상장자료실

기업공시

유의사항 ®

DART XBRL에 대한 이해 및 올바른 작성 요령

상장법인이 재무제표 작성 및 제출시 이용하는 XBRL(eXtensible

Business Reporting Language) 전산언어에 대한 이해오l· 올바른

XBRL 재무제표 작성요령 등을 실제 점검사례를 이용하여 설명하고

자 함

1 ^ · DART*XBRL에 대한 이해

*DART(Data Analysis Retrievaland Transfer System):금융

감독원(이하 금감원’)에서 운영하는 전자공시 시스템

⑴ XBRL 도입배경

■ 금감원은 재무정보의 표준하，공시정보의 신뢰성 확보 및 감

독역량 강호» 통한 회계투명성과 국제신인도 제고를 위하여

XBRL을 도입

• 대상 : 상장법인이 재무제표 작성 시 적용(2007년부터)

이 자료는 회원사 실무진의 공시업무 이해를 돕기위해 금융

감독원 기업공시제도실에서 공시실무상 유의하여야 할 사

항을 정리하여 연재하는 것입니다.

의문사항 또는 연재 요청 주제가 있는 경우 본회 편집실

(02-2087-7141〜2, plan02@klca.or.kr)로 연락주시기 바

랍니다.

<XBRL(eXtensible Business Reporting Language)란?〉

재무정보 국가적 Infra 구축

42 「상장」 2015년 6월호

<XBRL 도입 목표〉

■ 기업정보의 국제적 통용 및 신속한 D/B구축을 위해 「XBRL 인터내셔널(본부: 미국 시카고)」에서 제정한 국제 표

준 전산언어로서，

• 컴퓨터가 데이터의 의미와 상호관계 등을 자동 인식하여，데이터에 대한 정확성 검증 및 비교분석이 가ᅡ능하도

륵 설계된 기업업무보고용 언어

정보의 생산 /공유 /활용 효과성과 효율성 극대화

• 플랫폼간 상호 운용성 확보 . 효과적인 데이터 수집

• 효율적인 정보 유통 시스템 개발 * 정확한 정보 선택

. 외부 데이터의 효과적인 연동 * 신속한 정보 분석/가공 및 재배포

(2) XBRL 공시시스템 기대효과

■ 정보생산자(상장기업)

• 상장기업이 재무제표 작성 시，재무제표의 수치항목에 대한 오류를 자동으로 검증하여 수작업 검증 등에 필요

한 인력 및 시간을 절약할 수 있어 재무제표의 신뢰성 향상에 기여

ex) 부채총계 + 자본총계 = 자산총계 자동 검증함

재무제 S 신림성향상

재무제표 오류

수작 S 검증

과목명 明

기자산金게 4,000,000

平 재층계 1,000,000

자본«계 2,000,000°

3,000,000

ο Φ

자산층계-早채층계 = 자본총계

재무제표 오류

자동 검증

과목명 금 액 ·

자산총개 4,000,000

竿채총개 1,000,000

자S5 개

l·

KLCA Monthly Journal V이 ,486 43

■ 공시정보 이용자

• 상장법인이 재무제표 작성 시 XBRLS 이용하지 않을 경우，정보이용자들이 개별적으로 재무 DB를 구축하

는데 많은 인력 및 시간이 소요됨

• 상장법인이 재무제표를 XBRL을 이용하여 작성할 경우，

① DB구축을 위한 정보7 [공 및 분석 비용 절감

② 검증된 재무정보를 통하여 신속하고 정확한 기업 분석 가능

③ 재무정보의 표준화에 따른 기업간 비교분석이 용이하여 기업의 재무상태를 분석하는 비용이 크게 절감됨

④ 해외에서도 XBRL로 작성한 재무제표를 영문으로 자동변환하여 쉽게 조회하여 볼 수 있음

■ 감독당국

• 재무정보 관련 DB의 구축이 자동화 됨에 따라 신속 ■ 정확한 종합 재무분석이 가능하고 금융감독 정책의 입

안 · 집행 · 사후관리의 기초자료로 활용 가능 •

• 표준재무정보의 도입 · 촉진을 통하여，기업 재무정보의 작성 및 공시가 편리해져 사회적 비용절감 가능

44 「상장」 2015년 6월호

DART XBRL 택사노미 관련 중요 내용

(1) DART XBRL 택사노미란 ?

■ DART XBRL 택사노미(이하 ‘DART 택사노미라·고 기술)란 상장사들이 재무제표 작성시 이용하는 회계계정고[목

을 IFRS* 기준에 맞게 표준화한 표준회계계정고ᅡ목임

*IFRS(International Financial Reporting Standards) ： 국제회계기준 •

• XBRL 구성요소인 표준계정고ᅡ목체계，계정고ᅡ목의 명칭，계산식，표시순서，계정고ᅡ목 간 관계，회계기준 근거조

항 등을 체계적으로 집계한 정보

KLCA Monthly Journal V이 ,486 45

〈DART 택사노미 구성체계〉

⑵ DART 택사노미(Taxonomy)는 어떻게 만들어 졌나?

■ DART 택사노미는 국제회계기준원(丨 ASB)에서 발표한 국제표준 택사노미를 우리나라 실정에 맞게 계정고ᅡ목을 추

가하여 구성함

• 국제표준 택사노미는 IFRS를 도입한 모든 나라에서 공통적으로 사용되는 계정과목으로 구성되어，각 나라

의 고유한 실정을 반영하는 데 한계가 있음

• 금감원은 상장법인이 많이 사용하는 계정과ᅡ목을 DART 택사노미에 추가하여 상장법인이 편리하게 재무제

표를 작성할 수 있도록 지원

46 「상장」 2015년 6월호

! > 올바른 XBRL 재무제표 작성방법

(1) IFRS XBRL 재무제표 편집원칙

■ DART에서 제공하는 표준계정과목(DART 택사노미) 사용

•최대한 표준계정고ᅡ목을 사용

• 필요한 계정만 선택 그 [능，불필요한 계정은 삭제

• 표준계정고ᅡ목에 원하는 계정이 없는 경우 계정고ᅡ목 신설 및 계정고ᅡ목 순서 변경 가능

• 회사의 경제적 실질을 충분히 반영한 재무제표 작성

• 표준계정고[목명을 다른 계정고[목으로 변경하여 사용 금지

■ 사용하지 않는 계정과목은 반드시 삭제

표준계정고ᅡ목 체계는 회사가 편리하게 선택할 수 있도록 많은 계정과목으로 구성되어，

— 미사용 계정은 반드시 삭제

미사용 계정과목의 미삭제 시，미사용 계정고[목도 그대로 공시되어 투자자에게 혼란을 줄 수 있으므로 주의

요망

〈DART 택사노미 구성체계〉

① 회계기준(丨 FRS) 및 丨ASB가 공표한 IFRS 택사노미 기준

② 기업이 많이 사용하는 계정고 l·목을 미리 반영

③ 제출인이 쉽게 재무제표를 작성할 수 있도록 표준계정과목 지원

⑵ DART XBRL 택사노미를 잘못 사용한 사례

■ (유형1)표준계정고ᅡ목이 있어도 계정고ᅡ목을 신설하여 사용한 경우

—임의 신설 계정고ᅡ목을 삭제하고 표준계정과목으로 변경 권고

■ (유형2)관계없는 표준계정과목을 한글명만 변경하여 사용한 경우

—회사의 계정고ᅡ목 성격에 맞는 표준계정고ᅡ목으로 변경 권고

KLCA Monthly Journal V이 ,486 47

(유형 1)표준계정고ᅡ목이 있어도 계정고ᅡ목을 신설하여 사용한 경우

회사사용 계정과ᅡ목(개선전) 표준계정고[목(개선후)

계정과[목 ID 한글명 계정고[목 ID 한글명

entity_xxxx(신설1) 단기차입금DART_ShortTermBorrowings

(표준)단기차입금

Entity로 시작되는 계정과목 ID는 사용자가 임의로 신설한 계정고ᅡ목으로서，표준화된 데이터가 산출되지 않음

(유형2)관계없는 표준계정과ᅡ목을 한글명만변경하여 사용한 경우

회사사용 계정고ᅡ목(개선전) 표준계정고[목(개선후)

계정고[목 ID 한글명 계정고[목 ID 한글명

DART_CurrentBio 丨ogicalAssetsGross

(표준2)

매출채권

IFRS_TradeAndOtherCurrentReceivables

(표준)

매출채권 및 기타유동채권

— ‘매출채권’으로 한글명을

변경하여 사용가능

2DART 또는 IFRS로 시작도는 계정고ᅡ목 ID는 표준계정고ᅡ목임

(3) 오류수정 방법(유형1)

(유형 1)표준계정과ᅡ목이 있어도 계정과ᅡ목을 신설하여 사용한 경우

ex)표준계정과 l·목(단기차입금)이 있어도 임의계정(단기차입금) 신설

① 임의계정 삭제 : 해당 계정과 l·목에 커서를 두고오른쪽 마우스 클릭 一 「계정과목삭제」 클릭

48 「상장」 2015년 6월호

② 삭제된 계정 되살리기: 되살리고자 하는 계정의 상위계정에 커서 ③ ‘삭제 계정 리스트’에서 되살리고자 하는 계정고ᅡ목 선택

를두고 오른쪽 마우스 클릭 一 「삭제된 하위분류계정 되살리기」

클릭

(4) 오류수정 방법(유형2)

(유형 2)관계없는 표준계정고ᅡ목을 한글명만 변경하여 사용한 경우

ex)표준계정고 l·목(유동생물자산)을 성격이 전혀 다른 계정고 l·목(②매출채권)으로 한글명만 수정하여 사용

① 한글명은 회사가의도하는계정과목(매출채권)으로 기재되어 있으

나，동 계정에 대한 모든 속성은 원 표준계정고ᅡ목의 속성(유동생물

자산)으로 인식됨

② 해당 표준계정고ᅡ목을 삭제하고 ‘삭제된 계정 되살리기’ 기능을 사

용하여 ‘매출채권 및 기타유동채권’ 표준계정고ᅡ목을 되살려서 사

용(유형1 참조)

③ 표준계정고 l·목(매출채권 및 기타유동채권)을 회사가 사용하고자

하는 계정고 l·목(매출채권)으로 변경하고，영문 계정고ᅡ목도 반드시

수정(Trade receivable)

KLCA Monthly Journal Vol.486 49

(5) 올바른 서식 정보 작성

■ XBRL 재무제표 작성의 실질적 시작은 올바른「서식정보」 작성에 있음

• (여 D 상장기업들이 작성하는 재무상태표가「유동성/비유동성 구분법」과 「유동성 순서에 따른 표시법」 중 어

느 방식을 사용하는지 공시담당자가 정확하게 표시해아，해당 기업현황에맞는 재무상태표의 작성이 가능함

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향후 추진일정

■ 금감원은 상장법인이 제출한 XBRL 원문을 지속적으로 점검할 계획이며，기업의 공시담당자를 대상으로 올바른

XBRL 재무제표 작성에 대한 교육과정도 정기적으로 제공할 예정임

〈XBRL 원문 오류점검 현황 및 계획〉

회차 점검기한

점검대상비고

회사 보고서

제1차 ‘15. 1월 말유가증권시장(KOSPI)

상장법인(680사) ‘14년도완료

제2차 ‘15. 3월 말코스닥(KOSDAQ)

상장법인

반기보고서

제3차 ‘15. 6월 말유가증권시장(KOSPI)

상장법인 ‘14년도예정

제4차 ‘15. 8월 말코스닥(KOSDAQ)

상장법인

반기보고서

제5차 ‘15. 10월 중순모든

상장법인

‘15년도

반기보고서예정

ᄍ DART XBRL 관련 안내 및 문의 : 02)3145—8611,8616 상장

50 「상장」 2015년 6월호