ejemplos ide

EJEMPLOS IDE

Estas opciones se deben ejercer en el orden establecido en este artículo, que es como sigue:

a).- En primer lugar acreditar el impuesto a los depósitos en efectivo pagado en el mes contra el pago provisional de impuesto sobre la renta a cargo de ese mismo mes, después de haber restado los pagos provisionales efectuados en los meses anteriores (cabe mencionar que esto último no aplica para los pagos provisionales de personas físicas con ingresos por arrendamiento de inmuebles, ya que estos contribuyentes determinan el pago provisional mensual considerando únicamente los ingresos de ese mes, en lugar de tomar los ingresos desde el inicio del ejercicio como lo hacen las personas físicas con actividad empresarial y profesional y las personas morales; por tal motivo, para este caso no se restan los pagos provisionales anteriores).

Ejemplo para una persona moral o persona física con actividad empresarial:

Pago provisional ISR de Julio de 2008:

ISR determinado 58,000.00Menos:Pagos provisionales anteriores 45,000.00Igual a:ISR a cargo del pago provisional 13,000.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes 1,800.00Igual a:ISR pago provisional cantidad a pagar 11,200.00

Pago provisional ISR de Agosto de 2008:

ISR determinado 64,500.00Menos:Pagos provisionales anteriores (45,000 + 11,200) 56,200.00Igual a:ISR a cargo del pago provisional 8,300.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes 1,450.00Igual a:ISR pago provisional cantidad a pagar 6,850.00

b).- Si después de efectuar el acreditamiento contra el pago provisional de impuesto sobre la renta todavía queda un saldo por acreditar, éste se puede acreditar contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros en ese mismo mes, como a continuación se ejemplifica:


ISR determinado 5,900.00Menos:Pagos provisionales anteriores 3,000.00Igual a:ISR a cargo del pago provisional 2,900.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes 3,700.00Igual a:ISR pago provisional cantidad a pagar 0.00

Impuesto a los depósitos en efectivo del mes por acreditar (2,900 menos 3,700) 800.00

“HACER QUE LAS COSAS ORDINARIAS, SE HAGAN EXTRAORDINARIAMENTE BIEN ”CORDILLERA HIMALAYA 580 LOMAS 3ª. SECC. SAN LUIS POTOSI, S.L.P. MEXICO. C.P. 78216

TEL. 01 (444) 1-28-06-40 CON 5 LINEAS O AL 01(800) 099-88- 88.

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Retenciones ISR de julio 2008 (salarios, honorarios, etc.) 4,100.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes por acreditar 800.00Igual a:Cantidad a pagar por concepto de retenciones 3,300.00

Pago provisional ISR de Agosto de 2008:

ISR determinado 6,500.00Menos:Pagos provisionales anteriores (3,000 + 0 de julio) 3,000.00Igual a:ISR a cargo del pago provisional 3,500.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes 1,700.00Igual a:ISR pago provisional cantidad a pagar 1,800.00

c).- Si aun existiera una cantidad no acreditada, entonces se puede compensar contra contribuciones a su cargo en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, presentando el aviso de compensación correspondiente. El ejemplo de este caso es como sigue:


ISR determinado 16,800.00Menos:Pagos provisionales anteriores 12,700.00Igual a:ISR a cargo del pago provisional 4,100.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes 6,300.00Igual a:ISR pago provisional cantidad a pagar 0.00

Impuesto a los depósitos en efectivo del mes por acreditar (4,100 menos 6,300) 2,200.00

Retenciones ISR de julio 2008 (salarios, honorarios, etc.) 1,300.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes por acreditar 2,200.00Igual a:Cantidad a pagar por concepto de retenciones 0.00

Impuesto a los depósitos en efectivo del mes no acreditadoque se puede compensar contra cualquier otro impuesto a cargo (1,300 menos 2,200). 900.00

El artículo 8 que se está comentando no indica que la compensación se deba efectuar contra un impuesto a cargo del mismo mes, por lo que se puede compensar contra cualquier impuesto a su cargo de cualquier mes o año que pueda ser pagado mediante compensación en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación (por ejemplo, se puede compensar contra el Impuesto al Valor Agregado, excepto el retenido a terceros).

d).- Si después de aplicar los procedimientos de acreditamiento y compensación descritos todavía existiera una diferencia, ésta se puede solicitar en devolución. Para este trámite será necesario conocer las reglas que para tal efecto publique el SAT.



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Al concluir el ejercicio y calcularse el impuesto sobre la renta en la declaración anual, se debe aplicar lo dispuesto en el artículo 7 de esta Ley. Ese artículo indica en su primer párrafo lo siguiente “El impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio de que se trate, será acreditable contra el impuesto sobre la renta a cargo en dicho ejercicio, salvo que previamente hubiese sido acreditado contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros o compensado contra otras contribuciones federales a su cargo o hubiese sido solicitado en devolución”.

De lo anterior se desprende que el impuesto a los depósitos en efectivo que se acreditó en cada mes contra el pago provisional de impuesto sobre la renta, se va a acreditar ahora en forma definitiva contra el impuesto sobre la renta anual. Esto obedece a que en el cálculo de los pagos provisionales de impuesto sobre la renta de cada mes se acreditó el impuesto a los depósitos en efectivo de ese mes, y se generó una cantidad menor a pagar; la cantidad pagada como pago provisional de ISR es la que se acredita contra el ISR anual, y por tal motivo es posible acreditar el impuesto a los depósitos en efectivo contra el ISR anual, a menos de que se hubiera acreditado previamente contra las retenciones de ISR mensuales, se hubiera compensado contra otros impuestos o se hubiera solicitado en devolución.

A continuación se presenta un ejemplo para ilustrar lo anterior:

Datos Impuesto a Impuesto ade cada mes los depósitos los depósitos Impuesto a

en efectivo en efectivo los depósitosImpuesto a Pagos acreditado acreditado en efectivo

los depósitos provisionales contra el contra compensadoen efectivo de ISR pago provi- retenciones o solicitado

del mes declarados sional de ISR de ISRen

devolución

Enero 0.00 8,000.00 0.00 0.00 0.00Febrero 0.00 9,300.00 0.00 0.00 0.00Marzo 0.00 4,700.00 0.00 0.00 0.00Abril 0.00 10,600.00 0.00 0.00 0.00Mayo 0.00 5,200.00 0.00 0.00 0.00Junio 0.00 8,300.00 0.00 0.00 0.00Julio 2,800.00 4,000.00 2,800.00 0.00 0.00Agosto 3,700.00 5,200.00 3,700.00 0.00 0.00Septiembre 4,000.00 0.00 2,600.00 800.00 600.00Octubre 1,600.00 3,500.00 1,600.00 0.00 0.00Noviembre 3,300.00 0.00 2,100.00 1,200.00 0.00Diciembre 3,900.00 2,700.00 3,900.00 0.00 0.00

Sumas: 19,300.00 61,500.00 16,700.00 2,000.00 600.00

Con base en los datos mensuales, la declaración anual de impuesto sobre la renta se presentaría como sigue:

ISR anual determinado 90,000.00Menos:Pagos provisionales enterados 61,500.00Igual a:Saldo a cargo en declaración anual 28,500.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo acreditable que no se hayaacreditado contra retenciones de ISR a terceros, que no se haya



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compensado y que no se haya solicitado en devolución 16,700.00Igual a:Saldo a pagar por ISR anual 11,800.00

Si con los mismos datos mensuales solo se modifica el ISR anual determinado, se obtiene un ejemplo diferente como sigue:

ISR anual determinado 69,000.00Menos:Pagos provisionales enterados 61,500.00Igual a:Saldo a cargo en declaración anual 7,500.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo acreditable que no se hayaacreditado contra retenciones de ISR a terceros, que no se hayacompensado y que no se haya solicitado en devolución 16,700.00Igual a:Saldo a pagar por ISR anual 0.00

Impuesto a los depósitos en efectivo no acreditado (16,700 menos 7,500) 9,200.00

De acuerdo con el artículo 7, esta cantidad no acreditada se puede acreditar contra retenciones de ISR a terceros de cualquier periodo, incluso de ejercicios anteriores o posteriores. Si después del acreditamiento existiera diferencia, se puede compensar y por último solicitar su devolución.



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