ELUCIDANDO O PERT: PROGRAMA ESPECIAL DE

REGULARIZAÇÃO TRIBUTÁRIA

ELUCIDANDO O PERT: DÉBITOS NA PGFN

Congestinamento Processual (CNJ, 2016)

3 Dados Processuais do Poder Judiciário

Fonte: Relatório Justiça em Números – CNJ, 2016

Execuções Fiscais

75% das execuções pendentes no

Poder Judiciário e 50% de todos os processos

Taxa de Congestionamento

91%

Perfil dos Créditos - PGFN

4

DAU

R$1,5trilhão

R$ 90 bi parcelados

R$ 53 bi cobrança suspensa

R$ 40 bi garantidos

(depósito ou penhora)

Fonte: Jules Michelet Pereira Queiroz e Silva (SILVA, 2016, p.6).

Dados referentes a 2015

Menos de 3%

6%

A maior devedora da lista: dívida de R$ 25 bi e

CNPJ baixado!

Perfil dos Créditos - PGFN

5 Fonte: Jules Michelet Pereira Queiroz e Silva (SILVA, 2016, p.6).

R$ 283 bi

Recuperação Provável

3.000 contribuintes

18% da DAU

R$ 452 bi

Recuperação Remota

+ de 7000 contribuintes

29% da DAU

R$ 227 bi

Sem indícios de faturamento

+ 3800 contribuintes

16% da DAU

Empresas solventes e em atividade

Empresas sem atividades nos últimos 5 anos

Dados referentes a 2015

Perfil dos Créditos - PGFN

6 Fonte: Jules Michelet Pereira Queiroz e Silva (SILVA, 2016, p.6).

Processo Administrativo Fiscal: 8 anos

Execução: 8 anos, 2 meses e 9 dias

16 anos

Perfil dos Créditos - PGFN

7 Fonte: Jules Michelet Pereira Queiroz e Silva (SILVA, 2016, p.6).

2,6% das execuções: leilões de bens penhorados

0,2%: leilões exitosos

Dados referentes a 2015

2012 2013 2014 2015

Total Arrecadado 19,21 19,40 11,45 14,00

Estoque 1.146,62 1.252,91 1.389,14 1.508,24

% 1,675% 1,548% 0,824% 0,928%

Arrecadação da DAU

Em Bilhões de Reais

Fonte: Jules Michelet Pereira Queiroz e Silva (SILVA, 2016, p.6), com base na LOA 2014, 2015 e

PLOA 2016 e informação no site da AGU

Valor gasto pelo

Judiciário com

demandas tributárias

R$ 12bi

Relatório Justiça em Números – CNJ, 2016

Conclusões parciais

Os indicadores demonstram que a satisfação de créditos tributários em DAU é muito baixa

Há necessidade de melhorar a eficiência na cobrança e execução

Várias medidas (já tomadas pela PGFN e em tramitação no Congresso Nacional) podem ser listadas nesse sentido

Programas Especiais de pagamento de créditos podem contribuir para recuperação de créditos de difícil liquidação (análise econômica do Direito)

As externalidade relativas à conformidade voluntária fiscal (compliance) precisam ser analisadas

Créditos em DAU:

naturalmente mais difíceis

de serem recuperados

PERT - abrangência

10

débitos federais tributários ou não vencidos até 30.4.2017 inscritos em DAU até a data de

adesão que já tenham sido parcelados

anteriormente, com execução fiscal já ajuizada de PF ou PJ, ainda que em

recuperação judicial PRT (MP 766): poderá ser

convertido no PERT (assim como outros programas)

passíveis de retenção na fonte, de

desconto de terceiros devidos por PJ com falência

decretada ou de pessoa física com insolvência civil decretada

SIMPLES Nacional (LC 123/2006) decorrentes de autos de infração

caracterizados sonegação, fraude e concluio1

RET (L. 10.931/2004)

PERT

Prazo de Adesão: até 31.8.2017.

1. art. 71, art. 72 e art. 73 da Lei nº 4.502/64.

NÃO ABRANGIDOS

PGFN – PERT débitos – art.3º

Contribuições sociais em geral

(Lei 8.212/91, parágrafo único, a, b e c)

Demais administrados pela PGFN

(recolhidos por DARF)

contribuições sociais instituídas pela LC

110/2001

(10% sobre FGTS em demissão sem justa causa)

Débitos relativos à CPMF

(não se aplica a vedação do art. 15, Lei 9311)

contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos

Contribuições sociais a título de substituição

PORTARIA PGFN Nº 690 (29.06. 2017)

PGFN – PERT adesão

Devedor responsável ou corresponvável constante da DAU

Requerimento por internet no site da

PGFN

Portal e-CAC PGFN

Indicação das Inscrições em Dívida

a serem incluídas

Indicação da Modalidade de

Pagamento

Pagamento do valor à vista ou da 1ª

prestação

Até 31.8.2017

PERT – implicações

13 Prazo de Adesão: até 31.8.2017.

vedação a inclusão dos débitos “PERT” em qualquer outra forma de parcelamento

posterior que não o ordinário

pagamento regular das parcelas e os débitos vencidos após 30.4.2017, inscritos

ou não em DAU

FGTS: cumprimento das

obrigações

confissão dos débitos incluídos

nos PERT (arts. 389 e 395 do CPC)

aceitação plena das condições

estabelecidas na MP 783

PERT– causas de exclusão

14

PERT NÃO ABRANGIDOS

Falta de pagamento PERT: 3 parcelas consecutivas ou

6 alternadas

Falta de pagamento PERT: uma parcela se todas as demais estiverem pagas

Não pagamento dos débitos vencidos após 30.4.2017, inscritos ou

não em DAU

(3 meses consecutivos ou 6 alternados)

PERT – causas de exclusão

15

PERT NÃO ABRANGIDOS

Decretação de falência ou extinção, pela

liquidação

Falta de cumprimento das obrigações do FGTS

(3 consecutivos ou 6 alternados)

Constatação de qualquer ato tendente ao

esvaziamento patrimonial como forma de fraudar o

cumprimento do parcelamento

Declaração de inaptidão no CNPJ (L. 9.430, arts.

80 e 81)

PERT – PGFN – Pagamento Parcelado

16

120 prestações mensais

e sucessivas,

observando os

seguintes percentuais

mínimos

(art. 3º, inc. I)

Ex. Dívida consolidada R$ 1.000.000,00

1º a 12ª prestação – 0,4% da dívida consolidada

13ª a 24ª – 0,5% da dívida consolidada

25ª a 36ª – 0,6% da dívida consolidada

Saldo remanescente – dividir em até 84 parcelas

PERT – PGFN – Regra Geral – à vista

17

Pagamento à vista

(em 5 parcelas) e

parcelado

Art. 3º, inc. II

Regra Geral

PARCELA À VISTA E EM ESPÉCIE

• 20% em espécie (sem reduções) e em 5 parcelas mensais e sucessivas - agosto a dezembro de 2017

SALDO REMANESCENTE

(a partir de jan/18)

• Parcela única: redução de 90% dos juros, 50% da multa de mora, de ofício ou isolada, 25% dos encargos (incluindo honorários)

• 145 parcelas: redução de 80% dos juros, 40% da multa de mora, de ofício ou isolada, 25% dos encargos (incluindo honorários)

• 175 parcelas: como redução de 50% dos juros e 25% da multa de mora, de ofício ou isolada, 25% dos encargos. Cálculo da parcela: 1% da receita bruta referente ao mês imediatamente anterior ao do pagamento. Limite valor da Parcela: 1/175 (0,58%) do valor do débito consolidado.

Não é permitida a utilização de

prejuízo fiscal e base

negativa de CSL

PERT – PGFN – Regra Especial – à vista

18

Pagamento à vista

(em 5 parcelas) e

parcelado

Art. 3º, inc. II

Regra Especial

Débitos inferiores a R$ 15MM

(antes das reduções)

PARCELA À VISTA E EM ESPÉCIE

• 7,5% em espécie do débito consolidado (sem reduções) e em 5 parcelas mensais e sucessivas (agosto a dezembro de 2017)

QUITAÇÃO COM CRÉDITOS QUE NÃO

DINHEIRO

• Após a aplicação das reduções de multas e juros

• Dação em pagamento de imóveis para quitação do saldo remanescente

• Desde que previamente acatado pela União

SALDO REMANESCENTE

(a partir de jan/18)

• Parcela única: redução de 90% dos juros, 50% da multa de mora, de ofício ou isolada, 25% dos encargos (incluindo honorários)

• 145 parcelas: redução de 80% dos juros, 40% da multa de mora, de ofício ou isolada, 25% dos encargos

• 175 parcelas: como redução de 50% dos juros e 25% da multa de mora, de ofício ou isolada, 25% dos encargos

Não é permitida a utilização de

prejuízo fiscal e base

negativa de CSL

OBRIGADA