Curso: Economía Código: 525-S-ECO100-2-1-2012Sección DosProfesora: Beatriz Gimbernat Primer Semestre de 2012

IMPUESTOS EN CHILE

Isidora Vera Constanza Labarca 20 de Junio de 2012

El presente trabajo tiene por objetivo plantear el tema de los impuestos en Chile, cuáles son, cómo funcionan y qué se puede rescatar de éstos. ………………………………………………………..Para comenzar, es necesario responder ¿qué es un impuesto? Se entiende por impuesto a aquella carga que los ciudadanos de una determinada sociedad, en este caso Chile, le deben pagar al Estado para que éste pueda financiar sus gastos, como también por ejemplo, obras públicas necesarias. Se entiende entonces que el objetivo de los impuestos es financiar los gastos de un determinado Estado.

Para que la relación de pago de impuestos entre el individuo y el Estado se eficiente, es decir, no haya evasión de impuestos, Chile cuenta con un Sistema Tributario destinado a la cobranza de impuestos. Este sistema tributario cuenta con bases constitucionales, es decir, se encuentran en la Constitución Política de 1980, las cuales son las siguientes: ………………………………………………………

“Los tributos deben repartirse de igual manera entre las personas, en proporción a las rentas o a la progresión y forma que determine la ley (Artículo 19 n°20) – Dice relación con que el sistema tributario en Chile es principalmente igualitario, según las rentas o las formas que determine la ley, es decir, no se pueden cobrar impuestos desproporcionados según las rentas.

“La ley no puede establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos” (Artículo 19 n°20) – Los impuestos en Chile son proporcionales, por lo que no se puede cobrar de manera abusiva a un cierto grupo de la sociedad. …………………………………………………………..

“Los tributos que se recauden ingresan al patrimonio de la Nación, sin ser destinados a un fin específico, salvo que se trate de la defensa nacional o el desarrollo regional o local” (Artículo 19 n°23) – Los impuestos son de la Nación, y no se cobran con fines específicos.

“Los impuestos solo pueden fijarse por ley de iniciativa exclusiva del Presidente de la República” (Artículo 62 n°1) – El Presidente de la República tiene la potestad exclusiva de iniciativa en cuanto a temas de impuestos………………………………………………………………………………….

Los artículos mencionados anteriormente muestran la relación de equidad del sistema tributario en Chile, lo cual lo garantiza la Constitución para que no existan cobros excesivos en cuanto a esta materia.

Además de contar con bases constitucionales, el sistema tributario chileno cuenta con bases legales, las cuales se encuentran en el Código Tributario, que es el cuerpo legal que contiene las normas de la tributación fiscal chilena, siendo éste la principal fuente de del sistema tributario chileno. Paralelo a esto, existe leyes especificas para el sistema tributario, como son las siguientes: Ley de impuesto a la Renta, Ley de impuestos a las Ventas y Servicios (IVA), Ley de impuesto territorial, Ley de cumplimiento tributario y la Ley orgánica de Servicio de Impuestos Internos (SII). Esta última estables las facultades y limitaciones de dicho servicio. ……………………………………………...

Por último, existen principalmente dos órganos públicos relacionados a materias tributario: Servicio de Impuestos Internos (SII) y la Tesorería General de la República. ………………………………..

El SII, fundado en 1902 bajo el gobierno de German Riesco, es el servicio público que tiene a su cargo la aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos, fiscales y otros que tengan interés el Fisco. Quedan fuera de control los impuestos externos, es decir, los aranceles.

Es dependiente del Ministerio de Hacienda, posee una dirección en cada región del país y cuatro en Santiago, y su actual Presidente es Julián Pereira (2010 a la fecha)Cuenta con facultades tanto administrativas como judiciales. Dentro de las administrativas se encuentran:-interpretar la ley tributaria y fijar normas complementarias,…………………………………… -ser representante del Fisco en la aplicación de impuestos, …………………………………..-asesorar al Ministro de Hacienda, y ……………………………………………………………-resolver reclamos administrativos respecto a la aplicación de los impuestos. ………………..En cuanto a las judiciales se encuentran: …………………………………………………………..-ser encargado de ejercer la acción penal de delitos tributarios, y ……………………………..-resolver renuncias por infracción a la ley tributaria…………………………………………..

La Tesorería General de la República (TGR) es el servicio público encargado de recaudar y distribuir los fondos fiscales y de todos los servicios públicos. Se compone de una Tesorería General con sede en Santiago, Tesorerías Regionales, las cuales son 13 en total y Tesorerías Provinciales, que son 21. Depende, al igual que el SII, del Ministerio de Hacienda. Dentro de sus funciones se encuentran……………………………………………………………………………-recaudar los tributos y demás entradas fiscales y conservarlos,……………………………………...-efectuar cobranzas de los impuestos fiscales en mora, ya sea de forma judicial, extrajudicial o administrativa,-efectuar el pago de las obligaciones fiscales, y…………………………………………………….-distribuir los fondos fiscales de acuerdo a las necesidades de distintos organismos en conformidad a la ley

Como mencionamos anteriormente, el SII tiene por objetivo realizar la aplicación de los impuestos, pero ¿qué impuestos? El SII clasifica sus impuestos en tres categorías: impuestos indirectos, impuestos directos y otros. …………………………………………………………………………Los impuestos indirectos son siete, los cuales son: …………………………………………………..(i) impuesto a las ventas y servicios (IVA)……………………………………………………….(ii) impuestos a los productos suntuarios…………………………………………………………..(iii) impuesto a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares…---…………………(iv) impuestos a los tabacos……………………………………………………..…………………..(v) impuesto a los combustibles……………………………………………………………………(vi) impuesto de timbres y estampillas (actos jurídicos) …………………………………………..(vii) impuesto al comercio exterior………………………………………………………………….

(i) Impuestos a las ventas y servicios (IVA)1………………………………………………………..Este impuesto es para la venta de bienes y para las prestaciones de servicios, para las empresas comerciales, industriales, mineras, entre otras. Desde el 1 de Octubre de 2003 este tributo se aplica con una tasa del 19%. Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios que establece la ley respectiva. La exención principal de este impuesto son las exportaciones. Este impuesto afecta al consumido final y el monto a pagar surge de la diferencia entre el débito fiscal (suma de impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el período de un mes) y el crédito fiscal (equivale al impuesto recargado en las facturas por la adquisición de bienes o

1 SII, "Descripción de impuestos", [en línea], [17 de Junio de 2012]. Disponible en la Web: <http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/impuestos_indirectos.htm#o1p6>

utilización de servicios). Este impuesto afecta al Fisco, a instituciones semifiscales, organismos de administración autónoma, municipalidades y a las empresa de todos ellos o en que tengan participación, aunque otras leyes los eximan de otros impuestos. Existe un mecanismo para la recuperación del remanente del crédito fiscal acumulado durante seis o más meses consecutivos cuando éste se origina en la adquisición de bienes del activo fijo. Los exportadores exentos de IVA por las ventas que efectúen al exterior, la Ley les concede el derecho a recuperar el IVA. ……………………………………………………………………………………

(ii) Impuestos a los productos suntuarios 2………………………………………………………..

Los productos suntuarios son bienes de lujo o productos de lujo. La primera venta o importación habitual o no de los artículos que la Ley considera suntuarios paga un impuesto adicional con una tasa de 15%. En Chile los productos suntuarios son las joyas, piedras preciosas naturales o sintéticas, pieles finas, alfombras o tapices fines, yates deportivos, conservas de caviar,), etc. El SII los clasifica si son suntuarios o no. Los fuegos artificiales (excepto los de uso industrial) pagan una tasa del 50%

(iii) Impuesto a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares3…………………

La venta o importación de bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares paga un impuesto adicional de la tasa que a cada uno se le indica, que se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios. Las tasas vigentes para este impuesto son tres:

a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth tienen una tasa del 27%

b) Vinos destinados al consumo, ya sean gasificados, espumosos o champaña, generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su envase, cerveza y otras bebidas alcohólicas, cualquiera sea su tipo tienen una tasa del 15%

c) Las bebidas analcohólicas naturales o artificiales, jarabes, y en general cualquiera otro producto que le sustituya o que sirva para preparar bebidas similares y las aguas minerales o termales que hayan sido adicionales con colorante, sabor o edulcorante tienen una tasa del 13%.Este impuesto no se aplica a las ventas que efectúa el comerciante minorista al consumidor final, tampoco a las ventas de vino a granel realizadas por productoras a otros vendedores sujetos a este impuesto. Las exportaciones en su venta al exterior se encuentran exentas, sin perjuicio de la recuperación del tributo por el exportador.

(iv) Impuestos a los tabacos 4……………………………………………………………………..Los cigarros puros pagan un impuesto del 52,6% sobre su precio de venta al consumidor, incluido los impuestos.…………………………………………………………………………………….......El tabaco elaborada, ya sea hebras, tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o pulverizado, paga 59,7% sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos.

2 Idem3 Idem 4 Idem

El impuesto a los cigarrillos se estructura en base a un impuesto específico de 0,0000675 UTM por cigarrillo y un impuesto de 62,3% sobre el precio de venta al consumidor, incluido impuestos, por paquete.

v) Impuesto a los combustibles 5…………………………………………………………………….La Ley N° 18.502 establece un gravamen a la primera venta o importación de gasolina automotriz y de petróleo diesel. Su base imponible está formada por la cantidad de combustible, expresada en metros cúbicos. La tasa del impuesto es de 1,5 UTM por m3 para el petróleo diesel y de 6 UTM por m3 para la gasolina automotriz (tasas denominadas componente base), las cuales se modificarán sumando o restando, un componente variable determinado para cada uno de los combustibles señalados. Este componente variable, consiste en un mecanismo integrado por impuestos o créditos fiscales específicos de tasa variable que incrementarán o rebajarán el componente base, conforme a lo señalado en los siguientes numerales:

a) Cuando el precio de referencia inferior sea mayor que el precio de paridad, el combustible estará gravado por un impuesto cuyo monto por metro cúbico será igual a la diferencia entre ambos precios. En este caso, el componente variable será igual al valor de aquel impuesto y se sumará al componente base.

b) Cuando el precio de paridad exceda al precio de referencia superior, operará un crédito fiscal cuyo monto por metro cúbico será igual a la diferencia entre ambos precios. En este caso, el componente variable será igual al valor absoluto de dicha diferencia y se restará del componente base.

vi) Impuesto de timbres y estampillas (actos jurídicos) 6…………………………………………Se encuentra regulado en el Decreto Ley N°3.475 de 1980. Grava principalmente en los documentos o actos que dan cuenta de una operación de crédito de dinero. Su base imponible corresponde al monto del capital especificado en cada documento. Las letras de cambio, pagarés, créditos simples o documentarios, entrega de facturas o cuentas en cobranza, descuento bancario de letras, préstamos y cualquier otro documento, incluso los que se emitan en forma desmaterializada, que contengan una operación de crédito de dinero, están afectos a una tasa de 0,05% sobre su monto por cada mes o fracción de mes que media entre su fecha de emisión y vencimiento, con un máximo de 0,6%. Asimismo,  los instrumentos a la vista o sin plazo de vencimiento tienen una tasa de 0,25% sobre su monto. Los protestos de cheques por falta de fondos, las actas de protesto de letras de cambio y pagarés a la orden tienen una tasa de 1% sobre su monto, con un mínimo de $ 2.974 (reajustado semestralmente mediante decreto supremo) y un máximo de 1 unidad tributaria mensual (UTM).

 vii) Impuesto al comercio exterior 7…………………………………………………………….Las importaciones están afectas al pago del derecho ad valorem (6%) que se calcula sobre su valor CIF (costo de la mercancía + prima de el seguro + valor del flete de traslado).   El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF más el derecho ad valorem.En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercancía, por ejemplo: objetos de lujo, bebidas alcohólicas y otros, se requiere pagar impuestos especiales.Las mercancías usadas, en los casos en que se autoriza su importación, pagan un recargo adicional del 3% sobre su valor CIF, además de los tributos a los que están afectas, según su naturaleza.En caso de mercancías originarias de algún país con el cual Chile ha suscrito un acuerdo comercial,

5 Idem 6 Idem 7 Idem

el derecho ad valorem puede quedar libre o afecto a una rebaja porcentual.La fiscalización de estas operaciones y la recaudación de los derechos e impuestos indicados, corresponde al Servicio Nacional de Aduanas.

El segundo grupo de impuestos son los llamados “impuestos directos” que son cuatro: (i) impuesto a la renta de primera categoría,………………………………………………………(ii) impuesto Único de Segunda Categoría que afecta a los Sueldos, Salarios y Pensiones(iii) impuesto global complementario………………………………………………………………(iv) impuesto adicional

(i) Impuesto a la renta de primera categoría 8

Grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc., con una tasa del 18,5%. A partir del año comercial de 2013 la tasa permanente será del 17%. Se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad, planillas o contratos. La excepción la constituyen los contribuyentes de los sectores agrícolas, minero y transporte, que pueden tributar a base de la renta presunta, cuando cumplan con los requisitos que exige la Ley de la Renta. Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categoría, un impuesto especial del 40% sobre las utilidades generadas.

(ii) Impuesto único de segunda categoría 9

Este impuesto afecta a los sueldos, salarios y pensiones, es decir, trabajos dependientes. Se aplica con una escala de tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente a partir de un monto de 13,5 UTM. Este impuesto debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo empleador, en caso de tener mas de un empleador deben sumarse las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuestos que corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del año siguiente.

(iii) Impuesto global complementario 10

Es un impuesto persona, global, progresivo y complementario que se determina y paga una vez al año las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categoría. Afecta a los contribuyentes cuya renta global exceda de 13,5 UTM. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.

iv) Impuesto adicional 11

Afecta a las personas naturales o jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de retiros y distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena. Los contribuyentes afectados por este impuesto tienen derecho a un crédito equivalente al Impuesto de Primera Categoría pegado por las empresas sobre las rentas que retira o distribuyen.

La tercera categoría de impuesto, denominadas por el SII como “otros” solo cuenta con un impuesto:

8 Idem 9 Idem 10 Idem 11 Idem

(i) Impuesto territorial 12

El Impuesto a los Bienes Raíces se determina sobre el avalúo de las propiedades y su recaudación es destinada en su totalidad a las municipalidades del país, constituyendo una sus principales fuentes de ingreso y financiamiento. El propietario u ocupante de la propiedad debe pagar este impuesto anual en cuatro cuotas, con vencimiento en los meses de abril, junio, septiembre y noviembre.

Los avalúos de las propiedades se determinan en los procesos de reavalúos, y se actualizan semestralmente con la variación del IPC del semestre anterior. Los avalúos se modifican cuando en las propiedades se efectúan cambios físicos. El último proceso de reavalúo de los bienes raíces agrícolas se efectúo en julio del año 2009, y  el de los bienes raíces no  agrícolas en enero del año 2006.

La tasa anual del Impuesto Territorial de los bienes raíces no agrícolas es de 1,2%, excepto para los destinados a la habitación cuyo avalúo sea igual o menor a  $64.343.970 al 1/7/11, en cuya situación la tasa es 1,0%. Para los bienes raíces habitacionales con avalúo mayor a $64.343.970, hasta ese monto se aplicará la tasa del 1,0% y sobre la parte que exceda dicho monto se aplicará la tasa del 1,2%. Para los bienes raíces de la serie no agrícola con tasa de 1,2% se aplicará una sobretasa de beneficio fiscal de 0,025% que se cobrará conjuntamente con las contribuciones. 

La Ley N° 20.455 (Diario Oficial 31.07.2010), que modificó diversos cuerpos legales para obtener recursos destinados al financiamiento de la reconstrucción del país, estableció en su artículo 10 la suspensión, por los años 2011 y 2012, a los bienes raíces no agrícolas que al 1 de julio de 2010 que tengan un avalúo desde $ 96.000.000, de la aplicación de la sobretasa de 0,025% establecida en el artículo 7° de la Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial, y en su reemplazo dispuso la aplicación de una sobretasa de 0,275%, por esos años. Los bienes raíces no agrícolas afectos a Impuesto Territorial, ubicados en áreas urbanas, con o sin urbanización, y que correspondan a sitios no edificados, propiedades abandonadas o pozos lastreros, pagarán una sobretasa del 100% respecto de la tasa vigente del impuesto. La referida sobretasa no se aplicará en áreas de expansión urbana y en áreas rurales. Los bienes raíces no agrícolas destinados a uso habitacional están exentos del pago de contribuciones hasta un avalúo de $ 18.016.313 al segundo semestre del año 2011. 

Para el proceso del reavalúo no agrícola, la ley 17.235 establece un procedimiento de gradualidad en el incremento de las contribuciones, si al aplicar al nuevo avalúo la tasa del impuesto se determina, en el caso de las propiedades que pasaron de exentas a afectas una cuota mayor a $6.592 (al 01/07/2011), o estando afectas aumenten su impuesto respecto del segundo semestre del 2005 en más de un 25%,  casos en los cuales las cuotas se incrementarán en los semestres siguientes hasta en un 10% respecto del anterior, hasta llegar a su valor de contribución definitiva. Por otra parte, la tasa anual de los bienes raíces agrícolas es de 1,0% desde el 1° de julio de 2009 y además, estos bienes raíces están exentos hasta un avalúo de $ 7.439.449 al segundo semestre del 2011.  El avalúo afecto se reajusta cada semestre de acuerdo a la variación del IPC del semestre anterior. La Ley de Impuesto Territorial considera exenciones generales para las viviendas y predios agrícolas y especiales, como por ejemplo para predios destinados al culto, a la educación y al deporte. Además, el avalúo fiscal se  utiliza para la determinación de renta presunta de predios agrícolas, cálculo de los derechos de concesiones marítimas, saneamiento de títulos de dominio del Ministerio de Bienes Nacionales, Impuestos de Herencia, descuento del valor del terreno en negocios inmobiliarios afectos al IVA, derechos municipales por división o fusión de terrenos.

12 Idem

En Abril de 2012 se promulgó en Chile la Reforma Tributaria, que consiste en:

“El cien por ciento de los mayores recursos que recaude esta Reforma Tributaria, se destinarán a financiar la Reforma Educacional.”13

Apunta a objetivos como:- Aumentar la recaudación en una cifra que fluctuará entre los 700 y 1.000 millones de

dólares al año, y que irán a financiar la educación, las empresas se les requerirá un esfuerzo adicional, subiendo la tasa de impuesto permanente sobre las utilidades del 17% al 20%. Y, adicionalmente, se corregirán o eliminarán una serie de franquicias tributarias o distorsiones que reducen la recaudación y que no se justifican.

- Segundo, esta reforma significará un alivio tributario para las personas, al reducir las tasas marginales de sus impuestos a la renta. Estas rebajas serán de entre el 10 y el 15%, correspondiendo naturalmente la mayor rebaja a los grupos de menores ingresos, además a la clase media se le descontara de sus impuestos hasta el 50% de los gastos que efectúan en la educación de sus hijos.

Tercero, esta reforma incentivara al ahorro, la inversión y el crecimiento, al reducir el impuesto de timbres y estampillas, el impuesto a los créditos, desde el 0,6% actual, a un 0,2%, lo que va a beneficiar directamente a 2,8 millones de personas y más de 390 mil pequeñas y medianas empresas, se incorpora los llamados impuestos verdes, a aquellos bienes cuya disposición final afecta negativamente el medio ambiente y la calidad de vida de la gente, e incorpora subsidios verdes para fomentar el reciclaje de esos productos, a esto se le suma el incrementará el impuesto a los licores de mayor graduación de alcohol………………………………………………………

“Estoy muy consciente del impacto que las alzas en los precios internacionales del petróleo ha significado en los precios de los combustibles en Chile, y también del duro efecto en el presupuesto y bienestar de las familias chilenas.”14

la reforma potenciara y fortalecerá el sistema de protección de los consumidores frente a alzas en el precio de los combustibles, creando un mecanismo de impuestos variables, que cuando el precio de la reforma potenciara y fortalecerá el sistema de protección de los consumidores frente a alzas en el precio de los combustibles, creando un mecanismo de impuestos variables, que cuando el precio de los combustibles sea alto, los impuestos bajen, el Fisco recaude menos  y los consumidores paguen menos, y viceversa (cuando el precio de los combustibles sea bajo se aumentara las fluctuaciones en el precio de los combustibles y va a significar un alivio al presupuesto de las familias).

En conclusión podemos darnos cuenta lo importante que son los impuesto para el sustento del país y que su único objetivo es el beneficio y equidad para todos y cada una de las personas, son medidas que pese a ser muy criticadas, son necesarias para el desarrollo y emprendimiento del país.Un optimo desarrollo y organización necesita necesariamente de dinero y la forma de recaudarlo con los impuestos es la forma más efectiva y viable para poder sustentar al país y son de suma utilidad, por ende es muy necesario el pago de estos, ya que al fin de cuentas terminan perjudicando a las personas que pagan que paguen más, ocasionando poca eficiencia y no logrando el objetivo del todo.

13 Discurso presidencial, Presidente Don Sebastián Piñera http://www.gob.cl/discursos/2012/04/26/cadena-nacional-anuncio-reforma-tributaria.htm14 Idem

Este trabajo nos sirvió para poder conocer las verdaderas razones por las cuales se aplican los impuesto y para aquello que van dirigidos y su redistribución, una medida que es adoptada por la mayoría por no decir todos los países y que logra mantener una economía “estable” y en vías de un desarrollo mejor al cual se tiene.

Web-grafiahttp://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/impuestos_indirectos.htm#o1p6http://www.gob.cl/discursos/2012/04/26/cadena-nacional-anuncio-reforma-tributaria.htm