Építési vállalkozók országos szakszövetsége budapesti kereskedelmi és iparkamara

1

Építési Vállalkozók Országos Szakszövetsége (ÉVOSZ)ÉVOSZ-Németországi Vállakozási Tagozat (ÉVOSZ-IWTD)

Vállalkozási feltételek Németországban

Építési Vállalkozók Országos SzakszövetségeBudapesti Kereskedelmi és Iparkamara

Budapest, 2013. július 3.

ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

2

Munkavállalási formák, vállalkozási lehetőségekNémetországban

• Magánszemélyek

• Egyéni vállalkozók

• Csoportos vállalkozások (kiküldetés, munkaerő-kölcsönzés)


3

Magánszemélyek egyéni munkavállalása német cégeknél

a foglalkoztatás a német törvények szerint történik ( teljes munkaidőben, részmunkaidőben)

Bérezés ( bértarifaszerződések vagy helyi átlag bérek alapján)

Tb-járulékfizetés ( 20,2 %, családi biztosítás)


4

Szociális juttatások ( étkezés, betegség )

Felmondás szabályozása

Egyéni adószám megszerzése ( e-adószám)

6 SZJA-kategória( igazolások beszerzése !!!! )


5

Egyéni vállalkozók

2000. óta lehetséges vállalkozási formaHatáron átnyúló szolgáltatásnyújtás vagy

letelepedésMindkét esetben Tevékenység bejelentés ( Gewerbeamt ) Tevékenység engedélyezés

többnyire építőipari tevékenységek esetében:kézműveskamarai bejegyzés ( engedély vagy regisztráció ?)


6

Tb-járulékfizetés:

→ Határon átnyúló szolgáltatásnyújtás esetén:Magyarországon ( A 1 igazolás )

→ Letelepedés esetén: Németországban

( törvényes- vagy magánbiztosítás)


7

Adóhatóság

Számlakiállítás módja ( letelepedéstől és megrendelőtől függően )

Társasági adó

Iparűzési adó

Kötelező üzemi felelősségbiztosítás


8

Egyéni vállalkozók társas vállalkozási formái:

Polgári jogi társaság ( Pjt.) német rövidítése: GbR

Előnyei: Gyorsan megalapítható Az alapításnak nincsenek formai követelményei Nem kell hozzá alaptőke Minimális tőkebefektetés, alacsony költségek


9

Hátrányai:

Teljes vagyoni felelősség a tartozásokért ( belépés előtt és után is 5 évig )

Csak alacsonyabb mértékű forgalom esetében alkalmazható ( max. 250.000 euró, utána közkereseti társaság – OHG- cégbejegyzéssel, más adózási feltételekkel )

Csak kis kockázattal járó munkák elvégzésekor célszerű


10

Vállalkozói társaság ( UG ) „1-eurós társaság“ Akár 1 euróval is alapítható Éves nyereség 25 %-át tartalékba tenni 25.000 euró törzstőke elérése esetén Kft-vé

( GmbH) alakul

GmbH & Co. KG Ötvözi a betéti társaságot és a kft-t A kft. a beltag


11

A színlelt egyéni vállalkozás látszatának elkerülése

A színlelt egyéni vállalkozás főbb ismérvei:

- a vállalkozó kizárólag egy megrendelőnek dolgozik

- a vállalkozás nem vezet saját könyvelést, nincs irodája, fejléces levelezési dokumentuma, szolgáltatását nem reklámozza


12

- vezetői utasításra dolgozik egyazon munkahelyen, napi rendszeres munkaidőben

- bevételének 5/6 –od része ugyanattól a megrendelőtől származik

- a megrendelőjének munkavállalóival azonos munkát végez


13

Csoportos vállalkozásokkiküldetés

munkaerő-kölcsönzés

A vállalkozás előkészítése:Belföldi tevékenység megléteSzakmunkás állomány Know-how, anyagi háttérKiküldetési minősítés ( OEP-VÉF megállapodás

alapján)


14

Ellenőrizendő:

Milyen árszínvonalon köthető a szerződés ?( havonta: szakmunkás / hó )

Külföldi partner bonitása ( pl. magánszemély, „1-eurós Kft“, GmbH & Co.KG)

Hol van a teljesítés helye ? Klasszikus vállalkozásról vagy munkaerő-

kölcsönzésről van-e szó ?


15

Tevékenység-bejelentési és engedélyezési eljárás kiküldetés esetén

Tevékenység bejelentés ( Gewerbeamt ) Tevékenység engedélyezés

többnyire építőipari tevékenységek esetében:kézműves kamarai bejegyzés ( engedély vagy regisztráció ?)

Kereskedelmi és Iparkamarai vagy Kézműves Kamarai tagság


16

Engedélyezési eljárás munkaerő-kölcsönzés esetén

• A munkaerőkölcsönzés engedélyhez kötött

• Nem minősül munkaerőkölcsönzésnek:- ARGE- konszernek- kétoldalú kormánymegállapodás alapján alapított vállalatok


17

• Engedélymentes, csak bejelentésköteles munkaerőkölcsönzés:

- ha a vállalkozás kevesebb, mint 50 főt foglalkoztatés- rövidített munkaidő vagy elbocsátások elkerülése érdekébenés- max. 12 hónapig


18

• Korlátozások az építőiparban: Munkaerőkölcsönzés az építőiparban alapvetően tilos

• Kivételek:- a kölcsönadó vállalkozás legalább 3 éve szakmai tevékenységet folytat- a szakmai tevékenység túlnyomó részben építőipar ( és nem munkaerőkölcsönzés )


19

• ha a kölcsönadó és a kölcsönvevő vállalkozás ugyanahhoz a német tarifaszerződéshez tartozik, illetve a kölcsönadóra a németországi vállalkozás során ez a tarifaszerződés fog vonatkozni

vagy

• a rájuk vonatkozó tarifaszerződés általánosan kötelező érvényű ( ilyen a nyers építőipar, az állványzatépítés, tetőfedés, területrendezés)


20

• Fontos:

az építőipari szakipar, valamint szerelőipar nem tartozik a nyers építőipari tevékenységek körébe, így ott a munkaerőkölcsönzés alapvetően nem tilos !

pl.: festés-mázolás, villanyszerelés


21

• Munkaerőkölcsönzési engedély- 1 évre időben korlátozott- hosszabbítható további 2 évre- három év után időbeni korlátozás nélküli

• Engedély költségei:- első engedély és minden egyes hosszabbítás: 750 euró- időbeni korlátozás nélküli engedély: 2.000 euró


22

• Egyéb feltételek:

• kikölcsönzött munkavállalóként 2.000 euró banki letét, de min. 10.000 euró

• a cégnek van tevékenysége az EU-ban

• a cég székhelye EU-tagországban van


23

• Engedélykiadás helye országosan egységesen:

Arbeitsagentur für Arbeit KielProjensdorfer Straße 82

24106 Kiel

Telefon: 0049 (0)431 709 10 10Telefax: 0049 (0)431 709 1011

e-mail: [email protected]


mailto:[email protected]

24

Vállalkozási szerződések tartalmahasznos tudnivalók

Németországban

A vállalkozási szerződés fontosabb ismérvei:

Munkavégzéssel elérhető konkrétan meghatározható teljesítmény

A megrendelő célja: a megbízás eredményeA kivitelező maga határoz a munkafolyamatokrólA kivitelező a teljesítés folyamatait időben maga

oszthatja beÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat (

ÉVOSZ-IWTD )

25

A kivitelező maga osztja be munkavállalói napi munkaidejét és a szerződés teljesítéséhez szükséges munkaerő létszámát

A kivitelező utasítási és felügyeleti jogokat gyakorol munkavállalói felett

A kivitelező munkavállalói a szerződés teljesítése során nem tagozódnak be a megrendelő munkavállalói állományába

A kivitelező az elvégzett munkáért garanciális felelősséggel tartozik

A kivitelező kártérítési kötelezettséggel tartozik minőségi reklamáció esetén


26

A megrendelő szerződéstől való elállási joga a késedelmes teljesítés miatt

A megrendelő kötelezettsége a minőségileg kifogástalan teljesítés átvételére és annak kifizetésére

Szerződéses keretek:Keretszerződés ( Rahmenvertrag )Vállalkozási szerződés ( Werkvertrag )Vállalkozási szerződés teljesítmény-leírása

( Leistungsverzeichnis)


27

o Munkavállalói kiküldetési törvény (AEntG ) Nyers építőipar, tetőfedés, villanyszerelés, festés-mázolás, hulladékszelektálás,épülettakarítás, betegápolás, mosodai munkák, munkaerő-kölcsönzés, biztonsági szolgálat, bányászat

Bejelentési kötelezettség munkakezdés előttEgységesen a Bundesfinanzdirektion West-hez

Wörthstraße 1-3, 50668 KölnTelefax: 0049 (0)221 964870

Óranyilvántartás


28

Dokumentumok a németországi telephelyen vagy az építkezés helyszínén

Minimálbér fizetés Személyazonosító igazolvány a munkavállalóknál Túlórák, ünnepnapon történő munkavégzés

Szabadságpénztári eljárás a nyers építőiparban ( ULAK )


29

• Bejelentési kötelezettség munkaerőkölcsönzés esetén:

A kiküldetési törvény ( Arbeitnehmer-Entsendegesetz – AEntG )

18. §. 3. bek.szerint:

A bejelentési kötelezettségnek a KÖLCSÖNVEVŐ tesz eleget.


30

A cégek adóztatásaa munkavállalók bérezése

Németországban

Németországi adózási kötelezettség esetén a cégekre kivethető adók ( pl. telephely-létesítés esetén)

Társasági adó ( 15 % )( adózás előtti nyereség minusz iparűzési adó = társasági adóalap)

Iparűzési adó ( 7-17,5 %)( alapja: az adózás előtti nyereség )


31

Szolidaritási pótlék: a kivetett társasági adó 5,5 %-a

Veszteség esetén: nincs társasági és iparűzési adó fizetési kötelezettség

A két adónem tekintetében az előző évi nyereséget alapul véve kell adóelőleget fizetni


32

Számlakiállítás: Függően a tevékenység bejelentésének módjától

( pl.nem önálló telephely létesítés - a számlakiállítás módja változó)

Nettó-számla ( fordított számla ), építőiparban, egy évig

Bruttó-számla ( ÁFA-val ) minden olyan esetben, amelyben a vállalkozás társasági és iparűzési adó fizetésre kötelezett


33

Önálló telephely esetén:Minden esetben bruttó-számla kiállítás, mintha német

cégek lennének

ÁFA ( MWSt)-visszatérítés: Bizonyos korlátozások mellett a magyar cégeknek lehetőségük van a nevükre Németországban kiállított számlákból a MWSt ( német ÁFA) visszatérítésére.A visszatérítést Magyarországon a NAV illetékes főosztályán kell kezdeményezni


34

A munkavállalók bérezése

• Nincs törvényben rögzített kötelező minimál órabér vagy havibér

De van:• Kötelező minimál órabér a kiküldetési törvény

szerint: Nyers építőipar, tetőfedés, villanyszerelés, festés-mázolás, hulladékszelektálás,épülettakarítás, betegápolás, mosodai munkák, munkaerő-kölcsönzés, biztonsági szolgálat, bányászat

Aktuális minimálbérek: www.zoll.de


http://www.zoll.de/

35

Figyelembe veendők továbbá a német és magyar előírások szerint:

• Kiküldetési pótlékok ( szállás, étkezés, utazás )• Egyéb költségek ( betegség, gyógyszervásárlás)

• Ahol nincs kötelező minimálbér:az ágazatban és a foglalkoztatás helye szerinti átlag órabéreket kell alapvetően fizetni, amelyektől maximum 30 %-ban lehet ( „lefelé“) eltérni


36

Tb-járulékfizetés:Magyarországon az alapbér után

( A 1 igazolás, ha van belföldi tevékenység és a munkavállaló is

regisztrálva van a tb-rendszerben)

Németországban ( 2 éven túli kiküldetés esetén)


37

Munkavállalók adózása (SZJA):Németországi telephely hiánya esetén: a kiküldetés első 183 napján Magyarországon 183 napnál hosszabb kiküldetés esetén

NémetországbanNémetországi telephely megléte valamint munkaerő-

kölcsönzés esetén: a kiküldetés első napjától Németországban


38

Fontos:Adó- és járulékmentes juttatások: szállás 2 évig étkezés 3 hónapig hazautazás, munkába járás útiköltsége ( 30 cent/km) napi 24 euró adómentes bér a kiküldetés első 3

hónapjában Fentiek változnak, ha a családtagok is

Németországban vannakCsaládi pótlék Németországban


39

Kiküldetés az Európai Unióba

Kiküldő vállalkozás lehet:• Magyarországon bejegyzett cég• Számottevő magyarországi tevékenységet tud

felmutatni• Számottevő tevékenység hiánya esetén a kiküldött

munkavállalók kiküldetése utáni foglalkoztatására is képes vállalkozás

• A kiküldetés idején végzendő tevékenység megegyezik a magyarországi tevékenységével


40

Kiküldhető munkavállaló lehet:

• aki min. 30 nappal a kiküldetése előtt a társadalombiztosításban regisztrált volt

• előző, ugyabban az országban töltött kiküldetése után, ahová ismét kiküldik, legalább 60 napot Magyarországon és magyar tb-viszonyban volt

• Kiküldetése nem felváltó kiküldetés


41

A 1-es kiküldetési igazolás:Max. 24 hónapra adható kiBizonyos feltételek megléte esetén hosszabbítható: Német viszonylatban:a kiküldő vállalkozás tevékenységének több, mint 51 %-

a Magyarországon realizálódika munkavállaló a kiküldetése előtt legalább 2 hónapig

a kiküldő vállalkozás alkalmazásában állt kiküldetése előtt 2 évig nem volt Németországba

kiküldve ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat (

ÉVOSZ-IWTD )

42

Köszönöm figyelmüket éseredményes németországi vállalkozást, munkavállalást

kívánok !!!!

Mervai Pétertagozati titkár

ÉVOSZ – Németországi Vállalkozási Tagozat (ÉVOSZ-IWTD )

Köln


Építési vállalkozók országos szakszövetsége budapesti kereskedelmi és iparkamara

Documents