Szmviteli alapismeretek I.

A szmviteli informcis rendszer

A szmvitel fogalmaElszmolsi, beszmolsi, nyilvntartsi rendszer, amely objektv informcikat szolgltat, a gazdlkod vagyoni, pnzgyi s jvedelmi helyzetrlkls s bels szemlyek szmra. Clja a megbzhat s vals kp kialaktsa.

gombaszogi.ildiko@kgk.bmf.hu

Szmviteli informciA vllalkozs vagyonnak rtkrl, mennyisgi s minsgi adatairltevkenysgnek bevteleirla bevtelszerzs rdekben felmerlt rfordtsairlCl a nyilvnos gazdlkods.

gombaszogi.ildiko@kgk.bmf.hu

NyilvntartsSzmlaNyilvntartlap/ raktrbizonylat/stb.Elsdleges sszestsMsodlagos sszests bizonylat alapnyilvntarts analitika

fknyv

A szmviteli bizonylatok(2000.vi C. trvny)Fogalma 166. (1)-(4)

ltalnos alaki s tartalmi kellkei 167. (1)-(3)

Megrzse 169. (1)-(3)

Bizonylat fogalmaSzmviteli bizonylat minden olyan a gazdlkod ltal killtott, ksztett, illetve a gazdlkodval zleti vagy egyb kapcsolatban ll termszetes szemly vagy ms gazdlkod ltal killtott, ksztett okmny (szmla, szerzds, megllapods, kimutats, hitelintzeti bizonylat, bankkivonat, jogszablyi rendelkezs, egyb ilyennek minsthet irat) - fggetlenl annak nyomdai vagy egyb ellltsi mdjtl -, amelyet a gazdasgi esemny szmviteli nyilvntartsa cljra ksztettek, s amely rendelkezik az e trvnyben meghatrozott ltalnos alaki s tartalmi kellkekkel.A szmviteli bizonylat adatainak alakilag s tartalmilag hitelesnek, megbzhatnak s helytllnak kell lennie. A bizonylat szerkesztsekor a vilgossg elvt szem eltt kell tartani.

Bizonylat fogalmaA szmviteli bizonylatot a gazdasgi mvelet, esemny megtrtntnek, illetve a gazdasgi intzkeds megttelnek vagy vgrehajtsnak idpontjban, illetve idszakban, magyar nyelven kell killtani. A magyar nyelven killtott bizonylaton az adatok ms nyelv(ek)en is feltntethetk.A szmviteli bizonylatot az elzekben foglaltaktl eltren, ha az eltrst az adott gazdasgi mvelet, esemny, illetve intzkeds jellemzi indokoljk - idegen nyelven is ki lehet lltani. Az idegen nyelven kibocstott, illetve a befogadott idegen nyelv bizonylaton azokat az adatokat, megjellseket, amelyek a bizonylat hitelessghez, a megbzhat, a valsgnak megfelel adatrgztshez, knyvelshez szksgesek - a knyvviteli nyilvntartsokban trtn rgztst megelzen - bels szablyzatban meghatrozott mdon magyarul is fel kell tntetni

ltalnos alaki s tartalmi kellkei

a bizonylat megnevezse s sorszma vagy egyb ms azonostja; a bizonylatot killt gazdlkod (ezen bell a szervezeti egysg) megjellse; a gazdasgi mveletet elrendel szemly vagy szervezet megjellse, az utalvnyoz s a rendelkezs vgrehajtst igazol szemly, valamint a szervezettl fggen az ellenr alrsa; a kszletmozgsok bizonylatain s a pnzkezelsi bizonylatokon az tvev, az ellennyugtkon a befizet alrsa; a bizonylat killtsnak idpontja, illetve kivtelesen - a gazdasgi mvelet jellegtl, idbeni hatlytl fggen - annak az idszaknak a megjellse, amelyre a bizonylat adatait vonatkoztatni kell; a (megtrtnt) gazdasgi mvelet tartalmnak lersa vagy megjellse, a gazdasgi mvelet okozta vltozsok mennyisgi, minsgi s - a gazdasgi mvelet jellegtl, a knyvviteli elszmols rendjtl fggen - rtkbeni adatai; kls bizonylat esetben a bizonylatnak tartalmaznia kell tbbek kztt: a bizonylatot killt gazdlkod nevt, cmt; bizonylatok adatainak sszestse esetn az sszests alapjul szolgl bizonylatok krnek, valamint annak az idszaknak a megjellse, amelyre az sszests vonatkozik; a knyvels mdjra, az rintett knyvviteli szmlkra trtn hivatkozs; a knyvviteli nyilvntartsokban trtnt rgzts idpontja, igazolsa; tovbb minden olyan adat, amelyet jogszably elr.

ltalnos alaki s tartalmi kellkei A szmlval, az egyszerstett szmlval kapcsolatos tovbbi kvetelmnyeket ms jogszably is meghatrozhat. A bizonylat (idertve mind a kibocstott, mind a befogadott bizonylatokat) alaki s tartalmi hitelessge, megbzhatsga - ha az ms mdon nem biztosthat - a gazdlkod kpviseletre jogosult szemly (idertve a Polgri Trvnyknyv szerinti kpviseletet is), vagy bels szablyzatban erre kln feljogostott szemly alrsval is igazolhat.

Megrzse A gazdlkod az zleti vrl ksztett beszmolt, valamint az azt altmaszt leltrt, rtkelst, fknyvi kivonatot, tovbb a naplfknyvet vagy ms, a trvny kvetelmnyeinek megfelel nyilvntartst olvashat formban legalbb 10 vig kteles megrizni. A knyvviteli elszmolst kzvetlenl s kzvetetten altmaszt szmviteli bizonylatot (idertve a fknyvi szmlkat, az analitikus, illetve rszletez nyilvntartsokat is), legalbb 8 vig kell olvashat formban, a knyvelsi feljegyzsek hivatkozsa alapjn visszakereshet mdon megrizni. A szigor szmads bizonylatok rontott pldnyaira is vonatkozik a megrzsi ktelezettsg.

Egyszerstett szmla adattartalmaSorszm

Kibocsts kelte

Elad (szllt) neve, cme s adszma

Vev (megrendel) neve, cme

rtkests megnevezse, besorolsi szma

Mennyisgi egysg s mennyisg

Brutt egysgr s brutt rtk ttelesen

Ellenrtk pnzben kifejezett sszege

Szzalkrtk (25% = 20%; 20% = 16,67%; 5% = 4,76%)

Szveges utalsok : Mentes az ad all

Alapnyilvntarts - analitika Mennyisgi adatok termszetes mrtkegysgben : ra, db, kg, f Minsgi adatok a vagyontrgy egyrtelm beazonostshoz: szn, mret, cikkszm, rendszm, minsgi osztly, sorszm, helyrajzi szm, stb.

rtk adatok egysgr, sszrtk forintban vagy klfldi pnzben kifejezve

Anyagkszlet analitika(egy lehetsges tartalmi elrs)MennyisgVtelrKapott engedmnyJrulkos kltsgekBeszllt adataiTrols helyeSzavatossgi idCikkszmrtkvesztsKszlet cskkens elszmols mdszere

Vevkkel szembeni kvetels analitika( egy lehetsges tartalmi elrs)Vev, neve, cme, adszma, szmla szmaSzmla sorszmaTeljests dtumaFizetsi hatridEgysgrMennyisgTermk megnevezseNett rtk, fa, brutt rtkRszlet fizetsPnznemrfolyam-klnbzetrtkveszts, behajthatatlan kvetels

Fknyvi nyilvntarts:FKNYVI SZMLAFogalma: egy adott vagyonrszrl ksztett nyilvntarts, amelyben az llomny nvekeds s cskkens rtkt rgztjk eljelek nlkl 2db szmoszlopban. Leegyszerstett sma:KD (szm) Vagyontrgy megnevezs

Bizonylat sorszmGazdasgi esemny rvid lersa + rtk nvekeds - rtk cskkens

Fknyvi nyilvntarts:FKNYVI SZMLAA nyilvntartsok egy rszben (meghatrozott szably alapjn) cskkens-nvekeds oszlopokat tallunk. Leegyszerstett sma:KD (szm) Vagyontrgy megnevezs

Bizonylat sorszmGazdasgi esemny rvid lersa - rtk cskkens + rtk nvekeds

Fknyvi naplA bizonylatokat idrendi sorrendben rgzti a trvnyben foglalt bizonylati fegyelemben rgztett hatridk alapjn.

s.sz.Gazdasgi esemny rvid lersa,bizonylat T-forgalmszmla K-forgalmszmla sszeg

A szmviteli informcis rendszer elemeiSzmviteli bizonylatAlapnyilvntartsAnalitikaFknyvFknyvi kivonatLeltrBeszmol

A szmvitel feladataibeszmol-ksztsknyvvezetsbizonylati rendszer kialaktsaknyvvizsglatnyilvnossgra hozatal

gombaszogi.ildiko@kgk.bmf.hu

BeszmolRszeiMrlegEredmnykimutatsKiegszt mellklet

Fajtives beszmolEgyszerstett ves beszmolEgyszerstett beszmolsszevont (konszolidlt) ves beszmol

gombaszogi.ildiko@kgk.bmf.hu

Beszmolksztszleti vrl ltalban a naptri vrl, kivve eltrsasg, talakuls, megszns, stb.

Kszti a gazdlkodk:MNBVllalkozEgyb szervezetllamhztarts szervezeteiElzek s termszetes szemlyek ltal alaptott egszsggyi, szocilis, s oktatsi intzmnyek

gombaszogi.ildiko@kgk.bmf.hu

Vllalkozkminden olyan gazdlkod, amely a sajt nevben s kockzatra nyeresg- s vagyonszerzs cljbl zletszeren, ellenrtk fejben termel vagy szolgltat tevkenysget (a tovbbiakban: vllalkozsi tevkenysg) vgez, idertve a hitelintzetet, a pnzgyi vllalkozst, a befektetsi vllalkozst s a biztostintzetet is, tovbb az egyesls, az eurpai gazdasgi egyesls, az eurpai rszvnytrsasg, az eurpai szvetkezet, a vzitrsulat, az erdbirtokossgi trsulat, a klfldi szkhely vllalkozs magyarorszgi fiktelepe

Egyb szervezetek a) a laksszvetkezet, b) a trsashz, c) a trsadalmi szervezet, a kztestlet, d) az egyhzi jogi szemly, e) az alaptvny, idertve a kzalaptvnyt is, f) az gyvdi iroda, a szabadalmi gyviv iroda, a vgrehajti iroda, a kzjegyzi iroda, g) a kzhaszn trsasg, h) a Msorszolgltatsi Alap, i) a Munkavllali Rsztulajdonosi Program keretben ltrejtt szervezet, j) a vzikzm trsulat, k) a befektetsi alap, az egyb alapok, l) a tzsde, az elszmolhzi tevkenysget vgz szervezet, m) a magnnyugdjpnztr, n) az nkntes nyugdjpnztr, o) az nkntes klcsns egszsg- s nseglyez pnztr, p) a kzraktr, r) kln jogszablyban meghatrozott, jogi szemlynek minsl egyb szervezet

llamhztarts szervezeteiazok a szervezetek, amelyeket az llamhztartsi trvny alapjn az llamhztarts mkdsi rendjrl szl jogszably ilyennek minst

Az llamhztartst - a kzponti kormnyzat, - az elklntett llami pnzalapok, - a helyi nkormnyzatok, valamint - a trsadalombiztosts kltsgvetsei (alrendszerek) alkotjk.

KnyvvezetsFogalma: A vagyon nagysga vagy sszettele vltozsainak rgztse.

Fajti:

Ketts knyvvezets (ktfle nyilvntarts vezetse)idsoros knyvels a fknyvi naplbaszmlasoros knyvels a fknyvi szmlkra

Egyszeres knyvvezetsnaplfknyvbe

gombaszogi.ildiko@kgk.bmf.hu

Ketts knyvvezetsA ketts knyvvitelt vezet gazdlkod a kezelsben, a hasznlatban, illetve a tulajdonban lv eszkzkrl s azok forrsairl, tovbb a gazdasgi mveletekrl olyan knyvviteli nyilvntartst kteles vezetni, amely az eszkzkben (aktvkban) s a forrsokban (passzvkban) bekvetkezett vltozsokat a valsgnak megfelelen, folyamatosan, zrt rendszerben, ttekintheten mutatja.

Bizonylati rendszer kialaktsVagyonvltozsok dokumentlshoz kapcsold bizonylatok felsorolsa, rgztse, kezelse, megrzse

Bizonylatok fajtikls, belsszigor s nem szigor szmads

gombaszogi.ildiko@kgk.bmf.hu

Bizonylati rendszerBizonylati elv

minden vagyonvltozst rgzteni kell a trvny ltal elrt tartalm, szablyszeren killtott bizonylat alapjn

Bizonylati fegyelem

a bizonylat rgztsnek hatrideje ms a pnzeszkzhz kapcsold bizonylatok egyb, nem pnzmozgst dokumentl bizonylatok esetben.

gombaszogi.ildiko@kgk.bmf.hu

KnyvvizsglatA knyvvizsglat clja annak megllaptsa, hogy a vllalkoz ltal az zleti vrl ksztett ves beszmol, egyszerstett ves beszmol, tovbb az sszevont (konszolidlt) ves beszmol e trvny elrsai szerint kszlt, s ennek megfelelen megbzhat s vals kpet ad a vllalkoz (a konszolidlsba bevont vllalkozsok egyttes) vagyoni s pnzgyi helyzetrl, a mkds eredmnyrl

Knyvvizsglattulajdonos rdekbenfggetlenbels ellenrzshitelestsknyvvizsgli jelents, zradk

gombaszogi.ildiko@kgk.bmf.hu

Nyilvnossgra hozatal

Kzzttel cgbrsgon

Lettbe helyezs szkhelyen

Egyb - napilapban, interneten

A szmvitel terleteiPnzgyi szmvitel kls informcis ignyek beszmol

Vezeti szmvitelbels informcis ignyek vezeti dnts elkszts kltsggazdlkods

Szmviteli alapismeretekII.

A vllalkozs vagyona

A beszmolk fajti

ves beszmol rszletes Egyszerstett ves beszmol csak sszegz adatok

Egyszerstett ves beszmol kszti A gazdlkods nagysgrendje alapjn:

Az albbi 3 mutat kzl, 2 egymst kvet zleti vben legalbb 2 a hatrrtk alatt marad.

Mrleg fsszeg: 500 MFtves nett rbevtel: 1000 MFtFoglalkoztatottak tlagos ltszma: 50 f

Egyszerstett ves beszmol kszti Jogi forma s tevkenysg alapjn: NEM KSZTHET - Rt. - Pnzgyi vllalkozs, hitelintzet, biztost trsasg - Konszolidciba bevont vllalkozs - Ha az zleti v eltr a naptri vtl

Sajtos egyszerstett ves beszmolFelttelei:Nett rbevtel max. 100 MFtFoglalkoztatottak tl. ltszma max. 50 fBt, Kkt

Kvetkezmnyei:Egyszerstett rtkelsi szablyok

A beszmolk tagolsaMRLEG vagyon kimutats EREDMNYKIMUTATTS - jvedelem meghatrozs KIEGSZT MELLKLET - szveges magyarzat, - elemzsek

A mrleg sszellts bizonylatai

Leltr leltrksztsi szablyzat Fknyvi kivonat fknyvi szmlk forgalmainak s egyenlegeinek sszestse

A leltrFogalma Adott idpontra vonatkoz, az sszes eszkzrl s az sszes forrsrl ksztett tteles flsorols. Mennyisgi, minsgi s rtkadatokat tartalmaz a gazdlkod ltal elrt formban, a felels vezet alrsval.Fajti teljes kr rszleges nyit zr vkziA leltrozs mdszerei leszmlls egyeztets

FogalmakEszkz (a vagyon megjelensi forma szerinti csoportostsa)

Forrs (a vagyon eredet szerinti csoportostsa)

Mrleg fordulnap (amely napra a leltr s a mrleg vonatkozik, az adott napon meglv vagyont vizsgljuk utlag visszakvetkeztetve)

Mrleg kszts napja (az a nap, ameddig ssze kell gyjteni az informcikat a leltr, ill. a mrleg sszelltshoz)

A mrlegFogalma

Jellemzi

Fajti - nyit, zr - A s B tpus

Tagolsa - mrleg fcsoportok: A, B,,G - mrleg csoportok: I., II.,, VII. - mrleg ttelek: 1., 2., ,10.

A mrlegAdott idpontra vonatkozikAz sszes eszkzrl s az sszes forrsrl ksztett kimutatsCsak sszevont rtkadatokat tartalmaz, kerektve (eFt, MFt)A trvny ltal elrt formbanA felels vezet alrsval2 vagy 3 oszlopos (elz v, helyesbtsek, trgy v)Ktoldalas vagy listaszer

A leltr s a mrlegAzonossgok - - - -Klnbsgek - - - (nll sszehasonltsra)

Mrleg egyezsg elve sszes eszkz = sszes forrs Eszkzk = Sajt + Idegen forrs Aktvk = Passzvk

EszkzkA) Befektetett eszkzk I. Immaterilis javak II. Trgyi eszkzk III. Befektetett pnzgyi eszkzk B) Forg eszkzk I. Kszletek II. Kvetelsek III. rtkpaprok IV. Pnzeszkzk C) Aktv idbeli elhatrolsok

A) I. Immaterilis javakAlapts tszervezs aktivlt rtkeKsrleti fejleszts aktivlt rtkeVagyoni rtk jogokSzellemi termkekzleti vagy cgrtkImmaterilis javakra adott ellegekImmaterilis javak rtkhelyesbtse

A) II. Trgyi eszkzkIngatlanok s kapcs. vagyoni rt. jogokMszaki berendezsek, gpek, jrmvekEgyb berendezsek, felszerelsek, jrm.TenyszllatokBeruhzsok, feljtsokBeruhzsokra adott ellegekTrgyi eszkzk rtkhelyesbtse

A) III. Befektetett pnzgyi eszkzkTarts rszeseds kapcsolt vllalkozsbanTartsan adott klcsn kapcsolt vllalkozsbanEgyb tarts rszesedsTartsan adott klcsn egyb rszesedsi viszonyban ll vllalkozsbanEgyb tartsan adott klcsnTarts hitelviszonyt megtestest rtkpaprBefektetett pnzgyi eszkzk rtkhelyesbtseBefektetett pnzgyi eszkzk rtkelsi klnbzete

B) I. KszletekAnyagok Befejezetlen termels s flksz termkek Nvendk-, hz s egyb llatok Ksztermkek ruk Kszletekre adott ellegek

B) II. KvetelsekKvetelsek ruszlltsbl s szolgltatsbl (vevk) Kvetelsek kapcsolt vllalkozssal szemben Kvetelsek egyb rszesedsi viszonyban ll vllalkozssal szemben Vltkvetelsek Egyb kvetelsek

B) III. rtkpaprokRszeseds kapcsolt vllalkozsban Egyb rszeseds Sajt rszvnyek, sajt zletrszek Forgatsi cl, hitelviszonyt megtestest rtkpaprok

B) IV. PnzeszkzkPnztr, csekk Bankbettek

C) Aktv idbeli elhatrolsokBevtelek aktv idbeli elhatrolsa Kltsgek, rfordtsok aktv idbeli elhatrolsa Halasztott rfordtsok

ForrsokD) Sajt tke I. VII. E) Cltartalkok F) Ktelezettsgek I. Htrasorolt kt. II. Hossz lejrat kt. III. Rvid lejrat kt. G) Passzv idbeli elhatrolsok

D) Sajt tkeJegyzett tkeJegyzett, de mg be nem fizetett tkeTketartalkEredmnytartalkLekttt tartalkrtkelsi tartalkMrleg szerinti eredmny

E) CltartalkokCltartalk a vrhat ktelezettsgekre Cltartalk a jvbeni kltsgekre Egyb cltartalk

F) I. Htrasorolt ktelezettsgekHtrasorolt ktelezettsgek kapcsolt vllalkozssal szemben Htrasorolt ktelezettsgek egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben Htrasorolt ktelezettsgek egyb gazdlkodval szemben

F) II. Hossz lejrat ktelezettsgekHossz lejratra kapott klcsnktvltoztathat ktvnyekTartozsok ktvnykibocstsblBeruhzsi s fejlesztsi hitelekEgyb hossz lejrat hitelekTarts ktelezettsgek kapcsolt vll.-sal szembenTarts ktelezettsgek egyb rszesedsi viszonyban lv vll.-sal szembenEgyb hossz lejrat ktelezettsgek

F) III. Rvid lejrat ktelezettsgekRvid lejrat klcsnkRvid lejrat hitelekVevktl kapott ellegekKtelezettsgek ruszlltsbl s szolgltatsbl (szlltk)VlttartozsokRvid lejrat ktelezettsgek kapcsolt vllalkozssal szembenRvid lejrat ktelezettsgek egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szembenEgyb rvid lejrat ktelezettsgek

G) Passzv idbeli elhatrolsokBevtelek passzv idbeli elhatrolsa Kltsgek, rfordtsok passzv idbeli elhatrolsa Halasztott bevtelek

Szmviteli alapismeretekIII.

Gazdasgi esemnyek

Gazdasgi esemnyekFogalma olyan esemnyek a gazdlkodsban, amelyek a vagyon nagysgt, vagy sszettelt megvltoztatjk. Rgztse a fknyvben csak a MRLEG EGYEZSG ELVE alapjn! (sszes eszkz = sszes forrs)

Gazdasgi esemnyek Fajti egyszer gazdasgi esemnyek: nincs eredmnyre gyakorolt hats sszetett gazdasgi esemnyek: van eredmnyre gyakorolt hats

Egyszer gazdasgi esemnyekA vagyon (mrleg fsszeg) nem vltozik a) eszkzk sszettele vltozik (mert az egyik E+ s a msik E-) b) forrsok sszettele vltozik (mert az egyik F+ s a msik F-)A vagyon nagysga megvltozik a) mrleg fsszeg n (mert egyik E+ s egyik F+) b) mrleg fsszeg cskken (mert egyik E- s egyik F-)

Forrs krforgs jelleg gazdasgi esemnyek Jegyzett tke emelse tketartalkblElemzs: jegyzett tke n s tketartalk cskken

E mrleg... FD) I. +D) III. - SSZES ESZKZ =SSZES FORRS

Tkebevons jelleg gazdasgi esemnyek Gp vsrls halasztott fizetssel beruhzsok llomnya n s a szllt fel ktelezettsg n

E MRLEG FA) II.5. + vtelrF) III.4. + vtelr

SSZES ESZKZ = SSZES FORRS

Tkekivons jelleg gazdasgi esemnyek Szllt kifizetse tutalssal pnzeszkz cskken s szllt fel ktelezettsg cskken

E MRLEG FB) IV.2. - vtelrF) III.4. - vtelr

SSZES ESZKZ = SSZES FORRS

Eszkz krforgs jelleg gazdasgi esemnyek Anyagvsrls kszpnzrt anyagkszlet n s kszpnz cskken

E MRLEG FB) I.1. + vtelrB) IV.1. - vtelrSSZES ESZKZ = SSZES FORRS

Tke kivons jelleg gazdasgi esemnyek Tb jrulk tutals pnzeszkz cskken s tb ktelezettsg cskken

E MRLEG FB) IV. 2. - tb ktelezettsgF) III. 8. - tb ktelezettsg

SSZES ESZKZ = SSZES FORRS

Eszkz krforgs jelleg gazdasgi esemnyek Szoftver vsrls kszpnzrt szellemi termkek llomnya n s kszpnz cskken

E MRLEG FA) I. 4. + vtelrB) IV. 1. - vtelrSSZES ESZKZ = SSZES FORRS

Eszkz krforgs jelleg gazdasgi esemnyek Vlt elfogadsa a vevtl vltkvetels n s vevkvetels cskken

E MRLEG FB) II. 1. - eredeti kvetelsB) II. 4. +eredeti kvetelsSSZES ESZKZ = SSZES FORRS

Eszkz krforgs jelleg gazdasgi esemnyek

Tarts rszeseds vsrlsa lenyvllalatbantarts rszeseds n a kapcsolt vllalkozsban s pnzeszkz cskken

E MRLEG FA) III. 1. + vtelrB) IV.2. - vtelrSSZES ESZKZ = SSZES FORRS

A knyvvezets fogalma (12.)A gazdlkod a tevkenysge sorn elfordul,vagyoni, pnzgyi s jvedelmi helyzetre kihat gazdasgi esemnyekrl folyamatosan, a trvnyben rgztett szablyok szerint nyilvntartst vezet, s azt az zleti v vgn lezrja.

A knyvvezets jellemzi (159.)a szmviteli alapelvek betartsvalmagyar nyelvenvalsgnak megfeleleneszkzk s forrsok vltozsrlfolyamatosanzrt rendszerbenttekintheten

A knyvvezets fajtiKetts knyvvezetsidsoros knyvels fknyvi naplbaszmlasoros knyvels fknyvi szmlkra

Egyszeres knyvvezetsnaplfknyvbe

Az egysges szmlakeret (160.)Minden gazdlkodra vonatkozikEgysges rendszerA szmviteli adatrgzts alapjaKdrendszer Mrleg - eszkzk (1., 2., 3.) - forrsok (4.)Eredmnykimutats - bevtelek (9.) - kltsgnemek, AST (5.) - rfordtsok (8.)

Vllalkozi szmlarend (161.)Az egysges szmlakeret alapjnBeszmolhoz kapcsold adatszolgltatsAnalitikra plA megalakulst kvet 90 napon bell kszlFelelse a gazdlkod kpviseletre jogosult szemly

A szmlarend tartalmaszmla szma s megnevezseszmla tartalma llomnyvltozsok gazdasgi esemnyei s ms szmlkkal val kapcsolataa fknyvi szmlk s az analitika kapcsolataa szmlarendet altmaszt bizonylati rendszer

A kdrendszer felptse+

1.Szmlaosztly Befektetett eszkzk11.Szmlacsoport Immaterilis javak114. Szmla Szellemi termkek

A fknyvi szmlaFogalma: egy adott vagyonrszrl ksztett nyilvntarts, amelyben az llomny- nvekeds s - cskkens rtkt rgztjk eljelek nlkl 2 db szmoszlopban.

1., 2., 3., 5., 8. szmlaosztly jellege , - azaz a bal oldalon llomnynvekeds, a jobb oldalon llomnycskkens 4., 9. szmlaosztly jellege - , + azaz a bal oldalon llomnycskkens, a jobb oldalon llomnynvekeds Bal oldal jele: T Jobb oldal jele: K

Szmlacsoportok (1., 2.)11. Immaterilis javak12.-16. Trgyi eszkzk17.-19. Befektetett pnzgyi eszkzk21-22. Anyagok23. Befejezetlen s flksztermkek24. Nvendk, hz s egyb llatok25. Ksztermkek26. ruk27. Kzvettett szolgltatsok28. Gngylegek

Szmlacsoportok (3.)31. Kvetels ruszlltsbl (vevk)32. Kvetels kapcsolt vllalkozssal szemben33. Kvetels egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben34. Vltkvetels35. Adott elleg36. Egyb kvetels37. rtkpaprok38. Pnzeszkzk39. Aktv idbeli elhatrolsok

Szmlacsoportok (4.)41. Sajt tke42. Cltartalk43. Htrasorolt ktelezettsg44. Hossz lejrat ktelezettsg45-47. Rvid lejrat ktelezettsg48. Passzv idbeli elhatrols

Egyszer gazdasgi esemnyek elemzse s knyvelse

Gpvsrls szmlra

Vagyonrsz-vltozsBeruhzsok

+Szllt fel ktelezettsg+Beszmol rovataAII.FIII.Fknyvi szmla161. + -454.- +KnyvelseT-161. beruhzsokK-454.szlltk

Szoftvervsrls kszpnzes szmlra

Vagyonrsz- vltozsSzellemi termk+Pnztr -Beszmol rovataAI.BIV.Fknyvi szmla114.+ -381.+ -KnyvelseT-114.szellemi termkK-381.pnztr

Anyagvsrls szmlra

Vagyonrsz- vltozsAnyagkszlet

+Szllt fel ktelezettsg+Beszmol rovataBI.FIII.Fknyvi szmla211.+ - 454.- +KnyvelseT- 211.anyagkszletK-454.szlltk

ruvsrls kszpnzrt

Vagyonrsz vltozsrukszlet+Pnztr-Beszmol rovataBI.BIV.Fknyvi szmla261. + -381. + -KnyvelseT-261. ruk beszerzsi ronK-381. pnztr

Hibs ru visszakldse s az ellenrtk kifizetse

Vagyonrsz- vltozsPnztr+rukszlet-Beszmol rovataBIV.BI.Fknyvi szmla381.+ -261. + -KnyvelseT-381. pnztrK-261. ruk beszerzsi ron

Gpvsrls szmljra kapott minsgi rengedmny

Vagyonrsz- vltozsSzllt fel ktelezettsg-Beruhzsok

-Beszmol rovataFIII.AII.Fknyvi szmla454.- +161. + -KnyvelseT-454.szlltkK-161. beruhzsok

Lenyvllalati rszvny- vsrls kszpnzrt

Vagyonrsz- vltozsTarts rszeseds+Pnztr -Beszmol rovataAIII.BIV.Fknyvi szmla171. + -381. + -KnyvelseT-171.tarts rszesedskapcsolt vllalkozsbanK-381. pnztr

Vlt elfogadsa

Vagyonrsz- vltozsVltkvetels+Vevkvetels-Beszmol rovataBII.BII.Fknyvi szmla341.+ -311.+ -KnyvelseT-341.vltkvetelsK-311.vevkvetels

Szllti tartozs kifizetse

Vagyonrsz- vltozsSzllt fel ktelezettsg-Bankbett

-Beszmol rovataFIII.BIV.Fknyvi szmla454.- +384.+ -KnyvelseT-454.szlltkK-384.elszmolsi bettszmla

Brfizets tutalssal

Vagyonrsz- vltozsDolgoz fel ktelezettsg-Bankbett

-Beszmol rovataFIII.BIV.Fknyvi szmla471.- +384.+ -KnyvelseT-471.jvedelem-elszmolsK-384.elszmolsi bettszmla

Tketartalk thelyezse eredmnytartalkba

Vagyonrsz- vltozsTketartalk-Eredmnytartalk+Beszmol rovataDIII.DIV.Fknyvi szmla412. - +413.- +KnyvelseT-412.tketartalkK-413.eredmnytartalk

Klcsn flvtele 5 v futamidre

Vagyonrsz- vltozsPnztr +Hossz lejrat klcsn+Beszmol rovataBIV.FII.Fknyvi szmla381. + -441.- +KnyvelseT-381. pnztrK-441.hossz lejrat klcsn

Beruhzsi hitel flvtele

Vagyonrsz- vltozsSzllt fel ktelezettsg-Hossz lejrat ktelezettsg+Beszmol rovataFIII.FII.Fknyvi szmla454.- +444.- +KnyvelseT-454.szlltkK-444.beruhzsi s fejlesztsi hitelek

3 ves futamidej klcsnfolysts

Vagyonrsz- vltozsTartsan adott klcsn+Bankbett

-Beszmol rovataAIII.BIV.Fknyvi szmla193.+ -384.+ -KnyvelseT-193.tartsan adott klcsnK-384.elszmolsi bettszmla

Adott klcsn tketrlesztse

Vagyonrsz- vltozsPnztr +Tartsan adott klcsn-Beszmol rovataBIV.AIII.

Fknyvi szmla381. + -193.+ -KnyvelseT-381. pnztrK-193.tartsan adott klcsn

Kapott klcsn tketrlesztse

Vagyonrsz- vltozsRvid lejrat klcsn-Pnztr -Beszmol rovataFIII.BIV.Fknyvi szmla451.- +381. + -KnyvelseT-451. rvid lejrat klcsnK-381. pnztr

Ktvnykibocsts nvrtken

Vagyonrsz- vltozsElklntett bankbett+Hosszlejrat ktelezettsg+Beszmol rovataBIV.FII.Fknyvi szmla385.+ -443.- +KnyvelseT-385.elklntett bankbettK-443.tartozs ktvnykibocstsbl

Ktvnytartozs trlesztse

Vagyonrsz- vltozsHosszlejrat ktelezettsg-Bankbett

-Beszmol rovataFII.BIV.Fknyvi szmla443.- +384.+ -KnyvelseT-443.tartozs ktvnykibocstsblK-384.elszmolsi bettszmla

Beruhzs aktivlsa plett

Vagyonrsz- vltozsIngatlanok+Beruhzsok-Beszmol rovataAII.AII.Fknyvi szmla123.+ -161. + -KnyvelseT-123.pletekK-161. beruhzsok

Szmviteli alapismeretekIV.Bekerlsi rtk

Az eszkz bekerlsi (beszerzsi, ellltsi) rtke

az eszkz megszerzse, ltestse,

zembe helyezse rdekben az zembe helyezsig,

a raktrba trtn beszlltsig felmerlt,

az eszkzhz egyedileg hozzkapcsolhat ttelek egyttes sszege.

Vllalkozson kvlrl trtn szerzs esetnBESZERZSI RVsrls: a nett vtelrApport tvtel: a trsasgi szerzds szerinti rtkCsere: a csereszerzds szerinti rtkKvetels fejben tvtelnl: az eredeti kvetels rtkeTrts nlkli tvtelnl: az tadnl szerepl nyilvntartsi rtk

MINDENTT TARTALMAZZA A JRULKOS KLTSGEKET, S MAX. A PIACI RTK LESZ A BEKERLSI RTK.

Jrulkos kltsgeket nvelnek: felrakaz eszkz beszerzsvel, zembe helyezsvel, vagy raktrba szlltsval kapcsolatban felmerlt szlltsi, rakodsi, alapozsi, szerelsi, zembe helyezsi kltsgekkzvetti tevkenysg ellenrtke, djaibizomnyi djbeszerzshez kapcsold adk s adjelleg ttelekvmterhek

Jrulkos kltsgeket nvelnek:illetk [vagyonszerzs (ajndk, rkls, adsvtel, csere utn jr) illetke]az elzetesen felszmtott, de le nem vonhat ltalnos forgalmi ada jogszablyon alapul hatsgi igazgatsi, szolgltatsi djaz egyb hatsgi igazgatsi, szolgltatsi eljrsi dj (krnyezetvdelmi termkdj, szakrti dj)a vsrolt vteli opci dja

Jrulkos kltsgeket nvelnek:beszerzshez, ellltshoz kzvetlenl kapcsoldan ignybe vett hitel, klcsn - bankgarancia dja - kezelsi dj - folystsi jutalk - rendelkezsre tartsi jutalk - szerzds kzjegyzi hitelestsnek dja

a felvtele utn az eszkz zembe helyezsig, raktrba szlltsig terjed idszakra elszmolt (idszakot terhel) kamat

a beruhzshoz ktd - az eszkz zembe helyezsig - a biztostsi dj

Jrulkos kltsgeket nvelnek:a beruhzshoz, a vagyoni rtk joghoz kzvetlenl kapcsold - devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett - devizaktelezettsgnek az eszkz zembe helyezsig terjed idszakra elszmolt rfolyamvesztesge

a beruhzs tervezs, a beruhzs elkszts, a beruhzs lebonyolts, az j technolgia elsajtts (betants) djai, kzvetlen kltsgei

Jrulkos kltsgeket nvelnek ingatlanokra:ptsi telek (fldterlet) s rajta lv plet beszerzsekor az plet, ptmny beszerzsi, bontsi kltsgei

vsrolt telek ptkezsre alkalmass ttele rdekben vgzett bonts utni (az res telek) piaci rtknek megfelel sszegig

az ezt meghalad kltsgeket, rfordtsokat a megvalsul j beruhzs (az plet, az ptmny) bekerlsi (beszerzsi) rtkeknt kell figyelembe venni

Jrulkos kltsgeket nvelnek:a trgyi eszkz biztonsgos zemeltetshez, rendeltetsszer hasznlathoz szksges - s a trgyi eszkz beszerzsvel egy idben vagy annak zembe helyezsig beszerzett - tartozkok, tartalk alkatrszek beszerzsi rtke

az eszkz hasznlati rtkt nvel munkafolyamatok, illetve megmunkls ellenrtkt jelent brmunkadj

A bekerlsi rtket cskkenti:kapott rengedmny

a prbazemeltets sorn ellltott, raktrra vett, rtkestett termk, teljestett szolgltats ellltsi kltsge, ennek hinyban az llomnyba vtelkori piaci rtke, illetve a mg vrhatan felmerl kltsgekkel cskkentett eladsi ra

a beruhzsra adott elleg utn, annak elszmolsig, s a beruhzsra elklntett pnzeszkz utn, annak felhasznlsig kapott kamat sszege

devizaktelezettsg rfolyamnyeresge

Nem vltoztatja meg a beszerzsi rat:vissza nem trtend fejlesztsi tmogatskapott klcsn, hitellevonhat FAa megosztand FA levonhat rszeaz aktivls utni idszakra esedkes kamat s biztostsi djkarbantartsi kltsgekaz aktivls utn beszerzett tartozk s tartalk alkatrszek

Specilis bekerlsi rtkek:Vevk: szmla brutt vgsszegeKamatoz rtkpapr: kamat nlkli vtelrVltkvetels: eredeti kvetelsVlttartozs: nvrtkKlcsn: a jvrt pnzsszegHitel: a lehvott sszegAdott elleg: FA nlkli sszeg

Sajt ellltskzvetlen nkltsge:

az eszkz (termk) ellltsa, zembe helyezse, bvtse, rendeltetsnek megvltoztatsa, talaktsa, eredeti llagnak helyrelltsa sorn kzvetlenl felmerltekaz ellltssal bizonythatan szoros kapcsolatban voltakaz eszkzre (termkre) megfelel mutatk, vettsi alapok, jellemzk segtsgvel elszmolhatk

Devizs eszkzk s ktelezettsgek bekerlsi rtke:ltalnos szably - MNB hivatalos rfolyama - kivlasztott pnzintzet kzprfolyama Indokls mellett - kivlasztott pnzintzet eladsi rfolyama - kivlasztott pnzintzet vteli rfolyama - keresztrfolyam

Eszkzk mrlegrtkebekerlsi rtk beszerzsi r vagy kzvetlen nkltsg- lertkelsek rtkcskkens vagy rtkveszts+ felrtkelsek visszarsok s/vagy rtkhelyesbts

Lertkelsek

rtkcskkens AI. s AII. - terv szerinti rtkcskkens: VI. T-5.rtkcskkensi lers K-1.imm.j., trgyi eszkzk - terven felli rtkcskkens: VII. T-8.egyb rfordts K-1.imm.j., trgyi eszkzk

rtkveszts AIII. s B - pnzgyi eszkzkre: IX. T-8.pnzgyi rfordts K-1.,3.rtkpaprok - tbbi eszkzre: VII. T-8.egyb rfordts K- 2., 3. kszlet, kvetels

Terv szerinti rtkcskkensa hasznos lettartam vgn vrhat maradvnyrtkkel cskkentett bekerlsi (beszerzsi, illetve ellltsi) rtk alapjn

azokra az vekre kell felosztani, amelyekben ezeket az eszkzket elrelthatan hasznlni fogjk

a feloszts arnyt a bevtelszerzshez val hozzjruls alapjn kell tervezni

Terv szerinti rtkcskkensegyedi eszkz vrhat hasznlata alapjn

az eszkz lettartama, fizikai elhasznldsa s erklcsi avulsa temben

az adott vllalkozsi tevkenysgre jellemz krlmnyek figyelembevtelvel kell megtervezni

a rendeltetsszer hasznlatbavteltl (az zembe helyezstl) kell alkalmazni

Terv szerinti rtkcskkensfajtiaz elhasznlds teme szerint lineris, degresszv, progresszv, vegyes

a szmts mdszere szerint - brutt rtkre fix kulccsal - nett rtkre fix kulccsal - teljestmny arnyos - vek szma arnyban - szorzszmos

Terv szerinti rtkcskkens adataibrutt rtk - halmozott bekerlsi rtkmaradvnyrtk - hasznlati id vgn vrhat piaci rtktervezett hasznlati id vagy teljestmnylers mdszerenett rtk - a halmozott rtkcskkensekkel cskkentett brutt rtk

Terv szerinti rtkcskkens szmtsa brutt rtk alapjn fix lersi kulccsal lineris lersa vllalkoz megtervezi az eszkz lettartamt s ez id alatt minden vben ugyanannyi rtkcskkenst szmol el

az idszak vgre az eszkz nett rtke a maradvnyrtk lesz

az ves lersi hnyadot szzalkosan hatrozzk meg, ez a lersi kulcs (100% : vek szma) pl. 5 ves lettartam esetn 20% a lersi kulcs

Pldalineris lersrabekerlsi rtk: 14MFt tervezett hasznlati id: 3 v maradvnyrtk: 5MFt megoldssszes cs: 14M-5M = 9Mves cs: 9M : 3v = 3M

vvescshalmozottcsnettrtk1.3M3M11M2.3M6M8M3.3M9M5M

Terv szerinti rtkcskkens szmtsaszorzszmos mdszer

a lineris mdszer szerinti fix kulcsokat tslyozzk az egyes vek eltr hasznlatnak megfelelen (azaz, azokban az vekben, amikor tbbet hasznljk az eszkzt, a fix kulcsnl nagyobb szzalk lerst alkalmaznak)

pl. 5 v hasznlati id esetn a szorzszmok 1,7 s 1,2 s 1 s 0,7 s 0,4 akkor a lersi kulcsok 34%, 24%, 20%, 14%, s 8% lesznek.

Plda szorzszmos lersrabekerlsi rtk: 14MFttervezett hasznlati id: 3 vmaradvnyrtk: 5MFtszorzszmok: 1,4 s 1,2 s 0,4 megoldssszes cs: 14M-5M = 9Mlersi kulcsok: 46,2% s 39,6% s 14,2%

vvescshalmozottcsnettrtk1.4,158M4,158M9,842M2.3,564M7,722M6,278M3.1,278M9M5M

Terv szerinti rtkcskkens szmtsavek szma sszegnek mdszere

az elz mdszer msik vltozata, amely szerint az egyes vek rtkcskkense kzti klnbsg azonos (a matematikban hasznlatos arnyos oszts elvt alkalmazza)

pl. 4 v hasznlati id esetn a lers arnya: 4 : 3 : 2 :1 vek szmnak sszege: 1+2+3+4 = 10 arnyszm = (brutt maradvnyrtk): 10

Plda vek szma sszegnek mdszerrebekerlsi rtk: 14MFttervezett hasznlati id: 3 vmaradvnyrtk: 5MFt megoldssszes cs: 14M-5M = 9M arnyszm = 9M : (3+2+1) = 1,5M

vvescshalmozottcsnettrtk1.4,5M4,5M9,5M2.3M7,5M6,5M3.1,5M9M5M

Terv szerinti rtkcskkens szmtsanett rtk alapjn fix lersi kulccsal

minden vben a nett rtk elre meghatrozott szzalkt szmoljk el pl. lersi kulcs 40%1. v B 40% = rtkcskkens nett rtk = B 60%2. v (B 60%) 40% = rtkcskkens nett rtk = ( B 60%) x 60%3. v (B 60% 60%) 40% = rtkcskkens nett rtk = (B 60% 60%) x 60%

Plda nett rtk alapjn fix kulcsos lersrabekerlsi rtk: 14MFt tervezett hasznlati id: 3 v lersi kulcs: 30%

vvescshalmozottcsnettrtk1.4,2M4,2M9,8M2.9,8x0,32,94M7,14M6,86M3.6,86x0,32,058M9,198M4,802M

Terv szerinti rtkcskkens szmtsateljestmny arnyos lers

nem a hasznlat idtartamt, hanem a mszaki paramterek alapjn az eszkz vrhat teljestmnyt kell meghatrozni egy teljestmnyegysgre (gpra, futs kilomter) jut sszes rtkcskkens lesz egy egysg elszmolhat kltsge

Pldateljestmny arnyos lers esetnbekerlsi rtk: 14MFttervezett hasznlati id: 3 vmaradvnyrtk: 5MFttervezett sszes teljestmny 100e kmtnyleges teljestmny1.v: 40ekm, 2.v: 35ekm, 3.v: 25ekm megoldssszes cs =14M-5M = 9M1km kltsge = 9M : 100e = 90Ft

vvescshalmozottcsnettrtk1.3,6M3,6M10,4M2.3,15M6,75M7,25M3.2,25M9M5M

Nem szmolhat elterv szerinti rtkcskkensfldterletre, telekre (bnyamvelsre, veszlyes hulladk trolsra ignybe vett fldterlet, telek kivtelvel)erd bekerlsi (beszerzsi) rtkrezembe nem helyezett beruhzsrakpzmvszeti alkotsrargszeti leletrekp- s hangarchvumra, egyb gyjtemnyrememlki vdettsg pletrezleti vagy cgrtkreegyb ms eszkzre, amely rtkbl a hasznlat sorn sem veszt, illetve amelynek rtke vrl-vre n.

Terv szerinti rtkcskkens idkorltaimax. 5 v - alapts, tszervezs aktivlt rtke - ksrleti fejleszts aktivlt rtke min. 5 v - pozitv zleti vagy cgrtk a szerzds idtartamra - vagyoni rtk jogok

Terven felli rtkcskkensimmaterilis javak

trgyi eszkz (ide nem rtve a beruhzst)

knyv szerinti rtk mrleg fordulnapon tartsan s jelentsen magasabb, mint ezen eszkz piaci rtke a mrlegkszts napjn

elszmolsa ktelez T-8. egyb rfordts K-1. imm.javak, trgyi eszkzk

Terven felli rtkcskkensimmaterilis javak, trgyi eszkz (a beruhzs is) - rtke tartsan lecskken, feleslegess vlt, vagy megronglds, megsemmisls, illetve hiny kvetkeztben rendeltetsnek megfelelen nem hasznlhat, illetve hasznlhatatlanvagyoni rtk jog - a szerzds csak korltozottan vagy egyltaln nem rvnyesthetbefejezett ksrleti fejleszts - a fejleszts eredmnyekppen folytatott tevkenysget korltozzk vagy megszntetikbefejezetlen ksrleti fejleszts - eredmnytelen leszzleti vagy cgrtk - a jvbeni gazdasgi hasznokra vonatkoz vrakozsokat befolysol krlmnyek vltozsa kvetkeztben

rtkvesztsknyv szerinti rtk mrleg fordulnapon tartsan s jelentsen magasabb, mint ezen eszkz piaci rtke a mrlegkszts napjn

elszmolsa ktelez - rtkpapr T- 8. p-i rfordts K- 1., 3. rtkpapr - kszlet T- 8. egyb rfordts K- 2. kszlet - kvetels T- 8. egyb rfordts K- 1.,3. kvetels

rtkveszts eseteibefektetsnl - a trsasg piaci megtlse romlikkamatoz rtkpapr - nvrtke nem trl megkvetels - vrhatan csak rszben realizldikkszlet - eredeti rendeltetsnek nem felel meg - megrongldott - felhasznlsa, rtkestse ktsgess vlt - feleslegess vlt

Felrtkelsek: visszarsknyv szerinti rtk a mrleg fordulnapon tartsan s jelentsen alacsonyabb, mint ezen eszkz piaci rtke a mrlegkszts napjn, s korbban volt lertkelseelszmolsa ktelez - terven felli rtkcskkens visszarsa T- 1.imm.j., trgyi eszkzk K- 9. egyb bevtel - rtkveszts visszarsa rtkpapr T- 1., 3. rtkpapr K- 8. p-i rfordts kszlet T- 2. kszlet K- 9. egyb bevtel kvetels T- 1.,3. kvetels K- 9. egyb bevtel

Felrtkelsek: rtkhelyesbtsvisszarsok utn, ha a knyv szerinti rtk mrleg fordulnapon tartsan s jelentsen alacsonyabb, mint ezen eszkz piaci rtke a mrlegkszts napjn

elszmolsa LEHETSG - Immaterilis javak: AI.3 s AI.4. - Trgyi eszkzk: AII.1., AII.2., AII.3., AII.4. - Befektetett pnzgyi eszkzk: AIII.1., AIII.3. Knyvels: T- 1. befektetett eszkz K-4. rtkelsi tartalk

Szmviteli alapismeretek V.

rtkelsi szablyok 2.

Eszkzk llomny- cskkensnek elszmolsa

egyedileg nyilvntartott eszkzkre klnbz idpontokban beszerzett, ltalban csoportosan nyilvntartott, azonos paramterekkel rendelkez eszkzkre

A cskkensek elszmolsnak mdszereiA szmviteli trvny szerint elfogadott: - egyedi beszerzsi ron - FIFO (first in first out) - tlagos beszerzsi ron A trvnyben nem engedlyezett: - LIFO - HIFO - LOFO

Plda

egysgrmennyisgrtknyit5Ft/db6db30Ft1.beszerzs7Ft/db44db308Ft1.felhasznls20dbmaradt30db2.beszerzs8Ft/db70db560Ft2.felhasznls60dbZr kszlet40db

Megolds FIFO mdszerrel1. Felhasznls: Maradt: 2. Felhasznls: Zrkszlet:

Megolds FIFO mdszerrel

egysgrmennyisgrtknyit5Ft/db6db30Ft1.beszerzs7Ft/db44db308Ft1.felhasznlsmaradt2.beszerzs2.felhasznlsZr kszlet

Megoldsfelhasznlskori tlagr mdszervel1. Felhasznls: Maradt: 2. Felhasznls: j tlagr = Zrkszlet:

Megoldsfelhasznlskori tlagr mdszervel

egysgrmennyisgrtknyit5Ft/db6db30Ft1.beszerzs7Ft/db44db308Ft1.felhasznlsmaradt2.beszerzs2.felhasznlsZr kszlet

A mdszerek alkalmazsnak lehetsgei

vsrolt kszleteksajttermels kszletekmaterializlt rtkpaprokdevizaszmlavalutapnztregyb, klnbz idpontokban beszerzett, ltalban csoportosan nyilvntartott, azonos paramterekkel rendelkez eszkzk

Az ltalnos forgalmi ad jellemziKzvetettForgalmiltalnosTbbfzis Hozzadott rtkreCl-orszg elveLinerisKzponti

FA elszmols

vllalkozsvtelr+FAlevonhateladsir+FAfizetendrendezend FAFavg--1002020-0=20Btorgyr10020800160160-20=140Keresked8001601000200200-160=40Fogyaszt1200----

Adkteles: a forgalomba hozatalllam fel ktelezettsg nTermkrtkests s szolgltatsnyjts esetn keletkezik - apport tads - ingyenes tadsFizetend FAthrthat az tvevreltalnos mrtke: 25%, export: 0%Bizonylatai: szmla, kszpnzes szmla

Beszerzsek FA tartalmaLevonhat FA - llam fel ktelezettsg cskkenLe nem vonhat FA - beszerzsi r rszeMegosztand FA - olyan beszerzsekre, amelyek adkteles s nem adkteles tevkenysghez egyarnt kapcsoldnak. A bevtelek arnyban kell arnyostani, s az elz kt csoportba tsorolni.

FA mentessgAlanyi admentessg - bevteli rtkhatrhoz kttt - vlaszthatTrgyi admentessg - meghatrozott tevkenysghez kttt - ktelezKvetkezmnye - nem lehet levonhat F-t rvnyesteni, a beszerzsi r vagy a kltsg rsze

Szmviteli alapismeretekVI.

Bevtel, kltsg, rfordts, eredmny

AlapfogalmakBevtel: Egy kls fl ltal ELISMERT rtk. Kltsg: A termk vagy szolgltats ellltshoz, forgalmazshoz felhasznlt erforrsok pnzben kifejezett rtke. Rfordts: A vllalkozs mkdshez szksges erforrs-felhasznls pnzben kifejezett rtke.

Az eredmnyEgy adott idszak hozamainak s rfordtsainak klnbzeteLehet 0, nyeresg, vesztesgHozamok rtelmezse - ltrehozott teljestmnyek vrhat ellenrtke - rtkestett, kibocstott teljestmnyek ellenrtke - kibocstott teljestmnyek pnzgyileg realizlt ellenrtkeRfordtsok rtelmezse - ltrehozott teljestmnyek rdekben felmerlt rfordtsok - rtkestett teljestmnyekhez kapcsold rfordtsok - pnzgyileg is realizlt teljestmnyek rfordtsai

Az eredmny rtelmezseLtrehozott eredmny - megtermeltRealizlt eredmny - forgalmazottPnzgyileg is realizlt - pnzben is teljestett

FeladatMennyi a - megtermelt eredmny? - forgalmazott eredmny? - pnzgyileg realizlt eredmny?HA - 100 db termket lltottak el, - 90 db-ot adtak el, - az eladsi r 5 Ft/db, - a kvetels felt mr kifizette a vev, - 1 db termk ellltsi kltsge 4 Ft/db.

Megoldsmegtermelt eredmny 100 db x (5-4) Ft/db = 100 Ft forgalmazott eredmny 90 db x (5-4) Ft/db = 90 Ft pnzgyileg realizlt eredmny 45 db x (5-4) Ft/db = 45 Ft

Az eredmny szmviteli rtelmezse Bevtel: kls fl ltal elismert rtk, teht a forgalmazshoz ktdik

Eredmny: bevtelek s a bevtelszerzs rdekben felmerlt rfordtsok klnbsge Az elz plda alapjn a szmvitelben a forgalmazshoz, azaz az rtkestshez ktdik az eredmny: 90 db x (5-4) Ft/db = 90 Ft

A vllalkozs tevkenysgeiSzoksos tevkenysg - alaptevkenysg pl. termels, szolgltats,kereskedelem - pnzgyi tevkenysg pl. rtkpaprokkal, pnzeszkzkkel, hitelekkel, klcsnkkel kapcsolatosRendkvli tevkenysg a trvny elrsa szerint

A tevkenysgek eredmnyeAlaptevkenysg eredmnye a) rbevtel rtkests kltsgei=eredmny b) egyb bevtel egyb rfordts=eredmny Pnzgyi mveletek eredmnye pnzgyi bevtelek pnzgyi rfordtsok Rendkvli mveletek eredmnye rendkvli bevtelek rendkvli rfordtsok

rbevtel fogalmartkestett - ru - ksztermk - flksz termk - szolgltatsvev ltal elismert,forgalmi adk nlkli,bizonylattal dokumentlt rtke.

Kltsgek Kltsgnemek:AnyagjellegSzemlyi jellegrtkcskkensi lers

A kltsgek viszonya az rtkestshez:rtkests kzvetlen kltsgertkests kzvetett kltsge

Anyagjelleg rfordtsokAnyagkltsg anyagfelhasznls beszerzsi ras rtkeIgnybevett szolgltats szllts, raktrozs, brls, posta, telefon, knyvels, stb.Egyb szolgltats banki, pnzgyi, biztostsi, hatsgi szolgltatsEladott ruk beszerzsi rtke eladsi cllal vett termkek,sajt gngylegek rtkeKzvettett szolgltatsok tovbbszmlzott alvllalkozi teljestmnyek

Szemlyi jelleg rfordtsokBrutt br trzsbr, jutalk, jutalom, ptlkok, prmium, 13. havi fizets

Egyb szemlyi jelleg kifizetsek betegszabadsg, tppnz, kltsgtrtsek, egyb juttatsok

Brjrulkok trsadalombiztostsi jrulk, szakkpzsi hozzjruls, rehabilitcis jrulk, stb.

rtkcskkensi lersTerv szerinti rtkcskkens Trgyi eszkzkre s immaterilis javakra Tervezs a hasznlatba vtelkor: - bekerlsi rtk - tervezett hasznlati id vagy teljestmny - vrhat maradvnyrtk - lers mdszere alapjn

Egyb mveletekAI. s AII. rtkestseKresemnySelejtezsHinyBntetsekEszkz lertkelsek (kiv. pnzgyi eszkzk)Cltartalk kpzs, flolds

Pnzgyi mveletekrtkpapr rtkestsDeviza-, valutavltsPnzgyi eszkzk, hitelek, klcsnk kapott s fizetett hozamartkpaprok, ill. klfldi fizeteszkzben meghatrozott eszkzk s forrsok trtkelseSconto

Rendkvli mveletekTrts nlkli tadsTrts nlkli tvtelApport tadsJegyzett tke leszlltsa visszavsrolt sajt rszvny bevonsval

Besorolsok 1.AlapbrFizetett ktbrCgbejegyzsi illetkIngatlan rtkests eladsi raIngatlan rtkests nyilvntartsi rtkeJegyzett tke leszlltsakor a nvrtkKapott kamat Ksztermk rtkests ellenrtkeTrts nlkl tadott gp nyilvntart. szerinti rt.Terven felli rtkcskkens

Besorolsok 2.ru rtkvesztseBankszmla vezets djartkpapr elads rfolyamvesztesgeFlksztermk rtkests ellenrtkeDolgozi jutalkKapott ktbrMszaki gp rtkestsnek eladsi raMszaki gp rtkestsnek nyilvntartsi rtkeNyeremnyTrts nlkl tadott kszlet nyilvntartsi rtke

Besorolsok 3.Fizetett ksedelmi kamatHatsgi djJrmvek rtkestsnek eladsi raJrmvek rtkestsnek nyilvntartsi rtkeJutalomKresemny krrtke Kiskereskedelmi rurtkests ellenrtkeTrts nlkl tadott rtkpapr nyilvntartsi rtkeTerv szerinti rtkcskkensValutavlts rfolyamnyeresge

Besorolsok 4.Bankgarancia djaDevizavlts rfolyamvesztesgeExport rurtkests ellenrtkeruhinyKapott ksedelmi kamatKtvny rtkvesztsTelek rtkestsnek eladsi raTelek rtkestsnek nyilvntartsi rtkeTrts nlkl tadott termk nyilvntartsi rtkeTlraptlk

Besorolsok 5.13. havi fizetsAdbrsgApportba tadott gp szerzds szerinti rtkertkpapr elads rfolyamnyeresgeJegyzett tke leszlltsakor a nyilvntartsi rtkPostakltsgSzolgltats rtkests ellenrtkeTrgyi eszkzk rtkestsnek eladsi raTrgyi eszkz rtkests nyilvntartsi rtkeTerven felli rtkcskkens visszars

Besorolsok 6.Apportba tadott ru szerzds szerinti rtkeBiztostsi djImmaterilis javak rtkestsnek eladsi raImmaterilis javak rtkestsnek nyilvntartsi rtkeMulasztsi brsgMunkltatt terhel tppnzRszvny rtkveszts Trgyi eszkz rtkests ellenrtkeTrts nlkl tvett eszkz rtkeValutavlts rfolyam vesztesge

Besorolsok 7.Apportba tadott termk szerzds szerinti rtkeBrleti djBetegszabadsgCltartalk kpzsDevizavlts rfolyamnyeresgeKvetels rtkvesztseAnyag selejtezseSzoftver rtkests eladsi raSzoftver rtkests nyilvntartsi rtkeHitel rendelkezsre tartsi jutalka

Besorolsok 8.Apportba tadott rtkpapr szerzds szerinti rtkeCltartalk floldsFizetett kamatGp rtkests eladsi raGp rtkests nyilvntartsi rtkeKapott krtrtsNagykereskedelmi rurtkests ellenrtkePrmiumTelefon alapdjaVlt rtkveszts

Megoldsok

Szmviteli alapismeretekVII.

Eredmnykimutats

PldaSzmtsa ki ktfle mdszerrel a szmviteli eredmnyt!- 1000 db termket lltottak el a trgyvben, - 1100 db-ot adtak el, - az eladsi r 7 Ft/db, - a kvetels felt mr kifizette a vev,

- 1 db termk ellltsi kltsge 6 Ft/db.

A szmviteli eredmnyszmts mdszerei1. FORGALMI KLTSG ELJRSSAL rtkests rbevtele rtkests kltsgei (kzvetlen s kzvetett kltsgek)1100 db x 7 Ft/db 1100 db x 5 Ft/db = 7700 Ft 5500 Ft = 2200 Ft

2. SSZKLTSG ELJRSSAL rtkests rbevtele idszak SSZES kltsge + el nem adott, trgyidszaki teljestmny elz idszak trgyvben eladott teljestmnye7700 Ft 1000 db x 5 Ft/db - 100 db x 5 Ft/db = 7700 Ft 5000 Ft - 500 Ft

A beszmolk tagolsaMRLEG vagyon kimutats EREDMNYKIMUTATTS - jvedelem meghatrozs KIEGSZT MELLKLET - szveges magyarzat, - elemzsek

Az eredmnykimutats jellemziA beszmol rszeKttt formj - trvny ltal elrt sorokkal s szerkezettelCsak rtkadatokkal - E Ft-ban, 100 MRD Ft mrlegfsszegtl M Ft-banKsztse a fknyvi kivonat alapjnsszevont adatokat tartalmaz - rszletezs a kiegszt mellkletben

Az eredmnykimutats cljaAz egyes tevkenysgek eredmnynek elszmolsa - alaptevkenysg - pnzgyi mveletek - rendkvli mveletekAz egyes idszakok jvedelmezsgnek bemutatsaJvbeni dntsek elksztsnek megalapozsa

Az erdmnykimutatsok fajtiFormja szerint - listaszer: A vltozat - ktoldalas: B vltozat Mdszere szerint - sszkltsg eljrssal - forgalmi kltsg eljrssal Rszletezettsge szerint - ves beszmol: arab szmos bonts is - egyszerstett ves beszmol: csak rmai szmos bonts

EredmnykategrikAz alaptevkenysg eredmnye:A) ZEMI, ZLETI TEVKENYSG EREDMNYEA pnzgyi tevkenysg eredmnye:B) PNZGYI MVELETEK EREDMNYEEzek egytt:C) SZOKSOS VLLALKOZSI EREDMNY (A + B) A rendkvli tevkenysg eredmnye:D) RENDKVLI EREDMNYMind egytt:E) ADZS ELTTI EREDMNY (C + D) - Nyeresget terhel adF) ADZOTT EREDMNY (E ad)G) MRLEG SZERINTI EREDMNY (F osztalk)

zemi, zleti tevkenysg eredmnyeI. rtkests nett rbevtele II. Aktivlt sajt teljestmnyek rtke III. Egyb bevtelekIV. Anyagjelleg rfordtsok V. Szemlyi jelleg rfordtsokVI. rtkcskkensi lers VII. Egyb rfordtsokA. zemi (zleti) tevkenysg eredmnye (I+II+III-IV-V-VI-VII)

Aktivlt sajt teljestmny03. Sajt termels kszletek llomnyvltozsa(befejezetlen-, flksz- s ksztermk zr s nyit llomnynak klnbzete)

04. Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke(sajt kivitelezs beruhzs s szellemi termk nkltsge, alapts-, tszervezs aktivlt rtke,ksrleti fejleszts aktivlt rtke, sajt termels kszlet llomny cskkense, ha egyb vagy rendkvli rfordtsknt kell elszmolni, stb.)

II. Aktivlt sajt teljestmnyek rtke (03+04)

Egyb bevtelekAI. s AII. rtkestsekor az eladsi rKresemny kapcsn a jr/kapott krtrtsJr bntets jelleg bevtelek (kapott ksedelmi kamat, kapott ktbr, stb.)rtkveszts visszarsa (kiv. pnzgyi eszkzk)Terven felli rtkcskkens visszarsaCltartalk floldsKapott mennyisgi engedmny (rabatt)Kltsgek fedezsre kapott tmogats, stb.

Egyb rfordtsokAI. s AII. rtkestsekor a knyv szerinti rtkKresemny, selejtezs, hinyFizetend bntetsek (brsg, ktbr, ksedelmi kamat, stb.)rtkveszts (kivtel: pnzgyi eszkzk)Terven felli rtkcskkensCltartalk kpzsAdott mennyisgi engedmny (rabatt)

Pnzgyi mveletek eredmnyeKapott (jr) osztalk s rszesedsRszesedsek rtkestsnek rfolyamnyeresgeBefektetett pnzgyi eszkzk kamatai, rfolyamnyeresgeEgyb kapott (jr) kamatok s kamatjelleg bevtelekPnzgyi mveletek egyb bevtelei

VIII. Pnzgyi mveletek bevtelei

Befektetett pnzgyi eszkzk rfolyamvesztesgeFizetend kamatok s kamatjelleg rfordtsokRszesedsek, rtkpaprok, bankbettek rtkvesztsePnzgyi mveletek egyb rfordtsai

IX. Pnzgyi mveletek rfordtsai

B. Pnzgyi mveletek eredmnye (VIII-IX)

Pnzgyi mveletek bevteleKapott kamat

Kapott osztalk

rfolyam nyeresg

Kapott skont

Pnzgyi mveletek rfordtsaiFizetett kamat

Pnzgyi eszkzk rtkvesztse s annak visszarsa

rfolyam vesztesg

Adott skont

Adzs eltti eredmnyA. zemi, zleti tevkenysg eredmnyeB. Pnzgyi mveletek eredmnye

C. Szoksos vllalkozsi eredmny (A+B) X. Rendkvli bevtelek XI. Rendkvli rfordtsokD. Rendkvli eredmny (X-XI) E. Adzs eltti eredmny (C+D)

Rendkvli bevtelek

Trts nlkli tvtelnl az tadnl szerepl nyilvntartsi rtk (max. a piaci rtk) Apport tadsnl a megszerzett rszesedsek trsasgi szerzds szerinti rtke Jegyzett tke leszlltsnl a visszavsrolt sajt rszvny bevonsakor a nvrtk Elengedett ktelezettsg

Rendkvli rfordtsokTrts nlkli tadsnl az eszkz knyv szerinti rtke Apport tadsnl az eszkz knyv szerinti rtke Jegyzett tke leszlltsa visszavsrolt sajt rszvny bevonsakor a rszvny knyv szerinti rtke

Elengedett kvetels

Mrleg szerinti eredmnyE. Adzs eltti eredmny (C+D)XII. Adfizetsi ktelezettsgF. Adzott eredmny (E-XII) 22. Eredmnytartalk ignybe vtele osztalkra, rszesedsre 23. Jvhagyott osztalk, rszeseds G. Mrleg szerinti eredmny (F+22-23)

Fizetend ad meghatrozsaTrsasgi ad meghatrozsaAdzs eltti eredmny+ adalap nvel ttelek- ad alap cskkent ttelekkorriglt ad alap x adkulcs = szmtott adSzmtott ad ad kedvezmnyek = fizetend ad

EVA (egyszerstett vllalkozi ad)Brutt bevtel x adkulcs = szmtott adSzmtott ad adkedvezmnyek = fizetend ad

Jvhagyott osztalkForrsai:Adzott eredmnyEredmny tartalk Osztalk fizetsi korlt:A korriglt sajt tke (D.V. s D.VI. nlkl) nem lehet kevesebb az osztalk fizets utn, mint a jegyzett tke

Sorolja be az egyszerstett ves beszmol megfelel rovatba! 1.Apportba tadott rtkpapr szerzds szerinti rtkeCltartalk floldsFizetett kamatGp rtkests eladsi raGp rtkests nyilvntartsi rtkeKapott krtrtsNagykereskedelmi rurtkests ellenrtkePrmiumTelefon alapdjaVlt rtkvesztsKsztermk llomny nvekedse

Sorolja be az egyszerstett ves beszmol megfelel rovatba! 2.Apportba tadott ru szerzds szerinti rtkeBiztostsi djImmaterilis javak rtkestsnek eladsi raImmaterilis javak rtkestsnek nyilvntartsi rtkeMulasztsi brsgMunkltatt terhel tppnzRszvny rtkveszts Trgyi eszkz rtkests ellenrtkeTrts nlkl tvett eszkz rtkeValutavlts rfolyam vesztesgeSajt kszts szoftver nkltsge

Sorolja be az egyszerstett ves beszmol megfelel rovatba! 3.Apportba tadott termk szerzds szerinti rtkeBrleti djSajt kivitelezs beruhzs nkltsgeBetegszabadsgCltartalk kpzsDevizavlts rfolyamnyeresgeKvetels rtkvesztseAnyag selejtezseSzoftver rtkests eladsi raSzoftver rtkests nyilvntartsi rtkeHitel rendelkezsre tartsi jutalka

Sorolja be az egyszerstett ves beszmol megfelel rovatba! 4.13. havi fizetsAdbrsgApportba tadott gp szerzds szerinti rtkertkpapr elads rfolyamnyeresgeJegyzett tke leszlltsakor a nyilvntartsi rtkPostakltsgFlksz termkek llomny cskkenseSzolgltats rtkests ellenrtkeTrgyi eszkzk rtkestsnek eladsi raTrgyi eszkz rtkests nyilvntartsi rtkeTerven felli rtkcskkens visszars

Sorolja be az egyszerstett ves beszmol megfelel rovatba! 5.Bankgarancia djav vgi zr befejezetlen termels llomnyba vteleDevizavlts rfolyamvesztesgeExport rurtkests ellenrtkeruhinyKapott ksedelmi kamatKtvny rtkvesztsTelek rtkestsnek eladsi raTelek rtkestsnek nyilvntartsi rtkeTrts nlkl tadott termk nyilvntartsi rtkeTlraptlk

Sorolja be az egyszerstett ves beszmol megfelel rovatba! 6.Fizetett ksedelmi kamatHatsgi djNyit befejezetlen termels v eleji kivezetseJrmvek rtkestsnek eladsi raJrmvek rtkestsnek nyilvntartsi rtkeJutalomKresemny krrtke Kiskereskedelmi rurtkests ellenrtkeTrts nlkl tadott rtkpapr nyilvntartsi rtkeTerv szerinti rtkcskkensValutavlts rfolyamnyeresge

Sorolja be az egyszerstett ves beszmol megfelel rovatba! 7.ru rtkvesztseBankszmla vezets djartkpapr elads rfolyamvesztesgeFlksztermk rtkests ellenrtkeFlksztermk rtkests nkltsgeDolgozi jutalkKapott ktbrMszaki gp rtkestsnek eladsi raMszaki gp rtkestsnek nyilvntartsi rtkeNyeremnyTrts nlkl tadott kszlet nyilvntartsi rtke

Sorolja be az egyszerstett ves beszmol megfelel rovatba! 8.AlapbrFizetett ktbrCgbejegyzsi illetkIngatlan rtkests eladsi raIngatlan rtkests nyilvntartsi rtkeJegyzett tke leszlltsakor a nvrtkKapott kamat Ksztermk rtkests ellenrtkeKsztermk rtkests nkltsgeTrts nlkl tadott gp nyilvntartsi rtkeTerven felli rtkcskkens

Szmviteli alapismeretekVIII. sszetett gazdasgi esemnyek rgztse

Gazdasgi esemnyekFajti egyszer gazdasgi esemnyek: nincs eredmnyre gyakorolt hats sszetett gazdasgi esemnyek: van eredmnyre gyakorolt hats

sszetett gazdasgi esemnyek ru rtkests kszpnzrt ru - s rfordts + sszeg: vtelr pnzeszkz+ s bevtel+ sszeg: eladsi r Eredmnykimutats utols sora a MSZE

E MRLEG FB) I. 5. - vtelrD) VII. eladsi r - vtelrB) IV.1. + eladsi rSSZES ESZKZ = SSZES FORRS

sszetett gazdasgi esemnyek Rszvny elads kszpnzrt rszvny s rfordts+ sszeg: vtelr pnzeszkz+ s bevtel+ sszeg: eladsi r MSZE = bevtel - rfordts

E MRLEG FB) III. 1. - vtelrD) VII. eladsi r - vtelrB) IV. 2. + eladsi rSSZES ESZKZ = SSZES FORRS

sszetett gazdasgi esemnyekFelesleges gp eladsa halasztott fizetssel gp s rfordts + sszeg: nett rtk vevkvetels + s bevtel + sszeg: eladsi r MSZE: bevtel - rfordts

E MRLEG FA) II. 2. - nett rtkD) VII. elad.r nett rtkB) II. 1. + eladsi rSSZES ESZKZ = SSZES FORRS

sszetett gazdasgi esemnyek Vlt kvetels behajtsa vlt kvetels + pnzeszkz + sszeg: eredeti kv. bevtel + s pnzeszkz + sszeg: kamatbev. MSZE = kamatbevtel

E MRLEG FB) II. 4. - eredeti kvetelsD) VII. + kamatbevtelB) IV. 2. + nvrtkSSZES ESZKZ = SSZES FORRS

sszetett gazdasgi esemnyek Apportba adott licence Vagyoni rt.jog - s rford.+ sszeg: nett rt. Tarts rszeseds + s bev. + sszeg: trs. szerzds rt. MSZE: Bevtel - rfordts

E MRLEG FA) I. 3. - nett rtkD) VII. trs.szerz. - nett rt.A) III. 1. + trs. szerz. rtkSSZES ESZKZ = SSZES FORRS

sszetett gazdasgi esemnyekEredmnyt javt a) bevtel n b) kltsg, rfordts cskken Eredmnyt ront a) kltsg, rfordts n b) bevtel cskken

sszetett gazdasgi esemnyek rgztseHOGYAN??? NETT mdon pl. ru rtkests nyeresgesen: pnz n, ru cskken s a mrleg szerinti eredmny n (itt nincs kln eredmnykimutats) BRUTT mdon pnz n s bevtel n valamint az ru cskken s rfordts n (itt van kln eredmnykimutats)

sszetett gazdasgi esemnyek rgztseHOGYAN ??? A szmviteli trvny elrsa alapjn! A szmviteli alapelvek szerint: Brutt elszmols elve sszemrs elve Teljessg elve Vilgossg elve Kvetkezetessg elve, stb.(kifejtst lsd. X .fejezetben)

Szmlacsoportok (5.)51. Anyagkltsg52. Ignybevett szolgltats53. Egyb szolgltats54. Brkltsg55. Egyb szemlyi jelleg rfordts56. Brjrulkok57. rtkcskkensi lers58. Aktivlt sajt teljestmny

Szmlacsoportok (8., 9.)86. Egyb rfordts87. Pnzgyi mvelet rfordtsa88. Rendkvli rfordtsok89. Eredmnyt terhel adk91-94. rtkests nett rbevtele96. Egyb bevtelek97. Pnzgyi mvelet bevtele98. Rendkvli bevtelek

Gyakorlsrja le az albbi jellsek jelentst !31.T vev + 38.K 44.T 54.T 25.T 51.T91.K 87.T 97.K11.T 13.K 18.T16.K 86.T 97.K45.T 34.T 41.T45.K 28.K 58.K26.K 98.K 42.K21.T 17.T 43.T

Kltsgek elszmolsa: anyagkltsgRaktrbizonylat alapjn az anyagfelhasznlskor.

Vagyonrsz-vltozsAnyagkltsg +Anyagkszlet-Beszmol rovataIV.BI.Fknyvi szmla51.+ -21.+ -KnyvelseT-51. anyagkltsgK-21.anyagkszlet

Kltsgek elszmolsa:ignybevett szolgltatsokSzmla, vagy kszpnzes szmla alapjn a szolgltats teljestse utn.

Vagyonrsz-vltozsSzolg. kltsge +Szlltk +Pnzeszkz -Beszmol rovataIV.FIII. Vagy BIV.Fknyvi szmla52.+ -45.- +38.+ -KnyvelseT-52.ignybevett szolg.K-45. szlltkK-38.pnztr

Kltsgek elszmolsa:egyb szolgltatsokA pnzgyi, banki, biztostsi, hatsgi szolgltatsok ltalban bankszmlrl kerlnek levonsra.

Vagyonrsz-vltozsEgyb szolgltats kltsge+Bankbett-Beszmol rovataIV.BIV.Fknyvi szmla53. + -38. + -KnyvelseT-53.ignybevett szolg.K-38.elszmolsi bettszla

Kltsgek elszmolsa:brkltsgA hnap utols napjval brfeladskor, a dolgoz brutt brnek kiszmtsa s rgztse.

Vagyonrsz-vltozsBrkltsg+Dolgoz fel ktelezettsg +Beszmol rovataV.FIII.Fknyvi szmla54. + -47. - +KnyvelseT-54.brkltsgK-47.jvedelemelszmols

Kltsgek elszmolsa:betegszabadsgra jr fizetsA munkltatt terheli, naptri venknt 15 munkanap betegsg miatti munkakiess betegszabadsga.

Vagyonrsz-vltozsEgyb szemlyi kltsg +Dolgoz fel ktelezettsg +Beszmol rovataV.FIII.Fknyvi szmla55. + -47. - +KnyvelseT- 55.egyb szemlyi kifiz.K-47.jvedelemelszmols

Kltsgek elszmolsa:brjrulkokA br s a betegszabadsg utn, illetve a foglalkoztatottak utn az llam s a tb fel a fizetsi ktelezettsgeket elszmoljk h vgn.

Vagyonrsz-vltozsBrjrulk kltsg +llam, tb fel ktelezettsg +Beszmol rovataV.FIII.Fknyvi szmla56. + -46.-47. - +KnyvelseT- 56. brjrulkK-46-47. rvid lejrat ktelezettsg

Kltsgek elszmolsa:rtkcskkensi lersA trgyi eszkzkre s az immaterilis javakra havonta, vagy negyedvente szmoljk el a terv szerinti rtkcskkenst.

Vagyonrsz-vltozsrtkcskkens kltsge +Befektetett eszkz -Beszmol rovataVI.AI. s AII.Fknyvi szmla57. + -11.-14.KnyvelseT-57. rtkcskkensi lersK-11.-14.immat.javak, trgyi eszk.

rtkests szmli:ruA vev ltal befogadott szmla vgsszegbl elismert rtk a vllalkozs bevtele (rurtkestsnl rbevtel).

Vagyonrsz-vltozsVevkvetels +rbevtel+Beszmol rovataBII.I.Fknyvi szmla31. + -91. - +KnyvelseT-31. vevkK-91. rtkests nett rbevtele

rtkests szmli:ksztermkA vev ltal befogadott szmla vgsszegbl elismert rtk a vllalkozs bevtele (ksztermk-rtkestsnl rbevtel).

Vagyonrsz-vltozsVevkvetels +rbevtel+Beszmol rovataBII.I.Fknyvi szmla31. + -91. - +KnyvelseT-31. vevkK-91. rtkests nett rbevtele

rtkests szmli:trgyi eszkz, immaterilis javakA vev ltal befogadott szmla vgsszegbl elismert rtk a vllalkozs bevtele (befektetett eszkz rtkestsnl egyb bevtel).

Vagyonrsz-vltozsVevkvetels +Egyb bevtel+Beszmol rovataBII.III.Fknyvi szmla31. + -96. - +KnyvelseT-31. vevkK-96. egyb bevtelek

rtkestsek llomnycskkensei:ruAz eladott eszkz nyilvntartsi rtkt ki kell vezetni, amely eredmnyt cskkent hats (ru esetn anyag jelleg rfordts: ELB).

Vagyonrsz-vltozsKltsg +rukszlet -Beszmol rovataIV.BI.Fknyvi szmla81. + -26. + -KnyvelseT-81. ELBK-26. ruk

rtkestsek llomnycskkensei:ksztermkAz eladott eszkz nyilvntartsi rtkt ki kell vezetni, amely eredmnyt cskkent hats (ksztermk esetn: sajt termels kszletek llomnyvltozsa - STKV).

Vagyonrsz-vltozsKltsg (STKV)+Ksztermk-Beszmol rovataII.BI.Fknyvi szmla58. + -25. + -KnyvelseT-58. STKVK-25. ksztermkek

rtkestsek llomnycskkensei: trgyi eszkz, immaterilis javakAz eladott eszkz nyilvntartsi rtkt ki kell vezetni, amely eredmnyt cskkent hats (trgyi eszkz esetn egyb rfordts).

Vagyonrsz-vltozsEgyb rfordts +Befektetett eszkz -Beszmol rovataVII.AI. vagy AII.Fknyvi szmla86. + -11.-14. + -KnyvelseT-86.egyb rfordtsK-11.-14. befektetett eszkzk

Apport tads:trsasgi szerzds szerinti rtkeMsik trsasg alaptsakor rszesedsre cserlik az eszkzket, aminek a kls fl ltal elismert rtke a bevtel.

Vagyonrsz-vltozsTarts rszeseds +Rendkvli bevtel +Beszmol rovataAIII.X.Fknyvi szmla17. + -98. - +KnyvelseT-17.tarts rszesedsK-98. rendkvli bevtel

Apport tads:nyilvntarts szerinti rtkenMsik trsasg alaptsakor rszesedsre cserlik az eszkzket, aminek a knyvels szerinti rtke a rfordts.

Vagyonrsz-vltozsRendkvli rfordts +Eszkzk -Beszmol rovataXI.A, BFknyvi szmla88. + -1., 2., 3. + -KnyvelseT-88.rendkvli rfordtsK-1,2,3.eszkzk

Egyb rfordtsok elszmolsa:selejtezs, kresemny, hinyAz eszkzk llomnybl a nyilvntarts szerinti rtket ki kell vezetni, amely eredmnyt cskkent.

Vagyonrsz-vltozsEgyb rfordts +Eszkzk -Beszmol rovataVIII.A, BFknyvi szmla86. + -1., 2., 3. + -KnyvelseT- 86.egyb rfordtsK-1,2,3.eszkzk

Egyb rfordtsok elszmolsa:terven felli rtkcskkensImmaterilis javakra s trgyi eszkzkre, ha a mrleg ksztskor a piaci rtk a mrleg fordulnapi nyilvntartsi rtknl alacsonyabb.

Vagyonrsz-vltozsEgyb rfordts +Befektetett eszkz -Beszmol rovataVII.AI. vagy AII.Fknyvi szmla86. + -11.-16. + -KnyvelseT-86.egyb rfordtsK-11.-16. befektetett eszkzk

Egyb rfordtsok elszmolsa:kszlet, kvetels rtkvesztsKszletekre s kvetelsekre, ha a mrleg ksztskor a piaci rtk a mrleg fordulnapi nyilvntartsi rtknl alacsonyabb.

Vagyonrsz-vltozsEgyb rfordts+Forgeszkz-Beszmol rovataVII.BI. s BII.Fknyvi szmla86. + -21-36. + -KnyvelseT-86.egyb rfordtsK-21-36.kszlet, kvetels

Egyb rfordtsok elszmolsa:cltartalk kpzsOlyan kltsgekre, ktelezettsgekre, amelyek a lezrt vhez kapcsoldnak, a mrlegkszts idszakban ismertt vltak,de felmerlsk idpontja s pontos sszege bizonytalan.

Vagyonrsz-vltozsEgyb rfordts +Cltartalk+Beszmol rovataVII.EFknyvi szmla86. + -42. - +KnyvelseT-86.egyb rfordtsK-42.cltartalkok

Egyb bevtelek elszmolsa:kapott brsg, bntets, krtrts Pnzben realizlt, vagy a kls fl ltal elismert kvetelseredmnyt nvel ttelknt jelenik meg.

Vagyonrsz-vltozsPnzeszkz +vagy Kvetels +Egyb bevtel +Beszmol rovataBIV. vagy BII.III.Fknyvi szmla38., 36. + -96.KnyvelseT-38., 36.pnzeszkz, kvetelsK-96.egyb bevtel

Egyb bevtelek elszmolsa:visszarsok (terven felli cs., rtkveszts)Az eszkzkre, ha volt lertkels elszmolva a korbbi vekben,s ha a mrleg ksztskor a piaci rtk a mrleg fordulnapi nyilvntartsi rtknl magasabb, akkor a cskkentst kivezetik.

Vagyonrsz-vltozsEszkzk +Egyb bevtel +Beszmol rovataA, BIII.Fknyvi szmla1., 2., 3. + -96.KnyvelseT-1,2,3.eszkzkK-96.egyb bevtel

Egyb bevtelek elszmolsa:cltartalk floldsA korbban elszmolt cltartalk megszntetse, ha a kivlt okok megszntek, ill. a kapcsold kltsgeket elszmoltk.

Vagyonrsz-vltozsCltartalk-Egyb bevtel +Beszmol rovataEIII.Fknyvi szmla42. - +96. - +KnyvelseT-42.cltartalkokK-96.egyb bevtel

Rendkvli rfordts elszmolsa:trts nlkli tadsAz eszkz nyilvntartsi rtkt ki kell vezetni, ami eredmnyt cskkent hats.

Vagyonrsz-vltozsRendkvli rfordts +Eszkzk -Beszmol rovataXI.A, BFknyvi szmla88. + -1., 2., 3. + -KnyvelseT-88. rendkvli rfordtsK-1,2,3.eszkzk

Sajt elllts eszkz llomnyba vtele:beruhzs, szellemi termk, ksrleti fejleszts, stb.

A ltrehozott befektetett eszkz nkltsge eredmnycskkent hats volt, de nem rtkestettk, gy az llomnyba vtelkor kltsg kivezets trtnik, amely eredmnyt nvel hatsa rvn a kltsgeket ellenttelezi (sajt elllts eszkz aktivlt rtke).

Vagyonrsz-vltozsBefektetett eszkz +Kltsg SEEA -Beszmol rovataAI. vagy AII.II.Fknyvi szmla11.,16. + -58. + -KnyvelseT-11.,16. befektetett eszkzkK-58.SEEA

Szmviteli alapismeretekIX. Devizs elszmolsok

Devizs eszkzk s ktelezettsgek bekerlsi rtke

Egyedi beszerzsi rfolyamltalnos szably az tvltshoz - MNB hivatalos rfolyama - kivlasztott pnzintzet kzprfolyama Indokls mellett - kivlasztott pnzintzet eladsi rfolyama - kivlasztott pnzintzet vteli rfolyama - keresztrfolyam

Devizs eszkzk s ktelezettsgek mrlegrtke bekerlsi rtk Ft-ban- llomnycskkensek FIFO mdszerrel vagy tlagron- rtkveszts + rtkveszts visszarsa

A nyilvntartsi rfolyamok egyedileg sszevetsre kerlnek a mrleg fordulnapi rfolyammal, s ha az rfolyam-klnbzet jelents sszeg, akkor minden eszkz s ktelezettsg a fordulnapi rfolyamon kerl a mrlegbe.

Plda:devizs eszkzk, ktelezettsgekDevizaszmla egyenlege 1000 EUR bekerlsi rfolyam 260 Ft/EURAnyagvsrls 4000 EUR (napi rfolyam 250,260)Vsrls 5000 EUR deviza (napi rfolyam 254,264)Devizaszmlrl kifizetnek a szlltknak 2000 EUR-t (napi rfolyamok 258, 268) Hatrozza meg a mrlegrtkeket!A kvetelseket kzprfolyamon tartjk nyilvn, a devizaszmln a cskkenseket FIFO mdszerrel szmoljk el. XII.31. rfolyam: 256,266

MegoldsDevizaszmla nyit: 1000 EUR x 260 Ft/EUR vsrls: 5000 EUR x 264 Ft/EURkifizets: 1000 EUR x 260 Ft/EUR + 1000 EUR x 264 Ft/EUR 524.000 Ft zr: 4000 EUR x 264 Ft/EUR ------------------------------------------------------------------------- mrlegrtk: 4000 EUR x 261 Ft/EUR eszkz lertkelds: nem realizlt rfolyam vesztesg

Megolds folytatsSzlltk vsrls: 4000 EUR x 255 Ft/EUR kifizets: 2000 EUR x 255 Ft/EUR = 510.000 Ft deviza rtke: 524.000 Ft Realizlt rfolyam vesztesg: - 14.000 Ft zr: 2000 EUR x 255 Ft/EUR --------------------------------------------------------------------------- mrlegrtk: 2000 EUR x 261 Ft/EUR forrs flrtkelds: nem realizlt rfolyam vesztesgSSZEVONT RFOLYAMKLNBZET: deviza: - 14.000 Ft szlltk: - 12.000 Ft

Szmviteli alapismeretekX. Szmviteli szablyozsSzmviteli alapelvekSzmviteli politika

Szmviteli rendszerekPolitikai htter

1. Eurpai Uni jogrendjbe illesztett 2. USA szmvitele (US GAAP)United States Generally accepted accounting principles Szakmai nszervezds

3. Nemzetkzi szmviteli standardok- rgi rvidtse: IAS International Accounting Standards - j rvidtse: IFRS International Financial Reporting Standards

Kontinentlis megkzeltsKdex jelleg szablyozs

trvnyekrendeletekszakmai tmutatk

Cl

a beszmol-kszts s vgrehajts egysgestse

A standard fogalmaA trvny figyelembe vtelvel megalkotott rszletes szablyok, mdszerek, eljrsok, amelyek meghatrozzk a beszmol-kszts s a knyvvezets rszletes szablyait.

Angolszsz megkzeltsproblmamegoldtechnikai jellegtmkra sszpontostrtelmezsek alapjn kszl a beszmol

Az EU szmviteli rendelkezseiCljai

1. Egysges beszmoltats2. Kzssgi szint elemzsi adatok begyjtse

Okai

1. Hitelezi rdekek vdelme2. Egysges adalap3. Eredmnyfeloszts

Az EU szablyozs szintjeiRendeletek1606/2002. EK rendelet a nemzetkzi szmviteli standardok alkalmazsrlIrnyelvek4. irnyelv a trsasgok ves beszmoljrl7. irnyelv a konszolidlt ves beszmolrl (2006./46./EK s 2006./43./EK irnyelvek)Eurpai Bizottsg kzlemnyeiAjnlsokEU intzmnyek irnymutatsai

Az EU tagorszgok szablyozsi rendszere

Nemzetkziszmviteli standardokNemzeti jogszablyokaz ltalnos szmviteli elvekrlNemzeti szmviteli standardok a rszletesszmviteli eljrsokrl, alkalmazhat mdszerekrlMdszertani segdletek a nemzeti szmviteli standardokgyakorlati alkalmazshoz

Hazai szablyozsTrvny2000. vi C. trvny a szmvitelrl

Rendeletek192/2000.(XI.24.) Korm.r. biztostk249/2000.(XII.24.) Korm.r. az llamhztarts szervezetei250/2000.(XII.24) Korm.r. hitelintzetek s pnzgyi vllalkozsok

Magyar szmviteli standardok s azok rtelmezsei

Gazdlkodszmviteli politikau

A szmviteli trvny szerkezete

ltalnos rendelkezsek, a trvny clja, hatlyaBeszmols s knyvvezets, beszmolsi s knyvvezetsi ktelezettsg, szmviteli alapelvekAz ves beszmol, ltalnos szablyok, mrleg, eredmny-kimutats, kiegszt mellklet, zleti jelentsEgyszerstett ves beszmolEgyszerstett beszmolsszevont (konszolidlt) ves beszmolSajtos beszmolsi ktelezettsgekSzmviteli szolgltatsNyilvnossgra hozatal s kzzttelKnyvvizsglatKnyvvezets, bizonylatolsJogkvetkezmnyekAz Orszgos Szmviteli BizottsgZr rendelkezseku

A szmviteli tv. mellkleteiMrlegsszkltsg eljrs eredmnykimutatsForgalmi kltsg eljrs eredmnykimutatsEgyszerstett mrlegEredmnylevezetsKonszolidlt beszmol eltrseiCash flow kimutats

A szmviteli alapelvek A knyvvezets a 159-169. -okban foglaltak s a szmviteli alapelvek

figyelembevtelvel az egyszeres s a ketts knyvvitel rendszerben, csak magyar nyelven trtnhet.

1. A vllalkozs folytatsnak elvebeszmol elksztsben s a knyvvezetsben belthat jvben is fenn tudja tartani mkdst,folytatni tudja tevkenysgt nem vrhat a mkds beszntetse vagy brmilyen okbl trtn jelents cskkense

2. A teljessg elvemindent knyvelni kell, ami az eszkzkre s a forrsokra, illetve a trgyvi eredmnyre hatst gyakorolt amelyek az adott zleti vre vonatkoznak amelyek egyrszt a mrleg fordulnapjt kveten, de mg a mrleg elksztst megelzen vltak ismertt msrszt azokat is, amelyek a mrleg fordulnapjval lezrt zleti v gazdasgi esemnyeibl erednek, a mrleg fordulnapja eltt mg nem kvetkeztek be, de a mrleg elksztst megelzen ismertt vltak

3. A valdisg elvea knyvvitelben s a beszmolban a valsgban is megtallhatak bizonythatak kvlllk ltal is megllapthatknak kell lennik rtkelsk meg kell, hogy feleljen a trvnyben elrt rtkelsi elveknek

4. A vilgossg elveA knyvvezetst s a beszmolt - ttekintheten - rtheten - a trvnynek megfelelen - rendezett formban kell elkszteni

5. A kvetkezetessg elve a beszmol - tartalma - formja az azt altmaszt knyvvezets az llandsgot s az sszehasonlthatsgot kell biztostsa

6. A folytonossg elvezleti v - nyitadatainak - meg kell egyeznik - az elz zleti v megfelel zr adataival az egymst kvet vekben - az eszkzk s a forrsok rtkelse - az eredmny szmbavtele - csak a szmviteli trvnyben meghatrozott szablyok szerint vltozhat

7. Az sszemrs elveAz adott idszak eredmnynek meghatrozsakor a tevkenysgek adott idszaki teljestseinek elismert bevteleit s a bevteleknek megfelel kltsgeit (rfordtsait) kell szmtsba vennifggetlenl a pnzgyi teljeststlA bevteleknek s a kltsgeknek ahhoz az idszakhoz kell kapcsoldniuk, amikor azok gazdasgilag felmerltek.

8. Az vatossg elvenem lehet eredmnyt kimutatni akkor, ha - az rbevtel, - a bevtel pnzgyi realizlsa bizonytalana trgyvi eredmny meghatrozsa sorn az - rtkveszts elszmolsval, - a cltartalk kpzsvel kell figyelembe venni az elrelthat kockzatot s felttelezhet vesztesget akkor is, ha az az zleti v mrlegnek fordulnapja s a mrlegkszts idpontja kztt vlt ismertt- rtkcskkenseket - rtkvesztseket - cltartalkokat el kell szmolni, fggetlenl attl, hogy az zleti v eredmnye nyeresg vagy vesztesg

9. A brutt elszmols elvea bevtelek s a kltsgek (rfordtsok) a kvetelsek s a ktelezettsgek egymssal szemben nem szmolhatk el teht nem nett mdon, csak a klnbzeteket rgztik

10. Az egyedi rtkels elveaz eszkzket s a ktelezettsgeket a knyvvezets s a beszmol elksztse sorn egyedileg kell rgzteni

egyedileg kell rtkelni

11. Az idbeli elhatrols elveaz olyan gazdasgi esemnyek kihatsait, amelyek kt vagy tbb zleti vet is rintenek az adott idszak bevtelei s kltsgei kztt olyan arnyban kell elszmolni

ahogyan az az alapul szolgl idszak s az elszmolsi idszak kztt megoszlik

12. A tartalom elsdlegessge a formval szemben elvebeszmolbanknyvvezetsben a gazdasgi esemnyeket a tnyleges gazdasgi tartalmuknak megfelelen kell bemutatni, elszmolni

13. A lnyegessg elvelnyegesnek minsl a beszmol szempontjbl minden olyan informci amelynek elhagysa vagy tves bemutatsa befolysolja a beszmol adataits a felhasznlk dntseit

14. A kltsg-haszon sszevetsnek elve

a beszmolban nyilvnossgra hozott informcik hasznosthatsga (hasznossga) lljon arnyban az informcik ellltsnak kltsgeivel

A szmviteli politikaa trvnyben rgztett alapelvek rtkelsi elrsok alapjn ki kell alaktani s rsba kell foglalni a gazdlkod adottsgainak, krlmnyeinek leginkbb megfelel a trvny vgrehajtsnak mdszereit, eszkzeit meghatroz bels szablyzatot

A szmviteli politikamit tekint a szmviteli elszmols s az rtkels szempontjbl - lnyegesnek, nem lnyegesnek - jelentsnek, nem jelentsnek

meghatrozza azt, hogy a trvnyben biztostott vlasztsi, minstsi lehetsgek kzl melyeket, milyen felttelek fennllsa esetn alkalmaz

az alkalmazott gyakorlatot milyen okok miatt kell megvltoztatni

A szmviteli politika A szmviteli politika keretben el kell kszteni: az eszkzk s a forrsok leltrksztsi s leltrozsi szablyzattaz eszkzk s a forrsok rtkelsi szablyzattaz nkltsgszmts rendjre vonatkoz bels szablyzatota pnzkezelsi szablyzatot.

A szmviteli politikaAz jonnan alakul gazdlkod a - szmviteli politikt - szablyzatokat a megalakuls idpontjtl szmtott 90 napon bell kteles elkszteni. A vltozsokat 90 napon bell kell a szmviteli politikn keresztlvezetni.

*