economies contemporaines ecocom version 3.2 comptabilite et gestion financiere réalisé par m. j-l...
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ECONOMIESCONTEMPORAINES
ECONOMIESCONTEMPORAINES
ECOCOMVersion 3.2
COMPTABILITE ET GESTION
FINANCIERE
COMPTABILITE ET GESTION
FINANCIERE
Réalisé par M. J-L BAUDET Version 3.0
CHAPITRE I
ECOCOMECOCOM
COMPTABILITE SYSTEME COMPTABILITE SYSTEME D'INFORMATIOND'INFORMATION
COMPTABILITE SYSTEME COMPTABILITE SYSTEME D'INFORMATIOND'INFORMATION
Naissance de la comptabilité en partie double en 1494.
Fin du 19ème siècle : documents de synthèse concernant le patrimoine et le revenu.
Aujourd'hui Plan Comptable Général : P.C.G. 1982 (révisé 1999).
ECOCOMECOCOM
INFORMATIONS NECESSAIRES AUX PARTENAIRES
INFORMATIONS NECESSAIRES AUX PARTENAIRES
Documents nécessaires : à l’Etat et à la Banque, aux fournisseurs et clients, aux actionnaires et
dirigeants, aux représentants des
salariés.
ECOCOMECOCOM
Il existe 3 types de comptabilitésIl existe 3 types de comptabilités
ECOCOM ECOCOM
COMPTABILITE
COMPTABILITENATIONALE
(PIB, PNB)
COMPTABILITEGENERALE
(BILAN, COMPTEDE RESULTAT)
COMPTABILITEANALYTIQUE
(COUT, PRIX DEREVIENT, BUDGET)
Il existe aussi 3 types d’achatsIl existe aussi 3 types d’achats
Les Immobilisations (qui restent dans l'entreprise : ce ne sont pas des charges)
Les Marchandises (achetées pour être revendues en l'état)
Les Approvisionnements (fournitures , matières premières et prestations de services...).
ECOCOMECOCOM
LE RESULTATLE RESULTAT
Le RESULTAT : comparaison entre Produits et Charges (et non entre recettes et dépenses).
Si les produits sont supérieurs aux charges : BENEFICE.
Si les charges sont supérieures aux produits : PERTE (notée entre parenthèses).
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CHAPITRE II
ECOCOMECOCOM
LE BILANLE BILAN
Description du patrimoine de l'entreprise à la fin de l'exercice
Biens + Créances - Dettes = Capitaux Propres
Biens + Créances = Capitaux Propres + Dettes
ACTIF = PASSIF
ECOCOMECOCOM
PASSIF
Utilisation de nos ressources
emplois
ce que l'on a fait de l'argent
Origine des fonds, des ressources
D'où provient l'argent
ECOCOMECOCOM
ACTIF
BILAN DE L'ENTREPRISE X AU 31/12/200n
ACTIF• Immobilisations
– incorporelles– corporelles– financières
• Actif circulant– stocks– créances– disponibilités
TOTAL DE L'ACTIF
PASSIF• Capitaux propres
– capital social– réserves– résultat de l'exercice
• Dettes– financières (long
terme)– exigibles (court terme)
TOTAL DU PASSIF
ECOCOMECOCOM
Si la liquidité de l'Actif ne couvre pas l'exigibilité du Passif : cessation de
paiement dépôt de bilan.
ACTIF
Classé dans un ordre de liquidité croissante.
PASSIF
Classé dans un ordre d'exigibilité croissante.
ECOCOMECOCOM
CHAPITRE III
ECOCOMECOCOM
LE COMPTE DE RESULTAT
Les Charges :
d'exploitation financières exceptionnelles
Les Produits :
d'exploitation financiers exceptionnels
ECOCOMECOCOM
DETAIL DES CHARGES
Charges d'exploitation– Achat de marchandises, variation de stocks,
loyers, assurances, publicité, transport...)– Salaires, charges sociales ...– Charges externes…
Charges financières– intérêts...
Charges exceptionnelles– créances irrécouvrables...
ECOCOMECOCOM
Résultat ComptableRésultat Comptable et et Résultat fiscalRésultat fiscal
RESULTAT DE RESULTAT DE L’EXERCICEL’EXERCICE
+ Réintégration
- Déduction
RESULTAT FISCALRESULTAT FISCAL
ECOCOMECOCOM
ECOCOMECOCOM
CHAPITRE IV
AMORTISSEMENTS POUR DEPRECIATIONS
Amortissements : Constatation comptable d'une dépréciation due à l'usage, au temps ..
• 3 types d'amortissements :
linéaire, dégressif, dérogatoire.
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LES PROVISIONS
Ce sont :
• Des dépréciations réversibles, incertaines, aléatoires.
• Certaines immobilisations (terrains, fonds de commerce, titres, stocks, créances).
• Il existe d'autres provisions pour risques et charges .
ECOCOMECOCOM
ECOCOMECOCOM
CHAPITRE V
LA PROCEDURE D'ENREGISTREMENT
• Fidélité,• Prudence, • Régularité, • Continuité de
l'exploitation, • Permanence des
méthodes,• Spécialisation.
ECOCOMECOCOM
Il faut respecter les principes de :
LES COMPTES DU BILAN
Tous les comptes de l'actif augmentent au débit.
« Tout ce qui est à gauche augmente à gauche ».
« Tout ce qui est à droite augmente à droite ».
Tous les comptes du passif augmentent au crédit (et inversement).
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LE COMPTE DE RESULTATLE COMPTE DE RESULTAT
• LES PRODUITS AU CREDIT
• LES CHARGES AU DEBIT
ECOCOMECOCOM
LES CLASSES
• 1 : Comptes de capitaux
• 2 : Comptes d'immobilisations
• 3 : Comptes de stocks
• 4 : Comptes de tiers
• 5 : Comptes financiers
• 6 : Comptes de charges
• 7 : Comptes de produits• 8 et 9 : Comptes spéciaux
ECOCOMECOCOM
ECOCOMECOCOM
CHAPITRE V I
STRUCTURE FINANCIERE DE L'ENTREPRISE
• ACTIF IMMOBILISE
LES CAPITAUX PERMANENTS
– Capitaux propres
– Dettes financières
ECOCOMECOCOM
• ACTIF CIRCULANT
LES DETTES EXIGIBLES
RATIOS DE FINANCEMENTPERMANENT
Ce ratio doit être supérieur à 1, d’où l’existence d'un Fonds de roulement positif.
R1 =
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Capitaux permanents Actif immobilisé
RATIO D 'INDEPENDANCE FINANCIERE
Capitaux propres
Capitaux permanents
Il doit être supérieur à 0,5.
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R2 =
RATIO DE LIQUIDITE DE L'ACTIF
Actif circulant Actif Total
Très variable selon le secteur.
R3 =
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RATIO DE SOLVABILITE GENERALE
Actif total Total des dettes
Il doit être supérieur à 2.
• Problèmes des plus-values latentes et des stocks dépréciés.
R3 =
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LE FONDS DE ROULEMENT
• FDR = BFR + T
Actif immobilisé
Capitaux permanents
-
FDRActif circulant
ECOCOMECOCOM
R5 =
• FDR =
DEGRADATION DU FDR
• augmentation de capital
• réserve maximum
• amélioration du résultat
• transformation des dettes à court terme en long terme
• cessions d'actifs.
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Mesures à prendre :
• baisse des stocks
• recouvrement des créances
• augmentation des délais de paiement fournisseurs
• comptes courants d'associés.
Ou encore, action sur le BFR :
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AUTRES RATIOS DE GESTION
Créances clients Ventes
Délais fournisseurs
en mois
Crédits fournisseurs Achats
= 12
Crédits clients en
mois
12=
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