elissa

Reforma tributaria2012

Ministerio de Hacienda – DIAN

E L I S S A

Inequidad en el sistematributario

Inequidad en el sistematributario

E L I S S A

Colombia es el séptimopaís más desigual del

mundo medido por coeficiente de Gini

Redistribución fiscal

Participación de losingresos del 1% más

rico de la población enel total de ingreso de la

población.

Colombia exhibe elmayor tramo exento

comparado con América Latina y laOECD ($26,765,000 por año)

Recaudo de Impuestosobre la Renta de

personas naturalescomo porcentaje del PIB

¿Quiénes pagan elImpuesto sobre le

Renta?


Renta?


Renta?


Renta?

E L I S S A

E L I S S A

E L I S S A

E L I S S A

Reforma tributaria2012Índice

Impuesto sobre larenta

Tarifas y competitividad


Personas JurídicasSistema Dual: Tributación de

dividendos


Personas JurídicasImpuesto Mínimo Alternativo

Nacional

Impuesto sobre laRenta

Personas Jurídicas

Depuraciones de basepara IMAN


Personas JurídicasSector Agro

Impuesto a la RentaSector Agropecuario

Tarifa transversal de rentareducida para

actividades primarias(cultivos y cría de

animales) por 10 años,excluyente de otrosbeneficios en renta.


Personas NaturalesExenciones e inequidad

Doble beneficio: tramoexento + 25% exento

Doble beneficio: AFC eintereses hipotecarios

Impuesto de Renta –Personas NaturalesBeneficios que se

eliminan


modifican


mantienen


Personas Naturales

Impuesto Mínimo AlternativoNacional


Personas Naturales

Depuraciones de basepara IMAN

Impuesto MínimoAlternativo Nacional

Tarifas efectivas

Declaración y pago

Declaración y pago


Impuestos complementarios

Impuestoscomplementarios de

Renta

Red de Inclusión a laeconomía Formal -

RIEEstrategia para que tiendas debarrio y pequeños restaurantesy hoteles crezcan dentro de la

formalidad

Umbral para régimen común del IVA

Etapas y umbrales para pequeños comerciantesRégimen de Inclusióna la Economía Formal

Tributacióninternacional

Colombia HUB regional deinversiones, logística yservicios especializados

Hub de inversiones

Hub de inversiones

Sanciones yprocedimientos

Sanciones yprocedimientos

PROBLEMÁTICA

El Régimen Sancionatorio no corrige los comportamientos sancionables

Sanciones y procedimientos poco razonables

PROPUESTA

• Reincidencia dentro de tres años se castiga con 25% adicional de sanción a la 1ª reincidencia, 50%a la 2ª, 75% a la 3ª y 100% a las demás reincidencias.

• Se reduce a la mitad el monto de las sanciones que tenían gradualidad-

• Se reduce a la mitad la sanción por inexactitud

• Procedimientos para sancionar (liquidación oficial yresolución independiente) se unifican.

Impuesto al ValorAgregado

Tarifas

Exenciones y exclusionesdel IVA = un regalo a los

ricos

Exclusiones,exenciones y tarifas del

IVA

Tarifas del IVA

Impuesto al ValorAgregado

Bienes de capital

IVA en bienes de capital

IVA en bienes de capital

Precio de la Gasolina

Reforma tributaria2012

E L I S S AMinisterio de Hacienda – DIAN

Ese es el nombre con el que el Ministro de Hacienda, ha bautizado el proyecto de reforma tributaria, que desde hace tiempo anuncia el ejecutivo, y que presentará ante el Congreso en esta legislatura, aunque expresó que" ya ha hecho la tarea en recaudo".

A expensas de considerar que el sistema tributario es inequitativo e ineficiente, pues les concede excesivos beneficios a los ricos y no les cobra impuestos a los pobres; Elissa procurará que los colombianos de acuerdo con sus ingresos, se metan la mano al bolsillo, es decir que más colombianos paguen más impuestos.

Nos preocupa, el índice de Gini- la medida técnica de la desigualdad en la distribución del ingreso,en la que 1 es lo más alto-, y donde con 0.58, Colombia ocupa el cuarto lugar, como país del mundo en desigualdad, y nos impresiona que seguimos con una política que no ha sido capaz de desconcentrar el ingreso; históricamente hemos padecido una peculiar enfermedad: desigualdad +pobreza extrema = miseria.

Las cifras oficiales de pobreza e indigencia en Colombia según la Misión para el empalme de las series de empleo, pobreza y desigualdad (Mesep), en la que participan el Dane, Planeación Nacional y expertos independientes, estiman que hoy, en Colombia existen más de 20 millones de personas que viven en la pobreza, y más de 7 millones viven en la indigencia. Se considera indigente una persona cuyo ingreso mensual está por debajo de $120.588, y pobre un hogar conformado por cuatro integrantes, cuyo ingreso mensual se ubica por debajo de $1'125.536; a sabiendas que cada uno de los afortunados en la franja de los más pobres que tienen trabajo, mantiene a seis personas en promedio.

Al observar la esfera socio-económica y de calidad de vida, el 10 por ciento más rico de la población se queda con la mitad del PIB, mientras al 10 por ciento más pobre, apenas le caen de lamesa, las migas del 0,6 por ciento del PIB. Persiste el desequilibrio entre las diez principales ciudades, que crecen y son polos de desarrollo, y los 800 municipios que tienen niveles de pobrezasuperiores al 66 por ciento, sumados a la brecha entre la ciudad y el campo, donde se presenta

concentración de la propiedad. La pertenencia a una etnia es decisiva: si el promedio nacional de necesidades básicas insatisfechas es de 29 por ciento, el de la población indígena es de 57 y el de los afros, de 67 por ciento.

Cabe resaltar que pese a la economía informal fluctuante, la capital de Santander-Bucaramanga, es vista como la ciudad con menor pobreza en el territorio nacional.

El gobierno asevera que asume una estrategia para resolver la pobreza y la desigualdad, medianteel Plan Nacional de Desarrollo " Prosperidad para Todos " y prevé atacar la desigualdad regional, tratando de generar acciones de convergencia y desarrollo para las regiones más pobres. Está a su vez, lanzando el plan de lucha contra la pobreza extrema, con la ambiciosa meta de bajarla casi a la mitad en el cuatrienio. Además, se propone disminuir la informalidad, y promover canales de movilidad social, a través del mejoramiento de la educación pública.

Bajo este panorama, muchos expertos hablan de la necesidad de enfrentar el problema también enla cúspide de la pirámide, afectando las esferas de los dueños del país, los realmente " ricos" un hacer, en el que los gobiernos han sido esquivos -, mediante un cambio en los esquemas tributarios, que tradicionalmente han privilegiado los impuestos indirectos, como el IVA, que afectana todos, sobre impuestos progresivos que tasen la propiedad, la tierra y su uso, y así utilizar efectivamente la estructura tributaria como una herramienta distributiva.

Mientras que accedemos a las cifras de este desenlace y sabemos en que para lo de Elissa, invito al gobierno a que reflexione sobre los beneficiados y perjudicados, y cuestione sus intereses; pues en el borrador de la reforma tributaria se denota un aumento de impuesto a los sectores más vulnerables, y por defecto de igual manera, la típica disminución de los impuestos a los sectores más fuertes económicamente, Señores que el índice de Gini en Colombia, no los deje dormir.

“Si hay un desacierto lo corregiremos, somos flexibles de menteporque no queremos equivocarnos de gusto” Ministro

ELISSA, nombre sugestivo con el que el gobierno del Presidente JuanManuel Santos bautizó su Reforma Tributaria, siguegenerando preocupación en distintos sectores económicos y sociales delpaís.

Hay expectativa, pues, aún no inicia su trámite en el Congreso de laRepública pese a que, desde hace un año se trabaja en ella.

El Ministro de Hacienda, Juan Carlos Echeverry, aseguró que supresentación definitiva al legislativo será para el siguiente semestre de2012, después de la apertura de sesiones el 20 de Julio próximo.

Por ahora, lo fundamental, señala el ministro Echeverry, es socializaresta iniciativa en distintos encuentros con trabajadores, empresarios,medios de comunicación y analistas, con el propósito de escuchar lasobservaciones que serán tenidas en cuenta para evitar equivocaciones.

“El gobierno quiere oír a la gente y no sólo al Congreso”, señala elministro.

La Reforma Tributaria es defendida por el gobierno Santos que laconsidera histórica y equitativa porque según explica, en la “actualidad

se le quita plata a los más pobre y se le da prebendas a los más ricos”.

El objetivo fundamental es lograr un fondo tributario equitativo; es unareforma que busca la equidad y el aumento del recaudo progresivo, alargo plazo, cuando el ascenso de las clases sociales sea evidente.

¿Por qué ELISSA?

Este nombre con el que se empezó a conocer la Reforma Tributaria tieneun significado moral y de ética para el Gobierno Nacional que busca,además, que los colombianos comprendan que el compromiso delejecutivo está más allá de hacer justicia en los cobros de impuestos.

Equidad:

Alma de la propuesta porque con su aplicación se puede evitar, según lainformación oficial, que los que ganen menos terminen pagando másimpuestos.

Impedirá que se abuse de los esquemas legales que usan algunaspersonas para no pagar sus impuestos.

Cambiará la situación actual para evitar que los que más ganan sequeden con los beneficios tributarios, combatirá las trampas que surgende los tratamientos tributarios especiales.

De los 46 millones de colombianos hoy pagan impuestos sobre la reta 23millones de la población económicamente activa.

De esos 23 millones de personas, 20.7 millones están ocupados y 4.6paga impuesto sobre la renta y de ellos 3.5 millones son independientesque pagan impuestos vía retención y no pueden declarar renta. Lamayoría de ellos ganan apenas $600.000 al mes.

Ahora bien, ¿Quiénes pagan entonces impuesto sobre la renta hoy?Según información del Ministerio de Hacienda, 290 mil colombianosasalariados y 800 mil no asalariados.

Limpieza:

El estatuto tributario hoy está dividido en 61 libros que contienen 881artículos, 136 disposiciones.

Oficialmente se dice que este Estatuto Tributario es una colcha deretazos que genera problemas como la inequidad y la evasión ya que noes coherente no consistente.

Simplicidad:

Hoy existen 29 tipos de sobrededucciones, 26 tipos de ingresos Noconsecutivos de renta, 29 tipos de rentas exentas, 4 tipos dedescuentos, 7 tarifas de IVA lo que hace imposible su manejo y para laspersonas naturales se torna incomprensible.

Seducción:

La Reforma Tributaria propone devolver la renta a los independientes demenores ingresos, ajustará el régimen de retención para reducir elnúmero de devoluciones; promoverá la generación de empleo y lainversión, mientras que la DIAN liberará la caja, el capital de trabajo, aPymes.

Además, las sanciones serán menores para reducir la tentación decorrupción y se introducirán sanciones educativas.

Por último, facilitará el cumplimiento voluntario, dará al sectoragropecuario una tasa de despegue y lo fundamental busca demostrarque ser Formal si paga.

Adaptación a estándares internacionales:

Creará un sistema que hará que Colombia sea mucho más atractiva paraque las multinacionales establezcan en el país sus centros de operacióny de inversión.

Bajará tarifas de renta para generar nuevas fuentes de empleo, para sermás competitivos, y para fomentar la inversión.

Creará instrumentos para erradicar la evasión a través de paraísosfiscales y entregará dientes al régimen de precios de transferencia eintroducirá normas anti abuso.

Cambios concretos

De pasar positivamente en el Congreso, con ELISSA, el gobierno buscacorregir las inequidades en temas como el cobro de los impuestos sobrela renta, ya que en la actualidad las personas trabajadoras que tieneningresos bajos terminan pagando más que aquellas que reciben ingresoselevados.

El gobierno califica este punto de injusto porque castiga los bajossalarios, por ello, se propone devolverle a esos trabajadores que losoliciten su dinero.

Para el sector agropecuario, lo que propone la Reforma Tributaria es queel campesino que hoy tiene una tarifa de retención igual a la de unempresario industrial, un banquero, un empresario de comercio, esdecir, de treinta y tres por ciento, tenga una responsabilidad tributaria

menor, del 15%, entendiendo que el agro enfrenta diariamente grandesriesgos como los climáticos, las plagas, los precios

internacionales.

Así el gobierno pone una sombrilla tributaria que haga atractivo elcampo, que atraiga más inversión; esta medida se aplicará durante unperiodo de diez años.

Otras medidas son disminuir el costo del IVA en los insumosagropecuario para hacer más competitivo el campo.

En conclusión, la Reforma Tributaria del Presidente, Juan Manuel Santo,no solo pretende aumentar los ingresos del Estado vía impuestos,además, hacer fácil el estar al día con nuestras obligaciones, y, liberar adecenas de miles de colombianos que aunque ganan menos de tressalaros mínimos tienen una obligación que se hace pesada para elbolsillo de la clase trabajadora y enriquece a la clase empresarial.

Devolverán impuestos a personas más pobresAutor: El Colombiano • Fecha: 07.05.12 • Hora: 13:04

El Ministro de Hacienda habla de la reforma tributaria, Elissa, que entraría en vigencia en enero de 2013. No es un directorio telefónico pero sí es un libro gordo y pesado. Se llama Elissa y está casi lista. Es la reforma tributaria que implicó cambiar 500 artículos.

Juan Carlos Echeverry Garzón , ministro de Hacienda, dice que una vez llegue el presidenteJuan Manuel Santos de su visita oficial a China, por fin Elissa (que quiere decir Equidad, Limpieza, Simplicidad, Seducción y Adaptación a estándares internacionales) se dará a conocer para que el Congreso la analice y la apruebe.

En diálogo con este diario, el funcionario da puntadas de lo que tendrá el proyecto.

¿El Gobierno todavía tiene capital político para hacer una reforma tributaria estructural como la que usted planea?

http://www.incp.org.co/incp/document-author/el-colombiano/

“Lo que me enseñaron es que el capital político es para gastarlo. No sé cuánto capital político tengo, pero todo se va a ir en la reforma tributaria, que es tan importante para el futuro del país, que esto hay que hacerlo. Ojalá salga con el espíritu que queremos”.

¿Cómo hará para que en el Congreso no le cuelguen algunos ‘micos’?

“Es que los micos tienen un gran desprestigio pero no son tan malos. Lo que a uno no le gusta es lo que entra a media noche, en el último debate. Muchas de las propuestas de los congresistas o de un gremio son buenas. Lo que vamos a evitar es que a último momento semetan sorpresas. No podemos calificar de mico cualquiera de las propuestas que podrían enriquecer la reforma. Uno no tiene el monopolio de las buenas ideas”.

¿La canasta familiar se va a gravar con IVA? ¿Por ejemplo el huevo y la leche?“La reforma tributaria busca equidad, entonces a todas las personas de los estratos más bajos, se les dará un trato especial. Lo que queremos es devolverles los impuestos. Todavía no se ha decidido con exactitud qué es lo que se va a gravar con el IVA”.

¿Cuántos cambios se han hecho en el proyecto que está en marcha?“Hay un poco más de 500 artículos que se van a modificar, pero estamos rescribiendo todo el código tributario que hoy tiene más de 1.100 artículos. Va a quedar con unos 800 o 900 artículos y algunos simplemente se rescriben para hacerlos coherentes”.

¿Cuál es el resumen del contenido de la reforma?

“El resumen de la reforma tributaria es que quien pague en regla se le van a disminuir los impuestos. Quien no esté pagando en regla lo vamos a poner a pagar. A 3,5 millones de colombianos que tienen ingresos bajos y que hoy pagan por retención en la fuente, le vamosa devolver los impuestos. Además le vamos a ayudar a las pequeñas y medianas empresas que la Dian les retiene su capital de trabajo (por diferentes impuestos) y se lo queda por más de un año. Haremos que las sanciones al contribuyente no sean excesivas y se darán oportunidades en caso de que ocurran equivocaciones. Vamos a facilitar la forma en que se pagan impuestos, que sea un esquema más equitativo”.

Equidad, facilidad, transparencia, simplicidad son las características de la reforma. ¿Entonces quiénes son los que van a ‘chillar’, como dice el Presidente?

“El que no esté cumpliendo en regla con la solidaridad que va implícita con el sistema tributario es la persona que va a chillar. Esto no es que los ricos son los que van a llorar. El asunto no es ése”.

Muchos sectores le están pidiendo de todo y desde la Bolsa, por ejemplo, solicitan exenciones al mercado de capitales. ¿Se pueden considerar?

“La verdad es que la filosofía de la reforma es limpiar el sistema tributario que tiene una cantidad de descuentos, de devoluciones, de ingresos no constitutivos de renta, que lo hace inmanejable por parte de la Dian y lo llena de posibilidades imaginativas por parte de los particulares. Hemos recibido más de 300 solicitudes no solo de los sectores, sino también de los Ministerios y la mitad de ellas son exenciones. Queremos ser muy selectivos en cualquiera de esos instrumentos porque queremos reducir esa complejidad laberíntica del sistema”.

¿Qué exenciones se van a mantener en Colombia?

“Se van a mantener los básicos por educación, salud, vivienda, pero hacerlos simples, sencillos de verificar, sencillos de administrar”.

Entonces, ¿Elissa vivirá desde enero de 2013?

“Vivirá desde enero próximo, pero hay elementos de la reforma que son muy pesados para la Dian. Algunos de ellos serán desde enero del 2014 porque hay que hacer un cambio en laDian: logístico, administrativo debido a que es una reforma que requiere más eficiencia”.

Como el presidente Santos viaja a China y él la debe presentar ¿eso quiere decir que la reforma se conocerá en unos 10 días?

“Jamás presentaría la reforma si el presidente Santos no está en el país. Yo quiero mi puesto”.

El cuarto de hora que vive el país en lo económico cuándo le va a llegar al trabajador, a la empleada de servicio, a los más pobres…

“El programa de Gobierno se llama Prosperidad para todos. La prosperidad ya se está dando, pero el ‘para todos’ todavía nos falta. Por eso hicimos el programa de 100 mil viviendas y la reforma de regalías. Nos dieron cuatro años y en los próximos dos años nos vamos a concentrar en que la prosperidad le llegue a los más pobres. Habrá más ejecuciones de los recursos que, además, los tenemos”.

CLAVES

El corto tiempo va en contra

1. El 20 de junio termina el período legislativo del Congreso, por lo que no habría tiempo de aprobarla.

2. Según los congresistas, la reforma tributaria requiere un estudio y análisis antes de darle el visto bueno.

3. En el escritorio del presidente Santos está el proyecto de Ley, del que poco se conoce.

4. Los gremios del país también piden con urgencia que se conozca el textodel proyecto de ley.

Reforma tributaria, un principio de transparencia fiscal en ‘doble vía’

Juan Guillermo Ruiz

Socio de Posse, Herrera & Ruiz Abogados

[email protected]

mailto:[email protected]

Con la inminencia de la reforma tributaria anunciada por el Gobierno Nacional, según la cual se pretende equilibrar el sistema tributario, haciéndolo más equitativo y razonable, resulta pertinente analizar la aplicación del principio de transparencia fiscal.

De acuerdo con los anuncios realizados por el Ejecutivo, la reforma tributaria se presenta como una oportunidad para que los contribuyentes, en un nuevo marco normativo, actúen con una mayor transparencia frente al fisco. También constituye una oportunidad para que la administración tributaria actúe de una manera más equitativa y razonable frente a los contribuyentes. Es decir, la reforma tributaria se presenta como una oportunidad histórica para definir un sistema normativo claro y simplificado, que facilite una transparencia fiscal en doble vía.

El Gobierno ha definido como criterios sustanciales para esta reforma losde equidad, simplicidad y razonabilidad fiscal. Busca una reforma sustancial del Estatuto Tributario que favorezca la productividad, la adecuada redistribución de los ingresos y la generación de empleo. Al proyecto se le ha denominado “Elissa”.

El marco conceptual de este objetivo tan plausible es el de una nueva relación entre la administración y el contribuyente. Esta nueva relación se construiría en desarrollo de un principio de plena transparencia fiscal.

Mediante normas antielusión, la reforma pretende, entre otros objetivos, eliminar esquemas que facilitan la reducción artificial de las bases tributarias. Así mismo, se pretende definir un esquema regulatorio que favorezca el principio de progresividad, eliminando distorsiones que puedan implicar una aplicación regresiva de las cargas tributarias. El proyecto pretende simplificar la depuración de las mencionadas bases y definir un esquema de fiscalización y sanciones más razonable.

Instituciones como el Banco Mundial, el Departamento Nacional de Planeación y Fedesarrollo, concuerdan al afirmar que nuestro Estatuto Tributario está lejos de ser una herramienta simple para todos los operadores jurídicos. Lo anterior hace que nuestro régimen tributario resulte complejo, ineficiente, inequitativo y difícil de administrar, tanto para los contribuyentes, como para la autoridad tributaria.

La solidez y fiabilidad de un sistema tributario debe cimentarse, por una parte, en una determinación adecuada de las bases impositivas por

parte de los contribuyentes y, por la otra, en una mejora de las políticas internas de la administración tributaria, con el propósito de aplicar de manera justa y equilibrada la norma fiscal al contribuyente.

La transparencia, desde la perspectiva de la administración hacia el contribuyente, se concreta en los siguientes criterios: (i) claridad regulatoria que facilite al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones fiscales; (ii) estabilidad regulatoria que permita al contribuyente conocer de manera estable la ley aplicable y, de esta manera, proyectar adecuadamente sus inversiones y los efectos fiscales de sus operaciones; (iii) consistencia doctrinal de la autoridad tributaria que facilite a los contribuyentes conocer de manera clara un criterio uniforme y permanente de la aplicación de la norma fiscal; (iv) fiscalización equitativa que elimine los procesos de auditoría fiscal con ánimo exclusivamente recaudatorio; (v) eliminación de sanciones desproporcionadas por incumplimiento de obligaciones formales; y en definitiva, el respeto del principio de buena fe en las actuaciones administrativas.

Desde el punto de vista del contribuyente, la transparencia supone la aplicación de los siguientes criterios fundamentales: (i) manejo adecuado de su información financiera; (ii) adecuada determinación de sus bases tributarias; (iii) cumplimiento de sus obligaciones formales; (iv) suministro confiable y oportuno de información solicitada por la autoridad y; (v) en síntesis, aplicación y respeto del principio de buena fe en la determinación de sus obligaciones tributarias.

Así las cosas, la transparencia fiscal debe fundarse en una mayor claridad normativa. Esto facilita no solo el adecuado cumplimiento de lasobligaciones fiscales y el imparcial ejercicio de la fiscalización, sino particularmente la función judicial para aquellos eventos en los cuales surgen controversias en cuanto a la aplicación normativa entre la administración y los contribuyentes.

Todo parece indicar que la línea del proyecto de reforma tributaria que será presentada por el Gobierno Nacional al Congreso, muy posiblemente, el próximo 20 de julio, pretende sin duda desarrollar un criterio de transparencia fiscal en doble vía. Ojalá este objetivo se logre para el bien de nuestro país.

elissa

Documents