2013

UNL

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

01/05/2013

ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETHSALAS TENESACA

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2 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

DOCUMENTO DE APOYO DE PRESUPUESTO PUBLICO

PRIMER TEMA

INTRODUCCION DE LA MATERIA DE PRESUPUESTOS EN IV

CICLO PARALELO B

Ing. Elizabeth Salas Tenesaca

En la primer clase de esta asignatura se trato con los estudiantes el tema de

la inclusión y la responsabilidad docente- estudiante la misma que se ha

convertido en una meta a conseguir en las universidades, mediante la

adaptación el aprovechamiento de las nuevas oportunidades se trata de que

las nuevas generaciones aprendan, imiten, observen, practiquen,

investiguen, etc., de manera que el conocimiento se incluya como una

responsabilidad en el entorno social.

La inclusión estudiantil en los procesos de enseñanza favorecen el proceso

educativo, comprende e incorpora enfoques multiculturales investigativos,

permitiendo contribuir al empoderamiento intelectual, cognoscitivo y ético

del estudiante y del docente en el proceso de enseñanza – aprendizaje, de

manera que se contribuya a incrementar las actividades cognoscitivas e

investigativas de los actores mas importantes del proceso educativo los

estudiantes.

Responsabilidad docente en clases.

La responsabilidad del docente es un compromiso del mismo con los

estudiantes, con la universidad nacional de Loja y con la sociedad, su carta

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de compromiso implica enmarcar a los estudiantes dentro del contenido de

la malla curricular en nuestro caso de las Finanzas Publicas que es el objeto

de estudio de este módulo, además de guiarlos para que emprendan en sus

actividades académicas con criterio ético, de responsabilidad de justicia,

colaboración, creatividad e innovación de manera que se estructuro un

nivel de compromiso en donde los estudiantes ingresarían sus actividades

escolares de investigación en un BLOG denominado BANCA Y

FINANZAS propio de cuarto B, todo esto con la finalidad de dar a conocer

nuestros avances como actores educativos, de manera que se contribuya a

mejorar los recursos educativos con los que cuenta la carrera y en parte

para medir el desempeño y responsabilidad de los estudiantes.

A continuación presentamos el documento de apoyo de la asignatura de

Presupuesto Público.

PRESUPUESTO

El Presupuesto es “un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en

valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo

condiciones previstas, cuyo concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la

organización”.

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El presupuesto vinculado al área de finanzas y economías se definiría como la cantidad

de dinero que se estima es necesario para hacer frente a ciertos gastos, los mismos

pueden ser:

• Publico

• Privado

PRESUPUESTO PÚBLICO: Es una herramienta de política gubernativa, mediante la

cual se asignan recursos y se determinan gastos, para cubrir los objetivos trazados en los

planes de desarrollo económico y social en un período dado.

PRESUPUESTO PRIVADO: Presupuesto privado: los utilizan las empresas

particulares como base de planificación de la actividad empresarial.”

El presupuesto privado, tal como lo conocemos hoy en día, no es otra cosa que una

adaptación de las actividades presupuestarias de la administración pública, de esta

definición se desprende algunos aportes:

•Señala con anterioridad las metas a alcanzar por la empresa.

•Coordina las actividades y conlleva a la colaboración de todos.

•Centraliza el control mediante la delegación de autoridad y asignación de

responsabilidades.

•Permite verificar resultados obtenidos sobre la marcha, advirtiendo a tiempo los

objetivos propuestos.

DIFERENCIAS ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRESUPUESTO

PRIVADO

PRESUPUESTO PUBLICO PRESUPUESTO PRIVADO

No es lucrativo, su fin es social.

Es rígido, es una ley con pocas

posibilidades de adecuaciones. Para

modificarse requiere un proceso

Tienen fines lucrativos. Su objetivo es

optimizar las ganancias.

Es flexible y dinámico, a medida que se

van efectuando las comparaciones de lo

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casi tan complicado como el de su

elaboración.

presupuestado con lo real y se aprecian

desviaciones se realizan los ajustes a

que hubiere lugar.

FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS.

La principal función e los presupuestos se relacionan con el “control financiero de la

organización”.

El control presupuestario es “el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo,

comparando los resultados con sus datos presupuestarios correspondientes para verificar

los logros o remediar las diferencias”.

IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS.

Los presupuestos son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Compañías de

negocios, agencias gubernamentales, grandes multinacionales y conglomerados y

pequeñas empresas.

• Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

operaciones de la organización.

• Por medio de los presupuestos se mantiene el “plan de operaciones” de la

empresa en unos límites razonables.

• Sirve como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y

direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

• Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su “plan de

acción total”.

• Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de

programas de personal en un determinado período de tiempo, y sirven como

norma de comparación una vez que se haya completado los planes y programas.

• Los procedimientos presupuestarios inducen a los especialistas de asesoría a

pensar en las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de

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modo que puedan asignarse a los variados componentes y alternativas, la

importancia necesaria.

• Los presupuestos sirven como medio de comunicación entre unidades a

determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de

estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos

para su ulterior análisis.

OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS.

Los objetivos de los Presupuestos pueden resumirse a:

• Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe

desarrollar en un período determinado.

• Controlar y medir los resultados cuantitativos y, fijar responsabilidades en las

diferentes dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas

previstas.

• Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la

empresa en forma integral.

FINALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS.

La finalidad de los Presupuestos podrían resumirse en:

• Planear los resultados de la organización en términos de dinero y volúmenes.

• Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

• Coordinar y relacionar las actividades de la organización.

• Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS.

Los Presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista:

1) Según la Flexibilidad.

2) Según Período de Tiempo que cubren.

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3) Según el campo de aplicabilidad de la empresa.

4) Según el Sector en el cual se utilicen.

SEGÚN LA FLEXIBILIDAD.

i) Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados.

Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar

ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de

la empresa (económico, político, cultural, entre otros). Este tipo de presupuestos se

utilizaron en el sector público con anterioridad.

ii) Flexibles o Variables.

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las

circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la

presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.

SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO

i) A Corto Plazo.

Son lo que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de

operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.

ii) A Largo Plazo.

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,

adoptan los estados y grandes empresas.

SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN DE LA EMPRESA

i) De Operación o Económicos.

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Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el

período siguiente al cual e elaboran y, su contenido se resume en un Estado de

Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:

• Presupuestos de Venta: Generalmente son preparados por meses, áreas

geográficas y productos.

• Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La

información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipo y capacidades

de máquinaria, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los

materiales.

• Presupuestos de Compra: Es el presupuesto que prevé las compras de materias

primas y/o mercancías que se harán durante determinado período. Generalmente

se hacen en unidades y costos.

• Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye

en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el

precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.

• Presupuestos de Flujo Efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser

preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados.

El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad

de capital de trabajo.

• Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la

empresa. Resume y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y

puede ser concebido como el “presupuesto de presupuestos”.

SEGÚN EL SECTOR EN EL QUE SE APLICAN

• Presupuestos del Sector Público: estos presupuestos son los que involucran

políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio

más efectivo de control del gasto público y en ellos se contemplan las diferentes

alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.

• Presupuestos de Sector Privado: Son los usados por las empresas

particulares. Se conoce también como “presupuestos empresariales”. Buscan

planificar todas las actividades de una empresa.

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PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS

Los presupuestos públicos se regirán bajo los siguientes principios:

Universalidad

Los presupuestos contendrán la totalidad de los ingresos y gastos, no será posible

compensación entre ingresos y gastos de manera previa a su inclusión en el presupuesto.

Unidad.

El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo presupuesto bajo un

esquema estandarizado; no podrán abrirse presupuestos especiales ni extraordinarios.

Programación.

Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán responder a los

requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos y metas que se

programen en el horizonte anual y plurianual.

Equilibrio y estabilidad

El presupuesto será consistente con las metas anuales de déficit/superávit fiscal bajo un

contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo.

Plurianualidad

El presupuesto anual se elaborará en el marco de un escenario plurianual coherente con

las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo.

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Eficiencia

La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en términos de la

producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para una determinada

característica y calidad de los mismos.

Eficacia

El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en los

programas contenidos en el mismo.

Transparencia

El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser entendible a todo nivel

de la organización del Estado y la sociedad y será objeto permanente de informes

públicos sobre los resultados de su ejecución.

Flexibilidad

El presupuesto será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de modificaciones

para propiciar la más adecuada utilización de los recursos para la consecución de los

objetivos y metas de la programación.

Especificación

El presupuesto establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la finalidad

específica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la limitación que no

permite gastar más allá del techo asignado y en propósitos distintos de los

contemplados en el mismo.

MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN.

La gerencia debe organizar sus recursos financieros si quiere desarrollar sus actividades,

establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de apoyo que le

permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro de las metas

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fijadas por la alta dirección y, a la vez precisar los recursos que deben asignarse a las

distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones.

La presupuestación puede fracasar por diversas razones:

• Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos

del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

• Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada

área de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro

de las metas.

• Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la

organización.

• Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan

resquemores que perturban e impiden al aporte de los colaboradores para el

logro de las metas presupuestadas.

• Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

• Cuando se tiene la “ilusión del control”, es decir, que los directivos se confían

de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de

los resultados.

• Cuando no se tienen controles respecto de la presupuestación y no se siguen las

políticas de la organización.

CALENDARIO PRESUPUESTAL.

Es la agenda en la cual se, definen a través del tiempo, la ejecución y el control

(evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario,

semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.

ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO.

Toda organización al formular sus planes, deberá delimitar específicamente las

atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cómo debe actuar sin

temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las demás personas. Un plan orgánico

y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuenta de cada fase sobre la

marcha.

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CICLO PRESUPUESTARIO

Se entiende por ciclo un inicio y un final de diversas actividades; por ejemplo el ciclo de

estudio empieza en el primer año de básica y concluye en el tercer año de bachillerato;

igual cosa ocurre en las Finanzas Públicas, que también tienen un inicio en la

programación y un final en la clausura y liquidación presupuestaria. Sin embargo, el

ciclo presupuestario tiene varias etapas, que son: Programación, Formulación,

Aprobación, Ejecución, Seguimiento y Control, Clausura y Liquidación.

FASES DEL CICLO PRESUPUESTARIO

PROGRAMACION

Es la primera fase del ciclo presupuestario, donde se especifican los objetivos y

metas señalados en la planificación del Estado que se hace para cuatro años y por eso se

lo denomina Presupuesto Plurianual. Por ejemplo, un objetivo del Estado es “mejorar la

calidad de vida de la población” y una de sus metas para este objetivo es reducir a 2 por

100.000 la tasa de mortalidad por tuberculosis al 2013.

Para conseguir el objetivo-meta se canaliza el presupuesto a través de un Plan Operativo

que vincula objetivo-meta plurianual, con las metas y resultados de los Programas y

Proyectos que son parte del presupuesto.

¿CÓMO SE HACE LA PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA?

La Subsecretaria de Presupuestos elabora las directrices presupuestarias, es decir las

condiciones en las cuales se analiza y se toma decisiones sobre los posibles límites de

ingresos y gastos.

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De similar manera en esta etapa del ciclo se elabora los catálogos (listado de

instituciones, programas, proyectos) y clasificadores (listado de uso institucional que

especifica la gestión que se va a realizar tanto de dónde proviene y hacia dónde irán

esos recursos).

FORMULACION

Es la segunda fase del ciclo presupuestario. En esta etapa, la Subsecretaría de

Presupuestos del Ministerio de Finanzas recoge los requerimientos de las instituciones

comprendidas en el Presupuesto General del Estado, con la finalidad de apoyar al

cumplimiento del Plan Nacional del Buen Vivir, así como lo establecido en el escenario

macroeconómico.

Tal como dijimos en la primera etapa del ciclo presupuestario (Programación) se realiza

un Plan Operativo que vincula objetivo-meta plurianual, con las metas y resultados de

los Programas y Proyectos que son parte del presupuesto.

Los Programas no son otra cosa que productos que benefician a la población en general

y son parte importante del Plan de Desarrollo Nacional. Los ejecutan instituciones de

gobierno, como por ejemplo, la Vicepresidencia de la República que lleva a cabo el

Programa Manuela Espejo.

Los Proyectos expresan un plan una acción para mejorar o incrementar el capital

humano, (salud, educación) así como la creación, ampliación o mejora de bienes

(infraestructura vial, adquisiciones de maquinaria, equipos educativos, etc.) Los

proyectos generalmente están encaminados a satisfacer necesidades de la población, por

ejemplo el Proyecto Hidroeléctrico Coca Codo Sinclair.

APROBACION

Elaborada la Proforma Presupuestaria y sus anexos, el Ejecutivo la envía a la Asamblea

Nacional, para su aprobación. Sin embargo, la Legislatura podrá de ser necesario, hacer

observaciones y proponer alternativas a la distribución de los recursos de ingresos y

gastos, sin que altere el monto total de la Proforma Presupuestaria. Luego, la Asamblea

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la reenvía a la Presidencia de la República para que en un tiempo de diez días acepte las

observaciones, haga una nueva propuesta o se ratifique en la propuesta original.

La Asamblea Nacional, en los diez días siguientes, podrá ratificar sus observaciones en

un solo debate, con el voto de dos tercios de sus integrantes; de lo contrario, entrará en

vigencia la proforma presupuestaria enviada, a la cual se la denominará: Presupuesto

Inicial Aprobado, y entrará en vigencia a partir del 1 de enero, sin prejuicio de su

publicación en el Registro Oficial.

EJECUCION

Durante este etapa del ciclo presupuestario, todas las entidades del Sector Público ponen

en práctica lo establecido en su presupuesto, es decir, cumplen con todas las acciones

destinadas a la utilización de los recursos humanos, materiales y financieros que les

fueron asignados con el propósito de obtener bienes y servicios en la cantidad, calidad y

tiempo previstos.

La Ejecución Presupuestaria posee ciertas características, a saber:

Compromiso: El compromiso de gasto es el acto administrativo a través del cual la

autoridad competente decide su realización. En ese momento se hará una reserva parcial

o total de la asignación presupuestaria. El compromiso se lo ve materializado en el

momento en que se acuerda o contrata formalmente con un tercero, la realización de

obras, provisión de bienes, prestación de servicios, transferencias o subvenciones. Por

ejemplo, el Ministerio de Transporte y Obras Públicas contrata a la constructora H&H

para la construcción de la carretera Calacalí – Los Bancos. Para que exista un

compromiso, toda institución requiere la asignación presupuestaria con ese propósito,

así como también el saldo disponible suficiente. Si el compromiso no llega a efectuarse

se lo puede anular, total o parcialmente. Una vez realizado el compromiso pasamos al

devengado.

SEGUIMIENTO Y CONTROL

El seguimiento y evaluación es una medición de resultados físicos y financieros

obtenidos y los efectos que estos han producido; así como el análisis de variaciones

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financieras. Por ejemplo: Investigar las causas del incumplimiento de la construcción de

la carretera programada para 50 kms, y que haya sido ejecutada en 45 kms, o que su

avance haya sido hecho, en un mayor o menor tiempo al programado; esto permite

determinar sus causas, así como proponer recomendaciones de medidas correctivas.

¿QUIÉN HACE LA EVALUACIÓN?

El Ministerio de Finanzas, de manera simultánea a la Ejecución Presupuestaria, es la

entidad que realiza el seguimiento y evaluación financiera a las instituciones

comprendidas en el Presupuesto General del Estado, las que a su vez internamente

realizan el mismo proceso, pero con las empresas u organizaciones contratadas para

brindar bienes y servicios. En el ejemplo que estamos planteando, el Ministerio de

Transporte y Obras Públicas hará el seguimiento y evaluación a la constructora H&H.

CLAUSURA Y LIQUIDACION

La Ejecución Presupuestaria se cierra automáticamente el 31 de diciembre de cada año

y a esta acción se la conoce como CLAUSURA, es decir, que luego de esa fecha

ninguna institución puede hacer compromisos, ni crear obligaciones, ni puede realizar

acciones u operaciones de ninguna naturaleza que afecten al presupuesto de ese año.

Las obligaciones de cobro y pago que quedaron pendientes al 31 de diciembre serán

reconocidas en el nuevo período fiscal.

Realizada la clausura, se hace un informe económico de los resultados de la Ejecución

Presupuestaria, este ejercicio se conoce como LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA.

La Subsecretaría de Presupuestos del Ministerio de Finanzas elabora el informe de

Ejecución Presupuestaria que será aprobado mediante Acuerdo Ministerial, hasta el 31

de marzo del año siguiente, en el mismo se describirán aspectos relevantes y novedades

detectadas en el análisis de la información.

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16 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

SISTEMA DE ADMINISTRACION SAFI

El Sistema de Administración Financiera “SAFI” es el conjunto de elementos

interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que debidamente ordenados y

coordinados entre sí, persiguen la consecución de un fin común, la transparente

administración de los fondos públicos.

OBLIGATORIEDAD DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA

“SAFI”

La aplicación del Sistema de Administración Financiera es obligatoria en el ámbito de

los organismos, entidades, fondos o proyectos del Sector Público no Financiero; la

inobservancia de sus normas estará sujeta a las sanciones previstas en la Ley.

El Ministerio de Economía y Finanzas comunicará periódicamente a la Contraloría

General del Estado, respecto a las entidades que incumplan con la remisión de la

información financiera en forma confiable y oportuna, a fin de que el Organismo

Superior de Control disponga se efectúen las verificaciones que estime del caso, ya sea

mediante exámenes especiales o auditorias integrales, ya que en uso de sus atribuciones,

establezca las responsabilidades y sanciones a que hubiere lugar, por la inobservancia

de lo establecido en la Ley, Principios, Normas Técnicas de Contabilidad

Gubernamental, Normas Técnicas de Control Interno y otras disposiciones normativas

aplicables.

Entre los subsistemas más importantes podemos citar:

Presupuesto

Contabilidad Gubernamental

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17 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Tesorería

Nómina

Control Físico de Bienes

Deuda Pública y

Convenios

Los que están regidos por principios y normas técnicas destinados a posibilitar la

asignación y utilización eficiente de los recursos públicos, de la cual se generen los

adecuados registros que hagan efectivos los propósitos de transparencia y rendición de

cuentas.

QUE ES UN ENTE FINANCIERO

Constituyen entes financieros los organismos, entidades, fondos o proyectos creados por

ley, decreto u ordenanza, con existencia propia e independiente, que administran

recursos y obligaciones del Estado, bajo cuya responsabilidad estará el funcionamiento

del Sistema Integrado de Administración Financiera. Si las circunstancias lo ameritan se

desconcentrará el sistema, bajo la exclusiva responsabilidad del ente financiero

institucional.

Los entes financieros se presumirán de existencia permanente, a menos que las

disposiciones que los crearon definan una existencia determinada u otra norma legal

establezca su disolución o fusión.

El conjunto de recursos y obligaciones administrados por los entes financieros,

reflejados en el Sistema de Administración Financiera institucional, constituirán la base

del Sistema en los niveles Sectorial y Global del Sector Público no Financiero.

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18 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Los organismos, entidades, fondos o proyectos que conforman el Gobierno Central, se

constituirán en un solo Ente Financiero, con presupuesto, contabilidad y tesorería

únicos.

NORMATIVA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA

MODELO DE GESTION FINANCIERA

El conjunto de organismos, entidades, fondos o proyectos que conforman el Gobierno

Central y Entidades Descentralizadas y Autónomas, se rigen a través de la

centralización contable y de la caja fiscal y desconcentración de la ejecución

presupuestaria, para lo que se constituyen los siguientes niveles estructurales:

Unidad de Administración Financiera UDAF: Es la máxima instancia

institucional en materia financiera y presupuestaria; cumple y vela por la

aplicación de leyes, normas y procedimientos que rigen la actividad financiera y

presupuestaria de observancia general en la Institución.

Unidad Coordinadora UC: Es la unidad que, en lo organizativo, es una

instancia dependiente de la UDAF para cumplir determinadas atribuciones que

le sean delegadas para facilitar la coordinación de las unidades ejecutoras con la

UDAF, particularmente en lo relacionado a la programación presupuestaria,

programación financiera y ejecución presupuestaria. Su creación es facultativa

de la Institución en función de las necesidades de la gestión financiera

institucional.

Unidad Ejecutora UE: Es la unidad desconcentrada con atribuciones y

competencias para realizar funciones administrativas y financieras y que,

estructuralmente, forma parte de una Institución.

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19 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

PERIODOS DE GESTION

El Sistema de Administración Financiera operará con períodos mensuales para medir,

conocer y comparar los resultados de la gestión y la situación económica financiera,

contable y presupuestaria, sin que ello constituya impedimento para generar informes

con la oportunidad, forma y contenido que los usuarios lo determinen.

En el período con cierre activado, no se podrán alterar o modificar los datos; las

regularizaciones por errores u otras causas deberán efectuarse en el mes vigente del

Sistema.

El ejercicio fiscal coincidirá con el año calendario, comprendido entre el 1º. de enero y

el 31 de diciembre de cada año.

CONSISTENCIA

El Sistema de Administración Financiera estará estructurado como un sistema integral,

único y uniforme. El Ministerio de Economía y Finanzas tendrá la atribución exclusiva

para autorizar, en casos excepcionales, la aplicación de criterios técnicos diferentes.

EXPOSICION DE INFORMACION

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20 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

La información contable, busca revelar con razonabilidad los hechos financieros,

económicos y sociales de las instituciones y organismos del Sector Público no

Financiero, mediante su adecuada utilización, se empleen en forma transparente los

recursos públicos en procura del beneficio colectivo, los reportes deben ser claros,

precisos, transparentes, etc.

OBSERVANCIA DEL ORDENAMIENTO LEGAL

El funcionamiento del Sistema de Administración Financiera estará supeditado al

ordenamiento jurídico vigente, prevalecerán las disposiciones legales respecto de los

principios y normas técnicas que se establezcan en materia contable y presupuestaria.

En caso de imprecisión en la disposición legal, el Ministerio de Economía y Finanzas

establecerá los criterios técnicos de aplicación, en tanto no exista interpretación jurídica

en contrario.

NORMAS TÉCNICAS DE PRESUPUESTO

OBJETIVO DE LA NORMATIVA PRESUPUESTARIA

Regular la aplicación de las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución,

evaluación y liquidación del presupuesto público.

AMBITO DE APLICACIÓN

Las normas técnicas presupuestarias rigen para las instituciones del sector público no

financiero y su aplicación es de carácter obligatorio. En todo lo que no se especifique,

expresamente, que se refiere a las empresas y organismos del régimen seccional

autónomo, se entenderá que su aplicación se circunscribe al ámbito de las instituciones

que conforman el Presupuesto General del Estado. Para efectos de la aplicación de la

normativa técnica se distinguirá aquella que corresponde al ente rector en materia

presupuestaria de la que corresponde a las instituciones como responsables de la

administración de su presupuesto.

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21 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

ORGANIZACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO NO

FINANCIERO

Los presupuestos del sector público no financiero se distinguirán en los siguientes

grupos:

Presupuesto General del Estado

Presupuestos de las Empresas Públicas

Presupuestos de los Organismos Seccionales Autónomos

ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

Sin perjuicio de la consideración del Presupuesto General del Estado como una unidad,

se estructurará en los siguientes componentes:

Presupuesto del Gobierno Central, integrado por los presupuestos de la

Presidencia de la República, Vicepresidencia de la República, Ministerios y

Secretarías de Estado.

Presupuestos de los organismos de control y regulación y de las instituciones

autónomas y descentralizadas.

Presupuestos de las instituciones de la seguridad social creadas por ley.

Presupuesto de los Ingresos Preasignados por ley; y,

Presupuestos de los Fondos creados por ley.

MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA

En aplicación del modelo de gestión financiera consignado en los Principios del Sistema

de Administración Financiera, para los propósitos consignados en la normativa técnica

presupuestaria, las instituciones se organizarán en dos niveles: de dirección y operativo.

El nivel de dirección lo realizará la Unidad de Administración Financiera,

UDAF.

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22 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

El nivel operativo estará a cargo de unidades ejecutoras que tendrán bajo su

responsabilidad la administración de los presupuestos que les sean asignados.

GESTIÓN PRESUPUESTARIA POR RESULTADOS

El presupuesto se basará en la metodología técnica de presupuestación por resultados

sobre la base de programas identificados en estrecha vinculación a la planificación y en

un horizonte plurianual.

CONCEPTO

Se entenderá la presupuestación por resultados, PPR, como los mecanismos y procesos

de financiamiento del sector público encaminados a vincular la asignación de recursos

con los productos y resultados, en términos de sus efectos sobre la sociedad, con el

objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva del gasto público.

ELEMENTOS Y DEFINICIONES FUNDAMENTALES

Relación insumo-producto o cadena de producción

Resultados

Insumos Actividades Productos Próximos—Alto Nivel

Implica el reconocimiento que todo bien o servicio producido por una institución es

consecuencia de la combinación de los recursos utilizados como insumos a través de

una función de producción que define las actividades o conjunto de tareas necesarias

para el efecto; y, que dichos bienes y servicios provistos por las instituciones a la

sociedad generan algún tipo de resultado o efecto susceptible de ser medido.

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23 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Producto

Producto constituye un bien o servicio que un ente público proporciona a terceros

externos con relación al mismo, en este caso la sociedad. Los bienes y servicios que se

entregan a otros entes públicos no se consideran como producto sujeto a medición de

resultados.

Producto implica un bien o servicio final o terminal del proceso de producción; excluye

la producción intermedia. Los productos expresados en bienes o servicios dentro de una

misma institución no se consideran productos finales sino intermedios.

Resultados

Resultados son los efectos previstos de la provisión de los productos a la sociedad.

Son cambios causados por la intervención pública en los individuos, las estructuras

sociales o el entorno físico. Un producto puede generar uno o más resultados previstos.

Resultados próximos son los efectos más directos o inmediatos del producto. Los

resultados de alto nivel se refieren al objetivo o propósito final de proporcionar el

producto, los primeros son medios para alcanzar los segundos.

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24 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

De manera simplificada, Resultados podrán asimilarse a Resultados próximos y Efectos

a Resultados de alto nivel.

Actividades e insumos

Actividades son tipo de tareas asumidas para la elaboración y provisión de los

productos.

Los insumos son los recursos humanos, materiales, físicos y de servicios necesarios

para la producción de un bien o servicio. En la medida que se expresan en términos

monetarios dan lugar a los requerimientos de financiamiento y su punto de encuentro

con la presupuestación.

Medición de la producción

La medición del producto se basa en el establecimiento de unidades de medida,

definidas como aquellas que permiten cuantificar la producción de los bienes y servicios

generados y provistos en un período de tiempo dado. Los programas presupuestarios

contendrán la cuantificación de las metas de producción anual en las unidades de

medida que correspondan.

Medición de los resultados

La medición de resultados tiene como propósito establecer el desempeño de los

programas públicos en términos de los efectos inmediatos y los de mayor alcance, para

cuyo efecto se utilizan indicadores de resultados

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25 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Indicadores de resultados

Los indicadores de resultados permiten conocer el aporte de los bienes y servicios

provistos para el cumplimiento de los objetivos del programa y de las políticas públicas.

DE LA PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA

Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los objetivos

y metas determinados por la planificación y la restricción presupuestaria coherente con

el escenario macroeconómico esperado, se definen los programas anuales a incorporar

en el presupuesto, con la identificación de las metas de producción final de bienes y

servicios, los recursos humanos, materiales, físicos y financieros necesarios, y los

impactos o resultados esperados de su entrega a la sociedad.

CRONOGRAMA DE ELABORACIÓN DE LA PROFORMA

PRESUPUESTARIA.

La Subsecretaría de Presupuestos elaborará hasta el 15 de enero de cada año el

cronograma para la programación y formulación de la proforma del Presupuesto

General del Estado para el siguiente ejercicio fiscal y la presentará para aprobación del

Titular del Ministerio de Economía y Finanzas, MEF, a través de la Subsecretaría

General de Finanzas. El cronograma se aprobará hasta el 31 de enero y contendrá:

Las actividades y tareas a ejecutarse desde la iniciación del proceso hasta la

incorporación de los ajustes resueltos por el Congreso Nacional para la

aprobación de la proforma presupuestaria

Las fechas de inicio y término de las tareas identificadas con la asignación de los

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26 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

entes responsables de su ejecución.

Existen dos tipos de programación la global y la institucional mencionaremos un

resumen de cada una.

PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA GLOBAL

PROGRAMACIÓN MACROECONÓMICA PLURIANUAL

Tiene como objetivo la elaboración de los escenarios presupuestarios de mediano y

corto plazo que den como resultado las políticas presupuestarias concretas a ser

aplicadas en un ejercicio fiscal.

Contenido

Un escenario macroeconómico plurianual contendrá los objetivos y metas esperados de

las principales variables macroeconómicas y los supuestos sobre los que se asientan sus

proyecciones; las políticas de ingresos, gastos y financiamiento que guiarán su

concreción; y, los techos esperados del presupuesto acordes a esas políticas y a las

metas de déficit/superávit y financiamiento que se deriven del mismo.

Para el efecto, la unidad administrativa del MEF, responsable de la programación

macroeconómica, contará con las proyecciones actualizadas de los ingresos y gastos en

el horizonte plurianual de cuatro años que elaborará la Subsecretaría de Presupuestos en

todo lo que corresponda al ámbito del Presupuesto General del Estado y, la

Subsecretaría de Crédito Público, lo hará en lo relacionado al endeudamiento público.

Políticas macroeconómica y fiscal

Del escenario macroeconómico plurianual se determinará la política macroeconómica y

la política fiscal, referente a los ingresos, gastos, endeudamiento e inversión pública,

que guiará la elaboración de la proforma del Presupuesto General del Estado para el

ejercicio fiscal correspondiente al primer año de ese escenario.

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27 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Plazo

La unidad administrativa del MEF, responsable de la programación macroeconómica,

presentará el marco macroeconómico plurianual y de políticas de ingresos, gastos,

endeudamiento e inversiones, a consideración y aprobación del Titular del MEF, hasta

el 31 de marzo de cada año. En los años de cambio de Gobierno, ese plazo se extenderá

hasta el 31 de julio.

Programación plurianual institucional

Las instituciones mantendrán una proyección actualizada de los requerimientos de los

programas, actividades y proyectos bajo su manejo, igualmente para un horizonte de

cuatro años, a fin de que sean consideradas en la formulación del escenario

presupuestario plurianual. Para tal efecto, al 15 de abril de cada año, presentarán a la

Subsecretaría de Presupuestos la citada proyección que se elaborará según los

lineamientos de política que dicha Subsecretaría dará a conocer a más tardar el 5 del

mismo mes. En los años de cambio de gobierno los plazos se referirán a las mismas

fechas del mes de agosto.

Cuando existan modificaciones al presupuesto del ejercicio fiscal vigente que impliquen

requerimientos o afectaciones en los años subsiguientes, las instituciones las

incorporarán en la proyección presupuestaria actualizada plurianual.

Plazo

El escenario presupuestario plurianual, con la determinación del techo del Presupuesto

General del Estado para el primer año que se utilizará para la programación de la

proforma presupuestaria, será elaborado por la Subsecretaría de Presupuestos y puesto a

conocimiento y consideración del Comité de las Finanzas, a través de la Subsecretaría

General de Finanzas, en forma previa a la aprobación del Titular del MEF que se

realizará hasta el 23 de abril de cada año, excepto en los años de cambio de gobierno en

que se trasladará al 23 de agosto.

Determinación de las Directrices Presupuestarias Anuales

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28 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Política de programación presupuestaria

Sobre la base del escenario presupuestario plurianual aprobado, la Subsecretaría de

Presupuestos definirá las políticas que las instituciones deberán seguir para la

elaboración de sus proformas presupuestarias. Las políticas versarán sobre el

tratamiento de los ingresos, gastos, endeudamiento e inversión pública.

Fijación de techos presupuestarios institucionales

En función del techo del Presupuesto General del Estado, aprobado por el Titular del

MEF, la Subsecretaría de Presupuestos estructurará, sobre la base de los siguientes

elementos, los techos presupuestarios a los que se regirán las instituciones que

conforman dicho ámbito:

Requerimientos de los programas presupuestarios contenidos en la

programación plurianual actualizada remitida al MEF.

Verificación de cumplimiento de las reglas macrofiscales en lo que concierne a

los límites de crecimiento del gasto corriente e inversión pública, reducción

anual del déficit no petrolero y del límite de la relación deuda/PIB.

Cumplimiento de disposiciones legales relativas a montos mínimos de los

presupuestos institucionales con relación al PIB.

Los techos presupuestarios se expresarán por sector/institución, por naturaleza

económica y por fuentes de financiamiento y se comunicarán a cada institución junto

con las Directrices Presupuestarias Anuales.

PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA INSTITUCIONAL

VINCULACIÓN PLANIFICACIÓN-PRESUPUESTO

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29 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan plurianual para un

horizonte de cuatro años que cada institución elaborará en consistencia con el plan

plurianual del gobierno para el mismo período y en los planes operativos anuales que se

formulen para su concreción.

Los planes operativos constituirán el nexo que permitirá vincular los objetivos y metas

de los planes plurianuales con las metas y resultados de los programas incorporados en

el presupuesto. Para tal efecto, los objetivos y metas del plan plurianual se expresarán

en objetivos y metas operativos de los planes anuales, de los que se definirán el

conjunto de acciones necesarias y los requerimientos de recursos humanos, materiales,

físicos y financieros para su consecución.

Los requerimientos anuales de recursos se expresarán en las categorías presupuestarias

definidas acorde con el marco metodológico de la presupuestación por resultados.

Los responsables institucionales de la planificación y de la programación presupuestaria

establecerán los elementos comunes del plan operativo y los expresarán en las

categorías programáticas que correspondan y verificarán que, en conjunto, se

enmarquen en el techo presupuestario asignado para la elaboración de la proforma de la

institución.

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30 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA

La relación insumo-producto-resultado, que fundamenta la metodología de

presupuestación por resultados, se articulará sobre la base de una estructura

programática adecuada para cada institución. Para el efecto se utilizarán categorías

programáticas establecidas según su jerarquía, el condicionamiento en la generación de

los productos y la naturaleza económica de éstos.

Programas que excedan los techos presupuestarios

En los casos en que los techos presupuestarios asignados por el MEF se determinen

insuficientes para el cumplimiento de los objetivos y metas del plan operativo, las

instituciones cursarán al MEF una exposición fundamentada de los requerimientos

adicionales que contenga su detalle justificativo en términos de los objetivos, metas e

indicadores de resultados, su vinculación con la programación plurianual institucional y

del gobierno, la cuantificación del incremento de techo requerido y la prioridad

asignada para cada requerimiento en un orden de mayor a menor.

El MEF, en el transcurso del período de análisis y validación de las proformas

institucionales examinará los requerimientos adicionales y definirá la viabilidad de

incorporarlos en la proforma.

Programación de los gastos de personal

La programación de los gastos de personal, se sustentará en la base normativa del

sistema de remuneraciones SIPREM que expedirá el Ministerio de Economía y

Finanzas y en la política que para el efecto conste en las Directrices Presupuestarias

anuales.

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31 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Programación de los proyectos de inversión

Los proyectos de inversión a incorporarse en las proformas serán aquellos determinados

por la SENPLADES en coordinación con la unidad administrativa del MEF responsable

del tratamiento de las inversiones, para cuyo efecto considerarán el techo presupuestario

para gastos de capital e inversiones.

La programación anual de la inversión pública resultante de ese proceso será

comunicada a las instituciones con por lo menos quince días de anticipación a la fecha

de presentación de las proformas al MEF y se incorporarán obligatoriamente como parte

de los planes anuales operativos y de las proformas presupuestarias.

PRESENTACIÓN DE LAS PROFORMAS PRESUPUESTARIAS

INSTITUCIONALES

Las proformas presupuestarias institucionales se presentarán al MEF para análisis y

aprobación, a través de los medios que pondrá a su disposición, en los términos

contemplados en la presente normativa y en los aspectos metodológicos dados a

conocer en las Directrices Presupuestarias, hasta el 30 de junio de cada año, excepto en

los años de cambio de gobierno en que ese plazo será el 30 de noviembre.

PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS

Las empresas públicas creadas por ley, con excepción de las correspondientes al

régimen seccional autónomo, programarán sus presupuestos de explotación y de capital

consistente con su planificación plurianual y del gobierno, con sujeción a las directrices

presupuestarias que emitirá el MEF. Incluirán la totalidad de los ingresos y gastos que

generen y las transferencias por participaciones establecidas por ley a favor de entes del

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32 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

sector público y privado y los subsidios explícitos. Las proformas de presupuesto de

ingresos y gastos de explotación y de capital se remitirán al Ministerio de Economía y

Finanzas para análisis y aprobación hasta el 31 de julio de cada año, excepto en los años

de cambio de gobierno en que se remitirán hasta el 30 de noviembre.

DE LA FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA

DEFINICIÓN

Es la fase del proceso de elaboración de las proformas de presupuesto que permite

expresar los resultados de la programación presupuestaria bajo una presentación

estandarizada según los catálogos y clasificadores presupuestarios, con el objeto de

facilitar su exposición, posibilitar su fácil manejo y comprensión, y permitir su

agregación y consolidación.

ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos se estructurarán según la ubicación que corresponda a las instituciones

en la conformación del sector público no financiero, la naturaleza económica de los

ingresos y gastos y las finalidades que se persiguen de éstos últimos, sin perjuicio de

otras clasificaciones que se estimen pertinentes en aplicación del principio de

transparencia. La estructura programática del presupuesto reflejará la vinculación con la

planificación.

CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Las clasificaciones presupuestarias son instrumentos que permiten organizar y presentar

la información que nace de las operaciones correlativas al proceso presupuestario con el

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33 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

objeto de facilitar la toma de decisiones durante el mismo. Para tal propósito se

considerarán las siguientes:

Clasificación Sectorial

Corresponde a la estructura del sector público no financiero, cuya organización se

presenta en la norma técnica

Clasificación Institucional y de Unidades Ejecutoras

Esta Clasificación distingue los niveles centrales y desconcentrados en las instituciones

y organismos que conforman el ámbito del Presupuesto General del Estado, de las

empresas públicas y del régimen seccional autónomo.

Clasificación por sectores de gasto

Se conformará de una manera implícita sobre la base de la definición de los sectores

determinados por la índole de la misión que corresponde a cada institución pública

según la base legal de su creación, la que se expresa por la naturaleza de los bienes y

servicios que entrega a la sociedad.

Clasificación programática

Expresa la asignación de recursos según las categorías programáticas: programa,

actividad y proyecto, vinculados a la consecución de los objetivos y metas de

producción y resultados identificadas en el proceso planificación-programación.

Clasificación geográfica

Permite establecer la localización geográfica del gasto que ejecutan los entes públicos.

La identificación geográfica se hará en función del lugar en que se espera se perciban

los beneficios de la producción de bienes y servicios o por la ubicación de la unidad

ejecutora responsable de dicha producción.

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34 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Clasificación por fuente de financiamiento

Identifica los gastos públicos según las fuentes de financiamiento de origen de los

ingresos. Esta clasificación contendrá un componente genérico y un subcomponente

particularizado.

Clasificación por concepto de ingresos y por objeto del gasto

Es la clasificación principal para la identificación de los ingresos y gastos contenidos en

el presupuesto. El clasificador de ingresos organiza los recursos según su origen y su

naturaleza corriente, de capital y de financiamiento; el clasificador por objeto del gasto

identifica los recursos según su destino específico y su naturaleza corriente, de capital y

de aplicación del financiamiento.

El uso del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos es de uso obligatorio en el

sector público no financiero; su expedición y reformas corresponden al Ministro de

Economía y Finanzas.

Clasificación económica de los ingresos y gastos

Esta clasificación pretende identificar los ingresos y los gastos según su naturaleza

económica corriente, de capital y financiera, con el fin de facilitar la medición del

resultado de las acciones fiscales en la economía. Esta clasificación guardará

correspondencia con el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos.

Clasificación funcional del gasto

Tiene como propósito identificar la naturaleza de las funciones a las que corresponde el

gasto que realizan las instituciones como consecuencia de las acciones que se ejecutan y

los bienes y servicios terminales que producen para satisfacer las demandas de la

sociedad. Presenta el gasto público según la naturaleza de los bienes y servicios que se

suministran a la comunidad.

Clasificación por orientación del gasto

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35 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Vincula las actividades de los programas contenidos en los presupuestos institucionales

con los objetivos y metas estratégicos de la planificación global o determinadas

políticas públicas para verificar en que medida están siendo incorporadas en el

presupuesto, así como facilitar su seguimiento en la ejecución presupuestaria.

EXPEDICIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE CATÁLOGOS Y CLASIFICADORES

Las clasificaciones presupuestarias se expresarán en los correspondientes catálogos y

clasificadores que serán definidos y actualizados por la Subsecretaría de Presupuestos,

con excepción del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos que será expedido

por el Ministro de Economía y Finanzas, inclusive sus reformas o actualizaciones.

CLAVES PRESUPUESTARIAS

La Subsecretaría de Presupuestos definirá los elementos componentes de la clave

presupuestaria de ingresos y gastos, la que podrá contener campos visibles y campos

relacionados para posibilitar la vinculación de dichos componentes con otros elementos

que son necesarios para la construcción de determinada información fiscal y financiera.

La clave presupuestaria de ingresos y gastos se definirá para cada ejercicio fiscal y será

comunicada a las instituciones como parte de la metodología de elaboración de los

presupuestos que forma parte de las Directrices Presupuestarias.

PROCESO DE ANÁLISIS Y VALIDACIÓN DE LAS PROFORMAS

INSTITUCIONALES

Las proformas presupuestarias institucionales, remitidas al MEF en los términos de las

Directrices Presupuestarias, serán sometidas al análisis y validación de su consistencia

técnica y de los lineamientos de dichas Directrices por parte de la Subsecretaría de

Presupuestos.

Para el caso en que las instituciones no hayan cumplido con remitir su proforma

presupuestaria, la Subsecretaría de Presupuestos la elaborará por su cuenta sobre la base

del presupuesto codificado vigente y los lineamientos contenidos en las Directrices

Presupuestarias.

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36 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

GENERACIÓN DE ESCENARIOS DE LA PROFORMA

Como producto del proceso de análisis, validación y ajustes, la Subsecretaría de

Presupuestos generará los escenarios correspondientes que se pondrán en conocimiento

del Titular del Ministerio y del Comité de las Finanzas. El escenario que las autoridades

del MEF consideren como definitivo se presentará a consideración de la Presidencia de

la República.

DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

DEFINICIÓN

Comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización de los recursos humanos,

materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito de obtener los

bienes y servicios en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo.

La ejecución presupuestaria se realizará sobre la base de las políticas establecidas por el

Ministerio de Economía y Finanzas.

PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

La programación de la ejecución del presupuesto consiste en proyectar la distribución

temporal, en los subperíodos que se definan dentro del ejercicio fiscal anual, de la

producción de bienes y servicios que las instituciones entregarán a la sociedad y los

requerimientos financieros necesarios para ese propósito. En el primer caso se definirá

como programación física y, en el segundo, como programación financiera.

PROGRAMACIÓN FÍSICA

De la programación física se establecerá el ritmo de los requerimientos de los recursos

humanos, materiales y físicos necesarios para su cumplimiento y, de éstos, los de

carácter financiero que se expresarán en la programación financiera de la ejecución

presupuestaria.

PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL DE LA EJECUCIÓN

PRESUPUESTARIA, PIA

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37 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Una vez aprobado el presupuesto por el Congreso Nacional, las instituciones que lo

integran procederán a elaborar la programación financiera anual de la ejecución la que

se denominará Programación Anual Indicativa de la Ejecución Presupuestaria, PIA,

cuyo objetivo será guiar la ejecución financiera institucional de modo que los

requerimientos financieros que se generan de la ejecución de los presupuestos se

armonicen a las disponibilidades de fondos establecidos en la programación de caja.

Para la elaboración de la PIA, la Subsecretaría de Presupuestos identificará las

asignaciones presupuestarias que constituyan gasto inflexible y flexible. Se considerará

gasto inflexible aquel que se origine en la utilización de recursos que se encuentren

disponibles permanentemente en la institución, que sean imprescindibles para el

funcionamiento institucional o se originen en el cumplimiento de disposiciones legales,

de forma que no sea posible evitar se comprometan y devenguen en un determinado

período de tiempo; lo contrario se considerará gasto flexible.

PROGRAMACIÓN FINANCIERA DEL GASTO

La programación financiera del gasto es la previsión periódica de los requerimientos

financieros dispuestos para cubrir las obligaciones derivadas del uso de los recursos

necesarios para la obtención de los productos finales en términos de bienes y servicios.

Compromiso

El compromiso de gasto es el acto administrativo por el que la autoridad competente

decide su realización, momento en el cual se genera una reserva parcial o total de la

asignación presupuestaria. El compromiso se materializa en el momento en que se

conviene o contrata formalmente con un tercero la realización de obras, provisión de

bienes, prestación de servicios, transferencias o subvenciones.

A efectos de la aplicación del compromiso se considerará una fase previa, o de reserva

de compromiso, y una de materialización del compromiso.

Para reservar y generar compromisos se requiere la existencia de la asignación

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38 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

presupuestaria respectiva y el saldo disponible suficiente. En tanto no sean afectados

definitivamente por el reconocimiento de una obligación, los compromisos se podrán

anular total o parcialmente.

Programación Cuatrimestral de Compromisos, PCC

La Programación Cuatrimestral de Compromisos, PCC, es el instrumento mediante el

que las instituciones y sus correspondientes unidades ejecutoras guiarán la generación

de sus compromisos con afectación a los presupuestos vigentes. Los montos fijados en

la PCC constituirán el techo máximo para la generación de compromisos

presupuestarios en el horizonte cuatrimestral.

La PCC se aprobará hasta el último día laborable del mes que precede al comienzo del

nuevo cuatrimestre, por parte del Comité de las Finanzas, a propuesta elaborada por la

Subsecretaría de Presupuestos en coordinación con las Subsecretarías de Tesorería de la

Nación y de Crédito Público, en lo relativo a la proyección de las disponibilidades de

caja y servicio de la deuda pública. La aprobación de la PCC se expresará en un

documento que resuma la institución, grupos de gasto y fuente de financiamiento.

Programación Mensual de Devengado, PMD

Paralelamente con la PCC se establecerá, para cada mes del período cuatrimestral, la

proyección de devengamiento la que se denominará Programa Mensual de

Devengamiento, PMD, que constituirá el techo máximo de la cuota que considerará la

Subsecretaría de Tesorería para la aprobación de las solicitudes de pago que emitan las

unidades ejecutoras canalizadas por medio de las instituciones. Su elaboración, solicitud

y aprobación se hará en forma simultánea con la PCC. El Comité de las Finanzas

aprobará el documento que contiene el PMD en los mismos términos que la PCC.

REFORMAS PRESUPUESTARIAS

DEFINICIÓN

Se considerarán reformas presupuestarias las modificaciones en las asignaciones

consignadas a los programas incluidos en los presupuestos aprobados que alteren los

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39 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza económica, fuente de

financiamiento o cualquiera otra identificación de los componentes de la clave

presupuestaria.

Las modificaciones se harán sobre los saldos disponibles no comprometidos de las

asignaciones. En ningún caso se podrán efectuar reformas que impliquen traspasar

recursos destinados a inversión o capital para cubrir gastos corrientes.

En los casos que las modificaciones presupuestarias impliquen afectación a la PCC y

PMD vigentes, se deberá proceder a la reprogramación financiera correspondiente. Las

modificaciones presupuestarias que signifiquen cambios en los montos asignados a los

programas deberán explicitar los cambios en las metas e indicadores de resultados

contemplados en el presupuesto aprobado.

TIPOS DE MODIFICACIONES

Para efectos del tratamiento de las modificaciones presupuestarias se entenderá como

crédito presupuestario la asignación individualizada de gasto que consta en los

presupuestos aprobados de las unidades ejecutoras.

Aumentos y rebajas de créditos

Incrementos y disminuciones de créditos

traspasos de créditos

INFORME DE SUSTENTO

Toda reforma presupuestaria se sustentará en un informe cuyo contenido mínimo se

referirá a:

Base legal que fundamente la reforma;

Análisis justificativo de la necesidad de la reforma y su impacto en la ejecución

de los programas que se afectan;

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40 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Demostración de la viabilidad presupuestaria de la reforma, en términos de

mayores o menores ingresos y saldos no comprometidos de las asignaciones

presupuestarias de gasto, según corresponda;

Efectos en la composición institucional, de financiamiento y de naturaleza

económica del PGE

Afectación a la programación financiera cuatrimestral vigente;

Recomendaciones para su expedición.

DOCUMENTO DE APROBACIÓN

Toda modificación al presupuesto se legalizará mediante el documento denominado

Resolución Presupuestaria que será expedido de acuerdo al marco de competencias para

su autorización, definido según el tipo de reforma presupuestaria.

ÁMBITO DE COMPETENCIAS PARA LA REALIZACIÓN DE REFORMAS

PRESUPUESTARIAS

Del Ministro de Economía y Finanzas

El ámbito de competencia del Ministro de Economía y Finanzas se circunscribe a las

modificaciones que alteren el techo del Presupuesto General del Estado aprobado por el

Congreso Nacional y, dentro del mismo, los techos del gobierno central y del resto de

componentes, así como las relacionadas al endeudamiento interno y externo y servicio

de la deuda.

De la Subsecretaría de Presupuestos

La Subsecretaría de Presupuestos será competente para analizar y aprobar todas las

modificaciones presupuestarias cuya competencia no recaiga en el Titular del MEF o

hayan sido trasladas a las instituciones y sus unidades ejecutoras.

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41 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

De las instituciones (UDAF)

En general, las instituciones podrán efectuar modificaciones a sus presupuestos cuyo

resultado no signifique afectación del monto total del presupuesto institucional vigente,

estructura programática y composición grupo-fuente de financiamiento. Toda

modificación que se refiera a proyectos de inversión incluidos en el PAI, excepto los

traspasos de créditos entre asignaciones de un mismo grupo de gasto no controlado, se

tramitará ante la Subsecretaría de Presupuestos.

De las unidades ejecutoras

Traspasos de créditos entre asignaciones de un mismo grupo del Clasificador

Presupuestario de Gastos, no definido como controlado, dentro de una actividad

o entre varias actividades de un mismo programa o proyecto del presupuesto de

una unidad ejecutora, sin alteración de fuente de financiamiento; y,

Rectificaciones de texto o de codificación de partidas siempre que no alteren el

monto, destino, naturaleza económica y fuente de financiamiento de los ingresos

y de las asignaciones de gasto contempladas en las actividades componentes de

cada programa presupuestario.

Reformas presupuestarias de empresas públicas y gobiernos seccionales

Las modificaciones a este tipo de presupuestos se harán de conformidad a lo establecido

en sus leyes de creación o en las disposiciones que para el efecto establezca la máxima

instancia institucional.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ESPECÍFICAS

Modificaciones relativas al servicio de la deuda

La Subsecretaría de Crédito Público cursará a su similar de Presupuestos las propuestas

de modificaciones a las partidas presupuestarias de ingresos de financiamiento

originados en el endeudamiento interno y externo y las destinadas al pago de intereses y

amortizaciones de la deuda pública. La Subsecretaría de Presupuestos analizará y

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42 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

aprobará las que correspondan al ámbito de sus competencias o, en caso contrario,

recomendará al Titular del MEF la aprobación de la reforma propuesta.

Modificaciones en asignaciones para proyectos de inversión

Con excepción de cambios dentro de un mismo grupo de gasto, todas las demás

modificaciones que alteren las asignaciones para proyectos de inversión consignados en

el Programa Anual de Inversiones se cursarán para su análisis y aprobación a la

Subsecretaría de Presupuestos, la que contará para el efecto con el informe que le

proporcione la unidad administrativa del MEF encargada del seguimiento de la

ejecución del PAI. Solo en los casos que las reformas impliquen cambios en la

estructura del financiamiento que alteren la composición del presupuesto vigente se

elevarán para consideración y aprobación del Titular del MEF.

Modificaciones en gastos de personal

Las instituciones podrán autorizar traspasos de créditos entre ítems de los grupos de

gastos de personal entre programas de una misma unidad ejecutora o de distintas

unidades ejecutoras, sin que afecte la totalidad del grupo correspondiente a gastos de

personal de la institución, siempre que ese grupo de gasto se haya definido como no

controlado.

Las modificaciones que conlleven afectación a las partidas que sustentan los

distributivos de sueldos serán tramitadas ante la Subsecretaría de Presupuestos sobre la

base de los requerimientos y normativa que exija el SIPREM.

Las solicitudes de incrementos a las asignaciones para gastos de personal de las

unidades ejecutoras serán analizadas primeramente por las instituciones; solo en caso

que no sea factible su solución se trasladará a la Subsecretaría de Presupuestos para su

atención.

En el caso que el MEF incremente de manera global la asignación para gastos de

personal de la institución, ésta procederá a distribuir entre sus unidades ejecutoras para

su aplicación en los ítems que correspondan.

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43 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

DEFINICIÓN

La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito, a partir de

los resultados de la ejecución presupuestaria, analizar los desvíos con respecto a la

programación y definir las acciones correctivas que sean necesarias y retroalimentar el

ciclo.

PERIODICIDAD

La evaluación presupuestaria se hará de manera concomitante, o simultánea, a la

ejecución presupuestaria y ex-post, a la finalización del ejercicio fiscal. En el primer

caso se expondrán sus resultados por períodos trimestrales para la evaluación global que

compete al MEF y cuatrimestrales en lo que concierne a la evaluación institucional.

NIVELES DE LA EVALUACIÓN

EVALUACIÓN GLOBAL

La evaluación global comprenderá el análisis de los resultados de la ejecución

presupuestaria en términos financieros del gobierno central y del presupuesto general

del estado, en lo concominante y ex–post, y en términos de los efectos de los ingresos y

gastos con relación a los objetivos y metas macroeconómicos que sustentaron la

programación del presupuesto. Su herramienta básica constituirá la cuenta ahorro

inversión- financiamiento.

EVALUACIÓN INSTITUCIONAL

La evaluación institucional comprenderá: el análisis de los resultados de la ejecución

presupuestaria financiera al nivel del presupuesto de la institución y de los programas

que lo conforman, sustentada en los estados de ejecución presupuestaria; y, el análisis

del grado de cumplimiento de las metas de producción y de resultados contenidas en los

programas presupuestarios, en combinación con los recursos utilizados, en términos de

los conceptos de eficiencia y eficacia que se expresan en el presupuesto traducidos a

indicadores de resultados.

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44 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

ÁMBITO DE COMPETENCIAS DE LA EVALUACIÓN

La evaluación financiera global, institucional y de los programas presupuestarios será

competencia del Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Subsecretaría de

Presupuestos.

La evaluación programática, relacionada a la ejecución y grado de cumplimiento de las

metas y resultados de los programas contenidos en los presupuestos, será competencia y

responsabilidad de cada institución.

PROCESO GENERAL DE LA EVALUACIÓN

DEFINICIÓN DE BASE COMPARATIVA

Para efectos de propiciar la comparación entre lo ejecutado y lo programado, los

responsables de realizar la evaluación rescatarán la programación física y financiera de

los presupuestos para el ámbito que sea de su competencia.

ANÁLISIS DE CONSISTENCIA DE LA MEDICIÓN

La medición de los insumos requeridos para la evaluación financiera y programática se

sustentará en los registros de la información física y financiera que deben mantener las

instituciones y las unidades responsables de la ejecución. Para tal efecto, las

instituciones tomarán las medidas del caso para obtener la información necesaria de las

unidades de gestión responsables de la ejecución de las actividades concernientes a los

programas presupuestarios.

DETERMINACIÓN DE LOS DESVÍOS Y ANÁLISIS DE SUS CAUSAS

La determinación de los desvíos se hará comparativamente entre la ejecución

presupuestaria y la programación pertinente.

El análisis de las causas de los desvíos tomará en cuenta, entre otros aspectos:

correspondencia de la programación con la realidad de la ejecución; criterios en que se

basó la programación de base; disponibilidad de la información necesaria para conocer

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45 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

los resultados y establecer los desvíos; cambios técnicos, organizacionales, de políticas

y procedimientos que alteraron los ritmos de ejecución y de cumplimiento de metas y

resultados; y, grado de aplicación de las políticas presupuestarios.

RECOMENDACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS

Las medidas correctivas que surjan de la evaluación se orientarán, en general a superar

las causas que originaron los desvíos, de lo cual se establecerá la conveniencia de

acelerar, suspender, diferir o reformular la ejecución de los programas presupuestarios

y, como consecuencia de ello, las reasignaciones de recursos a otros programas nuevos

o existentes, definición de nuevo financiamiento, replanteamiento de metas de

producción y resultados, cambios en los responsables de la gestión de los programas, u

otras que fueren pertinentes.

CONTENIDO DE LA EVALUACIÓN FINANCIERA

La evaluación financiera se sustentará en los instrumentos de programación financiera

para la ejecución presupuestaria: Programación Indicativa Anual, Programación

Cuatrimestral de Compromisos y Mensual de Devengado. En consecuencia, el análisis

que le corresponderá efectuar cada trimestre a la Subsecretaría de Presupuestos

establecerá el grado de cumplimiento de los techos establecidos en la programación

financiera, así como las causas de las variaciones registradas.

La evaluación global financiera del Presupuesto del Gobierno Central y del Presupuesto

General del Estado se dirigirá a examinar la ejecución y el comportamiento de los

agregados financieros de ingresos, gastos y financiamiento con respecto a la

programación inicial a efectos de determinar el grado de cumplimiento de las metas

esperadas en términos de ahorro, resultado financiero y estructura de financiamiento.

Este tipo de evaluación se hará en el formato de la cuenta ahorroinversión-

financiamiento.

EVALUACIÓN INSTITUCIONAL

Los responsables de la gestión financiera de las instituciones elaborarán

cuatrimestralmente un informe de evaluación financiera de la ejecución presupuestaria y

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46 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

un informe de evaluación del avance de la ejecución de los programas para el período y

acumulado, según las normas técnicas aplicables para cada caso, para conocimiento de

las máximas autoridades institucionales y de la sociedad en general.

La evaluación financiera se sustentará en los estados de ejecución presupuestaria de

ingresos, gastos y financiamiento y en la apertura programática del presupuesto. El

informe hará mención al grado de cumplimiento de las políticas presupuestarias, a las

causas de los desvíos respecto de la programación de la ejecución e incluirá las

conclusiones y recomendaciones que se estimen convenientes.

El informe de la evaluación programática se concentrará en el análisis del ritmo de

cumplimiento de las metas de producción y de resultados con respecto a lo programado

e incluirá las medidas correctivas que sea pertinente recomendar.

Los informes institucionales trimestrales y anuales serán publicados en la página web

que debe mantener cada institución según la ley.

CLAUSURA Y LIQUIDACIÓN

CLAUSURA DEL PRESUPUESTO

El presupuesto se clausurará el 31 de diciembre de cada año. Toda operación que

implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se realizará hasta esa fecha por

lo que, con posterioridad a la misma, no podrán contraerse compromisos ni obligaciones

que afecten el presupuesto clausurado.

Una vez clausurado el presupuesto procederá el cierre contable de conformidad con las

normas técnicas vigentes para el efecto.

Los derechos y obligaciones que quedaren pendientes de cobro y de pago al 31 de

diciembre de cada año, como consecuencia de la aplicación del principio del devengado,

serán objeto del tratamiento consignado en las normas técnicas de contabilidad

gubernamental y de tesorería.

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47 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA

DEFINICIÓN

Es la fase del ciclo presupuestaria que corresponde a la elaboración y exposición, al

nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada a la clausura del ejercicio

fiscal anual.

CONTENIDO

La liquidación presupuestaria contendrá:

El detalle de la ejecución de los ingresos, presentados según su naturaleza económica,

en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado; La ejecución de los

gastos, presentados según la composición sectorial-institucional, en las columnas:

presupuesto inicial, codificado y devengado; Estado de transacciones de caja, con la

determinación de los resultados de déficit/superávit, financiamiento/aplicación y

variaciones de caja sin aplicación presupuestaria.

Resultado económico-financiero del ejercicio presupuestario presentado en el formato

de la cuenta ahorro-inversión-financiamiento.

Los anexos de respaldo con la información institucional procesada.

INFORMACIÓN DE SOPORTE PARA LA LIQUIDACIÓN

Las cifras contenidas en la liquidación se respaldarán en la información financiera,

contable y presupuestaria del ejercicio fiscal cerrado, que las instituciones remitirán

obligatoriamente al MEF hasta el 31 de enero del año subsiguiente, en los términos

establecidos en las normas técnicas de contabilidad gubernamental y en los medios

tecnológicos habilitados para ese propósito por el Ministerio.

PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN

La Subsecretaría de Presupuestos receptará la información originada en las

instituciones, examinará su consistencia, procederá a su agregación y consolidación,

48

48 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

generará los reportes con la información que requiere el contenido de la liquidación y

elaborará el proyecto de acuerdo de expedición y el informe que lo respalde.

APROBACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA

La liquidación presupuestaria se aprobará y expedirá mediante acuerdo ministerial hasta

el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que corresponda. Se acompañará del

informe pertinente que contendrá los aspectos relevantes y las novedades detectadas en

el análisis de la información remitida por las instituciones.

PRESENTACIÓN

La liquidación presupuestaria se presentará para el Presupuesto del Gobierno Central y

para el consolidado del Presupuesto General del Estado. El acuerdo ministerial y la

documentación que contiene la liquidación presupuestaria se trasladará para

conocimiento y consideración de la Presidencia de la República, Congreso Nacional y

Contraloría General del Estado, así como se difundirá a la ciudadanía a través del portal

web del Ministerio de Economía y Finanzas.

LIQUIDACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE LAS EMPRESAS Y

ORGANISMOS SECCIONALES

Las empresas y los organismos seccionales liquidarán sus presupuestos de acuerdo a su

ordenamiento legal en materia presupuestaria, sin perjuicio de seguir los lineamientos

señalados en la presente normativa.

CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO.

El clasificador presupuestario es un instrumento legal que forma parte de la ley, el

clasificador presupuestario de ingresos, gastos y financiamiento es el instrumento

metodológico de clasificación que permite la uniformidad, el ordenamiento y la

interrelacion de la registración en los procesos presupuestarios.

Para ello es necesario recordar lo que son los ingresos y gastos.

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49 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

INGRESOS

Generalmente se define al ingreso como “El dinero, especies o cualquier ganancia o

rendimiento de naturaleza económica, que puede obtener una persona

natural, una persona jurídica (sociedad) o un gobierno; el ingreso se distingue en el

sector privado y en el sector público de la economía”

Los ingresos en el sector publico esta conformado por los derechos de cobro

provenientes fundamentalmente de los aportes obligatorios que demanda de las

personas naturales y sociedades.

GASTOS

Los gastos se los define como las obligaciones asumidas por determinada unidad

económica, como consecuencia de una relación comercial de compra – venta, al adquirir

a terceros bienes o servicios, los gastos desde la óptica presupuestaria están constituidos

por las adquisiciones de bienes económicos que realizan las personas o las instituciones

para el cumplimiento de sus respectivos objetivos o fines, constituyen las compras de

los insumos necesarios para el desarrollo de determinada función productiva, ya sea esta

de índole comercial, industrial agropecuaria, minera, financiera, profesional y

administrativa.

CLASIFICACION ECONOMICA DE INGRESOS Y GASTOS

INGRESOS GASTOS

1. Corrientes 5. Corrientes

2. Capital 6. Producción

3. Financiamiento 7. Inversión

8. Capital

9. Aplicación del financiamiento

1) INGRESOS CORRIENTES

Son aquellos que provienen de la acción coercitiva del estado, entre ellos están los

impuestos, las tasas y las contribuciones, de la venta de bienes y servicios producidos,

del manejo económico del patrimonio, arrendamiento, intereses, utilidades, multas,

recepción de aportes y transferencias correctas, etc.

50

50 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

2) INGRESOS DE CAPITAL

Proviene de la disminución de sus bienes de larga duración por la venta de activos

económicos no financieros, de la reducción de sus inversiones por la recuperación de

deudores e inversiones financieras y de la recepción de fondos de calidad, subvenciones,

aportes o transferencias predestinados a la utilización en gastos para la formación bruta

de capital fijo.

3) INGRESOS DE FINANCIAMIENTO

Se obtiene de los saldos sobrantes de caja y bancos del año anterior y de operaciones

crediticias de origen interno o externo, destinados a gastos de inversión.

5) GASTOS CORRIENTES

Son aquellos en que incurren los entes públicos por la compra de bienes generalmente

tangibles o fungibles y servicios como la mano de obra, que quedan inservibles o

desaparecen ya sea por el consumo o por el uso de que son objeto en el proceso

administrativo o productivo en lo que son utilizados.

GASTOS DE PRODUCCIÓN, INVERSIÓN Y DE CAPITAL

Son aquellos en los que incurren las instituciones públicas al adquirir insumos para la

producción de bienes o servicios, la construcción de obras de infraestructura física, la

realización de programas sociales y en la compra de bienes muebles de larga duración e

inmuebles existentes en la economía.

9) GASTOS DE APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO

Son aquellos destinados a la amortización de la deuda pública interna y externa.

INGRESOS

GASTOS

1

11

12

Corrientes

Impuestos

Seguridad Social

5

51

52

Corrientes

Gastos en Personal

Prestaciones de la Seguridad Social

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13

14

15

17

18

19

2

24

25

27

28

3

36

37

Tasas y Contribuciones

Venta de Bienes y Servicios

Aporte Fiscal

Rentas de Inversiones y Multas

Transferencias y Donaciones C

Otros Ingresos

De Capital

Venta de Activos de Larga Duración

Aporte Fiscal de Capital

Recuperación de Inversiones

Transferencias y Donaciones

De Financiamiento

Financiamiento Público

Saldos Disponibles

53

55

56

57

58

59

6

61

63

67

7

71

73

75

78

8

84

85

87

88

9

96

97

Bienes y Servicios de Consumo

Aporte Fiscal Corriente

Gastos Financieros

Otros Gastos Corrientes

Transferencias y Donaciones C

Prevenciones para Reasignación

De Producción

Gastos en Personal de Producción

Bienes y Servicios de Producción

Otros Gastos de Producción

De Inversión

Gastos en Personal para Inversión

Bienes y Servicios para Inversión

Obras Públicas

Transferencias y Donaciones para

Inversión

De Capital

Activos de Larga Duración

Aporte Fiscal de Capital

Inversiones Financieras

Transferencias y Donaciones de

Capital

.

Aplicación del Financiamiento

Amortización de la Deuda Pública.

Pasivo Circulante

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CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS

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EJEMPLO PRÁCTICO

DATOS DEL EJERCICIO

El municipio de Loja por impuestos a predios urbanos recauda 25.000

inicialmente, la reforma es de 20.000 dólares en negativo; 5000 de

vengados y 4980 dólares recaudados.

Por predios rústicos 37.000, de reformas -17.000; devengados 20.000 y

recaudados 19.600 dólares.

Por impuestos de vehículos motorizados de transporte terrestre 18.520 esta

partida no tiene reformas, 14.000 dólares devengados y la misma cantidad

recaudada.

El municipio de Loja por impuestos a las tierras rurales recauda 30.000

inicialmente, la reforma es de 11.165,63 dólares en negativo; 2.531,65

devengados y la misma cantidad de dólares recaudados.

Por tasas de ocupación de lugares públicos: Inicial 10.000; Modificado:

20.000; Devengado: 10.000; Recaudado: 9990.

Por especies fiscales: Inicial 5.000; Modificado: 15.000; Devengado:

3.000; Recaudado: 3000.

Por pago de sueldos el municipio debe cancelar: Inicial 180.000;

Modificado: 5.000; Devengado: 156.000; Recaudado: 156.000.

Por remuneraciones unificadas: Inicial 260.000; Modificado: -5.000;

Devengado: 201.000; Recaudado: 200.000.

Por remuneraciones unificadas: Inicial 260.000; Modificado: -5.000;

Devengado: 201.000; Recaudado: 200.000.

Por el pago del décimo tercer sueldo: Inicial 36.667; Modificado: 0;

Devengado: 36.667; Recaudado: 35.500.

Por el pago del décimo cuarto sueldo: Inicial 20.690,28 Modificado: 0;

Devengado: 12953,94; Recaudado: 12.953,94.

Por el pago de agua potable: Inicial 10.000; Modificado: -1000;

Devengado: 8.900; Recaudado: 8.900.

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Por rodaje de vehículos motorizados: Inicial 3.000; Modificado: 40.000;

Devengado: 5.000; Recaudado: 4.785.

Por recolección de basura: Inicial 800; Modificado: 16161.40;

Devengado: 9849.56; Recaudado: 9849.56.

Por energía eléctrica: Inicial 14000; Modificado: -2000; Devengado:

12000; Recaudado: 12000.

Por Telecomunicaciones: Inicial 20.000; Modificado: -4000; Devengado:

15600; Recaudado: 15400.

Por difusión de información y publicidad: Inicial: 40.000; Modificado: 0;

Devengado: 36000; Recaudado: 35850.

Ingresos por la venta de desechos y residuos agropecuarios y forestales:

Inicial: 220; Modificado: -50.122; Devengado: 6552.89; Recaudado:

6552.89.

Por traslados y movilizaciones de los servidores y trabajadores del

municipio dentro del país: Inicial: 65.000; Modificado: 0; Devengado:

64.900; Recaudado: 64.900.

Por pagos de viáticos y subsistencias de los mismos trabajadores: Inicial:

182.597,56; Modificado: 7000; Devengado: 81.063,50; Recaudado: 80.654.

Por edificios locales y residenciales: Inicial: 100; Modificado: 1158.59;

Devengado: 1014.12; Recaudado: 1011.

Del gobierno central ingresan: Inicial: 645.665,76; Modificado:

120.016,08; Devengado: 720.364,08; Recaudado: 720.364,08.

Por otros ingresos no especificados tenemos: Inicial: 110; Modificado:0 ;

Devengado:110 ; Recaudado: 0.12 ctvs. .

Por costos judiciales: Inicial: 5.113,39; Modificado: 0; Devengado:

3.107,91; Recaudado: 3107,91.

A gobiernos autónomos descentralizados: Inicial: 8369.77; Modificado: 0;

Devengado: 8369.77; Recaudado: 8369.77.

Por remuneraciones unificadas: Inicial: 293.185.71; Modificado: 0;

Devengado: 54786,20; Recaudado: 54786.20.

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77 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Por eventos públicos y oficiales: Inicial: 220.383,23; Modificado: 0;

Devengado: 122445.78; Recaudado: 122445.78.

Por gastos de alcantarillado: Inicial: 1811645.64; Modificado: 439059.47;

Devengado: 699774.07; Recaudado: 650.000.

En mobiliario: Inicial: 100; Modificado: 6746.27; Devengado: 3846.27;

Recaudado: 3846.27.

Por transferencias de capital de inversión del gobierno central: Inicial:

2000.000; Modificado: 0; Devengado: 2000.000; Recaudado: 2000.000.

Del Fondo de Desarrollo Seccional al municipio: Inicial: 923.758;

Modificado: 438.897,42; Devengado: 1200.000; Recaudado: 884611.93.

Por saldos disponibles en cuenta corriente provenientes del gobierno

central tenemos: Inicial: 1111.451,58; Modificado: -220.876,76;

Devengado: 0; Recaudado: 0.

Por anticipos de fondos: Inicial: 100; Modificado: 0; Devengado: 0;

Recaudado: 0 .

Por ingresos de seguros: Inicial: 50; Modificado: 0; Devengado: 50;

Recaudado: 50 .

Por asignación destinada a la compra de maquinaria y equipo: Inicial:

290.000; Modificado: 0 ; Devengado: 187.000 ; Recaudado: 187.000.

Asignación por compra de vehículos: Inicial: 64921,58; Modificado: 0 ;

Devengado: 57906.04 ; Recaudado: 56000.

Por obligaciones pendientes de pago del ejercicio en el sector público:

Inicial: 1288.198,18; Modificado: 0 ; Devengado: 1288.198,18 ;

Recaudado: 1288.198,18.

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DATOS DE LA EMPRESAENTIDAD : MUNICIPIO DE LOJACODIGO UDAF : 2078RUC: 6606055883001PERIODO FISCAL: 2012RESPONSABILIDAD: ING. ELIZABETH SALASCARGO: ALCALDEPROG/PROY/ACT: ADMINISTRACION GENERAL

VISION DEL MUNICIPIO DE LOJAEl I. Municipio de Loja, contribuirá a crear condiciones dignas de vida para los habitantes del cantón Loja y se constituirá en el motor del progreso provincial y regional, con el propósito de garantizar el bienestar actual y futuro a los ciudadanos y ciudadanas, propiciar la igualdad de

oportunidades y la satisfacción de las necesidades básicas.

MISION DEL MUNICIPIO DE LOJAEl I. Municipio de Loja es un organismo de gobierno local encargado de promover el desarrollo sustentable del cantón utilizando adecuadamente la Planificación Estratégica como herramienta de gestión, el tratamiento equitativo a los problemas que le incumben, la participación ciudadana y el cabal rendimiento de cuentas: con el propósito de contribuir al bienestar material y espiritual de la

colectividad, el fortalecimiento del civismo, la confraternidad, el progreso y la unidad nacional.

OBJETIVOS A DESARROLLARDentro de los objetivos que se propone el municipio desarrollar para este periodo fiscal se

establece cumplir con los siguientes objetivos: 1. Construir 20 baterías sanitarias dentro del cantón Loja

2. Realizar una campaña de prevención de riesgos laborales 3. Entregar 100 computadoras para las escuelas del cantón.

PARTIDA PRESUPUESTARIA DE INGRESOS

ITEM DENOMINACION INICIAL % REFORMAS % CODIFICADO DEVENGADO % RECAUDADO SALDO POR

RECAUDAR %

110201 A los predios urbanos 25.000,00 0,52 -20.000,00 -4,56 5.000,00 5.000,00 0,12 4.980,00 20,00 0,01

110202 A los predios rusticos 37.000,00 0,77 -17.000,00 -3,87 20.000,00 20.000,00 0,5 19.600,00 400,00 0,13

110205

De vehiculos motorizados de

transporte terrestre 18.520,00 0,38 0 18.520,00 14.000,00 0,35 14.000,00 0,00 0

110211 Impuesto a las tierras rurales 30.000,00 0,62 -11.165,53 -2,54 18.834,47 2.531,65 0,06 2.531,65 0,00 0

130103 Ocupacion de lugares publicos 10.000,00 0,21 20.000,00 4,56 30.000,00 10.000,00 0,25 9.990,00 10,00 0

130106 Especies fiscales 5.000,00 0,1 15.000,00 3,42 20.000,00 3.000,00 0,07 3.000,00 0,00 0

130109 Rodaje de vehiculos motorizados 3.000,00 0,06 40.000,00 9,11 43.000,00 5.000,00 0,12 4.785,00 215,00 0,07

130116 Recoleccion de basura 800,00 0,02 16.161,40 3,68 16.961,40 9.849,56 0,25 9.849,56 0,00 0

140401 Agropecuarios y forestales 220,00 0 50.122,00 11,42 50.342,00 6.552,89 0,16 6.552,89 0,00 0

170201 Edificios locales y residenciales 100,00 0 1.158,59 0,26 1.258,59 1.014,12 0,03 1.011,00 3,12 0

180101 Del gobierno central 645.665,76 13,42 120.016,08 27,33 765.681,84 720.364,08 18 720.364,08 0,00 0

190499 Otros no especificos 110,00 0 0 110,00 110,00 0 0,12 109,88 0,03

240103 Mobiliario 100,00 0 6.746,27 1,54 6.846,27 3.846,27 0,1 3.846,27 0,00 0

280101 Del gobierno central 2.000.000,00 41,57 0 2.000.000,00 2.000.000,00 49,98 2.000.000,00 0,00 0

280604 Del FODESEC a municipios 923.758,00 19,2 438.897,42 99,96 1.362.655,42 1.200.000,00 29,99 884.611,93 315.388,07 100

370101 De fondos de gobierno central 1.111.451,58 23,1

-

220.876,76 -50,31 890.574,82

380102 De anticipos de fondos 100,00 0 100,00

TOTAL DEL PRESUPUESTO DE

INGRESOS 4.810.825,34 100 439.059,47 5.249.884,81 4.001.268,57 3.685.122,50 316.146,07 100,2

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80 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

PARTIDA PRESUPUESTARIA DE EGRESOS O GASTOS

ITEM DENOMINACION INICIAL REFORM CODIFIC DEVENG PAGADO

SALDO POR

DEVENGAR

(CODIF-

DEVENG)

%

INICIAL % REF % COD %DEV % PAG

510101 Sueldos 180.000,00 5.000,00 185.000,00 156.000,00 156.000,00 29.000,00 3,74 1,14 3,52 5,12 5,21

510105 Remuneraciones Unificadas 260.000,00 -5.000,00 255.000,00 201.000,00 200.000,00 54.000,00 5,40 -1,14 4,86 6,60 6,68

510203 Decimotercer Sueldo 36.667,00 36.667,00 36.667,00 35.500,00 0,00 0,76 0,00 0,70 1,20 1,19

510204 Decimocuarto Sueldo 20.690,28 20.690,28 12.953,94 12.953,94 7.736,34 0,43 0,00 0,39 0,43 0,43

530101 Agua Potable 10.000,00 -1.000,00 9.000,00 8.900,00 8.900,00 100,00 0,21 -0,23 0,17 0,29 0,30

530104 Energía Eléctrica 14.000,00 -2.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 0,00 0,29 -0,46 0,23 0,39 0,40

530105 Telecomunicaciones 20.000,00 -4.000,00 16.000,00 15.600,00 15.400,00 400,00 0,42 -0,91 0,30 0,51 0,51

530207

Difusión Información y

Publicidad 40.000,00 40.000,00 36.000,00 35.850,00 4.000,00 0,83 0,00 0,76 1,18 1,20

530101 Pasajes al interior 65.000,00 65.000,00 64.900,00 64.900,00 100,00 1,35 0,00 1,24 2,13 2,17

530303

Viáticos y Subsistencias en

el interior 182.597,56 7.000,00 189.597,56 81.063,50 80.654,00 108.534,06 3,80 1,59 3,61 2,66 2,70

570206 Costos Judiciales 5.113,39 5.113,39 3.107,91 3.107,91 2.005,48 0,11 0,00 0,10 0,10 0,10

580111

A Gobiernos Autónomos

Descentralizados 8.369,77 8.369,77 8.369,77 8.369,77 0,00 0,17 0,00 0,16 0,27 0,28

710105 Remuneraciones Unificadas 293.185,71 293.185,71 54.786,20 54.786,20 238.399,51 6,09 0,00 5,58 1,80 1,83

730206 Eventos públicos y oficiales 220.386,23 220.386,23 122.445,78 122.445,78 97.940,45 4,58 0,00 4,20 4,02 4,09

750103 De Alcantarillado 1.811.645,64 439.059,47 2.250.705,11 699.774,07 650.000,00 1.550.931,04 37,66 100,00 42,87 22,97 21,72

770201 Seguros 50,00 50,00 50,00 50,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

840104 Maquinarias y vehículos 290.000,00 290.000,00 187.000,00 187.000,00 103.000,00 6,03 0,00 5,52 6,14 6,25

840105 Vehículos 64.921,58 64.921,58 57.906,04 56.000,00 7.015,54 1,35 0,00 1,24 1,90 1,87

970101 De cuentas por pagar 1.288.198,18 1.288.198,18 1.288.198,18 1.288.198,18 0,00 26,78 0,00 24,54 42,28 43,05

TOTAL PRESUPUESTO

DE GASTOS 4810825,34 439059,47 5.249.884,81 3.046.722,39 2.992.115,78 2.203.162,42 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00

81

81 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

Luego de realizar el presupuesto por partidas de ingresos y gastos es necesario realizar el análisis por grupos de ingresos y

gastos.

INGRESOS A NIVEL DE GRUPOS

INGRESOS A NIVEL DE GRUPOS

ITEM DENOMINACION INICIAL % REFORMAS % CODIFICADO DEVENGADO % RECAUDADO

SALDO POR

RECAUDAR %

11 IMPUESTOS 110.520,00 2,29 -48.165,53 -10,97 62.354,47 41.531,65 1,03 41.111,65 420,00 0,14

13

TASAS Y

CONTRIBUCIONES 18.800,00 0,39 91.161,40 20,77 109.961,40 27.849,56 0,69 27.624,56 225,00 0,07

14

VENTA DE BIENES

Y SERVICIOS 220,00 0,00 50.122,00 11,42 50.342,00 6.552,89 0,16 6.552,89 0,00 0,00

17

RENTAS DE

INVERSIONES Y

MULTAS 100,00 0,00 1.158,59 0,26 1.258,59 1.014,12 0,03 1.011,00 3,12 0,00

18

TRANSFERENCIAS

Y DONACIONES

CORRIENTES 645.665,76 13,42 120.016,08 27,33 765.681,84 720.364,08 18,00 720.364,08 0,00 0,00

19 OTROS INGRESOS 110,00 0,00 0,00 110,00 110,00 0,00 0,12 109,88 0,03

SUBTOTAL DE

INGRESOS

CORRIENTES 775.415,76 16,10 214.292,54 48,81 989.708,30 797.422,30 19,91 796.664,30 758,00 0,24

24

VENTA DE

ACTIVOS NO

FINANCIEROS 100,00 0,00 6.746,27 1,54 6.846,27 3.846,27 0,10 3.846,27 0,00 0,00

28

TRANSFERENCIAS

Y DONACIONES DE

CAPITAL E

INVERSION 2.923.758,00 60,77 438.897,42 99,96 3.362.655,42 3.200.000,00 79,97 2.884.611,93 315.388,07 100,00

82

82 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

SUBTOTAL DE

INGRESOS DE

CAPITAL E

INVERSION 2.923.858,00 60,77 445.643,69 101,50 3.369.501,69 3.203.846,27 80,07 2.888.458,20 315.388,07 100,00

37

SALDOS

DISPONIBLES 1.111.451,58 23,10 -220.876,76 -50,31 890.574,82

38

CUENTAS

PENDIENTES POR

COBRAR 100,00 0,00 100,00

SUBTOTAL DE

INGRESOS DE

FINANCIAMIENTO 1.111.551,58 23,10 -220.876,76 -50,31 890.674,82 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL DEL

PRESUPUESTO DE

INGRESOS 4.810.825,34 99,97 439.059,47 100,00 5.249.884,81 4.001.268,57 99,98 3.685.122,50 316.146,07 100,24

GASTOS A NIVEL DE GRUPOS

GASTOS A NIVEL DE PARTIDA

ITEM DENOMINACION INICIAL REFORMAS CODIFICADO DEVENG PAGADO

SALDO POR

DEVENGAR

(CODIF-

DEVENG) % INIC

%

REFOR

%

COD %DEV % PAG

51 GASTOS EN PERSONAL 497.357,28 0,00 497.357,28 406.620,94 404.453,94 90.736,34 10,34 0,00 9,47 13,35 13,52

53

BIENES Y SERVICIOS DE

CONSUMO 331.597,56 0,00 331.597,56 218.463,50 217.704,00 113.134,06 7,69 0,00 6,98 8,27 8,41

57

OTROS GASTOS

CORRIENTES 5.113,39 0,00 5.113,39 3.107,91 3.107,91 2.005,48 0,11 0,00 0,10 0,10 0,10

58

TRANSFERENCIAS Y

DONACIONES

CORRIENTES 8.369,77 0,00 8.369,77 8.369,77 8.369,77 0,00 0,17 0,00 0,16 0,27 0,28

SUBTOTAL GASTOS CORRIENTES 842.438,00 0,00 842.438,00 636.562,12 633.635,62 205.875,88 18,31 0,00 16,71 22,00 22,31

83

83 ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS ING. ELIZABETH SALAS TENESACA

71

GASTOS EN PERSONAL

PARA INVERSION 293.185,71 0,00 293.185,71 54.786,20 54.786,20 238.399,51 6,09 0,00 5,58 1,80 1,83

73

BIENES Y SERVICIOS

PARA INVERSION 220.386,23 0,00 220.386,23 122.445,78 122.445,78 97.940,45 4,58 0,00 4,20 4,02 4,09

75 OBRAS PUBLICAS 1.811.645,64 439.059,47 2.250.705,11 699.774,07 650.000,00 1.550.931,04 37,66 100,00 42,87 22,97 21,72

77

OTROS GASTOS DE

INVERSIÓN 50,00 0,00 50,00 50,00 50,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

SUBTOTAL GASTOS DE INVERSION 2.325.267,58 439.059,47 2.764.327,05 877.056,05 827.281,98 1.887.271,00 48,33 100,00 52,66 28,79 27,65

84

BIENES DE LARGA

DURACION 354.921,58 0,00 354.921,58 244.906,04 243.000,00 110.015,54 8,18 0,00 7,43 9,18 9,30

SUBTOTAL GASTOS DE CAPITAL 354.921,58 0,00 354.921,58 244.906,04 243.000,00 110.015,54 8,18 0,00 7,43 9,18 9,30

97 PASIVO CIRCULANTE 1.288.198,18 0,00 1.288.198,18 1.288.198,2 1.288.198,2 0,00 26,78 0,00 24,54 42,28 43,05

SUBTOTAL APLICACIÓN DEL

FINANCIAMIENTO 1.288.198,18 0,00 1.288.198,18 1.288.198 1.288.198 0,00 26,78 0,00 24,54 42,28 43,05

TOTAL PRESUPUESTO DE

GASTOS 4.810.825,34 439.059,47 5.249.884,81 3.046.722 2.992.116 2.203.162,42 101,60 100,00 101,3 102,3 102,3

ANALISIS DE LA COMPOSICION DE INGRESOS

ANALISIS DE COMPOSICION DE LOS INGRESOS EJERCICIO PORCENTAJE

INDICADOR RELACION O FORMULA 2009 TOTAL

% DE LA REFORMA RESPECTO DE LA

ASIGNACION INICIAL

INGRESO EFECTIVO REFORMADO

439.059.47/4.810.825.34

9,13%

% DEL DEVENGADO RESPECTO DE LA

ASIGNACION CODIFICADA

INGRESOS DE EFECTIVO

CODIFICADO

4001268,57/5249884,8

1 76,22%

% DEL INGRESO DE EFECTIVO

RECAUDADO RESPECTO DEL

DEVENGADO

INGRESO DE EFECTIVO

DEVENGADO 3685122,5/ 4001268,57 92,10%

% DE SALDOS POR RECAUDAR

RESPECTO DEL DEVENGADO 316146,07/4001268,57 7,90%

ANALISIS DE LA COMPOSICION DE GASTOS

ANALISIS DE COMPOSICION DE GASTOS EJERCICIO PORCENTAJE

INDICADOR RELACION O FORMULA 2009 TOTAL

% DE LA REFORMA

RESPECTO DE LA

ASIGNACION INICIAL

MONTO TOTAL DE LA REFORMA Y

ASIGNACION PRESUPUESTARIA 439059,47/4810825,34 9,13%

% DEL DEVENGADO

RESPECTO DE LA

ASIGNACION CODIFICADA

1: NIVEL EJECUCION

PRESUPUESTARIA 3046722,39/5249884,81 58,03%

2: NIVEL DE EJECUCION GLOBAL

% DE LOS PAGOS

RESPECTO DEL

DEVENGADO

2992115,78/3046722,39 98,21%

% DE SALDOS POR

DEVENGAR RESPECTO

DEL CODIFICAR

2203162,42/5249884,81 41,97%

GRACIAS