 การรบับริจาค 2.14 การรับเงินชวยเหลือจากตางประเทศ 2.15 การรบัเงนิรายไดแผนดนิ 2.16 การถอนคนืรายไดแผนดนิ 2.17 การเบกิเงินงบประมาณแทนกัน 2.18 การรบัเงนิตามแผนการใชจายเงนิ 2.19 การจายเงินเดอืน คาจางและบาํเหนจ็บาํนาญใหผูมีสิทธิโดยตรง และการจายเงินใหกับเจาหนี้โดยตรง

2.20 การจายเงินใหหนวยงานยอย 2.21 การรบัเงนิความรับผิดทางละเมิด ตวัอยางวิธีการบันทกึบัญชีไดเลือกสมุดบันทึกรายการข้ันตนที่แบงตามประเภท การรับจายเงิน คอื สมุดรายวนัเงินรับ สมุดรายวันเงินจาย และสมุดรายวนัทัว่ไป

1. การตัง้ยอดบญัชี การเริ่มตนบันทกึรายการบญัชตีามระบบบญัชีเกณฑคงคาง จําเปนตองยกยอดบัญชจีากระบบบัญชีสวนราชการเดมิที่เปนเกณฑเงินสด โดยมีวธิีการตั้งยอด 2 กรณี คอื ก. การตัง้ยอด ณ วันตนปงบประมาณ (1 ตุลาคม 2545) ข. การตั้งยอดระหวางปงบประมาณ

ก. การตัง้ยอด ณ วันตนปงบประมาณ (1 ตุลาคม 2545) ใหดําเนินการตาม

ขั้นตอนดังนี้ 1. จัดเกบ็ยอดคงเหลือในระบบบัญชีสวนราชการเดมิที่เปนเกณฑเงินสด ณ วนัทาํการสดุทายของเดอืนกันยายน 2545 ในรูปของงบทดลอง 2. นําขอมูลที่ปรากฏในงบทดลองมาจัดทํากระดาษทําการเพื่อหาผลตางของ ยอดบัญชีดังนี้ 2.1 โอนบญัชรีายจายตามแผนงาน งานและโครงการ และบัญชรีายจาย งบกลางเขาบัญชีเงินงบประมาณเบิกจากคลังของทุกปงบประมาณ ดังนี้ เดบิต บัญชีเงินงบประมาณเบิกจากคลงั – ปปจจบุัน

บัญชีเงินงบประมาณเบิกจากคลงั – ปกอน เครดิต บัญชรีายจายตามแผนงาน งานและโครงการ – ปปจจบุัน

บัญชรีายจายตามแผนงาน งานและโครงการ – ปกอน บัญชรีายจายงบกลาง – ปปจจุบัน บัญชรีายจายงบกลาง – ปกอน

กรณีปดบัญชีดังกลาวแลวมียอดคงเหลือในบัญชีเงินงบประมาณเบิกจากคลัง แสดงวาอาจอยูในรูปของเงินสดหรือเงินฝากธนาคารในงบประมาณหรือลูกหนี้เงินยืมราชการ หรือเงินจายใหหนวยงานยอยแลวแตกรณี ใหโอนบัญชีเงินงบประมาณเบิกจากคลังที่เหลือเขาเปนบัญชีคาใชจายคางจายในระบบบัญชีเกณฑคงคาง ดังนี้

เดบิต บัญชีเงินงบประมาณเบิกจากคลัง - ปปจจุบัน บัญชีเงินงบประมาณเบกิจากคลัง - ปกอน เครดติ บัญชีคาใชจายคางจาย 2.2 โอนบญัชีเงินรายไดแผนดินนาํสงคลงัเขาบัญชีเงินรายไดแผนดิน ดงันี ้ เดบติ บัญชีเงินรายไดแผนดิน เครดิต บัญชีเงินรายไดแผนดินนาํสงคลัง กรณีปดบญัชีดงักลาวแลวมียอดคงเหลอืในบญัชีเงินรายไดแผนดิน แสดงวาอยูในรูปของเงินสดหรอืเงินฝากธนาคาร ใหโอนบญัชีเงินรายไดแผนดนิที่เหลือเขาบัญชรีายไดแผนดินรอนาํสงคลังในระบบบญัชีเกณฑคงคาง ดงันี ้ เดบติ บัญชีเงินรายไดแผนดิน เครดติ บัญชรีายไดแผนดินรอนาํสงคลัง 2.3 เงินนอกงบประมาณ ซึ่งมอียู 2 ประเภท คอื เงินที่หนวยงานรับมาและตองจายคนืใหกับผูมีสิทธิตามเวลาและเง่ือนไขทีก่าํหนด และเงินที่หนวยงานไดรบัและสามารถนาํไปใชในการดําเนินงานได ก. เงินนอกงบประมาณประเภททีต่องจายคืนใหผูมีสิทธิซึ่งอยูในบัญชีเงินรับฝาก บัญชีเงินมัดจําประกันสัญญา ตลอดจนเงินนอกงบประมาณประเภทที่หนวยงานสามารถนํามาใชในการดําเนินงานได แตมีขอกําหนดของระเบียบใหมีการแยกระบบบัญชีตางหาก ใหโอนเขาบัญชีเงินรับฝากในระบบบัญชีเกณฑคงคาง ดังนี ้ เดบิต บัญชีเงินรับฝาก บัญชีเงินมัดจาํประกันสัญญา บัญชีเงินทุน เครดิต บัญชีเงินรับฝาก ข. เงินนอกงบประมาณที่สามารถนาํมาใชในการดาํเนนิงานได ซึ่งอยูในบญัชีเงินนอกงบประมาณอื่น ใหโอนเขาบญัชทีุนในระบบบัญชีเกณฑคงคาง ดงันี ้

เดบิต บัญชีเงินนอกงบประมาณอื่น เครดติ บัญชีทนุ

กรณีที่มีการนาํเงินนอกงบประมาณอื่นใหยืมและ ณ วันส้ินปงบประมาณมียอดคงเหลือในบัญชีลูกหนี้เงนินอกงบประมาณ และบญัชีใบสําคญัเงนินอกงบประมาณ ใหโอนจาํนวนเงินรวมของทั้ง 2 บัญชีออกจากบญัชทีุน ดังนี ้ เดบติ บัญชทีุน เครดติ บัญชีคาใชจายคางจาย

ค. เงินนอกงบประมาณที่สามารถนาํมาใชในการดาํเนนิงานได แตมีขอจาํกัดในการใชเงินใหโอนเขาบัญชีรายไดรบัลวงหนา ในระบบบญัชีเกณฑคงคาง ดงันี ้ เดบิต บัญชีเงินนอกงบประมาณอื่น เครดติ บัญชรีายไดรับลวงหนา 3. การบนัทึกรายการที่เกี่ยวของภายหลังการตั้งยอด 3.1. คาใชจายคางจายของเงินงบประมาณ 3.1.1 การจายเงินที่เบกิจากคลังในปงบประมาณกอน (1) เม่ือจายเงินใหเจาหนี้หรอืผูมีสิทธิรับเงิน ใหทาํใบสําคญัการลงบัญชดีานจาย บันทกึรายการดงันี ้

เดบิต บัญชีคาใชจายคางจาย เครดติ บญัชีเงินสดหรอืบัญชีเงินฝากธนาคารในงบประมาณ (2) เมื่อครบกําหนดสงคืนคลัง เจาหนี้หรือผูมีสิทธิรับเงินไมมารับเงิน ใหนําเงินจํานวนดังกลาวสงคลังเปนเงินรายไดแผนดินประเภทเงินเหลือจายปเกาสงคืนใหทําใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป บันทึกรายการดังนี้ เดบติ บัญชีคาใชจายคางจาย เครดติ บัญชรีายไดแผนดิน บันทึกในบญัชยีอยรายไดแผนดนิ (3) เม่ือนําเงนิสงคลัง ใหทาํใบสําคญัการลงบญัชีดานจายบนัทกึรายการดงันี ้ เดบติ บัญชรีายไดแผนดนินาํสงคลัง เครดติ บญัชีเงินสดหรอืบัญชีเงินฝากธนาคารในงบประมาณ

บันทึกในทะเบียนคมุฎกีาเบกิจายเงินและบัญชียอยรายไดแผนดินนาํสงคลัง 3.1.2 การรับคนืเงินยืมจากลูกหนี้หรอืหนวยงานยอย (1) เมื่อลูกหนี้หรอืหนวยงานยอยสงใชใบสาํคญั ใหทาํใบสําคญัการลงบัญชทีัว่ไป บันทกึรายการดังนี ้

เดบติ บัญชีคาใชจายคางจาย เครดติ บัญชีลูกหนี้เงินยืมราชการ หรอื บัญชีเงนิจายใหหนวยงานยอย

(2) เมื่อลูกหนี้หรอืหนวยงานยอยสงใชคนืเงินสด ใหทาํใบสําคญัการลงบญัชีดานรับ บันทึกรายการดังนี ้ เดบิต บัญชีเงินสด เครดติ บัญชีลูกหนี้เงินยืมราชการ หรอื บัญชีเงนิจายใหหนวยงานยอย (3) นําเงินสดที่ไดรับคนืจากลกูหนีห้รือหนวยงานยอย สงคลงัเปนรายไดแผนดนิประเภทเงนิเหลือจายปเกาสงคนื และบนัทกึรายการบัญชีเชนเดยีวกับขอ 3.1.1 (2) และ (3) 3.2 คาใชจายคางจายของเงินนอกงบประมาณ 3.2.1 การรบัคนืจากลูกหนี ้ (1) เม่ือลูกหนี้สงใชคืนเงินยืมเปนใบสําคัญที่เบิกจากเงินนอก งบประมาณ ใหทําใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป บันทึกรายการดังนี้ เดบิต บัญชีคาใชจายคางจาย เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินยืมนอกงบประมาณ (2) เม่ือลูกหนี้สงใชคืน เงินยืมเปน เงินสด ใหทําใบสําคัญ การลงบัญชีดานรับ บันทึกรายการดังนี้ เดบิต บัญชีเงินสด เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินยืมนอกงบประมาณ เงินสดที่ไดรับคนืจากลูกหนี้ ใหนาํฝากธนาคารหรอืฝากคลังตอไป และทําใบสาํคญัการลงบญัชทีั่วไปลางรายการบัญชีคาใชจายคางจาย บันทึกรายการดงันี ้ เดบิต บัญชีคาใชจายคางจาย เครดติ บญัชรีายได (ระบปุระเภท) (3) เ ม่ื อ ลูกหนี้ส ง ใช คืน เ งินยืม เปน ใบ สําคัญที่ สามา ร ถ เบิกงบประมาณชดใชคืนเงินนอกงบประมาณได ใหทําใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป บันทึกรายการ ดังนี้ เดบติ บัญชีใบสําคัญเงนินอกงบประมาณ เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินยืมนอกงบประมาณ (4) เม่ือไดรับเงินงบประมาณชดใชใบสําคญัเงนินอกงบประมาณ ใหทําใบสาํคญัการลงบัญชีดานรบั บันทึกรายการดงันี ้ เดบิต บัญชีเงินฝากธนาคารในงบประมาณ เครดติ บัญชรีายไดจากเงินงบประมาณ

ทําใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไปลางบัญชีใบสําคัญเงินนอก งบประมาณ บันทึกรายการดังนี้ เดบติ บัญชีคาใชจายคางจาย เครดติ บัญชีใบสาํคญัเงินนอกงบประมาณ (5) จายเงินจากบัญชีเงินฝากธนาคารในงบประมาณเขาบญัชีเงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ ทาํใบสําคญัการลงบญัชีดานจาย บันทึกรายการดงันี ้ เดบิต บัญชีคาใชจาย (ระบปุระเภท) เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคารในงบประมาณ ทําใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ บันทึกการรับเงินงบประมาณชดใชเงินนอกงบประมาณ บันทึกรายการดังนี้ เดบิต บัญชีเงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ เครดติ บญัชรีายได (ระบุประเภท) 3.2.2 การเบกิเงินงบประมาณชดใชใบสําคญัเงนินอกงบประมาณ ใหดาํเนินการเชนเดยีวกับขอ 3.2.1 (4) – (5) 4. การตั้งยอดบัญชีสินทรัพย 4.1 บัญชวีัสดหุรือบัญชีสินคาคงเหลือ ใหตรวจนับจาํนวนคงเหลือและหามูลคาราคาทนุของวัสดหุรอืสินคาคงเหลือแลวขึน้บญัชีเปนสินทรัพย ใหทําใบสําคญัการลงบญัชทีัว่ไป บันทึกรายการดังนี ้ เดบติ บัญชวีัสด/ุสินคาคงเหลอื เครดติ บัญชีทนุ 4.2 บัญชสิีนทรัพยไมหมุนเวียน ใหนาํมูลคาอาคารและส่ิงปลูกสราง ยานพาหนะ ครภุัณฑและอปุกรณ ที่มีมูลคาตั้งแต 30,000 บาท โดยไดดําเนินการภายใตหลักเกณฑการตรีาคาทรัพยสินที่ปรากฏตามหนังสือกรมบญัชีกลาง ดวนที่สุดที่ กค 0528.2/ว33545 ลงวนัที่ 16 พฤศจกิายน 2544 ข้ึนบัญชีเปนสินทรัพย ใหทําใบสําคญัการลงบญัชีทัว่ไป บันทึกรายการดงันี ้ เดบติ บัญชอีาคาร บัญชีครภุณัฑและอุปกรณ เครดติ บัญชีคาเส่ือมราคาสะสมอาคาร บัญชีคาเส่ือมราคาสะสมครภุณัฑและอุปกรณ บัญชทีุน กรณีครภุัณฑและอุปกรณที่ไดจัดซือ้ใกลสิ้นปงบประมาณแตยังมิไดชาํระเงิน เม่ือนําขอมลูข้ึนบัญชีเปนสินทรัพยใหทําใบสําคญัการลงบญัชทีัว่ไป บันทกึรายการดงันี ้

เดบติ ครภุัณฑและอปุกรณ เครดติ เจาหนี ้ 4.3 ลูกหนี้คาขายสินคาหรอืบริการ ใหสํารวจจํานวนเงินลูกหนี ้ คาขายสินคาหรอืบรกิารที่ยังมิไดรบัชาํระเงินจากทะเบียนหรอืเอกสารที่เกี่ยวของแลวข้ึนบัญชีเปนสินทรพัย ใหทําใบสําคญัการลงบัญชีทัว่ไป บันทึกรายการดงันี ้ เดบติ บัญชีลกูหนีค้าขายสินคาหรอืบรกิาร เครดติ บญัชทีุน บันทึกในทะเบียนลูกหนีค้าขายสินคาหรือบรกิาร 4.4 กรณีหนวยงานมีลูกหนี้ความรับผิดทางละเมิด ใหนํายอดคงคางดังกลาวมาตั้งยอดบัญชีเพื่อใชในการควบคุมและติดตามเรียกเก็บ ใหทําใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป บันทึกรายการดังนี้ เดบติ บัญชีลกูหนีค้วามรบัผิดทางละเมิด เครดติ บญัชีเงินความรับผิดทางละเมิด นําขอมลูที่ไดจากการตัง้ยอดบญัชีสินทรัพยมาปรบัปรุงในกระดาษทาํการ

การเปรียบเทียบช่ือบัญชีแยกประเภทตามระบบบัญชีเกณฑเงินสดและระบบบัญชีเกณฑคงคาง เมื่อตั้งยอดตนปงบประมาณ

บัญชแียกประเภทตามระบบบญัชี สวนราชการ (เกณฑเงินสด)

บัญชีแยกประเภทท่ัวไปตามระบบบญัชี เกณฑคงคาง

เงินสด เงินสด เงินฝาก ธปท. ในงบประมาณ เงินฝากธนาคารในงบประมาณ เงินฝาก ธปท. นอกงบประมาณ เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ เงินฝากธนาคารพาณชิย เงินฝากธนาคารพาณชิย เงินทดรองราชการ เงินทดรองราชการ เงินฝากกระทรวงการคลัง เงินฝากคลัง ลูกหนี้เงินยืมราชการ ลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ

ลูกหนี้เงินยืมราชการ ลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ

ใบสําคัญเงินนอกงบประมาณ ใบสําคัญเงินนอกงบประมาณ เงินจายใหหนวยงานยอย เงินจายใหหนวยงานยอย เงินทดรองราชการรับจากคลัง เงินทดรองราชการรับจากคลัง เงินรายไดแผนดิน รายไดแผนดนิรอนาํสงคลัง

บัญชแียกประเภทตามระบบบญัชี สวนราชการ (เกณฑเงินสด)

บัญชีแยกประเภทท่ัวไปตามระบบบญัชี เกณฑคงคาง

เงินงบประมาณเบิกจากคลัง – ปจจุบนั *เงินงบประมาณเบิกจากคลัง – ปกอน

คาใชจายคางจาย

เงินนอกงบประมาณ - มีเงื่อนไขตองจายคนืผูมีสิทธิ - สามารถนาํมาใชในการดาํเนนิงานได

เงินรับฝาก ทุน คาใชจายคางจาย

การตั้งยอดบญัชีสินทรัพย วัสด ุสินคาคงเหลือ อาคาร คาเสื่อมราคาสะสมอาคาร ครภุัณฑและอปุกรณ คาเสื่อมราคาสะสมครุภณัฑและอุปกรณ ลูกหนี้คาขายสินคาหรอืบริการ ลูกหนี้ความรับผิดทางละเมิด

เดบิต เครดิต เดบิต เครดิต เดบิต เครดิต

เงินสด x x

เงินฝากธนาคารแหงประเทศไทย - ในงบประมาณ x xเงินฝากธนาคารแหงประเทศไทย - นอกงบประมาณ x xเงินฝากกระทรวงการคลัง x xเงินทดรองราชการ x xใบสําคัญเงินนอกงบประมาณ x xลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ x xลูกหนี้เงินยืมราชการ x xรายจายตามแผนงาน งาน และโครงการ - ปกอน พ.ศ. 2544 x x (2.1)รายจายตามแผนงาน งาน และโครงการ - ปปจจุบัน พ.ศ. 2545 x x (2.1)

รายจายงบกลาง - ปกอน พ.ศ. 2544 x x (2.1)

รายจายงบกลาง - ปปจจุบัน พ.ศ. 2545 x x (2.1)

รายไดแผนดินนําสงคลัง x x (2.2)

กอนปดบัญชี ณ 30 ก.ย. 45 หลังปดบัญชีช่ือบัญชีงบทดลอง 30 ก.ย. 45 รายการปดบัญชี งบทดลอง 30 ก.ย. 45

กระดาษทําการการต้ังยอดบัญชีตามเกณฑคงคาง

วันตนปงบประมาณ

ช่ือบัญชี

เดบิต เครดิต เดบิต เครดิต เดบิต เครดิต

รายไดแผนดิน x (2.2)(2.2.1)xรายไดแผนดินรอนําสงคลัง (2.2.1) x xเงินงบประมาณเบิกจากคลัง - ปกอน พ.ศ. 2544 x (2.1)(2.1.1)x

เงินงบประมาณเบิกจากคลัง - ปปจจุบัน พ.ศ. 2545 x (2.1)(2.1.1)x

คาใชจายคางจาย (2.1.1)(2.3ข1) x xเงินทดรองราชการรับจากคลัง x xเงินมัดจําประกันสัญญา x (2.3 ก.)x เงินรับฝาก (2.3 ก.)x xเงินนอกงบประมาณอื่น x (2.3 ข.)x ทุน (2.3 ข.1)x (4.1)(4.2)(4.3.ข.) x x

กอนปดบัญชี ณ 30 ก.ย. 45 หลังปดบัญชี

งบทดลอง 30 ก.ย. 45 รายการปดบัญชี งบทดลอง 30 ก.ย. 45

ช่ือบัญชี

เดบิต เครดิต เดบิต เครดิต เดบิต เครดิต

ลูกหนี้คาขายสินคาหรือบริการ (4.3)x x

วัสดุ (4.1)x x

สินคาคงเหลือ (4.1)x x

อาคาร (4.2)x x

คาเสื่อมราคาสะสมอาคาร (4.2)x x

ครุภัณฑและอุปกรณ (4.2)x x

คาเสื่อมราคาสะสมครุภัณฑและอุปกรณ (4.2)x

ลูกหนี้ความรับผิดทางละเมิด (4.4)x x

เงินความรับผิดทางละเมิด (4.4)x x

x x x x x x

กอนปดบัญชี ณ 30 ก.ย. 45 หลังปดบัญชี

งบทดลอง 30 ก.ย. 45 รายการปดบัญชี งบทดลอง 30 ก.ย. 45

ข. การตั้งยอดระหวางปงบประมาณ

1. การตั้งยอดภายหลังการปดบญัชีงบประมาณปกอน 1.1 การคาํนวณหารายไดจากเงินงบประมาณ ซึ่งเกดิจากการรบังบประมาณปกอน 1.1.1 ใหใชขอมูลจากรายงานยอดบัญชีแยกประเภททั่วไปประจําเดือนสุดทายกอนการปดบัญชีและรายงานบัญชีแยกประเภททั่วไปประจําเดือนกันยายนปงบประมาณที่ผานมา 1.1.2 ใหคํานวณหางบประมาณปกอนที่ไดเบิกจายในปงบประมาณใหม โดยนําจํานวนเงินในบัญชีเงินงบประมาณเบิกจากคลังเดือนสุดทายที่จะตั้งยอด หักดวยจํานวนเงินในบัญชีเงินงบประมาณเบิกจากคลังประจําเดือนกันยายนของปงบประมาณที่ผานมา บวกดวยจํานวนเงินงบประมาณที่ไดเบิกจากคลัง ณ สิ้นเดือนกันยายนแลวยังมิไดจาย (ฎีกาคางจาย) การคํานวณหาฎีกาคางจายใหใชขอมูลในรายงานยอดบัญชีแยกประเภททั่วไปประจําเดือนกันยายนปงบประมาณที่ผานมา โดยนําจํานวนเงินในบัญชีงบประมาณเบิกจากคลังหักดวยรายจายแผนงาน งานและโครงการและรายจายงบกลาง ซึ่งจํานวนเงินคงเหลือดังกลาวอาจอยูในบัญชีเงินสด บัญชีเงินฝากธนาคารในงบประมาณ บัญชีลูกหนี้เงินยืมราชการหรอืบญัชเีงนิจายใหหนวยงานยอยแลวแตกรณี การจําแนกรายละเอียดประเภทรายไดจากงบประมาณวาจะเปนงบบุคลากร งบดําเนินงาน งบเงินอุดหนุนหรืองบรายจายอื่นใหเก็บขอมูลจากทะเบียนคุมเงินงบประมาณรายจายใหหนวยงานหรือทะเบียนคุมเงินประจํางวดสวนจังหวัดแลวแตกรณี 1.2 การคํานวณหาคาใชจายที่เกิดจากการจายงบประมาณปกอน 1.2.1 ใหคํานวณจากรายจายตามแผนงาน งานและโครงการปกอน และรายจายงบกลางปกอนที่ไดมีการจายในปงบประมาณใหม โดยการนําจํานวนเงินในบัญชีรายจายตามแผนงาน งานและโครงการปกอน และบัญชีรายจายงบกลางปกอน ในรายงานยอดบัญชีแยกประเภททั่วไปเดือนสุดทายที่จะมีการตั้งยอด หักดวยบัญชีรายจายตามแผนงาน งานและโครงการและบัญชีรายจายงบกลางในรายงานยอดบัญชีแยกประเภททั่วไปประจําเดือนกันยายนของปงบประมาณที่ผานมา การจาํแนกรายละเอยีดประเภทคาใชจายที่เกดิข้ึนวาจะเปนประเภทใดใหเกบ็จากรายงานรายจายตามแผนงาน งานและโครงการ และรายจายงบกลาง

ตัวอยาง การตั้งยอด ณ วนัที่ 1 มกราคม 2546 ซึ่งดาํเนนิการภายหลังการปดบัญชีปกอนในเดอืนพฤศจกิายน 2545

ปงบประมาณ 2545 ปงบประมาณ 2546 ……………/……………………………./……………./ ปดบญัช ี ตั้งยอด 1 ม.ค. 30 ก.ย. งบประมาณป 2545 30 พ.ย. บัญชีที่ เกี่ยวของในรายงานยอดบัญชีแยกประเภททั่ว ไปประจําเดือน พฤศจิกายน 2545 เพื่อคํานวณหาเงินเหลือจายเมื่อปดบัญช ี ไดแก บัญชรีายจายตามแผนงานฯ – ปกอน 200 บัญชรีายจายงบกลาง – ปกอน 60 บัญชีเงินงบประมาณเบิกจากคลัง – ปกอน 300 มีเงินเหลือจายเม่ือปดบญัชี 300 – (200 + 60) = 40 บัญชีที่ เกี่ ยวของในรายงานยอดบัญชีแยกประเภททั่ ว ไปประจําเดือนกันยายน 2545 เพื่อคํานวณหายอดฎีกาคางจาย ไดแก บัญชรีายจายตามแผนงานฯ – ปกอน 100 บัญชรีายจายงบกลาง – ปกอน 50 บัญชีเงินงบประมาณเบิกจากคลัง – ปกอน 200 มีเงินเหลือสิ้นปงบประมาณ 200 – (100 + 50) = 50 บัญชรีายไดจากงบประมาณ = 300 – 200 + 50 – 40 = 110 บัญชีรายจายตามแผนงานงานและโครงการปกอนที่จายในปงบประมาณ = 200 – 100 = 100 บัญชีรายจายงบกลางปกอนที่จายในปงบประมาณใหม = 60 – 50 = 10 2. การตั้งยอดกอนการปดบญัชีงบประมาณปกอน ใหดําเนินการเชนเดียวกับการตั้งยอดภายหลังการปดบัญชีงบประมาณปกอน แลวจะตองหาจํานวนเงินรายไดจากงบประมาณและคาใชจายที่เกิดข้ึนตั้งแต 1 ตุลาคม 2545 จนถึงเดือนที่มีการตั้งยอด ดังนั้น การหาขอมูลดังกลาวหาไดจากรายงานยอดบัญชีแยกประเภททั่วไปของเดอืนสุดทาย โดยใชหลักการคํานวณเชนเดียวกัน

ตวัอยาง การตั้งยอด ณ วันที่ 1 มกราคม 2546 ซึ่งบญัชีเงนิงบประมาณปกอนยังไมไดปด ปงบประมาณ 2545 ปงบประมาณ 2546 ……………/…………………………….…………./ 30 ก.ย. งบประมาณ 2545 1 ม.ค. บัญชทีี่เกี่ยวของในรายงานยอดบัญชีแยกประเภททัว่ไปประจําเดอืนธนัวาคม 2545 เพื่อคาํนวณหาเงินเหลือจายเม่ือปดบญัชี ไดแก บัญชรีายจายตามแผนงานฯ – ปกอน 140 บัญชรีายจายงบกลาง – ปกอน 55 บัญชีเงินงบประมาณเบกิจากคลัง – ปกอน 210 มีเงนิเหลือจาย ณ วนัส้ินเดือน 210 – (140 + 55) = 15 บัญชทีี่เกี่ยวของในรายงานยอดบัญชีแยกประเภททัว่ไปประจาํเดอืนกันยายน 2545 เพื่อคํานวณหายอดฎีกาคางจาย บัญชรีายจายตามแผนงานฯ – ปกอน 100 บัญชรีายจายงบกลาง – ปกอน 50 บัญชีเงินงบประมาณเบกิจากคลัง – ปกอน 200 มีเงนิเหลือ ณ วันส้ินปงบประมาณ = 200 – (100+50) = 50 บัญชีเงินงบประมาณเบกิจากคลังปกอนที่เบิกจายในปงบประมาณใหม = 210 – 200 +50 = 60 บัญชรีายจายแผนงานฯ และงบกลางทีจ่ายในปงบประมาณใหม = (140 + 55) – (100 + 50) = 45 ผลตางระหวางบัญชีเงินงบประมาณเบิกจากคลัง และบัญชีรายจายแผนงานฯ และงบกลาง จาํนวน 60 – 45 = 15 คือ เงินงบประมาณที่รับจากคลัง มาแลวกอนวันที่ตั้งยออดบญัชตีามเกณฑคงคาง แตยังมิไดจายใหเจาหนี/้ผูมีสิทธิ หรือจายแลวแตเปน

ตั้งยอด

การจายใหยืมตามสญัญาการยมืเงนิ โดยเงนิจาํนวนนี้จะไปจายให เจาหนี/้ผูมีสิทธิหรือเปล่ียนสภาพเปนรายจายภายหลังจากวันตัง้ยอดบญัชีตามเกณฑคงคางแลว การตั้งยอด จัดทาํกระดาษทาํการตัง้ยอดบญัชี โดยใชขอมูลจากรายงานยอดบญัชีแยกประเภททัว่ไปประจาํเดอืนสุดทาย เปนยอดตั้งแลวดาํเนินการโอนลางบญัชี เพื่อเขาสูระบบบัญชีเกณฑคงคาง ดังนี ้ 2.1 โอนบญัชีเงินงบประมาณเบิกจากคลังปกอน และบัญชีเงินงบประมาณเบกิจากคลงั ปปจจุบัน เขาบญัชรีายไดจากงบประมาณในระบบบญัชีเกณฑคงคาง ดงันี ้ เดบิต บัญชีเงินงบประมาณเบกิจากคลังปกอน/ปปจจบุัน เครดติ บัญชรีายไดจากงบประมาณ (ระบุประเภท) 2.2 การจําแนกรายละเอียดประเภทรายไดจากเงินงบประมาณใหเก็บจากทะเบียนคุมเงินงบประมาณรายจายหรือทะเบียนคุมเงินประจํางวดสวนจังหวัด โอนบัญชรีายจายตามแผนงาน งานและโครงการปกอนและปปจจุบัน และรายจายกลางปกอนและปปจจุบนั เขาบญัชคีาใชจายในระบบบญัชีเกณฑคงคาง ดงันี ้ เดบิต บัญชีคาใชจาย (ระบปุระเภท) บัญชีคาใชจายสวัสดกิาร เครดิต บญัชรีายจายตามแผนงาน งานและโครงการปกอน/ปปจจุบัน บัญชรีายจายงบกลางปกอน/ปปจจุบัน การจาํแนกรายละเอียดประเภทคาใชจายที่เกดิข้ึนใหเกบ็จากรายงานรายจายตามแผนงาน งานและโครงการ และรายจายงบกลาง 2.3 กรณีการตั้งยอดดําเนินการภายหลังปดบัญชีใหนําขอมูลที่ไดจากขอ 1.1.2 และ 1.2.1 มาปรับปรุงในกระดาษทําการโดย เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท) เครดิต รายไดจากงบประมาณ (ระบุประเภท) 3. เงินรายไดแผนดิน ใหยกยอดบญัชรีายไดแผนดินและบัญชรีายไดแผนดินนาํสงคลังที่จัดเกบ็และนาํสงตั้งแตวันที่ 1 ตุลาคม 2545 ถึงวันที่ตั้งยอดเขาสูระบบบัญชีเกณฑคงคางทั้งจํานวน 4. เงินนอกงบประมาณ ซึ่งมีอยู 2 ประเภท คอื เงินที่หนวยงานรับมาและตองจายคนืใหกบัผูมีสิทธิตามเวลา และเงื่อนไขที่กําหนดและเงินที่หนวยงานไดรับและสามารถนําไปใชในการดําเนินงานได 4.1 เงินนอกงบประมาณประเภทที่ตองจายคืนใหผูมีสทิธิใหดาํเนินการเชนเดยีวกับการตั้งยอด ณ วันตนปงบประมาณ ขอ 2.3

4.2 เงินนอกงบประมาณที่สามารถนาํไปใชในการดาํเนินงานได (1) เงินนอกงบประมาณอื่น ใหโอนเขาบัญชีทุนในระบบบัญชีเกณฑ คงคาง ดังนี้ เดบิต บัญชีเงินนอกงบประมาณอื่น เครดติ บัญชีทนุ ทั้งนี้ ยอดคงเหลือของบญัชีดงักลาวอยูในบญัชีเงินฝากธนาคาร เงินฝากคลงั ลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ และใบสําคญัเงนินอกงบประมาณ (2) เงินกูจากตางประเทศตามโครงการตางๆ ซึ่งอยูในบัญชีเงินนอกงบประมาณ – เงินกูโครงการตาง ๆ ใหโอนบัญชีรายไดจากเงินกูของรัฐบาลในระบบบัญชีเกณฑคงคาง ดังนี ้ เดบิต บัญชีเงินนอกงบประมาณ – เงินกูโครงการตางๆ เครดติ บัญชรีายไดจากเงินกูของรัฐบาล (3) สําหรับบัญชีรายจายเงินกูตามโครงการตาง ๆ ใหโอนเขาบัญชีคาใชจายในระบบบัญชีเกณฑคงคาง ดังนี้ เดบติ บัญชีคาใชจาย (ระบปุระเภท) เครดติ บญัชรีายจายเงินกูตามโครงการ............... การจาํแนกรายละเอียดประเภทคาใชจายที่เกดิข้ึนใหเกบ็จากทะเบยีนรายจายเงินกู 5. การตั้งยอดบัญชีสินทรัพย ใหดํา เนินการเชนเดียวกับการตั้งยอด ณ วันตนปงบประมาณ

การเปรียบเทียบช่ือบัญชีแยกประเภทตามระบบบัญชีเกณฑเงินสดและระบบบัญชีเกณฑคงคาง เมื่อตั้งยอดระหวางปงบประมาณ

บัญชแียกประเภทตามระบบบญัชี สวนราชการ (เกณฑเงนิสด)

บัญชีแยกประเภททั่วไปตามระบบบญัช ีเกณฑคงคาง

เงินสด เงินสด เงินฝาก ธปท. ในงบประมาณ เงินฝากธนาคารในงบประมาณ เงินฝาก ธปท. นอกงบประมาณ เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ เงินฝากธนาคารพาณชิย เงินฝากธนาคารพาณิชย เงินทดรองราชการ เงินทดรองราชการ เงินฝากกระทรวงการคลัง เงินฝากคลัง ลูกหนี้เงินยืมราชการ ลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ

ลูกหนี้เงินยืมราชการ ลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ

ใบสําคัญเงินนอกงบประมาณ ใบสําคัญเงินนอกงบประมาณ เงินจายใหหนวยงานยอย เงินจายใหหนวยงานยอย รายจายตามแผนงาน งานและโครงการปกอน จายตามแผนงาน งานและโครงการปปจจุบัน

เงินเดอืนและคาจางประจาํ คาจางชัว่คราว คาตอบแทน คาใชสอย คาสาธารณปูโภค คาครภุัณฑมูลคาต่าํกวาเกณฑ คาใชจายเงินอดุหนุน คาใชจายอื่น

รายจายงบกลางปกอน รายจายงบกลางปปจจบุัน

คาใชจายสวัสดกิาร คาใชจายบาํเหนจ็ คาใชจายบาํนาญ

เงินงบประมาณเบิกจากคลัง – ปจจุบนั *เงินงบประมาณเบิกจากคลัง – ปกอน

รายไดจากงบประมาณงบบุคลากร รายไดจากงบประมาณงบดาํเนนิงาน รายไดจากงบประมาณงบลงทุน รายไดจากงบประมาณงบเงินอุดหนนุ รายไดจากงบประมาณงบรายจายอื่น รายไดจากงบประมาณงบกลาง

บัญชแียกประเภทตามระบบบัญชี สวนราชการ (เกณฑเงินสด)

บัญชีแยกประเภททั่วไปตามระบบบญัช ีเกณฑคงคาง

บัญชีแยกประเภทตามระบบบัญช ีสวนราชการ (เกณฑเงินสด)

บัญชีแยกประเภททัว่ไปตามระบบบญัช ีเกณฑคงคาง

เงินทดรองราชการรับจากคลัง เงินทดรองราชการรับจากคลัง เงินรายไดแผนดิน รายไดแผนดิน เงินรายไดแผนดินนาํสงคลงั รายไดแผนดินนาํสงคลงั การตั้งยอดบญัชีสินทรัพย วัสด ุ

สินคาคงเหลอื อาคาร คาเส่ือมราคาสะสมอาคาร ครภุัณฑและอปุกรณ คาเส่ือมราคาสะสมครภุณัฑและอุปกรณ ลูกหนี้คาสนิคาหรอืบรกิาร ลูกหนี้ความรับผิดทางละเมดิ

เดบิต เครดิต เดบิต เครดิต เดบิต เครดิตเงินสด x xเงินฝากธนาคารในงบประมาณ x xเงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ x xเงินฝากคลัง x xเงินทดรองราชการ x xลูกหนี้เงินยืมราชการ x xลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ x xใบสําคัญเงินนอกงบประมาณ x xรายจายตามแผนงาน งานและโครงการปกอน พ.ศ. 2545 x (2.2) xรายจายตามแผนงาน งานและโครงการปปจจุบัน พ.ศ. 2546 x (2.2) xเงินเดือนและคาจางประจํา (2.2 (2.3) x xคาจางชั่วคราว (2.2) (2.3) (4.2.3) x xคาตอบแทน (2.2) (2.3) (4.2.3) x xคาใชสอย (2.2) (2.3) (4.2.3) x xคาวัสดุ (2.2) (2.3) (4.2.3) x xคาสาธารณูปโภค (2.2) (2.3) (4.2.3) x xคาใชจายเงินอุดหนุน (2.2)(2.3)X

คาใชจายอ่ืน (2.2)(2.3)x

สินทรัพยถาวร (ระบุประเภท) (2.2)(2.3)x xรายจายงบกลางปกอน พ.ศ. 2545 x (2.2) xรายจายงบกลางปปจจุบัน พ.ศ. 2546 x (2.2) xคาใชจายสวัสดิการ (2.2)(2.3) x xคาใชจายบําเหน็จ (2.2)(2.3) x xคาใชจายบํานาญ (2.2)(2.3) x xรายไดแผนดินนําสงคลัง x xรายไดแผนดิน x xเงินงบประมาณเบิกจากคลังปกอน พ.ศ. 2545 x (2.1) xเงินงบประมาณเบิกจากคลังปปจจุบัน พ.ศ. 2546 x (2.1) x

งบทดลองเดือนสุดทาย

การตั้งยอดบัญชีตามเกณฑคงคางระหวางปงบประมาณ

กระดาษทําการ

งบทดลองชื่อบัญชี เดือนสุดทาย

งบทดลองเดือนสุดทายหลังปรับปรุงรายการปรับปรุง

งบทดลอง รายการปรับปรุง

ชื่อบัญชีเดบิต เครดิต เดบิต เครดิต เดบิต เครดิต

รายไดจากงบประมาณบุคลากร (2.1)(2.3)x xรายไดจากงบประมาณงบดําเนินงาน (2.1)(2.3)x xรายไดจากงบประมาณงบลงทุน (2.1)(2.3)x xรายไดจากงบประมาณงบเงินอุดหนุน (2.1)(2.3)x xรายไดจากงบประมาณงบรายจายอ่ืน (2.1)(2.3)x xรายไดจากงบประมาณงบกลาง (2.1)(2.3)x xเงินทดรองราชการรับจากคลัง x xเงินมัดจําประกันสัญญา x (4.1) xเงินรับฝาก x (4.1) xเงินนอกงบประมาณอ่ืน x (4.2.1) x xทุน (4.2.1)(5) x xเงินนอกงบประมาณเงินกูตางประเทศ x (4.2.2) xรายไดจากเงินกูของรัฐบาล (4.2.2) x xรายจายเงินกูตางประเทศ x (4.2.3) xลูกหนี้คาขายสินคาหรือบริการ (5)x xวัสดุ (5)x xสินคาคงเหลือ (5)x xอาคาร (5)x xคเส่ือมราคาสะสมอาคาร (5)x xครุภัณฑและอุปกรณ (5)x xคาเส่ือมราคาสะสมครุภัณฑและอุปกรณ (5)x xลูกหนี้ความรับผิดทางละเมิด (6)x xเงินความรับผิดทางละเมิด (6)x x

x x x x x x

หลังปรับปรุงเดือนสุดทาย รายการปรับปรุง

2. การบันทึกบัญชี 2.1 การรับเงินงบประมาณลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อเบิกเงินงบประมาณจากสํานักเบิก ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ โดยการโอนเขาบัญชีเงินฝากธนาคาร - คูฉบับฎีกาเงินงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบบุคลากร

- ใบแจงการเครดิตบัญชี ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงาน รายไดจากงบประมาณงบลงทุน รายไดจากงบประมาณงบเงินอุดหนุน รายไดจากงบประมาณงบรายจายอ่ืน

รายไดจากงบประมาณงบกลาง2 กรณีที่มีการหักภาษีไวในหนาฎีกา ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ภาษีหักสงลวงหนา

บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบบุคลากร ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงาน

รายไดจากงบประมาณงบลงทุน รายไดจากงบประมาณงบกลาง

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี3 กรณีที่มีการหักคาปรับไวหนาฎีกา ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาปรับหักสงลวงหนา

บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงาน ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน รายไดจากงบประมาณงบลงทุน

บัญชียอยรายไดแผนดิน เดบิต รายไดแผนดินนําสงคลังบัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง เครดิต รายไดแผนดิน

4 เมื่อถอนเงินสดจากธนาคาร ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสดบัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

5 เมื่อนําเงินงบประมาณที่เบิกมาแลวสงคืน ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดจากงบประมาณงบบุคลากร คลัง - คูฉบับใบนําสงเงินเบิกเกิน บัญชีแยกประเภท รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงาน

สงคืน ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน รายไดจากงบประมาณงบลงทุน ทะเบียนคุมงบประมาณรายจาย(ยกเวน รายไดจากงบประมาณงบกลางรายจายงบกลาง) เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ / เงินสด

2.2 การรับรายไดจากการขายสินคาหรือใหบริการลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อไดรับเงินรายไดจากการขายสินคาหรือใหใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด บริการ - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากการขายสินคาหรือใหบริการ

2 กรณีการขายสินคาหรือใหบริการแลวแตยัง ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ลูกหนี้คาขายสินคาหรือบริการมิไดรับชําระเงิน - หนังสือแจงการใหบริการ บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากการขายสินคาหรือใหบริการ

ทะเบียนคุมลูกหนี้คาสินคาหรือบริการ

- เมื่อไดรับชําระเงิน ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต ลูกหนี้คาขายสินคาหรือบริการ

ทะเบียนคุมลูกหนี้คาขายสินคาหรือบริการ

3 เมื่อนําเงินสด / เช็คฝากคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากคลัง - คูฉบับใบนําสงเงินนอก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด งบประมาณ

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี4 เมื่อเบิกเงินฝากคลัง โดยโอนเขาบัญชี ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดเงินรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

เงินฝากธนาคาร - คูฉบับฎีกาเงินนอก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง งบประมาณ - ใบแจงการเครดิตบัญชี

กรณีที่มีภาษีหักไวหนาฎีกา ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต ภาษีหักสงลวงหนา (ยอดภาษี)บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง (ยอดภาษี)

กรณีที่มีคาปรับหักไวหนาฎีกา ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต คาปรับหักสงลวงหนาบัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง

ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต รายไดแผนดินนําสงคลังบัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดินบัญชียอยรายไดแผนดินบัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

5 เมื่อนําเงินสดเขาบัญชีเงินฝากธนาคาร ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ / - ใบนําฝาก (Pay-in) บัญชีแยกประเภท เงินฝากธนาคารพาณิชย

เครดิต เงินสด

2.3 การรับเงินรายได (เงินนอกงบประมาณระบุประเภท) /รายไดอื่นลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อรับเงินรายไดอ่ืนเปนเงินสด ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสดบัญชีแยกประเภท เครดิต รายได (เงินนอกงบประมาณระบุประเภท)ทะเบียนคุมรายไดเงินนอกงบประมาณ รายไดอื่น

(ระบุประเภท) 2 เมื่อนําเงินฝากธนาคาร ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด

2.4 การจายเงินลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เงินเดือนและคาจาง1.1 เมื่อจายเงินเดือนและเงินชวยเหลือบุตรใหขาราชการ1.1.1 กรณีไมเปนสมาชิก กบข. ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินเดือนและคาจางประจํา

- หลักฐานการจายเงินเดือน บัญชีแยกประเภท คาใชจายสวัสดิการทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ / เงินสดทะเบียนคุมคาใชจายสวัสดิการ

ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เงินเดือนและคาจางประจําบัญชีแยกประเภท เครดิต ภาษีหักสงลวงหนา

1.1.2 กรณีเปนสมาชิก กบข.เมื่อไดรับใบแจง ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินเดือนและคาจางประจําการเดบิตบัญชีจากธนาคารแหงประเทศไทย - ใบแจงการเดบิตบัญชี บัญชีแยกประเภท คาใชจายสวัสดิการหรือธนาคารกรุงไทย ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

ทะเบียนคุมคาใชจายสวัสดิการ

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี1.2 เมื่อจายคาจางประจําและคาจางชั่วคราว ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินเดือนและคาจางประจําและ เงินชวยเหลือบุตรใหลูกจางประจํา หลักฐานการจายคาจาง บัญชีแยกประเภท คาจางชั่วคราว

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน คาใชจายสวัสดิการทะเบียนคุมคาใชจายสวัสดิการ เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ / เงินสด

ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เงินเดือนและคาจางประจําบัญชีแยกประเภท คาจางชั่วคราว

เครดิต ภาษีหักสงลวงหนา

1.2.1 เมื่อหักเงินสมทบเขากองทุน กสจ. หรือ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เงินเดือน / คาจางประจํากองทุนประกันสังคม บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินรับฝาก

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน (กสจ.หรือประกันสังคม)

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี1.2.2 เมื่อจายเงินสมทบให กสจ. หรือ ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินรับฝากกองทุนประกันสังคม - ใบเสร็จรับเงินจากบุคคล บัญชีแยกประเภท (กสจ.หรือประกันสังคม)

ภายนอก ทะเบียนคุมคาใชจายสวัสดิการ คาใชจายสวัสดิการ/คาตอบแทน เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

1.2.3 กรณีทางราชการหักเงินสหกรณหรือ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เงินเดือนและคาจางประจําเงินประเภทอ่ืนจากเงินเดือน / คาจาง บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินรับฝาก

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน (สหกรณ / ระบุประเภท)

1.2.4 เมื่อจายเงินที่หักจากเงินเดือน / คาจาง ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินรับฝากของขาราชการ / ลูกจางใหสหกรณ หรือ - ใบเสร็จรับเงินของบุคคล บัญชีแยกประเภท (สหกรณ/ระบุประเภท)หนวยงานที่เกี่ยวของ ภายนอก เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

- ใบสําคัญรับเงิน

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี2 บําเหน็จบํานาญ

เมื่อจายเงินบําเหน็จบํานาญใหขาราชการ ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต คาใชจายบําเหน็จ/คาใชจายบํานาญบํานาญหรือผูรับเงิน - หลักฐานการจายเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด /

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจายบําเหน็จ/คาใชจายบํานาญบัญชีแยกประเภท เครดิต ภาษีหักสงลวงหนา

3 เงินสวัสดิการ / คาตอบแทน - เมื่อไดรับใบขอเบิกเงินจากขาราชการ/ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจายสวัสดิการ ลูกจาง - ใบขอเบิกเงิน บัญชีแยกประเภท คาตอบแทน

ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก เครดิต ใบสําคัญคางจายทะเบียนคุมคาใชจายสวัสดิการ

- เมื่อจายเงินสวัสดิการ / คาตอบแทน ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต ใบสําคัญคางจาย - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคาร / เงินสด

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี4 คาใชจายในการดําเนินงาน

- เมื่อไดรับใบแจงหนี้จากบุคคลภายนอก ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท) - ใบแจงหนี้ บัญชีแยกประเภท เครดิต เจาหนี้

ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก

- เมื่อจายเงินใหบุคคลภายนอก ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เจาหนี้ - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ - ใบเสร็จรับเงินของบุคคล ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน ภายนอก - ใบสําคัญรับเงิน

- กรณีมีภาษีหักหนาฎีกา ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เจาหนี้ บัญชีแยกประเภท เครดิต ภาษีหักสงลวงหนา

- เมื่อจายคาสาธารณูปโภคโดยวางฎีกา ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เจาหนี้เบิกหักผลักสง - คูฉบับฎีกาเงินงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงาน

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี - การจายคาโทรศัพทโดยมีเงินอ่ืนสมทบ - เมื่อรับเงินสมทบจากขาราชการหรือ ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด ลูกจาง - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต คาสาธารณูปโภค

- เมื่อจายเงินคาโทรศัพท ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เจาหนี้ - ใบเสร็จรับเงินของบุคคล บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด/ ภายนอก ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

- กรณีมีภาษีหนาฎีกา ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เจาหนี้บัญชีแยกประเภท เครดิต ภาษีหักสงลวงหนา

5 กรณีจายเงินที่สวนราชการไดรับอนุญาตใหเก็บไวเพื่อใชในการดําเนินงานใหถือปฏิบัติเชนเดียวกับขอ 1 - 4 แลวแตกรณี

2.5 การจายเงินงบประมาณใหยืมลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อจายเงินงบประมาณใหขาราชการ / ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต ลูกหนี้เงินยืมราชการลูกจาง ยืมไปปฏิบัติราชการหรือเดินทาง - สัญญาการยืมเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด/ไปราชการ ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

ทะเบียนคุมลูกหนี้เงินยืมราชการ2 เมื่อลูกหนี้สงใชใบสําคัญและเงินเหลือจาย ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท)

- หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต ลูกหนี้เงินยืมราชการทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงินทะเบียนคุมลูกหนี้เงินยืมราชการ

ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต ลูกหนี้เงินยืมราชการ

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงินทะเบียนคุมลูกหนี้เงินยืมราชการ

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี3 กรณีไดรับใบสําคัญเกินกวาจํานวนเงินใน ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท)

สัญญายืมเงิน - ใบสําคัญตาง ๆ บัญชีแยกประเภท เครดิต ใบสําคัญคางจายทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก

4 เมื่อจายเงินชดใชใบสําคัญ ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต ใบสําคัญคางจาย - ใบสําคัญรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด /

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

2.6 การจายเงินนอกงบประมาณใหยืมลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อจายเงินนอกงบประมาณใหขาราชการ/ ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต ลูกหนี้เงินนอกงบประมาณลูกจางยืมไปปฏิบัติราชการ หรือเดินทาง - สัญญาการยืมเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด /ไปราชการ ทะเบียนคุมลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

2 เมื่อลูกหนี้สงใชใบสําคัญหรือเงินเหลือจาย ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต ลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ

ทะเบียนคุมลูกหนี้เงินนอกงบประมาณใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท) - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต ลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ

ทะเบียนคุมลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ

- กรณีใบสําคัญเบิกเงินงบประมาณได ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ใบสําคัญเงินนอกงบประมาณบัญชีแยกประเภท เครดิต ใบสําคัญคางจาย

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี3 เมื่อทดรองจายเงินนอกงบประมาณให ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต ใบสําคัญเงินนอกงบประมาณ

ขาราชการ/ลูกจางตามใบสําคัญที่ขอเบิก - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด / เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

4 เมื่อเบิกเงินงบประมาณชดใชเงินนอก ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณงบประมาณและไดรับการโอนเงินเขาบัญชี - คูฉบับฎีกาเงินงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงาน เงินฝากธนาคารตามฎีกาที่ขอเบิกเงิน - ใบแจงการเครดิตบัญชี ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน

5 เมื่อโอนบัญชีเงินฝากธนาคารใน ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณงบประมาณเขาบัญชีเงินฝากธนาคาร - หลักฐานของธนาคาร บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณนอกงบประมาณ

- เมื่อเบิกเงินงบประมาณเบิกหักผลักสงเขา ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากคลังบัญชีเงินฝากคลังชดใชเงินนอกงบประมาณ - คูฉบับฎีกาเงินงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงาน

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน6 โอนใบสําคัญเงินนอกงบประมาณ เมื่อเบิกเงินใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ใบสําคัญคางจาย

งบประมาณชดใชแลว - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต ใบสําคัญเงินนอกงบประมาณ

2.7 การซ้ือวัสดุหรือสินคาคงเหลือลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อคณะกรรมการไดตรวจรับวัสดุหรือสินคา ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต วัสดุหรือสินคาคงเหลือที่หนวยงานจัดซ้ือ รวมทั้งไดรับ - ใบแจงหนี้ บัญชีแยกประเภท เครดิต เจาหนี้ใบแจงหนี้จากผูขายแลว - ใบสงของ ทะเบียนคุมวัสดุ

- ใบตรวจรับวัสดุ2 เมื่อชําระเงินใหผูขาย ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เจาหนี้

- ใบเสร็จรับเงินของบุคคล บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ ภายนอก ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน

ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เจาหนี้บัญชีแยกประเภท เครดิต ภาษีหักสงลวงหนา

3 เมื่อเบิกวัสดุไปใช - ใบเบิกวัสดุ ทะเบียนคุมวัสดุ ไมบันทึกรายการบัญชี

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี4 เมื่อมีการขายวัสดุหรือส่ิงของที่เส่ือมคา ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด

หรือชํารุดเสียหายและไดรับเงินจากผูซ้ือแลว - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดินบัญชียอยรายไดแผนดิน

5 เมื่อนําเงินที่ไดจากการขายวัสดุหรือส่ิงของ ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดแผนดินนําสงคลังสงคลังเปนรายไดแผนดิน - คูฉบับใบนําสงเงินรายได บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด

แผนดิน บัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

2.8 เงินทดรองราชการลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อไดรับอนุมัติวงเงินทดรองจาก ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณกระทรวงการคลังและไดรับอนุมัติฎีกา คูฉบับฎีกาเงินนอกงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินทดรองราชการรับจากคลังเงินทดรองราชการ ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ

2 เขียนเช็คจากบัญชีเงินฝากธนาคาร ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินทดรองราชการในงบประมาณเขาบัญชีเงินฝากธนาคาร - ตนขั้วเช็ค บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณออมทรัพยที่เปดไวสําหรับเงินทดรองราชการ - ใบสําคัญรับเงิน ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ

3 เมื่อจายเงินทดรองราชการ ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ ไมตองบันทึกบัญชี(จายตามใบสําคัญจาย / ใหยืม / ถอนเงินจากบัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อเปนเงินสดไวในสํานักงาน)

4 เมื่อรับใบสําคัญเพื่อขอเบิกเงินงบประมาณ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท)ชดใชเงินทดรองราชการ - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท คาใชจายสวัสดิการ

ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก เครดิต ใบสําคัญคางจายทะเบียนคุมคาใชจายสวัสดิการ (ถาม)ี

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี6 เมื่อเบิกเงินงบประมาณเพื่อชดใชคืนเงิน ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

ทดรองราชการและไดรับการโอนเงินเขา - คูฉบับฎีกาเงินงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงานบัญชีเงินฝากธนาคารตามฎีกาที่ขอเบิกเงิน - ใบแจงการเครดิตบัญชี ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน รายไดจากงบประมาณงบกลางแลว

7 เมื่อจายเงินเพื่อชดใชใบสําคัญเขาบัญชี ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต ใบสําคัญคางจายเงินฝากธนาคารออมทรัพยของ - ตนขั้วเช็ค บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณเงินทดรองราชการ - ใบสําคัญรับเงิน ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน

- หลักฐานการจาย ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ8 กรณีมีการเปล่ียนสภาพลูกหนี้ที่ยืมจาก

เงินทดรองราชการเปนลูกหนี้เงินยืมราชการใหใชสัญญาการยืมเงินทดรองราชการเปนหลักฐานในการวางฎีกาเบิกเงินงบประมาณ - เมื่อเบิกเงินงบประมาณเพื่อชดใชคืน ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณเงินทดรองราชการ กรณีเปล่ียนสภาพลูกหนี้ - คูฉบับฎีกาเงินงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงานและไดรับการโอนเงินเขาบัญชีเงินฝาก - ใบแจงการเครดิตบัญชี ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงินธนาคารตามฎีกาที่ขอเบิกเงินแลว

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี - เมื่อจายเงินเขาบัญชีเงินฝากธนาคาร ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต ลูกหนี้เงินยืมราชการออมทรัพยของเงินทดรองราชการ - ตนขั้วเช็ค บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

- ใบสําคัญรับเงิน ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงินทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ

9 เมื่อรับเงินทดรองราชการคืนจากเจาหนาที่ ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสดผูรับผิดชอบคุมเงินทดรองราชการ เนื่องจาก - ใบสําคัญรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินทดรองราชการตองการลดวงเงิน หรือหมดความจําเปน ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการในการใชจายเงินทดรองราชการ

10 เมื่อนําเงินทดรองราชการสงคืนคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินทดรองราชการรับจากคลัง - ใบนําสงเงินนอกงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ

11 การเก็บรักษาเงิน การรายงาน และการตรวจสอบเงินทดรองราชการใหปฏิบัติตามหนังสือกรมบัญชีกลาง ที ่กค.0528.2/ว 15183 ลงวันที ่ 16 กรกฎาคม 2544

2.9 เงินมัดจําและคาปรับลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อไดรับเงินมัดจําประกันสัญญา ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินรับฝาก

2 เมื่อนําเงินมัดจําประกันสัญญาที่ไดรับ ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากคลังฝากเขาบัญชีเงินฝากคลัง - คูฉบับใบนําสงเงินนอก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด

งบประมาณ3 เมื่อเบิกเงินฝากกระทรวงการคลัง เพื่อจายคืน ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

เงินมัดจําประกันสัญญา - คูฉบับฎีกาเงินนอกงบประมาณบัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง - ใบแจงการเครดิตบัญชี

4 เมื่อจายคืนเงินมัดจําประกันสัญญา ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินรับฝาก - ใบสําคัญรับเงิน หรือ บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ - ใบเสร็จรับเงินของ บุคคลภายนอก

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี5 เมื่อมีการยึดเงินมัดจําประกันสัญญา ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เงินรับฝาก

เนื่องจากมิไดปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญา บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดินบัญชียอยรายไดแผนดิน

6 เมื่อเบิกหักผลักสงเงินมัดจําประกันสัญญาที่ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินรายไดแผนดินนําสงคลังฝากคลังไวเปนรายไดแผนดิน - คูฉบับฎีกา บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง

เงินนอกงบประมาณ บัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

7 เมื่อมีการเรียกเงินคาปรับ เนื่องจาก ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสดผิดสัญญา และไดรับชําระเงินคาปรับแลว - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดิน

บัญชียอยรายไดแผนดิน

8 เมื่อนําเงินคาปรับสงคลังเปนรายได ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดแผนดินนําสงคลังแผนดิน - คูฉบับใบนําสงเงินรายได บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด

แผนดิน บัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

2.10 รายไดจากเงินกูของรัฐบาลลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อไดรับแจงการโอนเงินตามโครงการ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากคลังเงินกูจากกรมบัญชีกลาง เขาบัญชี - ใบเครดิตโนต บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากเงินกูของรัฐบาลเงินฝากคลัง

2 เมื่อไดรับใบแจงหนี้จากบุคคลภายนอก ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท) หรือหลักฐานขอเบิกจากขาราชการ - ใบแจงหนี้ บัญชีแยกประเภท เครดิต เจาหนี้ / ใบสําคัญคางจาย

- ใบขอเบิกเงิน ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก3 เมื่อเบิกเงินฝากคลังเพื่อนํามาใชจายตาม ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

โครงการ - คูฉบับฎีกาเงินนอก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง งบประมาณ - ใบแจงการเครดิตบัญชี

- กรณีมีภาษีหักไวหนาฎีกา ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต ภาษีหักสงลวงหนาบัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี4 เมื่อจายคาใชจายเกี่ยวกับเงินตามโครงการ ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เจาหนี้ / ใบสําคัญคางจาย

เงินกูจากตางประเทศ - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เจาหนี้บัญชีแยกประเภท เครดิต ภาษีหักสงลวงหนา

5 เมื่อนําเงินเหลือจายฝากคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากคลัง - คูฉบับใบนําสงเงินนอก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ งบประมาณ

2.11 เงินทดรองราชการเพื่อชวยเหลือผูประสบภัยพิบัติกรณีฉุกเฉินลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อเกิดภัยพิบัติ และจําเปนตองเบิกเงินทดรอง ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ ไมบันทึกรายการบัญชีราชการ เพื่อชวยเหลือผูประสบภัยพิบัติกรณี

ฉุกเฉิน2 เมื่อไดรับแจงการโอนเงินเขาบัญชี ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

- คูฉบับฎีกาเงินนอกงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินทดรองราชการเพื่อผู -ใบแจงการเครดิตบัญชี ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ ประสบภัย

เพื่อชวยเหลือผูประสบภัยพิบัติกรณีฉุกเฉิน

3 เมื่อไดรับใบแจงหนี้จากบุคคลภายนอกหรือ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท)หลักฐานขอเบิกจากขาราชการ - ใบแจงหนี้ บัญชีแยกประเภท เครดิต เจาหนี้/ใบสําคัญคางจาย

- ใบขอเบิกเงิน ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก4 เมื่อจายเงินใหเจาหนี้หรือผูมีสิทธิรับเงิน ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เจาหนี้

- หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณทะเบียนคุมเงินทดรองราชการเพื่อชวยเหลือผูประสบภัยพิบัติกรณีฉุกเฉิน

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี5 เมื่อจายเงินใหยืม/จายใหหนวยงานยอย ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต ลูกหนี้เงินทดรองราชการเพื่อผู

- สัญญาการยืมเงิน บัญชีแยกประเภท ประสบภัย/ - หนังสือขอเบิกเงิน บัญชียอย เงินจายใหหนวยงานยอย

เครดิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ เงินสด

6 เมื่อลูกหนี้หรือหนวยงานยอยสงใชใบสําคัญและใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท)เงินเหลือจาย - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต ลูกหนี้เงินทดรองราชการ

ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการเพื่อ เพื่อผูประสบภัย/ชวยเหลือผูประสบภัยพิบัติกรณี เงินจายใหหนวยงานยอยฉุกเฉิน

ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต ลูกหนี้เงินทดรองราชการเพื่อ

ผูประสบภัย/ เงินจายใหหนวยงานยอย

7 เมื่อไดรับอนุมัติฎีกาเงินงบประมาณเบิกหัก ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เงินทดรองราชการเพื่อผูประสบภัยผลักสงชดใชเงินทดรองราชการเพื่อชวยเหลือ - คูฉบับฎีกาเงินงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากเงินงบประมาณผูประสบภัยพิบัติกรณีฉุกเฉิน ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการเพื่อ งบดําเนินงาน

ชวยเหลือผูประสบภัยพิบัติกรณีฉุกเฉิน

2.12 สินทรัพยไมหมุนเวียนลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อคณะกรรมการตรวจรับอาคารตามงวดงานใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต งานระหวางกอสราง ที่ระบุในสัญญา - ใบแจงหนี้ บัญชีแยกประเภท เครดิต เจาหนี้ - ใบสงงาน - ใบตรวจรับ

2 เมื่ออาคารกอสรางเสร็จส้ิน และ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต อาคาร คณะกรรมการไดตรวจรับงานงวดสุดทายแลว บัญชีแยกประเภท เครดิต งานระหวางกอสราง

ทะเบียนคุมทรัพยสิน3 เมื่อซ้ือครุภัณฑหรือยานพาหนะโดยตรวจรับ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ครุภัณฑและอุปกรณ

และไดรับการแจงหนี้จากผูขายแลว - ใบแจงหนี้ บัญชีแยกประเภท เครดิต เจาหนี้ - ใบสงของ ทะเบียนคุมทรัพยสิน - ใบตรวจรับ

กรณีครุภัณฑที่หนวยงานจัดซ้ือมีมูลคาไมถึง ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาครุภัณฑมูลคาต่ํากวาเกณฑเกณฑขั้นต่ํา 5,000 บาท เมื่อคณะกรรมการ - ใบแจงหนี้ บัญชีแยกประเภท เครดิต เจาหนี้ตรวจรับครุภัณฑแลว - ใบสงของ ทะเบียนคุมทรัพยสิน

- ใบตรวจรับ

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี4 เมื่อชําระเงินใหผูขาย / ผูรับจาง ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เจาหนี้

- ใบเสร็จรับเงินของบุคคล บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ ภายนอกใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เจาหนี้

บัญชีแยกประเภท เครดิต ภาษีหักสงลวงหนา คาปรับหักสงลวงหนา (ถาม)ี

5 เมื่อขายทรัพยสินถาวร ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาเส่ือมราคาสะสมครุภัณฑและอุปกรณ - ใบอนุมัติดําเนินการ บัญชีแยกประเภท คาเส่ือมราคา ….. (คาเส่ือมราคาตั้งแต - ใบสงมอบทรัพยสิน ทะเบียนคุมทรัพยสิน ตนปงบประมาณจนถึงวันที่ขาย) ทุน เครดิต ครุภัณฑและอุปกรณ ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดิน

บัญชียอยรายไดแผนดิน

6 เมื่อนําเงินที่ไดรับจากการขายทรัพยสิน ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดแผนดินนําสงคลังสงคลังเปนรายไดแผนดิน - คูฉบับใบนําสงเงินรายได บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด

แผนดิน บัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

7 เมื่อส้ินปงบประมาณใหคิดคาเส่ือมราคาสินทรัพย รายละเอียดปรากฎตามบทที ่7

2.13 การรับบริจาคลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 การรับบริจาคเปนเงิน1.1 ไมระบุเงื่อนวลาในการใชเงิน ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด

- สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากการรับบริจาค

1.2 ระบุระยะเวลาการใชเกินกวา ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสดรอบระยะเวลาบัญชี - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดรอการรับรู

1.2.1 เมื่อนําเงินบริจาคฝากคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากคลัง - คูฉบับใบนําสงเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด นอกงบประมาณ

1.2.2 เมื่อไดรับใบแจงหนี้จากบุคคลภายนอก ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท)หรือใบขอเบิกเงินจากขาราชการ / ลูกจาง - ใบแจงหนี ้/ ใบขอเบิกเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เจาหนี้ / ใบสําคัญคางจาย

ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี1.2.3 เมื่อขอเบิกเงินที่ฝากคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

- คูฉบับฎีกาเงินนอก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง งบประมาณ - ใบแจงการเครดิตบัญชี

1.2.4 เมื่อจายเงินที่ไดรับบริจาค ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เจาหนี้ / ใบสําคัญคางจาย - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

- เมื่อส้ินปงบประมาณใหโอนบัญชีรายได ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต รายไดรอการรับรูจากการรับบริจาครอการรับรูเปนรายได บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากการรับบริจาคจากการรับบริจาคตามจํานวนคาใชจายที่จายจากเงินบริจาค

2 การรับบริจาคเปนวัสดุ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต วัสดุบัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากการรับบริจาคทะเบียนคุมวัสดุ

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี3 รับบริจาคเปนสินทรัพยไมหมุนเวียน

3.1 ที่มีมูลคาต่ํากวา 5,000 บาท ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาครุภัณฑมูลคาต่ํากวาเกณฑบัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากการรับบริจาคทะเบียนคุมทรัพยสิน

3.2 ที่มีมูลคาตั้งแต 5,000 บาท ขึ้นไป ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ครุภัณฑและอุปกรณ บัญชีแยกประเภท อาคารทะเบียนคุมทรัพยสิน เครดิต รายไดรอการรับรู

3.3 เมื่อส้ินปงบประมาณใหโอนบัญชีรายได ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต รายไดรอการรับรูจากการรับบริจาครอการรับรูตามจํานวน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากการรับบริจาคคาเส่ือมราคาของสินทรัพยนั้น3.4 การโอนบัญชีรายไดรอการรับรูเปนรายไดจากการรับบริจาคของสินทรัพยในปสุดทายใหโอนตามจํานวนมูลคาสินทรัพยที่เหลือทั้งจํานวน

2.14 การรับเงินชวยเหลือจากตางประเทศลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 การรับความชวยเหลือจากรัฐบาลตางประเทศเปนเงิน1.1 จํานวนเงินดังกลาวไมกําหนดเงื่อนเวลา ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ / เงินสด ในการใชเงิน - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากเงินชวยเหลือ

1.2 จํานวนเงินดังกลาวกําหนดระยะเวลา ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ / เงินสด การใชเงินเกินกวารอบระยะเวลาบัญชี - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดรอการรับรู

1.3 นําเงินฝากคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากคลัง - คูฉบับใบนําสงเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด / นอกงบประมาณ เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี1.4 เมื่อไดรับใบแจงหนี้จากบุคคลภายนอก ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท)หรือใบขอเบิกเงินจากขาราชการ / ลูกจาง - ใบแจงหนี ้/ ใบขอเบิกเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เจาหนี้ / ใบสําคัญคางจาย

ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก

1.5 เมื่อขอเบิกเงินที่ฝากคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ - คูฉบับฎีกาเงินนอก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง งบประมาณ - ใบแจงการเครดิตบัญชี

1.6 เมื่อจายเงินชวยเหลือจากรัฐบาล ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เจาหนี้ / ใบสําคัญคางจาย ตางประเทศ - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

1.7 เมื่อส้ินปงบประมาณใหโอนบัญชี ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต รายไดรอการรับรูรายไดเงินรอการรับรูเปนรายไดจากเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากเงินชวยเหลือชวยเหลือตามจํานวนคาใชจายที่จายจากเงินชวยเหลือ

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี2 การรับความชวยเหลือจากตางประเทศเปน

สินทรัพยไมหมุนเวียน2.1 ที่มีมูลคาต่ํากวา 5,000 บาท ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาครุภัณฑมูลคาต่ํากวาเกณฑ

บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากเงินชวยเหลือทะเบียนคุมทรัพยสิน

2.2 ที่มีมูลคาตั้งแต 5,000 บาท ขึ้นไป ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ครุภัณฑและอุปกรณ บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดรอการรับรูทะเบียนคุมทรัพยสิน

2.3 เมื่อส้ินปงบประมาณใหโอนบัญชี ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต รายไดรอการรับรู รายไดรอการรับรูตามจํานวนคาเส่ือมราคา บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากเงินชวยเหลือของสินทรัพยที่ไดรับความชวยเหลือนั้น ทะเบียนคุมทรัพยสิน2.4 การโอนบัญชีรายไดรอการรับรูเปนรายไดจากเงินชวยเหลือของสินทรัพยในปสุดทายใหโอนตามจํานวนมูลคาสินทรัพยที่เหลือทั้งจํานวน

2.15 การรับเงินรายไดแผนดินลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อรับเงินรายไดแผนดิน ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดิน

บัญชียอยรายไดแผนดิน

2 เมื่อนําเงินที่ไดรับสงคลังเปนรายไดแผนดิน ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดแผนดินนําสงคลัง - คูฉบับใบนําสงเงินรายได บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด แผนดิน บัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

3 เมื่อคลังคืนเช็คเงินรายไดแผนดินเนื่องจาก ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เช็คคืนเช็คไมสมบูรณ หรือเรียกเก็บเงินตามเช็ค บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดินนําสงคลังไมได ทะเบียนรับเช็ค

บัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

4 รับชําระคืนเปนเงินสดหรือเช็ค ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เช็คคืน

ทะเบียนรับเช็ค

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน วิธีบันทึกบัญชี5 กรณีมีเงินงบประมาณที่เบิกจากคลังแลว ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เจาหนี้

ไมไดจายและไดนําสงคืนคลังในปงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต คาใชจาย (ระบุประเภท)ใหมเปนเงินเหลือจายปเกาสงคืน (กรณีที่ยัง ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต รายไดจากงบประมาณงบบุคลากร ไมปดบัญช)ี บัญชีแยกประเภท รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงาน

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน รายไดจากงบประมาณงบกลางบัญชียอยรายไดแผนดิน เครดิต รายไดแผนดิน

เมื่อขึ้นปงบประมาณใหมนําเงินสงคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดแผนดินรอนําสงคลัง - คูฉบับใบนําสงเงินรายได บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ / เงินสด แผนดิน

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน วิธีบันทึกบัญชี

6 กรณีไดรับคืนเงินงบประมาณเนื่องจากจายเกินใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสดหรือซํ้าในปงบประมาณใหมและไดนําสงคืน - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดินคลังเปนเงินเหลือจายปเกาสงคืน บัญชียอยรายไดแผนดิน

ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดแผนดินนําสงคลัง - คูฉบับใบนําสงเงินรายได บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ / เงินสดแผนดิน บัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

2.16 การถอนคืนรายไดแผนดินลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อไดรับอนุมัติจากกระทรวงการคลังให ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณถอนคืนเงินรายไดแผนดินที่นําสงคลัง - คูฉบับฎีกาเงินรายได บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดินนําสงคลังเนื่องจากสงผิด สงเกิน หรือสงซํ้า สงเกินจายคืน บัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง ภายในปงบประมาณ

2 จายเงินคืนใหกับผูมีสิทธิ ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดแผนดิน - ใบสําคัญรับเงินหรือ บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ / - ใบเสร็จรับเงินของ บัญชียอยรายไดแผนดิน เงินสด บุคคลภายนอก

3 เมื่อไดรับอนุมัติจากกระทรวงการคลังให ปฏิบัติเชนเดียวกับกรณีการรับเงินงบประมาณถอนคืนเงินรายไดแผนดินที่นําสงคลังเนื่องจากสงผิด สงเกิน หรือสงซํ้า ขามปงบประมาณ

2.17 การเบิกเงินงบประมาณแทนกันลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อไดรับอนุมัติใหเบิกเงินแทน หนังสือแจงการเบิกเงิน ทะเบียนคุมงบประมาณรายจาย ไมบันทึกรายการบัญชีงบประมาณแทนกัน

2 เมื่อเบิกเงินงบประมาณแทนสวนราชการอ่ืน ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณจากสํานักเบิกโดยโอนเขาบัญชีเงินฝาก - คูฉบับฎีกาเงินงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากเงินงบประมาณ (ระบุประเภท)ธนาคาร - ใบแจงการเครดิตบัญชี ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน

3 เมื่อไดรับใบแจงหนี้จากบุคคลภายนอกหรือ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท)หลักฐานขอเบิกจากขาราชการหรือลูกจาง - ใบแจงหนี้ บัญชีแยกประเภท เครดิต เจาหนี้ / ใบสําคัญคางจาย

- ใบขอเบิกเงิน ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก4 เมื่อจายเงินตามใบแจงหนี้จากบุคคล ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เจาหนี้ / ใบสําคัญคางจาย

ภายนอกหรือหลักฐานขอเบิกจากขาราชการ - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ / หรือลูกจาง ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน เงินสด

2.18. การรับเงินตามแผนการใชจายเงิน/รับเงินงบประมาณรับลวงหนาลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อไดรับเงินงบประมาณเปนการลวงหนา ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณตามแผนการใชจายเงินโดยกรมบัญชีกลางโอน - ใบแจงการเครดิตบัญชี บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณรับลวงหนาเขาบัญชีเงินฝากธนาคาร - แผนการใชจายเงิน

2 เมื่อไดรับใบแจงหนี้จากบุคคลภายนอก ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท)หรือใบขอเบิกจากผูมีสิทธิรับเงิน - ใบแจงหนี้ บัญชีแยกประเภท เครดิต เจาหนี้ / ใบสําคัญคางจาย

- ใบขอเบิกเงิน ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก3 เมื่อจายเงินใหบุคคลภายนอกหรือผูมีสิทธิ ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เจาหนี้ / ใบสําคัญคางจาย

รับเงิน - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ - กรณีมีภาษีหัก ณ ที่จาย ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เจาหนี้

บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินรับฝาก4 เมื่อนําเงินภาษีสงกรมสรรพากร ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินรับฝาก

- หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ5 เม่ือเกิดคาใชจายใหโอนรายไดจากงบประมาณ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต รายไดจากงบประมาณรับลวงหนา

รับลวงหนาเปนรายไดจากงบประมาณตาม บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณ (ระบุประเภท)จํานวนคาใชจายที่เกิดขึ้น

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี6 เมื่อส้ินปหรือครบกําหนดมีเงินเหลือจายตอง ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต รายไดจากงบประมาณรับลวงหนา

นําสงเปนรายไดแผนดิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดินบัญชียอยรายไดแผนดิน

เมื่อนําเงินสงคลังในปงบประมาณใหม ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดแผนดินรอนําสงคลังบัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด/เงินฝากธนาคาร

2.19 การจายเงินเดือน คาจาง และบําเหน็จบํานาญใหผูมีสิทธิโดยตรง / การจายเงินใหเจาหนี้โคยตรงลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 กรณีกรมบัญชีกลางจายเงินเดือน และคาจางประจําและเงินที่จายควบกับเงินเดือน เชน เงินประจําตําแหนง เปนตนใหกับขาราชการและลูกจางโดยตรง - เมื่อไดรับแจงการโอนเงินเดือนและคาจาง ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เงินเดือนและคาจางประจําพรอมกับเงินที่จายควบเขาบัญชีผูมีสิทธิ - หลักฐานแจงการโอนเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบบุคลากร

เขาบัญชีผูมีสิทธิรับเงิน

- จํานวนเงินคาภาษีเงินไดหัก ณ ที่จายใหบันทึกเชนเดียวกับการจายเงินเดือนและคาจางเขาบัญชีผูมีสิทธิ - เมื่อไดรับแจงการโอนเงินสะสม ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เงินเดือนและคาจางประจําเงินสมทบและเงินชดเชย กบข. เขากองทุน - หลักฐานการแจงการโอน บัญชีแยกประเภท คาใชจายสวัสดิการกบข. หรือเงินสะสมและเงินสมทบเขา เงินเขาบัญชีกองทุน กบข. เครดิต รายไดจากงบประมาณงบบุคลากรกองทุน กสจ. หรือกองทุน กสจ. รายไดจากงบประมาณงบกลาง

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี - เมื่อไดรับแจงการโอนเงินภาระหนี้สิน ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณของขาราชการและลูกจางเขาบัญชีเงินฝาก - ใบแจงการเครดิตบัญชี บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบบุคลากรธนาคารของสวนราชการ

- บันทึกภาระหนี้สินของขาราชการลูกจาง ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เงินเดือนและคาจางประจําเปนเงินรับฝาก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินรับฝาก

- เมื่อจายเงินภาระหนี้สิน ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินรับฝาก

- หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ2 กรณีกรมบัญชีกลางดําเนินการจายเงิน

บําเหน็จบํานาญใหกับผูรับบําเหน็จบํานาญโดยตรง - เมื่อไดรับแจงการโอนเงินบําเหน็จบํานาญ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจายบําเหน็จ/คาใชจายบํานาญเขาบัญชีผูมีสิทธิรับเงิน - หลักฐานแจงการโอนเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบกลาง

เขาบัญชีผูมีสิทธิรับเงิน

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี - จํานวนเงินคาภาษีเงินไดหัก ณ ที่จายใหบันทึกเชนเดียวกับการจายบําเหน็จบํานาญเขาบัญชีผูมีสิทธิ - เมื่อไดรับแจงการโอนเงินภาระหนี้สิน ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณของผูรับบํานาญเขาบัญชีเงินฝากธนาคาร - ใบแจงการเครดิตบัญชี บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบกลางของสวนราชการ - บันทึกภาระหนี้สินของผูรับบํานาญเปน ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจายบํานาญเงินรับฝาก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินรับฝาก - เมื่อจายเงินภาระหนี้สิน ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินรับฝาก

- หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ3 กรณีกรมบัญชีกลางดําเนินการจายเงินใหกับ

เจาหนี้ของสวนราชการโดยตรง- เมื่อไดรับแจงการโอนเงินเขาบัญชีของ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป เจาหนี้ - หลักฐานแจงการโอนเงินเขา สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เจาหนี้ (ระบุประเภท)

บัญชีเจาหนี้ บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณ (ระบุประเภท)

2.20 การจายเงินใหหนวยงานยอยลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

เนื่องจากปจจุบันนี้ยังมีหนวยงานยอยบางแหงที่ยังมิไดปรับเปล่ียนตามระบบการควบคุมการเงินของหนวยงานยอย ดังนั้นในคูมือแนวทางนี้จึงไดกําหนดในสวนที่ยังคงปฏิบัติตามคูมือระบบบัญชีหนวยงานยอย พ.ศ. 2515 เปนลักษณะของบทเฉพาะกาลไปกอน

1 กรณีหนวยงานยอยถือปฏิบัติตามคูมือระบบบัญชีหนวยงานยอย พ.ศ. 25151.1 เงินงบประมาณ1.1.1 เมื่อรับใบขอเบิกเงินจากหนวยงานยอย ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท)

ใบเบิกเงินเพื่อจายในราชการ บัญชีแยกประเภท ครุภัณฑและอุปกรณทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก เครดิต ใบสําคัญคางจาย

1.1.2 เมื่อจายเงินใหหนวยงานยอยตาม ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินจายใหหนวยงานยอยใบเบิกเงินเพื่อจายในราชการ - ใบเบิกเงินเพื่อจายในราชการ บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

บัญชียอยทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี1.1.3 เมื่อหนวยงานยอยสงใชใบเบิกเงิน ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ใบสําคัญคางจายเพื่อจายในราชการ - หลักฐานการจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินจายใหหนวยงานยอย - เปนใบสําคัญ - ใบเบิกเงินเพื่อจายในราชการ บัญชียอย

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงินใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ใบสําคัญคางจาย

บัญชีแยกประเภท เครดิต ภาษีหักสงลวงหนา

- เปนเงินสด ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินจายใหหนวยงานยอย

บัญชียอย

- นําเงินที่รับจากหนวยงานยอยสงคืนคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดจากงบประมาณงบบุคลากร - คูฉบับใบนําสงเงินเบิกเกิน บัญชีแยกประเภท รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงาน สงคืน บัญชียอย รายไดจากงบประมาณงบกลาง

ทะเบียนคุมเงินงบประมาณรายจาย เครดิต เงินสด / เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี1.2 เงินรายไดแผนดิน - เมื่อไดหลักฐานแสดงการนําเงินสงคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต รายไดแผนดินนําสงคลังจากหนวยงานยอย - คูฉบับใบนําสงเงินรายได บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดิน

แผนดิน บัญชียอยรายไดแผนดินบัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

1.3 เงินนอกงบประมาณ - เมื่อไดรับเงินที่หนวยงานยอยนําเงินมาฝาก ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด / เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

- ใบนําฝากเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินรับฝาก - หลักฐานการรับเงินผาน ธนาคาร

- นําเงินที่ไดรับฝากคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากคลัง - คูฉบับใบนําสงเงินนอก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด / เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ งบประมาณ

- เมื่อเบิกเงินจากคลังเพื่อจายให ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณหนวยงานยอยตามใบเบิกถอน - คูฉบับฎีกาเงินนอกงบประมาณบัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง

- จายเงินใหหนวยงานยอยตามใบเบิกถอน ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินรับฝาก - ใบเบิกถอน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี2 กรณีหนวยงานยอยปฏิบัติตามระบบการ

ควบคุมการเงินของหนวยงานยอย2.1 เงินงบประมาณ - เมื่อรับใบแจงหนี ้หรือหลักฐานขอเบิก ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภท)

- ใบแจงหนี้ บัญชีแยกประเภท ครุภัณฑและอุปกรณ - หลักฐานขอเบิกเงิน เครดิต เจาหนี้ / ใบสําคัญคางจาย

- เมื่อสวนราชการผูเบิกดําเนินการจายเงิน ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เจาหนี้ / ใบสําคัญคางจายใหเจาหนี้หรือผูมีสิทธิรับเงินของ - หลักฐานการจายเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณหนวยงานยอย

- เมื่อสวนราชการผูเบิกจายเงินให ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินจายใหหนวยงานยอยหนวยงานยอยตามใบเบิกเงินงบประมาณ - ใบเบิกเงินงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

บัญชียอย

- เมื่อหนวยงานยอยสงใชใบเบิกเงินงบประมาณ ~ เปนใบสําคัญ ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ใบสําคัญคางจาย

- ใบเบิกเงินงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินจายใหหนวยงานยอย - หลักฐานการจาย บัญชียอย

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชีใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ใบสําคัญคางจาย

บัญชีแยกประเภท เครดิต ภาษีหักสงลวงหนา

~ เปนเงินสด ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสด - สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินจายใหหนวยงานยอย

บัญชียอย

~ นําเงินสงคืนคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดจากงบประมาณงบบุคลากร - คูฉบับใบนําสงเงินเบิกเกิน บัญชีแยกประเภท รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงาน สงคืน รายไดจากงบประมาณงบกลาง

เครดิต เงินสด / เงินฝากธนาคารในงบประมาณ2.2 เงินรายไดแผนดิน - กรณีไดรับรายงานจากหนวยงานยอยวา ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต รายไดแผนดินนําสงคลังนําเงินรายไดแผนดินสงคลัง - รายงานการรับและนําสง บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดิน

หรือนําฝาก บัญชียอยรายไดแผนดินบัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี - กรณีไดรับรายงานจากหนวยงานยอยวา ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนําเงินรายไดแผนดินเขาบัญชีเงินฝาก - รายงานการรับและนําสง บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดินธนาคารของสวนราชการผูเบิก หรือนําฝาก บัญชียอยรายไดแผนดิน

- เมื่อนําเงินรายไดแผนดินสงคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดแผนดินนําสงคลัง - คูฉบับใบนําสงเงินรายได บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารแผนดิน บัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

2.3 เงินนอกงบประมาณ - กรณีไดรับรายงานจากหนวยงานยอยวา ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนําเงินนอกงบประมาณเขาบัญชีเงินฝาก - รายงานการรับและนําสง บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินรับฝากธนาคารของสวนราชการผูเบิก หรือนําฝาก

- ถอนเงินที่ไดรับจากหนวยงานยอยฝากคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากคลัง - คูฉบับใบนําสงเงินนอก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคาร งบประมาณ

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี - เมื่อไดรับเงินจากคลังที่ถอนมาแลวเพื่อ ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณจายใหหนวยงานยอยตามใบเบิกเงินฝาก - คูฉบับฎีกาเงินนอก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง

งบประมาณ

- จายเงินใหหนวยงานยอยตามใบเบิก ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินรับฝากเงินฝาก บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ

2.21 การรับเงินความรับผิดทางละเมิดลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อเกิดลูกหนี้ความรับผิดทางละเมิด ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ลูกหนี้ความรับผิดทางเมิดบัญชีแยกประเภท เครดิต เงินความรับผิดทางละเมิด

2 เมื่อไดรับชําระเงินจากลูกหนี้ความรับผิดทาง ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินสดละเมิด -สําเนาใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต ลูกหนี้ความรับผิดทางละเมิด

โอนเงินที่ไดรับเปนรายไดแผนดิน ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เงินความรับผิดทางละเมิดบัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดินบัญชียอยรายไดแผนดิน

3 เมื่อนําเงินสงคลัง ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดแผนดินนําสงคลัง- คูฉบับใบนําสงเงินรายได บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินสด แผนดิน บัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

บทท่ี 6 การบนัทึกบญัชรีะหวางกนั

โดยที่สวนราชการหลายแหงมีหนวยงานตั้งอยูในสวนภูมิภาค และมีการโอนเงิน หรอืจัดซือ้ทรพัยสินในภาพรวมที่สวนกลางและสงมอบทรพัยสินไปใหหนวยงานในสังกดัสวนภูมิภาค ใชในการดาํเนินการ ดังนั้น จึงจาํเปนตองมีวิธีการบันทึกควบคมุเพื่อใชในการสอบยันระหวางหนวยงานผูโอนและผูรับโอน ซึ่งประกอบดวยรายการ ดังตอไปนี ้

1. การรับเงินงบประมาณ 2. การรับเงินรายไดอืน่ 3. การสง-รับวัสด ุหรอืสินคาคงเหลือ 4. รายไดจากเงินกูของรัฐบาล 5. เงินทดรองราชการเพื่อชวยเหลือผูประสบภัยพิบัตกิรณีฉุกเฉิน 6. สินทรัพยไมหมุนเวยีน 7. การรับเงินตามแผนการใชจายเงิน

6. การบันทึกบัญชี 6.1 การรับเงินงบประมาณลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อกรมโอนเงินงบประมาณใหจังหวัด ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต คาใชจายระหวางกัน - หลักฐานการโอนเงินผาน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ ธนาคาร บัญชียอย

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน2 เมื่อจังหวัดรับโอนเงินงบประมาณจากกรม ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

- หลักฐานการรับเงินผาน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดระหวางกัน ธนาคาร บัญชียอย

3 เมื่อกรมรับโอนเงินงบประมาณกลับจากจังหวัดใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ - หลักฐานการรับเงินผาน บัญชีแยกประเภท เครดิต คาใชจายระหวางกัน ธนาคาร ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน

บัญชียอย4 เมื่อจังหวัดโอนเงินงบประมาณกลับกรม ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันจาย เดบิต รายไดระหวางกัน

- หลักฐานการโอนเงินผาน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ ธนาคาร บัญชียอย

6.2 การรับเงินรายไดอื่นลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อกรมโอนเงินนอกงบประมาณใหจังหวัด ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต คาใชจายระหวางกันโดยวิธีการโอนขายบิลหรือโอนผานธนาคาร - ใบเดบิตโนต บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง/

- หลักฐานการโอนเงินผาน บัญชียอย เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณ ธนาคาร ทะเบียนคุมรายไดเงินนอก

งบประมาณ (ระบุประเภท)2 เมื่อจังหวัดรับแจงการโอนเงินนอกงบ ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากคลัง/

ประมาณจากกรมโดยวิธีการโอนขายบิล หรือ - ใบเครดิตโนต บัญชีแยกประเภท เงินฝากธนาคารนอกงบประมาณโอนผานธนาคาร - หลักฐานการรับเงินผาน บัญชียอย เครดิต รายไดระหวางกัน

ธนาคาร ทะเบียนคุมรายไดเงินนอกงบประมาณ (ระบุประเภท)

6.3 การรับ-สงวัสดุหรือสินคาคงเหลือลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อกรมสงวัสด/ุสินคาคงเหลือใหจังหวัด ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจายระหวางกัน - ใบเบิกวัสดุ ทะเบียนคุมวัสดุ เครดิต วัสดุ/

บัญชียอย สินคาคงเหลือ2 เมื่อจังหวัดไดรับวัสดุ/สินคาคงเหลือจากกรม ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต วัสดุ/

- ใบตรวจรับวัสดุ ทะเบียนคุมวัสดุ สินคาคงเหลือบัญชียอย เครดิต รายไดระหวางกัน

6.4 รายไดจากเงินกูของรัฐบาลลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อกรมโอนเงินตามโครงการเงินกูใหจังหวัด ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต คาใชจายระหวางกันดวยวิธีการโอนขายบิล - ใบเดบิตโนต บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลัง

บัญชียอย2 เมื่อจังหวัดรับแจงการโอนเงินตามโครงการ ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เงินฝากคลัง

เงินกูจากกรมดวยวิธีการโอนขายบิล - ใบเครดิตโนต บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดระหวางกันบัญชียอย

3 เมื่อกรมรับโอนเงินตามโครงการเงินกูกลับจากใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากคลังจังหวัดดวยวิธีการโอนขายบิล - ใบเครดิตโนต บัญชีแยกประเภท เครดิต คาใชจายระหวางกัน

บัญชียอย4 เมื่อจังหวัดโอนเงินตามโครงการเงินกูกลับ ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต รายไดระหวางกัน

กรมดวยวิธีการโอนขายบิล - ใบเดบิตโนต บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากคลังบัญชียอย

6.5 เงินทดรองราชการเพื่อชวยเหลือผูประสบภัยพิบัติกรณีฉุกเฉินลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

หนวยงานในสวนกลาง1 เมื่อไดรับอนุมัติฎีกาเงินนอกงบประมาณเบิกหักใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจายระหวางกัน

ผลักสงโอนขายบิลเงินใหจังหวัดที่ขอสนับสนุน - คูฉบับฎีกาเงินนอกงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินทดรองราชการเพื่อผูประสบภัยจากสวนกลาง เนื่องจากวงเงินของจังหวัดมีไม - หนังสือแจงการโอนขายบิล บัญชียอยไมเพียงพอ ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการเพื่อ

ชวยเหลือผูประสบภัยพิบัติกรณีฉุกเฉิน

2 เม่ือไดรับรายงานการจายเงินทดรองราชการฯจาก ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการเพื่อ ไมบันทึกรายการบัญชีจังหวัดที่ไดรับการสนับสนุน ชวยเหลือผูประสบภัยกรณีฉุกเฉิน

3 เมื่อไดรับแจงการโอนขายบิลกลับจากจังหวัด ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต เงินทดรองราชการเพื่อผูประสบภัยกรณีมีเงินเหลือจาย - หนังสือแจงการโอนขายบิล บัญชีแยกประเภท เครดิต คาใชจายระหวางกัน

กลับ บัญชียอยทะเบียนคุมเงินทดรองราชการเพื่อชวยเหลือผูประสบภัยกรณีฉุกเฉิน

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชีหนวยงานในสวนภูมิภาค

4 เม่ือไดรับเงินสนับสนุนจากสวนกลางโดยวิธีการใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากคลังโอนขายบิล - หนังสือแจงการโอนขายบิล บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดระหวางกัน

บัญชียอย5 เมื่อสงรายงานการจายเงินทดรองราชการฯ ไมตองบันทึกรายการบัญชี

ที่ไดรับสนับสนุนจากสวนกลาง

6.6 สินทรัพยไมหมุนเวียนลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อกรมสงทรัพยสินถาวรใหจังหวัด ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต คาใชจายระหวางกัน - สําเนาหนังสือแจงการสง บัญชีแยกประเภท เครดิต ครุภัณฑและอุปกรณ ทรัพยสิน บัญชียอย

ทะเบียนคุมทรัพยสิน2 เมื่อจังหวัดไดรับทรัพยสินถาวรจากกรม ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต ครุภัณฑและอุปกรณ

- หนังสือแจงการสงทรัพยสิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดระหวางกันบัญชียอยทะเบียนคุมทรัพยสิน

6.7 การรับเงินตามแผนการใชจายเงินลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน/บัญชียอย วิธีบันทึกบัญชี

1 เมื่อกรมโอนเงินงบประมาณตามแผนการใช ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต คาใชจายระหวางกันจายเงินใหจังหวัด โดยโอนผานธนาคาร - หลักฐานการโอนเงินผาน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

ธนาคาร บัญชียอย2 เมื่อจังหวัดรับแจงการโอนเงินงบประมาณตาม ใบสําคัญการลงบัญชีดานรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

แผนการใชจายเงินจากกรม - หลักฐานการรับโอนเงินฝาย บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดระหวางกัน ธนาคาร บัญชียอย

บทท่ี 7 การปรับปรุงบัญช ี

เม่ือสิ้นปงบประมาณ กอนการปดบัญชีจะตองปรับปรุงรายการบัญชีดังตอไปนี ้เพื่อใหระบบบัญชีแสดงขอมูลตามหลักเกณฑคงคาง โดย

1. รายไดจากงบประมาณคางรับ 2. คาใชจายคางจาย / รายไดรบัลวงหนา 3. คาใชจายจายลวงหนา / รายไดคางรับ 4. วัสดหุรอืสินคาใชไปในระหวางงวดบญัช ี5. คาเสือ่มราคา / คาตดัจาํหนาย 6. คาเผื่อหนี้สงสยัจะสญูและหนี้สูญ

1. รายไดจากงบประมาณคางรับลําดับท่ี กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน วิธีบันทึกบัญชี

1 การปรับปรุงรายการรายไดจากงบประมาณคางรับ ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต รายไดจากงบประมาณคางรับ- เกิดตามจํานวนท่ีปรับปรุงคาใชจายคางจาย บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงานณ วันสิ้นงวดบัญชี รายไดจากงบประมาณงบลงทุน- เกิดจากฎีกาเงินงบประมาณเหลื่อมจาย (วางฎีกาเบิกเงินภายในวันท่ี 30 กันยายน และสํานักเบิกตรวจอนุมัติและจายเงินภายหลังวันท่ี 30 กันยายน)- เกิดจากการรับรูมูลคาสินคาหรือบริการท่ีไดมีการตรวจรับแลว ณ วันสิ้นงวดบัญชี แตยังมิไดวางฎีกาขอเบิกเงินจากคลัง

2 เม่ือเริ่มตนงวดบัญชีใหมและไดรับโอนเงินตาม ใบสําคัญการลงบัญชีรับ สมุดรายวันเงินรับ เดบิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ ฎีกาเหลื่อมจายเขาบัญชีเงินฝากธนาคาร - คูฉบับฎีกาเงินงบประมาณ บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดจากงบประมาณคางรับ

- ใบแจงการเครดิตบัญชี ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต ภาษีหักสงลวงหนา

บัญชีแยกประเภท คาปรับหักสงลวงหนาเครดิต รายไดจากงบประมาณคางรับ

ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต รายไดแผนดินนําสงคลังบัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดินบัญชียอยรายไดแผนดินบีญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

ลําดับท่ี กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน วิธีบันทึกบัญชี3 เม่ือจายเงินชําระตามหนี้ท่ีผูกพัน ใบสําคัญการลงบัญชีดานจาย สมุดรายวันเงินจาย เดบิต เจาหนี้

- ใบเสร็จรับเงิน บัญชีแยกประเภท เครดิต เงินฝากธนาคารในงบประมาณ

ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต เจาหนี้บัญชีแยกประเภท เครดิต ภาษีหักสงลวงหนา /

คาปรับหักสงลวงหนา

2. คาใชจายคางจาย / รายไดรับลวงหนาลําดับท่ี กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญชี/ทะเบียน วิธีบันทึกบัญชี

1 เม่ือสิ้นงวดปรับปรุงบัญชีคาใชจายคางจาย (ถามี) ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต คาใชจาย (ตามประเภทรายจาย)บัญชีแยกประเภท เครดิต คาใชจายคางจาย

2 เม่ือสิ้นงวดบัญชีมียอดคงเหลือในบัญชีลูกหนี้เงินยืมใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต คาใชจาย (ระบุประเภทรายจาย)ราชการและ เงินจายใหหนวยงานยอย บัญชีแยกประเภท เครดิต คาใชจายคางจายใหปรับปรุงเปนบัญชีคาใชจายคางจายเม่ือเริ่มตนงวดบัญชีใหมลูกหนี้หรือหนวยงานยอยสงใชใบสําคัญหรือเงินสดใหบันทึกรายการบัญชีเชนเดียวกับการบันทึกรายการบัญชีภายหลังตั้งยอดเมื่อตนปงบประมาณ

3 เม่ือสิ้นงวดปรับปรุงบัญชีรายไดรับลวงหนา ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต รายได (ระบุตามประเภทรายได)บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดรับลวงหนา

4 เม่ือเริ่มตนงวดบัญชีใหมใหโอนกลับรายการ ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต รายไดรับลวงหนาบัญชีแยกประเภท เครดิต รายได (ระบุตามประเภทรายได)

3. คาใชจายจายลวงหนา / รายไดคางรับลําดับท่ี กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญชี/ทะเบียน วิธีบันทึกบัญชี

1 เม่ือสิ้นงวดปรับปรุงบัญชีคาใชจายจายลวงหนา ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต คาใชจายจายลวงหนาบัญชีแยกประเภท เครดิต คาใชจาย (ระบุประเภท)

2 เม่ือสิ้นงวดปรับปรุงบัญชีรายไดคางรับ ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต รายไดอื่นคางรับ/รายไดแผนดินคางรับบัญชีแยกประเภท เครดิต รายได (ระบุประเภท)/รายไดแผนดิน

3 เม่ือเริ่มตนงวดบัญชีใหมใหโอนกลับรายการ ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต คาใชจาย (ตามประเภทรายจาย)บัญชีแยกประเภท เครดิต คาใชจายจายลวงหนา

4. การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับวัสดุหรือสินคาใชไปในระหวางงวดบัญชีลําดับท่ี กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน วิธีบันทึกบัญชี

1 ตรวจนับวัสดุสํานักงานหรือสินคาคงเหลือ ณ วัน ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันเงินท่ัวไป เดบิต คาวัสดุสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี และตีราคาดวยวิธีเขากอน บัญชีแยกประเภท เครดิต วัสดุออกกอน (FIFO) หรือวิธีถัวเฉลี่ยเพ่ือนําขอมูลไปคํานวณมูลคาวัสดุสํานักงานหรือสินคาท่ีใชไปใน เดบิต สินคาใชไประหวางงวดบัญชีตามสูตร ดังนี้ เครดิต สินคาคงเหลือมูลคาวัสดุสํานักงานหรือสินคาใชไปในระหวางงวดบัญชี = (มูลคาวัสดุสํานักงานหรือสินคาคงเหลือตนป+จํานวน

วัสดุสํานักงานหรือสินคาที่ซื้อระหวางป x ราคา / หนวย)

- (จํานวนวัสดุสํานักงานหรือสินคาท่ีตรวจนับ ได ณ วันสิ้นป x ราคา / หนวย)

5. คาเส่ือมราคา/คาตัดจําหนายลําดับท่ี กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญชี/ทะเบียน วิธีบันทึกบัญชี

1 ใหนําขอมูลเกี่ยวกับคาเสื่อมราคาทรัพยสินใน ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต คาเสื่อมราคาอาคารทะเบียนคุมทรัพยสิน ซึ่งไดคํานวณคาเสื่อม บัญชีแยกประเภท คาเสื่อมราคาครุภัณฑอุปกรณราคาดวยวิธีเสนตรงของแตละรายการ ตาม เครดิต คาเสื่อมราคาสะสมอาคารแนวทางท่ีกําหนดไวในนโยบายการบัญชีเกี่ยวกับ คาเสื่อมราคาสะสมครุภัณฑอุปกรณสินทรัพย

2 ใหคํานวณคาตัดจําหนายของสินทรัพยท่ีไมมี ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต คาตัดจําหนายตัวตน (เชน โปรแกรมคอมพิวเตอร) อยางมี บัญชีแยกประเภท เครดิต คาตัดจําหนายสะสมระบบ ตลอดอายุการใชงาน โดยวิธีเสนตรงเชนเดียวกับการคิดคาเสื่อมราคา

6. คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญลําดับท่ี กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญชี/ทะเบียน วิธีบันทึกบัญชี

1 เม่ือสิ้นงวดบัญชีใหประมาณคาเผื่อหนี้สงสัย ใบสําคัญการลงบัญชีท่ัวไป สมุดรายวันท่ัวไป เดบิต หนี้สงสัยจะสูญจะสูญ บัญชีแยกประเภท เครดิต คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

บทท่ี 8 การปดบัญช ี

ภายหลังการปรับปรุงรายการบัญชี ณ วันส้ินปงบประมาณ ใหจัดทํา งบทดลองและปดบัญชีทําการคือบัญชีรายไดและคาใชจายภายใน 90 วัน นับแตวัน ส้ินปงบประมาณ ตามขั้นตอนตาง ๆ ดังนี้

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน วิธีบันทึกบัญชี1 ปดบัญชีรายไดและคาใชจายเพื่อบันทึก ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต รายไดจากงบประมาณงบบุคลากร

บัญชีรายไดสูงกวา (ต่ํากวา) คาใชจาย บัญชีแยกประเภท รายไดจากงบประมาณงบดําเนินงานในงวดบัญชี รายไดจากงบประมาณงบลงทุน

รายไดจากงบประมาณงบเงินอุดหนุนรายไดจากงบประมาณงบรายจายอ่ืนรายไดจากงบประมาณงบกลางรายไดจากการขายสินคาหรือใหบริการรายไดจากเงินชวยเหลือรายไดจากการรับบริจาครายไดจากเงินกูของรัฐบาล รายไดจากดอกเบี้ยรายได… (เงินนอกงบประมาณระบุประเภท)รายไดระหวางกันรายไดอ่ืนรายไดต่ํากวาคาใชจาย (กรณีคาใชจายสูงกวา )

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน วิธีบันทึกบัญชีเครดิต เงินเดือนและคาจางประจํา

คาจางชั่วคราวคาตอบแทนคาใชสอยคาวัสดุสินคาใชไปคาสาธารณูปโภคคาใชจายเงินอุดหนุนคาใชจายสวัสดิการคาใชจายบําเหน็จคาใชจายบํานาญหนี้สงสัยจะสูญคาเส่ือมราคา-อาคารคาเส่ือมราคา-ครุภัณฑและอุปกรณคาตัดจําหนาย-โปรแกรมคอมพิวเตอรคาตัดจําหนาย-สิทธิการเชาคาครุภัณฑมูลคาต่ํากวาเกณฑคาใชจายอ่ืนรายไดสูงกวาคาใชจาย(กรณีรายไดสูงกวา)

ลําดับที่ กิจกรรม หลักฐาน สมุดบัญช/ีทะเบียน วิธีบันทึกบัญชี2 ปดรายการรายไดสูงกวา (ต่ํากวา) ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป กรณีรายไดสูงกวาคาใชจาย

คาใชจายในงวดบัญช ี เขาบัญชีรายได บัญชีแยกประเภท เดบิต รายไดสูงกวาคาใชจายสูง (ต่ํา) กวาคาใชจายสะสม เครดิต รายไดสูง (ต่ํา) กวาคาใชจายสะสม

กรณีรายไดต่ํากวาคาใชจายเดบิต รายไดสูง (ต่ํา) กวาคาใชจายสะสม เครดิต รายไดต่ํากวาคาใชจาย

3 . เมื่อส้ินงวดบัญชีใหโอนปดบัญชีรายได ใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป สมุดรายวันทั่วไป เดบิต รายไดแผนดินแผนดินนําสงคลังเขาบัญชีรายไดแผนดิน บัญชีแยกประเภท เครดิต รายไดแผนดินนําสงคลังหากมียอดคงเหลือใหโอนเขาบัญชีรายได บัญชียอยรายไดแผนดิน เดบิต รายไดแผนดินแผนดินรอนําสงคลัง/สงคลัง บัญชียอยรายไดแผนดิน เครดิต รายไดแผนดินรอนําสงคลัง

นําสงคลัง

บทท่ี 9 การตรวจสอบ และการแกไขขอผิดพลาดทางบัญช ี

1. การตรวจสอบ

การตรวจสอบความถกูตองของการทาํบัญชีสามารถแยกพจิารณาได 2 สวน คอื การตรวจสอบความถูกตองของตัวเงินสดและเงินฝากธนาคาร และการตรวจสอบ ความถกูตองของการบนัทกึรายการบญัช ี

1.1 การตรวจสอบความถกูตองของตวัเงินสดและเงนิฝากธนาคาร

1.1.1 รายงานเงินคงเหลือประจําวัน

การตรวจสอบความถูกตองของตัวเงินสดที่เก็บรักษาในที่ทําการของสวนราชการ กระทําโดยการตรวจนับตัวเงินสดประจําวัน และยอดคงเหลือในบัญชี แยกประเภทเงินสดจะตองเทากับตัวเงินสดที่เก็บรักษาอยูในที่ทําการประจําวันนั้น เม่ือส้ินวันทําการแตละวันเจาหนาที่ตองจัดทํารายงานเงินคงเหลือประจําวัน พรอมดวย เงินสดและเอกสารหลักฐานตาง ๆ สงมอบใหคณะกรรมการเก็บรักษาเงินทําการตรวจนับ หากตัวเงินถูกตองตรงกับรายงานเงินสดคงเหลือประจําวันและยอดบัญชีเงินสดแลว คณะกรรมการจะตองลง ลายมือชื่อรับรองในรายงานเงินคงเหลือประจําวัน แลวนํา เงินสดเก็บรักษาไวในตูนิรภัย ตามระเบียบการเก็บรักษาเงินและการนําเงินสงคลังของสวนราชการ พ.ศ. 2520 และเสนอรายงานใหหัวหนาสวนราชการทราบ

1.1.2 งบพสิูจนยอดเงินฝากธนาคาร ทุกวันทําการส้ินเดือน ใหเจาหนาที่ของสวนราชการตรวจสอบความ

ถูกตองของเงินฝากธนาคาร โดยจัดทํางบเทียบยอดเงินฝากธนาคารเปรียบเทียบยอดเงินฝากในบัญชีของธนาคารใหตรงกับยอดเงินฝากในบัญชีเงินฝากธนาคาร

1.2 การตรวจสอบความถกูตองของบญัชี

1.2.1 การตรวจสอบความถกูตองของบญัชีแยกประเภทท่ัวไป

การพสูิจนความถูกตองของบญัชีแยกประเภททั่วไปกระทําไดโดยการทาํงบทดลอง งบทดลองนี้จะทําข้ึนในขณะหนึ่งขณะใดก็ได โดยปกติเม่ือส้ินเดือนแตละเดือนกอนจะทํารายงานประจําเดือน ก็ใหปดบัญชีรวมยอดรายการเดบิต และรายการเครดิต ทั้งหมดลงมาไวบรรทัดหนึ่ง และรวมยอดรายการเดบิต และรายการเครดิต ตั้งแตตนปงบประมาณไวอีกบรรทัด

หนึ่งแลวยกยอดคงเหลือไปทํางบทดลอง หากผลรวมของงบทดลองในชองเดบิต เทากับผลรวมในชอง เครดิต ก็พอสันนิษฐานไดวาการลงบัญชีแยกประเภทที่ไดกระทํามาแตตนนั้นถูกตอง

1.2.2 การตรวจสอบความถกูตองของบญัชียอย/ทะเบียน

การพิสูจนความถูกตองของบัญชียอยกระทําไดโดยการรวมยอดบัญชีของบัญชียอยหรือทะเบียนกับยอดบัญชีแยกประเภททั่วไป ซึ่งเปนบัญชีคุมยอดของบัญชียอย /ทะเบยีน นั้น ถาหากยอดทั้งสองเทากันก็สันนิษฐานไดวาบัญชียอยหรือทะเบียนนั้นถูกตอง สําหรับบัญชีที่ตรวจสอบมีดังนี ้ 1) ตรวจสอบยอดเงินงบประมาณที่เบิกจากคลัง ตามทะเบียนคุม งบประมาณกับบัญชีรายไดจากเงินงบประมาณ เพื่อพิสูจนความถูกตองของจํานวนเงิน งบประมาณที่เบิกจากคลังในระหวางเดือน และที่สะสมมาตั้งแตตนป 2) ตรวจสอบยอดรายไดแผนดิน และรายไดแผนดินนําสงคลังเพื่อพิสูจนความถูกตองของยอดคงเหลือในบัญช ี 3) ตรวจสอบยอดคงเหลือระหวางบัญชีกับทะเบียนคุมลูกหนี้ เพื่อพิสูจนความถูกตองของยอดคงเหลือในบัญชีลูกหนี้ 4) ตรวจสอบยอดคงเหลือระหวางบัญชีกับทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิกเพื่อพิสูจนความถูกตองของยอดคงเหลือในบัญชีเจาหนี้และบัญชีใบสําคัญคางจาย

2. การแกไขขอผดิพลาดในบญัชี การบนัทกึบัญชีผิดพลาดเปนสิง่ทีอ่าจเกิดข้ึนไดเสมอในการปฏิบัตงิานการลงบญัชี แตถาหากผูทาํบัญชีไดพยายามใชความระมัดระวงัในการบนัทึกบัญชีอยูเสมอแลว ความผดิพลาดในบัญชจีะลดนอยลงไปดวย อยางไรก็ด ี เม่ือมีขอผิดพลาดทางบญัชีเกดิขึ้นใหแกไขความผิดพลาดนั้น โดยปฏิบัตดิงันี ้

2.1 การบันทึกรายการผิดบัญชี

ถาการบันทึกรายการผิดบัญชีเกิดข้ึนในบัญชีแยกประเภททั่วไป ใหแกไขดวยวิธีการจัดทําใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป โดยปฏิบัติตาม ข้ันตอนดังตอไปนี้ 2.1.1 จัดทาํใบสําคัญการลงบญัชีแสดงบัญชีแยกประเภทที่ตองเดบติ และเครดติพรอมทั้งจํานวนเงินและเหตุผล และถาตองแกไขบัญชียอยดวยก็ใหแจงวาบัญชียอยบัญชีใดดวย รายการแกไขบัญชีนี้จะเปนรายการที่ลางรายการที่ผิดนั้นแลวยกรายการไปลงบัญชีที่ถูกตอง เชน การจายเงินคาเชาบาน ซึ่งที่ถูก ตองเดบิตบัญชีแยกประเภทคาตอบแทน แตดวยความผิดพลาดไดนําไปเดบิต บัญชีแยกประเภทคาใชจายสวัสดิการ การแกไขบัญชีเปนดังนี้

1) จัดทําใบสําคัญการลงบัญชีทั่วไป บันทึกรายการในสมุด รายวันทั่วไป ดังนี้ เดบิต คาตอบแทน xx เครดิต คาใชจายสวัสดกิาร xx 2) บันทกึรายการในบญัชีแยกประเภททัว่ไปที่เกีย่วของ 3) หากเปนการผิดพลาดในบัญชียอยดวยก็ตองบันทึกรายการแกไขในบัญชียอยที่เกี่ยวของดวย

2.1.2 ถาเปนการผิดพลาดระหวางบญัชียอยซึ่งมีบัญชีแยกประเภททัว่ไป เปนบญัชีคมุบัญชีเดยีวกัน รายการแกไขบัญชตีองบันทึกไวทั้งบญัชีแยกประเภททัว่ไปและบัญชียอย

2.2 การเขยีนขอความผดิหรือตัวเลขผิด

ถากรณีนี้เกิดขึ้นเมื่อตองการเขียน ขอความหรือตัวเลขอยางหนึ่งแตเขียนขอความหรือตัวเลขคลาดเคล่ือนไปซึ่งไมใชเปนรายการบันทึกบัญชีผิดดังกลาวมาแลวขางตน ใหใชวิธีขีดฆาขอความหรือตวัเลขที่ผิดแลวลงลายมือชื่อยอกํากับและเขียนขอความหรอืตวัเลขทีถ่กูตอง หามขูดลบเขียนทับหรือใชน้ํายาลบหมึกเปนอันขาด

2.3 การบนัทึกตวัเลขผดิชองในบญัชยีอยแตยอดรวมถกูตอง ความผิดพลาดนี ้ใหแกไขโดยวิธีฆาตัวเลขที่ผิดแลวลงลายมือชื่อยอกํากับ พรอม

กับวันเดือนป แลวเขียนตัวเลขที่ถูกตองลงไปใหเห็นไดชัดเจน หามขูดลบเขียนทับหรือใชน้ํายาลบหมึก

บทท่ี 10 รายงานการเงิน

รายงานการเงินเปนการสรุปขอมูลทางบัญชีใหอยูในรูปแบบที่กําหนดเพื่อประโยชนแกฝายบริหารในการใชขอมูลเพื่อวางแผน ควบคุม ติดตามประเมินผล ตลอดจนการตัดสินใจ กอนการจัดทํารายงาน ใหจัดทํางบทดลองเพื่อพิสูจนความถูกตอง การบันทึกรายการบัญช ีวาเปนไปตามหลักการบัญชีคูหรือไม สําหรับรายงานการเงินที่การตองจัดทํา มีดังนี้ 1. รายงานประจาํเดอืน 1.1 รายงานรายไดแผนดิน 1.2 รายงานรายไดและคาใชจาย 1.3 รายงานฐานะเงินงบประมาณรายจายหรอืรายงานเงินประจาํงวดสวนจังหวัด 2. รายงานประจาํป 2.1 งบแสดงฐานะการเงนิ 2.2 งบแสดงผลการดาํเนินงานทางการเงิน 2.3 งบกระแสเงนิสด 2.4 หมายเหตุประกอบงบการเงิน นอกจากรายงานดังกลาวขางตน สวนราชการสามารถกําหนดรูปแบบรายงานการเงินเพื่อใชในการควบคุมและติดตามประเมินผลการดําเนินงานไดตามความจําเปนและเหมาะสม

1. รายงานประจําเดือน

ใหจัดทําและเสนอตอหัวหนาสวนราชการเพื่อทราบ และสงใหสํานักงานการตรวจเงินแผนดิน ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป พรอมสําเนาใหกรมบัญชีกลาง 1 ชุด การจัดทํารายงานประจําเดือนสุดทายของปงบประมาณใหทํากอนการปดบัญชีเม่ือสิ้นงวดบัญชี 1.1 รายงานรายไดแผนดิน เปนรายงานที่แสดงจํานวนเงินรายไดแผนดินแตละประเภทที่สวนราชการจัดเก็บและนําสงคลัง โดยเกบ็จากบัญชียอยรายไดแผนดินและรายไดแผนดนินําสงคลัง 1.2 รายงานรายไดและคาใชจาย เปนรายงานที่แสดงใหทราบถึงผลการรับจายเงินระหวางเดือน โดยเก็บขอมูลจากบัญชีแยกประเภทรายไดและคาใชจาย

1.3 รายงานฐานะเงินงบประมาณรายจายหรือรายงานเงินประจํางวดสวนจังหวัด เปนรายงานที่แสดงฐานะเงินงบประมาณและเงินประจํางวดที่สวนราชการไดรบัตามพระราชบญัญตัิงบประมาณรายจายประจําป โดยเก็บจากทะเบียนคุมงบประมาณรายจายหรือทะเบียนคุมเงินประจํางวดสวนจังหวัด

2. รายงานประจําป ใหจัดทําและเสนอตอหัวหนาสวนราชการเพื่อทราบ และสงใหสํานักงานการตรวจเงินแผนดินภายใน 90 วัน นับจากวันส้ินรอบระยะเวลาบัญชี พรอมสําเนาใหกรมบัญชีกลาง 1 ชุด 2.1 งบแสดงฐานะการเงิน เปนรายงานที่แสดงฐานะการเงินของสวนราชการ ซึ่งแสดงรายละเอียดสินทรัพย หนี้สิน และสินทรัพยสุทธิหรือสวนของทุน โดยเก็บจากบัญชีแยกประเภทสินทรัพย หนี้สิน และสวนของทุน 2.2 งบแสดงผลการดาํเนินงานทางการเงิน เปนรายงานที่แสดงผลการดาํเนนิงานทางการเงินของสวนราชการของปงบประมาณที่ผานมา ซึ่งแสดงรายละเอียดของรายได คาใชจาย และยอดสุทธิของรายไดสูงหรือต่ํากวาคาใชจาย โดยเก็บจากบัญชีทําการประเภทรายได และคาใชจาย 2.3 งบกระแสเงินสด เปนรายงานที่แสดงการหมุนเวียนของเงินสดในรอบระยะเวลาหนึ่ง ๆ โดยแสดงใหเห็นแหลงที่มาและใชไปของเงินสดในกิจกรรมดําเนินงาน กิจกรรมลงทุนและกิจกรรมการจัดหาเงินในรอบปที่ผานมา วิธีการจัดทํางบกระแสเงินสดมี 2 วิธี คือ 2.3.1 วิธีทางตรง แสดงเงินสดรับและเงินสดจายตามลักษณะของรายการหลักที่สําคัญ โดยเก็บจากการบันทึกรายการบัญชีของกิจการ หรือโดยการปรับปรุงรายการรายไดจากการดําเนินงาน คาใชจายในการดําเนินงานและรายการอื่นในงบแสดงผลการดําเนินงานที่เกี่ยวกับการเปล่ียนแปลงในลูกหนี้และเจาหนี้ที่เกิดข้ึนจากการดําเนินงานในระหวางรอบระยะเวลาบัญชี รายการอื่นที่ไมกระทบกระแสเงินสด อันเกิดจากกิจการดําเนินงาน และรายการอื่นซึ่งกระทบเงินสดอันเกิดจากกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนหรือกิจกรรมจัดหาเงิน 2.3.2 วิธีทางออม แสดงดวยยอดรายไดสูง (ต่ํา) กวาคาใชจาย ปรับปรุงดวยผลกระทบของรายการที่ไมเกี่ยวกับเงินสด รายการคางรับ คางจายของเงินสดรับและเงินสดจายในอดีตหรือในอนาคต และรายการของรายไดหรือคาใชจายที่เกี่ยวกับกระแสเงินสดจากการลงทุนหรือการจดัหาเงิน หรือโดยการวิเคราะหรายการจากการเปล่ียนแปลงในงบแสดงฐานะการเงนิของปนี้เทียบกับปกอน

2.4 หมายเหตุประกอบงบการเงิน เปนการแสดงขอมูลเกี่ยวกับการจัดทํางบการเงนิและนโยบายการบัญชีที่เลือกใชกับรายการและเหตุการณทางบัญชีที่สําคัญ และใหขอมูลเพิ่มเติมที่ไมไดแสดงอยูในงบการเงินและเปนขอมูลที่จําเปนและใหประโยชนตอผูใชงบการเงิน

เลขที ่………… ดานรับ ดานจาย ทั่วไป

รหัสบัญชี

รวมคําอธิบาย

ผูทํา ผูอนุมัติ ผูลงบัญชี

รายการ เดบิต เครดิต

ใบสําคัญการลงบัญชี

สวนราชการ ……………………………..วันที่ …………………………….

หนาว.ด.ป. ที่เอกสาร รายการ บัญชี เงินสด เงินฝาก เงินฝาก

ใน งปม. นอก งปม. ธนาคาร คลังพาณิชย ช่ือบัญชี จํานวนเงิน

สมุดรายวันเงินรับ

เดบิต เครดิตเงินฝากธนาคาร บัญชีอื่น

หนาว.ด.ป. ที่เอกสาร รายการ บัญชี เงินสด เงินฝาก เงินฝาก

ใน งปม. นอก งปม. ธนาคาร คลัง ช่ือบัญชี จํานวนเงินพาณิชย

เงินฝากธนาคาร บัญชีอื่น

สมุดรายวันเงินจาย

เครดิต เดบิต

หนาว.ด.ป. ที่เอกสาร รายการ บัญชี

ช่ือบัญชี จํานวนเงิน ช่ือบัญชี จํานวนเงิน

สมุดรายวันทั่วไป

เดบิต เครดิตบัญชีอื่น บัญชีอื่น

หนาบัญชี

ยอดคงเหลือ

สมุดเงินสด/เงินฝากธนาคาร/สมุดเงินฝากคลัง/บัญชีแยกประเภททั่วไป

วัน เดือน ป ที่เอกสาร รายการ เดบิต เครดิต

แผนงาน …………………………………งานและโครงการ ………………………. งบ ……………………………………………. ปงบประมาณ พ.ศ. …………….

เพิ่ม ลด คงเหลือ เพิ่ม ผูกพัน กันไวเบิก เบิก คงเหลือ

รวมเดือนนี้รวมแตตนป

ทะเบียนคุมงบประมาณรายจาย (สวนกลาง)

งบประมาณ เงินประจํางวดวัน เดือน ป ที่เอกสาร รายการ

แผนงาน………………………….งานและโครงการ………………………………………. งบ…………………………………… ปงบประมาณ พ.ศ. …………..

ที่ เอกสาร เพิ่ม ผูกพัน กันไวเบิก เบิก คงเหลือ

รวมเดือนนี้รวมแตตนป

รายการวัน เดือน ป

ทะเบียนคุมเงินประจํางวด (สวนจังหวัด)

เงินประจํางวด

วัน เดือน ป ที่เอกสาร หมวด รายการ เงินเบิก เงินหัก เงินจาย คงเหลือ วันครบกําหนด งบเดือน หมายเหตุรายจาย ณ ที่จาย สุทธิ สงคืนคลัง

ทะเบียนคุมฎีกาเบิกจายเงิน

วัน เดือน ป ชื่อเจาหนี้หรือผูขอเบิก หมวดรายจาย จํานวนเงิน ลายมือชื่อ เบิกแลว หมายเหตุผูรับหลักฐาน ตามฎีกาที่

ทะเบียนคุมหลักฐานขอเบิก

ที่ หนาวัน/เดือน/ป เอกสาร รายการ บัญชี คาชวยเหลือ คาการศึกษา คารักษา รวมเงิน

บุตร บุตร พยาบาล

ทะเบียนคุมคาใชจายสวัสดิการปงบประมาณ พ.ศ. ………………

คาใชจายสวัสดิการ

วัน/เดือน/ป ที่ ลงวันที่ ช่ือลูกหนี้ วัตถุประสงคที่ยืม จํานวนเงิน วันครบกําหนด หมายเหตุชําระ

เงินยืมราชการ ทะเบียนคุมลูกหนี้ เงินนอกงบประมาณ

ตามสัญญา

หนี้ รับชําระ คงเหลือ

ทะเบียนคุมลูกหนี้คาขายสินคาหรือบริการชื่อ / กลุม / ประเภท ……………………….

วัน เดือน ป ที่เอกสารจํานวนเงิน

หมายเหตุ

วัน เดือน ป ธนาคาร วันที่เขาบัญชีธนาคาร หมายเหตุเลขที่เช็ค วันที่ในเช็ค ผูใชเช็ค ชําระคาอะไร หรือจายผูรับ

ทะเบียนรับเช็ค

รายละเอียดของเช็คจํานวนเงิน

วัน เดือน ป ที่ รายการ เงินสด หมายเหตุเอกสาร คงเหลือ

รวมยอดยกไป

ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ

เงินรับ เงินจายเงินฝากธนาคาร หนวยงานยอย ลูกหนี้ ใบสําคัญ

วัน เดือน ป ที่เอกสาร รายการ ………… ………… รวม ………… ………… ………… ………… ………… รวม คงเหลือ

รวมเดือนนี้รวมแตตนป

ทะเบียนคุมรายได

รายได คาใชจายประเภท……………………………

หนาว.ด.ป ที่เอกสาร รายการ บัญชี หมายเหตุ

บัญชียอยรายไดแผนดิน /บัญชียอยรายไดแผนดินนําสงคลัง

ประเภทรายไดรวมเงิน

ธนบัตรเหรียญกษาปณเช็ค ………….. ฉบับอื่น ๆ (ระบุช่ือ) ……………………………

…………………………… …………………………… ……………………………รวมทั้งสิ้น บาท

จํานวนเงิน (ตัวอักษร) ………………………………………………..

(ลงช่ือ) ……………………………………เจาหนาที่การเงิน(ลงช่ือ) ……………………………………หัวหนากองคลัง

คณะกรรมการการเก็บรักษาเงินไดตรวจนับเงินและหลักฐานแทนตัวเงินถูกตองตามรายการขางตนแลว จึงไดนําเงินเขาเก็บรักษาไวในตูนิรภัย

…………………………………….. ……………………………………… …………………………………………

ขาพเจาไดรับเงินและเอกสารแทนตัวเงิน ตามรายละเอียดขางตนนี้ไปแลวเม่ือวันที่ ……………… เดือน ……………………… พ.ศ. …………….

รายงานเงินคงเหลือประจําวันสวนราชการ …………………………………………… จังหวัด / อําเภอ ………………………..

ประจําวันที่ ………………. เดือน ……………….. พ.ศ. ………………..

รายการ จํานวนเงิน หมายเหตุ

กรรมการ กรรมการ กรรมการ

……………………………………..หัวหนาสวนราชการ

ลงช่ือ ……………………………………. เจาหนาที่การเงิน

ยอดคงเหลือตามใบแจงยอดของธนาคาร xxบวก เงินฝากระหวางทาง xx xx

หัก เช็คที่สั่งจายยังไมมีผูนําไปขึ้นเงินเลขที่ …………………………….. xxเลขที่ …………………………….. xxเลขที่ …………………………….. xxเลขที่ …………………………….. xx xx

ยอดคงเหลือตามบัญชีเงินฝากธนาคาร xx

งบพิสูจนยอดเงินฝากธนาคารสวนราชการ ………………………..

ธนาคาร ………………………. เลขที่บัญชี ………………ณ วันที่ …………………..

เดบิต เครดิต เดบิต เครดิตเงินสดเงินฝากธนาคารในงบประมาณเงินฝากธนาคารนอกงบประมาณเงินฝากธนาคารพาณิชยเงินฝากคลังเงินทดรองราชการลูกหนี้คาขายสินคาหรือบริการคาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญลูกหนี้เงินยืมราชการลูกหนี้เงินนอกงบประมาณเงินจายใหหนวยงานยอยลูกหนี้ความรับผิดทางละเมิดลูกหนี้เงินทดรองราชการเพื่อผูประสบภัยใบสําคัญเงินนอกงบประมาณเช็คคืนวัสดุสินคาคงเหลือคาใชจายจายลวงหนาภาษีหักสงลวงหนาคาปรับหักสงลวงหนารายไดจากเงินงบประมาณคางรับรายไดแผนดินคางรับรายไดอื่นคางรับสินทรัพยหมุนเวียนอื่นอาคารคาเสื่อมราคาสะสม - อาคารครุภัณฑและอุปกรณคาเสื่อมราคาสะสม - ครุภัณฑและอุปกรณ

สวนราชการ ……………………….งบทดลอง

ประจําเดือน ……………….. พ.ศ. …………….

- 151 -

รับจายเดือนนี้ ยอดคงเหลือช่ือบัญชี

ช่ือบัญชีเดบิต เครดิต เดบิต เครดิต

งานระหวางกอสรางโปรแกรมคอมพิวเตอรคาตัดจําหนายสะสม - โปรแกรมคอมพิวเตอรสิทธิการเชาคาตัดจําหนายสะสม - สิทธิการเชาสินทรัพยอื่นเจาหนี้ใบสําคัญคางจายคาใชจายคางจายรายไดรับลวงหนารายไดแผนดินรับลวงหนารายไดแผนดินรอนําสงคลังรายไดจากงบประมาณรับลวงหนาหนี้สินหมุนเวียนอื่นเงินทดรองราชการรับจากคลังเงินรับฝากรายไดรอการรับรูเงินความรับผิดทางละเมิดเงินทดรองราชการเพื่อผูประสบภัยหนี้สินอื่นทุนรายไดสูง (ตํ่า) กวาคาใชจายสะสมรายไดสูง (ตํ่า) กวาคาใชจาย รายไดจากงบประมาณงบบุคลากรรายไดจากงบประมาณงบดําเนินงานรายไดจากงบประมาณงบลงทุนรายไดจากงบประมาณงบเงินอุดหนุนรายไดจากงบประมาณงบรายจายอื่นรายไดจากงบประมาณงบกลางรายไดจากการขายสินคาหรือใหบริการรายไดจากเงินชวยเหลือรายไดจากการรับบริจาค

รับจายเดือนนี้ ยอดคงเหลือ

ช่ือบัญชีเดบิต เครดิต เดบิต เครดิต

รายไดจากเงินกูของรัฐบาลรายไดจากดอกเบี้ยรายได (เงินนอกงบประมาณระบุประเภท)รายไดระหวางกันรายไดอื่นรายไดแผนดินเงินเดือนและคาจางประจําคาจางช่ัวคราวคาตอบแทนคาใชสอยคาวัสดุสินคาใชไปคาสาธารณูปโภคคาใชจายเงินอุดหนุนคาใชจายสวัสดิการคาใชจายบําเหน็จคาใชจายบํานาญหนี้สงสัยจะสูญหนี้สูญคาเสื่อมราคา - อาคารคาเสื่อมราคา - ครุภัณฑและอุปกรณคาตัดจําหนาย - โปรแกรมคอมพิวเตอรคาตัดจําหนาย - สิทธิการเชาคาใชจายอุปกรณคาใชจายระหวางกันคาใชจายอื่นรายไดแผนดินนําสงคลัง

รับจายเดือนนี้ ยอดคงเหลือ

เดือนนี้ รวมแตตนป เดือนนี้ รวมแตตนปรายได

รายไดจากเงินงบประมาณรายไดจากการขายสินคาหรือใหบริการรายไดจากเงินชวยเหลือรายไดจากการรับบริจาครายไดจากเงินกูของรัฐบาลรายไดจากดอกเบี้ยรายไดระหวางกันรายไดอื่นรายไดแผนดิน

รวมรายไดคาใชจาย

เงินเดือนและคาจางประจําคาจางช่ัวคราวคาตอบแทนคาใชสอยคาวัสดุคาสาธารณูปโภคคาใชจายเงินอุดหนุนคาใชจายสวัสดิการคาใชจายบําเหน็จคาใชจายบํานาญคาใชจายอุปกรณคาใชจายระหวางกันคาใชจายอื่นรายไดแผนดินนําสงคลัง

รวมคาใชจายรายไดสูงกวา (ตํ่ากวา) คาใชจาย

ปปจจุบัน ปกอน

สวนราชการ ……………………….รายงานรายไดและคาใชจาย

ประจําเดือน ……………….. พ.ศ. …………….

แผนงาน งานหรือโครงการ

รวม

สวนราชการ…………………………….รายงานฐานะเงินงบประมาณรายจาย

ตั้งแตตนปถึงสิ้นเดือน………………………………….

รายการ งบประมาณรายจาย เงินประจํางวดเพิ่ม ลด คงเหลือ คงเหลือเพิ่ม ผูกพัน กันไวเบิก เบิก

รายการ

แผนงาน……………………………….. งานหรือโครงการ………………………….

รวม

สวนราชการ……………………………………รายงานเงินประจํางวดสวนจังหวัด

ตั้งแตตนปถึงสิ้นเดือน………………………..พ.ศ…………เพิ่ม ผูกพัน กันไวเบิก เบิก คงเหลือ

รวมทั้งส้ิน

(ลงช่ือ) ………………………………………. (……………………………………....)ตําแหนง ……………………………………..วันที ่………. เดือน …………….. พ.ศ ……..

สวนราชการ …………………….รายงานรายไดแผนดิน

ประจําเดือน ……………………. พ.ศ. …………..

รวมแตตนป นําสงคลังประเภทรายไดรายไดแผนดินที่จัดเก็บ รายไดแผนดินนําสงคลัง รายไดคางเดือนนี้ รวมแตตนป เดือนนี้

25x2 25x1

สินทรัพยหมุนเวียนเงินสดและเงินฝากธนาคาร X Xเงินฝากคลัง X Xเงินทดรองราชการ X Xลูกหนี้จากการขายสินคาหรือบริการ X Xลูกหนี้เงินยืม X Xใบสําคัญเงินนอกงบประมาณ X Xวัสดุคงเหลือ X Xสินคาคงเหลือ X Xคาใชจายจายลวงหนา X Xรายไดคางรับ X Xสินทรัพยหมุนเวียนอ่ืน X X

X Xสินทรัพยไมหมุนเวียน

อาคาร (สุทธิ) X Xครุภัณฑและอุปกรณ (สุทธิ) X Xสินทรัพยไมมีตัวตน X X

X XX X

สวนราชการ …………………..งบแสดงฐานะการเงิน

ณ วันที่ ………. เดือน ………….. พ.ศ. ………….

สินทรัพย

รวมสินทรัพยหมุนเวียน

รวมสินทรัพยไมหมุนเวียนรวมสินทรัพย

25x2 25x1

หนี้สินหมุนเวียนเจาหนี้ X Xคาใชจายคางจาย X Xรายไดรับลวงหนา X Xรายไดแผนดินรอนําสงคลัง X Xหนี้สินหมุนเวียนอ่ืน X X

X Xหนี้สินไมหมุนเวียน

เงินทดรองราชการรับจากคลัง X Xเงินรับฝาก X Xรายไดรอการรับรู X Xหนี้สินไมหมุนเวียนอ่ืน X X

X XX X

ทุน X Xรายไดสูง/(ต่ํา) กวาคาใชจายสะสม X X

X XX X

หนี้สิน

รวมสวนทุนรวมหนี้สินและสวนทุน

รวมหนี้สินหมุนเวียน

รวมหนี้สินไมหมุนเวียนรวมหนี้สิน

สวนทุน

25x2 25x1รายไดจากการดําเนินงาน

รายไดจากรัฐบาล :รายไดจากเงินงบประมาณ X Xรายไดจากเงินกูของรัฐบาล X X รวมรายไดจากรัฐบาล X X

รายไดจากแหลงอื่น :รายไดจากการขายสินคาและบริการ X Xรายไดจากเงินชวยเหลือ X Xรายไดจากการรับบริจาค X Xรายไดดอกเบี้ย X Xรายไดอ่ืน X Xรายไดระหวางกัน X X รวมรายไดจากแหลงอื่น X X รวมรายไดจากการดําเนินงาน X X

คาใชจายจากการดําเนินงานคาใชจายดานบุคลากร X Xคาใชจายบําเหน็จบํานาญ X Xคาใชจายสวัสดิการ X Xคาใชจายในการดําเนินงาน X Xคาใชจายอุปกรณคาใชจายเงินอุดหนุน X Xหนี้สงสัยจะสูญ X Xหนี้สูญ X Xขาดทุนจากการตีราคาสินคาลดลง X Xคาเส่ือมราคา X Xคาตัดจําหนาย X Xคาใชจายระหวางกัน X Xคาใชจายอ่ืน X X

รวมคาใชจายจากการดําเนินงาน X Xรายไดสูง/(ต่ํา) กวาคาใชจายจากการดําเนินงาน X X

รายการพิเศษ (X) (X)รายไดสูง/(ต่ํา) กวาคาใชจายสุทธิ X X

งบแสดงผลการดําเนินงานทางการเงินสําหรับรอบระยะเวลาบัญช ี สิ้นสุดวันที่ ……………….

หนวยงาน……………………..

หมายเหตุ 25x2 25x1

เงินสดรับ :จากเงินงบประมาณ X Xจากเงินกูของรัฐบาล X Xจากการขายสินคาหรือบริการ X Xจากเงินชวยเหลือ X Xจากการรับบริจาค X Xจากการดอกเบี้ย X Xจากเงินรับฝาก X Xอ่ืน ๆ X X รวมเงินสดรับ X X

เงินสดจาย :ดานบุคลากร (X) (X)ในการดําเนินงาน (X) (X)เงินอุดหนุน (X) (X)จายคืนเงินรับฝาก (X) (X)อ่ืน ๆ (X) (X) รวมเงินสดจาย (X) (X)

กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดําเนินงาน X X

กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน เงินสดรับ :

จากการขายสินทรัพยถาวร X X รวมเงินสดรับ X X

เงินสดจาย :จากการซ้ือสินทรัพยถาวร (X) (X) รวมเงินสดจาย (X) (X)

กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมลงทุน X X

หนวยงาน…………………….งบกระแสเงินสด (วิธีทางตรง)

สําหรับรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดวันที…่…………………

กระแสเงินสดจากกิจกรรมดําเนินงาน

25x2 25x1กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน เงินสดรับ :

จากเงินทดรองราชการ X X รวมเงินสดรับ X X

เงินสดจาย :เงินทดรองราชการจายคืนคลัง (X) (X) รวมเงินสดจาย (X) (X)

กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมจัดหาเงิน X X

เงินสดเพิ่มขึ้น / (ลดลง) สุทธิ X Xเงินสดและรายการเทียบเทาเงินสดคงเหลือ ณ วันตนงวด X Xเงินสดและรายการเทียบเทาเงินสดคงเหลือ ณ วันปลายงวด X X

1. ความเปนมา

2. สรุปนโยบายบัญชี

3. เงินฝากธนาคาร ประกอบดวย

4. ลูกหนี้ ประกอบดวยลูกหนี้คาขายสินคาหรือบริการลูกหนี้เงินยืมราชการลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ

5. สินทรัพยไมหมุนเวียน ประกอบดวยที่ดินอาคารและส่ิงปลูกสรางครุภัณฑและอุปกรณยานพาหนะโปรแกรมคอมพิวเตอรสิทธิการเชา

6. หนี้สินหมุนเวียน ประกอบดวยรายไดแผนดินรอนําสงคลังรายไดแผนดินรายไดแผนดินนําสงคลัง

7. คาใชจายดานบุคลากร ประกอบดวยเงินเดือนและคาจางประจําคาจางชั่วคราว

8. คาใชจายดําเนินงาน ประกอบดวยคาตอบแทน ใชสอยและวัสดุ

สวนราชการ ………………..หมายเหตุประกอบงบการเงิน

สําหรับปสิ้นสุดวันที ่………………..