UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLOESCUELA DE POSTGRADO

MAESTRIA EN CIENCIAS ECONOMICAS

CON MENCION EN TRIBUTACION

“LA EVASION DE LAS RENTAS DE PRIMERA

CATEGORIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA DE LA REGION LAMBAYEQUE EN EL

AÑO 2015”

AUTOR: CPC. MIGUEL ANGEL NARVÁEZ GOICOCHEA

ASESOR: Dr. RAFAEL QUIROZ DÍAZ

CHICLAYO-PERU

2015

3

I. GENERALIDADES.

1. Título.

“LA EVASION DE LAS RENTAS DE PRIMERA

CATEGORIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA DE LA REGION LAMBAYEQUE EN EL AÑO

2015”

2. Autor

2.1 Nombre

Miguel Angel Narvaéz Goicochea

2.2 Grado Académico

Bachiller en Contabilidad y Finanzas

2.3 Título Profesional

Contador Público

2.4 Dirección

Calle las begonias 169 Urb. Los Parques -Chiclayo

2.5 Mención o Programa de Interés

Ciencias Económicas con mención en Tributación

3. Asesor

3.1 Nombre

Rafael Quiroz Díaz

Grado Académico

Doctor en Contabilidad

3.2 Título Profesional

Contador Público Colegiado

3.3 Dirección Laboral y/o Domiciliaria

Universidad Nacional de Trujillo

4

4. Tipo de Investigación

4.1 De acuerdo al fin de que persigue

Aplicada

4.2 De acuerdo al diseño de investigación

Explicativa

5. Localidad e Institución donde se desarrollara el proyecto

5.1Localidad

Chiclayo

5.2 Institución

Escuela de postgrado de la Universidad Nacional de Trujillo.

6. Duración de la ejecución del Proyecto (en meses)

10 meses

7. Cronograma de Trabajo

Etapas Fecha Inic. Fecha Término Dedicac. Semanal(hrs)

7.1 Recolección de

Datos 11-05-2015 10-09-015 04 horas

7.2 Análisis de Datos 11-09-2015 11-01-2016 04 horas

7.3 Elaboración de

Informe 12-01-2016 12-03-2016 04 horas

5

8. Recursos

8.1 Personal

Personal Técnico Función Cantidad

Dr. Rafael Quiroz Díaz

CPC. Roberto Guarniz AGoicochea

Asesor

Investigador

01

01

8.2Bienes

8.2.1 De Consumo

Descripción Unidad de Medida Cantidad

Papel Bond A4 80 gr Millar 2Cuaderno 100 hojas A4 Unid. 2Lapicero Docena 2Lápiz Docena 2Folder Plastificado Unid. 4Corrector de lapicero Unid. 2Borrador Docena 2Tajador de metal Unid. 2Regla de 30cm Unid. 2Resaltador Unid. 2Cd grabable Unid. 6Cd regrabable Unid. 5Memoria USB 4 GB Unid. 1Engrapador Unid. 1Perforador Unid. 1Grapas Caja 1Cartucho tinta negra de Impresora EPSON Cartucho 3

Cartucho tinta color de Impresora EPSON Cartucho 3

8.2.2 De Inversión

6

Descripción Cantidad

Computadora más impresora 1

8.3Servicios

Descripción Unid. De Medida Cantidad

Pasajes y Gastos de Transporte Pasaje 100

Taxi 20

Telefonía Fija Llamada 60

Telefonía Móvil Llamada 200

Servicio de Internet Mes 06

Servicio de Impresión Hoja 450

Servicio de Fotocopiado Hojas 250

Servicio de Espiralado Unidad 12

Servicio de Empastado Unidad 03

Refrigerios Refrigerio 50

9. Presupuesto

2.3.1. Compra de Bienes

Anexo 1

Código Clasificador

DescripciónUnidad de medida

CantidadPrecioUnitarioS/.

PrecioTotalS/.

2.3.1.5.1.2 Papel Bond A4 80 gr. Millar 2 26.00 52.00

Cuaderno 100 hojas A4 Unidad 2 4.00 8.00

Lapicero Docena 2 3.00 6.00

Lápiz Docena 2 7.00 14.00

Folder Plastificado Unidad 4 3.80 15.20

Corrector de Lapicero Unidad 2 3.50 7.00

7

Borrador Docena 2 4.00 8.00

Tajador de metal Unidad 2 1.00 2.00

Regla de 30 cm. Unidad 2 1.50 3.00

Resaltador Unidad 2 2.50 5.00

CD grabable Unidad 6 1.00 6.00

CD regrabable Unidad 5 2.50 12.50

Memoria USB 2 GB Unidad 1 50.00 50.00

Engrapador Unidad 1 10.00 10.00

Perforador Unidad 1 10.00 10.00

Grapas Caja 1 1.60 1.60

2.3.1.5.1.1Cartucho de tinta negra

de Impresora EPSONCartucho 3 30.00 90.00

Cartucho de tinta color

de Impresora EPSONCartucho 3 40.00 120.00

TOTAL (S/.) 420.30

2.3.2 Contratación de Servicios

Anexo 2

CódigoClasificado

rDescripción

Unidad de

MedidaCantidad

PrecioUnitario

S/.

PrecioTotal

S/.

2.3.2.1.2.99Pasajes y Gastos de Transporte

Pasaje 100 1.00 100.00

Taxi 20 4.00 80.00

2.3.2.2.2.1Telefonía Fija Llamada 60 0.50 30.00

Telefonía Móvil Llamada 200 1.00 200.00

2.3.2.2.2.3 Servicio de Internet Mes 06 80.00 480.00

2.3.2.2.4.4

Servicio de Impresión Hoja 450 0.10 45.00

Servicio de Fotocopiado Hojas 260 0.10 26.00

Servicio de Espira lado Unidad 12 3.50 42.00

8

Servicio de Empastado Unidad 03 40.00 120.00

2.3.1.1.1.1 Refrigerios Refrigerio 50 5.00 250.00

TOTAL (S/.) 1,373.00

2.6.3 Adquisición de Vehículos, Maquinarias y Otros

Anexo 3

CódigoClasificado

rDescripción Cantidad

PrecioUnitario

S/.

PrecioTotal

S/.

2.6.3.2.3.1Computadora más

impresora1 2400.00 2 400.00

TOTAL (S/.)2 400.00

Según Clasificador de Gastos, aprobado por Resolución Directoral No. 027-

2014-EF/50.01 de fecha 30-12-2014.

Código Clasificador Concepto Recursos

DisponiblesRecursos

No Disponibles

TOTAL

2.3.1 Compra de Bienes 420.30 420.30

2..3.2 Contratación de Servicios 1,373.00 1,373.00

2.6.3 Adquisición de Vehículos, Maquinarias y otros 2,400.00 2,400.00

TOTAL 2,400.00 1,793.30 4,193.30

10. Financiamiento

Fuente de Financiamiento Monto (S/.) Porcentaje de Financiamiento (%)

9

10.1 Con recursos propios 4,193.30 100

10.2 Con Recursos de la UNT - -

10.3 Recursos Externos - -

Total 4,193.30 100

II. PLAN DE INVESTIGACION

Nombre del Proyecto de Investigación: “LA EVASION DE LAS

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA Y SU INCIDENCIA

EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA REGION

LAMBAYEQUE EN EL AÑO 2015”

1. Antecedentes y Justificación del Problema.

1.1 Antecedentes y Realidad Problemática.

TIMANA, (2014 pág.9) “Según la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria (Sunat), la evasión fiscal en el Perú del

año 2012 se consideró la más alta de América Latina; esta

ascendió a 50% en el caso del impuesto a la renta (IR) y a 35%

en el del impuesto general a las ventas (IGV) (Sunat, 2013).

Situación que demuestra el grado de informalidad existente en la

economía del país, causante de fomentar la competencia desleal

entre personas y empresas formales (Schneider & Enste, 2000) y

afectar el crecimiento económico al no proveer al Estado de

financiamiento sostenible para los bienes y servicios públicos. Es

10

esta la importancia de estudiar el cumplimiento tributario en el

Perú, tanto desde el punto de vista teórico como empírico.

La evasión de impuestos en los últimos años ha aumentado

enormemente. Investigaciones realizadas sobre el tema han

concluido que no solo se debe a factores externos como el grado

de complejidad del sistema tributario, por sus múltiples tasas

impositivas y diversidad de normas legales, sino que también

influyen factores internos como la actitud o la voluntad de los

contribuyentes ante sus deberes fiscales”

De acuerdo al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 179-

2004 –ER en su artículo 22° indica para los efectos del impuesto,

las rentas afectas de fuente peruana se clasifica a las Rentas de

Primera como aquellas producidas por el arrendamiento,

subarrendamiento y cesión de bienes.

Dentro de la evasión del Impuesto a la Renta se encuentra las

Rentas Primera categoría producto del arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles, los cuales se han ido incrementando entre

otros por el boom inmobiliario, el crecimiento poblacional y la

demanda aun creciente de viviendas.

En el Artículo publicado en el Diario el Comercio de fecha 29 de

enero de 2015 indica que el porcentaje de viviendas para

arrendamiento es de 7% del total de viviendas en el Perú y en

lima la cifra es de 11%, según el Fondo Interamericano para el

Desarrollo (BID), estas cifras se indica indicaría que para el caso

11

de Lima el 89% de Limeños son propietarios de los inmuebles que

habitan, por tal esto no reflejaría la situación real de alquileres de

inmuebles en el país, el alto nivel de informalidad oculta el

verdadero tamaño del mercado y no incentiva su desarrollo, de tal

caso de ser así indica que casi la totalidad de ese 11% que se

alquila no es formal vale decir no declara ni tributa.

Al respecto según publicación del diario correo el 02 de junio del

2014, la Sociedad de Comercio Exterior del Perú (Comex Perú)

indica que los alquileres solo aportan el 0.8% de la recaudación

total del país. En ese sentido, el gremio demandó a

la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

(Sunat) enfocar sus esfuerzos en fiscalizar a los trabajadores

independientes y a los alquileres.

Ello porque el aporte de los trabajadores independientes y de los

alquileres es muy bajo en el total de la recaudación tributaria.

"En el caso de los alquileres y arrendamientos, es solo de 0.8%

del total de lo recaudado, mientras que los trabajadores

independientes que emiten recibos por honorarios aportan solo el

2%", precisó.

Realidad problemática

En publicación de SUNAT de estadísticas de recaudación por

regiones se indica que la participación de los Ingresos recaudados

12

por Renta de primera categoría representó del ingreso total

recaudado el 3,95% para año 2014 en la Región Lambayeque.

Dicha participación puede mejorarse reduciendo los niveles de

evasión existentes en las Rentas de Primera Categoría en la

región Lambayeque y de esta manera incrementar

sostenidamente la recaudación.

1.2 Justificación del Problema.

La importancia del presente trabajo de investigación está

determinada por encontrar el camino que permita incrementar

sostenidamente la recaudación proveniente de Rentas de

Primera categoría en la Región Lambayeque combatiendo la

evasión existente.

De los resultados de la presente investigación se busca el

beneficio del Estado, de los agentes económicos y de la sociedad

en su conjunto.

2. Problema

¿Cómo Influye la evasión de las Rentas de Primera Categoría en la

recaudación tributaria de la Región Lambayeque en el año 2015?

3. Hipótesis

“La Evasión de las Rentas de Primera Categoría influyen negativamente en

la recaudación de la Región Lambayeque en el año 2015”

4. Diseño de Investigación.

13

El diseño de investigación del presente proyecto es de enfoque

cuantitativo, no experimental, transversal y explicativo de una sola casilla..

A

(-X)

B

M= Muestra (los inmuebles de la Región Lambayeque)

A = Evasión de renta de Primera Categoría

B= Recaudación Tributaria

-X = Incidencia negativa

4.1 Objeto de Estudio

La evasión tributaria

Se define como sustraerse el pago de un tributo que legalmente

se adeuda.

Toda acción o omisión dolosa, violatoria de las disposiciones

tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga

tributaria en provecho propio o de terceros, el Código penal la

tipifica como una modalidad de defraudación tributaria.

4.1.1 Objetivo General

Determinar la influencia de la evasión de Rentas de Primera

Categoría en la Recaudación de la Región Lambayeque en el año

2015.

14

M

4.1.2 Objetivos Específicos

- Describir la Evasión tributaria

- Describir la recaudación tributaria.

- Analizar la evolución histórica de los últimos 5 años de la

recaudación tributaria por Rentas de Primera Categoría.

- Determinar los factores que genera la evasión de las Rentas de

Primera Categoría en la Región Lambayeque

- Determinar los efectos que genera la evasión de las Rentas de

Primera Categoría en la Región Lambayeque

- Proponer estrategias para combatir la evasión e incrementar la

recaudación por concepto de Rentas de Primera Categoría en la

Región Lambayeque.

4.1.3 Población. La Población son 33,000 Inmuebles en la

condición legal de alquiladas en la Región Lambayeque en el año

2015 (Dato INEI)

4.1.4 Muestra. Son 379 los inmuebles seleccionados mediante el

cálculo estadístico.

Determinación de la muestra.

n=

Donde:

Z = Nivel de Confianza = 1.96

p = Variable positiva = 0.50

q = Variable negativa = 0.50

15

Z2pqNNe2+Z2pq

N = Población = 150

E = Precisión o error = 0.05

n=

n= 379 Inmuebles en la Región Lambayeque

4.1.5 Variables.

Variable Independiente: Evasión de Renta de Primera

Categoria.

Variable Dependiente: Recaudación Tributaria.

4.2 Equipos, Instrumentos o fuentes de datos.

4.2.1.- Equipos

Sirven para registrar los datos en la recolección de datos

- Grabadoras, filmadoras

- Cuestionarios, hojas de control, notas de campo, guías de

observación

4.2.2- Fuentes de datos

Fuente Primaria: La observaciónFuentes Secundarias: Publicaciones, Base datos, estimaciones determinadas por SUNAT, INEI y Medios Especializados.

16

(1.96)2 (0.50)(0.50)(33000)(33000)(0.05)2 + (1.96)2 (0.50)(0.50)

4.3 Métodos y Técnicas

. 4.3.1 Métodos de Investigación

4.3.1.1 Método Universal: Científico

4.3.1.2 Métodos Específicos: Deductivo, inductivo, histórico, descriptivo, explicativo, no experimental.

4.3.2 Métodos y Técnicas de recolección y procesamiento de datos

4.2.1 Recolección de Datos.

Describir en detalle de cómo obtendremos los datos necesarios de las variables de estudio empleando las técnicas de los cuestionarios, entrevistas y análisis de contenidos.

Los métodos serán la observación y las encuestas.

4.2.2 Procesamiento de Datos

Las técnicas iniciales son la clasificación y ordenación de datos, luego tabularlos y emplear las técnicas de análisis estadístico para presentar cuadros y gráficos mediante la aplicación de un software estadístico.

Los métodos de procesamiento de datos serán estadístico y inferencia inductiva para interpretar los resultados obtenidos.

5. Referencias Bibliográficas

5.1. Textuales

- Contadores & Empresas (2014) Tributación de Personas Naturales,

Setiembre de 2014. Lima-Perú.

- Contadores y Empresas (2012) Diccionario Aplicativo para Contadores.

Primera Edición. Lima –Perú.

- Timana Juan(2014) Pagar o no pagar es el dilema Primera Edición Lima-

Perú

17

- Testierra Aguilar Alvaro(2000) Metodología de la Investigación Científica

Trujillo-Perú

5.2. Virtuales

- SUNAT 2015 “Estadísticas por Regiones” disponible en:

http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/estadistica_regiones.html

visualizado 16.02.2015

- TUO de laLey del Impuesto a la Renta D.S. 179-2004-ER disponible en

- http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html# visualizado el

11.02.2015

- INEI 2015 “Estadisticas Censo” disponible en:

http://www.inei.gob.pe/estadisticas/censos/ visualizado el 11.02.2015

- INEI Estadísticas encuesta Nacional de Hogares disponible en:

- http://webinei.inei.gob.pe:8080/SIRTOD/#app=8d5c&d4a2-

selectedIndex=1&d9ef-selectedIndex=1 visualizado el 03.03.2015

- Diario el Comercio “Mercado del Alquiler de vivienda local es informal

disponible en:

- http://elcomercio.pe/economia/peru/mercado-alquiler-vivienda-local-

altamente-informal-noticia-1787901 visualizado el 10.02.2015

- Diario Correo “Alquileres en la mira por evasión de impuestos” disponible

en:

http://diariocorreo.pe/economia/alquileres-en-la-mira-por-evasion-de-

impuest-27754/ visualizado el 10.02.2015

Firma del autor                                                                                 V°B° Asesor             

18