11

Elméleti alapvetésekElméleti alapvetések

22

KözfeladatokKözfeladatok

Olyan társadalmi gazdasági feladatok, Olyan társadalmi gazdasági feladatok, melyeket kizárólag az állam tud melyeket kizárólag az állam tud

kielégíteni. kielégíteni.

Az állam (gazdasági-)pénzügyi feladatai:

•Gazdaságpolitika meghatározása, elősegítése•Jogi keretek meghatározása

•Állami feladatok finanszírozása

33

KORMÁNYZATI PÉNZÜGYI KORMÁNYZATI PÉNZÜGYI POLITIKAPOLITIKA

FISKÁLISFISKÁLIS MONETÁRISMONETÁRIS

politikapolitika

az államháztartás az államháztartás közvetlen,közvetlen,

kiadásai éskiadásai és közvetettközvetett

bevételei kiala-bevételei kiala- eszközökeszközök

kításának folyamatakításának folyamata

közvetlen és közvetett közvetlen és közvetett

eszközök (pl. adók)eszközök (pl. adók)

44

ÁLLAMHÁZTARTÁS (a feladatok ÁLLAMHÁZTARTÁS (a feladatok ellátását szolgáló rendszer)ellátását szolgáló rendszer)

Az államháztartás alrendszerei:Az államháztartás alrendszerei: központi költségvetés,központi költségvetés, helyi önkormányzatok,helyi önkormányzatok, társadalombiztosítás,társadalombiztosítás, elkülönített állami pénzalapok,elkülönített állami pénzalapok,

A költségvetési politika a pénzügyi politika A költségvetési politika a pénzügyi politika szerves része, de viszonylagos önállósággal szerves része, de viszonylagos önállósággal

bír, mert saját eszköz- és bír, mert saját eszköz- és intézményrendszerrel rendelkezikintézményrendszerrel rendelkezik

55

AZ ADÓK HELYE, SZEREPEAZ ADÓK HELYE, SZEREPEaz államháztartás, a költségvetés és az az államháztartás, a költségvetés és az

adók kapcsolataadók kapcsolata

Az állami feladatok Az állami feladatok (hatalmi és gazdasági (hatalmi és gazdasági jellegűek)jellegűek)

Az állami gazdasági szerepvállalás Az állami gazdasági szerepvállalás jellege, funkciója:jellege, funkciója:

stabilizáció stabilizáció (konjunktúrális ingadozások (konjunktúrális ingadozások kiegyenlítése)kiegyenlítése)

allokáció allokáció (közfeladatok szükséges forrásainak (közfeladatok szükséges forrásainak megszerzése és felhasználása)megszerzése és felhasználása)

redisztribució redisztribució (reálszférában kialakult (reálszférában kialakult jövedelemarányok módosítása, újraelosztása)jövedelemarányok módosítása, újraelosztása)

66

A KÖLTSÉGVETÉSI POLITIKA A KÖLTSÉGVETÉSI POLITIKA ESZKÖZEIESZKÖZEI

adók,adók, támogatások,támogatások, államkötvények, kincstárjegyek államkötvények, kincstárjegyek

adásvétele,adásvétele, központi állami beruházások központi állami beruházások

finanszírozása, finanszírozása, a társadalmi közös fogyasztás a társadalmi közös fogyasztás

pénzellátásának rendszerepénzellátásának rendszere

77

KözfeladatokKözfeladatok

AdózáAdózáss

Költségvetés(i) Költségvetés(i) (politika)(politika)

88

A KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELEK A KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELEK FAJTÁIFAJTÁI

VÉGLEGES (VISSZA NEM TÉRÜLŐ)VÉGLEGES (VISSZA NEM TÉRÜLŐ)

ÁTMENETI (VISSZATÉRÜLŐ)ÁTMENETI (VISSZATÉRÜLŐ)

99

A VÉGLEGES KÖLTSÉGVETÉSI A VÉGLEGES KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELEK FŐ TÍPUSAIBEVÉTELEK FŐ TÍPUSAI

ADÓK ÉS ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEKADÓK ÉS ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEK adó, adó, TB járulék,TB járulék, vámok,vámok, állami monopóliumállami monopólium

NEM ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEKNEM ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEK illetékek,illetékek, díjak,díjak, bírságokbírságok

TŐKEBEVÉTELEK TŐKEBEVÉTELEK ADOMÁNYOK, JUTTATÁSOKADOMÁNYOK, JUTTATÁSOK

1010

ADÓZÁSADÓZÁS

„„Az adóbevételekAz adóbevételek előteremtése előteremtése olyan, mint a olyan, mint a libatoll tépkedés: libatoll tépkedés: minél több tollra minél több tollra akarunk szert akarunk szert tenni minéltenni minél kevesebb kevesebb sziszegéssel”sziszegéssel”

(Colbert(Colbert))

1111

Adópolitika és adóztatás alapelveiAdópolitika és adóztatás alapelvei

1212

AZ ADÓAZ ADÓ TÖRTÉNELMI, TÁRSADALMI, TÖRTÉNELMI, TÁRSADALMI, KÖZGAZDASÁGI KATEGÓRIAKÖZGAZDASÁGI KATEGÓRIA

„ …„ …sohasem közömbös mifélék az adók, sohasem közömbös mifélék az adók, mert egy nemzet boldogságára és mert egy nemzet boldogságára és erejére ez van legnagyobb befolyással.”erejére ez van legnagyobb befolyással.”

(David Hume, XVIII. sz. filozófus)(David Hume, XVIII. sz. filozófus)

„„EGY NEMZET EGY NEMZET KÖZTEHERVISELÉSHEZ VALÓ KÖZTEHERVISELÉSHEZ VALÓ

VISZONYA A NEMZET VISZONYA A NEMZET HOLNAPJÁNAK TÜKÖRKÉPE.”HOLNAPJÁNAK TÜKÖRKÉPE.”

(Széchenyi)(Széchenyi)

1313

A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG ALKOTMÁNYA SZERINTALKOTMÁNYA SZERINT

„„A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG MINDEN ÁLLAMPOLGÁRA MINDEN ÁLLAMPOLGÁRA KÖTELES JÖVEDELMI ÉS KÖTELES JÖVEDELMI ÉS VAGYONI VISZONYÁNAK VAGYONI VISZONYÁNAK

MEGFELELŐEN A MEGFELELŐEN A KÖZTERHEKHEZ KÖZTERHEKHEZ HOZZÁJÁRULNI”HOZZÁJÁRULNI”

1414

AZ ADÓ HATALMI JELLEGÉVEL AZ ADÓ HATALMI JELLEGÉVEL KAPCSOLATOS KÉT SZÉLSŐSÉGET KAPCSOLATOS KÉT SZÉLSŐSÉGET

KÉPVISELŐ NÉZET KÉPVISELŐ NÉZET (XVII-XIX. sz.)(XVII-XIX. sz.)

EKVIVALENCIAEKVIVALENCIA ÁLDOZATIÁLDOZATI

csere- és érdek-csere- és érdek- kényszerkényszer

elméletelmélet

1515

AZ ADÓ FOGALMAAZ ADÓ FOGALMAKezdetekben…Kezdetekben…

Montesquieu szerint:Montesquieu szerint:

„„A polgárok a vagyonuk egy részt A polgárok a vagyonuk egy részt átengedik az államnak, hogy a átengedik az államnak, hogy a másikat nyugodtan élvezhessék”másikat nyugodtan élvezhessék”

Sismondi szerint: (1899)Sismondi szerint: (1899)

„„A polgárok az adót megtérítésnek A polgárok az adót megtérítésnek kell, hogy tekintsék a védelemért, kell, hogy tekintsék a védelemért, miben az állam személyüket és miben az állam személyüket és vagyonukat részesíti”vagyonukat részesíti”

1616

AZ ADÓ FOGALMAAZ ADÓ FOGALMAA XX. században….A XX. században….

„„Az adó jogszabály alapján a Az adó jogszabály alapján a költségvetés vagy valamely költségvetés vagy valamely pénzügyi alap javára fizetendő pénzügyi alap javára fizetendő közszolgáltatás, amelynél az közszolgáltatás, amelynél az adó alanyának nincs alanyi adó alanyának nincs alanyi joga viszontszolgáltatás joga viszontszolgáltatás követelésére”követelésére”

1717

„„Az adó olyan kötelezettség, Az adó olyan kötelezettség, amelyet a közhatalom a maga amelyet a közhatalom a maga

által megállapított mérték által megállapított mérték szerint a magánszemélyektől, szerint a magánszemélyektől,

vállalkozásoktól beszed”vállalkozásoktól beszed”

1818

AZ ADÓ FOGALMAAZ ADÓ FOGALMA

Az adó kötelező (kényszerített) jellegű, Az adó kötelező (kényszerített) jellegű, vissza nem térülő, visszafizetés vissza nem térülő, visszafizetés

(közvetlen ellenszolgáltatás) nélküli, (közvetlen ellenszolgáltatás) nélküli, általános, pénzbeli szolgáltatás, általános, pénzbeli szolgáltatás,

amelyeket az állam vagy más amelyeket az állam vagy más közhatalmi szervezet (pl. helyi-, területi közhatalmi szervezet (pl. helyi-, területi önkormányzat) olyan jogszabály alapján önkormányzat) olyan jogszabály alapján hajt be, amelyek maghatározzák ezen hajt be, amelyek maghatározzák ezen kötelezettségek nagyságát, feltételeit, kötelezettségek nagyságát, feltételeit,

fizetési esedékességét.fizetési esedékességét.

1919

AZ ADÓ FOGALMA A PÉNZÜGYI AZ ADÓ FOGALMA A PÉNZÜGYI JOGBANJOGBAN

Napjainkban….Napjainkban….

MATERIÁLIS értelemben:MATERIÁLIS értelemben:

az állam és a természetes személyek az állam és a természetes személyek vagy szervezeteik között DOLOGI vagy szervezeteik között DOLOGI közvetítéssel létrejött kapcsolatközvetítéssel létrejött kapcsolat

JOGI értelemben:JOGI értelemben:

az állam, illetve az adóhatóság és az az állam, illetve az adóhatóság és az egyén vagy szervezet közötti egyén vagy szervezet közötti viszony, amelyet ANYAGI és viszony, amelyet ANYAGI és

ELJÁRÁSI normák határoznak megELJÁRÁSI normák határoznak meg

2020

Az adózás Az adózás materiálismateriális értelemben értelemben kettős tartalmú társadalmi kettős tartalmú társadalmi

viszonyt keletkeztetviszonyt keletkeztetVertikálisVertikális Horizontális Horizontális

viszonyviszony

az adóztatóaz adóztató az adózó ésaz adózó és

közhatalomközhatalom a társadaloma társadalom

és az adózóés az adózó tagjai közötttagjai között

kapcsolatábankapcsolatában a közterhek a közterhek elosztásának elosztásának

viszonya viszonya

2121

AZ ADÓ ÁLTALÁNOS JELLEMZŐIAZ ADÓ ÁLTALÁNOS JELLEMZŐI az állami bevételek egyik formája,az állami bevételek egyik formája, az állam egyoldalúan állapítja meg,az állam egyoldalúan állapítja meg, az adót az állami feladatok az adót az állami feladatok

finanszírozására használják,finanszírozására használják, adófizetésre az állam által kijelölt adófizetésre az állam által kijelölt

természetes és jogi személyek kötelesek,természetes és jogi személyek kötelesek, beszedését az állam kényszer útján is beszedését az állam kényszer útján is

biztosítja,biztosítja, az adó eszköze a nemzeti jövedelem az adó eszköze a nemzeti jövedelem

felosztásának és más gazdaságpolitikai felosztásának és más gazdaságpolitikai célok megvalósításánakcélok megvalósításának

2222

AZ ADÓ FUNKCIÓJAAZ ADÓ FUNKCIÓJA

FEDEZETI funkcióFEDEZETI funkció

(költségvetési kiadásokra)(költségvetési kiadásokra) BEFOLYÁSOLÁSI funkcióBEFOLYÁSOLÁSI funkció

(gazdasági folyamatokra)(gazdasági folyamatokra) ARÁNYOSÍTÁSI funkcióARÁNYOSÍTÁSI funkció

(jövedelmi egyenlőtlenségek (jövedelmi egyenlőtlenségek mérséklése)mérséklése)

2323

AZ ADÓZTATÁS FOGALMAAZ ADÓZTATÁS FOGALMA

az adókaz adók megállapításával,megállapításával, bejelentésével,bejelentésével, beszedésével,beszedésével, nyilvántartások vezetésével,nyilvántartások vezetésével, bevallásával,bevallásával, kezelésével,kezelésével, ellenőrzésével összefüggő ellenőrzésével összefüggő

feladatokfeladatok

2424

AZ ADÓZTATÁS ALAPELVEIAZ ADÓZTATÁS ALAPELVEI

Samuelson-Nordhaus szerint:Samuelson-Nordhaus szerint: haszonelvi megközelítéshaszonelvi megközelítés fizetőképességi elvfizetőképességi elv

Az adóterhek igazságos terítéseAz adóterhek igazságos terítése

Horizontális igazságosságHorizontális igazságosság

Vertikális igazságosságVertikális igazságosság

2525

AZ ADÓZÁS ALKOTMÁNYOS AZ ADÓZÁS ALKOTMÁNYOS ALAPELVEIALAPELVEI

általánosság elveáltalánosság elve a létminimum adómentességea létminimum adómentessége egyenlőség elveegyenlőség elve arányosság elvearányosság elve

Egyéb elvek:Egyéb elvek: megbízhatóság elve – adózási teher biztonságos megbízhatóság elve – adózási teher biztonságos

megfizetése,megfizetése, könnyen teljesíthetőség (érvényesíthetőség) elve,könnyen teljesíthetőség (érvényesíthetőség) elve, jutányosság elve – adó kiszámításával és jutányosság elve – adó kiszámításával és

behajtásával kapcsolatos költségek minimálisak behajtásával kapcsolatos költségek minimálisak legyenek.legyenek.

Eljárási elvek (l. később Art.)Eljárási elvek (l. később Art.)

2626

AZ ADÓPOLITIKAAZ ADÓPOLITIKA

Az adórendszerrel kapcsolatos elvi Az adórendszerrel kapcsolatos elvi döntések és az adóügyi gyakorlati döntések és az adóügyi gyakorlati

eljárások összességeeljárások összessége

kettős jelentésekettős jelentése

gazdasági,gazdasági, eszközök, eszközök, társ.politikaitárs.politikai amelyekkelamelyekkelcélok célok pénzügyi pénzügyi a célok aa célok avonatkozásavonatkozása gyakorlatbagyakorlatba

átültethetőkátültethetők

2727

Az adópolitika kiemelt feladataAz adópolitika kiemelt feladata

Az adóterhelés határait Az adóterhelés határait figyelembe kell vennifigyelembe kell venni

politikai korlátpolitikai korlát gazdasági korlátgazdasági korlát

fiskális korlátfiskális korlát pszichológiai korlátpszichológiai korlát

jogi korlátjogi korlát

2828

Hatályos magyar jogrend Hatályos magyar jogrend felépítésefelépítése

Eljárásjog és anyagi jog kapcsolataEljárásjog és anyagi jog kapcsolata

AdótényállásAdótényállás

2929

ADÓRENDSZERADÓRENDSZER: egy adott időszakban : egy adott időszakban működtetett adók összességeműködtetett adók összessége

Törvényi szabályozás (anyagi jogszabályok, Törvényi szabályozás (anyagi jogszabályok, Art.)Art.)

Adórendszer fejlődése, adóreformokAdórendszer fejlődése, adóreformok1)1) Kossuth Lajos 1848Kossuth Lajos 1848

Első „adórendszer” 1868. évi törvényElső „adórendszer” 1868. évi törvény2)2) Wekerle Sándor 1900 –as évek eleje (1909. Wekerle Sándor 1900 –as évek eleje (1909.

első önálló adótörvény)első önálló adótörvény)3)3) 1952-53. direkt szabályozás, két csatornás 1952-53. direkt szabályozás, két csatornás

elvonás, 1968. indirekt szabályozás, több elvonás, 1968. indirekt szabályozás, több cs.cs.

4)4) 1988. negyedik adóreform1988. negyedik adóreform

ADÓHARMONIZÁCIÓ ADÓHARMONIZÁCIÓ EU csatlakozás: 2004. május 1.EU csatlakozás: 2004. május 1.

3030

AZ ADÓK CSOPORTOSÍTÁSAAZ ADÓK CSOPORTOSÍTÁSA

1) ADÓZTATÁSI JOG SZERINT1) ADÓZTATÁSI JOG SZERINT központi adóközponti adó helyi adókhelyi adók vegyes adókvegyes adók

2) ADÓBEVÉTELEK FELHASZNÁLÁSA SZERINT2) ADÓBEVÉTELEK FELHASZNÁLÁSA SZERINT általános adóáltalános adó céladócéladó

3) TEHERVISELÉS SZERINT3) TEHERVISELÉS SZERINT közvetlen adó (egyenes adó, direkt adó)közvetlen adó (egyenes adó, direkt adó) közvetett adó (indirekt adó)közvetett adó (indirekt adó)

4) TÁRGYI JELLEG SZERINT4) TÁRGYI JELLEG SZERINT tárgyi adótárgyi adó fogyasztási adókfogyasztási adók vagyon adókvagyon adók jövedelemadókjövedelemadók

3131

A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG ALKOTMÁNYA SZERINTALKOTMÁNYA SZERINT

„„A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG MINDEN A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG MINDEN ÁLLAMPOLGÁRA KÖTELES ÁLLAMPOLGÁRA KÖTELES JÖVEDELMI ÉS VAGYONI JÖVEDELMI ÉS VAGYONI

VISZONYÁNAK MEGFELELŐEN A VISZONYÁNAK MEGFELELŐEN A KÖZTERHEKHEZ HOZZÁJÁRULNI”KÖZTERHEKHEZ HOZZÁJÁRULNI”

Adófizetési kötelezettséget csak törvény Adófizetési kötelezettséget csak törvény illetve törvény felhatalmazása alapján illetve törvény felhatalmazása alapján

önkormányzati rendelet írhat elő. önkormányzati rendelet írhat elő. Törvényi felhatalmazás alapján Törvényi felhatalmazás alapján

kapcsolódhatnak alacsonyabb szintű kapcsolódhatnak alacsonyabb szintű rendeletek is.rendeletek is.

3232

Az adójogszabályok egyetlen hivatalos jogforrása a:Az adójogszabályok egyetlen hivatalos jogforrása a: Magyar Közlöny. Magyar Közlöny.

Jogszabályok általános felépítése:Jogszabályok általános felépítése: Hipotézis (föltétel) – a magatartás Hipotézis (föltétel) – a magatartás

körülményeinek, szituációjának a körülményeinek, szituációjának a megfogalmazásamegfogalmazása

Diszpozíció (rendelkezés) – milyen magatartást Diszpozíció (rendelkezés) – milyen magatartást kell, lehet vagy szabad alkalmaznikell, lehet vagy szabad alkalmazni

Jogkövetkezmények:Jogkövetkezmények: szankció,szankció, joghatás.joghatás.

Adó jogszabályok specialitása:Adó jogszabályok specialitása: szankció hiánya,szankció hiánya, kógens jogszabályok.kógens jogszabályok.

3333

ADÓTANI ALAPFOGALMAKADÓTANI ALAPFOGALMAKavagy a tényállás elemekavagy a tényállás elemek

11) ADÓKÖTETELEZETTSÉG) ADÓKÖTETELEZETTSÉG

akkor keletkezik, amikor a tényállás akkor keletkezik, amikor a tényállás elemek megvalósulnakelemek megvalósulnak

Tartalma az Art szerint:Tartalma az Art szerint: bejelentés, nyilatkozattétel,bejelentés, nyilatkozattétel, adó-megállapítás,adó-megállapítás, bevallás,bevallás, adófizetés és adóelőleg fizetése,adófizetés és adóelőleg fizetése, bizonylat kiállítása és megőrzése,bizonylat kiállítása és megőrzése, nyilvántartás vezetésenyilvántartás vezetése adatszolgáltatás,adatszolgáltatás, adólevonás, adóbeszedésadólevonás, adóbeszedés

3434

2) ADÓALANY ÉS MÁS SZEMÉLYEK 2) ADÓALANY ÉS MÁS SZEMÉLYEK AZ ADÓZÁSBANAZ ADÓZÁSBANa) a) adóalanyok adóalanyok

a főkötelezettség címzettjeia főkötelezettség címzettjei

az anyagi jogi adókötelezettség alapjául az anyagi jogi adókötelezettség alapjául szolgáló tényállást valósítják megszolgáló tényállást valósítják meg

b) b) adózókadózók

eljárási kategória (az Art teremti meg)eljárási kategória (az Art teremti meg)

az adóalanyokon kívül pl. kifizetők, az adóalanyokon kívül pl. kifizetők, munkáltatók adatszolgáltatásra munkáltatók adatszolgáltatásra kötelezettekkötelezettek

3535

c) az adó megfizetésére kötelezettc) az adó megfizetésére kötelezett

személyekszemélyek

adókötelezettségük származékos,adókötelezettségük származékos,

az Art. 35. §. 2. bek. termeti meg az Art. 35. §. 2. bek. termeti meg azokat az eseteket, amikor valaki, azokat az eseteket, amikor valaki, más személy helyett köteles fizetni, más személy helyett köteles fizetni, pl. az adózó örököse, jogutódja, a pl. az adózó örököse, jogutódja, a kezességet vállaló, stb.kezességet vállaló, stb.

d) más személyek az adózásban d) más személyek az adózásban (szakértő, tanú, képviselő, stb)(szakértő, tanú, képviselő, stb)

3636

Tehát akkor:Tehát akkor:

AdózóAdózó AdóalanyAdóalany Adó megfizetésére kötelezett Adó megfizetésére kötelezett

személyekszemélyek Adóteher viselőjeAdóteher viselője

3737

3) ADÓHATÓSÁGOK3) ADÓHATÓSÁGOK

a) Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési a) Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal és szervei (APEH) – (SzF, IH)Hivatal és szervei (APEH) – (SzF, IH)

(állami adóhatóság) – regionális (állami adóhatóság) – regionális (korábbi 23 igazgatóság helyett, (korábbi 23 igazgatóság helyett, már csak 7 + 1)már csak 7 + 1)

b) Vám- és Pénzügyőrség Országos b) Vám- és Pénzügyőrség Országos Parancsnoksága és szervei (VPOP) Parancsnoksága és szervei (VPOP) (vámhatóság)(vámhatóság)

c) az önkormányzat jegyzője c) az önkormányzat jegyzője (önkormányzati adóhatóság)(önkormányzati adóhatóság)

3838

HATÁSKÖR: az adóhatóságnak HATÁSKÖR: az adóhatóságnak milyen adókkal kapcsolatban milyen adókkal kapcsolatban vannak feladatai és vannak feladatai és jogosítványaijogosítványai

ILLETÉKESSÉG: a hatáskörrel ILLETÉKESSÉG: a hatáskörrel rendelkező szervek közül rendelkező szervek közül melyik jogosult, illetve köteles melyik jogosult, illetve köteles eljárnieljárni

3939

4) ADÓTÁRGY (az adó tárgya, az 4) ADÓTÁRGY (az adó tárgya, az adóügyi jogviszony tárgya)adóügyi jogviszony tárgya)

fizikai objektum, dolog, jog, jogviszony, fizikai objektum, dolog, jog, jogviszony, tény, amelyre az adóztatás irányultény, amelyre az adóztatás irányul

5) ADÓALAP5) ADÓALAP

az adótárgynak pénzzel vagy más, az adótárgynak pénzzel vagy más, természetes mértékegységgel kifejezett természetes mértékegységgel kifejezett mennyisége, amely alapján mennyisége, amely alapján meghatározható az adómeghatározható az adó

4040

6) ADÓMÉRTÉK6) ADÓMÉRTÉK

Az a mennyiség, amely az adó Az a mennyiség, amely az adó összegének az adó alapjára való összegének az adó alapjára való vetítéséből keletkezikvetítéséből keletkezik

adótételadótétel fix összegfix összeg adókulcsadókulcs %%

Az adóterhelés lehet:Az adóterhelés lehet: proporcionális (arányos, lineáris)proporcionális (arányos, lineáris) változóváltozó

jellemzően progresszív (egyenletes, jellemzően progresszív (egyenletes, gyorsított, lassított progresszió)gyorsított, lassított progresszió)

4141

A progresszív adókötelezettség A progresszív adókötelezettség megállapítható:megállapítható: adóösszeg tarifaadóösszeg tarifa adóláb tarifaadóláb tarifa láncolt tarifa láncolt tarifa

alapjánalapjánA progresszió formái:A progresszió formái: globálisglobális folytonosfolytonos

MARGINÁLIS ADÓKULCS:MARGINÁLIS ADÓKULCS:

az adóalap legmagasabb sávjában az adóalap legmagasabb sávjában alkalmazott adókulcsalkalmazott adókulcs

4242

7) ADÓMENTESÉG7) ADÓMENTESÉG

Az általános Az általános adókötelezettséadókötelezettség alól jogszabály g alól jogszabály által által megengedett megengedett kivételkivétel

formái:formái:

(ideiglenes, (ideiglenes, végleges,végleges,

alanyi, tárgyi stb.)alanyi, tárgyi stb.)

4343

8) ADÓKEDVEZMÉNY8) ADÓKEDVEZMÉNY

Az adóból nyújtott preferencia, amely Az adóból nyújtott preferencia, amely az adó összegének mérséklését, az az adó összegének mérséklését, az adózással összefüggő előnyök adózással összefüggő előnyök biztosítását jelentibiztosítását jelenti

4444

Egyéb adótani fogalmakEgyéb adótani fogalmak

adóbevallásadóbevallás adóévadóév adó-megállapításadó-megállapítás az adó megállapításához való jog az adó megállapításához való jog

elévüléseelévülése adóelkerülésadóelkerülés adócsalás, adókijátszásadócsalás, adókijátszás adónemadónem

4545

Adónemek és adóeljárás Adónemek és adóeljárás kapcsolata vázlatosankapcsolata vázlatosan

Főbb adónemek és azok jogszabályai:Főbb adónemek és azok jogszabályai: Direkt adók:Direkt adók:

társasági és osztalékadó (Tao),társasági és osztalékadó (Tao), személyi jövedelemadó (SzJA),személyi jövedelemadó (SzJA), egyszerűsített vállalkozási adó (EVA)egyszerűsített vállalkozási adó (EVA) szolidaritási adószolidaritási adó helyi iparűzési adó,helyi iparűzési adó, vagyonadók,vagyonadók, gépjármű adógépjármű adó

Indirekt adók:Indirekt adók: általános forgalmi adó (ÁFA)általános forgalmi adó (ÁFA) regisztrációs adó,regisztrációs adó, jövedéki adójövedéki adó

ART-al való kapcsolatokART-al való kapcsolatok

4646

Ismétlés: Ismétlés: A VÉGLEGES KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELEK A VÉGLEGES KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELEK

FŐ TÍPUSAIFŐ TÍPUSAI

ADÓK ÉS ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEKADÓK ÉS ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEK adó, adó, TB járulék,TB járulék, vámok,vámok, állami monopóliumállami monopólium

NEM ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEKNEM ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEK illetékek,illetékek, díjak,díjak, bírságokbírságok

TŐKEBEVÉTELEK TŐKEBEVÉTELEK ADOMÁNYOK, JUTTATÁSOKADOMÁNYOK, JUTTATÁSOK

4747

Az egyes adók megoszlásai a 2007. évi Az egyes adók megoszlásai a 2007. évi költségvetési törvény alapjánköltségvetési törvény alapján

Általános forgalmi adó (ÁFA):Általános forgalmi adó (ÁFA): 1 971 mrd Ft 1 971 mrd Ft (23,7%)(23,7%)

Személyi jövedelemadó (SzJA): Személyi jövedelemadó (SzJA): 1 238 mrd 1 238 mrd Ft Ft (14,9%)(14,9%)

Jövedéki adó:Jövedéki adó: 743 mrd Ft 743 mrd Ft (8,9%)(8,9%)

Társasági adó:Társasági adó: 504 mrd Ft 504 mrd Ft (6,1%)(6,1%)

Egyszerűsített vállalkozási adó:Egyszerűsített vállalkozási adó: 168 mrd Ft 168 mrd Ft (2,0%)(2,0%)

Társas vállalkozások különadója:Társas vállalkozások különadója: 150 mrd Ft 150 mrd Ft (1,8%)(1,8%)

Regisztrációs adó:Regisztrációs adó: 78 mrd Ft 78 mrd Ft (0,9%)(0,9%)

Magánszemélyek különadója:Magánszemélyek különadója: 18 mrd Ft 18 mrd Ft (0,2%)(0,2%)

(Lakossági illeték:(Lakossági illeték: 127 mrd Ft 127 mrd Ft (1,5%)(1,5%)))

(Egyéb:(Egyéb: 3 329 mrd Ft 3 329 mrd Ft (40,0%)(40,0%)))

ÁFASZJAJöv.adóTAOEVATárs. Szol.Reg.adóSzem.szol.I lletékSlice 10