elementos básicos de la tributación en colombia

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN• Legalidad.• Igualdad o Equidad.• Proporcionalidad.• Generalidad.• Neutralidad.• No confiscatoriedad.• Eficiencia.• Eficacia.• Progresividad.

• Irretroactividad.• Economía.• Justicia.• Certeza.• Comodidad.• Representación.• Practicabilidad.• Debido proceso.• Buena fe.

PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN

En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales, los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales”. Art. 338 CN

PRINCIPIO DE IGUALDAD O EQUIDAD

En un estado de derecho, todos los ciudadanos son iguales frente a la ley.

Equidad Horizontal: los contribuyentes con iguales bases gravables tendrán igual tratamiento tributario.

Equidad Vertical: “el rico debe contribuir a las cargas sociales en cantidad superior a la proporcional respecto al pobre”.


A mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero únicamente en términos relativos, es decir, la tarifa permanece constante pero el monto del impuesto aumenta a medida que se eleva la base gravable.


PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

PRINCIPIO DE GENERALIDAD


Un impuesto se aplica por igual a todas las personas afectadas o sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas las personas que se hallan en la situación contemplada en la norma.

PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD


“Un impuesto es neutro cuando no tiene por objeto ejercer una presión sobre los contribuyentes para incitarlos a una acción o abstención cualquiera”. Maurice Duverger.

• PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD


Consiste en que el tributo no puede atentar contra la propiedad.Este principio es prohibido en el Art. 34 de la CN Se prohíben las penas de destierro, prisión perpetua y confiscación. No obstante, por sentencia judicial, se declarará extinguido el dominio sobre los bienes adquiridos mediante enriquecimiento ilícito, en perjuicio del tesoro público o con grave deterioro de la moral social.

PRINCIPIO DE EFICIENCIA


Tiene relación a la economía en tiempo y recursos, así como la simplificación de los procedimientos para alcanzar las metas y objetivos.

Se refleja tanto en el diseño de los impuestos por el legislador, como en su recaudo por la administración.

PRINCIPIO DE LA EFICACIA


Habrá eficacia cuando la administración tributaria pone a funcionar los mecanismos y estrategias para hacer llegar el recaudo a las arcas del estado y este se acerca a lo presupuestado.

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD.


Hace referencia al reparto de la carga tributaria entre los diferentes obligados a su pago, según la capacidad contributiva de la que disponen.

Un tributo debe ser económico, esto es, que no tenga un costo muy elevado en su recaudo, control y administración.

PRINCIPIO DE ECONOMÍA.

PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD


Las normas tributarias no pueden regular hechos fiscales sino a partir de su promulgación. No pueden tener vigencia sobre períodos anteriores a la misma ley.Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantáneo o de período.

PRINCIPIO DE JUSTICIA.


El legislador debe procurar que las leyes sean justas, no excesivas, que graven a cada uno según su capacidad contributiva.

PRINCIPIO DE COMODIDAD

Toda contribución ha de ser recaudada en la época y forma que más convengan para el contribuyente

PRINCIPIO DE CERTEZA.


Se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los elementos del tributo y demás aspectos referidos al mismo, tanto para los servidores públicos que tienen a su cargo la administración de los impuestos como para el contribuyente.

PRINCIPIO DE REPRESENTACIÓN.


Este principio se refiere a que en una democracia no será obligatoria la ley creada sin representación del pueblo.Las normas tributarias deben ser acatadas por todos ya que son aprobadas por los ciudadanos a través de sus representantes.

PRINCIPIO DE PRACTICABILIDAD


Las medidas tributarias deben ser materializables, es decir, que se puedan realizar en la práctica.Bajo este principio deben examinarse los factores sociológicos.

PRINCIPIO DE DEBIDO PROCESO


Debe ser aplicado a todo tipo de actuaciones judiciales y administrativas, ya que en caso contrario puede generar nulidades.

PPRINCIPIO DE LA BUENA FE


Art. 83 CN Las actuaciones de los particulares y de las autoridades públicas deberán ceñirse a los postulados de la buena fe, la cual se presumirá en todas las gestiones que aquéllos delanten ante éstas.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO• La Constitución Nacional.• Rama Legislativa.• Rama ejecutiva.• Convenios y tratados internacionales.• Las leyes.• Los decretos leyes.• Los decretos legislativos.• Decretos autónomos.• Decretos reglamentarios.• Actos administrativos de carácter general de la dirección de

impuestos y aduanas nacionales “DIAN” y de otras entidades.

LA CONSTITUCIÓN NACIONAL

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Es la fuente jurídica de mayor jerarquía. Contiene los principios fundamentales de todo ordenamiento jurídico en general y del ordenamiento jurídico tributario en particular.

http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/poli/poli75.htm

RAMA LEGISLATIVA


La rama legislativa está conformada por el Congreso, el cual se divide en dos: el Senado de la República y la Cámara de Representantes; y por las Asambleas departamentales y los Concejos municipales.Los miembros del Congreso son elegidos por medio del voto popular para periodos de cuatro años, y sus funciones esenciales son las de hacer las leyes, mantener el control político dentro de la nación y reformar la Constitución cuando sea necesario.

http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/poli/poli76.htm

RAMA EJECUTIVA


La rama Ejecutiva es la que representa el gobierno. Está conformada a nivel nacional por el Presidente de la República, el Vicepresidente, los Ministros y los directores de departamentos administrativos. A nivel departamental está conformada por los Gobernadores y los secretarios de gabinete; y a nivel municipal o distrital por los Alcaldes y sus secretarios de gabinete.

CONVENIOS Y TRATADOS INTERNACIONALES


El ejecutivo puede celebrar convenios y tratados con otros estados y entidades de derecho internacional según lo previsto en el Art. 189 Numeral 2 de la CN.

LAS LEYES


La ley es un acto emanado del poder legislativo cuyas formas y modalidades de control son establecidos por la CN.Las leyes pueden ser propuestas por: La Corte Constitucional, el Consejo Superior de la Judicatura, la Corte Suprema de Justicia, el Consejo de Estado, el Consejo Nacional Electoral, el Procurador General de la Nación, el Contralor General de la República

LOS DECRETOS LEYES


Estos decretos son expedidos por el Gobierno, con base en facultades extraordinarias recibidas del congreso.

DECRETOS LEGISLATIVOSLos decretos legislativos son expedidos por le Presidente de la República, con la firma de todos los ministros, cuando se configuran los estados de excepción que prevé la constitución: de guerra exterior, de conmoción interior o de emergencia económica.

DECRETOS AUTÓNOMOS


Son actos del Presidente de la República de contenido general y le sirven como instrumento para cumplir las unciones que le son propias, ya sean de carácter administrativo o especial.

DECRETOS REGLAMENTARIOS


Son actos administrativos de carácter general, emanados del poder ejecutivo, en uso de la potestad reglamentaria concedida por la CN para implantar, precisar y especificar normas con el fin de aplicar, ejecutar y cumplir la ley, dentro de lo que ella disponga sin poder excederla o desvirtuarla por estar subordinados a ella.

ACTOS ADMINISTRATIVOS DE CARÁCTER GENERAL DE LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES “DIAN” Y DE OTRAS

ENTIDADES


La DIAN, en uso de sus facultades legales, profiere resoluciones, órdenes administrativas, instrucciones, conceptos, memorandos, oficios, actas y circulares.

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