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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 1

Entwicklung eines Kostenrechnungsmodells für die Härterei der Renk AG

Datum 06.12.2013

Innovative Power Transmission


Aufgabenstellung

Aufgabenstellung

Komplexität Warmbehandlungen

bisherige Kostenrechnung

Kostenanalyse

Konzeptfindung

Bauteilspezifisches Rechnungsmodell

Fazit

bisher wird das Gewicht zur Kostenkalkulation verwendet

Ø Kosten bzw. Preise pro kg

Warmbehandlungskosten pro Stück =

Bauteilgewicht x Gewichtskostensatz

Gewichtskostensatz =

Kosten der Abrechnungsperiode / durchgesetztes Gewicht


Aufgabenstellung

Aufgabenstellung

Lastenheft



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit

kein

• allgemein gültiges• einfaches• ausreichend sensibles• verursachungsgerechtes

Kostenrechnungsverfahren

Aufgabenstellung:

Entwicklung eines Kostenrechnungsmodells für die Härterei, das eine treffsichere und einfache Kostenermittlung je Bauteil ermöglicht.


Komplexität Warmbehandlung

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit BauteilkostenWasch-/Isolierkosten

Chargierkosten

Behandlungs-kosten

Kosten für Maßkontrolle

Sandstrahl-kosten

Härteprüf-kosten


Komplexität Warmbehandlung

Sonstiges Volumen Bauteilart Gewicht

Wasch-/Isolierkosten

Fläche x x

Chargierkosten x x

Aufheizkosten Endtemperatur x x

HaltekostenBehandlung(z.B. Eht.)

x x

Sandstrahl-kosten

x x x

Messkosten Anzahl Messstellen x x

PrüfkostenAnzahl Prüfstellen, Prüfvorschrift

x

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit



Warmbehandlungskosten pro Stück =

Bauteilgewicht x Gewichtskostensatz

Gewichtskostensatz =

Kosten der Abrechnungsperiode / durchgesetztes Gewicht

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit



einfaches aber auch ungenaues Rechnungsmodell

sinnvoll wenn Produktspektrum in engem Rahmen variiert

Gewichtskostensatz gestuft nach Gewichtsklassen ist das aktuelle Kostenrechnungsmodell der Härterei der RENK AG

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit



Schwachpunkte des Gewichtskostensatzes:

§ Leichtbau

§Werkstück Vorbereitung und Härteprüfung vernachlässigt

§ beeinflussende Parameter werden nicht berücksichtigt

§ kein Zusammenhang zwischen Gewicht und Härtetiefe

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit



Warmbehandlungskosten pro Charge =

Behandlungszeit x Ofenstundensatz

Ofenstundensatz =

Kosten der Abrechnungsperiode / Anlagenzeit

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit



Ofenstundensatz ist vermeintlich genauer

Probleme:

§ es entstehen Chargenkosten

§ bei der Vorkalkulation ist Chargenzusammenstellung nichtbekannt

§Werkstückvorbereitung und Härteprüfung nicht berücksichtigt

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit


Kostenanalyse

Energiekosten25%

Lohnkosten24%

AfA11%Instandhaltung

9%

Raumkosten8%

Gemeinkosten7%

Hilfsstellen-verrechnung

7%

Gehaltskosten4%

ILV3%

versch. Kosten2%

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit


Kostenanalyse

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit

variable Kosten fixe KostenEinzelkosten -Lohnkosten

-Energiekosten-Fremdinstandh. direkt-Hilfs- / Betriebsstoffe-Ersatzbeschaffung-ILV Instandsetzung-Fremdinstandh. Gebäude

-kalk. Abschreibungen-Raumkosten-Mieten / Leasing

Gemeinkosten -Gemeinkostenmaterial Rest-ILV Rest-verschiedene Kosten

-Hilfsstellenverrechnung-Gehaltskosten


Kostenanalyse

Aufgabenstellung

Lastenheft



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit


Kostenanalyse

Ergebnis:

§ Energie- und Personalkosten = 50% der Härtereikosten

§ IST-Kosten waren in den letzten Jahren konstant

§ theoretisch sind 81 % der Gesamtkosten zuordenbar

§ 45 % Prozent der Gesamtkosten sind variabel

§ Überblick über Ort und Höhe der entstehenden Kosten

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit


Konzeptfindung

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit

Unternehmen, Produkt, Produktspektrum

verschiedenste Kalkulationsverfahren

nicht anwendbare Verfahren

Verwendbare Verfahren, müssen angepasst werden

Modell 1 Modell 2

Modell 3


Konzeptfindung

Geprüfte Kostenrechnungsmodelle:

§ einfache Divisionskalkulation

§ mehrstufige Divisionskalkulation

§ Regressionsrechnung

§ Prozesskostenrechnung

differenzierterOfenstundensatz (enormer Aufwand)

bauteilspezifisches Rechnungsmodell

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit



§ gleicht dem jetzigen Modell

§ differenziert stärker

Unterscheidung nach:§ Behandlungsverfahren

§ Bauteilart

§ Härtetiefe

§ Gewicht

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit



Behandlungsverfahren:

§ Aufkohlen

§ Härten

§ Einsatzhärten

§ Einfachhärten

§ Anlassen

§ Vergüten

§ Vorvergüten

§ Spannungsarmglühen

§ Nitrieren

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit



Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit



Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit

Härtetiefe: Gewicht (kg): Zeit Einsatzhärten (h): Zeit Anlassen (h):

bis 1 mm 0-99999 11 6

1 – 2 mm bis 200 16 6

200 bis 500 19 7

500 bis 1000 22 7

1000 bis 3000 24 10

2 bis 2,5 mm bis 500 26 7

500 bis 2000 28 8

2000 bis 3000 35 20

2,5 bis 3 mm bis 1000 42 7

1000 bis 5000 43 14

3 bis 4 mm bis 500 42 6

500 bis 1000 48 12

1000 bis 2000 55 13

2000 bis 6000 55 18

4 bis 5 mm bis 2000 73 17

2000 bis 4000 78 16

4000 bis 9000 90 30



Härtetiefe: Gewicht (kg): Welle voll

Welle teil

Hohl-welle

Zahnräder voll

Zahnräder 1 Fläche

Zahnräder 3 Flächen

bis 1 mm 0-99999 11 9 7 9 7 …

1 bis 2 mm bis 200 16 14 10 12 … …200 bis 500 19 16 12 … …

500 bis 1000 22 20 … …1000 bis 3000 24 … …

2 bis 2,5 mm bis 500 … …500 bis 2000

2000 bis 3000

2,5 bis 3 mm bis 1000

1000 bis 5000

3 bis 4 mm bis 500

500 bis 1000

1000 bis 2000

2000 bis 6000

4 bis 5 mm bis 2000

2000 bis 4000

4000 bis 9000



§Ermittlung der Stundensätze für Arbeitsschritte und Öfen

§Ermittlung von Durchschnittszeiten für die Gruppen

Für:

Einsatzhärten , Welle , teilgehärtet , 200 kg , 1-2mm Härtetiefe

ergeben sich folgende Zeiten:

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit



§ 50 min. Waschen / Isolieren

§ 15 min. Chargieren

§ 16 Std. Schachtofen Halle 16

§ 4 Std. Ölbad Halle 16

§ 45 min. Waschbad Halle 16

§ 15 min. Härteprüfung

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit



Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit


bauteilspezifisches Modell

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit

Anpassung der Stundensätze:

§ speichern des durchgesetzten Gewichts pro Leistungskürzel§ hinterlegen von kalkulierten Zeiten§ hochrechnen der aufgewendeten Zeiten pro Periode§ ermitteln der angefallenen Kosten pro Periode

§ Anpassung der Stundensätze



Dem Leistungskürzel "E+H-W-2-1000" (Einsatzhärten, Welle, Härtetiefeklasse 2, Gewicht 1000 kg)wird ein kg-Tarif von 1,12 €/kg hinterlegt.

Zusätzlich werden diesem Leistungskürzel

§ 0,5 Minuten Isolieren/kg§ 0,2 Minuten Chargieren/kg§ 1,0 Minuten Ofenzeit /kg

zugeordnet.

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit



durchgesetztes Gewicht: 10.000kg

somit ergeben sich:

5.000 Minuten Isolieren 2.000 Minuten Chargieren10.000 Minuten Ofenzeit

Anpassung der Stundensätze:

Kosten der Abrechnungsperiode / ermittelte Zeit

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit


Fazit

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit

§Kosten für Waschen, Isolieren, Chargieren und Sandstrahleninnerhalb einer Gruppe gemittelt

§Mittelwertbildung und Verwendung eines kg-Tarifes ist in Ordnung

§ durch Einteilung in Gruppen variiert das Produktspektrumin engem Rahmen


Fazit

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit

§ keine 100%tig verursachungsgerechte Kalkulation§ mit vertretbarem Aufwand realisierbar§ einmaliger Einführungsaufwand§ kein Nutzungsaufwand§ Rückmeldung in SAP kann weiterverwendet werden

gewünschte Relation zwischen Aufwand und Nutzen


Fazit

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit

§ einfach

§ weitgehend verursachungsgerecht

§ treffsicher

§ vertretbarer Aufwand

§ Verwendung von Gewichtssätzen

§ Möglichkeit der Vorkalkulation spezieller Bauteile

§ Verrechnungssätze anpassbar


Fazit

Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit

das bauteilspezifische Modell konnte nicht ausgestaltet werden

- zu geringer Zeitrahmen- zu geringe Datenmenge

Zur Ausgestaltung sollten

-Daten erfasstund-die Kostenstellenrechnung überarbeitet werden.


Aufgabenstellung



Kostenanalyse

Konzeptfindung


Fazit

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