El nuevo informe del auditor Informes más claros y transparentes

02

Introducción 03

Beneficios 04

NormasdeAuditoríaRevisadas 05

Cuestionesclavedeauditoría 06

Nuevaestructuradelinforme 08

ImpactosdelNuevoReportedelAuditor

paralosComitésdeAuditoríay/o

EncargadosdelGobierno 09

Contactos 11

El nuevo informe del auditor | Contenido

03

IntroducciónElnuevoinformedelauditorincrementalatransparenciadesutrabajo.Revelarasuntosclavedeauditoríaesunasuntoimportanteparalosmiembrosdelcomitédeauditoría,usuariosdelosestadosfinancierosyauditores.

Losinformessobrelosestadosfinancieroshanevolucionadodetalformaquecontienenmayorinformaciónfinancieraynofinancieraparareflejarsobrelosnegociosdeunacompañía.Sinembargo,elinformedelauditor,apesardeserelinformeclavesobreelresultadodelprocesodeauditoría,hasidohastalafechauninformeestándardeaprobadooreprobadodelosestadosfinancieros,coninformaciónlimitadaalosusuariosdelainformaciónfinanciera.

Comoconsecuencia,losinversionistasyusuariosdelosestadosfinancieroshanexigidoqueelinformedelauditorproporcionemástransparenciaeinformaciónsobrelaauditoría.

EsasícomoenColombia,sedalabienvenidaalasmejorasenelreportedelauditorporquesonbeneficiosasparaloscomitésdeauditoría,losaccionistas,reguladoresyauditores,queseveránreflejadosprincipalmenteen:

1) Loselementosdelinformeanterior

seránreordenadosdemaneraquelainformaciónmásimportanteestéprimero:laopinióndelaauditoría.

2) ParalascompañíasquesonauditadasbajoelMarcoTécnicoNormativodeNormasdeAuditoría-NIA,elinformedelauditorincluiráunasecciónacercadelosasuntosclavesdelaauditoríadespuésdelaseccióndeopinión.Enestasección,elauditordescribirálosasuntosquefuerondemayorimportanciaenlaejecucióndelaauditoría.

LosestándaresadoptadosporelIAASBfueronefectivosparalasauditoríasdelosestadosfinancierosdelascompañíasquecotizanenbolsaycompañíasconbonoscotizadosenlabolsa,vigentesparaperíodosqueterminaronenodespuésdel15dediciembrede2016.EnColombia,suaplicaciónesdesdeel1deenerode2019,segúnlodispuestoporelDecreto2170de2017paralascompañíasquehansidoauditadasbajoelMarcoTécnicoNormativodeNormasdeAuditoríaNIA.

El nuevo informe del auditor | Introducción

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Beneficios1. Losgruposdeinterésenlainformación

financierahanexigidomayortransparenciaenlaauditoríadesdehacealgúntiempo,ycomoresultadodelnuevoreporte,secuentaconmayortransparenciaeincrementodelaconfianzaeneltrabajodelauditor.

2. LosinformesdelauditordelasentidadesauditadasbajoelMarcoTécnicodeAuditoríaactualizadotendráninformaciónrelevanteyespecíficadelaentidadenlosasuntossignificativosquesurjandurantelaauditoría.Noexistirándosinformesiguales.

3. Losinformesmáspersonalizadosmejoranelinterésdelusuarioenelinformedeauditorysuentendimientodelaauditoría,agregandomayorcredibilidadyvalordelaauditoría.

4. Loscomitésdeauditoríayotraspartesinteresadaspodráncompararlosdiferentesinformesyevaluarlacalidaddelaauditoria.Asimismo,facilitarlacomparacióndelascuestionesclavedelaauditoriaparaentidadesque

hacenpartedeindustriassimilaresproporcionaránunamayorpercepcióndeldesempeñodelaindustria.

5. Losnuevosinformescontribuiránaundiálogomásrobustoentreelauditorylosencargadosdelgobiernodelaentidad,mejorandolacalidaddelaauditoría,asícomolosinformesfinancieros.

6. Aunquelosnuevosrequisitoscambianmoderadamenteelesfuerzodeltrabajorequeridoparalaauditoría,elenfoqueporpartedelauditormejoraenlasáreassignificativasdelacompañía,incluyendoelnegocioenmarcha,incrementandolacalidaddelaauditoríayelescepticismoprofesionaldelauditor.

7. Mejoraenlacalidaddelosinformesfinancieros,yaquecontaránconunmayorenfoqueenlasrevelacionessobrenegocioenmarchaylasrevelacionesenlosestadosfinancierosaloscualesserefiereelinformedelauditor.

El nuevo informe del auditor | Beneficios

05

EnelDecreto2170de2017,seintroducenloscambiosenlasnormasdeauditoría(NIA700revisadaylanuevaNIA701)queincluyenenmiendasalosestándaresdeauditoríavigentesenColombiaapartirdel1deenerode2019.Estossonloscambiosprincipales:

• NIA 700–Formacióndelaopiniónyemisióndelinformedeauditoríasobrelosestadosfinancieros

• NIA 701 Nueva – Comunicación de lascuestionesclavedeauditoríaenelinformeemitidoporunauditorindependiente.

• NIA 705R –Opiniónmodificadaenelinformedeauditoríaemitidoporauditorindependiente.

• NIA 570R–Empresaenfuncionamiento.

• NIA 720R–Responsabilidadesdelauditorconrespectoaotrainformación(pendientedeadopciónenColombia)

• NIA 260R –Comunicaciónconlosencargadosdelgobiernodelaentidad.

• NIA 706R–Lospárrafosdeénfasisypárrafosobreotrascuestionesenelinformedeauditoríaemitidoporunauditorindependiente.

• Modificaciones de concordancia con otras NIA: 210–Acuerdodelostérminosdelencargodeauditoría,NIA220-Controldecalidaddelaauditoríadeestadosfinancieros,NIA230–Documentacióndeauditoría.NIA510–Encargosinicialesdeauditoría(Saldosdeapertura),NIA540–Auditoriadeestimacionescontables,incluidaslasdevalorrazonable,ydelainformaciónrelacionadaarevelaryNIA600–Consideracionesespeciales(Auditoríasdeestadosfinancierosdegrupos.)

EnelReinoUnido,Holanda,Sudafrica,EstadosUnidos,AustraliayMexico,entreotrospaíses,yaseimplementóelnuevoinformedelauditorparalascompañíasdeinteréspúblico,conunareacciónpositivaporpartedetodoslosinvolucrados.

NormasdeAuditoríaRevisadas

El nuevo informe del auditor | Normas de Auditoría Revisadas

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Elauditordebecomunicaraquellosasuntosqueseandelamayorimportanciaenlaauditoríadelosestadosfinancieros,conocidoscomocuestionesclavedeauditoría.Laintenciónnoesproporcionarunalistaexhaustiva,yaquealhacerlosedisminuiríaelvalordelinforme.Laintenciónesdeterminaraquellascuestionesdeauditoríaquetuvieronlamayorimportanciaenelcontextodelaentidadylaauditoríaenelperíodo.

Enalgunasocasiones,elauditorpuededecidirnocomunicarunacuestiónclavedeauditoríacuando:

• Encircunstanciasextremadamenteraras,lasconsecuenciasadversasdehacerlopesaríanmásquelosbeneficiosdelarevelaciónalpúblico;o

• Sialgunaleyy/oregulaciónimpidelarevelaciónalpúblicodelasunto.

Lascuestionesclavedeauditoríaaplicantantoparaelinformedelauditorsobrelosestadosfinancierosconsolidadoscomosobrelosestadosfinancierosestatuariosdelacompañíamatriz.

Áreas que generalmente requieren mayor atención al auditor:

• Áreasdemayorriesgodondepuedanpresentarseerroresmaterialesoseidentifiquenriesgossignificativos;

• Juiciossignificativosdelauditorrelacionadosconáreasenlosestadosfinancierosqueincluyenjuiciossignificativosdelagerencia,incluyendoestimadoscontablesquehansidoidentificadosconunaaltaincertidumbredeestimación;

• Eventosotransaccionessignificativas;o

• Otrosasuntosquerequierenatenciónsignificativadelauditorcomo,porejemplo,laimplementacióndeunnuevosistemadeTI.

Factores a considerar para determinar las cuestiones de mayor importancia:

Algunosfactoresqueelauditorconsideraríaen

ladeterminacióndecuálescuestionessondemayorimportanciaincluyen,entreotros:

• Lanecesidaddemayorinteracciónentreelauditor,lagerenciayelcomitédeauditoría;

• Elniveldeimportanciadelacuestiónparaentenderlosestadosfinancieroscomountodo;

• Lamaterialidaddelacuestiónclavedeauditoría;

• Errorescorregidosynocorregidosrelacionadosconlacuestiónclaveylanaturalezadeéstos;

• Complejidadesrelacionadasconlapolíticacontable,porejemplo,lasubjetividadalseleccionarlapolíticacontableodiferenciaenlapolíticacomparadaconlasnormasdelaindustria;

• Lanaturalezayextensióndelesfuerzodeauditoríaparaocuparsedelasunto,porejemplo,elusodeexpertos;

• Dificultadesenlarealizacióndeprocedimientosdeauditoríayobtencióndeevidenciasuficientedeauditoría;

• Deficienciasdecontrolidentificadas;

• Interrelaciónconotrascuestionesclave,porejemplo,contratosalargoplazoqueafectanelreconocimientodeingresos,deteriorosdelvalor,etc.

Descripción de las cuestiones clave de auditoría:

Ladescripcióndelascuestionesclavedeauditoríaenelinformedelauditordebenincluirlosiguiente:

• Referenciaalarevelaciónrespectivaenlosestadosfinancieros(silahay);

• Explicacióndelporquéelasuntofueconsideradocomounacuestiónclavedeauditoría.

• Explicacióndecómofueabordadalacuestiónclaveenlaauditoría.

Cuestionesclavedeauditoría

El nuevo informe del auditor | Asuntos clave de auditoría

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El nuevo informe del auditor | Asuntos clave de auditoría

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NuevaestructuradelinformeInforme sobre la Auditoría de los Estados Financieros

OpiniónConlanuevaestructuradelinforme,elinformedelauditorcomenzaráconla“opinión”ylaidentificacióndeloquehasidoauditado.

Fundamento de la Opinión

Labasedelaopiniónestádirectamentedespuésdelaseccióndeopinión.IncluyeunadeclaracióndequelaauditoríafuerealizadadeacuerdoconlasNormasInternacionalesdeAuditoríaAceptadasenColombiaytambiénserefierealasecciónderesponsabilidadesdelauditoryexpresalaindependenciadelrevisorfiscal.

Sielauditormodificalaopiniónlaexplicacióndelosmotivosquelogenera,tambiénseencuentranenestasección,encasoqueaplique.

Cuestiones Clave de la AuditoríaEnestasecciónseproporcionainformaciónacercadelascuestionesclavedeauditoríamássignificativasenlarealizacióndelaauditoría.

Incertidumbre material relacionada con la empresa en funcionamiento

Encasodeexistirunaincertidumbrematerialrelacionadaconelnegocioenmarcha,estoserádescritoenestasección.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación con los estados financieros

Enestasección,elauditordescribelaresponsabilidaddelagerenciaporlaelaboracióndelosestadosfinancierosdeacuerdoconelmarcodetrabajoaplicabledelosinformesfinancierosylaresponsabilidaddelagerenciadeevaluarlahabilidaddelacompañíaparacontinuarcomonegocioenmarcha.

Las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

ElauditordescribesusresponsabilidadesbajolasNormasdeAuditoríaAceptadasenColombiaincluyendo,porejemplo,obtenerunaseguridadrazonableacercadesilosestadosfinancieroscomountodoestánlibresdeerroresmateriales,yaseadebidoafraudeoerrorejerciendosujuicioprofesional.

Nombre del Revisor fiscal Sinmodificación.

Firma, dirección y fecha Sinmodificación.

El nuevo informe del auditor | Nueva estructura del informe

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ImpactosdelNuevoReportedelAuditorparalosComitésdeAuditoríay/oEncargadosdelGobierno

Cuestiones clave de auditoría

ElComitédeAuditoríay/oEncargadosdelGobiernodelacompañíadeben:• Verificarsielcronogramadereunionesentreelcomitédeauditoríayla

gerenciacontemplanelprocesodeauditoríaylafechadeemisióndelinforme.Elcronogramadebecontemplarlostiemposdeinteracciónconelauditor,quepuedenverseafectadosporlacantidaddecuestionesclaveidentificadosporelauditor.Porlotanto,lacomunicacióntempranasobrelascuestionesrelevantesdelaauditoríaesunaspectoimportante.

• Cuestionaralauditortanprontocomoseaposiblesobrelasrespuestasalascuestionesclavedeauditoríaysiestassonapropiadas.

• Revisarunborradorinicialdelinformedelauditorconelfindeentenderydiscutircuálescuestionesclavedeauditoríaestánsiendoreportadas.Esprobablequeelinformepaseporrigurososprocesosderevisióndentrolaentidadylafirmadeauditoría,porlotanto,losplazosdebenserconsideradoscuidadosamenteparaqueseajustenaesto.

• Cuestionarlasrevelacionesenlosestadosfinancierosyelinformeanual:-Silasrevelacionesdescribendeformaadecuadalosasuntosrelacionadosconlosasuntosclavedeauditoríadeacuerdoconelmarcodeinformaciónfinancieraaplicable.

- Silasrevelacionesrequeridasporelmarcodeinformaciónfinanciera,ocomentariosadicionalessonnecesariosparalosquelosusuariosentiendanplenamentelascuestionesclavedeauditoríaidentificadosporelauditor,yparagarantizarqueelauditornoseaelproveedororiginaldelainformación.

• Asegurarquelagerenciadelarespuestaapropiadadetodaslascuestionesclavedeauditoría.Aunquenoseanreveladasfinalmenteporelauditorenlosestadosfinancieros,elcomitédeauditoríapuedecuestionarlaformacomolagerenciamanejayrespondealascuestionesclavedeauditoríaysiestoesapropiado.

El nuevo informe del auditor | Impactos del Nuevo Reporte del Auditor para los Comités de Auditoría y/o Encargados del Gobierno

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Negocio en Marcha

ElcomitédeAuditoríay/oEncargadosdelGobiernodeben:• Examinarafondoelprocesodelagerenciaparaevaluarlahabilidaddela

entidadparacontinuarcomonegocioenmarcha,enlamedidaqueexisteunmayorenfoquesobreelnegocioenmarchaylasrevelacionesrelacionadas.Porlotanto,esunabuenaoportunidadparaevaluarestosprocesos.

• Examinarlarelevanciaeintegridaddelasrevelacionesenlosestadosfinancierosrelacionadosconelnegocioenmarcha,particularmenteparaentidadesquetienensituacionesparticulares(porejemplo,cuandohayaeventosocondicionesquepuedanponerendudasignificativamentelahabilidaddelaentidadparacontinuarcomonegocioenmarcha,perolagerenciatieneplanesdemitigación,ylaconclusiónesquenoexisteunaincertidumbrematerial).

Identificarlascuestionesclavedeauditoríatendráalgunasdificultades,particularmentecuandoelasuntonohasidoreveladoenlosestadosfinancieros.Asimismo,eldescribirlosasuntosclavedeauditoríadeformaconcisaycomprensible,manteniéndolosalmismotiemporelevantes,seráunreto.Naturalmente,estoimpactarálashorasdeauditoríaylosplazos,yaquelosinformesseránsometidosaprocesosde

controldecalidadyrevisionesquenecesitanserconsideradosparaestablecerloscronogramasapropiadosenelprocesodeemisióndelinformedeestadosfinancieros.Uncontactotempranoentreelauditoryelcomitédeauditoríavaaserclaveenesteprocesodetransformación.

El nuevo informe del auditor | Impactos del Nuevo Reporte del Auditor para los Comités de Auditoría y/o Encargados del Gobierno

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Contactos

Juan Carlos Sánchez.Socio Líder Auditoría Colombia-Perú

Gustavo Ramírez R.Socio de Auditoría

Hctor Raúl PalominoSocio de Auditoría

Nancy ReyesGerente de Auditoría

El nuevo informe del auditor | Contactos

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