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EL SECRETO BANCARIOAspectos fiscales
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OPOSITORES
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RAZONES
1. Reduce la recaudación global
2. Afecta al país origen
3. Erosiona la BI de las tasas altas
4. Afecta las PF
5. Reducción de la progresividad de la rentas
6. Afecta la moral tributaria
7. Aumento el costo de las ATs
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JUSTIFICACIONES
1. Soberanía fiscal
2. El interés genuino
3. Competencia internacional
4. Fomenta eficiencia y las políticas
5. Posición en desventaja
6. Seguridad personal
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AMÉRICA LATINA
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GUATEMALA
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CONSIDERACIÓN COMO PARAÍSOS FISCALES
1. No imposición
2. Falta de transparencia
3. No intercambio de información
4. Rebajas impositivas para no residentes
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CONVENIOS
1. Convención de las Naciones Unidas contra ladelincuencia organizada transnacional
2. Convenio C.A. y República Dominicana,prevención y represión de los delitos de lavadode dinero y activos, con tráfico ilícito de drogas ydelitos conexos.
3. Convención interamericana contra la corrupción.
4. Convención sobre estupefacientes, drogas ysustancias psicotrópicas.
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Facultades para obtener Información Bancaria para efectos fiscales
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ASPECTOS RELEVANTES
1• Propósito
2• Incluye a entidades fueras de plaza
3•Garantía
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FORTALECIMIENTO SAT
Unidad de Aseguramiento
Información
Unidad de Investigaciones
Internas
Unidad de Auditoría Interna
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PROCEDIMIENTO
• Solicita
• Impugna
• ActivaSAT
• Resuelve (3días)
• Notifica (3días)OJ
• Informa (8días)EB
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DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
1. Imparcialidad y ética
2. Reserva
3. Información y asistencia
4. Consulta
5. Repetición y devolución
6. Documentación presentada
7. Copia
8. Petición
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9. Prescripción
10. Publicidad de los procesos
11. Información de actuaciones
12. Rectificación
13. Impugnación
14. Debido proceso, audiencia y defensa
15. Presentación de alegatos y pruebas (preferencia electrónica)
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
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OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
1. Presentación de documentos
2. Mantener libros y registros
3. Atender citaciones, comunicaciones y notificaciones (preferencia electrónica)
4. Respaldar operaciones
5. Suministrar información
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Obligación de registro de cuentas bancarias e inversiones en la contabilidad
Obligados los comerciantes que
llevan libros
• S/ Cuentas bancarias de transacciones mercantiles e inversiones de capital empresarial
• Nacionales o extranjeras
Especificaciones sobre cuentas en
libro de inventarios
• número
• institución
• tipo
• monto al cierre
Especificaciones sobre inversiones en libro de inventarios
• Monto
• Clase
• Institución
• Nacionalidad
En libro de Diario
• Las partidas soportadas
Adición artículo 368 bis del Código de Comercio.
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RESISTENCIA A LA ACCIÓN FISCALIZADORA(Adición numeral 5, artículo 93, Código Tributario)
Omitir el registro en los libros de contabilidad,de las cuentas bancarias e inversiones, queposea en los distintos bancos o gruposfinancieros de la República de Guatemala o enel extranjero, de conformidad con loestablecido en el Código de Comercio.
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ACCIÓN DE RESISTENCIA
NO CONCILIAR
NO SOPORTAR
NO REGISTRAR
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Publicación
23 agosto 2016
Vigencia
24 de febrero 2017
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CONCLUSIONES
1. Existencia fundada a políticas económicas.
2. Contenido convencional e histórico.
3. Vigente en Guatemala.
4. Debe eliminarse.
5. La tendencia.
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GRACIAS POR SU ATENCION
Dr. Luis Fernando Cordón [email protected]
www.expertostributarios.com
@lfercordon