Chief F inancial Off icers

财务官(赠阅）

综合篇

协会动态

政策阅读篇

2012年3月各地中小企业扶持政策汇总

温州金融改革将减少管制鼓励民营

金融篇

简讯

浅析国企与民企的文化差异对并购策略的影响

税务篇：

简讯

企业股票(权)溢价转股本免征所得税

小型微利企业所得税优惠政策落地

核算篇

企业会计准则实务问题解答（五）

筹划与管控篇

浅析内部控制中的风险评估实务（下）

财智人生篇

鲁晓玲女士的财务心得

本期内容提要本期内容提要本期内容提要

2012.4 第 4 期

总第 8 期

财务官编辑组

主办方：中国总会计师协会民营企业分会

协办方：中国软件协会财务与企业管理分会

支持方：天职国际会计师事务所有限公司

北京中翰联合税务师事务所有限责任公司

北京智德盛投资顾问有限公司

2

卷首语

2008年在美国引发的金融危机及随后的欧债危机，为世界各国敲响了虚

拟经济的警钟，再工业、再制造、再实体经济等呼声相继而起。

虚拟经济起初并没有被人认识。货币只是起着交换等价物的作用。企业

效益主要表现为利润。自20世纪80年代初，随着电子息与通讯技术的迅猛发

展，资本市场日益扩大，金融衍生产品不断拓展，催生了虚拟经济的形成并

与实体经济并驾齐驱。这期间，也正逢我国实施改革开发。

是虚拟经济使得少数人一夜成为千万甚至亿万富翁，一些企业快速步入

世界或区域的500强甚至100强 ，一批新兴国家由此实现了经济繁荣，蒸蒸日

上。也推动我国创造了年增长连续高达两位数的惊人业绩。

同时，虚拟经济也给人以错觉，似乎不用付出体力和生产制造实体产

品，就可以致富，就可以繁荣经济，甚至成就一切。众多优秀人才争考金融

专业，证券、保险、银行、期货等虚拟经济领域的部门、岗位，成了众人争

抢拥挤的地方。是金融危机向我们敲响了警钟。

经济发展有自己的规律。实体经济应依靠于虚拟经济，整合资源、优化

配置、加速发展；虚拟经济则离不开实体经济，只有在促进实体经济发展和

增加社会财富的同时，体现与增长自身价值并获得高额的回报。虚拟经济与

实体经济应有一定的配比。两者各有作用，相互依存，不可偏颇，更不能神

化，甚至走向极端。物极必反。

去年底我国召开的经济工作会，明确提出“牢牢把握发展实体经济这一

坚实基础”。财务官既是企业实体经济的管家，又与社会金融机构及虚拟经

济紧密相连，我们要引以为戒，既要清醒地认识金融创新与虚拟经济对社会

发展的重要促进作用，又切不可离开实体经济而热衷于投资理财，要坚持财

务创新支持技术创新、推动实体经济的发展。

中国总会计师协会民营分会《财务官》编辑组

3

综合篇 Comprehensive

协会动态

今年1-4月，中国总会计师协会民营分会积极开拓服务，为扩大总会计师协会与

民营分会的影响，为推动非公有制经济快速健康发展，在天职国际事务所等单

位的支持下，在宣传与介绍协会工作的同时，深入调研，倾听民企呼声，了解

民企需求，收到各方欢迎。

2012年2月7-12日到深圳调研。走访了同洲电子股份、一览英才网络、奔达康集

团、兰亭科技、招商银行现金管理部和深发展公司银行部等单位（部门），拜

会了深圳中小企业服务中心、深圳企业技术促进会与深圳交易所综合研究室。

调研中深感深圳的企业创业环境较好，政府部门为企业服务的思想浓厚，企业

改革发展的内在动力强劲。同时也体会到，企业在改革与发展中难免遇到各种

问题，他们欢迎有效的沟通与交流。

2012年3月6-9日到杭州与上海，与部分民营企业的财务总监进行沟通，拜访了

吉利汽车原首席财务官尹大庆和传化集团公司副总裁杨柏樟，拜会了浙江省总

会计师协会与上海总会计师工作研究会。

2012年3月14-17日到西安，会同陕西省总会计师协会，召开了民营企业座谈

会，听取意见，了解需求，并拜访了中小企业服务平台。在了解中，深感西部

地区的民营企业相对东南沿海地区来讲，起步较晚、规模较小，但速度不慢。

民营企业最关心也是最需要的，就是税收、融资两个方面的问题。民企的财务

总监对中国总会计师协会民营分会了解甚少，希望陕西总会协会作为他们的

家，能多组织交流与沟通。

2012年3月28日-31日，借参加总会在福州召开各分会与省市总会协会秘书长联

席会议的机会，会同福建总会计师民营分会，召集10多家民营企业的财务总

监，交流当前民企面临的主要问题与困难，并听取对民营分会如何开展协会工

作的意见与建议。

4

2012年4月7日在河南焦作，会同天和经济研究所主办了“中小企业转型与财

务创新论坛(焦作站)---风险投资与上市融资”。会上，发改委体制改革司张

副司长、中国税务报总编刘佐、财政部会计司胡处长等做了演讲。部分民营

企业以身说法做了专题介绍。期间，分会与六个民营企业进行了座谈，会后

还到多氟多新能源科技有限公司进行参观与了解。

2012年4月12-14日，到金陵科技学院下属龙蟠学院（民办），参加“会计文

化节”组委会向优秀自励学生郝莹艳同学赠送慰问品与资助奖学金的仪式，

与部分学生代表交谈沟通。仪式后应邀参加了江苏省总会计师协会理事大

会。会后与代理记账公司交谈贯彻《小企业会计准则》有关事项。

2012年4月18日，中国总会计师协会民营分会派代表，参加了用友集团畅

捷通公司在北京召开“小微企业财税管理信息化研究成果汇报及研讨会”。

会上畅捷通公司汇报了该软件开发背景与产品特点。与会专家在充分肯定开

发该软件的重要意义与基于“云+端服务”的便捷、实用、高效等特点同时，

也从不同角度提出很好的建议。相信此举不仅能促进小微企业发展，并在全

社会范围对“培育诚信、弘扬自律、支持创业、促进发展”具有重要意义。

5

政策阅读篇 Policy Analysis

信息提示

编者注：政策是由

政府制定，但也需要大

众呼吁和企业积极争

取，本期继续摘录有关

省市支持民营企业，尤

其中小企业的优惠政

策，以供大家参考，有

何需求或咨询的问题可

与民营分会联系。

江西省将从多个方面减轻小型微型企业税费负担

江西省《支持小型微型企业发展税收优惠政策和服务措施30条》正式公布。

自2011年11月1日起至2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订

的借款合同免征印花税。延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税

前扣除政策执行期限，继续执行至2013年12月31日。在2015年12月31日以前，

江西省对年应纳税所得额6万元发下的符合小型微利企业标准的，实行按20%的

税率减半征收。若发生亏损，准予向以后年度结转。

江苏规范对中小企业参与政采不合理限制

江苏省规定，采购人、代理机构不得以不合理的条件对中小企业实行歧视

性待遇或差别待遇。

《通知》规定，在采购项目执行过程中，要严格按照比例预留专门面向中

小企业采购的份额，对于中小企业有能力提供的通用性强、标准与规格较为统

一，或者预算金额不超过200万元的小额、零星政府采购项目，在满足采购需求

的前提下，应当面向中小企业采购。

青海省小微企业将享十一项税费优惠政策

3月，青海省政府出台了《青海省支持小型和微型企业发展的若干政策措

施》。《措施》提出，将贯彻落实国家和青海省关于西部大开发、高新技术企

业发展、科技创新、技术转让、信用担保等各项涉及小微企业减征、免征、税

前加计扣除、减计收入的相关税收优惠政策。

内蒙古确定今年为中小企业服务年

在中小企业服务年里，内蒙古将重点扶持1000户成长型工业中小企业做强做

大，成为“小巨人”企业。年内力争扶持创办2万户微型企业，带动就业10万人；

深入实施生产性服务业领域中小企业发展工程，重点支持500户中小企业在科技研

发、工业设计、技术咨询、信息服务、现代物流等现代生产性服务业领域发展。

2012年3月各地中小企业扶持政策汇总

（摘自2012-04-01 中国中小企业信息网）

6

政策阅读篇 Policy Analysis

信息提示

新疆中小企业可申请自治区2012年第一批专项资金

今年，新疆维吾尔自治区第一批中小企业发展专项资金开始申报。专项资金

主要支持新技术、新工艺、促进中小企业产业升级、推进产业转移的建设项目；

支持为大企业大集团生产配套产品的中小企业技术改造项目；对有产品市场的劳

动密集型企业增加就业岗位的技术改造项目。(2012年元月前已开工建设的项目除

外)

专项资金的申报条件是：项目总投资不超过3000万元；项目建设期不超过两

年并于2013年底前建成的在建项目。

湖南明确小型微利企业税收优惠政策

湖南省财政、税务部门日前联合转发国税总局通知。

根据通知，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万

元(含)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企

业所得税。

河北省五大措施扶持小微企业发展

3月，河北省政府出台《关于支持小型微型企业发展的实施意见》。《意

见》指出，各市、县（市、区）政府要设立小微企业发展专项资金，并逐年扩大

规模，加大对小微企业的财政扶持力度；放宽登记注册条件，申请注册公司的，

允许公司股东分期缴纳出资，全体股东首次出资合计达到注册资本的20%即可办

理，其余部分可以在2年内缴足，投资公司可以放宽到5年内缴足；减轻税费负

担，对符合规定条件的小微企业，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小微

企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

贵州省四项政策对创办微小企业加以重点扶持

贵州省人民政府《关于大力扶持微型企业发展的意见》3月出台。《意见》

指出，创办的微型企业，在实际货币投资达到10万元，并经审核合格后，由县级

人民政府财政部门给予5万元补助。补助资金按省、市、县7:1:2的比例分担,各级

财政承担比例年终清算。符合扶持条件的微型企业有贷款需求的，可以自有财产

抵押、税收奖励为质押或信用贷款等方式，到当地银行或担保机构申请15万元额

度的银行贷款或担保支持，有财政出资的担保机构的县由县级财政出资的担保机

构进行担保，没有财政出资的担保机构的县由市级财政出资的担保机构担保。

7

政策阅读篇 Policy Analysis

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“减少管制”、“对于那些

基本具备条件的改革任务，成熟

一项，就启动一项”，这是央行

行长周小川昨天就温州金融改革

作出最新表态。据了解，周小川

已于4月9日率央行调研组赴温州

调研。温州金融改革怎么改、开

放到什么程度已经在学界引起热

议。

温州改革将减少管制

昨天，央行调研组在温州召

开温州市金融综合改革试验区工

作座谈会，周小川指出，温州金

融综合改革立足温州实际，解决

温州当前经济金融运行中存在的

“两多两难”（民间资金多、投

资难；中小企业多、融资难）问

题。

周小川表示，温州金融综合

改革的要点和重点在于“减少管

制、支持创新、鼓励民营、服务

基层、支持实 体经济、配套协

调、安全稳定”。在加强组织领

导的同时，也 要做到“依靠市

场、适应市场”。

温州中小企业发展促进会会

长周德文昨日对新京报记者表

示，“现在呼声最大的就是监管

部门减少管制，给民间资本更多

的空间。”他建议，目前对小额

贷款公司、村镇银行的审批权限

就可以尝试性下放。“现在小额

贷款公司的审批权在省一级政府

部门、村镇银行更是要到中央去

批，可以下放到温州市政府一

级，企业自己会根据市场情况考

虑收益、衡量风险。”

温州民间借贷中心近期挂牌

“对于那些基本具备条件的

改革任务，成熟一项，就启动一

项。在把握好方向原则的同时，

大胆探索。”周小川表态称，这

意味着温州金融改革试点可能很

快就启动。周德文昨天向记者透

露，目前温州的民间融资备案管

理制度已经基本成熟，首批温州

民间借贷中心近期就将挂牌运

行。

周德文称，建立民间融资备

案管理制度是民间借贷阳光化的

破冰之举。虽然一直在呼吁民间

借贷要阳光化，但是鲜有具体措

施。在“建立民间融 资 备案制

度”的指引下目前温州地区已经

开始着手准备设立民间借贷服务

中心，温州地区的民间借贷活动

温州金融改革将减少管制鼓励民营

8

政策阅读篇 Policy Analysis

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可以在此服务中心登记，而服务

中心也将提供包括统一合同、统

一公证、律师咨询、房产登记评

估等一条龙服务，让民间借贷真

正的公示于天下，这在改革开放

三十年的时间里从来没有过的。

首批进入的民间借贷机构选择了4

家，今后温州所有县市区都将建

立民间借贷登记服务中心。

■ 背景

中小企业危机倒逼金融改革

加速

自去年4月以来，温州中小企

业主“跑路”事件不时见诸报

端。他们要么借了高利贷，但营

业利润抵不上所需偿还的高额利

息；或者自己担保的巨额资金连

本带息难以收回。

随着多米诺骨牌的依次倒

下，中小企业危机一时蔓延全国

很多地区，中小企业借贷危机已

不限于浙江，还波及了江苏、福

建、河南、内蒙古等省份，并有

愈演愈烈之势。

针对中小企业危机，国务院

于去年10月12日出台新政支持小

型微型企业，其中包括加大对小

微企业的信贷支持、拓宽小微企

业融资渠道、加大对小微企业的

税收优惠等9大财税金融政策支持

小微企业发展。

在此期间，各方对民间金融

放开的呼吁不断加强。今年两会

期间民间金融“阳光化”更是成

为热议话题。多位人大代表和政

协委员提出，目前民间金融存在

民间资本丰富与企业融资困难并

存的难题。首先应对民间资本立

法，使民间资本阳光化。同时，

民间资本进入金融领域应与国有

资本同等标准。民建中央在一份

提案中建议，应尽快制定出台

《民间借贷管理条例》，完善民

间金融法制体系。

今年3月，民间金融改革破

冰。国务院总理温家宝于3月28日

召开国务院常务会议，决定设立

温州市金融综合改革试验区。明

确温州市金融综合改革的十二项

主要任务，其中包括制定规范民

间融资的管理办法；符合条件的

小额贷款公司可改制为村镇银行

等。

4月3日，国务院总理温家宝

称，民营资本进入金融领域就是

要打破垄断，温州试点的有些成

功经验要在全国推广。 新京报记

者 李蕾

■ 三大焦点

焦点1 金融改革试点能否顺

利推进？

温州金融综合改革对于我国

进一步推动金融改革意义重大，

有学者认为不亚于当年“小岗

村”在农村土改中的示范意义。

但是在相对垄断的中国金融市场

能否顺利推进有待观察，毕竟改

革将触及既得利益阶层。

民族证券分析师陈伟表示，

由于温州金融改革涉及的是处于

社会资源配置最核心地位的资

金，它的实施推广过程也必定会

涉及到更广的经济社会领域，由

此也会更多触动既有垄断阶层的

利益，若没有中央政府的强力支

持和全方位的改革决心，温州金

融改革的效果及对于全国金融改

革的示范作用也都会大打折扣。

农行战略管理部付兵涛对温

州的此次试点也有一定的担心，

他认为温州金融改革的政策指向

意义可能大于实际作用，首先是

之前期望较高的“利率市场化”

等内容并未在这次改革方案中出

现，由此推测，中央对金融改革

的快速推进仍持谨慎态度，最近

央行副行长胡晓炼也否认正在进

行利率市场化试点的准备工作。

周德文也表示，温州金融改

革是一项综合性的改革，不仅需

要央行的支持，更需要银监会、

财政部等多个部门的配合。

焦点2 海外直投又会“雷声

大雨点小”？

此次改革方案称，温州将开

展个人境外直接投资试点，市场

9

政策阅读篇 Policy Analysis

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对此冀望颇高。

但事实上，开展个人境外直

接投资试点两年之前温州便已提

出，但由于手续不齐备后来被叫

停，这次是否能走出此前困局？

民族证券分析师陈伟表示，

这势必会吸引全国感兴趣的资金

都通过多种途径借道温州向境外

进行直投，这无疑会增大资金的

管理难度，也就会迫使中央批准

更多有条件的地区都推出类似的

试点，如天津和上海，而试点较

大范围的展开无疑可以加快我国

资本项目开放进程，引导我国庞

大的外汇资金“出海”展开更大

规模的投资并购，从而进一步提

升我国经济的国际化程度。

中央财经大学教授郭田勇认

为，个人境外直接投资作为一项

试点，是未来藏汇于民的一个重

要方式，但不能再继续雷声大雨

点小。但个人境外投资也确实不

能盲目放开，比如很多国家抱怨

中国人把当地房价炒起来了。同

时，盲目放开个人境外投资也有

可能引发资本外逃，从而可能对

国内经济造成冲击。所以，个人

境外直接投资的放开，也需要试

点。在温州试点放开个人境外直

接投资，是因为温州这个地方，

民间资本条件比较雄厚，所以，

应给予当地居民个人境外投资适

当的比例和对资金使用范围进行

必要的规定。

焦点3 小贷公司转制村镇银

行能破冰？

此次温州金融改革允许符合

条件的小额贷款公司转制为村镇

银行。但据有关规定，村镇银行

最大股东必须是银行业金融机

构，此次试点能否破冰让业内充

满期待。

根据银监会《村镇银行管理

暂行规定》“村镇银行最大股东

或惟一股东必须是银行业金融机

构”，由于这一持股比例的限

制，自2009年银监会允许小额贷

款公司改制为村镇银行之后，尚

未有一起小额贷款公司转制的案

例。温州试点是否能破冰也成为

焦点问题之一。

一家小额贷款公司人士告诉

记者，要变身村镇银行，那么公

司的控制权就要交给银行，辛苦

干起来了控制权拱手相让，想想

也不能接受。

农行战略管理部付兵涛表

示，如果在相关细则中不突破该

规定，则意味着金融改革不能改

变当前管理框架。小额贷款公司

转制村镇银行，估计相关股东限

制很难突破。

中央财经大学教授郭田勇表

示，现在肯定不可能要求银监会

修改此规定，但既然温州在搞试

点，那么那些做得比较好的符合

条件的小额贷款公司，就应该直

接翻牌成为村镇银行。如果试点

成功，监管机构就可根据实际取

得的成功经验，对相关监管规定

再做修改。

（摘自 【阿里巴巴—资讯--

创业】4月23日）

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金融篇 Financial

简讯

NO.1 据农联网报道：台湾网2月28日消息大陆开放完成股改公司可引进外资战略投

资人,台商财务顾问表示,最近有非常多的台商就此业务征询,甚至包括大型上市公

司,希望藉由入股大陆上市公司的方式,达成技术、原物料及内销网络上的整合与

合作,将为两地上市公司的水平乃至垂直整合提供新契机。

NO.2 据和讯新闻报道：3月28日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决

定设立温州市金融综合改革试验区。会议指出，开展金融综合改革，切实解决温

州经济发展存在的突出问题，引导民间融资规范发展，提升金融服务实体经济的

能力。

在业界看来，加强金融服务实体经济能力，完善实体经济融资渠道，降低企

业融资成本，应成为此次改革最终目标。“从公布的总体方案情况来看，改善我

们行业的情况，除了解决融资的问题外，更多还需要清晰的产业政策、财税政策

的配套。”温州不锈钢行业会长、浙江丰业集团董事长李松林对记者表示。

NO.3

据中国证券报4月23日报道：银监会主席尚福林近日在发给2012银企合作发展

高层论坛的贺信中称，银监会将继续推进差异化政策落地，敦促银行业金融机构

不折不扣地落实好服务实体经济这一基本要求，更好地服务中小企业。

尚福林表示，银行业的稳健发展离不开实体经济这一基础。银监会将督促各

类商业银行转变发展方式，加大对中小企业金融支持力度，积极推进机构准入、

存贷比考核、资本计量以及不良贷款容忍度等方面的差异化监管政策“落实到

位”。

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金融篇 Financial

简讯

NO.4

据腾讯财经报道：国信证券策略周报“金融政策接力”，货币政策释放流动性支持

实体经济。(1)中国人民银行有关方面负责人4月18日表示,通过适时加大逆回购操作力

度、下调存款准备金率、央票到期释放流动性等多种方式,稳步增加流动性供应。(2)新

兴型国家纷纷降息,中国也将尾随进入释放流动性的敏感期。印度央行4月17日宣布降息

50个基点,为三年首次采取降息措施;19日巴西央行宣布,连续第二次下调基准利率75基

点,将利率降至9%,这也是去年8月以来的第六次降息,并且从巴西央行的数次声明用词的

变化中,可以看到未来还有进一步降息的空间。

NO.5

据腾讯财经报道：著名经济学家辜胜阻3号接受了腾讯独家访谈，他表示，温州金

融业改革试点意在构建多元化、多渠道、多层次的金融生态，释放出四重信号：一是

民间金融阳光化合法化；二是银行业对内开放；三是让金融体系与企业构成相匹配；

四是构建竞争有序的多层次金融体系。其中放开民资进入银行是最大的改革突破。

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金融篇 Financial

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一、引言

中国的改革开放已历经三十

四年，在过去的几十年里，中国

的民企有了长足的发展，它们通

过自身的努力完成资本积累，并

在很多行业取得了举足轻重的地

位。但民企的发展始终面临较大

禁锢——它们几乎全部集中于快

速消费品行业，行业的发展前景

并不乐观。民企如何通过各种途

径打破这个禁锢，迎来企业发展

的第二个高峰，成为他们无法回

避的课题。

去年颁发的《国务院关于鼓

励和引导民间投资健康发展的若

干意见》（简称“新 36条”），

鼓励和引导民间资本进入基础产

业、基础设施、市政公用事业、

政策性住房建设、社会事业、金

融服务、商贸流通、国防科技工

业等行业，对促进非公有制经济

的发展将产生深远意义。

民营资本的进入无疑给国企

改革增添了新的活力，但德隆系

的崩溃和飞天系的瓦解事件，也

使人们思考，在“民进国退”进

程中，民企应如何与国企进行并

购合作？本文将重点聚焦国企与

民企的文化差异对民企并购策略

的影响。

二、国企与民企文化差

异对民企并购策略的影

响

（一）精神追求的差异对双

方确定企业经营目标的影响；

国企在追求企业发展的同时

更多地把为国家做贡献作为企业

的精神追求，强调企业经济追求

时亦重视企业、员工对国家“无

私”的爱和奉献，企业理念与企

业经营目标体现更多的是社会责

任和社会使命。

民企则着眼于对企业经济利

益、企业与员工价值的诉求，所

形成的企业经营目标更多直观表

现在对于“盈利”的渴望上。

（二）体制形式的不同对双

方并购决策的影响；

几十年来国企体制经历了多

次变革，国企“政企不分”的管

理体制已有所好转，但国企仍没

有脱离“政府行政领导体制”的

基本框架，企业组织机构是行政

组织机构的延伸, 反映的是一种

上下级的行政关系与制度文化；

在关系到国计民生的重要垄断行

业，所涉及的国企管理及决策程

序仍具有较强的“行政”色彩。

民企虽自主决策, 经营较灵活,

组织反应较快, 但往往存在家族

式管理, 亲情、血缘成分浓重,

决策的随意性较大, 缺乏科学、

民主的决策程序, 企业管理体制

不尽规范，体现出的是家长的专

权和人治式管理。

国企完整的组织结构、严格

的上下级部门对口以及严密的办

事流程，是“政府行 政 领导体

制”的重要体现。这样的体制形

式直接决定了国企决策机制明显

浅析国企与民企的文化差异对并购策略的影响

13

金融篇 Financial

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的流程性与工作模式严格的传递

性。相较而言，民企较国企具有

更为明显的自主决策与灵活经营

的特点，决定了其在诸如兼并收

购等活动中，一般对决策流程无

严格要求、亦较少在项目内部讨

论等过程中因过于严谨而影响效

率。国企与民企的合作过程中，

这样的差异可能会引起双方在时

间安排上的冲突以及在沟通过程

中发生误解等问题。

（三）员工行为差异对双方

并购团队行事风格的影响

员工行为是企业文化精神理

念与制度规范的外化, 国企与民

企由于二者精神文化与体制形式

的差异必然会表现出员工行为的

有所不同。

国企随着体制改革和市场经

济的快速发展, 员工的主体意识

从“身份意识”向“契约意识”

转 变。员 工 的 薪 酬、户 籍、住

房、子女教育、社会保障等方面

待遇的相对稳定吸引了大多数员

工, 且他们大多习惯了国企的工

作方式——“不求有功, 但求无

过”，从而展现更多的是对企业

的忠诚, 在自我发展、个人创新

及执行力方面相对较弱。在并购

合作过程中，参与人员虽然职位

一般为中上，但仍具备国企员工

的一般特征，在效率、责任与公

平面前，更重视责任的严格明确

与近乎绝对的公平。

民企在员工自我发展和个人

创新性上, 大都建立了诱人的激

励制度, 所以员工会展现出较多

的组织遵从、自我发展和个人创

新性行为, 员工之间的竞争行为

明显, 且往往能够快速反应, 表

现出更强的执行力。这样的员工

行为在并购活动中会更多地体现

出对标的价值的重视与对合作效

率的追求。

三、民企在与国企的并

购活动中应坚持的投资

理念

（一）良好的投资态度

在现代经济社会中，无论何

种形式的合作，良好的合作意向

与真诚的合作态度是合作的基

础，也是合作能否取得良好结

果、双方能否达到一定程度上的

共赢所必须的前提性因素。民企

参与国有项目的投资并购活动更

是如此。在对各种形式、各个阶

段的投资项目参与过程中，民企

若能够持有良好的合作态度、保

持对国企各项流程形式的尊重、

对国企工作风格的理解，对双方

合作将是极为有益的。不仅能够

让双方合作更好地进行，甚至能

够获得国企项目方的高度认可，

从而获得意想不到的收获。笔者

所提到的对国企体制、行事风

格、工作流程等的尊重与理解并

非要求民企必须处于被动状态，

完全按照国企要求不计时间、不

计成本地去配合国企。如双方能

在相互理解的基础上进行沟通，

保持积极的合作意愿将是促成合

作的有效方式。此外，需要提醒

的是，民企在并购过程中切忌怀

14

金融篇 Financial

文章转载

着投机心态与国企合作，意图通

过并购国企获取“额外”的经济

收益。

（二）明确的投资目标

在投资、并购等经 济活 动

中，对标的价值的评估与认定是

一项重要工作。而投资目标的界

定与确立正是为了更为科学合理

地发现项目/标的价值，进行更为

明确的合作，使合作更为契合而

有效。民企在与国企合作过程一

定要明确地知道交易能有什么收

获，是否符合自身的战略部署，

是否能够在这个行业中有一定期

望的发展，是否通过协同效应降

低了成本，是否实现持续经营，

是否能真正促进公司整体发展

等。持有明确投资目标也是对双

方合作负责的表现，切忌盲目投

资。

（三）谨慎的投资分析及政

策把握

价值投资理论非常强调投资

分析，希望能够在市场价值低于

其内在价值时买进。而在国企改

革及各种资产的剥离过程中，很

多企业或项目的售价往往低于其

内在价值。因此在投资国企标的

时，投资分析的重点可从分析其

内在价值转移到对投资标的长远

发展的分析、企业持续经营的分

析、对于企业产生现金流和利润

的分析上，以减少投资产生的呆

账和包袱，避免出现德隆的那种

做大而不强的尴尬，减少资金链

的压力。

由于国企与政府有着千丝万

缕的联系，民企在参与国有资产

的投资、并购过程中，有必要对

相关政策进行深刻把握。了解行

业形势、了解政府导向趋势对民

企参加投资并购之后的生产经营

有重要作用；甚至在参与过程

中，对相关政策的把握亦能够更

好地推动合作、更好地实现自身

投资目标。

四、结束语

国企文化与民企文化的差异

是由多方面的影响因素引起的,而

最为核心的因素便是产权的差

异，无论精神追求的差异还是体

制形式等的差异，归根结底都是

由于所有制形式的差异而引起

的。民企在与国企的合作过程

中，需要发挥自身敏锐的市场洞

察力、价值判断力以及较强的执

行力等优势，主动、认真了解国

企文化特点，积极推动双方的相

互认识、相互理解，避免因双方

行事风格的差异造成在合作过程

中的不理解和准备不足，从而更

好地发掘在“新36条”及实施细

则等相关政策推动下的“民进国

退”的投资机会。

【来源：北京智德盛投资顾

问有限公司】

15

简讯

税务篇 Tax

【“伪高新”云集创业板 ，27公司享税收优惠2.61亿元】

2008年进行认定的首批高新技术企业资格已于2011年到期，高新技术企业已进入新一

轮资质复审中。统计显示，2012年1月1日至3月21日，创业板共148家上市公司发布了“通

过高新技术企业复审公告”，但是，记者通过统计发现，加上1家首次获得国家火炬计划

重点高新技术企业的公司，这149家高新技术企业中，有27家公司并不符合高新技术企业

认定条件，是“伪高新技术企业”。其中，研发费用总额占营业收入总额不达标的有13

家，大专以上员工占比不足30%的有14家，研发人员占比不足10%的有3家。

对于上述明显不符合“高新技术企业”认定要求的公司，如果按利润总额乘以10%的

企业所得税优惠（企业所得税的法定税率是25%，高新技术企业的优惠税率是15%）粗略计

算，仅2011年，上述27家上市公司就将至少享受2.61亿元的企业所得税税收优惠。

【金融机构与小微企业签借款合同免印花税】

为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，经国

务院批准，财政部与国家税务总局今日联合发布通知，决定自2011年11月1日起至2014年

10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

关于小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革

委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）

的有关规定执行。依据此四部门的通知，不同行业的划分标准不一致。如工业行业，从

业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业

收入300万元以下的为微型企业；建筑业，营业收入300万元及以上，且资产总额300万元

及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

【非居民间接股权转让所得税再创新高】

据记者王心和王跃峰报道，近日，全国最大单笔非居民企业间接股权转让所得税

4.03亿元在山西省成功入库，是由境外非居民企业BVI公司间接转让山西省一家能源有限

公司（以下简称山西能源公司）股权产生的非居民企业所得税税款。这是继2011年日本

某公司间接转让康师傅饮品（BVI）有限公司股权缴纳企业所得税3.06亿元后，非居民企

业间接转让股权缴纳企业所得税的新高。

T A X

16

文章转载

税务篇 Tax

近日部分地区企业反映，地方税务部门开始

对企业资本公积转注册资本征收所得税。对此，

记者从税务部门处了解到，目前在资本公积转股

本征收所得税方面，企业所得和个人所得区分对

待，其中企业所得税中对股票(权)溢价转股本部分

一律免征所得税；而个人所得税中股份制企业的

股票溢价转股本部分亦不予征税。

据了解，上海地区的一些企业反映，上海税

务部门近日已与多家企业沟通，表示自5月1日起

将对资本公积转注册资本开征25%的企业所得

税，相关操作依据此前盈余公积转注册资本的征

税办法，部分企业反映目前甚至增资溢价部分也

列入了纳税范围中。

对此，税务部门人士表示，依据现行会计准

则，资本公积分为股票(权)溢价和其他资本公积，

其中除了其他资本公积转股本已明确需要征税

外，对于企业所得税来说，此前国税总局规定已

表示被投资企业将股权溢价和股票溢价所形成的

资本公积转为股本，都不作为股息红利收入，也

不予以计税。“这部分资本公积转增注册资本是没

有征税理由的，”上述人士表示，“如有类似操

作，也应属于基层税务部门的解读有误，不

应成为惯例。”

而对于个人所得税中资本公积转股本部分，

记者进一步了解到，目前湖南、辽宁的部分

地区也已陆续开始对企业资本公积转注册资

本中归属个人所得的部分，开始征收个人所

得税。

据了解，根据国税总局此前发布的《关于股

份制企业转增股本和派发红股征免个人所得

税的通知》规定，目前股份制企业的股票溢价也

不征收个人所得税，当下比较模糊的主要是企业

股权溢价中的非股票溢价部分，该部分转企业注

册资本是否需要征税目前仍存在较大争议。

中翰税务合伙人王骏则认为，即使对于非股

份有限公司，其资本公积中也有一部分股权溢

价，虽然非发行股票溢价所得，但其性质也不同

于其他资本公积，其实质更偏向于股票溢价，也

应享受股权溢价的免税待遇。

税务部门人士也表示，“对于这部分资本公积

的实质认定由于目前还没有明确的规定，因此税

务机关只能一律按照非免税处理。”

（摘自2012年04月11日 郭一信 上海证券报）

企业股票(权)溢价转股本免征所得税

17

专家视点

为了贯彻落实《财政部 国家

税务总局关于小型微利企业所得

税优惠政策有关问题的通知》

（财 税【2011】117 号）有 关 规

定，日前，国家税务 总 局发布

《关于小型微利企业预缴企业所

得税有关问题的公告》（2012年

第14号）对小型微利企业预缴企

业所得税有关问题做出了明确规

定。这一公告的出台，实际上意

味着国务院所确定的对小型微利

企业的所得税优惠措施不在仅仅

停留在纸面上，而是正式进入实

际运作阶段。

一、享受优惠的小型微

利企业年所得不超过六

万元

按照《财政部 国家税务总局

关于小型微利企业所得税优惠政

策 有 关 问 题 的 通 知》（财 税

【2011】117号）规定，自2012年

1月1日至2015年12月31日，对年

应纳税所得额低于6万元（含6万

元）的小型微利企业，其所得减

按50%计入应纳税所得额，按20%

的税率缴纳企业所得税。这一规

定和此前年度的区别在于，此前

年度的类似税收优惠仅适用于应

纳税所得额低于 3万元（含 3万

元）的小型微利企业。在2012至

2015这五个年度，此等优惠适用

于全部符合条件的应纳税所得额

低于6万元（含6万元）的小型微

利企业，优惠的覆盖面明显增

加。比如，某个企业在2011年属

于小型微利企业，年度应纳税所

得额是6万元，但这家小型微利企

业在2011年并不能享受所得减半

计税的优惠，而只能按照小型微

利企业的普通优惠税率20%执行，

应缴企业所得税1.2万元。同样还

是这家企业。如果其在2012年属

于小型微利企业，年度应纳税所

得额是6万元，但这家小型微利企

业在2012年就可以享受所得减半

计税的优惠，也就是说虽然企业

的实际所得是6万元，但是国家允

许实际计税时按照3万元也就是减

一半确认其年度应纳税所得额，

而且在这个基础上，企业依然可

以执行小型微利企业的普通优惠

税率20%，该企业2012年仅需缴纳

企业所得税应缴企业所得税0.6万

元。

二、企业所得税预缴可

以先暂按上年标准确定

是否实行优惠

按照国家税务总局规定，上

一纳税年度年应纳税所得额低于6

万元（含6万元），同时符合《中

华人民共和国企业所得税法实施

条例》第九十二条规定的资产和

从业人数标准，实行按实际利润

额预缴企业所得税的小型微利企

业（以下称符合条件的小型微利

企业），在预缴申报企业所得税

时，将《国家税务总局关于发布

〈中华人民共和国企业所得税月

（季）度预缴纳税申报表〉等报

表的公告》（国家税务总局公告

【2011】64号）中华人民共和国

企业所得税月（季）度预缴纳税

小型微利企业所得税

优惠政策落地 王骏

(博客笔名：中国财税浪子)

税务篇 Tax

18

专家视点

申报表（A类）第9行“实际利润

总额”与15%的乘积，暂填入第12

行“减免所得税额”内。

对于这一规定，我们可以这

样理解：在正常情况下，一个企

业是否属于应纳税所得额低于6万

元（含6万元）的小型微利企业，

只有到了年底办理汇算清缴才可

以明确确定，而在企业所得税预

缴期间是无法判定一个企业在当

年是否符合优惠条件的，因此，

国家规定，实际操作中可以先参

考企业上一年度的基本指标进行

判断，如果符合小型微利企业享

受优惠条件，先暂按照10%的税率

预缴，由于法定税收优惠形式式

所得额减半同时小型微利企业适

用20%的低税率，因此实际上相当

于这部分符合条件的小型微利企

业实际适用15%的税率。相对于企

业所得税法定税率25%而言，企业

享受的15%的税率优惠的部分在企

业所得税预缴申报表中填入12行

减免所得税额，这样处理的好处

在于便于税务机关统计相关的所

得税优惠指标。

需要提醒纳税人注意的是，

符合条件的小型微利企业“从业

人数”、“资产总额”的计算标

准按照《国家税务总局关于小型

微利企业所得税预缴问题的通

知》（国税函【2008】251号）第

二条规定执行。

国税函【2008】251号规定，

小型微利企业条件中，“从业人

数”按企业全年平均从业人数计

算，“资产总额”按企业年初和

年末的资产总额平均计算。财税

【2009】69号进一步规定，实施

条例第九十二条第（一）项和第

（二）项所称从业人数，是指与

企业建立劳动关系的职工人数和

企业接受的劳务派遣用工人数之

和；从业人数和资产总额指标，

按企业全年月平均值确定，具体

计算公式如下：月平均值＝（月

初值＋月末值）÷2；全年月平均

值＝全年各月平均值之和÷12；

年度中间开业或者终止经营活动

的，以其实际经营期作为一个纳

税年度确定上述相关指标。需要

注意的是，本次发布的公告没有

谈及财税【2009】69号文，我们

理解，在企业所得税预缴阶段，

税务机关实行简化操作，先按照

国税函【2008】251号进行简单计

算，更便于实际操作。但是，对

于享受本公告和财税【2011】117

号文件规定的小型微利企业而

言，在年度所得税汇算清缴时仍

应按照财税【2009】69号文的规

定进行指标核定。

三、需要按照规定办理

有关手续才可以享受预

缴优惠

国家税务总局规定，符合条

件的小型微利企业在预缴申报企

业所得税时，须向主管税务机关

提供上一纳税年度符合小型微利

企业条件的相关证明材料。主管

税务机关对企业提供的相关证明

材料核实后，认定企业上一纳税

年度不符合规定条件的，不得按

本公告第一条规定填报纳税申报

表。

其实，这一政策在实际操作

之上是相对困难的。从我们接触

的情况来看，很多小型微利企业

在当年第一季度企业所得税预缴

时，并没有完成上一年度企业所

得税汇算清缴，因此基本无法提

供上一个纳税年度符合小型微利

企业的证明材料，因此诸多小型

微利企业在第一季度预缴时无法

实现按照本公告第一条规定的方

式进行预缴。

另外国家税务总局还规定，

纳税年度终了后，主管税务机关

应核实企业纳税年度是否符合上

述小型微利企业规定条件。不符

合规定条件、已按本公告第一条

规定计算减免企业所得税预缴

的，在年度汇算清缴时要按照规

定补缴企业所得税。

税务篇 Tax

19

核算篇 Accounting

资料连载

企业会计准则实务问题解答（五） （续接上期问题）

编者按：因这些

问题是天职国际会计

师事务所几年来的积

累，部分问题可能在

后续的准则讲解中已

经明确了，有些问题

解答不一定完全准

确，需在实践中深化

与完善。供读者参

考，本刊将连续摘

登，欢迎讨论。

17、某公司将完成竣工验收投资性房地产用于出

租，由于出租的用户有服装卖场、酒店运营，如

何判断投资性房地产是否达到预定可使用状态？

分析解答：一般应自租赁协议规定的租赁期开始日起，经营租出

的建筑物才达到预定可使用状态。主要看租赁合同如何签订，如

果承租方租赁的是清水房，达到可出租的状况则认为达到预定可

使用状态；如果合同中约定了租赁房屋的装修标准，达到装修标

准后认为未达到预定可使用状态。

对于企业持有以备经营出租的空置建筑物或在建建筑物，如董事

会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营租出且持有

意图短期内不再发生变化的，即使尚未签定租赁协议，也应视为

投资性房地产。

18、企业要在原有的土地上建设新的固定资产，

需要拆除土地上原有的建筑物，建筑物的账面价

值如何处理？

分析解答：原有的固定资产终止确认，处置损益记入当期损益。

20

问题19：因市场和企业因素，研发项目进入开发阶段

后暂停1年以上，那么暂停期间能否继续资本化，期

末是否应对其进行减值测试？

分析解答：由于市场和企业的一些因素，导致该项目暂停，暂停时间

在1年以上。很可能说明，有证据表明该研究开发项目不符合“开发阶

段有关支出资本化的条件”之（三）和（四）：

（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产

生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使

用的，应当证明其有用性；

（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产

的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

因此要考虑将原资本化的金额计入当期损益。

问题20：无形资产的后续技术改进支出，能否资本

化？如能，如何计量？

分析解答：研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应将“开发支

出”转入“无形资产”，转入无形资产后，公司发生的与无形资产相关的

后续支出应当计入当期损益。

核算篇 Accounting

资料连载

21

（三）风险应对

1、风险管理策略分类

企业根据自身条件和外部环境，围绕企业发展战略，确定风险偏好、风险承受度、风

险管理有效性标准，选择风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补

偿、风险控制等适合的风险管理工具的总体策略，并确定风险管理所需人力和财力资源的

配置原则。 风险策略可以大致归集为四类:

(1) 风险规避

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活

动以避免和减轻损失的策略。如：退出某一市场以避免激烈的竞争，拒绝与信用不好的交

易对手进行交易，外包某项对工人健康安全风险较高的工作，停止生产可能有潜在客户安

全隐患的产品，回避政治动荡的地区，禁止各业务单位在金融市场进行投机，只准套期保

值，不准员工访问某些网站或下载某些内容。

（2）风险降低

风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减

轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。如设立质量检查防止次品出厂等。风

险控制的对象一般是可控风险，包括多数运营风险，如质量、安全和环境风险，以及

法律风险中的合规性风险

（3）风险分散

包括以下措施：

风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措

施，将风险控制在风险承受度之内的策略。保险：保险合同规定保险公司为预定的损失支

付补偿，作为交换，在合同开始时，投保人要向保险公司支付保险费。非保险型的风险转

移：将风险可能导致的财务损失负担转移给非保险人而言。例如服务保证书等。

风险转换是指企业通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一个风险。风险转

换的手段包括战略调整和衍生产品等。风险转换一般不会直接降低企业总的风险，其最简

单形式就是在减少某一风险的同时，增加另一风险。例如，通过放松交易客户信用标准，

筹划与管控篇 Plan and Control

信息摘要

浅析内部控制中的风险评估实务（下） 王 勇

天职国际会计师事务所上海分所 （接上期）

22

筹划与管控篇 Plan and Control

信息摘要

增加了应收账款，但扩大了销售。企业可以通过风险转换在两个或多个风险之间进行调整，达到最佳

效果。风险转换可以在低成本或者无成本的情况下达到目的。

风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，

也就是，使这些风险的影响互相抵消。常见的例子有资产组合的使用，多种外币结算的使用和战略上

的分散经营等。在金融资产管理中，对冲也包括使用衍生产品，如利用期货进行套期保值。在企业的

风险中，有些风险具有自然对冲的性质，应当加以利用。例如，不同行业的经济周期风险对冲。风险

对冲必须涉及风险组合，而不是对单一风险进行风险规避、控制。

风险补偿是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿。风险补偿表现在企业主动承

担风险，并采取措施以补偿可能的损失。风险补偿的形式有财务补偿、人力补偿、物资补偿等。财务

补偿是损失融资，包括企业自身的风险准备金和应急资本等。例如，某公司历史上一直购买灾害保

险，但经过数据分析，认为保险公司历年的赔付不足以平衡相应的保险费用支出，同时，为了应付可

能发生的灾害性事件，公司与银行签订了应急资本协议，规定在灾害发生时，由银行提供资本以保证

公司的持续经营。

（4）风险承受

风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险

或者减轻损失的策略。企业面临的风险有许多。通常企业能够明确辨识的风险只占全部风险的少数。

风险评估的工作结果对于企业是否采用风险承担影响很大。对未能辨识出的风险，企业只能采用风险

承担。对辨识出的风险企业也可能缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能采用风险承担。对企业

的重大风险，即影响到企业目标实现的风险，企业一般不应采用风险承担。

2、风险管理策略的选择

企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分散和风险承受等的一种或几种组合风险应对策

略，实现对风险的有效控制。

风险管理策略的选择与风险发生的可能性及影响程度有关，具体如下：

低

可

能

性

影响程度 小 大

风险降低与分散 风险规避

风险承受 风险降低与分散

23

筹划与管控篇 Plan and Control

信息摘要

3、制定风险管理解决方案

企业应根据风险管理策略，针对各类风险或每一项重大风险制定风险管理解决方案。方案一般应包括风险

解决的具体目标，所需的组织领导，所涉及的管理及业务流程，所需的条件、手段等资源，风险事件发生前、

中、后所采取的具体应对措施以及风险管理工具（如：关键风险指标管理、损失事件管理等）。

企业制定风险解决的内控方案，应满足合规的要求，坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率

及效果相平衡的原则，针对重大风险所涉及的各管理及业务流程，制定涵盖各个环节的全流程控制措施；对其

他风险所涉及的业务流程，要把关键环节作为控制点，采取相应的控制措施。

企业应当按照各有关部门和业务单位的职责分工，认真组织实施风险管理解决方案，确保各项措施落实到位。

四、风险评估控制矩阵（应用举例）

风险评估控制矩阵综合了上述风险管理流程的各个方面，是风险评估管理的工作底稿，对风险评估的进行

具有实际指导作用。下面分别对5种风险类型的风险评估管理进行了举例说明。

编号 风险类别 风险描述

风险评估 风险管理策略 现行内控措施 风险解决方案 责任部门 责任人员 发生可

能性 对公司影响

1 战略

风险

企业缺乏明确的

发展方向，企业

定位及营运模式

不清楚，影响股

东对企业信心及

持续经营能力

3 5 风险降低

没有专门的部门

或人员从事这战

略规划方面的工

作

董事会下设战略委员

会，日常工作有投资

部负责，定期编制战

略规划

投资部 投资部经

理

2 财务

风险

应收账款周转率

偏低，账龄较

长，回收满，存

在一定坏账损

失。

3 4 风险降低 没有明确的信用

标准。

设置信用标准及审批

权限；加强对客户信

用调查及评级；加强

应收账款催收并与销

售人员绩效考核挂

钩。

市场部 市场部经

理

3 市场

风险

汇率变化可能会

产生一定的汇兑

损失。

4 2 风险承受

财务部专人负责

关注汇率波动情

况，并及时办理

结/购汇。

4 运营

风险

市场销售人员大

量出差可能发生

人身事故风险。

3 5 风险分散 为销售人员购买

人身意外险

5 法律

风险

主要合同条款不

符合有关规定存

在一定的法律纠

纷。

3 4 风险规避 没有专职的法律

人员

聘请法律顾问；所有

合同模板及投资、劳

动、建设，以及单笔

金额超过100万元以上

的购销合同均要通过

法律顾问评审。

行政部 行政部经

理

24

筹划与管控篇 Plan and Control

信息摘要

所有风险均应该填写风险管理策略。

根据发生的可能性及对公司影响对风险进行评估之后（根据（二）风险评估所列出的定量方

法），若任何一项打分超过3分时，考察现行内部控制措施是否能有效控制风险；若2项打分均超

过3分，且现行内部控制措施不能有效控制风险时，填写针对该风险所采取的风险解决方案，风

险责任部门及人员必须就该风险拿出对策及建议。

（全文完）

（天职国际会计师事务所供稿）

25

鲁晓玲，现任金花企业集团集团财务总监、总

裁助理，中国管理有限公司西安代表处驻华首席代

表。她参加工作40年，以一个财务管理者特有的敬

业精神，以及对财务事业的满腔热情，始终如一的

奋斗在财务战线，勤勤恳恳、、兢兢业业、默默无

闻、任劳任怨，脚踏实地的为企业与财会事业默默

奉献了几十年，多次在平凡的工作中干出了不平凡

的事业，取得了令人欣慰、满意的优异成绩，为企

业健康稳步地持续向前发展，做出了突出的贡献，

受到了集团及有关部门领导的表彰，在西安的总会

计师队伍中也颇有影响。

鲁总自参加工作以来，长期奋战在财务第一

线，总曾先后在西藏两家单位及西安高科产业风险

投资公司等多家企业从事财务管理工作，在几十年

的工作中，她凭着丰富的财务管理经验为企业稳定

正常的发展，积极献计献策，使企业取得了良好的

经济效益。随着国家财务制度的逐步更新、完善以

及与国际经济的接轨，以往所学的财务专业技术已

远远不能满足现代企业发展的需要，因此，为适应

不断变化的国际、国内财务管理的要求，鲁晓玲女

士在完成财务管理工作的同时，充分利用业务时间

参加各种形式的专业知识的学习和培训，积极贯彻

执行党和国家各项方针政策和财经法规，曾先后获

得高级会计师以及注册纳税筹划师、注册项目数据

分析师、国家高级职业经理人、上市公司高级管理

人员、英国剑桥高级财务管理师等资格证书。撰写

了《论加速折旧的必要性》、《货币时间价值因素

对折旧额的影响》《关于企业集团资金管理模式的

艰难探索》等论文。

2007年在金花集团吴一坚总裁的支持下，鲁总

带领财务团队先后完成了西安商行股权和钟鼓楼广

场重大资重组工作，2008年9月又顺利完成了世纪金

花股份有限公司高新店资产重组等一系列工作。通

过重组不仅使金花股份实现了盈利保牌的目标，而

且使金花企业集团平稳度过了企业最艰难的时期，

为集团的整体运营安全和平稳发展奠定了坚实的基

础，使集团走出了一条适合自己发展的前进道路，

得到集团总裁及高层管理当局的充分肯定。

在管理方面，她总结并提炼“加、减、乘、

除”四字方针。即：“加”是增加人才；“减”是

把不合适的人请走；“乘”是授权；“除”是分享

荣耀和成果。提出净化财务职业人员心灵的八字要

诀：不想--就是用道德观来净化心灵；不怨--就是

用修养来调整心态；不敢--就是用法律来约束行

为；不能--就是用制度规范职业操守。

鲁总非常乐于弘扬“敬与养”、“教与育”、

“和与顺”、“安与随”的思想与心得。在工作之

余，她联合社会各界从善如流的人们，先后翻印

《因果经》、《化性谈》、《教儿经》、《五福临

门》等国学书十余种。并亲自编辑3本国学书：《和

谐》、《育人经》、《修养》。通过以上书籍的分

享，呼吁大家修心弘德，捍卫传统文化，让社会变

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财智感悟

鲁晓玲女士的 财务心得

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得更和谐。

鲁总在金花集团的财务管理岗位上工作了多年，虽然取得了令人骄傲的成绩，

为集团的发展做出了一定的贡献，但是，她并未满足已取得的成绩，她常说：“虚

心使人进步，骄傲使人落后”，我所取得的成绩应当归功于战斗在企业第一线的财

务人员，没有大家的努力拼搏，金花企业集团也就没有成功的今天。金花集团之所

以成功，就是因为他们的团队是一个敢于打硬仗、善于吃苦耐劳的团队；是一个精

诚团结、和谐温馨的团队；是一个任何困难吓不倒、知难而进的团队；是一个有着

文化修养、高素质优秀的团队。

展望未来，她先后起草参与制定了“未来五年集团财务发展规划”、“在新形

势下财务工作的重点”、“与国际接轨后的集团财务趋势”等重要文件与报告。

目前摆在金花人面前的工作仍然很多，任务十分艰巨，鲁总强调：充分发挥财

务人员各自的主观能动性及工作积极性，提高团队的整体素质和水平是我们的一项

主要工作。展望未来，她和她的团队充满希望，她们有信心和有能力为金花集团的

繁荣昌盛、再次腾飞做出应有的贡献！

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金融栏目

北京智德盛投资顾问有限公司 联系人：彭娜

电话：15811291466

电子邮件：pengna@zidesen.com.cn

税务栏目 中翰联合税务师事务所有限责任公司 联系人：王骏

电话：18910380944

电子邮件：tp@tax800.com

核算栏目 天职国际会计师事务所有限公司

联系人：高兴

电话：13811630651

电子邮件：gaoxing@tzcpa.com

管控栏目 天职国际会计师事务所有限公司

联系人：高兴

电话：13811630651

电子邮件：gaoxing@tzcpa.com

财智人生栏目 中国总会计师协会民营分会 联系人：刘静

电话：010-88191568、010-88191567 电子邮件：htcfo@yahoo.cn

中国总会计师协会成立于1990年5月。国家领导人吴邦国同志在给协会领导的信中

指出，“会计是市场经济的基础，财务管理是企业管理的中心环节，总会计师是企业领

导班子的重要成员，加强这支队伍的建设是当务之急，至关重要”，要求中国总会计师

协会“与时俱进，努力开创总会计师行业建设的新局面。”姜春云、王丙乾、成思危、

经叔平等领导同志也对协会工作给予了切实的关心指导。随着改革开放不断深入，民营

企业与民营经济快速发展，民企首席财务官与财务总监队伍不断壮大，为支持民企财务

工作和促进民企财务官队伍的建设，总会于2003年成立民营分会，并于2010年进行了换

届。换届后由建行首席财务官庞秀生（现任建行副行长）担任会长，吉利、正泰、用

友、新希望、传化、烟台万华等著名民企的首席财务官或副总裁出任副会长。民营分会

秉承总会计师协会是会员“家”与“桥”的宗旨，搭建平台、深入企业、研讨问题、组

织交流，务实、有效地为民企服务。联系电话：010--88191568、88191567。

编后注:

关于我们观点的阐述，仅应被视为通常的理解或相关可能性分析，并非代表我们对法律、法规作出评

价。相关的讯息虽已经我们必要的审慎性评估，但实际业务之应用，必要时仍需垂询本机构或其他方式确

认与实务安排。

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复刊以来，受到有关各方的

欢迎与好评，但由于各方面

的原因，尚存在传送与查阅

不便、稿件来源局限，互动

交流沟通不够等缺陷。对

此，除协会努力创造条件，

改善发送查阅环境外，希望

众多热心财会事业，支持民

企发展的有识之士，踊跃投

稿。

来稿可涉及与财务官比

较紧密的金融、税收、财

务、会计、财会信息化等领

域。稿件格式以信息摘要、

管理创新、问题研讨、困惑

咨询、政策解读、论文报

告、思想火花、人生感悟等

为主。欢迎原创、也可转摘

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手为财务官，为民营企业服

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献智慧，共享成果，推动交

流，提升素质，为我国的财

会事业，为非公经济快速健

康发展，尽微薄之力。

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