el procedimiento de revisiÓn de los actos dictados por la administraciÓn tributaria en el perÚ...
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EL PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN DE LOS ACTOS DICTADOS POR LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ
LOURDES CHAU
PERU
http://tribunal.mef.gob.pe
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
PRINCIPIOSPRINCIPIOS
LEGALIDAD
DEBIDO PROCEDIMIENTO
PREDICTIILIDAD
VERDAD MATERIAL
UNIFORMIDAD
ETAPAADMINISTRATIVA
ETAPAJUDICIAL
ETAPAS DE LA CONTROVERSIA TRIBUTARIAETAPAS DE LA CONTROVERSIA TRIBUTARIA
RECLAMACIÓNRECLAMACIÓN
APELACIÓNAPELACIÓN
PROCESO CONTENCIOSO PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOADMINISTRATIVO
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
ACTO RECLAMABLE
CONTENCIOSO EN SEDE
ADMINISTRATIVA
ACTO RECLAMABLE
RECLAMACIÓN
RES. ADM. TRIBUTARIA
APELACIÓN
RES. TRIB. FISCAL
La ejecución del acto administrativo se suspende con la interposición oportuna de un recurso impugnativo
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
ACTOS ACTOS RECLAMABLESRECLAMABLES
ORDEN DE PAGO
RESOLUCIÓN DE MULTA
RES. QUE IMPONEN SANCIONES
RESOLUC. FICTA EN PROC.NO CONT
RES. QUE RESUELVEN SOLICITUDES DEVOLUCIÓN
ACTOS QUE TENGAN RELACIÓN CON DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
RES. QUE DECLARAN PÉRDIDA DE FRACCIONAMIENTO
RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
REQUISITOS RECLAMACIÓN
CONTRA RESOLUCION DE
DETERMINACIÓN Y DE MULTA
OBSERVANCIA DE PLAZO (20 días, caso contrario se debe pagar o afianzar deuda)
PAGO PREVIO DEUDA NO IMPUGNADA
FIRMA ABOGADO HÁBIL
ESCRITO FUNDAMENTADO
HOJA INFORMACIÓN SUMARIA
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
REQUISITOS RECLAMACIÓN
CONTRA ORDEN DE PAGO (*)
PAGO PREVIO DEUDASi improcedencia es manifiesta no se exige pago
FIRMA ABOGADO HÁBIL
ESCRITO FUNDAMENTADO
HOJA INFORMACIÓN SUMARIA
(*) La orden de pago constituye un requerimiento de pago de una obligación cierta, no es un acto de determinación
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
ETAPA PROBATORIA (45, 30 o 5 días)
TIPOS DE PRUEBA
PERICIA
DOCUMENTOS
INSPECCIÓN
1. LA TESTIMONIAL Y LA CONFESIÓN NO SON PRUEBAS ADMISIBLES
2. PRUEBAS SOLICITADAS EN FISCALIZACIÓN Y NO PRESENTADAS NO PUEDEN SER OFRECIDAS EN RECLAMACIÓN, SALVO QUE SE PAGUE O AFIANCE DEUDA
Para mejor resolver, en cualquier estado del procedimiento se podrá ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver. Plazo mínimo 2 días
La Administración Tributaria está facultada para hacer nuevo examen completo de los aspectos controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones
FACULTAD DE REEXAMEN(Art. 127°)
PRUEBAS DEOFICIO
(Art. 126°)
DEFECTO O DEFICIENCIA DE
LA LEY(Art. 128°)
Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Denegatoria tácita de devolución 2
MESES
20DÍAS
HABILES
Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.
Incluye el plazo probatorio, contado apartir de la fecha depresentación del recurso de reclamación.
9 MESES
Plazo general
12 MESES
Resoluciones de:Comiso de Bienes. Internamiento Temporal de vehículo.Cierre Temporal de Establecimiento.Sustitutorias de anteriores
(*) En caso no se resuelva reclamación en plazo legal, interesado puede considerar denegado su recurso y apelar.
PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142°) (*)
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RESOLUCION DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA QUE RESUELVE RECLAMACIÓN
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
APELACIÓNAPELACIÓN
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
ACTOS ACTOS APELABLESAPELABLES
Resolución denegatoria tácita de una reclamación
Resolución de procedimiento no contencioso
RD, RM u O: Apelación de puro derecho
Resolución que resuelve una reclamación
APELACIÓN
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
REQUISITOS REQUISITOS DE APELACIÓNDE APELACIÓN
OBSERVANCIA DE PLAZO (15 días, caso contrario pagar o afianzar deuda y hasta 6 meses)
PAGO PREVIO DEUDA NO IMPUGNADA
FIRMA ABOGADO HÁBIL
ESCRITO FUNDAMENTADO
HOJA INFORMACIÓN SUMARIA
No se pueden actuar pruebas no presentadas en reclamación, pero para mejor resolver, se pueden ordenar de oficio las pruebas necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver.
Órgano encargado de resolver está facultado para un nuevo examen completo de los aspectos controvertidos, hayan sido o no planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones
FACULTAD DE REEXAMEN(Art. 127°)
PRUEBAS DEOFICIO
(Art. 126°)
DEFECTO O DEFICIENCIA DE
LA LEY(Art. 128°)
Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Las partes pueden solicitar uso de la palabra y presentar alegatos finales.
ALEGATOS E INFORME ORAL
Denegatoria tácita de reclamación 12
MESES
20DÍAS
HABILES
Resoluciones sobre apelaciones de puro derecho
Incluye el plazo de alegatos
12 MESES
Plazo general
12 MESES
Resoluciones sobre:Comiso de Bienes. Internamiento Temporal de vehículo.Cierre Temporal de Establecimiento.Sustitutorias de anteriores
PLAZO PARA RESOLVER LAS APELACIONES
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL (*)
CONTROL DE LEGALIDAD DE ACTOS
ADMINISTRATIVOS
CONTROL DE CONSTITUCIONALIDAD DE ACTOS ADMINISTRATIVOS
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
(*) Puede ser materia de solicitud de aclaración, ampliación o corrección de error material dentro de 5 días de notificada
TRIBUNAL FISCAL EN LA ORGANIZACIÓN DEL ESTADOTRIBUNAL FISCAL EN LA ORGANIZACIÓN DEL ESTADO
MINISTERIOSMINISTERIOS
ORGANISMOS CONSTITUCIONALES
TRIBUNAL CONSTI-TUCIONAL
JNE
BCR
FISCALÍA
CONTRALORÍA
CONSEJONACIONAL
DEMAGISTRATURA.
DEFENSORIA
MUNICIPALIDADES
PODER JUDICIAL PODER EJECUTIVO PODER LEGISLATIVO
RR.EE.
SALUD
ENERGÍA Y MINAS
SALUD
INTERIOR
TRABAJO
PRODUCCIÓN
ECONOMÍA
DEFENSA SALUD
AGRICULTURA
COMERCIO EXT.
VIVIENDA
TRANSPORTES
MUJER
SUNAT OTRAS AT
TRIBUNAL FISCALTRIBUNAL FISCAL
REGIONES
GOBIERNO NACIONAL
ORGANIGRAMA TRIBUNAL FISCALORGANIGRAMA TRIBUNAL FISCAL
SALA 1SALA 1
VOCAL PDTE (1)VOCALES (2)SCTRIO RELATORASESORES (6)
TRIBUTOS GOBNACIONAL
SALA 2SALA 2
VOCAL PDTE (1)VOCALES (2)SCTRIO RELATORASESORES (6)
PROCEDIMSUMARIOS
SALA 3SALA 3
VOCAL PDTE (1)VOCALES (2)SCTRIO RELATORASESORES (6)
TRIBUTOS GOB
NACIONAL
SALA 4SALA 4
VOCAL PDTE (1)VOCALES (2)SCTRIO RELATORASESORES (6)
TRIBUTOS GOBNACIONAL
SALA 5SALA 5
VOCAL PDTE (1)VOCALES (2)SCTRIO RELATORASESORES (6)
TRIBUTOS GOBNACIONAL
SALA 7SALA 7
VOCAL PDTE (1)VOCALES (2)SCTRIO RELATORASESORES (6)
TRIBUTOS GOBLOCAL
SALA 6SALA 6
VOCAL PDTE (1)VOCALES (2)SCTRIO RELATORASESORES (6)
TRIBUTOSADUANEROS
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL FISCAL
SALA PLENAUnifica
criteriosVOCAL
ADMINISTRATIVO
OFICINA SISTEMAS
MESA DE PARTES
ATENCIÓN CONTRIBU-
YENTE
OFICINA TECNICA
RESOLUCION DE TRIBUNAL FISCAL QUE RESUELVE APELACIÓN
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
DEMANDA DEMANDA CONTENCIOSO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVA
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:
ADMINISTRADOADMINISTRADO
ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN EXCEPCIONALMENTE (*)EXCEPCIONALMENTE (*)
DEMANDANTESDEMANDANTES
(*) Artículo 10.- Causales de nulidadSon vicios del acto administrativo, que causan su nulidad de pleno derecho, los siguientes:1. La contravención a la Constitución, a las leyes o a las normas reglamentarias.2. El defecto o la omisión de alguno de sus requisitos de validez, salvo que se presente alguno de los supuestos de conservación del acto a que se refiere el Artículo 14.3. Los actos expresos o los que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades, o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico, o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o tramites esenciales para su adquisición.4. Los actos administrativos que sean constitutivos de infracción penal, o que se dicten como consecuencia de la misma.Art 154 Ct Contra JOO no procede DCA
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:
RESOLUCIONES EMITIDAS EN ULTIMA RESOLUCIONES EMITIDAS EN ULTIMA INSTANCIA ADMINISTRATIVAINSTANCIA ADMINISTRATIVA
3 MESES DESDE NOTIFICACION3 MESES DESDE NOTIFICACION
ACTOS CONTRA ACTOS CONTRA LOS Q PROCEDELOS Q PROCEDE
PLAZOPLAZO
EFECTOSEFECTOSPTACION DE DEMANDA NO INTERRUMPE PTACION DE DEMANDA NO INTERRUMPE
EJECUCIÓN DE ACTO SALVO Q SE EJECUCIÓN DE ACTO SALVO Q SE OBTENGA MEDIDA CAUTELAROBTENGA MEDIDA CAUTELAR
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
TRÁMITE
DEMANDADEMANDA
SALA SALA CONSTITUCIONAL CONSTITUCIONAL
Y SOCIALY SOCIAL
CORTE SUPERIOR CORTE SUPERIOR (*)(*)
SALA CIVILSALA CIVIL
CORTE SUPREMA
(*) Según Ley 29364 que entrará en vigencia dentro de 5 meses aprox la demanda será conocida en primera instancia por juez y en segunda por Corte Superior