elīna putniņa, rödl & partner kādas pārmaiņas nodokļu jomā sagaidāmas 2013.gadā ?

© Rödl & Partner 2012.12.07

Successful together

07.12.2012

Elīna Putniņa, Rödl & PartnerKādas pārmaiņas nodokļu jomā sagaidāmas 2013.gadā?


Rödl & Partner pasaulē

3.200 kolēģi - 89 biroji - 39 valstis3.200 kolēģi - 89 biroji - 39 valstis

Austria ▪ BelarusBrazil ▪ Bulgaria Croatia ▪ Czech RepublicEstonia ▪ France Georgia ▪ Germany Hong Kong ▪ Hungary India ▪ Indonesia ▪ Italy Kazakhstan ▪ Latvia Lithuania ▪ Mexico ▪ Moldova People‘s Republic of ChinaPoland ▪ Romania Russian Federation ▪ Serbia Singapore ▪ SlovakiaSlovenia ▪ South Africa Spain ▪ Sweden ▪ Switzerland Thailand ▪ Turkey ▪ Ukraine United Arab Emirates ▪ United Kingdom USA ▪ Vietnam


Saturs

02 «Melnie saraksti» jeb saimnieciskās darbības apturēšana

01 «Baltie saraksti» jeb padziļinātās sadarbības programma

03 Transfertcenu dokumentācijas prasības

04 Citas aktualitātes un plānotie grozījumi


«Baltie saraksti» jeb padziļinātās sadarbības programmaKā iekļūt «Baltajā sarakstā»?Lēmumu par uzņemšanu programmā pieņem Finanšu ministrija un programmas dalībnieku reģistrs pieejams Finanšu ministrijas mājas lapā http://www.fm.gov.lv/lv/sadalas/nodoklu_politika/padzilinata_sadarbibas_programmaŠobrīd reģistrēti 25 uzņēmumi

Priekšrocībaspievienotās vērtības nodokļa atmaksa saīsinātā termiņā;individuāls Valsts ieņēmumu dienesta konsultants;vienu reizi mēnesī informācijas nosūtīšana par nodokļu un informatīvajās deklarācijās norādīto datu neatbilstību Valsts ieņēmumu dienesta rīcībā esošajai informācijai;atbilžu sniegšana uz iesniegumiem (izņemot uzziņas) 14 dienu laikā;atvieglota piekļuve tranzīta procedūrai;atbrīvojums no galvojuma iesniegšanas (muitas procedūrās);akcīzes nodokļa vispārējā nodrošinājuma samazinājums100% apmērā

Ministru kabinets ir apsolījis izstrādāt papildus priekšrocības visu ministriju kompetencē esošajos normatīvajos aktos; priekšrocības muitas jomā, kā arī izskatīt iespēju attiecināt padziļinātās sadarbības programmu uz maziem un vidējiem uzņēmumiem

Nosacījumi

•nav nodokļu (nodevu) parādu, kuru kopsumma pārsniedz 100 latu;

•pēdējo 3 gadu laikā nav sodīts par nodokļu darba tiesību vai darba tiesību normu pārkāpumiem (budžetā maksājama summa pārsniedz 6 % no nodokļu maksātāja attiecīgā gada apgrozījuma);

•saistībā ar nodokļu maksātāja darbību tā valdes vai padomes loceklis nav sodīts administratīvi;

•nav veikti darījumi virs 1000 latiem ar nodokļu maksātāju, kuram VID apturēja saimniecisko darbību, izņemot, ja VID atļāvis pabeigt darījumu;

•darba ņēmēju mēneša vidējie darba ienākumi pirmajos trijos gada ceturkšņos pēdējo četru gada ceturkšņu periodā līdz pieteikuma iesniegšanai ir lielāki par 100 procentiem no darba ņēmēju vidējiem darba ienākumiem attiecīgajā tautsaimniecības nozarē (atbilstoši NACE un nav mazāki par darba ņēmēju vidējiem darba ienākumiem valstī pēc Centrālās statistikas pārvaldes datiem (kritēriju var neņemt vērā, ja to neizpilde saistīta ar objektīviem apstākļiem, piemēram, reģionālās atalgojuma atšķirības vai nepilna laika darba ņēmēju nodarbināšana. Šajā gadījumā nodokļu maksātājs nodrošina pierādījumus objektīvo apstākļu esamībai);

•nodokļu maksātājs ir ieviesis iekšējo nodokļu risku vadības un kontroles sistēmu (kritērijs spēkā no 2014.gada 01.janvāra).

•saimnieciskā darbība tiek veikta ilgāk nekā 3 pilnus pārskata gadus;

•saistību īpatsvars bilancē nepārsniedz vidējo rādītāju nozarē;

•kopējais likviditātes rādītājs nav zemāks par 1;

•apgrozījuma rentabilitātes rādītājs nav zemāks par vidējo nozarē

•pēdējo 3 pārskata gadu vidējais neto apgrozījums ir ne mazāk kā 3 milj. Ls;

•pēdējos 3 pārskata gados vidēji gadā samaksāto nodokļu kopsumma ir lielāka par 500 tūkst. Ls (kritēriju var neņemt vērā, ja tā neizpilde ir saistīta ar objektīviem apstākļiem, piemēram, nozares specifika, orientācija uz eksportu);

•vidējais darbinieku skaits pēdējos 6 mēnešos ir vismaz 25


Nodokļu risku vadības un kontroles sistēma

Nodokļu risku vadība: Nodokļu risku vadība balstās uz starptautiski atzītu praksi un standartiem risku vadībā (piemēram,

«Enterprise Risk Managment – Integrated Framework» (COSO), Sarbanes-Oxley Act Section 404 vai ISO 31,000 «Risk Management Standard»

Atbilst šādiem kritērijiem:

• nepārtrauktība – nodokļu risku pārraudzība tiek veikta pastāvīgi, attiecīgo procesu norises laikā;

• vispusīgums – tā ietver visus nodokļu maksātāja veiktos procesus, kas ietekmē nodokļu aprēķināšanu, deklarēšanu un samaksu;

• atbildība – tā nosaka konkrētu atbildību sadalījumu nodokļu maksātāja definēto nodokļu risku kontroļu izpildījumā iesaistītajām personām;

• detalizācija – tā tiek dokumentēta ar detalizācijas līmeni līdz darbības, kas rada risku, aprakstam;

• aktualizēšana – tā tiek aktualizēta līdz ar izmaiņām uzņēmuma procesos vai ārējos normatīvajos aktos Identificē riskus vismaz šādās kategorijās:

• darījumu riski – jāidentificē riski parasto un neparasto darījumu rezultātā

• darbības riski – riski, kas rodas pieņemot ikdienas lēmumus

• atbilstības riski – riski, kas saistīti ar nodokļu deklarāciju korektu un savlaicīgu iesniegšanu, kā arī nodokļu korektu un laicīgu samaksu

• grāmatvedības uzskaites riski – saistīti ar pareizu darījumu iegrāmatošanu Risku vērtēšanu veic komisija (3 locekļi) Pietiekami detalizēts, lai trešā kompetentā persona var izsekot līdz līmenim, kas rada risku Jāievieš efektīvus iekšējās kontroles pasākumus ar mērķi izslēgt riska ietekmi vai iespējamību


«Melnie saraksti» jeb saimnieciskās darbības apturēšana

Būtiski zināt: «Melnais saraksts» tiek atjaunots katru dienu

Tas pieejams VID mājas lapā www.vid.gov.lv

sadaļā Noderīgi VID publiskojamo datu bāze Lēmumi par saimnieciskās darbības apturēšanu

Uz 06.12.2012. sarakstā ir jau 283 nodokļu maksātāji

Ziņas par saimnieciskās darbības apturēšanu tiek nosūtītas Uzņēmumu reģistram un informācija pieejama arī Lursoft datu bāzē sadaļā pamatdati (bez maksas)

Aizliegts veikt darījumus ar nodokļu maksātājiem, kuriem VID ir apturējis saimniecisko darbību

Ja tiks veikti darījumi ar uzņēmumu, kura saimnieciskā darbība ir apturēta un darījums vai kopējā darījumu summa pārsniedz 1000 latu, izdevumi tiks uzskatīti par ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem

Uzņēmumi, kas ir iekļauti «baltajā sarakstā» no tā tiks izslēgti

Svarīgi!Pirms veikt darījumu, jāpārliecinās, vai partneris nav „melnajā sarakstā”.


Transfertcenu dokumentācijas prasības

Pienākums uzņēmumam iesniegt Valsts ieņēmumu dienestam dokumentāciju, kas pamato darījuma cenu ar kādu no tālāk minētajām personām:

• saistītā persona, kas Latvijas Republikas likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” izpratnē ir uzskatāma par saistītu ārvalstu uzņēmumu;

• saistītā personu, kas ar nodokļu maksātāju veido likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” noteikto uzņēmumu grupu;

• komercsabiedrības vai kooperatīvās sabiedrības, kuras ir atbrīvotas no uzņēmumu ienākuma nodokļa vai kuras izmanto Latvijas Republikas normatīvajos aktos noteiktās uzņēmumu ienākuma nodokļa atlaides;

• saistītās fiziskās personas likuma „Par nodokļiem un nodevām” izpratnē;

• citas komercsabiedrības vai personas, ja tās atrodas, ir izveidotas vai nodibinātas zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs vai teritorijās.

Uzņēmumam darījuma cena jāpamato, ja uzņēmuma neto apgrozījums pārskata gadā pārsniedz LVL 1 000 000 (EUR 1 422 872) un viena darījuma summa pārsniedz LVL 10 000 (EUR 14 229)Ja darījuma cenas pamatojošā dokumentācija netiks iesniegta VID aprēķinās darījuma cenas pēc tā rīcībā esošās informācijas. Ja VID aprēķinātās cenas atšķirsies no faktiskajām darījuma cenām, var tikt veikts papildus maksājamo nodokļu aprēķinsJāuzglabā 5 gadus, VID ir tiesības auditēt 5 gadus

Fakti Igaunijā

• Darbinieki > 250 • Apgrozījums > 50 milj. EUR• Konsolidētā bilance > 43 milj. EUR Lietuvā• Apgrozījums > 2,9 milj. EUR• Finanšu un kredītiestādes• Apdrošināšanas sabiedrības Polijā Darījumi > 100 000 EUR Darījumi ar «offshoriem» > 20 000 EUR Jāiesniedz 7 dienu laikā

Ir valstis, kur katrs darījums ir jādokumentē


Citas aktualitātes un plānotie grozījumiDarba devēju pienākumiJānorāda darba ņēmēju profesijas kodi, arī ziņas par izmaiņām un ziņas jau par esošajiem darbiniekiem; Jānorāda faktiski nostrādāto stundu skaits;Avansu aplikšana ar nodokli (norēķini nav veikti 90 dienu laikā un summa pārsniedz LVL 200). Avansa maksājumi tiks uzskatīti par personas neto ienākumu, kas jāapliek ar nodokļiemJaunais PVN likums«ar PVN apliekamā vērtība» - atlīdzība, nevis tirgus vērtība.

Tirgus vērtība turpmāk tiek izmantota apliekamās vērtības noteikšanai saistītām personām; Norisinās darbs pie jaunā likuma grozījumiem;Ir saskaņotas likuma normas ar Maksātnespējas likumu.

Skaidrās naudas darījumiNo 2013. gada 1. janvāra saskaņā ar grozījumiem likumā „Par nodokļiem un nodevām” juridiskajām personām aizliegts veikt jebkurus darījumus skaidrā naudā virs LVL 5 000 (EUR 7 114), neatkarīgi no tā, vai darījums notiek vienā operācijā vai vairākās operācijās. Jādeklarē visi darījumi virs LVL 1 000.

Publiski pieejama datu bāze par fiziskajām personām, kas veic saimniecisko darbību


Plānotie grozījumi

Valsts ieņēmumu dienesta lēmuma paziņošana izmantojot elektroniskus sakarusVID izdoto administratīvo aktu (arī nelabvēlīgu administratīvo aktu) un citus lēmumus, dokumentus un informāciju nodokļu maksātājam, kurš ir VID elektroniskās deklarēšanas sistēmas (EDS) lietotājs, paziņo, izmantojot VID EDS, vienlaikus par to nosūtot informāciju uz nodokļu maksātāja EDS norādīto e-pasta adresi.

VID tiesības uzrēķināt tematiskajā pārbaudeNodokļu administrācija, saņemot administratīvā pārkāpuma lietā pieņemto lēmumu vai veicot pārbaudes, gadījumā, ja pārbaudē konstatētais vai administratīvais pārkāpums var ietekmēt nodokļu, nodevu vai citu valsts noteikto maksājumu apmēru, pieņem lēmumu par nenomaksāto nodokļu aprēķinu, kurā nosaka budžetā maksājamo nodokļu (maksājumu) summu un nokavējuma naudu vai samazina nepamatoti palielināto no budžeta atmaksājamā nodokļa apmēru.

Darījuma ekonomiskā satura pārākuma principsDarījuma ekonomiskā satura pārākuma princips – nodokļu administrācija, neņemot vērā darījuma juridisko formu, formālo nodokļu maksātāja darbības izpausmi vai mākslīgi radītus apstākļus, veic nodokļu aprēķinu, pamatojoties uz veiktā darījuma, ekonomiskās darbības vai citas tam līdzīgas darbības saturu un slēpta darījuma būtību

SvarīgiAdministratīvais akts uzskatāms par paziņotu otrajā darba dienā pēc tā ievietošanas VID EDS sistēmā

SvarīgiLēmumā noteiktos maksājumus piedzen bezstrīdus kārtībā, ja nodokļu maksājumi nav iemaksāti budžetā 30 dienu laikā, bet ievedmuitas un izvedmuitas nodokļi – 10 dienu laikā no lēmuma spēkā stāšanās dienas.


Plānotie grozījumi

Valdes locekļu atlīdzība Finanšu ministrija sadarbībā ar Tieslietu ministriju, Labklājības ministriju un Ekonomikas

ministriju gatavo informatīvo ziņojumu, ko jāiesniedz Ministru kabinetā līdz 2013.gada 1.martam

2012.gada aprīlī ir aptuveni 76 tūkstoši komercsabiedrības, no kurām 18 % (14 440) nedeklarē nevienu darba ņēmēju – nav informācijas cik no tām veic aktīvu saimniecisko darbību

5050 kapitālsabiedrības uzrādījušas ar PVN apliekamus darījumus, bet nav deklarēts neviens darbinieks

Ziņojumā norādīts, ka būtu jānosaka, ka šādās kapitālsabiedrībās ir jābūt deklarētam vismaz vienam darba ņēmējam ar darba samaksu, kas varētu būt arī valdes loceklis ar obligāti nosakāmu atlīdzību

Jautājuma risināšanai par grozījumiem nepieciešama padziļināta izpēte, lai visām iesaistītajām institūcijām būtu kopēja izpratne un vienots viedoklis, jo šobrīd tas ir atšķirīgs.

Rosina izvērtēt nepieciešamos grozījumus Komerclikumā, tomēr Tieslietu ministrija tam nepiekrīt, jo viņu ieskatā valdes loceklis amata tiek iecelts, pamatojoties uz dalībnieku sapulces vai padomes lēmumu.


Jāizvairās…


„Each and every person counts“ – to the Castellers and to us.

Human towers symbolise in a unique way the Rödl & Partner corporate culture. They personify our philosophy of solidarity, balance, courage and team spirit. They stand for the growth that is based on own resources, the growth which has made Rödl & Partner the company we are today. „Força, Equilibri, Valor i Seny“ (strength, equilibrium, valour and common sense) is the Catalan motto of all Castellers, describing their fundamental values very accurately. It is to our liking and also reflects our mentality. Therefore Rödl & Partner embarked on a collaborative journey with the representatives of this long-standing tradition of human towers – Castellers de Barcelona – in May 2011. The association from Barcelona stands, among many other things, for this intangible cultural heritage.

Kontakti

Elīna Putniņa

Nodokļu konsultāciju nodaļas vadītāja

Sertificēta nodokļu konsultante

Rödl & Partner

Kronvalda bulvāris 3-1

Rīga, LV-1010

Tel: +371 67338125

Fax +371 67338126

[email protected]

PhotoPhoto

elīna putniņa, rödl & partner kādas pārmaiņas nodokļu jomā sagaidāmas 2013.gadā ?

Documents