esimerkkiyhtiön ifrs- konsernitilinpäätös · esittämistapa ias 1:ssä. tavoitteena on ollut...
TRANSCRIPT
IFRS Pocket Guide 2013IFRS Pocket Guide 2013 on kätevä taskuopas tilanteisiin, joissa tarvitset nopeasti yleiskatsauksen IFRS-standardien perusteista. Julkaisussa esitetään yhteenveto kirjaus- ja arvostussäännöistä IFRS:n mukaisesti. Pocket Guide sisältää standardit, jotka on julkaistu elokuun 2013 loppuun mennessä.
IFRS and US GAAP: similarities and differencesTämä julkaisu on tarkoitettu yhtiöille muistuttamaan nykyisistä keskeisistä eroista IFRS:n ja US GAAPin välillä sekä kertomaan tulevista muutoksista sekä niiden aikataulusta. Julkaisussa tuodaan myös esille se miten US GAAPin lähestyminen IFRS normistoa tuo seuraamuksia myös muualle organisaatioon talousosaston lisäksi.
A practical guide to new IFRSs for 2013Tämä opas käsittelee kysymysten ja vastausten muodossa pää-piirteet uusien IFRS-standardien ja tulkintojen vaatimuksista, jotka tulevat voimaan 2013. IASB:llä on meneillään lukuisia merkittäviä projekteja, jotka tulevat kuitenkin todennäköisesti vaikuttamaan vasta vuoden 2015 tilinpäätökseen. Kahdeksaa uutta ja muutettua standardia ei vielä ole pakko soveltaa, mutta ne voidaan ottaa aikaisemmin käyttöön EU:n hyväksymisen jälkeen.
IFRS disclosure checklist 2013Julkaisu sisältää kätevässä checklist-muodossa IFRS-standardien esittämisvaatimukset. Julkaisu on hyödyllinen työkalu varmis-tettaessa, että IFRS-tilinpäätös sisältää kaikki vaadittavat tiedot.
Manual of Accounting IFRS 2014Manual of Accounting – IFRS 2014 on käytännöllinen ja perus-teellinen julkaisu, joka sisältää yksityiskohtaista ohjeistusta ja selkeitä ohjeita siihen, kuinka yhtiöiden tulisi laatia kon-sernitilinpäätös IFRS:n mukaisesti. Teos käsittelee raportoin-tivaatimuksia myös osavuotiskatsausten sekä taloudellisten ennakkotietojen (sisältäen tulosvaroitukset) osalta. Manual of Accounting sisältää satoja käytännön esimerkkejä ja otteita yhtiöiden tilinpäätöksistä sekä IFRS-mallitilinpäätöksen, ja auttaa täten havainnollistamaan IFRS-standardien soveltamista ja monimutkaisempien laskelmien ja liitetietojen laatimista.
PwC:n IFRS-julkaisuja
A practical guide to new IFRSs for 2013
March 2013
IFRS a
nd
US G
AA
P: sim
ilarities a
nd
differen
cesO
ctob
er 20
13
© 2012 PwC. All rights reserved. “PwC” and “PwC US” refers to PricewaterhouseCoopers LLP, a Delaware limited liability partnership, which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity. This document is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors. NY-14-0028
www.pwc.com/usifrs
To have a deeper conversation about how this subject may affect your business, please contact:
James G. Kaiser US Convergence & IFRS Leader PricewaterhouseCoopers LLP 267 330 2045 E-mail: [email protected]
For additional contacts, visit this publication’s web page via www.pwc.com/usifrs/simsdiffs
IFRS readiness series October 2013
IFRS and US GAAP: similarities and differences
This publication is printed on Mohawk Options 100PC. It is a Forest Stewardship Council™ (FSC®) certified stock using 100% post consumer waste (PCW) fiber and manufactured with renewable, non-polluting, wind-generated electricity.
NY-14-0028 IFRS SimDif Cover w-spine.indd 1 9/30/2013 3:00:14 PM
IFRS d
isclosure ch
ecklist 2013
IFRS disclosure checklist2013
inform.pwc.com
IFRS pocket guide2013
inform.pwc.com
ii PwC
This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers does not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it.
This publication is a translation from the English language version which remains the definitive source of guidance. The publishers and the authors cannot accept any responsibility for any errors or misunderstandings arising from the translation. Neither can the publishers and the authors accept any responsibility for loss occasioned to any person acting or refraining from action as a result of the material in this publication.
Tämä julkaisu on tarkoitettu yleisohjeistukseksi lukijoita kiinnostavista aiheista, eikä sitä voida pitää asiantuntijaneuvontaa vastaavana kannanottona. Lukijan ei pidä toimia tähän julkaisuun sisältyvän tiedon perusteella hankkimatta yksityiskohtaisempaa asiantuntijaneuvontaa. Emme takaa tähän julkaisuun sisältyvien tietojen oikeellisuutta tai täydellisyyttä eikä PricewaterhouseCoopers Oy ota vastuuta niistä seurauksista, joita saattaa aiheutua lukijalle tai jollekin muulle mikäli he toimivat tai ovat toimimatta tai tekevät päätöksiä tähän julkaisuun sisältyvän tiedon perusteella.
Tämä julkaisu on ainoastaan käännös englanninkielisestä versiosta, jota on pidettävä alkuperäisteoksena. Julkaisijat ja tekijät eivät ota vastuuta kääntämisestä aiheutuvista virheistä tai väärinkäsityksistä. Julkaisijat ja tekijät eivät myöskään ota vastuuta lukijalle tai jollekin muulle aiheutuvista vahingoista tämän toimiessa tai ollessa toimimatta tähän julkaisuun sisältyvän aineiston perusteella.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 iii
Johdanto
Tämä julkaisu sisältää teollisuutta sekä tukku- ja vähittäiskauppaa harjoittavan kuvitteellisen yrityksen (IFRS GAAP plc) esimerkinomaisen konsernitilinpäätöksen, joka on laadittu IFRS-standardien mukaisesti.
Kyseessä ei ole IFRS GAAP plc:n ensimmäinen IFRS-konsernitilinpäätös, joten siihen ei sovelleta IFRS 1:tä ”Ensimmäinen IFRS-standardien käyttöönotto”.
Tämä julkaisu perustuu IFRS-standardien ja tulkintojen vaatimuksiin, jotka ovat voimassa 1.1.2013 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla.
Lisäksi julkaisu sisältää PwC:n kommentteja, joissa selitetään yksityiskohtaisemmin joitakin haasteellisia kohtia. Nämä kommentit esitetään kehystettyinä. Pyydämme huomioimaan erityisesti seuraaviin alueisiin liittyvät kommentit: tuloslaskelma, laaja tuloslaskelma, tase, laskelma oman pääoman muutoksista, rahavirtalaskelma, merkittävien tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden esittäminen sekä rahoitusriskien hallinta.
Alueet, joilla tilinpäätöksen esittämistapa on muuttunut merkittävästi vuoteen 2012 verrattuna, on esitetty harmaalla pohjalla. Merkittävimpiä muutoksia ovat IFRS 10:n, 11:n, 12:n ja 13:n ja uudistetun IAS 19:n käyttöönotto sekä muuttunut muiden laajan tuloksen erien esittämistapa IAS 1:ssä.
Tavoitteena on ollut saada aikaan realistinen tilinpäätöskokonaisuus. Se sisältää kuitenkin tietoja, jotka saattavat olla monille yrityksille epäolennaisia. Se, miten yksityiskohtaisia tietoja esitetään, perustuu harkintaan, eikä epäolennaisten tietojen esittämistä tietenkään vaadita. Tietyn tyyppiset liiketapahtumat on jätetty pois, koska ne eivät liity esimerkkikonsernin toimintaan. Joistakin tällaisista olennaisiksi katsottavista tiedoista esitetään esimerkkejä liitteessä III. Liitteessä IV esitellään myöhemmin voimaan tulevia IFRS-vaatimuksia taulukon muodossa.
Julkaisuun sisältyvät esimerkit ovat vain yksi mahdollinen tapa esittää asioita. Tilinpäätöksen muodosta ja sisällöstä vastaa aina yrityksen johto. Muut esittämistavat voivat olla aivan yhtä hyväksyttäviä kuin tässä julkaisussa ehdotetut, jos ne täyttävät IFRS-standardeihin sisältyvät vaatimukset.
Tämä esimerkkitilinpäätös ei riitä korvaamaan itse standardien ja tulkintojen lukemista tai ammatillista harkintaa esittämistavan oikeellisuudesta. Se ei myöskään kata kaikkia mahdollisia IFRS-standardien edellyttämiä tietoja. Myös muun informaation esittäminen saattaa olla tarpeellista, jotta IFRS-standardien mukainen oikea esittäminen toteutuisi. Suosittelemme tutustumista PwC:n julkaisuun IFRS disclosure checklist 2013.
Tämä esimerkkitilinpäätös on suomenkielinen käännös PricewaterhouseCoopers LLP:n julkaisusta lllustrative IFRS consolidated financial statements for 2013 year ends. Tässä julkaisussa ei ole huomioitu kirjanpitolain, kirjanpitoasetuksen ja osakeyhtiölain Suomessa tilinpäätökselle asettamia vaatimuksia. Alkuperäisen julkaisun tai sen käännöksen tekijät eivät ota vastuuta henkilölle aiheutuvista vahingoista, jotka syntyvät tämän toimiessa tai ollessa toimimatta tähän julkaisuun sisältyvän aineiston perusteella, riippumatta siitä, onko vahinko aiheutunut huolimattomuudesta vai muutoin.
iv PwC
Lyhenteet
IFRS1p37 = IFRS [numero] ja kappaleen numero.
7p22 = IAS [numero] ja kappaleen numero.
SIC-15p5 = SIC-tulkinta [numero] ja kappaleen numero.
DV = Disclosure Voluntary. Tiedon esittämistä suositellaan ja se on parhaan käytännön mukaista, vaikkei sitä varsinaisesti vaadita.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 v
Sisältö
Tilinpäätöslaskelmat Konsernin tuloslaskelma............................................................................................................................................. 1
Konsernin laaja tuloslaskelma................................................................................................................................... 2
Konsernitase.................................................................................................................................................................. 9
Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista.............................................................................................. 13
Konsernin rahavirtalaskelma......................................................................................................................................16
Konsernitilinpäätöksen liitetiedot:
1 Yleiset tiedot..................................................................................................................................................... 19
2 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista:
2.1 Laatimisperusta...................................................................................................................................19
2.1.1 Muutokset laatimisperiaatteissa ja esitettävissä tiedoissa......................................... 20
2.2 Konsernitilinpäätöksen laatiminen................................................................................................. 21
2.3 Segmenttiraportointi......................................................................................................................... 24
2.4 Ulkomaan rahan määräisten erien muuntaminen..................................................................... 24
2.5 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet........................................................................................ 25
2.6 Aineettomat hyödykkeet.................................................................................................................. 26
2.7 Rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien arvon alentuminen................................. 27
2.8 Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät (tai luovutettavien erien ryhmät).................. 27
2.9 Rahoitusvarat...................................................................................................................................... 27
2.9.1 Luokittelu................................................................................................................................27
2.9.2 Kirjaaminen ja arvostaminen............................................................................................. 28
2.10 Rahoitusinstrumenttien netottaminen...........................................................................................28
2.11 Rahoitusvarojen arvon alentuminen ............................................................................................. 29
2.12 Johdannaisinstrumentit ja suojaus................................................................................................ 30
2.13 Vaihto-omaisuus................................................................................................................................. 31
2.14 Myyntisaamiset................................................................................................................................... 31
2.15 Rahavarat............................................................................................................................................. 32
2.16 Osakepääoma.................................................................................................................................... 32
2.17 Ostovelat.............................................................................................................................................. 32
2.18 Lainat.................................................................................................................................................... 32
2.19 Vieraan pääoman menot................................................................................................................. 33
2.20 Yhdistelmäinstrumentit..................................................................................................................... 33
2.21 Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot ja laskennalliset verot.................................. 33
2.22 Työsuhde-etuudet............................................................................................................................. 34
2.23 Osakeperusteiset maksut............................................................................................................... 36
2.24 Varaukset............................................................................................................................................. 37
2.25 Tulouttaminen..................................................................................................................................... 37
2.26 Korkotuotot......................................................................................................................................... 38
2.27 Osinkotuotot....................................................................................................................................... 38
2.28 Vuokrasopimukset............................................................................................................................ 38
2.29 Osingonjako........................................................................................................................................ 39
vi PwC
Sisältö
2.30 Poikkeukselliset erät.......................................................................................................................... 39
3 Rahoitusriskien hallinta................................................................................................................................. 42
3.1 Rahoitusriskin osatekijät.................................................................................................................. 42
3.2 Pääoman hallinta............................................................................................................................... 47
3.3 Käyvän arvon arvioiminen............................................................................................................... 47
3.4 Rahoitusvarojen ja -velkojen netottaminen.................................................................................. 51
4 Keskeiset kirjanpidolliset arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut.................................................... 60
4.1 Keskeiset kirjanpidolliset arviot ja oletukset................................................................................. 60
4.2 Keskeiset harkintaan perustuvat ratkaisut tilinpäätöksen laatimisperiaatteita
sovellettaessa.............................................................................................................................................. 62
5 Segmentti-informaatio................................................................................................................................... 63
6 Poikkeukselliset erät....................................................................................................................................... 67
7 Muut tuotot....................................................................................................................................................... 67
8 Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto............................................................................................. 68
9 Kulujen erittely lajeittain................................................................................................................................. 68
0 Henkilöstömenot.............................................................................................................................................68
11 Rahoitustuotot ja -kulut..................................................................................................................................69
12 Pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävät sijoitukset................................................................................69
12(a) Sijoitukset osakkuusyrityksiin...........................................................................................................70
12(b) Sijoitus yhteisyritykseen.....................................................................................................................72
12(c) Tärkeimmät tytäryritykset..................................................................................................................75
13 Tuloverot.............................................................................................................................................................77
14 Osakekohtainen tulos.....................................................................................................................................80
15 Valuuttakurssivoitot/tappiot(-) – netto......................................................................................................... 81
16 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet...................................................................................................... 81
17 Aineettomat hyödykkeet............................................................................................................................... 86
18 Rahoitusinstrumentit...................................................................................................................................... 90
18(a) Rahoitusinstrumentit ryhmittäin...................................................................................................... 90
18(b) Rahoitusvarojen luottoriskin arviointi............................................................................................. 92
19 Myytävissä olevat rahoitusvarat.................................................................................................................. 93
20 Johdannaisinstrumentit................................................................................................................................ 94
21 Myyntisaamiset ja muut saamiset............................................................................................................. 95
22 Vaihto-omaisuus............................................................................................................................................. 97
23 Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat............................................................... 97
24 Rahavarat......................................................................................................................................................... 98
25 Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja lopetetut toiminnot................................................. 98
26 Osakepääoma ja ylikurssirahasto............................................................................................................... 99
27 Osakeperusteiset maksut............................................................................................................................100
28 Kertyneet voittovarat.....................................................................................................................................101
29 Muut rahastot .................................................................................................................................................102
30 Ostovelat ja muut velat................................................................................................................................. 105
31 Lainat................................................................................................................................................................ 105
32 Laskennalliset verot.......................................................................................................................................108
33 Työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet.............................................................................................. 109
33(a) Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt....................................................................................................... 110
33(b) Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito................................................................... 113
33 (c) Työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet (eläkkeet ja terveydenhoito).............................. 115
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 vii
Sisältö
34 Osakekohtaiset osingot.............................................................................................................................. 118
35 Varaukset........................................................................................................................................................ 118
36 Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta........................................................................................................... 120
37 Ehdolliset erät ................................................................................................................................................ 120
38 Sitoumukset.................................................................................................................................................... 121
39 Liiketoimintojen yhdistäminen.................................................................................................................... 121
40 Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa............................................................................. 124
41 Lähipiiri............................................................................................................................................................. 124
42 Tilikauden päättymisen jälkeiset tapahtumat.......................................................................................... 127
43 Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset.................................................................................... 129
Tilintarkastuskertomus.............................................................................................................. 141
Liitteet Liite I Toimintaa ja taloutta koskeva katsaus..................................................................................................... 143
Liite II Tilinpäätöslaskelmien vaihtoehtoisia esittämistapoja........................................................................... 144
Konsernin rahavirtalaskelma – suora esittämistapa............................................................................. 144
Konsernin laaja tuloslaskelma – yhtenä toimintokohtaisena laskelmana......................................... 145
Liite III Osa-alueita, joita ei ole esitetty IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä ................................................. 147
1 Biologiset hyödykkeet.............................................................................................................................. 147
2 Pitkäaikaishankkeet.................................................................................................................................. 151
3 Öljyn ja kaasun etsinnästä aiheutuvat omaisuuserät........................................................................ 153
4 Vuokrasopimukset – vuokralle antajan kirjanpito............................................................................... 156
5 Julkiset avustukset.................................................................................................................................... 158
6 Tulouttaminen: moniosaiset järjestelyt.................................................................................................. 158
7 Kanta-asiakasohjelma...............................................................................................................................159
8 Myyntioptiojärjestelyt.................................................................................................................................159
9 Ulkomaan rahan määräisten erien muuntaminen – luopuminen ulkomaisesta yksiköstä
osaksi tai kokonaan....................................................................................................................................159
10 Osakeperusteiset maksut – muutokset ja peruutukset...................................................................160
Liite IV Uudet standardit ja standardien muutokset.............................................................................................161
Liite V IFRS 9 ”Rahoitusinstrumentit”..................................................................................................................... 164
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 1
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Konsernin tuloslaskelma
Konsernin tuloslaskelma1
1p10(b) 1.1.–31.121p113, 1p38 Liite-
tieto2013 2012
oikaistu
Jatkuvat toiminnot
1p82(a) Liikevaihto 5 211 034 112 360
1p99, 1p103 Myytyjä suoritteita vastaavat kulut 6 -77 366 -46 6821p103 Bruttokate2 133 668 65 6781p99, 1p103 Myynnin ja markkinoinnin kulut -52 529 -21 213
1p99, 1p103 Hallinnon kulut -30 105 -10 5111p99, 1p103 Muut tuotot 7 2 750 1 2591p85 Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto 8 -90 631p85 Liikevoitto2 53 694 35 276
1p85 Rahoitustuotot 11 1 730 1 6091p82(b) Rahoituskulut 11 -8 173 -12 1971p85 Rahoituskulut – netto 11 -6 443 -10 588
1p82(c) Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden voitosta
12 1 682 1 022
1p85 Voitto ennen veroja 47 676 25 710
1p82(d), 12p77 Tuloverot 13 -14 611 -8 6701p85 Jatkuvien toimintojen voitto 34 322 17 040IFRS5p33(a) Lopetetut toiminnot
Voitto lopetetuista toiminnoista (yhtiön osakkeenomistajille kuuluva) 25 100 1201p81A(a) Tilikauden voitto 34 422 17 160
Voiton jakautuminen:1p81B(a)(ii), Emoyrityksen omistajille 31 874 16 304
1p81B(a)(i)IFRS12p12(e)
Määräysvallattomille omistajille 12 2 548 856
34 422 17 160
Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva tilikauden osakekohtainen tulos jatkuvista ja lopetetuista toiminnoista (C per osake)
Laimentamaton osakekohtainen tulos
33p66 Jatkuvista toiminnoista 14 1,35 0,7933p68 Lopetetuista toiminnoista3 0,01 0,01
Tilikauden tuloksesta 1,36 0,80
Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos33p66 Jatkuvista toiminnoista 14 1,21 0,7433p68 Lopetetuista toiminnoista 0,01 0,0133p66 Tilikauden tuloksesta 1,22 0,75
Sivuilla 19–142 esitettävät liitetiedot muodostavat olennaisen osan konsernitilinpäätöstä
1 Tämä tuloslaskelma on esitetty toimintokohtaisesti. Ks kommenttien kohdat 12. ja 13. 2 IAS 1 ei sisällä vaatimusta liikevoiton esittämisestä tuloslaskelmassa. Mikään ei kuitenkaan estä esittämästä sitä tai muuta vastaavanlaista erää.3 Lopetettujen toimintojen osakekohtainen tulos voidaan esittää tuloslaskelman sijaan liitetiedoissa.
2 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Konsernin laaja tuloslaskelma
Konsernin laaja tuloslaskelma1.1–31.12
Liite-tieto
2013 2012oikaistu
Tilikauden voitto 34 422 17 160
Muut laajan tuloksen erät:1p82A Erät, joita ei siirretä tulosvaikutteisiksi16p39 Voitot maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta 29 755 75919p93B Etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittäminen 28, 33 83 -637
838 1221p82A Erät, jotka saatetaan tulevaisuudessa siirtää tulosvaikutteisiksi IFRS7p20(a)(ii) Myytävissä olevien rahoitusvarojen arvonmuutos 29 362 912IFRS3p59, 1p82(g)
ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden käyvän arvon muutoksen siirtäminen tulosvaikutteiseksi
7, 29,39
-850 –
1p82 (g) Euravian verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin1 28, 32 -10 –IFRS7p23(c) Rahavirran suojaukset 29 64 -31p82(g) Nettosijoituksen suojaus 29 -45 4021p52(b) Muuntoerot 29 2 401 -922 1p82A Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden
muista laajan tuloksen eristä29 -86 91
1 836 1181p81A(c) Tilikauden laaja tulos 37 096 17 400
Jakautuminen:1p83(b)(ii) – Emoyrityksen omistajille 34 296 16 5841p83(b)(i) – Määräysvallattomille omistajille 2 800 816
Tilikauden laaja tulos 35 768 16 562
Emoyrityksen omistajille kuuluva laaja tulos jakautuu seuraavasti:
– Jatkuvat toiminnot 34 196 16 464
IFRS5p33(d) – Lopetetut toiminnot 25 100 120
34 296 16 584
Yllä olevan laskelman luvut on esitetty verovaikutus huomioon ottaen. Kuhunkin muuhun laajan tuloksen erään liittyvät tuloverot on esitetty liitetiedossa 13.
Sivuilla 19-142 esitettävät liitetiedot muodostavat olennaisen osan konsernitilinpäätöstä.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 3
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Konsernin laaja tuloslaskelma
Kommentit – tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma
Seuraavassa selitetään joitakin IAS 1:een ”Tilinpäätöksen esittäminen” sisältyviä keskeisiä vaatimuksia ja muita tuloslaskelmaan ja laajaan tuloslaskelmaan vaikuttavia seikkoja.
1p10A 1. Yritykset voivat valintansa mukaan esittää voittoa tai tappiota ja muita laajan tuloksen eriä osoittavan laskelman (laajan tuloslaskelman) kahdella eri tavalla: (a) Yritys voi esittää yhden voittoa tai tappiota ja muita laajan tuloksen eriä osoitta-
van laskelman (laajan tuloslaskelman) siten, että voitto tai tappio (tuloslaskelma) ja toisaalta muut laajan tuloksen erät esitetään laskelman eri osissa. Osat on esitettävä yhdessä siten, että ensin esitetään voittoa tai tappiota koskeva osa (tuloslaskelma) ja sen jälkeen muita laajan tuloksen eriä koskeva osa; tai
(b) Yritys voi esittää erillisen voittoa tai tappiota osoittavan laskelman (tuloslaskelman). Tämä laskelma tulee esittää välittömästi ennen laajaa tuloslaskelmaa, joka alkaa voitosta tai tappiosta.
Keskeinen ero näiden vaihtoehtojen välillä on, että vaihtoehdon (a) mukaan tilikauden voitto esitetään välisummana eikä ”viimeisenä rivinä”, ja laskelma jatkuu päätyen tilikauden laajaan tulokseen.
1p82A 2. Voittoa tai tappiota ja muita laajan tuloksen eriä osoittavassa laskelmassa (laajassa tuloslaskelmassa) on esitettävä: (a) voitto tai tappio(b) muut laajan tuloksen erät yhteensä(c) kauden laaja tulos, joka on kohtien a ja b yhteismäärä.Keskeinen ero näiden vaihtoehtojen välillä on, että vaihtoehdon (a) mukaan tilikauden voitto esitetään välisummana eikä ”viimeisenä rivinä”, ja laskelma jatkuu päätyen tilikauden laajaan tulokseen.
1p81B 3. Tilikauden tuloksen jakautumisesta esitetään seuraavat tiedot: (a) voiton tai tappion jakautuminen:
(i) määräysvallattomille omistajille; ja (ii) emoyrityksen omistajille.
(c) kauden laajan tuloksen jakautuminen:(i) määräysvallattomille omistajille; ja (ii) emoyrityksen omistajille.
IFRS5p33(d)
C emoyrityksen omistajille kuuluva voitto, joka on kertynyt: (i) jatkuvista toiminnoista(ii) lopetetuista toiminnoista.
1p82 4. Laajan tuloslaskelman voittoa tai tappiota koskevassa osassa esitetään vähintään seuraavat erät: (a) liikevaihto(b) rahoituskulut(c) osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen osakkuus- ja yhteisyritysten
voitosta tai tappiosta(d) välittömät verot(e) lopetetut toiminnot yhtenä eränä
4 PwC
Konsernin laaja tuloslaskelma(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
1p82A 5. Muita laajan tuloksen eriä koskevassa osiossa erät esitetään luonteensa mukaisesti (yksi eristä on osuus pääomaosuusmenetelmälllä käsiteltyjen osakkuus- ja yhteisyritysten muista laajan tuloksen eristä), ja lisäksi ne ryhmitellään eriin, joita toisten IFRS-standardien mukaan (a) ei myöhemmin siirretä tulosvaikuttiseiksi ja(b) siirretään myöhemmin tulosvaikutteisiksi määrättyjen ehtojen täyttyessä
1p85 6. Laajaan tuloslaskelmaan ja tuloslaskelmaan (jos se esitetään), saadaan lisätä rivejä, otsikkoja ja välisummia, kun tällä on merkitystä yrityksen taloudellisen tuloksen ymmärtämisen kannalta.
7. Ylimääräisiä väliotsikoita tulisi kuitenkin käyttää harkiten. IAS 1:n ilmeistä joustavuutta voidaan siis hyödyntää vain tavalla, joka auttaa lukijoita ymmärtämään IFRS-standardien mukaisia lukuja (GAAP-compliant numbers). Seuraavassa esitetään yleisiä periaatteita, joita yritysten tulisi noudattaa esittäessään ylimääräisiä rivejä, otsikoita, välisummia ja vaihtoehtoisia tuloslukuja: (a) IFRS-standardien mukaiset luvut tulee esittää vähintään samanarvoisina kuin
luvut, jotka eivät ole IFRS-standardien mukaisia (non-GAAP numbers).(b) Rivejä, välisummia ja sarakkeita saadaan lisätä, mutta vain jos ne eivät vie
huomiota IFRS-standardien mukaisista luvuista vääristämällä tuloslaskelmaa tai kuormittamalla sen sisältöä.
(c) Jokaisen lisättävän rivin tai sarakkeen tulee sisältää kaikki siihen liittyvät tuotot tai kulut.
(d) Kukin lisättävä rivi tai sarake saa sisältää vain yritykselle itselleen kuuluvia tuottoja tai kuluja.
(e) Eriä saadaan jaotella (esimerkiksi käyttämällä sarakkeita tai välisummia) mutta vain, jos ne poikkeavat muista tuloslaskelman eristä luonteeltaan tai kuuluvat eri toimintoon kuin ne.
(f) Kulujen laji- ja toimintokohtaisia luokitteluja ei saa sekoittaa, jos luokat ovat osittain päällekkäisiä.
(g) Lisättävien rivien ja välisummien nimikkeet tulee määritellä, jos ne eivät ole IFRS-standardeissa esiintyviä termejä.
(h) Lisärivejä, -sarakkeita ja -välisummia voidaan esittää vain silloin, kun niitä käyte-tään sisäisesti liiketoiminnan ohjaamiseen.
(i) Erilaiset esittämistavat tai esitettävät tiedot voivat olla yksittäin tarkasteltuina hyväksyttäviä, mutta täytyy ottaa huomioon niiden yhteisvaikutus niin, ettei tuloslaskelman antama kuva vääristy eikä aiheudu hämmennystä.
(j) Esittämistavan tulee yleensä olla vuodesta toiseen johdonmukainen.(k) Esittämistavan tulee olla paikallisten säädösten mukaan hyväksyttävä.
8. EBIT (tulos ennen korkoja ja veroja) voi olla tuloslaskelmassa esitettävä asianmukainen välisumma. Tämän erän avulla tavallisesti erotetaan liiketoiminnan voitot ennen veroja rahoitustoiminnan voitoista ennen veroja.
9. Sen sijaan EBITDA (tulos ennen korkoja, veroja ja poistoja) voidaan sisällyttää tuloslaskelmaan välisummana vain silloin, kun kulut jaotellaan kululajikohtaisesti, ja edellyttäen, ettei välisumma vie huomiota pois IFRS-standardien mukaisista luvuista siten, että EBITDA näyttäisi olevan ”todellinen” voitto tai tuloslaskelmassa on niin paljon erilaista sisältöä, että lukijan on vaikeaa erottaa IFRS-standardien mukaista tulosta. Jos kulut esitetään toimintokohtaisesti jaoteltuina, poistoja ei ole mahdollista esittää omina riveinään ennen liikevoittoa, koska poistot ovat kululajeja, eivät yrityksen toimintoja. Tällöin EBITDA voidaan esittää vain lisätietona alaviitteessä, liitetiedoissa tai toimintaa koskevassa katsauksessa.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 5
Konsernin laaja tuloslaskelma(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Olennaiset tuotto- ja kuluerät
1p97 10. Silloin kun tuotto- ja kuluerät ovat olennaisia, niiden luonne ja rahamäärä esitetään erikseen joko tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa. IFRS GAAP plc esittää nämä tiedot liitetiedossa 6. Jotkut yritykset esittävät nämä tiedot tuloslaskelmassa lisäämällä siihen jaotteluja, laatikoita tai sarakkeita. Tätä käsitellään lähemmin PwC:n julkaisussa ”IFRS Manual of Accounting”.
1p85, 97 11. IAS 1:ssä ei määrätä, mitä nimikettä erikseen esittävistä eristä tulisi käyttää. Jos joko tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa esitetään erillisenä luokka, josta käytetään nimitystä ”poikkeuksellinen”, ”merkittävä” tai ”epätavallinen”, valittu termi tulee määritellä tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden yhteydessä. Nämä erät tulee esittää ja määritellä tilikaudesta toiseen yhdenmukaisella tavalla.
Kulujen jaottelu lajeittain tai toiminnoittain
1p99 12. Jos kulut jaotellaan kululajikohtaisesti, on huolehdittava siitä, että kukin laji sisältää kaikki siihen kuuluvat erät. Esimerkiksi olennaisesta uudelleenjärjestelystä johtuviin kuluihin voi sisältyä irtisanomiskorvauksia (henkilöstökulu), vaihto-omaisuuden kirjanpito arvon alentuminen (varaston muutos) sekä aineellisen käyttöomaisuuden arvonalentu misia. Yleensä ei ole hyväksyttävää esittää uudelleenjärjestelykuluja omana eränään kululaji-kohtaisessa tuloslaskelmassa, koska ne ovat osittain päällekkäisiä toisten erien kanssa.
13. Jos kulut jaotellaan toiminnoittain, olennaiset erät on sisällytettävä siihen toimintoon, johon ne liittyvät. Tällöin olennaiset erät voidaan esittää joko alaviitteissä tai liitetiedoissa.
Liikevoitto
1BC56 14. Tuloslaskelmaan voidaan sisällyttää liiketoiminnan tulosta esittävä välisumma. Tämä on sallittua, mutta on syytä varmistua siitä, että esitettävä luku kuvastaa niitä toimintoja, joiden yleensä katsottaisiin kuuluvan ”liiketoimintaan”. Luonteeltaan selvästi liiketoimintaan kuuluvia eriä (esimerkiksi vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvoa alentavia kulukirjauksia tai uudelleenjärjestely- ja uudelleensijoittumiskuluja) ei jätetä ulkopuolelle vain siksi, että niitä esiintyy harvoin tai ne ovat määrältään epätavallisen suuria. Kuluja ei myöskään voida jättää liiketoiminnan tuloksen ulkopuolelle sillä perusteella, että niihin ei liity rahavirtaa (esim. poistot). Yleisenä sääntönä voidaan pitää, että liikevoitto on ”muiden kulujen” jälkeinen välisumma. Toisin sanoen se ei sisällä rahoituskuluja eikä osuutta pääoma-osuus menetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden voitoista. Joissakin olosuhteissa voi kuitenkin olla asianmukaista sisällyttää liikevoittoon osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden voitoista (ks. kohta 16 jäljempänä).
Erien järjestyksen vaihtaminen
1p86 15. Erien järjestystä ja nimikkeitä tulee muuttaa silloin, kun tämä on tarpeellista tuloksen osatekijöiden selittämiseksi. Vaatimus ”oikein esittämisestä” (oikean kuvan antamisesta) on kuitenkin voimassa, eikä mitään muutoksia pidä tehdä ilman, että siihen on hyvä syy.
16. Osuus osakkuusyritysten voitosta esitetään tavallisesti rahoituskulujen jälkeen. Tämä viittaa siihen, että osuus osakkuusyritysten voitosta kuuluisi pikemminkin sijoitustoimintaan kuin konsernin varsinaiseen liiketoimintaan. Jos kuitenkin merkittävä osa konsernin liiketoiminnasta toteutuu osakkuusyritysten (tai yhteisyritysten) kautta, osuus osakkuus- tai yhteisyritysten voitosta voi olla asianmukaisempaa esittää ennen rahoituskuluja. Tällöin voi olla asianmukaista joko lisätä välisumma ”tulos ennen rahoitus-kuluja” tai sisällyttää osuus osakkuus- tai yhteisyritysten tuloksesta liikevoittoon (jos se esitetään). Sitä ei kuitenkaan saa sisällyttää liikevaihtoon (ja näin ollen bruttokatteeseen).
6 PwC
Konsernin laaja tuloslaskelma(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Lopetetut toiminnot
1p82(e)IFRS5p33(a)(b)
18. Kuten edellä kohdassa 4(e) todettiin, laajassa tuloslaskelmassa (tai erillisessä tuloslaskelmassa) esitetään yhtenä eränä luku, joka on lopetettuja toimintoja koskeva yhteismäärä. IFRS 5:n ”Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja lopetetut toiminnot” kappale 33 sisältää vaatimuksen siitä, että tästä yhtenä eränä esitettävästä määrästä esitetään erittely. Tämä erittely voidaan esittää liitetiedoissa tai laajassa tuloslaskelmassa (tai erillisessä tuloslaskelmassa). Jos se esitetään tuloslaskelmassa, se tulee esittää osiossa, joka yksilöidään lopetettuja toimintoja koskevaksi – ts. on erotettu jatkuvista toiminnoista. Erittelyä ei vaadita, jos luovutettavien erien ryhmät ovat äskettäin hankittuja tytäryrityksiä, jotka hankinta-ajankohtana täyttävät myytävänä olevaksi luokittelemisen kriteerit.
Osakekohtainen tulos
33p66 19. IAS 33:n ”Osakekohtainen tulos” mukaan laajassa tuloslaskelmassa on esitettävä laimentamaton ja laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos emoyrityksen kantaosakkeiden omistajille kuuluvasta jatkuvan toiminnan voitosta tai tappiosta sekä emoyrityksen kantaosakkeiden omistajille kuuluvasta kauden kokonaisvoitosta tai -tappiosta laskettuna erikseen kullekin kantaosakkeiden lajille. Laimentamaton ja laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos esitetään kaikilta esitettäviltä kausilta samanarvoisena.
33p67A 20. Jos esitetään erillinen tuloslaskelma, laimentamaton ja laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos esitetään laskelman lopussa.
33p73 21. On mahdollista esittää myös muun tulosluvun perusteella laskettu osakekohtainen tulos, jos se katsotaan tarpeelliseksi, mutta sen voi esittää vain liitetiedoissa.
33p67 22. Jos laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos esitetään vähintään yhdeltä kaudelta, se tulee esittää kaikilta esitettäviltä kausilta, vaikka se olisi yhtä suuri kuin laimentamaton osakekohtainen tulos. Jos laimentamaton ja laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos ovat yhtä suuret, ne voidaan esittää laajassa tuloslaskelmassa yhdessä yhdellä rivillä.
33p68 23. Jos tilinpäätöksessä esitetään lopetettu toiminto, niin lopetetun toiminnon laimentamattomat ja laimennusvaikutuksella oikaistut osakekohtaiset luvut esitetään joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa.
33p69, 41, 43 24. Laimentamaton ja laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos esitetään, vaikka luvut olisivat negatiivisia (ts. osakekohtainen tappio). Potentiaaliset kantaosakkeet ovat kuitenkin laimentavia vain, jos niiden vaihtaminen osakkeisiin kasvattaisi osakekohtaista tappiota. Jos tappio pienenee, osakkeet ovat vahventavia.
33p4 25. Silloin kun esitetään sekä konsernitilinpäätös että IAS 27:n mukainen erillistilinpäätös, IAS 33:n edellyttämät tiedot esitetään vain konsernitilinpäätöksen perusteella. Jos yritys esittää erillistilinpäätökseen perustuvan osakekohtaisen tuloksen, se esitetään vain laajassa erillistuloslaskelmassa.
17. Rahoitustuottoja ei vähennetä rahoituskuluista, vaan ne sisällytetään ”muihin tuottoihin” tai esitetään tuloslaskelmassa omana eränään. Jos rahoitustuotot ovat vain vähäisiä, ne on hyväksyttävää esittää välittömästi ennen rahoituskuluja ja esittää tuloslaskelmassa välisumma “nettorahoituskulut”. Silloin kun korkotuottojen hankkiminen on yksi yrityksen keskeisiä liiketoiminta-alueita, rahoitustuotot esitetään liikevaihtona.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 7
Konsernin laaja tuloslaskelma(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Muut laajan tuloksen erät
1p7 26. Muut laajan tuloksen erät ovat tuotto- ja kulueriä (mukaan lukien luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut), joita muut IFRS-standardit eivät vaadi tai salli kirjattavan tulosvaikutteisesti. Niihin kuuluvat: aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin tai aineettomiin hyödykkeisiin liittyvän uudelleenarvostusrahaston muutokset, etuuspohjaisten järjestelyjen uudelleen määrittämisestä johtuvat erät, ulkomaisen yksikön tilinpäätöksen muuntamisesta johtuvat voitot ja tappiot, myytävissä olevien rahoitusvarojen arvostamisesta johtuvat voitot ja tappiot sekä suojausinstrumenteista johtuvien voittojen ja tappioiden tehokas osuus rahavirran suojauksessa.
1p91, 90 27. Muut laajan tuloksen erät saadaan esittää joko niihin liittyvä verovaikutus huomioon ottaen tai ennen niihin liittyviä verovaikutuksia. Jos ne esitetään verovaikutus huomion otettuna, liitetiedoissa esitetään kuhunkin muuhun laajan tuloksen erään – luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut mukaan lukien – liittyvien tuloverojen määrä.
1p92, 94 28. Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät luokittelun muutoksista johtuvat oikaisut esitetään erikseen joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa.
1p7, 95 29. Luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut ovat tarkasteltavana olevalla kaudella tulosvaikutteisiksi siirrettyjä eriä, jotka on tarkasteltavana olevalla tai aiemmalla kaudella kirjattu muihin laajan tuloksen eriin. Niitä syntyy esim. ulkomaisen yksikön luovutuksesta, myytävissä olevien rahoitusvarojen kirjaamisesta pois taseesta sekä silloin, kun suojattu ennakoitu liiketoimi vaikuttaa voittoon tai tappioon.
1p82A 30. IAS 1:een on tehty muutos, joka koskee 1.7.2012 tai sen jälkeen alkavia tilikausia. Sen mukaan muut laajan tuloksen erät, jotka luokitellaan luonteensa mukaan (mukaan lukien osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen osakkuus- ja yhteisyritysten muista laajan tuloksen eristä), on ryhmiteltävä sen mukaan, siirretäänkö ne tiettyjen ehtojen täyttyessä tulevaisuudessa tulosvaikutteisiksi vai ei. Muutokseen sisältyy myös vaatimus siitä, että jos muut laajan tuloksen erät esitetään ennen veroja ja verovaikutukset esitetään yhtenä eränä, vero on jaoteltava niiden erien kesken, jotka saatetaan tulevaisuudessa siirtää tulosvaikutteisiksi, ja niiden, joita ei siirretä.
1p107 31. Osingot, jotka kaudella on kirjattu varojen jakamisena omistajille, sekä vastaava osakekohtainen osinko esitetään joko oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa. Osinkoja ei voida esittää laajassa tuloslaskelmassa eikä tuloslaskelmassa.
Johdonmukaisuus
1p45 32. Erät esitetään ja luokitellaan tilinpäätöksessä samalla tavoin kaudesta toiseen, paitsi jos: (a) yrityksen toiminnan luonteen merkittävän muutoksen tai sen tilinpäätöksen
uudelleenarvioinnin perusteella on ilmeistä, että toisenlainen esittämistapa tai luokittelu olisi asianmukaisempi, kun otetaan huomioon IAS 8:n ”Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, kirjanpidollisten arvioiden muutokset ja virheet” mukaiset tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden valinta- ja soveltamiskriteerit; tai
(b) jokin IFRS-standardi edellyttää esittämistavan muuttamista.
1p29 33. Kaikki olennaiset samankaltaisten erien muodostamat luokat esitetään tilinpäätöksessä erillisinä. Luonteeltaan tai tarkoitukseltaan erilaiset erät esitetään erillisinä, elleivät ne ole epäolennaisia.
Olennaisuus ja erien yhdistäminen
8 PwC
Konsernin laaja tuloslaskelma(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
1p32 34. Varoja ja velkoja tai tuottoja ja kuluja ei vähennetä toisistaan, ellei jokin IFRS-standardi vaadi tai salli sitä. Seuraavassa on esimerkkejä tuotoista ja kuluista, jotka täytyy tai saadaan vähentää toisistaan:
Erien vähentäminen toisistaan
1p34(a) (a) Pitkäaikaisten omaisuuserien – mukaan lukien sijoitukset ja liiketoiminnassa käy-tettävät varat – luovutusvoitot ja -tappiot esitetään vähentämällä luovutus tulosta omaisuuserän kirjanpitoarvo ja myynnistä aiheutuneet menot.
(b) IAS 37:n ”Varaukset, ehdolliset velat ja ehdolliset varat” mukaisesti kirjattavaan varaukseen liittyvät menot, joista saadaan sopimukseen perustuvan järjestelyn perusteella korvaus kolmannelta osapuolelta (esimerkiksi tavarantoimittajan takuusopimus), ja kyseisiin menoihin liittyvät korvaukset saadaan vähentää toisistaan.
(c) Samankaltaisista liiketoimista johtuvat voitot ja tappiot esitetään nettomääräisinä (esim. valuuttakurssivoitot ja -tappiot tai kaupankäyntitarkoituksessa pidetyistä rahoitusinstrumenteista johtuvat voitot ja tappiot). Tällaiset voitot ja tappiot esitetään kuitenkin erikseen, jos ne ovat olennaisia.
1p34(b)
1p35
Yhteenveto
35. Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät vaatimukset voidaan kiteyttää seuraavasti:
Erä ViittausStandardin
vaatimus
IFRS GAAP plc:n valitsema
esittämistapa
Kaudella kirjatut muut laajan tuloksen erät luokiteltuina luonteensa mukaisesti ja ryhmiteltyinä eriin, joita – ei myöhemmin siirretä tulosvaikutteisiksi
ja – siirretään myöhemmin tulosvaikutteisiksi.
IAS1p82A Laaja tuloslaskelma
Laaja tuloslaskelma
Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät luokittelun muutoksista johtuvat oikaisut kaudella
IAS 1 p92 Laaja tuloslaskelma tai
liitetiedot
Liitetieto 29
Kuhunkin muuhun laajan tuloksen erään, luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut mukaan lukien, liittyvä vero
IAS 1 p90 Laaja tuloslaskelma tai
liitetiedot
Liitetieto 13
Kunkin oman pääoman erän täsmäytyslaskelma, joka osoittaa erikseen: – voiton/tappion – muut laajan tuloksen erät – liiketoimet omistajien kanssa
IAS 1 p106(d) Laskelma oman pääoman
muutoksista
Laskelma oman pääoman
muutoksista
Jokaisen oman pääoman erän osalta muiden laajan tuloksen erien eräkohtainen erittely
IAS 1 p106A Laskelma oman pääoman
muutoksista tai liitetiedot
Liitetieto 29
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 9
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Konsernitase
Konsernitase
31.12. 1.1.Liitetieto 2013 2012
oikaistu2012
oikaistu1p10(a), 1p38, 1p113 Varat
1p60, 1p66 Pitkäaikaiset varat1p54(a) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 16 155 341 100 233 107 2141p54(c) Aineettomat hyödykkeet 17 26 272 20 700 21 4621p54(e) Osuudet pääomaosuusmenetelmällä
käsitellyissä sijoituskohteissa12 18 649 17 053 15 940
1p54(o), 1p56 Laskennalliset verosaamiset 32 3 546 3 383 2 8791p54(d), IFRS7p8(d)
Myytävissä olevat rahoitusvarat 19 17 420 14 910 13 222
1p54(d), IFRS7p8(a)
Johdannaisinstrumentit 20 395 245 187
1p54(h), IFRS7p8(c)
Myyntisaamiset ja muut saamiset 21 2 322 1 352 1 106
223 945 157 876 162 0101p60, 1p66 Lyhytaikaiset varat1p54(g) Vaihto-omaisuus 22 24 700 18 182 17 2731p54(h), IFRS7p8(c)
Myyntisaamiset ja muut saamiset 21 19 765 18 330 16 599
1p54(d), IFRS7p8(d)
Myytävissä olevat rahoitusvarat 19 1 950 – –
1p54(d), IFRS7p8(a)
Johdannaisinstrumentit 20 1 069 951 980
1p54(d), IFRS7p8(a)
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat
23 11 820 7 972 7 342
1p54(i), IFRS7p8 Rahavarat (luotollisia tilejä lukuun ottamatta) 24 17 928 34 062 22 132
77 232 79 497 64 326
IFRS5p38, 1p54(j)
Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät 25 3 333 – –
80 565 79 497 64 326
Varat yhteensä 304 510 237 373 226 336
10 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Konsernitase
31.12. 1.1.Liitetieto 2013 2012
oikaistu2012
oikaistuOma pääoma ja velat
1p54(r) Emoyrityksen omistajille kuuluva oma pääoma1p78(e), 1p54(r) Osakepääoma 26 25 300 21 000 20 0001p78(e), 1p55 Ylikurssirahasto 26 17 144 10 494 10 4241p78(e), 1p55 Muut rahastot 29 11 612 7 194 6 3641p78(e), 1p55 Kertyneet voittovarat 28 74 650 51 985 51 125
128 706 90 673 87 9131p54(q) Määräysvallattomien omistajien osuus 12 7 888 1 766 1 500
Oma pääoma yhteensä 136 594 92 439 89 413
Velat1p60, p69 Pitkäaikaiset velat1p54(m), IFRS7p8(f-g)
Lainat 31 115 121 96 346 65 784
1p54(m), IFRS7p8(e)
Johdannaisinstrumentit 20 135 129 130
1p54(o), 1p56 Laskennalliset verovelat 32 12 370 9 053 5 9261p78(d) Eläkevelvoitteet 33 5 116 2 611 1 8361p54(l), 1p78(d) Varaukset 34 316 274 250
133 058 108 413 73 926
1p60, 1p69 Lyhytaikaiset velat1p54(k), IFRS7p8(f)
Ostovelat ja muut velat 30 16 670 12 478 11 031
1p54(n) Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verovelat 2 566 2 771 7 2191p54(m), IFRS7p8(f)
Lainat 31 11 716 18 258 42 356
1p54(m), IFRS7p8(e)
Johdannaisinstrumentit 20 460 618 520
1p54(l) Varaukset 34 3 226 2 396 1 871
34 858 36 521 62 997IFRS5p38, 1p54(p)
Myytävänä oleviin pitkäaikaisiin omaisuuseriin liittyvät velat
25 220 – –
34 858 36 521 62 997
Velat yhteensä 167 916 144 934 136 923
Oma pääoma ja velat yhteensä 304 510 237 373 226 336
10p17 Sivuilla 19-142 esitettävät liitetiedot muodostavat olennaisen osan konsernitilinpäätöstä
Hallitus hyväksyi sivuilla 1-142 esitettävän tilinpäätöksen julkistettavaksi 24.2.2014, jolloin tilinpäätös allekirjoitettiin.
CD SuedeToimitusjohtaja
G WallaceTalousjohtaja
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 11
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Konsernitase
Kommentit – tase
Seuraavassa selostetaan joitakin IAS 1:n ”Tilinpäätöksen esittäminen” keskeisiä vaatimuksia, jotka vaikuttavat taseeseen.
1p10 1. IAS 1:n englanninkielisessä versiossa taseen englanninkielisenä nimenä käytetään aiemman ”balance sheet” sijasta ”statement of financial position”. Suomenkielinen käännös on säilytetty ennallaan. Uuden nimen käyttäminen ei ole pakollista, ja myös IFRS GAAP plc:n esimerkkitilinpäätöksen englanninkielisessä versiossa käytetään nimitystä ”balance sheet”.
1p54, 55 2. IAS 1:n kappaleessa 54 luetellaan erät, jotka taseessa vähintään on esitettävä. Taseeseen lisätään rivejä, otsikoita ja välisummia, jos tämä auttaa saamaan käsityksen yrityksen taloudellisesta asemasta.
1p77, 78 3. Joko taseessa tai liitetiedoissa esitetään tase-erien tarkemmat erittelyt yrityksen toiminnan kannalta tarkoituksenmukaisella tavalla luokiteltuina. Tällaisten erittelyjen tarkkuustaso riippuu IFRS-standardien vaatimuksista sekä kyseisten erien koosta, luonteesta ja tarkoituksesta.
Jako lyhyt- ja pitkäaikaisiin eriin
1p60 4. Lyhyt- ja pitkäaikaiset varat sekä lyhyt- ja pitkäaikaiset velat esitetään omina ryhminään taseessa, paitsi jos likvidiyteen perustuvaa esittämistapaa käyttämällä annetaan luotettavaa ja merkityksellisempää tietoa. Kun tätä poikkeusta sovelletaan, kaikki varat ja velat esitetään suunnilleen likvidiysjärjestyksessä.
1p61 5. Valittavasta esittämistavasta riippumatta ilmoitetaan kahtatoista kuukautta pidemmän ajan kuluttua realisoitavaksi tai suoritettavaksi odotettu osuus jokaisesta sellaisesta varojen ja velkojen erästä, johon on yhdistetty määriä, jotka odotetaan realisoitavan tai suoritettavan (a) kahdentoista kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä ja (b) kahtatoista kuukautta pidemmän ajan kuluessa raportointikauden päättymisestä.
1p66-70 6. Lyhytaikaisiin varoihin luetaan sellaiset omaisuuserät (kuten vaihto-omaisuus ja myyntisaamiset), jotka myydään, kulutetaan tai realisoidaan tavanomaisen toimintasyklin aikana, vaikkei niitä odotettaisi realisoitavan kahdentoista kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä. Jotkin lyhytaikaiset velat, kuten ostovelat ja jotkin henkilöstökuluja ja muita liiketoiminnan kuluja koskevat siirtovelat, ovat osa tavanomaisessa toimintasyklissä käytettävää käyttöpääomaa. Tällaiset liiketoimintaan kuuluvat erät luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi, vaikka ne erääntyisivät vasta yli 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymisestä.
1p68 7. Toimintasyklillä tarkoitetaan ajanjaksoa, joka kuluu prosessia varten tarvittavien omaisuuserien hankinnasta niiden realisoimiseen rahavaroina. Silloin kun yrityksen tavanomainen toimintasykli ei ole selkeästi tunnistettavissa, se oletetaan 12 kuukauden pituiseksi.
12 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Konsernitase
Johdonmukaisuus
1p45 8. Erät esitetään ja luokitellaan tilinpäätöksessä samalla tavoin kaudesta toiseen, paitsi jos: (a) yrityksen toiminnan luonteen merkittävän muutoksen tai sen tilinpäätöksen
uudelleenarvioinnin perusteella on ilmeistä, että toisenlainen esittämistapa tai luokittelu olisi asianmukaisempi, kun otetaan huomioon IAS 8:n ”Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, kirjanpidollisten arvioiden muutokset ja virheet” mukaiset tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden valinta- ja soveltamiskriteerit; tai
(b) jokin IFRS-standardi edellyttää esittämistavan muuttamista.
Olennaisuus ja erien yhdistäminen
1p29 9. Kaikki olennaiset samankaltaisten erien muodostamat luokat esitetään tilinpäätöksessä erikseen. Luonteeltaan tai tarkoitukseltaan erilaiset erät esitetään erillisinä, elleivät ne ole epäolennaisia.
Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset ja -velat sekä laskennalliset verosaamiset ja -velat
1p54, 56 10. Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset ja -velat sekä laskennalliset verosaamiset ja -velat on esitettävä erillään toisistaan sekä muista varoista ja veloista. Silloin kun lyhyt- ja pitkäaikaiset varat ja velat esitetään taseessa omina ryhminään, laskennalliset verosaamiset ja -velat esitetään pitkäaikaisina.
Erien vähentäminen toisistaan
1p32 11. Varoja ja velkoja ei vähennetä toisistaan, ellei jokin IFRS-standardi vaadi tai salli sitä. Varojen esittäminen taseessa vähennettynä arvon alentumisesta johtuvalla vähennyserällä – esim. vaihto-omaisuuden epäkuranttiuteen tai epävarmoihin saamisiin perustuvalla vähennyskirjauksella – ei ole erien vähentämistä toisistaan.
Tietyissä tapauksissa vaaditaan kolme tasetta
1p40A-40D 12. Jos tilinpäätöksen laatimisperiaatetta on sovellettu takautuvasti, tilinpäätöksen eriä on oikaistu takautuvasti tai erien luokittelua on muutettu, esitetään kolmas tase aikaisimman vertailukauden alusta. Jos takautuva laatimisperiaatteen muutos tai oikaisu ei vaikuta tähän aikaisimpaan taseeseen, on näkemyksemme mukaan riittävää, että pelkästään annetaan tieto tästä.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 13
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista
Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista
Emoyrityksen omistajille kuuluva oma pääoma
1p109(c), 108, 109, 113
Liite-tieto
Osake-pää- oma
Yli- kurssi-
rahastoMuut
rahastot1
Kerty-neet
voitto- varat Yhteensä
Määräys-vallat-
tomien omistajien
osuudet
Oma pääoma
yht.
1.1.2012 aiemmin esitetty 20 000 10 424 6 263 51 456 88 134 1 263 89 406
1p106(b) Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutus 43 – – 101 -331 -230 237 7
1.1.2012 oikaistu 20 000 10 424 6 364 51 125 87 913 1 500 89 413
1p106 (d)(i) Tilikauden voitto – – – 16 304 16 304 856 17 160
1p106(d)(ii) Tilikauden muut laajan tuloksen erät2 – – 830 -550 280 -40 240
1p106(a) Tilikauden laaja tulos – – 830 15 754 16 584 816 17 400
IFRS2p50 Henkilöstön työsuorituksen arvo 28 – – – 822 822 – 822
Osakeoptio-ohjelmaan liittyvä verohyvitys 28 – – – 20 20 – 20
Osakkeiden liikkeeseenlas-kusta saadut maksut 26 1 000 70 – – 1 070 – 1 070
1p106 (d)(iii) Osingot 34 – – – -15 736 -15 736 -550 -16 286
1p106 (d)(iii ) Suoraan omaan pääomaan kirjatut omistajien tekemät sijoitukset ja varojen jakami-nen näille yht. 1 000 70 – -14 894 -13 824 -550 -14 374
31.12. 2012 (oikaistu) 21 000 10 494 7 194 51 985 90 673 1 766 92 439
1 Yksittäiset rahastot voidaan esittää oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa yhdistettynä eränä ”Muut rahastot”, jos ne ovat luonteeltaan samankaltaisia ja niiden voidaan katsoa yhdessä muodostavan oman pääoman erän. Jos yksittäisiä rahastoja ei esitetä laskelmassa, ne on eriteltävä liitetiedoissa2 Tämä voidaan toteuttaa joko (a) esittämällä muut laajan tuloksen erät tässä laskelmassa eriteltyinä tai (b) esittämällä muut laajan tuloksen erät yhdessä (kuten edellä on tehty) ja erittelemällä ne liitetiedossa, jossa esitetään kuhunkin oman pääoman erään liittyvä muutos jokaisesta muusta laajan tuloksen erästä.
14 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista
Emoyrityksen omistajille kuuluva oma pääoma
Liite-tieto
Osake-pää- oma
Yli- kurssi-
rahastoMuut
rahastot
Kerty-neet
voitto- varat Yhteensä
Määräys-vallat-
tomien omistajien
osuudet
Oma pääoma
yht.
1.1. 2013 (oikaistu) 21 000 10 494 7 194 51 895 90 673 1 766 92 439
1p106(d)(i) Tilikauden voitto – – – 31 874 31 874 2 548 34 422
1p106(d)(ii) Tilikauden muut laajan tuloksen erät2 – – 2 249 173 2 422 252 2 674
1p106(a) Tilikauden laaja tulos – – 2 249 32 047 34 296 2 800 37 096
IFRS2p50 Henkilöstön työsuorituksen arvo 28 – – – 690 690 – 690
Osakeoptio-ohjelmaan liittyvä verohyvitys 28 – – – 30 30 – 30
Osakkeiden liikkeeseen laskusta saadut maksut 26 750 200 – – 950 – 950
Omien osakkeiden ostaminen 29 – – -2 564 – -2 564 – -2 564
Liiketoimintojen yhdistämi-seen liittyvä osakkeiden liikkeeseenlasku 26 3 550 6 450 – – 10 000 – 10 000
Vaihtovelkakirjalaina – oman pääoman komponentti 29 – – 5 433 – 5 433 – 5 433
1p106 (d)(iii) Osingot 34 – – – -10 102 -10 102 -1 920 -12 022
1p106 (d)(iii) Suoraan omaan pääomaan kirjatut omistajien tekemät sijoitukset ja varojen jakaminen näille yht. 4 300 6 650 2 869 -9 382 4 437 -1 920 2 517
1p106 (d)(iii) Liiketoimintojen yhdistämi-sestä syntynyt määräys-vallattomien omistajien osuus 39 – – – – – 4 542 4 542
1p106 Määräysvallattomilta omistajilta hankittu osuus XYZ Groupista 40 – – -800 – – -300 -1 100
1p106 (d)(iii) Määräysvallattomille omistajille myyty osuus Red Limited -yhtiöstä 40 – – 100 – 100 1 000 1 100
1p106 (d)(iii) Tytäryrityksistä omistettujen osuuksien muutokset, jotka eivät johda määräysvallan menettämiseen -700 -700 5 242 4 542
1p106 (d)(iii) Suoraan omaan pääomaan kirjatut liiketoimet omistajien kanssa yhteensä 4 300 6 650 2 169 -9 382 3 737 3 322 7 059
31.12.2013 25 300 17 144 11 612 74 650 128 706 7 888 136 594
Sivuilla 19-142 esitettävät liitetiedot muodostavat olennaisen osan konsernitilinpäätöstä
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 15
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista
Kommentit – laskelma oman pääoman muutoksista
Seuraavassa selostetaan eräitä IAS 1:een ”Tilinpäätöksen esittäminen” sisältyviä keskeisiä vaatimuksia ja muita seikkoja, jotka vaikuttavat oman pääoman muutoksia osoittavaan laskelmaan.
Osingot
1p107 1. Osingot, jotka on kaudella kirjattu varojen jakamisena omistajille, sekä vastaava osakekohtainen osinko esitetään joko oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa. Osinkoja ei voida esittää laajassa tuloslaskelmassa ei kä erillisessä tuloslaskelmassa.
Määräysvallattomien omistajien osuus
1p106 2 Oman pääoman muutoksia osoittavaan laskelmaan sisällytetään seuraavia tietoja: (a) kauden laaja tulos siten, että esitetään erikseen emoyrityksen omistajille ja
määräysvallattomille omistajille kuuluvat osuudet(b) AS 8:n mukaisesti kirjatun takautuvan soveltamisen tai oikaisun vaikutukset
kuhunkin oman pääoman erään(c) jokaisesta oman pääoman erästä täsmäytyslaskelma, joka osoittaa kirjan-
pitoarvon kauden alussa ja lopussa sekä erikseen muutokset, jotka johtuvat:(i) voitosta tai tappiosta;(ii) muista laajan tuloksen erästä; ja(iii) liiketoimista omistajien kanssa näiden toimiessa omistajan ominaisuu-
dessa siten, että esitetään erikseen omistajien tekemät sijoitukset ja varojen jakaminen omistajille sekä sellaiset muutokset tytäryritysten omistusosuuksissa, jotka eivät johda määräysvallan menettämiseen.
3. Muiden laajan tuloksen erien jaottelu oman pääoman erien mukaisesti voidaan esittää joko oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa.
16 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Konsernin rahavirtalaskelma
Konsernin rahavirtalaskelma1p10(d), 7p10, 18(b), 1p381p113
1.1.–31.12
Liitetieto 2013
2012 oikaistu
Liiketoiminnan rahavirrat
Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta 36 74 751 41 7037p31 Maksetut korot -7 835 -14 773 7p35 Maksetut verot -14 909 -10 526
Liiketoiminnasta kertyneet nettorahavarat 52 007 16 4047p21, 7p10 Investointien rahavirrat 7p39 Tytäryrityksen hankinta vähennettynä hankituilla rahavaroilla 39 -3 750 –7p16(a) Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta 16 -9 505 -6 042
7p16(b) Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitulot 36 6 354 2 979
7p16(a) Aineettomien hyödykkeiden hankinta 17 -3 050 -700
7p16(c) Myytävissä olevien rahoitusvarojen hankinta 19 -4 887 -1 150
Myytävissä olevien rahoitusvarojen myyntitulot 151 –
7p16(e) Lähipiirille annetut lainat 41 -1 343 -112
7p16(f) Lähipiirille annettujen lainojen takaisinmaksut 41 63 98
7p31 Saadut korot 1 054 1 193
7p31 Saadut osingot 1 130 1 120
Investointeihin käytetyt nettorahavarat -13 783 -2 614 7p21, 7p10 Rahoituksen rahavirrat7p17(a) Osakeannista saadut maksut 26 950 1 0707p17(b) Omien osakkeiden ostot -2 564 –7p17(c) Vaihtovelkakirjalainojen liikkeeseenlaskusta saadut maksut 31 50 000 –7p17(c) Lunastettavien etuosakkeiden liikkeeseenlaskusta saadut maksut 31 – 30 0007p17(c) Muiden lainojen nostot 8 500 18 0007p17(d) Muiden lainojen takaisinmaksut -93 993 -34 674 7p31 Yhtiön osakkeenomistajille maksetut osingot 31 -10 102 -15 736 7p31 Lunastettavien etuosakkeiden omistajille maksetut osingot -1 950 -1 950 7p42A Ostettu omistusosuus tytäryrityksessä -1 100 –7p42A Myyty omistusosuus tytäryrityksessä 1 100 –7p31 Määräysvallattomille omistajille maksetut osingot -1 920 -550
Rahoitukseen käytetyt nettorahavarat -51 079 -3 840
Rahavarojen nettovähennys (-)/-lisäys -12 855 9 9507p28 Rahavarat vuoden alussa 24 27 598 17 587
Valuuttakurssivoitot/-tappiot(-) rahavaroista 535 -61 7p28 Rahavarat vuoden lopussa 24 15 278 27 598
Sivuilla 19-142 esitettävät liitetiedot muodostavat olennaisen osan konsernitilinpäätöstä
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 17
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Konsernin rahavirtalaskelma
Kommentit – rahavirtalaskelma
Seuraavassa selostetaan joitakin IAS 7:n ”Rahavirtalaskelmat” keskeisiä vaatimuksia.
Rahavirtojen esittäminen
Liiketoiminnan rahavirrat
7p18 1. Liiketoiminnan rahavirrat esitetään käyttäen joko: (a) suoraa esittämistapaa, jolloin saadut ja suoritetut maksut esitetään bruttomääräi-
sinä pääluokittain ryhmiteltyinä; tai (b) epäsuoraa esittämistapaa, jolloin voittoa tai tappiota oikaistaan sellaisten liiketoi-
mien vaikutuksella, joihin ei liity maksutapahtumaa, aikaisempien tai tulevien kausien liiketoimintaan kuuluvien maksujen jaksotuksilla sekä investointien tai rahoituksen rahavirtoihin kuuluvilla tuotto- ja kuluerillä.
7p20 2. Liitteessä I on esimerkki suoran esittämistavan mukaisesti laaditusta rahavirtalaskelmasta.
Investointien ja rahoituksen rahavirrat
7p21 3. Investoinneista ja rahoituksesta saadut ja suoritetut maksut esitetään erikseen bruttomääräisinä pääluokittain eriteltyinä lukuun ottamatta IAS 7:n kappaleissa 22 ja 24 mainittuja nettomääräisinä esitettäviä eriä.
Vuokralle annettujen aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myynti
7p14 4. Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitulot esitetään tavallisesti investointien rahavirtoina. Ulkopuolisille vuokrattavien ja sen jälkeen myytävien omaisuuserien valmistamisesta tai hankinnasta johtuvat maksut esitetään kuitenkin liiketoiminnan rahavirtoina. Myös tällaisista omaisuuseristä saatavat vuokrat ja niiden myöhemmin tapahtuvasta myynnistä saatavat maksut ovat liiketoiminnan rahavirtoja.
Nettomääräinen esittäminen
7p22, 23 5. Seuraavat liiketoimintaan, investointeihin tai rahoitukseen kuuluvat rahavirrat saadaan esittää nettomääräisinä: (a) asiakkaiden puolesta saadut ja suoritetut maksut silloin, kun rahavirrat kuvas-
tavat ennemminkin asiakkaan kuin yrityksen toimintaa (esim. kiinteistöjen omista-jien puolesta perittävät ja heille tilitettävät vuokrat); ja
(b) saadut ja suoritetut maksut sellaisista eristä, jotka ovat nopeakiertoisia ja joiden määrät ovat suuria ja juoksuajat lyhyitä (esim. luottokorttiasiakkaisiin liittyvät ennakkomaksut ja takaisinmaksut).
7p24 6. Rahoituslaitos saa esittää seuraavista toiminnoista johtuvat rahavirrat nettomääräisinä: (a) määräaikaistalletusten vastaanottaminen ja suorittaminen;(b) talletusten tekeminen muihin rahoituslaitoksiin ja niiden nostaminen;(c) asiakkaille annetut rahalainat ja niiden takaisinmaksut.
18 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Konsernin rahavirtalaskelma
Korot ja osingot
7p31 7. Saaduista ja maksetuista koroista ja osingoista johtuvat rahavirrat esitetään omina erinään. Kukin erä luokitellaan kaudesta toiseen johdonmukaisella tavalla joko liiketoimintaan, sijoituksiin tai rahoitukseen kuuluvaksi.
7p33 8. Maksetut korot sekä saadut korot ja osingot luokitellaan yleensä rahoituslaitoksen liiketoiminnan rahavirtoihin kuuluviksi. Siitä, mihin ryhmään nämä rahavirrat kuuluvat muilla yrityksillä, ei ole yksimielisyyttä. Maksetut korot sekä saadut korot ja osingot voidaan luokitella liiketoiminnan rahavirroiksi, koska ne otetaan huomioon voittoa tai tappiota määritettäessä. Vaihtoehtoisesti maksetut korot sekä saadut korot ja osingot voidaan luokitella vastaavasti rahoituksen ja investointien rahavirroiksi, koska ne ovat rahoituksen hankkimisesta johtuvia menoja tai sijoitusten tuottoja.
7p34 9. Maksetut osingot voidaan luokitella rahoituksen rahavirroiksi, koska ne ovat rahoituksen hankkimisesta johtuvia menoja. Vaihtoehtoisesti ne voidaan luokitella liiketoiminnan rahavirroiksi, jotta käyttäjät pystyvät helpommin määrittämään yrityksen kyvyn maksaa osinkoja liiketoiminnan rahavirroista.
Tuloverot
7p35 10. Tuloveroista johtuvat rahavirrat esitetään omina erinään ja luokitellaan liiketoiminnan rahavirroiksi, jollei niiden voida erityisesti osoittaa kuuluvan rahoitukseen ja investointeihin.
Valuuttakurssien muutosten vaikutukset
7p28 11. Valuuttakurssien muutoksista johtuvat realisoitumattomat voitot ja tappiot eivät ole rahavirtoja. Valuuttakurssien muutosten vaikutus ulkomaan rahan määräisinä pidettäviin tai erääntyviin rahavaroihin esitetään kuitenkin rahavirtalaskelmassa, jotta kauden alun ja lopun rahavarat saadaan täsmäämään. Tämä erä esitetään erillään liiketoiminnan, investointien ja rahoituksen rahavirroista. Se sisältää myös mahdolliset erot verrattuna siihen, että kyseiset rahavirrat olisi esitetty kauden päättymispäivän valuuttakurssien mukaisina.
Muita tietoja, joita suositellaan esitettäviksi
7p50 12. Lisätiedot voivat olla merkityksellisiä käyttäjille, jotta nämä saavat käsityksen yrityksen taloudellisesta asemasta ja maksuvalmiudesta. Tällaisten tietojen esittäminen johdon antamilla kommenteilla varustettuina on suositeltavaa, ja ne voivat sisältää seuraavaa:
7p50(a) (a) käyttämättömät luottojärjestelyt, jotka voivat olla käytettävissä vastaisia liike-toimia ja pääomasitoumusten hoitamista varten, sekä mahdolliset näiden järjestelyjen käyttöä koskevat rajoitukset
7p50(c) (b) toimintakapasiteettia lisäävien rahavirtojen yhteenlaskettu määrä erotettuna toi-mintakapasiteetin säilyttämisen vaatimista rahavirroista
7p50(d) (c) kunkin raportoitavan segmentin liiketoiminnan, investointien ja rahoituksen raha-virrat (ks. IFRS 8 ”Toimintasegmentit”).
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 19
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Liitetiedot
1 Yleiset tiedot
1p138 (b)-(c) 1p51(a)(b)
IFRS GAAP plc (”yhtiö”) ja sen tytäryritykset (yhdessä ”konserni”) valmistavat kenkiä, hoitavat niiden jakelua sekä myyvät niitä itsenäisistä jälleenmyyjistä koostuvan verkoston kautta. Konsernilla on tuotantolaitoksia eri puolilla maailmaa, ja sen tuotteita myydään pääasiassa Britanniaan, muualle Eurooppaan, Yhdysvaltoihin ja Venäjälle. Tilikauden aikana konserni on hankkinut määräysvallan jalkineiden ja nahkatavaroiden ja myyntiä harjoittavassa ”ABC Group” -konsernissa, joka toimii Yhdysvalloissa ja useimmissa Länsi-Euroopan maissa.
1p138(a) Yhtiö on julkinen osakeyhtiö, ja se on listautunut EuroMoney-pörssiin. Yhtiön kotipaikka on One-Land, ja sen rekisteröidyn toimipaikan osoite on Nice Walk Way, One-Land.
2 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista
Kommentit – tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden esittäminen
Tässä liitetiedossa esitetään suuri määrä mahdollisia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita. Tilinpäätöksessä tulee esittää vain sellaista tietoa, joka välittömästi liittyy yrityksen liiketoimintaan, eikä laatimisperiaatteiden esittämisen pidä käyttää valmista mallia.
1p112(a) 1p117(b) 1p119
Seuraavassa esitetään tässä konsernitilinpäätöksessä sovelletut keskeiset laatimisperiaatteet. Niitä on noudatettu johdonmukaisesti kaikilla esitettävillä tilikausilla, ellei muuta mainita.
2.1 Laatimisperusta
1p116 1p117(a)
IFRS GAAP plc:n konsernitilinpäätös on laadittu Euroopan unionissa sovellettaviksi hyväksyttyjen kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IFRS) mukaisesti. Pääasiallisena arvostusperustana on alkuperäinen hankintameno, josta poiketen seuraavat erät arvostetaan käypään arvoon: maa-alueet ja rakennukset, myytävissä olevat rahoitusvarat sekä käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat ja -velat (johdannaisinstrumentit mukaan lukien).
IFRS-standardien mukaisen tilinpäätöksen laatiminen edellyttää tiettyjen keskeisten kirjanpidollisten arvioiden käyttöä. Lisäksi se edellyttää johdolta harkintaa tilinpäätöksen laatimisperiaatteita sovellettaessa. Liitetiedossa 4 kuvataan merkittävää harkintaa vaativat tai monimutkaiset alueet sekä alueet, joilla on tehty konsernitilinpäätöksen kannalta merkittäviä oletuksia ja arvioita.
20 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
2.1.1 Muutokset tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa ja esitettävissä tiedoissa1
8p28 (a) Käyttöön otetut uudet standardit ja standardien muutokset1
Seuraavat standardit on otettu konsernissa käyttöön 1.1.2013 alkaneella tilikaudella, ja niillä on olennainen vaikutus konsernin tilinpäätökseen:
IAS 1:een ”Tilinpäätöksen esittäminen” tehty muutos, joka koskee muiden laajan tuloksen erien esittämistapaa. Merkittävin muutos liittyy siihen, että muut laajan tuloksen erät on jaoteltava sen perusteella, ovatko ne mahdollisesti myöhemmin siirrettävissä tulosvaikutteisiksi (uudelleen luokittelusta johtuvina oikaisuina).
IAS 19 ”Työsuhde-etuudet” uudistettiin kesäkuussa 2011. Se on vaikuttanut konsernin soveltamiin laatimisperiaatteisiin seuraavalla tavalla: kaikki aiempaan työsuoritukseen perustuvat menot on kirjattu välittömästi, ja korkomenot ja järjestelyyn kuuluvien varojen odotettu tuotto ovat korvautuneet nettokorolla, joka lasketaan etuuspohjaisesta nettovelasta (tai -omaisuuserästä) diskonttauskorkoa käyttäen. Muutosten vaikutusta tilinpäätökseen kuvataan liitetiedossa 43.
Varojen ja velkojen netottamista koskeva muutos IFRS 7:ään ”Rahoitusinstrumentit: tilin päätöksessä esitettävät tiedot”. Muutos sisältää uusia liitetietovaatimuksia, joiden tarkoituksena on parantaa IFRS:n ja U.S.GAAPin mukaisesti laadittujen tilinpäätösten vertailukelpoisuutta.
IFRS 10 ”Konsernitilinpäätös” rakentuu aiemmille periaatteille, joiden mukaan määräys valta ratkaisee, sisällytetäänkö tietty yhteisö emoyrityksen konsernitilin päätökseen. Stan dardi sisältää uutta ohjeistusta sellaisia tapauksia varten, joissa määräysvallan olemassa olo on vaikeaa todeta. Standardin vaikutusta tilinpäätökseen kuvataan liitetiedossa 43.
IFRS 11 ”Yhteisjärjestelyt” painottaa järjestelyn osapuolten oikeuksia ja velvoitteita, ei järjestelyn oikeudellista muotoa. Yhteisjärjestelyjä on kahdentyyppisiä: yhteiset toiminnot ja yhteisyritykset. Yhteisen toiminnon osapuolilla on varoja koskevia oikeuksia ja järjes telyyn liittyviä velvoitteita, ja se käsittelee tilinpäätöksessään osuutensa varoista, veloista, tuotoista ja kuluista. Yhteisyrityksessä osapuolilla on oikeuksia järjestelyn nettovarallisuuteen, ja ne käsittelevät osuutensa pääomaosuusmenetelmällä. Yhteis-yritysten suhteellinen yhdistely ei enää ole sallittua. Standardin käyttööoton vaikutusta tilinpäätökseen kuvataan liitetiedossa 43.
IFRS 12 ”Tilinpäätöksessä esitettävät tiedot osuuksista muissa yhteisöissä” sisältää kaiken tyyppisiä osuuksia koskevat liitetietovaatimukset. Se koskee yhteisjärjestelyjä, osakkuus yrityksiä, strukturoituja yhteisöjä ja muita taseen ulkopuolisia sijoitusvälineitä.
IFRS 13:n ”Käyvän arvon määrittäminen” tarkoituksena on lisätä yhdenmukaisuutta ja yksinkertaistaa monimutkaisia menettelyjä. Käyvälle arvolle annetaan täsmällinen määritelmä ja määrätään yhdet käyvän arvon määrittämistä ja liitetietoja koskevat vaatimukset, jotka koskevat kaikkia IFRS-standardeja. IFRS:n ja U.S.GAAPin mukaiset vaatimukset on nyt pitkälti yhdenmukaistettu. Käyvän arvon käyttöä ei ole laajennettu, vaan standardissa annetaan ohjeistusta sen määrittämisestä, kun sen käyttöä vaaditaan tai se sallitaan muissa IFRS-standardeissa.
IAS 36:n ”Omaisuuserien arvon alentuminen” muutos, joka koskee rahoitusvaroihin kuulumattomien erien kerrytettävissa olevista rahamääristä esitettäviä tietoja. Muutoksella poistettiin joitakin IFRS 13:n seurauksena IAS 36:een lisättyjä liitetieto-vaatimuksia, jotka koskevat rahavirtaa kerryttävien yksiköiden kerrytettävissä olevia rahamääriä. Muutosta on sovellettava 1.1.2014 alkaen, mutta se on päätetty ottaa konsernissa käyttöön ennenaikaisesti jo 1.1.2013.
1 Yksityiskohtainen lista uusista IFRS-standardeista ja standarien muutoksista, joita sovelletaan ensimmäisen kerran 1.1.2013 on liitteessä IV.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 21
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
(b) Uudet standardit ja tulkinnat, joita ei ole vielä otettu käyttöön
8p30, 31 Useat uudet standardit, standardien muutokset ja tulkinnat tulevat voimaan vasta 1.1.2013 alkaneen tilikauden jälkeen, eikä niitä ole sovellettu tätä konsernitilinpäätöstä laadittaessa. Niistä vain seuraavilla odotetaan olevan merkittävä vaikutus konsernin tilinpäätökseen:
IFRS 9 ”Rahoitusinstrumentit” käsittelee rahoitusvarojen ja -velkojen luokittelua, arvostamista ja kirjaamista. Standardin kaksi osaa on julkaistu marraskuussa 2009 ja lokakuussa 2010, ja ne korvaavat rahoitusinstrumenttien luokittelua ja arvostamista koskevat osuudet IAS 39:stä. IFRS 9:n mukaan rahoitusvarat on luokiteltava kahteen arvostusryhmään: käypään arvoon kirjattavat ja jaksotettuun hankintamenoon kirjattavat. Ryhmä määräytyy alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä. Luokittelu riippuu liiketoimintamallista, jonka mukaan rahoitusvaroja hallinnoidaan, sekä instrumentin rahavirtojen ominaispiirteistä. Rahoitusvelkojen osalta standardi vastaa useimpia IAS 39:n mukaisia vaatimuksia. Tärkein muutos on, että jos rahoitusvelkoihin on sovellettu käyvän arvon optiota, yhteisön omasta luottoriskistä johtuva käyvän arvon muutos kirjataan muihin laajan tuloksen eriin, ei siis tuloslaskelmaan, paitsi jos tämä johtaa kirjanpidolliseen epäsymmetriaan. IFRS 9:n koko vaikutusta ollaan vasta arvioimassa. Myös IFRS 9:n vielä puuttuvien osien vaikutukset arvioidaan, kun IASB on saanut ne valmiiksi.
IFRIC 21 ”Julkiset maksut” käsittelee yrityksen velvoitteita, jotka liittyvät muuhun julkiseen maksuun kuin tuloveroon. Kysymys on siitä, minkä katsotaan olevan velvoitteen synnyttävä tapahtuma ja milloin velka tulee kirjata. Konsernilta ei tällä hetkellä peritä merkittäviä julkisia maksuja, joten tulkinnalla ei ole olennaista vaikutusta.
Millään muulla jo julkaistulla mutta ei vielä voimassa olevalla IFRS-standardilla tai IFRIC-tulkinnalla ei odoteta olevan olennaista vaikutusta konsernille.
1p119 2.2 Konsernitilinpäätöksen laatiminen
27p12 (a) Tytäryritykset
IFRS10p7IFRS10p20IFRS10p25
Tytäryrityksiä ovat kaikki sellaiset yritykset (strukturoidut yhteisöt mukaan luettuina), joissa konsernilla on määräysvalta. Konsernilla on määräysvalta yrityksessä, jos se olemalla osallisena siinä altistuu sen muuttuvalle tuotolle tai on oikeutettu sen muuttuvaan tuottoon ja se pystyy vaikuttamaan tähän tuottoon käyttämällä yritystä koskevaa valtaansa. Tytäryritykset yhdistellään konsernitilinpäätökseen kokonaisuudessaan siitä päivästä lukien, jona konserni saa niihin määräysvallan. Yhdistely lopetetaan, kun määräysvalta lakkaa.
IFRS3p5,IFRS3p37, IFRS3p39, IFRS3p18,IFRS3p19
Liiketoimintojen yhdistämiset käsitellään hankintamenetelmällä. Tytäryrityksen hankinnasta maksettava vastike sisältää luovutetut varat, syntyneet velat aiemmille omistajille sekä konsernin liikkeeseen laskemat oman pääoman ehtoiset osuudet, kaikki käypiin arvoihinsa. Luovutettu vastike sisältää ehdollisesta vastikejärjestelystä johtuvan omaisuuserän tai velan käyvän arvon. Yksilöitävissä olevat liiketoimintojen yhdistämisessä hankitut varat ja vastattaviksi otetut velat ja ehdolliset velat arvostetaan hankinta-ajankohdan käypiin arvoihin. Määräysvallattomien omistajien osuus hankinnan kohteessa kirjataan hankintakohtaisesti joko käypään arvoon tai määrään, joka vastaa määräysvallattomien omistajien suhteellista osuutta hankinnan kohteen yksilöitävissä olevien nettovarojen taseeseen merkityistä määristä.
22 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
IFRS3p53 Hankintaan liittyvät menot kirjataan kuluiksi toteutuessaan
IFRS3p42 Jos liiketoimintojen yhdistäminen tapahtuu vaiheittain, hankkijaosapuolella hankinnan kohteessa aiemmin ollut oman pääoman ehtoinen osuus arvostetaan hankinta-ajankohtana käypään arvoon ja tästä syntyvät voitot tai tappiot kirjataan tulosvaikutteisesti.
IFRS3p58 Mahdollisesti luovutettava ehdollinen vastike kirjataan hankinta-ajankohdan käypään arvoon. Myöhemmät muutokset omaisuuseräksi tai velaksi katsottavan ehdollisen vastikkeen käyvässä arvossa kirjataan IAS 39:n mukaisesti joko tulosvaikutteisesti tai muihin laajan tuloksen eriin. Jos ehdollinen vastike on luokiteltu omaksi pääomaksi, sen kirjanpitoarvo ei muutu, ja kun vastike myöhemmin suoritetaan, tätä koskevat kirjaukset tehdään omaan pääomaan.
IFRS3p32IFRS3B63(a), 36p80
Määrä, jolla luovutettu vastike, määräysvallattomien omistajien osuuden käypä arvo ja hankinnan kohteesta aiemmin omistetun osuuden käypä arvo yhteenlaskettuina ylittävät yksilöitävissä olevan nettovarallisuuden käyvän arvon, kirjataan liikearvoksi. Jos luovutetun vastikkeen, määräysvallattomien omistajien osuuden käyvän arvon ja aiemmin omistetun osuuden käyvän arvon yhteismäärä on pienempi kuin tytäryrityksen hankitun nettovarallisuuden käypä arvo, erotus kirjataan tulosvaikutteisesti (liitetieto 2.6).
Konserniyritysten väliset liiketapahtumat, saamiset ja velat sekä sisäisistä liiketoimista johtuvat realisoitumattomat voitot eliminoidaan. Myös realisoitumattomat tappiot eliminoidaan. Tytäryritysten tilinpäätökset on tarvittaessa muutettu vastaamaan konsernin noudattamia laatimisperiaatteita.
(b) Tytäryrityksistä omistettavien osuuksien muutokset, jotka eivät johda määräysvallan muutokseen
IFRS10p23 Määräysvallattomien omistajien kanssa toteutuneita liiketoimia, jotka eivät johda määräysvallan menettämiseen, käsitellään omaa pääomaa koskevina liiketoimina – toisin sanoen liiketoimina omistajien kanssa näiden toimiessa omistajan ominaisuudessa. Maksetun vastikkeen käyvän arvon ja tytäryrityksen nettovarallisuudesta hankitun osuuden kirjanpitoarvon välinen erotus kirjataan omaan pääomaan. Myös voitot tai tappiot osakkeiden myynnistä määräysvallattomille omistajille kirjataan omaan pääomaan.
(c) Luopuminen tytäryrityksistä
IFRS10p25,IFRS10B98,IFRS10p99
Kun konsernin määräysvalta lakkaa, jäljelle jäävä omistusosuus arvostetaan määräysvallan menettämispäivän käypään arvoon ja kirjanpitoarvon muutos kirjataan tulosvaikutteisesti. Tämä käypä arvo toimii alkuperäisenä kirjanpitoarvona, kun jäljelle jäävää osuutta myöhemmin käsitellään osakkuusyrityksenä, yhteisyrityksenä tai rahoitusvaroina. Lisäksi asianomaisesta yrityksestä aiemmin muihin laajan tuloksen eriin kirjattuja määriä käsitellään ikään kuin konserni olisi suoraan luovuttanut niihin liittyvät varat ja velat. Tämä voi tarkoittaa, että aiemmin muihin laajan tuloksen eriin kirjatut määrät siirretään tulosvaikutteisiksi.
1p119 (d) Osakkuusyritykset
28p5 28p10
Osakkuusyrityksiä ovat kaikki yritykset, joissa konsernilla on huomattava vaikutusvalta mutta ei määräysvaltaa. Yleensä tämä perustuu osakeomistukseen, joka tuottaa 20–50 % äänivallasta. Osakkuusyrityksiin tehdyt sijoitukset käsitellään pääomaosuus-menetelmällä. Pääomaosuusmenetelmää sovellettaessa sijoitus kirjataan alun perin hankintamenon määräisenä ja sitä lisätään tai vähennetään kirjaamalla sijoittajan osuus sijoituskohteen hankinta-ajankohdan jälkeisistä voitoista tai tappioista. Konsernin osuudet osakkuusyrityksissä sisältävät myös hankinta-ajankohtana määritetyn liikearvon.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 23
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
28p25 Jos osakkuusyrityksestä omistettu osuus pienenee mutta huomattava vaikutusvalta säilyy, vain suhteellinen osuus aiemmin muihin laajan tuloksen eriin kirjatuista määristä siirretään tulosvaikutteiseksi.
28p38 28p39
Konsernin osuus osakkuusyritysten hankinnan jälkeisistä voitoista tai tappioista merkitään tuloslaskelmaan, ja sen osuus hankinnan jälkeisistä muun laajan tuloksen muutoksista kirjataan muihin laajan tuloksen eriin. Sijoituksen kirjanpitoarvoa oikaistaan vastaavasti. Jos konsernin osuus osakkuusyrityksen tappioista on yhtä suuri tai suurempi kuin sen osuus osakkuusyrityksestä mahdolliset muut vakuudettomat saamiset mukaan luettuina, konserni ei kirjaa lisää tappiota, ellei sillä ole oikeudellista tai tosiasiallista velvoitetta eikä se ole suorittanut maksuja osakkuusyrityksen puolesta.
28p40 28p42
Jokaisen raportointikauden lopussa ratkaistaan, onko objektiivista näyttöä siitä, että osakkuusyritykseen tehdyn sijoituksen arvo on alentunut. Jos tällaista näyttöä on, arvonalentumistappio määritetään osakkuusyrityksestä kerrytettävissä olevan rahamäärän ja sen kirjanpitoarvon välisenä erotuksena ja se merkitään tuloslaskelmaan erän ”osuus osakkuusyritysten voitoista/tappioista(-)” yhteyteen.
Voitoista ja tappioista, jotka johtuvat konsernin ja sen osakkuusyritysten välisistä ylös- ja alaspäin toteutuvista liiketoimista, merkitään konsernitilinpäätökseen vain osakkuusyrityksen ulkopuolisille omistajille kuuluva osuus. Realisoitumattomat tappiot eliminoidaan, ellei liiketapahtuma anna viitteitä luovutetun omaisuuserän arvon alentumisesta. Osakkuusyritysten noudattamat tilinpäätöksen laatimisperiaatteet on tarvittaessa muutettu vastaamaan konsernin noudattamia periaatteita.
Laimennusvaikutuksesta johtuvat voitot tai tappiot osakkuusyrityssijoituksista merkitään tuloslaskelmaan.
(e) Yhteisjärjestelyt
Konserni on soveltanut kaikkiin yhteisjärjestelyihin IFRS 11 -standardia vuoden 2012 alusta lukien. IFRS 11:n mukaan yhteisjärjestelyt luokitellaan yhteisiksi toiminnoiksi tai yhteisyrityksiksi sen mukaan, mitkä ovat sijoittajien sopimusperusteiset oikeudet ja velvoitteet. IFRS GAAP plc on arvioinut yhteisjärjestelyjensä luonteen ja todennut niiden olevan yhteisyrityksiä. Yhteisyritykset käsitellään pääomaosuusmenetelmällä.
28p10 Pääomaosuusmenetelmää sovellettaessa yhteisyritysosuudet kirjataan alun perin hankintamenon määräisenä ja sitä lisätään tai vähennetään kirjaamalla konsernin osuus hankinta-ajankohdan jälkeisistä voitoista tai tappioista ja muista laajan tuloksen eristä. Jos konsernin osuus yhteisyrityksen tappioista on yhtä suuri tai suurempi kuin sen osuus yhteisyrityksestä (mukaan lukien mahdolliset pitkäaikaiset saamiset, jotka tosiasiallisesti muodostavat osan konserin nettosijoituksesta yhteisyritykseen), konserni ei kirjaa lisää tappiota, ellei sillä ole oikeudellista tai tosiasiallista velvoitetta eikä se ole suorittanut maksuja yhteisyrityksen puolesta
IFRS11pC2-328p28
Konsernin ja sen yhteisyritysten välisistä liiketapahtumista aiheutuvat realisoitumattomat voitot eliminoidaan konsernin omistusosuutta vastaavasti. Myös realisoitumattomat tappiot eliminoidaan, ellei liiketapahtuma anna viitteitä luovutetun omaisuuserän arvon alentumisesta. Yhteisyritysten noudattamat tilinpäätöksen laatimisperiaatteet on tarvittaessa muutettu vastaamaan konsernin noudattamia periaatteita. Muuttunutta tilinpäätöksen laatimisperiaatetta on sovellettu 1.1.2012 lukien.
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen vaikutus konsernin taseeseen, laajaan tuloslaskelmaan ja rahavirtoihin 1.1.2012 ja 31.12.2012 esitetään liitetiedossa 43. Muutoksella ei ole vaikutusta osakekohtaiseen tulokseen.
24 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
1p119 2.3 Segmenttiraportointi
IFRS8p5(b) Toimintasegmentit raportoidaan tavalla, joka on yhdenmukainen ylimmälle operatiiviselle päätöksentekijälle toimitettavan sisäisen raportoinnin kanssa. Ylimmäksi operatiiviseksi päätöksentekijäksi, joka vastaa resurssien kohdistamisesta toimintasegmenteille ja niiden tuloksen arvioinnista, on nimetty strategisia päätöksiä tekevä konsernin johtoryhmä.
1p119 2.4 Ulkomaan rahan määräisten erien muuntaminen
1p119 (a) Toimintavaluutta ja esittämisvaluutta
21p17, 21p9, 18, 1p51(d)
Konserniyritysten tilinpäätöksiin sisältyvät erät arvostetaan sen taloudellisen ympäristön valuutassa, jossa kyseinen yritys pääasiallisesti toimii (”toimintavaluutta”). Konsernitilinpäätös esitetään C-valuutassa, joka on konsernin esittämisvaluutta.
1p119 (b) Liiketapahtumat ja saldot
21p21, 2821p32, 39p95(a) 39p102(a)
Ulkomaan rahan määräiset liiketapahtumat muutetaan toimintavaluutan määräisiksi liiketapahtumien toteutumispäivien kursseihin tai, jos erät on arvostettu uudelleen, arvos tus päivän kursseihin. Valuuttakurssivoitot ja -tappiot, jotka syntyvät liiketapahtumiin liittyvistä maksuista ja ulkomaanrahan määräisten monetaaristen varojen ja velkojen muuttamisesta tilinpäätöspäivän kurssiin, merkitään tuloslaskelmaan, paitsi milloin on kysymys ehdot täyttävistä rahavirran tai nettosijoituksen suojauksista, jolloin ne kirjataan muihin laajan tuloksen eriin. Lainoihin ja rahavaroihin liittyvät valuuttakurssivoitot ja -tappiot esitetään tuloslaskelman erässä ”rahoitustuotot” tai ”rahoituskulut”. Kaikki muut valuuttakurssivoitot ja -tappiot esitetään tuloslaskelman erässä ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto”.
39AG83 Ulkomaanrahan määräisten, myytävissä oleviksi luokiteltujen monetaaristen arvo-papereiden käyvän arvon muutokset jaotellaan arvopaperin jaksotetun hankintamenon muutoksista johtuviin valuuttakurssieroihin ja muihin kirjanpitoarvon muutoksiin. Jaksotetun hankintamenon muutoksiin liittyvät valuuttakurssierot kirjataan tulos-vaikutteisesti, ja muut kirjanpitoarvon muutokset kirjataan muihin laajan tuloksen eriin.
21p30 Valuuttakurssierot ei-monetaarisista rahoitusvaroista ja -veloista, kuten käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista osakkeista, kirjataan tulosvaikutteisesti osana käyvän ar von muutoksesta johtuvaa voittoa tai tappiota. Valuuttakurssierot ei-monetaarisista rahoitusvaroista, kuten myytävissä oleviksi luokitelluista osakkeista, sisällytetään muihin laajan tuloksen eriin.
1p119 (c) Konserniyritykset
21p39 Konsernin esittämisvaluutasta poikkeavaa toimintavaluuttaa käyttävien konserniyritysten (joista mikään ei toimi hyperinflaatiomaassa) tuloslaskelmat ja taseet muunnetaan esittämisvaluutan määräisiksi seuraavasti:
21p39(a) (a) kunkin esitettävän taseen varat ja velat muunnetaan kyseisen tilinpäätöspäivän kurssiin;
21p39(b) (b) kunkin tuloslaskelman tuotto- ja kuluerät muunnetaan kauden keskikursseihin (tai liiketoimien toteutumispäivien kursseihin, jos keskikurssia käyttämällä ei päästä kohtuullisen lähelle samaa tulosta); ja
1p79(b), 21p39(c)
(c) kaikki tästä syntyvät valuuttakurssierot kirjataan muihin laajan tuloksen eriin.
21p47 Ulkomaisen yksikön hankinnasta syntynyttä liikearvoa ja käypiin arvoihin pääsemiseksi teh tyjä oikaisuja käsitellään ulkomaisen yksikön varoina ja velkoina, ja ne muunnetaan tilin päätöspäivän kurssiin. Tästä syntyvät muuntoerot kirjataan muihin laajan tuloksen eriin.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 25
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
1p119 2.5 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet
Maa-alueisiin ja rakennuksiin kuuluu pääosin tehdaskiinteistöjä, myymälöitä ja toimistotiloja. Maa-alueet ja rakennukset kirjataan käypiin arvoihin, jotka perustuvat riippumattomien arvioijien tekemiin arvioihin ja joista rakennusten osalta on vähennetty uudelleenarvostuksen jälkeiset poistot. Arvonmääritykset tehdään riittävän säännöllisesti, niin ettei uudelleenarvostetun omaisuuserän käypä arvo poikkea olennaisesti sen kirjanpitoarvosta. Kertyneet poistot eliminoidaan uudelleenarvostusta tehtäessä omaisuuserän bruttokirjanpitoarvoa vastaan, ja nettomäärä oikaistaan vastaamaan omaisuuserän uudelleenarvostukseen perustuvaa arvoa. Kaikki muut aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet esitetään poistoilla vähennettyyn hankintamenoon. Hankintamenoon luetaan hyödykkeiden hankinnasta välittömästi aiheutuvat menot. Hankintameno voi sisältää myös omasta pääomasta siirrettyjä voittoja tai tappioita, jotka johtuvat ulkomaan rahan määräisiin hyödykehankintoihin liittyvistä ehdot täyttävistä rahavirran suojauksista.
16p12 Myöhemmin syntyvät menot sisällytetään omaisuuserän kirjanpitoarvoon tai kirjataan erilliseksi omaisuuseräksi vain, kun on todennäköistä, että konsernille koituu hyödykkeestä taloudellista hyötyä tulevaisuudessa ja omaisuuserän hankintameno on luotettavasti määritettävissä. Uudella osalla korvatun osan kirjanpitoarvo kirjataan pois taseesta. Kaikki muut huolto- ja korjausmenot kirjataan kuluiksi tuloslaskelmaan sillä kaudella, jonka aikana ne toteutuvat.
16p39, 1p79(b)16p40, 16p41
Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta johtuvat kirjanpitoarvon lisäykset kirjataan muihin laajan tuloksen eriin ja esitetään omassa pääomassa muissa rahastoissa. Vähennykset, jotka kumoavat samasta omaisuuserästä aiemmin kirjattuja arvonkorotuksia, kirjataan muihin laajan tuloksen eriin ja vähennetään omasta pääomasta muista rahastoista, ja kaikki muut vähennykset merkitään tuloslaskelmaan. Uudelleenarvostettuun kirjanpitoarvoon perustuvan, tuloslaskelmaan merkityn poiston ja omaisuuserän alkuperäiseen hankintamenoon perustuvan poiston välinen erotus siirretään vuosittain ”muista rahastoista” ”kertyneisiin voittovaroihin”.
16p73(b), 50p73(c)
Maa-alueista ei tehdä poistoja. Muiden omaisuuserien hankintamenon tai uudelleenarvostukseen perustuvan arvon ja jäännösarvon välinen erotus jaksotetaan tasapoistoina hyödykkeiden arvioidulle taloudelliselle vaikutusajalle seuraavasti:
�� rakennukset 25–40 vuotta
�� koneet ja kalusto 10–15 vuotta
�� ajoneuvot 3–5 vuotta
�� kalusteet, tarvikkeet ja laitteet 3–8 vuotta
16p51 Omaisuuserien jäännösarvot ja taloudelliset vaikutusajat tarkistetaan jokaisena raportointikauden päättymispäivänä, ja niitä muutetaan tarvittaessa.
36p59 Jos omaisuuserän kirjanpitoarvo on suurempi kuin siitä kerrytettävissä oleva arvioitu rahamäärä, kirjanpitoarvo alennetaan kerrytettävissä olevaa rahamäärää vastaavaksi välittömästi (kohta 2.7).
16p68, 71 Myyntivoitot ja -tappiot määritetään vertaamalla myyntituloa kirjanpitoarvoon, ja ne merkitään tuloslaskelman erään ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto”.
16p41, 1p79(b)
Kun uudelleenarvostettuja omaisuuseriä myydään, muihin rahastoihin sisältyvät määrät siirretään kertyneisiin voittovaroihin.
26 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
2.6 Aineettomat hyödykkeet
1p119 (a) Liikearvo
IFRS3p5138p108(a)IFRS3p5436p124
Liikearvoa syntyy tytäryritysten hankinnan yhteydessä, ja se on määrä, jolla suoritettu vastike ylittää IFRS GAAP plc:n osuuden hankinnan kohteen yksilöitävissä olevien varojen, velkojen ja ehdollisten velkojen nettomääräisestä käyvästä arvosta ja määräysvallattomien omistajien osuuden käyvän arvon.
Liiketoimintojen yhdistämisessä hankittu liikearvo kohdistetaan arvonalentumistestausta varten niille rahavirtaa tuottaville yksiköille tai yksikköjen ryhmille, joiden odotetaan hyötyvän yhdistämisen tuomista synergioista. Jokainen yksikkö tai yksikköjen ryhmä, jolle liikearvoa kohdistetaan, on alin taso, jolla liikearvoa seurataan sisäisesti johdon tarkoituksia varten. Liikearvoa seurataan toimintasegmenttien tasolla.
Liikearvoa tarkastellaan arvonalentumisen varalta vuosittain tai tätä useammin, jos tapahtumat tai olosuhteet viittaavat mahdolliseen arvonalentumiseen. Kirjanpitoarvoa verrataan kerrytettävissä olevaan rahamäärään, joka on käyttöarvo tai luovutuksesta johtuvilla menoilla vähennetty käypä arvo sen mukaan, kumpi näistä on suurempi.
1p119 (b) Tavaramerkit ja lisenssit
21p21, 2821p32, 39p95(a) 39p102(a)
Erillisinä hankittujen tavaramerkkien ja lisenssien kirjanpitoarvo perustuu hankintamenoon. Liiketoimintojen yhdistämisessä hankitut tavaramerkit ja lisenssit kirjataan hankinta-ajankohdan käypään arvoon. Niiden taloudellinen vaikutusaika on rajallinen, joten ne merkitään taseeseen hankintamenoon vähennettynä kertyneillä poistoilla. Tavaramerkeistä ja lisensseistä tehdään tasapoistot niiden arvioituna taloudellisena vaikutusaikana, joka on 15–20 vuotta.
38p4, 38p118 (a),(b)
Hankitut ohjelmistolisenssit aktivoidaan kyseisen ohjelmiston hankinnasta ja käyttövalmiiksi saattamisesta aiheutuvien menojen perusteella. Poistot jaksotetaan lisenssien arvioidulle taloudelliselle vaikutusajalle, joka on 3–5 vuotta.
1p119 (c) Tietokoneohjelmistot
38p57 Tietokoneohjelmistojen ylläpitoon liittyvät menot kirjataan kuluiksi toteutuessaan. Kehittämismenot, jotka välittömästi johtuvat yksilöitävissä olevien ja ainutlaatuisten konsernin määräysvallassa olevien ohjelmistotuotteiden suunnittelusta ja testauksesta, merkitään taseeseen aineettomiksi hyödykkeiksi seuraavien kriteerien täyttyessä:
�� ohjelmistotuotteen valmiiksi saattaminen on teknisesti toteutettavissa niin, että se voidaan ottaa käyttöön;
�� johdolla on aikomus saattaa ohjelmistotuote valmiiksi ja käyttää sitä tai myydä se;
�� ohjelmistotuotetta pystytään käyttämään tai se pystytään myymään;
�� pystytään osoittamaan, miten ohjelmistotuote tulee kerryttämään todennäköistä taloudellista hyötyä;
�� käytettävissä on riittävästi teknisiä, taloudellisia ja muita voimavaroja kehittämis-työn loppuunsaattamiseen ja ohjelmistotuotteen käyttämiseen tai myymiseen; ja
�� ohjelmistotuotteesta kehittämisvaiheessa aiheutuvat menot ovat luotettavasti määritettävissä.
38p66 Osana ohjelmistotuotetta aktivoitavat välittömät menot sisältävät ohjelmiston kehittämisestä aiheutuvat henkilöstömenot ja asianmukaisen osuuden siihen liittyvistä yleismenoista.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 27
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
38p68, 71 Muut kehittämismenot kirjataan kuluiksi toteutuessaan. Aiemmin kuluiksi kirjattuja kehittämismenoja ei aktivoida myöhemmillä kausilla.
38p97p118 (a),(b)
Aktivoidut ohjelmistojen kehittämismenot kirjataan poistoina kuluiksi niiden arvioituna taloudellisena vaikutusaikana, joka ei ole kolmea vuotta pidempi.
1p119 2.7 Rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien arvon alentuminen
36p9, 36p10
Aineettomista hyödykkeistä, joiden taloudellinen vaikutusaika on rajoittamaton tai jotka eivät vielä ole käyttövalmiita, ei kirjata poistoja ja niille tehdään vuosittain arvonalentumis-testi. Poistojen kohteena olevia omaisuuseriä tarkastellaan arvonalentumisen varalta aina silloin, kun tapahtumat tai olosuhteiden muutokset antavat viitteitä siitä, ettei omaisuus-erien kirjanpitoarvoa vastaavaa rahamäärää mahdollisesti saada kerrytetyksi. Määrä, jolla omaisuuserän kirjanpitoarvo ylittää siitä kerrytettävissä olevan rahamäärän, kirjataan arvonalentumistappiona. Kerrytettävissä oleva rahamäärä on omaisuuserän käypä arvo vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla tai sen käyttöarvo sen mukaan, kumpi niistä on suurempi. Omaisuuserät ryhmitellään arvonalentumisen arviointia varten alimmille tasoille, jotka kerryttävät pitkälti riippumattomia rahavirtoja (rahavirtaa tuottavat yksiköt). Rahoitusvaroihin kuulumattomia omaisuuseriä – liikearvoa lukuun ottamatta – joista on kirjattu arvonalentumistappio, tarkastellaan jokaisen raportointikauden lopussa sitä silmällä pitäen, olisiko arvonalentuminen syytä peruuttaa.
1p119 2.8 Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät (tai luovutettavien erien ryhmät)
IFRS5p6, 15 Pitkäaikaiset omaisuuserät (tai luovutettavien erien ryhmät) luokitellaan myytävänä oleviksi, kun niiden kirjanpitoarvoa vastaava määrä tulee kertymään pääasiassa niiden myynnistä ja myynti on erittäin todennäköinen. Ne esitetään kirjanpitoarvoonsa tai käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla sen mukaan, kumpi näistä on pienempi.
1p119 2.9 Rahoitusvarat
2.9.1 Luokittelu
IFRS7p21 39p9
Konsernin rahoitusvarat luokitellaan seuraaviin ryhmiin: käypään arvoon tulos-vaikutteisesti kirjattavat, lainat ja muut saamiset sekä myytävissä olevat rahoitusvarat. Luokittelu riippuu siitä, mihin tarkoitukseen kyseiset rahoitusvarat on hankittu. Johto päättää rahoitusvarojen luokittelusta alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä.
(a) Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat
39p9 Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat ovat kaupankäynti-tarkoituksessa pidettäviä. Rahoitusvaroihin kuuluva erä luokitellaan tähän ryhmään, jos se on hankittu pääasiassa lähitulevaisuudessa tapahtuvaa myyntiä varten. Myös johdannaiset ovat kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviä, ellei niitä ole määritetty suojauksiksi. Tähän ryhmään kuuluvat varat luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi, paitsi jos ne erääntyvät yli 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymispäivästä.
(b) Lainat ja muut saamiset
39p9 1p66, 68
Lainat ja muut saamiset ovat johdannaisvaroihin kuulumattomia rahoitusvaroja, joihin liittyvät maksut ovat kiinteitä tai määritettävissä olevia ja joita ei noteerata toimivilla markkinoilla. Ne sisältyvät lyhytaikaisiin varoihin, paitsi jos ne erääntyvät yli 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymispäivästä, jolloin ne luokitellaan pitkäaikaisiksi varoiksi. Konsernin lainoihin ja muihin saamisiin kuuluvat myös taseen ”myyntisaamiset ja muut saamiset” sekä ”rahavarat” (kohdat 2.14 ja 2.15).
28 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
(c) Myytävissä olevat rahoitusvarat
39p9, 1p66, 68, IFRS7 AppxB5(b)
Myytävissä olevat rahoitusvarat ovat johdannaisvaroihin kuulumattomia varoja, jotka on joko nimenomaisesti luokiteltu tähän ryhmään tai joita ei ole luokiteltu mihinkään muuhun ryhmään. Ne ovat pitkäaikaisia varoja, paitsi jos ne erääntyvät tai johto aikoo luopua niistä 12 kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä.
2.9.2 Kirjaaminen ja arvostaminen
39p38IFRS7 AppxBp5 39p43 39p16 39p46
Rahoitusvarojen ostot ja myynnit kirjataan kaupankäyntipäivän perusteella – päivänä, jona konserni sitoutuu ostamaan tai myymään omaisuuserän. Sijoitukset rahoitusvaroihin, joita ei kirjata käypään arvoon tulosvaikutteisesti, kirjataan alun perin käypään arvoon, johon lisätään transaktiomenot. Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat kirjataan alun perin käypään arvoon, ja transaktiomenot kirjataan kuluiksi tuloslaskelmaan. Rahoitusvarat kirjataan pois taseesta, kun oikeudet sijoitusten rahavirtoihin ovat lakanneet tai siirretty toiselle osapuolelle ja konserni on siirtänyt omistukseen liittyvät riskit ja edut olennaisilta osin. Myytävissä olevat sekä käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat arvostetaan myöhemmin käypään arvoon. Lainat ja muut saamiset arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon efektiivisen koron menetelmällä.
39p55(a)IFRS7Appx B5(e)
”Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen” ryhmän käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot tai tappiot esitetään tuloslaskelman erässä ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto” sillä kaudella, jonka aikana ne syntyvät. Osinkotuotot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitusvaroista merkitään tuloslaskelmaan muina tuottoina, kun konsernille on syntynyt oikeus maksun saamiseen.
39p55(b)IFRS7AppxB5(e) 39AG83 1p79(b)
Sekä monetaaristen että ei-monetaaristen myytävissä oleviksi luokiteltujen arvopapereiden käyvän arvon muutokset kirjataan muihin laajan tuloksen eriin.
39p67 Kun myytävissä oleviksi luokitellut arvopaperit myydään tai niistä kirjataan arvonalentuminen, omaan pääomaan kirjatut kertyneet käyvän arvon muutokset sisällytetään tuloslaskelmaan riville ”voitot ja tappiot sijoituksista”.
Efektiivisen koron menetelmällä laskettu korko myytävissä olevista arvopapereista merkitään tuloslaskelmaan osana muita tuottoja. Myytävissä olevista oman pääoman ehtoisista instrumenteista saadut osingot kirjataan tuloslaskelmaan muihin tuottoihin, kun konsernille on syntynyt oikeus maksun saamiseen.
2.10 Rahoitusinstrumenttien netottaminen
32p42 Rahoitusvarat ja -velat vähennetään toisistaan ja taseessa esitetään nettomäärä silloin, kun kirjattujen määrien vähentämiseen toisistaan on laillisesti toimeenpantavissa oleva oikeus ja suoritus aiotaan toteuttaa nettomääräisesti tai omaisuuserä aiotaan realisoida ja velka suorittaa samanaikaisesti.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 29
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
2.11 Rahoitusvarojen arvon alentuminen
(a) Jaksotettuun hankintamenoon taseeseen merkityt varat
39p5839p59
Jokaisen raportointikauden päättyessä arvioidaan, onko objektiivista näyttöä jonkin rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvarojen ryhmän arvon alentumisesta. Rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvarojen ryhmän arvo on alentunut ja arvonalentumistappiota syntynyt vain, jos on objektiivista näyttöä arvon alentumisesta yhden tai useamman, omaisuuserän alkuperäisen kirjaamisen jälkeen toteutuneen tapahtuman (”tappion synnyttävä tapahtuma”) seurauksena ja tappion synnyttävällä tapahtumalla (tai tapahtumilla) on luotettavasti arvioitavissa oleva vaikutus rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvarojen ryhmän arvioituihin vastaisiin rahavirtoihin.
IFRS7B5(f) Näyttöä arvonalentumisesta voivat olla esimerkiksi velallisen tai velallisryhmän merkittävät taloudelliset vaikeudet, koronmaksun tai lyhennysten laiminlyönnit, konkurssin tai muun taloudellisen uudelleenjärjestelyn todennäköisyys tai havainnoitavissa oleva tieto, joka osoittaa arvioitujen vastaisten rahavirtojen määritettävissä olevaa vähentymistä, esimerkiksi muutokset maksujen myöhästymisessä ja laiminlyöntien kanssa korreloiva velallisen heikentynyt taloudellinen tilanne.
IFRS7p16 39AG84
Lainojen ja muiden saamisten ryhmän osalta tappion suuruus määritetään omaisuuserän kirjanpitoarvon ja kyseisen rahoitusvaroihin kuuluvan erän alkuperäisellä efektiivisellä korolla diskontattujen arvioitujen vastaisten rahavirtojen nykyarvon erotuksena (ottamatta huomioon vielä toteutumattomia vastaisia luottotappioita). Omaisuuserän kirjanpitoarvoa pienennetään ja tappio merkitään konsernin tuloslaskelmaan. Jos lainan tai eräpäivään asti pidettävän sijoituksen korko on vaihtuva, arvonalentumisen määrittämisessä käytettävä diskonttauskorko on senhetkinen sopimukseen perustuva korko. Käytännön apukeinona arvonalentuminen voidaan määrittää instrumentin käyvän arvon perusteella käyttäen havainnoitavissa olevaa markkinahintaa.
IFRS7 AppxB5(d)39p65
Jos arvonalentumistappion määrä vähentyy myöhemmällä kaudella ja vähennys pystytään objektiivisesti yhdistämään arvonalentumisen kirjaamisen jälkeen toteutuneeseen tapahtumaan (kuten velallisen luottoluokituksen parantumiseen), konsernituloslaskelmaan merkitään aiemmin kirjatun arvonalentumistappion peruutus.
(b) Myytävissä oleviksi luokitellut varat
39p67-70 Jokaisen raportointikauden päättyessä arvioidaan, onko objektiivista näyttöä jonkin rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvarojen ryhmän arvon alentumisesta. Jos kyseessä ovat vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit, konserni käyttää edellä kohdassa (a) mainittuja kriteerejä. Jos kyseessä ovat myytävissä oleviksi luokitellut oman pääoman ehtoiset sijoitukset, katsotaan käyvän arvon merkittävän tai pitkittyneen alentumisen alle hankintamenon olevan myös näyttöä omaisuuserän arvon alentumisesta. Jos tällaista näyttöä on myytävissä olevista rahoitusvaroista, niin kertynyt tappio, joka määritetään hankintamenon ja senhetkisen käyvän arvon erotuksena vähennettynä kyseisestä rahoitusvaroihin kuuluvasta erästä aiemmin tulosvaikutteisesti kirjatulla arvonalentumis-tappiolla, poistetaan omasta pääomasta ja kirjataan tulosvaikutteisesti. Tuloslaskelmaan merkittyjä arvonalentumistappioita oman pääoman ehtoisista instrumenteista ei peruuteta tuloslaskelman kautta. Jos myytävissä olevaksi luokitellun vieraan pääoman ehtoisen instrumentin käypä arvo kasvaa myöhemmällä kaudella ja nousun voidaan objektiivisesti katsoa liittyvän arvonalentumistappion tulosvaikutteisen kirjaamisen jälkeiseen tapahtumaan, arvonalentumistappio peruutetaan tuloslaskelman kautta.
30 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
1p119 2.12 Johdannaisinstrumentit ja suojaus
IFRS7p21 IFRS7p22
Johdannaiset kirjataan alun perin johdannaissopimuksen solmimispäivän käypään arvoon, ja sen jälkeen ne arvostetaan käypään arvoon. Tästä syntyvän voiton tai tappion kirjaaminen riippuu siitä, onko johdannainen määritetty suojausinstrumentiksi ja minkä luonteista erää se suojaa. Tietyt johdannaiset määritetään joko:
(a) suojaamaan taseeseen merkittyjen varojen tai velkojen taikka kiinteäehtoisen sitoumuksen käypää arvoa (käyvän arvon suojaus);
(b) suojaamaan tietyltä riskiltä, joka liittyy taseeseen merkittyyn omaisuuserään tai velkaan taikka erittäin todennäköiseen ennakoituun liiketoimeen (rahavirran suo-jaus); tai
(c) suojaamaan ulkomaiseen yksikköön tehtyä nettosijoitusta (nettosijoituksen suojaus).
39p88 Suojausinstrumenttien ja suojauskohteiden välinen suhde dokumentoidaan suojausta aloitettaessa. Samoin dokumentoidaan riskienhallinnan tavoitteet sekä strategiat, joiden mukaan erilaisiin suojaustoimiin ryhdytään. Konserni dokumentoi suojausta aloitettaessa ja jatkuvasti sen jälkeen arvionsa siitä, kumoavatko suojauksissa käytettävät johdannaiset tehokkaasti suojauskohteiden käypien arvojen tai rahavirtojen muutoksia.
IFRS7p23, IFRS7p24
Suojaukseen käytettävien johdannaisten käyvät arvot esitetään liitetiedossa 20. Omaan pääomaan sisältyvän suojausrahaston muutokset, jotka on kirjattu muihin laajan tuloksen eriin, esitetään liitetiedossa 29. Suojaavan johdannaisen koko käypä arvo luokitellaan pitkäaikaiseksi omaisuuseräksi tai velaksi, jos suojauskohde erääntyy pidemmän ajan kuin 12 kuukauden kuluttua, ja lyhytaikaiseksi omaisuuseräksi tai velaksi, jos suojauskohde erääntyy 12 kuukauden kuluessa. Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät johdannaiset luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi tai veloiksi.
39p89 (a) Käyvän arvon suojaus
Käyvän arvon suojauksiksi määritettyjen, ehdot täyttävien johdannaisten käyvän arvon muutokset samoin kuin suojattavasta riskistä johtuvat suojattavan omaisuuserän tai velan käyvän arvon muutokset merkitään tuloslaskelmaan. Konsernissa sovelletaan käyvän arvon suojauslaskentaa vain kiinteäkorkoisten lainojen korkoriskiltä suojautumiseen. Kiinteäkorkoisia lainoja suojaavien koronvaihtosopimusten tehokkaaseen osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan tuloslaskelmassa rahoituskuluihin. Tehottomaan osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan tuloslaskelman erään ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto”. Suojattujen kiinteäkorkoisten lainojen korkoriskistä johtuvat käyvän arvon muutokset sisältyvät tuloslaskelmassa rahoituskuluihin.
39p92 Jos suojaus ei enää täytä suojauslaskennan soveltamisen edellytyksiä, efektiivisen koron menetelmällä kirjattavan suojauskohteen kirjanpitoarvoon tehtävä oikaisu jaksotetaan tulosvaikutteisesti jäljellä olevalle juoksuajalle.
(b) Rahavirran suojaus
1p79(b) Rahavirran suojauksiksi määritettyjen, ehdot täyttävien johdannaisten käyvän arvon muutosten tehokas osuus kirjataan muihin laajan tuloksen eriin. Tehottomaan osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan välittömästi tuloslaskelman erään ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto”.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 31
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
39p99, 39p10039p98(b)
Omaan pääomaan kertyneet määrät siirretään tulosvaikutteisiksi niillä kausilla, joilla suojauskohde vaikuttaa voittoon tai tappioon (esimerkiksi kun suojattu ennakoitu myynti toteutuu). Vaihtuvakorkoisia lainoja suojaavien koronvaihtosopimusten tehokkaaseen osuuteen liittyvä voitto tai tappio esitetään tuloslaskelmassa rahoitustuottona tai -kuluna. Kuitenkin jos suojatun ennakoidun liiketoimen seurauksena kirjataan rahoitusvaroihin kuulumaton omaisuuserä (esimerkiksi vaihto- tai käyttöomaisuutta), aiemmin omaan pääomaan kirjatut voitot ja tappiot siirretään omaisuuserän alkuperäiseen hankinta-menoon. Jos kyseessä on vaihto-omaisuus, voitot ja tappiot sisältyvät lopulta myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin, ja jos kyseessä on käyttöomaisuus, ne sisältyvät lopulta poistoihin.
39p101 Kun suojausinstrumentti erääntyy tai myydään tai kun suojaus ei enää täytä suojauslaskennan soveltamisen edellytyksiä, omaan pääomaan sillä hetkellä sisältyvät kertyneet voitot tai tappiot jäävät omaan pääomaan, ja ne kirjataan tulosvaikutteisesti vasta, kun ennakoitu liiketoimi merkitään tuloslaskelmaan. Jos ennakoidun liiketoimen ei enää odoteta toteutuvan, omassa pääomassa esitetty kertynyt voitto tai tappio siirretään välittömästi tuloslaskelman erään ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto”.
39p102(a)(b)
(c) Nettosijoituksen suojaus
Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojauksia käsitellään samalla tavalla kuin rahavirran suojauksia.
1p79(b) Suojausinstrumentin voitto tai tappio, joka johtuu suojauksen tehokkaasta osuudesta, kirjataan muihin laajan tuloksen eriin. Tehottomaan osuuteen liittyvä voitto tai tappio merkitään tuloslaskelmaan. Omaan pääomaan kertyneet voitot ja tappiot merkitään tuloslaskelmaan, kun ulkomaisesta yksiköstä luovutaan osittain tai kun se myydään.
1p119 2.13 Vaihto-omaisuus
2p36(a), 92p10, 2523p6, 72p28, 3039p98(b)
Vaihto-omaisuus arvostetaan hankintamenoon tai nettorealisointiarvoon sen mukaan, kumpi niistä on alempi. Hankintameno määritetään FIFO-menetelmällä. Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden hankintameno sisältää suunnittelumenot, raaka-aineet, välittömät työsuorituksesta johtuvat menot, muut välittömät menot sekä osuuden valmistuksen yleismenoista (normaalin toiminta-asteen perusteella). Hankintameno ei sisällä vieraan pääoman menoja. Nettorealisointiarvo tarkoittaa tavanomaisessa liiketoiminnassa toteutuvaa arvioitua myyntihintaa, josta on vähennetty muuttuvat myyntikulut. Vaihto-omaisuuden hankintameno sisältää omasta pääomasta siirretyt voitot ja tappiot, jotka johtuvat raaka-aineostoihin liittyvistä, ehdot täyttävistä rahavirran suojauksista.1
1p119 2.14 Myyntisaamiset
IFRS7p21 Myyntisaamiset ovat saamisia, jotka johtuvat asiakkaille tavanomaisessa liiketoiminnassa myydyistä tuotteista tai tuotetuista palveluista. Jos saamisista odotetaan saatavan maksu vuoden kuluessa (tai sitä pidemmän tavanomaisen toimintasyklin aikana), ne luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi. Muussa tapauksessa ne esitetään pitkäaikaisina varoina
39p43, 39p46(a)39p59, IFRS7 AppxBp5(f), IFRS7AppxBp5(d)
Myyntisaamiset kirjataan alun perin käypään arvoon, ja sen jälkeen ne arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon käyttäen efektiivisen koron menetelmää, arvon alentuminen huomioon ottaen.
1 Nämä voitot (tai tappiot) saadaan myös pitää omassa pääomassa siihen asti, kunnes hankittu omaisuuserävaikuttaa voittoon tai tappioon. Tällöin ne tulee siirtää tulosvaikutteisiksi.
32 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
1p119 2.15 Rahavarat
IFRS7p217p46
Konsernin rahavirtalaskelman rahavarat muodostuvat käteisvaroista, vaadittaessa nostettavissa olevista pankkitalletuksista, muista erittäin likvideistä sijoituksista, joiden alkuperäinen juoksuaika on enintään kolme kuukautta, sekä näistä vähennetyistä luotollisista tileistä. Konsernitaseessa luotolliset tilit sisältyvät lyhytaikaisissa veloissa esitettäviin lainoihin.
1p119 2.16 Osakepääoma
IFRS7p2132p18(a)
Kantaosakkeet luokitellaan omaksi pääomaksi. Etuosakkeet, joihin liittyy lunastusvelvoite, luokitellaan veloiksi (kohta 2.18).
32p37 Uusien osakkeiden tai optioiden liikkeeseenlaskusta välittömästi johtuvat transaktio-menot esitetään verovaikutuksilla oikaistuina omassa pääomassa saatujen maksujen vähennyksenä.
32p33 Jos jokin konserniin kuuluva yritys ostaa yhtiön osakkeita (omat osakkeet), niin maksettu vastike ja hankinnasta välittömästi aiheutuvat menot (verovaikutuksilla vähennettyinä) vähennetään yhtiön omistajille kuuluvasta omasta pääomasta, kunnes osakkeet mitätöidään tai lasketaan uudelleen liikkeeseen. Jos osakkeet lasketaan uudelleen liikkeeseen, niistä saatavat vastikkeet sisällytetään yhtiön omistajille kuuluvaan omaan pääomaan niistä välittömästi johtuvilla transaktiomenoilla vähennettyinä verovaikutukset huomioon ottaen.
1p119 2.17 Ostovelat
Ostovelat ovat maksuvelvoitteita, jotka ovat syntyneet tavarantoimittajilta tai palveluntuottajilta tavanomaisessa liiketoiminnassa hankituista tavaroista tai palveluista. Ostovelat luokitellaan lyhytaikaisiksi veloiksi, jos ne erääntyvät maksettaviksi yhden vuoden kuluessa (tai liiketoiminnan tätä pidemmän tavanomaisen toimintasyklin aikana). Muussa tapauksessa ne esitetään pitkäaikaisina velkoina.
IFRS7p2139p43
Ostovelat kirjataan alun perin käypään arvoon, ja myöhemmin ne arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon efektiivisen koron menetelmällä.
1p119 2.18 Lainat
IFRS7p21 Otetut lainat kirjataan alun perin käypään arvoon, josta on vähennetty transaktiomenot. Myöhemmin lainat arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon. Saadun määrän (vähennettynä transaktiomenoilla) ja takaisin maksettavan määrän välinen erotus merkitään tuloslaskelmaan efektiivisen koron menetelmällä laina-ajan kuluessa.
39p43, 39p47
Lainalimiiteistä maksettavat palkkiot kirjataan lainaan liittyvinä transaktiomenoina siltä osin kuin limiitin käyttäminen on todennäköistä. Tällöin palkkio aktivoidaan taseeseen, kunnes laina nostetaan. Jos ei ole näyttöä siitä, että limiittiin kuuluvat lainat tullaan todennäköisesti nostamaan osaksi tai kokonaan, palkkio aktivoidaan maksuvalmiuspalveluista suoritettuna ennakkomaksuna ja jaksotetaan kyseisen limiitin voimassaoloajalle.
32p18(a),32p35
Etuosakkeet, jotka on lunastettava tiettynä päivänä, luokitellaan veloiksi. Niille maksettavat osingot merkitään tuloslaskelmaan korkokuluiksi.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 33
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
1p119 2.19 Vieraan pääoman menot
23p8 Yleiset ja erityiset vieraan pääoman menot, jotka välittömästi johtuvat sellaisten ehdot täyttävien omaisuuserien hankkimisesta, rakentamisesta tai valmistamisesta, joiden saattaminen valmiiksi niille aiottua käyttötarkoitusta varten vaatii välttämättä huomattavan pitkän ajan, lisätään kyseisten omaisuuserien hankintamenoon. Aktivointia jatketaan siihen asti, kunnes omaisuuserät ovat olennaisilta osin valmiit niille aiottua käyttötarkoitusta tai myyntiä varten.
23p12 Sijoitustuotot sellaisten lainaksi otettujen varojen tilapäisestä sijoittamisesta, jotka tullaan käyttämään ehdot täyttäviin omaisuuseriin, vähennetään aktivoitavissa olevista vieraan pääoman menoista.
Kaikki muut vieraan pääoman menot kirjataan tulosvaikutteisesti sillä tilikaudella, jonka aikana ne ovat syntyneet.
1p119 2.20 Yhdistelmäinstrumentit
32p28 Konsernin liikkeeseen laskemat yhdistelmäinstrumentit ovat vaihtovelkakirjoja, joka ovat haltijan valinnan mukaan vaihdettavissa osakkeiksi. Liikkeeseen laskettavien osakkeiden lukumäärä ei muutu niiden käyvän arvon muuttuessa.
32AG31 Yhdistelmäinstrumentin vieraan pääoman komponentti kirjataan alun perin määrään, joka vastaa vastaavanlaisen vaihto-oikeudettoman velan käypää arvoa. Oman pääoman komponentti kirjataan alun perin koko yhdistelmäinstrumentin käyvän arvon ja vieraan pääoman komponentin käyvän arvon erotuksena. Instrumentista välittömästi johtuvat transaktiomenot kohdistetaan vieraan ja oman pääoman komponenteille niiden alkuperäisten kirjanpitoarvojen suhteessa.
32p36 Alkuperäisen kirjaamisen jälkeen yhdistelmäinstrumentin vieraan pääoman komponentti arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon efektiivisen koron menetelmällä. Yhdistelmä-instrumentin oman pääoman komponenttia ei arvosteta uudelleen alkuperäisen kirjaamisen jälkeen lukuun ottamatta tapauksia, joissa se vaihdetaan osakkeiksi tai sen voimassaolo lakkaa.
1p69, 71 Lainat luokitellaan lyhytaikaisiksi veloiksi, ellei konsernilla ole ehdotonta oikeutta lykätä niiden suorittamista vähintään 12 kuukauden päähän raportointikauden päättymisestä.
1p119 2.21 Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot ja laskennalliset verot
12p5812p61A
Verokulu sisältää sekä kauden verotettavaan tuloon perustuvan veron että laskennallisen veron. Verot merkitään tuloslaskelmaan, paitsi jos ne liittyvät muihin laajan tuloksen eriin tai suoraan omaan pääomaan kirjattuihin eriin. Tällöin myös vero kirjataan vastaavasti muihin laajan tuloksen eriin tai suoraan omaan pääomaan.
12p12,12p46
Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot lasketaan niiden verolakien perusteella, jotka on tilinpäätöspäivään mennessä säädetty tai käytännössä hyväksytty maissa, joissa yhtiön tytär- ja osakkuusyritykset toimivat ja kerryttävät verotettavaa tuloa. Johto arvioi veroilmoituksissa tehtyjä ratkaisuja säännöllisesti tilanteissa, joissa sovellettava verolainsäädäntö jättää tilaa tulkinnalle. Tarvittaessa kirjataan varauksia niiden määrien perusteella, jotka veronsaajille odotetaan maksettavan.
34 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
12p2412p1512p47
Laskennalliset verot kirjataan omaisuuserien ja velkojen verotuksellisten arvojen ja niiden konsernitilinpäätöksen mukaisten kirjanpitoarvojen välisistä väliaikaisista eroista velkamenetelmää käyttäen. Liikearvon alkuperäisestä kirjaamisesta johtuvaa laskennallista verovelkaa ei kuitenkaan kirjata, eikä laskennallista veroa kirjata silloin, kun se johtuu omaisuuserän tai velan alkuperäisestä kirjaamisesta, kun kyseessä ei ole liiketoimintojen yhdistäminen eikä liiketapahtuma toteutumisaikanaan vaikuta kirjanpidon tulokseen eikä verotettavaan tuloon. Laskennalliset verot määritetään niiden verokantojen (ja -lakien) perusteella, jotka on säädetty tai käytännössä hyväksytty tilinpäätöspäivään mennessä ja joita odotetaan sovellettavan, kun kyseinen laskennallinen verosaaminen realisoituu tai laskennallinen verovelka suoritetaan.
12p24,12 p34
Laskennallisia verosaamisia kirjataan vain siihen määrään asti kuin on todennäköistä, että käytettävissä on verotettavaa tuloa, jota vastaan väliaikaiset erot pystytään hyödyntämään.
12p39 Tytär- ja osakkuusyrityksiin ja yhteisjärjestelyihin tehtyihin sijoituksiin liittyvistä veronalaisista väliaikaisista eroista kirjataan laskennallinen verovelka, paitsi jos konserni pystyy määräämään väliaikaisen eron purkautumisajankohdan eikä väliaikainen ero todennäköisesti purkaudu ennakoitavissa olevassa tulevaisuudessa. Yleensä konserni ei pysty määräämään osakkuusyrityksiin liittyvien väliaikaisten erojen purkautumista. Laskennallinen verovelka jätetään kirjaamatta vain, jos konsernilla on sopimukseen perustuva oikeus määrätä väliaikaisen eron purkautumisesta.
12p44 Tytär- ja osakkuusyrityksiin ja yhteisjärjestelyihin tehdyistä sijoituksista johtuvista verotuksessa vähennyskelpoisista väliaikaisista eroista kirjataan laskennallisia verosaamisia vain siihen määrään asti kuin on todennäköistä, että väliaikainen ero purkautuu tulevaisuudessa ja että käytettävissä on verotettavaa tuloa, jota vastaan väliaikainen ero pystytään hyödyntämään.
12p74 Laskennalliset verosaamiset ja -velat vähennetään toisistaan silloin, kun konsernilla on laillisesti toimeenpantavissa oleva oikeus kuitata kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset ja -velat keskenään ja kun laskennalliset verosaamiset ja -velat liittyvät saman veronsaajan perimiin tuloveroihin joko samalta verovelvolliselta tai eri verovelvollisilta, silloin kun saaminen ja velka on tarkoitus realisoida nettomääräisesti.
1p119 2.22 Työsuhde-etuudet
Konsernilla on erilaisia työsuhteen päättymisen jälkeisiä etuusjärjestelyjä, joihin kuuluu maksupohjaisia ja etuuspohjaisia eläkejärjestelyjä sekä työsuhteen päättymisen jälkeisiä terveydenhoitojärjestelyjä.
(a) Eläkevelvoitteet
19Rp26, 19Rp27,19Rp28
Maksupohjaisella järjestelyllä tarkoitetaan eläkejärjestelyä, jonka mukaan tehdään kiinteitä maksusuorituksia erilliselle yksikölle ja konsernilla ei ole oikeudellisia eikä tosiasiallisia velvoitteita lisämaksujen suorittamiseen, jos rahastolla ei ole riittävästi varoja kaikkien nykyisen ja aiempien tilikausien työsuoritukseen perustuvien etuuksien maksamiseen kaikille työntekijöille. Muut kuin maksupohjaiset eläkejärjestelyt ovat etuuspohjaisia.
19Rp30 Etuuspohjaisessa järjestelyssä tyypillisesti määritellään eläke-etuus, jonka työntekijä saa eläkkeelle jäädessään, ja etuuden määrä riippuu yhdestä tai useammasta tekijästä, kuten iästä, palvelusvuosista ja palkkatasosta.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 35
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
19Rp57,19Rp5819Rp5919Rp6019Rp6719Rp83
Etuuspohjaisista eläkejärjestelyistä merkitään taseeseen velaksi velvoitteen raportointikauden päättymispäivän nykyarvo, josta vähennetään järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo. Etuuspohjaisen velvoitteen määrä perustuu riippumattomien vakuutusmatemaatikkojen vuosittaisiin laskelmiin, joissa käytetään ennakoituun etuusoikeusyksikköön perustuvaa menetelmää (projected unit credit method). Velvoitteen nykyarvo määritetään diskonttaamalla arvioidut vastaiset rahavirrat korolla, joka vastaa yritysten liikkeeseen laskemien korkealaatuisten joukkovelkakirjalainojen korkoa. Lainat, joiden korkoa käytetään, on laskettu liikkeeseen samassa valuutassa kuin maksettavat etuudet ja erääntyvät suunnilleen samaan aikaan kuin vastaava eläkevelvoite. Maissa, joissa tällaisille joukkovelkakirjalainoille ei ole syviä markkinoita, käytetään valtion joukkolainojen markkinakorkoja.
19Rp57(d) Kokemusperusteisista tarkistuksista ja vakuutusmatemaattisten oletusten muutoksista johtuvat vakuutusmatemaattiset voitot ja tappiot kirjataan muiden laajan tuloksen erien kautta oman pääoman hyvitykseksi tai veloitukseksi sillä kaudella, jonka aikana ne syntyvät.
19Rp103 Aiempaan työsuoritukseen perustuvat menot kirjataan välittömästi tulosvaikutteisesti.
19Rp51 Maksupohjaisissa järjestelyissä konserni suorittaa julkisesti tai yksityisesti hallinnoitaviin eläkevakuutuksiin maksuja, jotka ovat pakollisia, sopimukseen perustuvia tai vapaaehtoisia. Konsernilla ei ole näiden suoritusten lisäksi muita maksuvelvoitteita. Suoritetut maksut kirjataan henkilöstökuluiksi, kun ne erääntyvät maksettaviksi. Etukäteen suoritetut maksut merkitään varoiksi taseeseen siltä osin kuin ne ovat saatavissa takaisin palautuksina tai tulevien maksujen vähennyksinä.
(b) Muut työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet
19Rp155 Jotkin konserniyritykset tarjoavat terveydenhoitoetuuksia eläkkeelle jääneille työn-tekijöilleen. Etuuden saamisen ehtona on yleensä, että työsuhde jatkuu eläkeikään saakka ja on kestänyt tietyn vähimmäisajan. Näistä etuuksista odotettavissa olevat menot jaksotetaan työsuhteen kestoajalle käyttäen samaa laskentamenetelmää kuin etuuspohjaisissa eläkejärjestelyissä. Kokemusperusteisista tarkistuksista ja vakuutus-matemaattisten oletusten muutoksista johtuvat vakuutusmatemaattiset voitot ja tappiot kirjataan muiden laajan tuloksen erien kautta oman pääoman hyvitykseksi tai veloituk-seksi sillä kaudella, jonka aikana ne syntyvät. Riippumattomat vakuutusmatemaatikot arvioivat nämä velvoitteet vuosittain.
(c) Työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet
19Rp159 Työsuhteen päättämiseen liittyviä etuuksia maksetaan, kun konserni lopettaa henkilön työsuhteen ennen normaalia eläkkeellejäämisaikaa tai kun henkilö suostuu irti-sanoutumaan vapaaehtoisesti näitä etuuksia vastaan. Työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet kirjataan aikaisempana seuraavista ajankohdista: (a) kun konsernilla ei ole mahdollisuutta peräytyä etuuksia koskevasta tarjouksestaan; ja (b) kun se kirjaa menon IAS 37:n soveltamisalaan kuuluvasta uudelleenjärjestelystä, johon kuuluu työsuhteen päättämiseen liittyviä etuuksia. Jos kyseessä on vapaaehtoisen irtisanoutumisen edistämiseksi tehty tarjous, työsuhteen päättämiseen liittyvä etuus määritetään perustuen niiden henkilöiden lukumäärään, joiden odotetaan hyväksyvän tarjous. Etuudet, jotka erääntyvät maksettaviksi yli 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymisestä, diskontataan nykyarvoon.
36 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
(d) Voitto-osuus- ja bonusjärjestelyt
19Rp19 Bonus- ja voitto-osuusjärjestelyistä kirjattava velka ja kulu perustuvat kaavaan, jossa otetaan huomioon yrityksen osakkeenomistajille kuuluva voitto tiettyjen oikaisujen jälkeen. Varaus kirjataan silloin, kun konsernilla on sopimukseen perustuva velvoite tai aiemman käytännön perusteella on syntynyt tosiasiallinen velvoite.
1p119 2.23 Osakeperusteiset maksut
IFRS2p15(b)IFRS2p19
Konsernilla on useita omana pääomana maksettaviksi luokiteltuja osakeperusteisia palkitsemisjärjestelmiä, joiden perusteella työntekijät suorittavat työtä konsernin oman pääoman ehtoisia instrumentteja (optioita) vastaan. Myönnettyjä optioita vastaan saatavan työsuorituksen käypä arvo kirjataan kuluksi. Kuluksi kirjattava kokonaismäärä perustuu myönnettyjen optioiden käypään arvoon jossa
IFRS2p21 • otetaan huomioon markkinaperusteiset ehdot (esimerkiksi osakkeen hinta);
IFRS2p20 • ei oteta huomioon työsuoritukseen perustuvia ja muita kuin markkinaperusteisia oikeuden syntymisehtoja (esimerkiksi kannattavuus, myynnin kasvutavoitteet ja työsuhteen tietty kestoaika); ja
IFRS2p21A • otetaan huomioon oikeuden syntymiseen liittymättömät ehdot (esimerkiksi työntekijöiden säästövaatimus).
IFRS2p15IFRS2p20
Muut kuin markkinaperusteiset oikeuden syntymisehdot otetaan huomioon niiden optioiden lukumäärässä, joihin työntekijöille odotetaan syntyvän oikeus. Kuluksi kirjattava kokonaismäärä jaksotetaan oikeuden syntymisajanjaksolle, jolla tarkoitetaan ajanjaksoa, jonka kuluessa kaikkien oikeuden syntymisehtojen on määrä täyttyä.
Joissakin tapauksissa työntekijät saattavat suorittaa työtä jo ennen optioiden myöntämispäivää. Tällöin myöntämispäivän käypä arvo arvioidaan työn alkamisen ja myöntämispäivän väliseltä ajalta kulun kirjaamista varten.
Arvio siitä, miten moneen optioon odotetaan syntyvän oikeus muiden kuin markkinaperusteisten ehtojen perusteella, tarkistetaan jokaisen raportointikauden lopussa. Alkuperäisiin arvioihin tehtävien tarkistusten mahdollinen vaikutus merkitään tuloslaskelmaan, ja omaan pääomaan tehdään vastaava oikaisu.
Kun optiot toteutetaan, yhtiö laskee liikkeeseen uusia osakkeita. Optioita toteutettaessa saatavat maksut vähennettyinä niistä välittömästi johtuvilla transaktiomenoilla kirjataan osakepääomaan (nimellisarvo) sekä sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon.
Kun yhtiö myöntää tytäryritystensä työntekijöille oman pääoman ehtoisiin instrumentteihinsa oikeuttavia optioita, tätä käsitellään pääoman sijoituksena. Vastaanotetun työsuorituksen käypä arvo, joka määritetään myöntämispäivän käyvän arvon perusteella, jaksotetaan oikeuden syntymisajanjaksolle tytäryrityksiin tehdyn sijoituksen lisäyksenä, ja vastaava määrä merkitään omaan pääomaan emoyrityksen tilinpäätöksessä.
Osakeoptioiden myöntämisen yhteydessä suoritettavien sosiaaliturvamaksujen katsotaan olevan kiinteä osa optioiden myöntämistä, ja ne käsitellään käteisvaroina maksettavana liiketoimena.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 37
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
1p119 2.24 Varaukset
37p14,37p72,37p63
Ympäristön ennalleen palauttamista, uudelleenjärjestelymenoja ja oikeudellisia vaateita varten kirjataan varauksia, kun konsernilla on toteutuneiden tapahtumien seurauksena voimassaoleva oikeudellinen tai tosiasiallinen velvoite, voimavarojen siirtyminen velvoitteen täyttämiseksi on todennäköistä ja velvoitteen määrä on arvioitu luotettavasti. Uudelleenjärjestelyvarauksiin sisältyy vuokrasopimusten irtisanomisen seuraamuksia ja henkilöstön irtisanomiskorvauksia. Tulevista liiketoiminnan tappioista ei kirjata varauksia.
37p24 Jos samankaltaisia velvoitteita on useita, voimavarojen siirtymisen todennäköisyys määritetään tarkastelemalla velvoitteiden ryhmää yhtenä kokonaisuutena. Varaus kirjataan, vaikka voimavarojen siirtymisen todennäköisyys olisi pieni jokaisen samaan ryhmään kuuluvan yksittäisen erän osalta.
37p45 Varauksena kirjattava määrä on niiden menojen nykyarvo, joita velvoitteen täyttämisen odotetaan edellyttävän. Nykyarvon laskennassa käytetään ennen veroja määritettyä korkoa, joka kuvastaa markkinoiden näkemystä tarkasteluhetkellä rahan aika-arvosta ja kyseistä velvoitetta koskevista erityisriskeistä. Ajan kulumisesta johtuva varauksen lisäys kirjataan korkokuluksi.
1p119 2.25 Myynnin tulouttaminen
18p35(a) Liikevaihto määritetään saadun tai saatavan vastikkeen käyvän arvon perusteella, ja se sisältää tuotot tavaroiden myynnistä vähennettyinä arvioiduilla palautuksilla sekä alennuksilla ja arvonlisäveroilla. Tuotot kirjataan, kun ne ovat luotettavasti määritettävissä, kun vastaisen taloudellisen hyödyn saaminen on todennäköistä ja kun tietyt edellytykset ovat täyttyneet konsernin eri toiminnoissa jäljempänä kuvatulla tavalla. Arviot perustuvat konsernin aiempaan kokemukseen, ja niissä otetaan huomioon asiakastyyppi, liike-tapahtuman tyyppi ja kunkin järjestelyn erityispiirteet.
18p14 (a) Tavaroiden myynti – tukkumyynti
Konserni valmistaa erilaisia jalkineita ja myy niitä tukkuliikkeille. Tavaroiden myynti kirjataan, kun konserniyritys on toimittanut tuotteet tukkuliikkeelle ja kun tukkuliikkeellä on täysi harkintavalta sen suhteen, minkä myyntikanavan kautta ja mihin hintaan se myy tuotteet edelleen, eikä ole sellaisia täyttämättömiä velvoitteita, jotka voisivat vaikuttaa siihen, hyväksyykö tukkuliike tuotteet. Toimituksen katsotaan tapahtuneen vasta, kun tuotteet on toimitettu sovittuun paikkaan, riski tuotteiden epäkuranttiudesta ja vahin-goittumisesta on siirtynyt tukkuliikkeelle ja tukkuliike joko on hyväksynyt tuotteet myynti sopimuksen mukaisesti, hyväksymiseen liittyvien ehtojen voimassaoloaika on päättynyt tai konsernilla on objektiivista näyttöä kaikkien hyväksymisen ehtojen täyttymisestä.
Jalkineiden myyntiin tukkuliikkeille liittyy usein paljousalennuksia, ja tukkumyynnissä asiakkailla on oikeus palauttaa virheelliset tuotteet. Myynti kirjataan myyntisopimuksen mukaisen hinnan perusteella, ja siitä vähennetään myyntihetkellä arvioidut paljous-alennukset ja palautukset. Alennusten ja palautusten arviointi ja kirjaaminen perustuu aikaisempaan kokemukseen. Paljousalennukset arvioidaan ennakoitujen vuosiostojen pohjalta. Myydyille tuotteille annettava 60 päivän maksuaika on markkinoilla nouda-tettavan käytännön mukainen, joten myyntiin ei katsota sisältyvän rahoitusosuutta.
(b) Tavaroiden myynti – vähittäismyynti
18p14 Konsernilla on kenkiä ja muita nahkatuotteita myyvä vähittäismyymäläketju. Tavaroiden myynti kirjataan, kun konserniyritys myy tuotteen asiakkaalle. Vähittäismyynti on tavallisesti käteis- tai luottokorttimyyntiä.
38 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Konsernin noudattaman periaatteen mukaan vähittäismyyntiasiakkailla on palautusoikeus 28 päivän kuluessa. Palautusten määrä arvioidaan ja kirjataan myyntihetkellä aikaisemman kokemuksen perusteella. Konsernilla ei ole kanta-asiakasohjelmia.
18p14 (c) Internet-myynti
Internetin kautta tapahtuva myynti tuloutetaan, kun tavaroihin liittyvät riskit ja edut ovat siirtyneet asiakkaalle, mikä tapahtuu toimitushetkellä. Ostokset maksetaan luotto- tai maksukorttia käyttäen.
Odotettavissa olevien palautusten varalta kirjataan varauksia aikaisemman kokemuksen perusteella.
18p20 (d) Palvelujen myynti
Konserni myy muille kenkätehtaille suunnittelu- ja kuljetuspalveluja. Palvelujen myynti kirjataan sille kaudelle, jonka aikana palvelu suoritetaan. Tuloutettava määrä perustuu valmistumisasteeseen, joka arvioidaan suoritetun palvelun osuutena koko kyseisestä palvelusta.
18p30(b) (e) Rojaltituotot
Rojaltituotot kirjataan suoriteperusteisesti asianomaisten sopimusten tosiasiallisen sisällön mukaisesti.
18p30(a) 2.26 Korkotuotot
39p63 Korkotuotot kirjataan ajan kulumisen perusteella efektiivisen koron menetelmää käyttäen. Jos lainasaamisen tai muun saamisen arvo alentuu, sen kirjanpitoarvo alennetaan vastaamaan kerrytettävissä olevaa rahamäärää, joka saadaan diskonttaamalla arvioidut vastaiset rahavirrat instrumentin alkuperäisellä efektiivisellä korolla, ja diskonttausvaikutuksen purkautuminen kirjataan jatkossa korkotuotoksi. Arvoltaan alentuneista lainasaamisista kertyvät korkotuotot kirjataan alkuperäisen efektiivisen koron mukaisesti.
1p119 2.27 Osinkotuotot
Osinkotuotot kirjataan, kun maksun saamiseen on syntynyt oikeus.
1p119 2.28 Vuokrasopimukset
17p33SIC-15p5
Vuokrasopimukset, joiden mukaan vuokralle antaja pitää itsellään merkittävän osan omistukselle ominaisista riskeistä ja eduista, luokitellaan muiksi vuokrasopimuksiksi. Muiden vuokrasopimusten perusteella suoritettavat maksut (vähennettyinä vuokralle antajalta mahdollisesti saaduilla kannustimilla) kirjataan tuloslaskelmaan tasaerinä vuokra-ajan kuluessa.
17p27 Tiettyjä rakennuksia ja koneita on otettu vuokralle. Rakennusten ja koneiden vuokrasopimukset, joiden mukaan konsernilla on olennainen osa omistukselle ominaisista riskeistä ja eduista, luokitellaan rahoitusleasingsopimuksiksi. Rahoitusleasingsopimuksella vuokralle otetut hyödykkeet merkitään vuokrasopimuksen alkaessa taseeseen vuokrauskohteen käypään arvoon tai vähimmäisvuokrien nykyarvoon sen mukaan, kumpi niistä on pienempi.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 39
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
17p2017p27
Maksusuoritukset jaetaan velan vähennykseen ja rahoitusmenoon. Vastaavat vuokravelvoitteet sisältyvät rahoitusmenoilla vähennettyinä muihin pitkäaikaisiin velkoihin. Korkokulu merkitään tuloslaskelmaan vuokra-ajan kuluessa siten, että jäljellä olevalle velalle tulee kullakin kaudella samansuuruinen korkoprosentti. Rahoitusleasing-sopimuksilla vuokralle otetuista rakennuksista ja koneista tehdään poistot omaisuuserän taloudellisen vaikutusajan tai vuokra-ajan kuluessa sen mukaan, kumpi niistä on lyhyempi.
1p119 2.29 Osingonjako
10p12 Osingonjako yhtiön osakkeenomistajille merkitään velaksi konsernitaseeseen sillä kaudella, jonka aikana osingot hyväksytään yhtiökokouksessa.
1p119 2.30 Poikkeukselliset erät
Poikkeukselliset erät esitetään tilinpäätöksessä erillisinä silloin, kun tämä auttaa ymmärtämään konsernin taloudellisen tuloksen muodostumista. Kyseessä ovat olennaiset tuotto- ja kuluerät, jotka esitetään erikseen, koska ne ovat luonteeltaan tai määrältään merkittäviä.
Kommentti – Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista
Maininta IFRS-standardien noudattamisesta
1p16 1. Jos tilinpäätös on IFRS-standardien mukainen, tästä annetaan liitetiedoissa nimenomainen ja varaukseton lausuma. Tilinpäätöksen – liitetiedot mukaan lukien – ei sanota olevan IFRS-standardien mukainen, ellei se täytä IFRS-standardien kaikkia vaatimuksia.
2. Jos tällainen nimenomainen ja varaukseton lausuma voidaan antaa vain:
(a) emoyrityksen tilinpäätöksestä tai
(b) konsernitilinpäätöksestä,
siinä yksilöidään selkeästi, mihin tilinpäätökseen IFRS-standardien noudattamista koskeva lausuma liittyy.
Yhteenveto tilinpäätöksen laatimisperiaatteista
3. Merkittäviä laatimisperiaatteita koskeva yhteenveto sisältää seuraavaa:
1p117(a) (a) tilinpäätöstä laadittaessa sovellettu arvostusperusta (tai -perustat); ja
1p117(b) (b) muut sovelletut tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, joiden esittämisellä on merkitys tä tilinpäätöksen ymmärtämisen kannalta.
1p116 4. Yhteenveto voidaan esittää tilinpäätöksessä erillisenä osana.
40 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
1p119 5. Päättäessään, pitäisikö tietty laatimisperiaate esittää, johto harkitsee, auttaisiko sen esittäminen käyttäjiä ymmärtämään, miten liiketoimet, muut tapahtumat ja olosuhteet vaikuttavat tilinpäätöksen osoittamaan tulokseen ja taloudelliseen asemaan. Joihinkin IFRS-standardeihin sisältyy erityisiä vaatimuksia, joiden mukaan on esitettävä tietyt laadintaperiaatteet, kuten sallittujen vaihtoehtojen välillä tehdyt valinnat. Esimerkiksi IAS 16 ”Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet” sisältää vaatimuksen eri omaisuusryhmien arvostusperusteen esittämisestä.
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset
IFRS-standardien soveltamisen aloittaminen
6. Kun jonkin IFRS-standardin ensi kertaa tapahtuvalla soveltamisella: (a) on vaikutusta tarkasteltavana olevaan tai aikaisempaan kauteen;(b) olisi tällaista vaikutusta, mutta oikaisun määrää ei ole käytännössä mahdollista
selvittää; tai(c) saattaisi olla vaikutusta tuleviin kausiin, tilinpäätöksessä esitetään:
(i) kyseisen IFRS-standardin otsikko; (ii) tieto siitä, että tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutos on tehty standardin
siirtymäsääntöjen mukaisesti, milloin näin on;(iii) tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen luonne;(iv) kuvaus siirtymäsäännöistä, jos sellaisia on;(v) kuvaus siirtymäsäännöistä, joilla saattaisi olla vaikutusta tuleviin kausiin, jos
tällaisia on;(vi) siltä osin kuin se on mahdollista määrittää, tarkasteltavana olevaan kauteen
ja kuhunkin esitettävään kauteen kohdistuva oikaisu �� tilinpäätöksen kuhunkin erään, johon muutoksella on vaikutusta;�� jos yritys soveltaa IAS 33:a ”Osakekohtainen tulos”, laimentamattomaan
ja laimennusvaikutuksella oikaistuun osakekohtaiseen tulokseen kohdis-tuva oikaisu;
(vii) oikaisu, joka kohdistuu aikaisempiin kausiin kuin niihin, jotka esitetään tilin-päätöksessä, siltä osin kuin se on käytännössä mahdollista määrittää; ja
(viii) jos IAS 8:n ”Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, kirjanpidollisten arvioi-den muu-tokset ja virheet” kappaleen 19(a) tai (b) edellyttämä takautuva s oveltaminen ei ole käytännössä mahdollista tietyn aikaisemman kauden tai tilinpäätöksessä esi-tettäviä kausia aikaisemman kauden osalta, kyseiseen tilanteeseen johtaneet olosuhteet sekä kuvaus siitä, kuinka ja mistä alkaen tilinpäätöksen laatimisperi-aatteen muutos on toteutettu.
Näitä tietoja ei tarvitse toistaa myöhempien kausien tilinpäätöksissä.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 41
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen vapaaehtoinen muuttaminen
8p29 7. Silloin kun vapaaehtoisella tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksella(a) on vaikutusta tarkasteltavana olevaan tai aikaisempaan kauteen,(b) olisi vaikutusta kyseiseen kauteen mutta oikaisun määrää ei ole käytännössä
mahdollista selvittää, tai(c) saattaisi olla vaikutusta tuleviin kausiin, tilinpäätöksessä esitetään
(i) tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen luonne;(ii) syyt, joiden vuoksi uuden laatimisperiaatteen ansiosta tuotetaan luotettavaa
ja merkityksellisempää informaatiota;(iii) siltä osin kuin se on käytännössä mahdollista selvittää, tarkasteltavana ole-
vaan kauteen ja kuhunkin aikaisempaan kauteen kohdistuva oikaisu:�� kuhunkin tilinpäätöksen erään, johon muutoksella on vaikutusta, ja�� jos IAS 33 koskee yritystä, laimentamattomaan ja laimennusvaikutuksel-
la oikaistuun osakekohtaiseen tulokseen;(iv) oikaisu, joka kohdistuu aikaisempiin kausiin kuin niihin, jotka esitetään tilin-
päätöksessä, siltä osin kuin se on käytännössä mahdollista määrittää; ja(i) jos takautuva soveltaminen ei ole käytännössä mahdollista tietyn aikaisem-
man kauden tai tilinpäätöksessä esitettäviä kausia aikaisemman kauden osalta, kyseiseen tilanteeseen johtaneet olosuhteet sekä kuvaus siitä, kuinka ja mistä alkaen tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutos on toteutettu.
Näitä tietoja ei tarvitse toistaa myöhempien kausien tilinpäätöksissä.
Osavuosikatsauksissa toteutettu muutos
1p112(c) 8. Enää ei nimenomaisesti vaadita, että pitäisi esittää viimeisen osavuosijakson aikana tehtyjen tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutukset tilikauden aikaisempiin osavuosikatsauksiin. Jos vaikutus aiempiin osavuosijaksoihin on merkittävä, tulisi vaikutuksen esittämistä kuitenkin harkita.
IFRS-standardit, jotka on julkaistu mutta eivät vielä ole voimassa
8p30 9. Kun yritys ei ole soveltanut uutta IFRS-standardia, joka on julkaistu mutta ei vielä ole voimassa, tilinpäätöksessä esitetään:
(a) tämä seikka; ja(b) tiedossa tai kohtuudella arvioitavissa oleva informaatio, jolla on merkitystä arvioi-
taessa uuden IFRS-standardin käyttöönoton mahdollista vaikutusta tilinpäätök-seen kaudella, jolla sitä sovelletaan ensimmäistä kertaa.
8p31 10. Seuraavien tietojen esittämistä harkitaan:
(a) uuden IFRS-standardin otsikko;(b) tulossa olevan tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen tai muutosten
luonne;(c) päivä, johon mennessä IFRS-standardi on otettava käyttöön;(d) päivä, jona sen soveltaminen aiotaan aloittaa; sekä(e) joko:
(i) kuvaus vaikutuksesta, joka IFRS-standardin käyttöönotolla odotetaan olevan tilinpäätökseen; tai
(ii) jos tämä vaikutus ei ole tiedossa tai kohtuudella arvioitavissa, tieto tästä.
42 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
11. Näkemyksemme on, ettei edellisessä kohdassa tarkoitettuja tietoja tarvitse esittää sellaisista standardeista tai tulkinnoista, jotka selvästi eivät koske asianomaista yritystä (esimerkiksi tiettyä toimialaa koskevat standardit) tai joilla ei odoteta olevan olennaista vaikutusta. Sen sijaan tulisi antaa tietoja muutoksista, jotka ovat tai voisivat olla yritykselle merkittäviä. Johdon on käytettävä harkintaa ratkaistessaan, odotetaanko tietyllä standardilla olevan olennaista vaikutusta. Olennaisuutta arvioitaessa tulee ottaa huomioon vaikutus aiempiin liiketapahtumiin ja taloudelliseen asemaan samoin kuin kohtuudella ennakoitavissa oleviin vastaisiin liiketapahtumiin. Jos uusiin vaatimuksiin sisältyy jokin vaihtoehto, jolla voisi olla vaikutusta yritykseen, esitetään johdon näkemys siitä, aiotaanko kyseistä vaihtoehtoa käyttää.
Tilinpäätöksessä esitettävät tiedot, jotka eivät sisälly IFRS GAAP plc:n tilinpäätökseen
Jos lukija tarvitsee lisäinformaatiota tilinpäätöksessä esitettävistä tiedoista, joita koskevat vaatimukset sisältyvät IAS 29:ään ”Taloudellinen raportointi hyperinflaatiomaissa” ja IFRS 6:een ”Mineraalivarantojen etsintä ja arviointi”, hän voi tutustua PwC:n julkaisuun IFRS disclosure checklist 2013.
3 Rahoitusriskien hallinta
3.1 Rahoitusriskin osatekijät
IFRS7p31 Konserni altistuu toimintansa seurauksena useille rahoitusriskeille: markkinariskille (joka sisältää valuuttariskin, käyvän arvon korkoriskin, rahavirran korkoriskin ja hintariskin), luottoriskille sekä maksuvalmiusriskille. Konsernin riskienhallintaohjelman pääpaino on rahoitusmarkkinoiden huonossa ennustettavuudessa, ja pyrkimyksenä on minimoida mahdolliset epäedulliset vaikutukset konsernin taloudelliseen tulokseen. Tietyiltä riskeiltä suojautumiseen käytetään johdannaisinstrumentteja.
Riskienhallintaa hoitaa konsernin keskitetty rahoitusosasto hallituksen hyväksymien periaatteiden mukaisesti. Rahoitusosasto tunnistaa, arvioi ja suojaa rahoitusriskejä läheisessä yhteistyössä konsernin liiketoimintayksikköjen kanssa. Hallitus antaa kirjalliset ohjeet riskien kokonaishallinnan periaatteista samoin kuin toimintatavoista, jotka koskevat erityisiä alueita, kuten valuuttariskiä, korkoriskiä, luottoriskiä, johdannaisinstrumenttien ja muiden rahoitusinstrumenttien käyttöä sekä ylimääräisten likvidien varojen sijoittamista.
(a) Markkinariski
(i) Valuuttariski
IFRS7 p33(a) Konsernin toiminta on kansainvälistä, ja se altistuu eri valuutoista, erityisesti Yhdysvaltain dollarista ja Englannin punnasta, johtuville riskeille. Valuuttariskiä syntyy ennakoiduista liiketoimista, taseeseen merkityistä varoista ja veloista sekä ulkomaisiin yksikköihin tehdyistä nettosijoituksista.
IFRS7 p33(b), IFRS7p22(c)
Johdon määräämien toimintaperiaatteiden mukaan kaikkien konserniyritysten on hallittava omaan toimintavaluuttaansa kohdistuvia valuuttariskejä. Yritysten täytyy suojata koko valuuttapositionsa konsernin rahoitusosaston kanssa tehtävillä sopimuksilla. Ennakoituihin liiketoimiin sekä taseeseen merkittyihin varoihin ja velkoihin liittyviltä riskeiltä konserniyritykset suojautuvat tekemällä konsernin rahoitusosaston kanssa termiinisopimuksia. Valuuttariski syntyy, kun ennakoidut liiketoimet taikka taseeseen sisältyvät varat tai velat ovat muun valuutan kuin yhtiön toimintavaluutan määräisiä.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 43
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
IFRS7p22(c)
Konsernin rahoitusosastolla riskien hallinnan periaatteena on suojata 75–100 % kunkin tärkeimmän valuutan seuraavan 12 kuukauden ennakoiduista rahavirroista (lähinnä vientimyyntiä ja vaihto-omaisuusostoja). Ennakoidusta valuuttamääräisestä myynnistä noin 90 % (2012: 95 %) katsotaan suojauslaskentaa sovellettaessa ”erittäin todennäköiseksi”.
IFRS7 p33(a)(b), IFRS7p22(c)
Konsernilla on joitakin ulkomaisiin yksikköihin tehtyjä nettosijoituksia, jotka ovat alttiina muuntoeroon liittyvälle valuuttariskille. Ulkomaisten yksiköiden nettovarallisuudesta johtuvaa valuuttariskiä hallitaan pääasiassa asianomaisten valuuttojen määräisten velkojen avulla.
IFRS7p40 IFRS7IG36
Jos C-valuutta olisi 31.12.2013 ollut Yhdysvaltain dollariin nähden 11 % heikompi/vahvempi kaikkien muiden tekijöiden pysyessä ennallaan, voitto verojen jälkeen olisi ollut 362 C (2012: 51 C) suurempi/pienempi. Tämä johtuu pääasiassa dollarimääräisten myyntisaamisten, käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen ja myytävissä oleviksi luokiteltujen vieraan pääoman ehtoisten arvopapereiden muuntamisesta syntyvistä kurssivoitoista/tappioista sekä dollarimääräisten lainojen muuntamisesta syntyvistä kurssitappioista/voitoista. Voitto oli vuonna 2013 herkempi valuuttakurssin vaihteluille kuin vuonna 2012, koska dollarimääräisten lainojen määrä oli suurempi. Vastaavasti vaikutus omaan pääomaan olisi ollut 6 850 C (2012: 6 650 C) suurempi/pienempi, koska dollariin kohdistettiin enemmän rahavirran suojausta.
Jos C-valuutta olisi 31.12.2013 ollut Englannin puntaan nähden 4 % heikompi/vahvempi kaikkien muiden tekijöiden pysyessä ennallaan, voitto verojen jälkeen olisi ollut 135 C (2012: 172 C) pienempi/suurempi, mikä pääosin johtuu puntamääräisten myyntisaamisten, käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen ja myytävissä oleviksi luokiteltujen vieraan pääoman ehtoisten arvopapereiden muuntamisesta syntyvistä kurssivoitoista/tappioista sekä puntamääräisten lainojen muuntamisesta syntyvistä kurssitappioista/voitoista.
(ii) Hintariski
IFRS7 p33(a)(b)
Konserni on alttiina osakkeiden hintariskille, joka kohdistuu konsernitaseessa myytävissä oleviksi tai käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi luokiteltuihin sijoituksiin. Konserni ei ole altistunut hyödykkeiden hintariskille. Osakesijoituksista johtuvaa hintariskiä hallitaan hajauttamalla sijoitussalkkua. Hajauttaminen tapahtuu konsernin asettamissa rajoissa.
Konsernin sijoitukset muiden julkisesti noteerattujen yritysten osakkeisiin sisältyvät johonkin seuraavista osakeindekseistä: DAX-indeksi, Dow Jones -indeksi ja FTSE 100 UK -indeksi.
IFRS7p40 IFRS7IG36
Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto osakeindeksien nousun/laskun vaikutuksista konsernin tulokseen verojen jälkeen ja omaan pääomaan. Luvut perustuvat oletukseen, että osakeindeksi on noussut/laskenut 5 % kaikkien muiden tekijöiden pysyessä ennallaan ja että kaikkien konsernin osakesijoitusten arvon muutos korreloi indeksin muutokseen samalla tavalla kuin aikaisemmin.
Vaikutus tulokseen verojen jälkeen C
Vaikutus muihin oman pääoman eriin C
2013 2012 2013 2012
Indeksi
DAX 200 120 290 290
Dow Jones 150 120 200 70
FTSE 100 UK 60 30 160 150
44 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista osakkeista johtuvat voitot/tappiot kasvattaisivat/pienentäisivät voittoa verojen jälkeen. Muut oman pääoman erät kasvaisivat/pienentyisivät myytävissä oleviksi luokitelluista osakkeista aiheutuvien voittojen/tappioiden seurauksena.
(iii) Rahavirran ja käyvän arvon korkoriski
IFRS7 p33(a)(b), IFRS7 p22(c)
Konsernin korkoriski aiheutuu pitkäaikaisista veloista. Vaihtuvakorkoiset lainat altistavat konsernin rahavirran korkoriskille, joka osittain kumoutuu vaihtuvakorkoisina pidettävien rahavarojen ansiosta. Kiinteäkorkoiset lainat altistavat konsernin käyvän arvon korkoriskille. Konsernin toimintaperiaatteena on pitää noin 60 % lainoista kiinteäkorkoisina. Konsernin vaihtuvakorkoiset lainat olivat C-valuutan ja Englannin punnan määräisiä vuosina 2013 ja 2012.
IFRS7 p22(b)(c)
Konserni analysoi korkopositiotaan jatkuvasti. Erilaisia skenaarioita simuloidaan ottamalla huomioon uudelleenrahoitus, nykyisten positioiden uudistaminen, vaihtoehtoinen rahoitus ja suojaus. Näiden skenaarioiden pohjalta konsernissa lasketaan tietyn suuruisen korkomuutoksen tulosvaikutus. Kaikille valuutoille käytetään simuloinneissa samansuuruista korkomuutosta. Skenaarioita luodaan vain korollisille veloille, joista korkopositio pääasiassa koostuu.
Tehtyjen simulointien perusteella 0,1 prosenttiyksikön muutoksen vaikutus tulokseen verojen jälkeen olisi enintään 41 C:n (2012: 37 C) suuruinen lisäys tai enintään 34 C:n (2012: 29 C) vähennys. Simulointi toistetaan neljännesvuosittain, ja tarkoituksena on varmistua siitä, että mahdollinen enimmäistappio pysyy johdon määräämissä rajoissa.
IFRS7 p22(b)(c)
Rahavirran korkoriskiä hallitaan eri skenaarioiden perusteella käyttämällä koronvaihtosopimuksia, joista maksetaan kiinteää ja saadaan vaihtuvaa korkoa. Tällaisten koronvaihtosopimusten taloudellinen vaikutus vastaa lainojen muuttamista vaihtuvakorkoisista kiinteäkorkoisiksi. Yleensä pitkäaikaiset lainat nostetaan vaihtuvakorkoisina ja muutetaan koronvaihtosopimusten avulla kiinteäkorkoisiksi, jolloin saadaan alempi korko kuin nostamalla lainat suoraan kiinteäkorkoisina. Koronvaihtosopimuksissa konserni sopii toisten osapuolten kanssa vaihtavansa tietyin väliajoin (pääasiassa neljännesvuosittain) kiinteän sopimuskoron ja vaihtuvan koron erotuksen, joka lasketaan sovittujen nimellismäärien perusteella.
IFRS7 p22(b)(c)
Joskus konserni tekee myös koronvaihtosopimuksia, joissa maksetaan vaihtuvaa ja saadaan kiinteää korkoa, suojautuakseen käyvän arvon korkoriskiltä silloin, kun kiinteäkorkoisten lainojen osuus ylittää 60 %:iin asetetun tavoitteen.
IFRS7p40 IFRS7IG36
Jos C-valuutan määräisten lainojen korot olisivat 31.12.2013 olleet 0,1 prosenttiyksikköä korkeammat/alemmat kaikkien muiden tekijöiden pysyessä ennallaan, voitto verojen jälkeen olisi ollut 22 C (2012: 21 C) pienempi/suurempi, mikä johtuu pääasiassa vaihtuvakorkoisten lainojen suuremmista/pienemmistä korkokuluista. Muut oman pääoman erät olisivat olleet 5 C (2012: 3 C) pienemmät/suuremmat johtuen pääasiassa myytävissä oleviksi luokiteltujen kiinteäkorkoisten rahoitusvarojen käyvän arvon pienentymisestä/kasvamisesta. Jos Englannin punnan määräisten lainojen korot olisivat kyseisenä päivänä olleet 0,5 prosenttiyksikköä korkeammat/alemmat kaikkien muiden tekijöiden pysyessä ennallaan, voitto verojen jälkeen olisi ollut 57 C (2012: 38 C) pienempi/suurempi, mikä johtuu pääasiassa vaihtuvakorkoisten lainojen suuremmista/pienemmistä korkokuluista. Muut oman pääoman erät olisivat olleet 6 C (2012: 4 C) pienemmät/suuremmat johtuen pääasiassa myytävissä oleviksi luokiteltujen kiinteäkorkoisten rahoitusvarojen käyvän arvon pienentymisestä/kasvamisesta.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 45
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
(b) Luottoriski
IFRS7 p33(a)(b) IFRS7 p34(a)
Luottoriskiä hallitaan konsernitasolla myyntisaamisiin liittyvää riskiä lukuun ottamatta. Jokainen konserniyritys vastaa uusista asiakkaista syntyvän luottoriskin analysoinnista ja hallinnasta, kunnes asiakkaille tarjotaan säännönmukaisia maksu- ja toimitusehtoja. Luottoriskiä liittyy rahavaroihin, johdannaisinstrumentteihin ja pankkitalletuksiin samoin kuin tukku- ja vähittäismyyntiasiakkaisiin, joilta on avoimia saatavia ja joille on annettu toimitussitoumuksia. Konserni toimii vain sellaisten pankkien ja rahoituslaitosten kanssa, joiden riippumattoman tahon antama luottoluokitus on vähintään ”A”. Jos tukkumyynti-asiakkaille on tehty riippumattomia luokituksia, käytetään näitä. Jos riippumattomia luokituksia ei ole, konsernin riskienhallinta arvioi asiakkaan luottokelpoisuuden, ja tällöin otetaan huomioon asiakkaan taloudellinen asema, luottohistoria ja muita tekijöitä. Asiakkaille asetetaan sisäisten tai ulkoisten luokitusten perusteella yksilölliset luottorajat hallituksen määräämien rajojen mukaisesti. Luottorajojen käyttöä tarkkaillaan säännöllisesti. Vähittäismyyntiasiakkaat maksavat ostoksensa käteisellä tai yleisimmillä luottokorteilla. Ks. liitetiedot18(b) ja 21, jotka sisältävät lisätietoja luottoriskistä.
Raportointikaudella ei ole ylitetty luottorajoja, eikä johto odota näistä vastapuolista aiheutuvan luottotappioita.
(c) Maksuvalmiusriski
IFRS7p33(a),(b)IFRS7p34(a)
Rahavirtaennusteet laaditaan konsernin liiketoimintayksiköissä ja yhdistellään konsernin rahoitusosastolla. Rahoitusosasto seuraa konsernin maksuvalmiusvaatimuksia rullaavien ennusteiden avulla. Näin varmistetaan, että liiketoiminnan tarpeisiin on käytettävissä riittävästi rahaa, ja samalla pidetään jatkuvasti varalla riittävä määrä nostamattomia luottolimiittejä (liitetieto 31), jottei rikota mihinkään luottolimiittiin liittyviä nostorajoja tai kovenantteja. Ennusteissa otetaan huomioon konsernin velkarahoitussuunnitelmat, kovenanttien noudattaminen, sisäiset tunnuslukutavoitteet ja soveltuvissa tapauksissa ulkoiset valvojien tai lainsäädännön asettamat vaatimukset, esimerkiksi valuuttarajoitukset.
IFRS7p33, IFRS7p39(c) IFRS7B11E
Liiketoimintayksikköjen käteisvarat, jotka ylittävät tarvittavan käyttöpääoman, siirretään konsernin rahoitusosastolle. Rahoitusosasto sijoittaa ylimääräiset käteisvarat korollisille pankkitileille, määräaikaistalletuksiin, rahamarkkinatalletuksiin ja markkinoilla noteerattuihin arvopapereihin. Instrumentit valitaan siten, että niillä on sopivat maturiteetit tai ne ovat riittävän likvidejä toimiakseen edellä mainittujen ennusteiden perusteella määritettyinä puskureina. Raportointipäivänä konsernilla oli rahamarkkinatalletuksia 6 312 C (2012: 934 C) ja muita likvidejä varoja 321 C (2012: 1 400 C). Niistä odotetaan saatavan helposti maksuvalmiusriskin hallintaan tarvittavia rahavirtoja.
IFRS7 p39(a)(b)
Seuraavassa taulukossa esitetään konsernin johdannaisvelkoihin kuulumattomat rahoitusvelat ja nettomääräisesti toteutettavat johdannaisvelat jaoteltuina jäljellä olevien sopimuksiin perustuvien juoksuaikojen mukaisesti tilinpäätöspäivänä. Johdannaisvelat sisällytetään jaotteluun, jos niiden sopimuksiin perustuvien eräpäivien tunteminen on välttämätöntä rahavirtojen ajoittumisen ymmärtämisen kannalta. Taulukossa esitettävät luvut ovat sopimuksiin perustuvia diskonttaamattomia rahavirtoja.1
1 IFRS7p39(a)(b) Taulukkoon sisältyvät luvut ovat sopimuksiin perustuvia diskonttaamattomia rahavirtoja, lukuun ottamatta kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviä johdannaisia, jotka on sisällytetty taulukkoon käypään arvoonsa (ks. alla). Tämän vuoksi luvut eivät täsmää taseessa esitettyihin lukuihin, elleivät kyseessä ole lyhytaikaiset velat, joihin ei sovelleta diskonttausta. Taulukkoon voidaan lisätä täsmäytyssarake ja kokonaismäärä, joilla osoitetaan yhteys taseeseen.
46 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
31.12.2013 Alle 3 kk 3 kk–1 vuosi1 1–2 vuotta1 2–5 vuotta1 Yli 5 vuotta1
Lainat (lukuun ottamatta rahoitusleasingvelkoja)
5 112 11 384 25 002 71 457 38 050
Rahoitusleasingvelat 639 2 110 1 573 4 719 2 063
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät ja nettomääräisesti toteutettavat johdannaisinstrumentit (koronvaihtosopimukset)
280 – 10 116 41
Ostovelat ja muut velat2 12 543 3 125 – – –
Takaussopimukset 21 – –
31.12.2012
Lainat (lukuun ottamatta rahoitusleasingvelkoja)
4 061 12 197 11 575 58 679 38 103
Rahoitusleasingvelat 697 2 506 1 790 5 370 2 891
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät ja nettomääräisesti toteutettavat johdannaisinstrumentit (koronvaihtosopimukset)
317 – 15 81 50
Ostovelat ja muut velat2 9 214 2 304 – – –
Takaussopimukset 10 – –
IFRS7 B10A(a)
Vuoden 2013 taulukossa sarakkeessa ”2–5 vuotta” esitetyistä lainoista 71 457 C yhtiö odottaa maksavansa vuoden 2014 ensimmäisen neljänneksen aikana takaisin 40 000 C (2012: nolla).
IFRS7 p39(b) Käyvältä arvoltaan negatiiviset kaupankäyntisalkkuun sisältyvät johdannaisinstrumentit esitetään sarakkeessa ”alle 3 kuukautta” käypään arvoonsa 268 C (2012: 298). Tämä johtuu siitä, ettei niiden sopimuksiin perustuvien erääntymisaikojen tunteminen ole välttämätöntä rahavirtojen ajoittumisen ymmärtämisen kannalta. Näitä sopimuksia hallinnoidaan pikemminkin nettomääräisen käyvän arvon kuin eräpäivän perusteella. Nettomääräisesti toteutettavat johdannaiset koostuvat koronvaihtosopimuksista, joita konserni käyttää korkoprofiilinsa hallintaan.
IFRS7 p39(b) Kaikki kaupankäyntisalkkuun kuulumattomat bruttomääräisesti toteutettavat johdannaisinstrumentit on määritetty suojaussuhteisiin, ja ne erääntyvät 12 kuukauden kuluessa tilinpäätöspäivästä. Näiden sopimusten edellyttämät konserniin tulevat diskonttaamattomat rahavirrat ovat 78 756 C (2012: 83 077 C) ja konsernista lähtevät diskonttaamattomat rahavirrat 78 241 C (2012: 83 366 C).
1 Tässä käytetyt aikavälit eivät ole standardissa määrättyjä, vaan johto voi valita ne sen mukaan kuin liiketoimintaa johdetaan. Aikavälejä tulee olla riittävästi, jotta lukija saisi riittävän tarkan käsityksen yrityksen maksuvalmiudesta.
2 Maturiteettianalyysi koskee vain rahoitusinstrumentteja, joten se ei kata rahoitusvelkoihin kuulumattomia velkoja.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 47
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
1p134,1p135, IG10
3.2 Pääoman hallinta
Pääoman hallinnan tavoitteena on varmistaa konsernin kyky jatkuvaan toimintaan, jotta se pystyisi antamaan tuottoa omistajilleen ja hyötyä muille sidosryhmilleen. Tavoitteena on myös optimaalisen pääomarakenteen säilyttäminen pääomakustannusten alentamiseksi.
Pääomarakenteen säilyttämiseksi tai muuttamiseksi konserni voi muuttaa osakkeenomistajille maksettavien osinkojen määrää, palauttaa pääomaa osakkeenomistajille, laskea liikkeeseen uusia osakkeita taikka myydä omaisuutta vähentääkseen velkojaan.
Pääomaa seurataan velkaantumisasteen (gearing) pohjalta samoin kuin muissa saman toimialan yrityksissä. Velkaantumisaste lasketaan jakamalla nettovelat koko pääoman määrällä. Nettovelat lasketaan siten, että lainojen kokonaismäärästä (konsernitaseen ”lyhyt- ja pitkäaikaiset lainat”) vähennetään rahavarat. Kokonaispääoma lasketaan lisäämällä nettovelat konsernitaseen osoittamaan omaan pääomaan.
Vuonna 2013 konsernin strategiana oli samoin kuin vuonna 2012 velkaantumisasteen säilyttäminen 45–50 %:ssa sekä luottoluokitus BB. Luottoluokitus BB säilytettiin koko tilikauden ajan. Velkaantumisasteet 31.12.2013 ja 2012 olivat seuraavat:
2013 2012
Velat yhteensä (liitetieto 31) 126 837 114 604
Vähennetään rahavarat (liitetieto 24) -17 928 -34 062
Nettovelat 108 909 80 542
Oma pääoma yhteensä 136 594 92 439
Pääoma yhteensä 245 503 172 981
Velkaantumisaste 44 % 47 %
Velkaantumisasteen alentuminen vuonna 2013 johtui pääasiassa osakeannista, joka oli osa tytäryrityksen hankinnasta suoritettua vastiketta (liitetiedot 17 ja 39).
3.3 Käyvän arvon arvioiminen
Seuraavassa taulukossa esitetään käypään arvoon arvostetut rahoitusinstrumentit arvostusmenetelmän mukaan jaoteltuina. Käytetyt tasot on määritelty seuraavasti:
IFRS13p76
IFRS13p81
IFRS13p86
�� täysin samanlaisille varoille tai veloille noteeratut (oikaisemattomat) hinnat toimivilla markkinoilla (taso 1)
�� muut syöttötiedot kuin tasoon 1 sisältyvät noteeratut hinnat, jotka kyseiselle omai-suuserälle tai velalle on havainnoitavissa joko suoraan (ts. hintana) tai epäsuorasti (ts. hinnoista johdettuina) (taso 2)
�� omaisuuserää tai velkaa koskevat syöttötiedot, jotka eivät perustu havainnoitavis-sa olevaan markkinatietoon (muut kuin havainnoitavissa olevat syöttötiedot) (taso 3).
IFRS13p93(b) Seuraavassa taulukossa esitetään konsernin käypään arvoon arvostetut varat ja velat 31.12.2013. Liitetiedossa 16 esitetään tiedot käypään arvoon arvostetuista maa-alueista ja rakennuksista ja liitetiedossa 25 käypään arvoon arvostetuista luovutettavien erien ryhmistä.
48 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Taso 1 Taso 2 Taso 3 Yhteensä
Varat
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat
rahoitusvarat
Kaupankäyntijohdannaiset
– valuuttatermiinit – 250 111 361
Kaupankäyntiarvopaperit
– kiinteistöalan yritykset 8 552 – – 8 552
– kaupan alan yritykset 3 298 – – 3 298
Suojaukseen käytettävät johdannaiset
– korkojohdannaiset – 408 – 408
– valuuttatermiinit – 695 – 695
Myytävissä olevat rahoitusvarat
Oman pääoman ehtoiset arvopaperit
– kiinteistöalan yritykset 13 369 – – 13 369
– kaupan alan yritykset 5 366 – – 5 366
Vieraan pääoman ehtoiset sijoitukset
– debentuurit 210 – – 210
– etuosakkeet 78 – – 78
– kiinteäkorkoiset velkainstrumentit – 347 – 347
Varat yhteensä 30 843 1 700 111 32 654
Velat Taso 1 Taso 2 Taso 3 Yhteensä
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvelat
Kaupankäyntijohdannaiset
– valuuttatermiinit – 268 – 268
Ehdollinen vastike – – 1 500 1 500
Suojaukseen käytettävät johdannaiset
– korkojohdannaiset – 147 – 147
– valuuttatermiinit – 180 – 180
Velat yhteensä – 595 1 500 2 095
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 49
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Taso 1 Taso 2 Taso 3 Yhteensä
Varat
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat
rahoitusvarat
Kaupankäyntijohdannaiset
– valuuttatermiinit – 321 – 321
Kaupankäyntiarvopaperit
– kiinteistöalan yritykset 4 348 – – 4 348
– kaupan alan yritykset 3 624 – – 3 624
Suojaukseen käytettävät johdannaiset
– korkojohdannaiset – 269 – 269
– valuuttatermiinit – 606 – 606
Myytävissä olevat rahoitusvarat
Oman pääoman ehtoiset arvopaperit
– kiinteistöalan yritykset 8 078 – – 8 078
– kaupan alan yritykset 6 559 – – 6 559
Vieraan pääoman ehtoiset sijoitukset
– kiinteäkorkoiset velkainstrumentit – 264 – 264
Varat yhteensä 22 618 1 460 24 078
Velat Taso 1 Taso 2 Taso 3 Yhteensä
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvelat
Kaupankäyntijohdannaiset – 298 – 298
– valuuttatermiinit – – 1 500 1 500
Suojaukseen käytettävät johdannaiset
– korkojohdannaiset – 132 – 132
– valuuttatermiinit – 317 – 317
Velat yhteensä – 747 – 747
Seuraavassa taulukossa esitetään konsernin käypään arvoon arvostetut varat ja velat 31.12.2012
IFRS13p93(c) Tilikauden aikana ei tapahtunut siirtoja tasojen 1 ja 2 välillä.
(a) Tasolle 1 luokitellut rahoitusinstrumentit
IFRS13p91 Toimivilla markkinoilla kaupankäynnin kohteena olevien rahoitusinstrumenttien käypä arvo perustuu tilinpäätöspäivän noteerattuihin markkinahintoihin. Markkinoiden katsotaan olevan toimivat, jos noteerattuja hintoja on helposti ja säännöllisesti saatavissa pörssistä, välittäjältä, toimialaryhmältä, hintatietopalvelusta tai valvontaviranomaiselta ja nämä hinnat edustavat todellisia ja säännöllisesti toteutuvia toisistaan riippumattomien osapuolten välisiä markkinatapahtumia. Rahoitusvarojen noteerattuna markkinahintana käytetään senhetkistä ostokurssia. Nämä instrumentit kuuluvat tasolle 1. Tason 1 instrumentit koostuvat pääasiassa DAX-, FTSE 100- ja Dow Jones -indekseihin kuuluvista oman pääoman ehtoisista sijoituksista, jotka on luokiteltu kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi tai myytävissä oleviksi.
50 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
(b) Tasolle 2 luokitellut rahoitusinstrumentit
IFRS13p93(d) Rahoitusinstrumenteille, joilla ei käydä kauppaa toimivilla markkinoilla (esim. OTC-johdannaisille), määritetään käypä arvo arvostusmenetelmien avulla. Näissä arvostusmenetelmissä käytetään mahdollisimman paljon havainnoitavissa olevaa markkinatietoa, kun sitä on saatavilla, ja turvaudutaan mahdollisimman vähän yrityskohtaisiin arvioihin. Jos kaikki instrumentin käyvän arvon määrittämiseen tarvittavat merkittävät syöttötiedot ovat havainnoitavissa, instrumentti luokitellaan tasolle 2.
Jos yksi tai useampi merkittävä syöttötieto ei perustu havainnoitavisa olevaan markkinatietoon, instrumentti luokitellaan tasolle 3.
Rahoitusinstrumenttien arvostamisessa käytetään esimerkiksi seuraavia menetelmiä:
�� Vastaavanlaisten instrumenttien noteeratut hinnat �� Koronvaihtosopimusten käypä arvo lasketaan arvioitujen vastaisten rahavirtojen
nykyarvona havainnoitavissa olevien tuottokäyrien pohjalta.�� Valuuttatermiinisopimusten käypä arvo määritetään tilinpäätöspäivän termiinikurs-
sien perusteella diskontattuna takaisin nykyarvoon.�� Muiden rahoitusinstrumenttien käyvän arvon määrittämisen käytetään muita me-
netelmiä, kuten rahavirtojen diskonttausta.
Kaikki näin saatavat arviot käyvästä arvosta kuuluvat tasolle 2 lukuun ottamatta joitakin valuuttatermiinejä, joita selostetaan jäljempänä.
(c) Tasolle 3 luokitellut rahoitusinstrumentit
IFRS13p93(e)
Seuraavassa taulukossa esitetään tasolle 3 kuuluvien instrumenttien muutokset 1.1.–31.12.2013:
Ehdollinen vastike liiketoimintojen yhdistämisessä
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat
kaupankäyntijohdannaiset Yhteensä
Alkusaldo – – –
ABC-yhtiön hankinta 1 000 1 000
Siirrot tasolle 3 – 115 115
Tulosvaikutteisesti kirjatut voitot ja tappiot
500 -4 496
Loppusaldo 1 500 111 1 611IFRS13p93(e)(i)
Erään ”Liiketoiminnan muut tappiot(-)/ voitot” kirjatut kokonaisvoitot tai -tappiot raportointikauden lopussa hallussa olevista varoista
500 -4 496
IFRS13p93(f) Tulosvaikutteisesti kirjattu muutos raportointikauden lopussa hallussa olevien varojen realisoitumatto-missa voitoissa tai tappioissa
500 -4 496
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 51
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Seuraavassa taulukossa esitetään tasolle 3 kuuluvien instrumenttien muutokset 1.1.–31.12.2012:
Käypään arvoon tulosvaikut-teisesti kirjattavat kaupan-
käyntijohdannaiset Yhteensä
Alkusaldo 62 62
Toteutetut johdannaiset -51 -51
Tulosvaikutteisesti kirjatut voitot ja tappiot -11 -11
Loppusaldo – –
Erään ”Liiketoiminnan muut tappiot(-) /voitot” kirjatut kokonaisvoitot tai -tappiot raportointi-kauden lopussa hallussa olevista varoista
-11 -11
Tulosvaikutteisesti kirjatut kokonaisvoitot tai -tappiot raportointikauden lopussa hallussa olevista varoista
– –
Ehdollisen vastikkeen arvostamisesta ks. liitetieto 39.
IFRS13p93(h)(i)
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävä valuuttatermiinisopimus siirrettiin vuonna 2013 tasolta 2 tasolle 3. Tämä johtuu siitä, että johdannaissopimuksen vastapuoli joutui merkittäviin taloudellisiin vaikeuksiin, jolloin diskonttauskorko nousi merkittävästi vastapuoleen liittyvän luottoriskin kasvaessa, eikä tämä perustu havainnoitavissa oleviin syöttötietoihin.
IFRS13p93(h)(ii)
Jos luottoriskipreemio muuttuisi +/- 5 prosenttiyksikköä, vaikutus tulokseen olisi 20 C.
3.4. Rahoitusvarojen ja rahoitusvelkojen netottaminen
(a) Rahoitusvarat
IFRS7p13C Seuraaviin rahoitusvaroihin liittyy kuittaussopimuksia, täytäntöönpantavissa olevia yleisiä nettoutussopimuksia ja vastaavia sopimuksia.
Rahamäärät, joita ei ole netotettu
taseessa
31.12. 2013
Taseeseen merkittyjen
rahoitus-varojen
bruttomäärä
Taseeseen mer kittyjen
neto tettujen rahoitusvelkojen
bruttomäärä
Taseessa esitettävät
nettorahoi-tusvarat
Rahoi-tus-
instru-mentit
Saatu käteis-vakuus
Netto-määrä
Johdannaisvarat 1 939 -475 1 464 -701 - 763
Rahavarat 18 953 -1 025 17 928 -5 033 - 12 895
Myyntisaamiset 18 645 -580 18 065 -92 - 17 973
Yhteensä 39 537 -2 080 37 457 -5 826 - 31 631
31.12.2012
Taseeseen merkittyjen
rahoitus-varojen
bruttomäärä
Taseeseen merkittyjen
netotettujen rahoitusvelkojen
bruttomäärä
Taseessa esitettävät
nettorahoi-tusvarat
Rahoi-tus-
instru-mentit
Saatu käteis-vakuus
Netto-määrä
Johdannaisvarat 1 801 -605 1 196 -535 - 661
Rahavarat 34 927 -865 34 062 -2 905 - 31 157
Myyntisaamiset 17 172 -70 17 102 -58 - 17 044
Yhteensä 53 900 -1 540 52 360 -3 498 - 48 862
52 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
(b) Rahoitusvelat
IFRS7p13C Seuraaviin rahoitusvelkoihin liittyy kuittaussopimuksia, toimeenpantavissa olevia yleisiä nettoutussopimuksia ja vastaavia sopimuksia.
Rahamäärät, joita ei ole netotettu
taseessa
31.12. 2013
Taseeseen merkittyjen
rahoitus-velkojen
bruttomäärä
Taseeseen merkittyjen
netotettujen rahoitusvarojen
bruttomäärä
Taseessa esitettävät
nettorahoi-tusvelat
Rahoi-tus-
instru-mentit
Saatu käteis-vakuus
Netto-määrä
Johdannaisvelat 1 070 -475 595 -276 - 319
Luotolliset tilit 3 675 -1 025 2 650 - - 2 650
Ostovelat 9 563 -580 8 983 -62 - 8 921
Yhteensä 14 308 -2 080 12 228 -338 - 11 890
31.12.2012
Taseeseen merkittyjen
rahoitus-velkojen
bruttomäärä
Taseeseen merkittyjen
netotettujen rahoitusvarojen
bruttomäärä
Taseessa esitettävät
nettorahoi-tusvelat
Rahoi-tus-
instru-mentit
Saatu käteis-vakuus
Netto-määrä
Johdannaisvelat 1 352 -605 747 -182 - 565
Luotolliset tilit 7 329 -865 6 464 -2 947 - 3 517
Ostovelat 9 565 -70 9 495 -28 - 9 467
Yhteensä 18 246 -1 540 16 706 -3 157 - 13 549
IFRS7p13C Edellä esitettyihin rahoitusvaroihin ja -velkoihin, joita koskee toimeenpantavissa oleva yleinen nettoutusjärjestely tai muu vastaavanlainen järjestely, liittyy kaikissa tapauksissa konsernin ja vastapuolen välinen sopimus, jonka mukaan kyseiset rahoitusvarat ja -velat saadaan selvittää nettomääräisesti, jos molemmat osapuolet valitsevat tämän tavan. Jos tällaista valintaa ei tehdä, rahoitusvarat ja -velat selvitetään bruttomääräisesti, mutta yleisen nettoutusjärjestelyn kumpikin osapuoli on oikeutettu kaikkien tällaisten rahamäärien nettomääräiseen selvittämiseen, jos toinen osapuoli laiminlyö velvoitteensa täyttämisen. Kunkin sopimuksen ehtojen mukaan laiminlyönnillä tarkoitetaan tapauksia, joissa osapuoli ei pysty suorittamaan maksua sen erääntyessä, tapauksia joissa osapuoli ei pysty täyttämään sopimuksessa määrättyä muuta velvoitetta (kuin maksua) ellei asia tule korjatuksi 30 tai 60 vuorokauden kuluessa siitä, kun osapuolelle on ilmoitettu kyvyttömyydestä, tai konkurssitapauksia.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 53
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Kommentit – rahoitusvarojen ja -velkojen netottamista koskevat tiedot
IFRS 7:ään tehty muutos ”Tilinpäätöksessä esitettävät tiedot – Rahoitusvarojen ja rahoitusvelkojen vähentäminen toisistaan” sisältää vaatimuksen lisätiedoista, jotka antavat tilinpäätöksen käyttäjille mahdollisuuden arvioida, mitä vaikutuksia nettoutusjärjestelyillä saattaa olla yrityksen taloudelliseen asemaan. Tällaisiin järjestelyihin luetaan myös yrityksen taseeseen merkittyihin rahoitusvaroihin ja -velkoihin liittyvät kuittaamisoikeudet. Standardin muutoksen edellyttämät tiedot on esitettävä kaikista taseeseen merkityistä rahoitusinstrumenteista, jotka on vähennetty toisistaan IAS 32:n kappaleen 42 mukaisesti. Tiedot on esitettävä myös sellaisista taseeseen merkityistä rahoitusinstrumenteista, joita koskee toimeenpantavissa oleva yleinen nettoutusjärjestely, riippumatta siitä, onko erät vähennetty toisistaan IAS 32:n kappaleen 42 mukaisesti [IFRS7:n kappaleet 13A, B40]. ”Yleistä nettoutusjärjestelyä” ei määritellä, mutta IAS 32:n kappaleessa 50 mainitaan seuraavat piirteet, jotka sillä yleensä on: – kaikki sopimukseen kuuluvat rahoitusinstrumentit selvitetään nettomääräisesti, jos
yhteenkin sopimukseen liittyy laiminlyönti tai irtoisanominen – rahoituslaitokset käyttävät näitä järjestelyjä suojautuakseen tappioilta konkurssissa
tai muissa sellaisissa olosuhteissa, joissa vastapuoli ei pysty täyttämään velvoittei-taan
– synnyttää kuittaamisoikeuden, joka on toimeenpantavissa ja vaikuttaa yksittäisten rahoitusvarojen ja -velkojen realisointiin tai suorittamiseen vain määrätyn laimin-lyönnin seurauksena tai muissa sellaisissa olosuhteissa, joiden ei odoteta syntyvän tavanomaisessa liiketoiminnassa.
Koska uusien vaatimusten soveltamisala on laaja, ne koskevat rahoituslaitosten lisäksi myös muita kuin rahoituslaitoksia.
IFRS 7:n kappaleiden B51 ja B52 yritykset voivat ryhmitellä esitettävät määrälliset tiedot rahoitusinstrumenttityypin tai vastapuolen perusteella. Edellä esitetty esimerkki havainnollistaa vain rahoitusinstrumenttityypin perusteella tehtyä ryhmittelyä. Silloin kun tiedot annetaan vastapuolittain, esitetään erikseen vastapuolikohtaiset kokonaismäärät, jotka ovat yksittäin tarkasteltuina merkittäviä, ja yksittäin tarkasteltuina merkityksettömiä vastapuolia koskevat tiedot yhdistetään yhdelle riville.
Kommentit – rahoitusriskien hallinta
Rahoitusinstrumenttien esittämistapaa ja tilinpäätöksessä esitettäviä tietoja koskeva tilinpäätösstandardi
IFRS7p3 1. IFRS 7 ”Rahoitusinstrumentit: tilinpäätöksessä esitettävät tiedot” koskee kaikkia raportoivia yrityksiä ja kaikentyyppisiä rahoitusinstrumentteja lukuun ottamatta seuraavia:
�� sellaiset osuudet tytär-, osakkuus- tai yhteisyrityksissä, joita käsitellään kirjanpi-dossa IFRS 10:n ”Konsernitilinpäätös”, IAS 27:n ”Erillistilinpäätös” tai IAS 28:n ”Sijoitukset osakkuus- ja yhteisyrityksiin”” mukaisesti. Yritysten tulee kuitenkin soveltaa IFRS 7:ää sellaisiin tytär-, osakkuus- ja yhteisyritysosuuksiin, jotka IAS 27:n tai IAS 28:n nojalla käsitellään IAS 39:n ”Rahoitusinstrumentit: kirjaaminen ja arvostaminen” mukaisesti. IFRS 7:ää sovelletaan myös kaikkiin johdan-naisiin, jotka on sidottu osuuksiin tytär-, osakkuus- tai yhteisyrityksissä, ellei johdannai-nen vas-taa IAS 32:ssa ”Rahoitusinstrumentit: esittämistapa” tarkoitettua oman pääoman ehtoisen instrumentin määritelmää.
�� työsuhde-etuusjärjestelyihin liittyvät työnantajien oikeudet ja velvoitteet, joihin sovelletaan IAS 19:ää ”Työsuhde-etuudet”.
54 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
�� IFRS 4:ssä ”Vakuutussopimukset” esitetyn määritelmän mukaiset vakuutussopi-mukset. IFRS 7:ää sovelletaan kuitenkin vakuutussopimuksiin kytkettyihin johdan-naisiin, jos ne on IAS 39:n mukaan käsiteltävä kirjanpidossa erikseen. IFRS 7:ää sovelletaan myös takaussopimuksiin, jos takauksen antaja soveltaa IAS 39:ää sopimusten kirjaamiseen ja arvostamiseen
�� osakeperusteisesti maksettaviin liiketoimiin perustuvat rahoitusinstrumentit, sopimukset ja velvoitteet, joihin sovelletaan IFRS 2:ta ”Osakeperusteiset maksut” lukuun ottamatta IAS 39:n kappaleiden 5–7 soveltamisalaan kuuluvia sopimuksia, jotka on esitettävä IFRS 7:n mukaisesti.
�� lunastusvelvoitteiset rahoitusinstrumentit, jotka on luokiteltava oman pääoman ehtoisiksi instrumenteiksi IAS 32:n kappaleiden 16A ja 16B tai 16C ja 16D mukai-sesti.
Emoyrityksen esittämät tiedot
IFRS7 2. Kaikki IFRS 7:n sisältämät vaatimukset esitettävistä tiedoista koskevat sekä emoyritystä että konsernia. Aiemmin IAS 30:een ”Pankkien ja muiden rahoituslaitosten tilinpäätöksissä esitettävät tiedot” ja IAS 32:een sisältynyt helpotus emoyritystä koskevien tietojen esittämisestä ei sisälly enää IFRS 7:ään.
Rahoitusinstrumenttien luokat
IFRS7p6, B1-B3
3. Silloin kun IFRS 7 edellyttää tietojen esittämistä rahoitusinstrumenttiluokittain, rahoitusinstrumentit jaetaan esitettävän informaation luonteen kannalta tarkoituksenmukaisiin luokkiin, joissa otetaan huomioon instrumenttien ominaisuudet. Yrityksen tulee esittää riittävästi tietoja, jotta täsmäytys vastaaviin tase-eriin on mahdollista. Rahoitusinstrumenttien luokkia ja vaadittavien tietojen tarkkuustasoa koskevaa ohjeistusta on IFRS 7:n liitteessä B.
Tarkkuustaso ja oletusten valinta – tieto johdon silmin
IFRS7 p34(a)
4. Rahoitusriskien hallintaa koskevien tietojen tulee perustua informaatioon, joka on annettu sisäisesti johtoon kuuluville avainhenkilöille. Näin ollen eri yritysten esittämät tiedot, niiden yksityiskohtaisuus ja niiden taustalla olevat oletukset vaihtelevat merkittävästi. Tässä esimerkkitilinpäätöksessä esitettävät tiedot ovat vain yksi malli siitä, minkälaista informaatiota voidaan esittää, ja yrityksen tulee tarkoin harkita, mikä olisi asianmukaista sen omissa olosuhteissa.
Rahoitusinstrumenteista johtuvien riskien luonne ja laajuus
IFRS7p31, 32
5. Tilinpäätöksen tulee sisältää laadullista ja määrällistä tietoa, jonka pohjalta käyttäjät pystyvät arvioimaan niiden rahoitusinstrumenteista johtuvien riskien luonnetta ja laajuutta, joille yritys on alttiina raportointikauden päättymispäivänä. Tällaisia riskejä ovat tyypillisesti luottoriski, maksuvalmiusriski ja markkinariski, niihin kuitenkaan rajoittumatta.
Laadulliset tiedot
IFRS7p33 6. Kunkin riskityypin osalta tulee esittää:
(a) altistuminen riskeille ja miten se syntyy;
(b) riskienhallinnan tavoitteet, toteutusytavat ja prosessit sekä riskin mittaamiseen käytettävät keinot; ja
(c) mahdolliset muutokset kohdassa (a) tai (b) edelliseen kauteen verrattuna.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 55
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Määrälliset tiedot
IFRS7p34(a)(c)
7. Jokaisen riskityypin osalta tulee esittää yhteenveto kyseistä riskiä koskevista määrillisistä tiedoista raportointikauden päättymispäivänä sen informaation pohjalta, joka on annettu sisäisesti johtoon kuuluville avainhenkilöille. Tietoja on annettava myös riskikeskittymistä. Nämä tiedot voidaan antaa sanallisesti, kuten tämän julkaisun sivuilla 42-45. Tiedot voidaan antaa myös taulukkona, jossa esitetään kunkin keskeisen riskin vaikutus kuhunkin rahoitusinstrumenttityyppiin. Tällainen taulukko voi olla hyödyllinen apuväline myös kerättäessä IFRS 7:n kappaleen 34 mukaisesti esitettävää informaatiota.
IFRS7p34(b)
8. Myös alla kohdissa 9–15 tarkoitetut tiedot on esitettävä, paitsi jos riski ei ole olennainen, jos niitä ei ole jo annettu osana määrällisiä yhteenvetotietoja.
Luottoriski
IFRS7p36, 37 9. Jokaisesta rahoitusinstrumenttien luokasta tulee esittää:
(a) luottoriskin enimmäismäärä ja siihen liittyvät mahdolliset hallussa olevat vakuudet;
(b) tiedot sellaisten rahoitusvarojen luoton laadusta, joihin liittyvä maksusuoritus ei ole viivästynyt ja joiden arvo ei ole alentunut;
(c) sellaisten rahoitusvarojen ikäjakautuma, joihin liittyvä maksusuoritus on viivästynyt mutta joiden arvo ei ole alentunut; ja
(d) erittely rahoitusvaroista, joiden on yksittäin tarkasteltuina todettu olevan arvoltaan alentuneita, mukaan lukien tekijät, joiden perusteella niiden on määritetty olevan arvoltaan alentuneita.
Maksuvalmiusriski
IFRS7p34(a), p39
10. Maksuvalmiusriskiä koskevia tietoja on annettava esittämällä:
(a) johdannaisvelkoihin kuulumattomien rahoitusvelkojen (mukaan lukien annetut takaukset) maturiteettijakauma, joka osoittaa jäljellä olevat sopimuksiin perustu-vat juoksuajat;
(b) johdannaisvelkojen maturiteettijakauma (tarkemmin ks. kohta 12 jäljempänä); ja(c) kuvaus siitä, miten kohtiin (a) ja (b) liittyvää maksuvalmiusriskiä hallitaan.
IFRS7B11F 11. Yrityksen tulee harkita seuraavien tietojen esittämistä maksuvalmiusriskin hallintaa koskevassa kuvauksessa:
(a) onko järjestetty sitovia luottolimiittejä tai tehty muita luottojärjestelyjä, jotka ovat käytettävissä maksuvalmiustarpeiden täyttämiseksi;
(b) onko yrityksellä keskuspankkitalletuksia maksuvalmiustarpeiden täyttämistä varten;
(c) onko yrityksellä hyvin erilaisia rahoituslähteitä;
(d) onko yrityksellä joko varoihin tai rahoituslähteisiin liittyviä merkittäviä maksu-valmiusriskikeskittymiä;
(e) onko yrityksellä sisäisiä valvontaprosesseja ja varasuunnitelmia maksuvalmiusris-kin hallintaa varten;
56 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
(f) onko yrityksellä instrumentteja, joihin liittyy nopeutettua takaisinmaksua koskevia ehtoja (esimerkiksi luottoluokituksen heikentyessä);
(g) onko yrityksellä instrumentteja, jotka voivat edellyttää vakuuden antamista (esim. lisävakuuspyynnöt johdannaisia varten);
(h) onko yrityksellä instrumentteja, joiden osalta se saa valita, suorittaako se rahoitusvelkansa luovuttamalla käteisvaroja (tai muita rahoitusvaroja) vai omia osakkeitaan; ja
(i) onko yrityksellä yleisen netottoutussopimuksen alaisia instrumentteja.
Maturiteettijakauma
IFRS7B11B 12. Johdannaisvelkojen maturiteettijakaumassa tulee esittää jäljellä olevat sopimuksiin perustuvat juoksuajat, jos näiden jäljellä olevien juoksuaikojen tunteminen on välttämä-töntä rahavirtojen ajoituksen ymmärtämisen kannalta. Tämä koskisi esimerkiksi vaih tu va korkoisen rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvelan rahavirran suojauk-sessa käytettäviä koronvaihtosopimuksia ja kaikkia luottositoumuksia. Jos jäljellä olevien sopimuksiin perustuvien juoksuaikojen tunteminen ei ole olennaista rahavirtojen ajoittu misen ymmärtämisen kannalta, voidaan niiden sijaan esittää odotettavissa olevat jäljellä olevat juoksuajat.
IFRS7p39, B11D
13. Johdannaissopimuksissa, joissa vaihdetaan bruttomääräisiä rahavirtoja ja joiden jäljellä olevien sopimuksiin perustuvien juoksuaikojen tunteminen on ymmärtämisen kannalta olennaista, maturiteettijakaumassa esitetään sopimuksiin perustuvat vaihdettavat bruttomäärät. Jakaumassa esitetään määrä, joka tulevilla kausilla odotetaan maksettavan raportointikauden lopussa vallitsevien olosuhteiden perusteella. IFRS 7:ssä ei kuitenkaan täsmennetä, käytetäänkö senhetkisiä kursseja vai termiinikursseja. Sen vuoksi suosittelemme, että yritykset selostavat valitsemaansa menettelytapaa. Valittua menettelytapaa tulee noudattaa johdonmukaisesti.
IFRS7B11 14. Standardissa ei määrätä erittelyssä käytettäviä ajanjaksoja, vaan niiden pitää perustua tietoihin, jotka sisäisesti raportoidaan johtoon kuuluville avainhenkilöille. Ajanjaksojen asianmukaisesta määrästä päätettäessä käytetään harkintaa.
IFRS7B11D 15. Jos maturiteettitaulukossa esitettävät luvut ovat sopimuksiin perustuvia diskonttaamattomia rahavirtoja, määrät eivät täsmää taseessa esitettyihin lainoihin ja johdannaisinstrumentteihin sekä ostovelkoihin ja muihin velkoihin. Yritykset voivat halutessaan lisätä kirjanpitoarvot sisältävän sarakkeen ja täsmäytyssarakkeen, joiden avulla osoitetaan yhteys taseen lukuihin, mutta tämä ei ole pakollista.
IFRS7B10A 16. Jos lähtevä rahavirta voisi toteutua joko merkittävästi aikaisemmin tai merkittävästi erisuuruisena kuin maksuvalmiusriskiä koskevat tiedot osoittavat, yrityksen tulee mainita tämä ja esittää määrälliset tiedot, joiden avulla tilinpäätöksen käyttäjät pystyvät arvioimaan tämän riskin suuruutta. Näitä tietoja ei tarvitse esittää, jos informaatio sisältyy sopimuksiin perustuvaan maturiteettijakaumaan.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 57
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Rahoitusjärjestelyt
IFRS7p39(c) 17. Sitovat luottolimiitit ovat keskeinen osa maksuvalmiuden hallintaa. Sen vuoksi yritysten tulisi harkita käyttämättömiä limiittejä koskevien tietojen esittämistä. Myös IAS 7:n ”Rahavirtalaskelma” mukaan on suositeltavaa esittää käyttämättömät luotto-järjestelyt, jotka voivat olla käytettävissä vastaisia liiketoimia ja pääomasitoumusten hoitamista varten, sekä mahdolliset rajoitukset niiden käytössä.
Markkinariski
IFRS7p40(a)(b)
18. Kustakin erityyppisestä markkinariskistä (valuuttariski, korkoriski ja muu hintariski), jolle yritys on alttiina raportointikauden lopussa, tulee esittää herkkyysanalyysi, josta käy ilmi, miten ”jokseenkin mahdolliset” muutokset asianomaisessa riskimuuttujassa olisivat vaikuttaneet tilikauden tulokseen ja omaan pääomaan, sekä tällaisen analyysin laatimisessa käytetyt menetelmät ja oletukset.
IFRS7p40(c) 19. Jos menetelmissä ja oletuksissa on tapahtunut muutoksia, annetaan tieto tästä ja muutokseen johtaneista syistä.
Valuuttariski
IFRS7B23 20. Valuuttariskiä voi aiheutua vain rahoitusinstrumenteista, jotka ilmaistaan jossakin muussa valuutassa kuin toimintavaluutassa, jossa ne arvostetaan. Muuntamiseen liittyviä riskejä ei siis oteta huomioon arvioitaessa yrityksen altistumista valuuttariskeille. Muuntamiseen liittyviä riskejä aiheutuu sellaisen yrityksen (esim. tytäryrityksen) hallussa olevista rahoituseristä ja muista eristä, jonka toimintavaluutta poikkeaa konsernin esittämisvaluutasta. Ulkomaan rahan määräiset konsernin sisäiset saamiset ja velat, jotka eivät ole osa ulkomaiseen yksikköön tehtyä nettosijoitusta, otetaan kuitenkin huomioon valuuttariskejä koskevassa herkkyysanalyysissa, sillä vaikka saldot eliminoituvat konsernitaseessa, IAS 21:n mukaisesta arvostuksesta johtuva tulosvaikutus ei eliminoidu kokonaan.
Korkoriski
21. Herkkyys korkojen muutoksille koskee vaihtuvakorkoisia rahoitusvaroja ja -velkoja, koska niihin liittyvät tulevat rahavirrat voivat vaihdella. Herkkyys koskee kuitenkin myös käypään arvoon arvostettavia kiinteäkorkoisia rahoitusvaroja ja -velkoja.
Käypiä arvoja koskevat tiedot
Muut kuin käypään arvoon arvostettavat rahoitusinstrumentit
IFRS7p25, 29 22. Kaikista rahoitusvarojen ja -velkojen luokista tulee esittää käyvät arvot (ks. edellä kohta 3) tavalla, joka mahdollistaa niiden vertaamisen vastaavaan kirjanpitoarvoon. Käypiä arvoja ei tarvitse esittää seuraavissa tapauksissa:
(a) kun kirjanpitoarvo on kohtuullisen lähellä käypää arvoa;
(b) kun on kyse sijoituksesta oman pääoman ehtoiseen instrumenttiin (tai tällai-seen instrumenttiin sidotusta johdannaisesta), jolla ei ole toimivilla markkinoilla määräytyvää noteerattua markkinahintaa ja joka arvostetaan IAS 39:n mukaisesti hankintamenon perusteella siitä syystä, että sen käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä; ja
(c) kun on kyse sopimuksesta, johon liittyy (IFRS 4:ssä ”Vakuutussopimukset” kuvattu) oikeus harkinnanvaraiseen osuuteen ylijäämästä, jos kyseisen osuuden käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä.
58 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
23. Käypiä arvoja koskevat tiedot voidaan esittää joko rahoitusinstrumentteja koskevassa yhdistetyssä liitetiedossa tai erillisissä liitetiedoissa. Käyvät arvot on kuitenkin esitettävä erikseen jokaisesta rahoitusinstrumenttien luokasta (ks. edellä kohta 3), mikä tarkoittaa, että taulukon jokainen rivi jouduttaisiin jaottelemaan eri luokkiin. Tämän vuoksi IFRS GAAP plc on päättänyt esittää nämä tiedot asianomaisissa liitetiedoissa.
Käypää arvoa määritettäessä käytettävät menetelmät ja oletukset
IFRS13p91 24. Yrityksen on esitettävä tilinpäätöksessään tietoja, jotka auttavat sen tilinpäätöksen käyttäjiä arvioimaan molempia seuraavista:
(a) kun on kyse varoista ja veloista, jotka alkuperäisen kirjaamisen jälkeen arvostetaan taseessa käypään arvoon toistuvasti tai kertaluonteisesti, näitä arvoja määritettäessä käytetyt arvostusmenetelmät ja syöttötiedot;
(b) kun on kyse toistuvasti määritettävistä käyvistä arvoista, joiden määrittämisessä käytetään merkittäviä muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja (taso 3), näiden arvojen vaikutus kauden voittoon tai tappioon ta imuihin laajan tuloksen eriin.
Rahoitusinstrumentit, jotka arvostetaan hankintamenoon, koska käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä
IFRS7p30 25. Jos käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä noteeraamattomiin oman pääoman ehtoisiin instrumentteihin tehdyille sijoituksille, tällaisiin oman pääoman ehtoisiin instrumentteihin sidotuille johdannaisille taikka sopimuksille, joihin liittyy oikeus harkinnanvaraiseen oikeuteen ylijäämästä (kuvattu IFRS 4:ssä ”Vakuutussopimukset”), tilinpäätöksessä tulee esittää:
(a) tieto siitä, ettei käypää arvoa koskevaa informaatiota ole esitetty, koska se ei ole luotettavasti määritettävissä;
(b) kuvaus rahoitusinstrumenteista, niiden kirjanpitoarvo ja selvitys siitä, miksi käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä;
(c) tietoa instrumenttien markkinoista;
(d) tietoa siitä, aikooko yritys luovuttaa rahoitusinstrumentit, ja jos aikoo, miten; ja
(e) jos instrumentit myöhemmin kirjataan pois taseesta, tieto tästä, niiden kirjanpito-arvo taseesta pois kirjaamisen ajankohtana sekä kirjattu voitto tai tappio.
Taseeseen merkityt käyvät arvot
IFRS13p93 26. Käypään arvoon taseeseen merkittyjen erien osalta kustakin rahoitusinstrumenttien luokasta tulee esittää:
(a) käypien arvojen hierarkian taso, johon kyseiset käypään arvoon arvostetut erät luokitellaan;
(b) mahdolliset merkittävät siirrot käypien arvojen hierarkian tasojen 1 ja 2 välillä sekä syyt näihin siirtoihin;
(c) käypien arvojen hierarkian tasolla 3 olevien käypään arvoon arvostettujen erien osalta alku- ja loppusaldojen välinen täsmäytyslaskelma, jossa esitetään erikseen seuraavista seikoista johtuvat muutokset kauden aikana:
(i) kaudella tulosvaikutteisesti kirjattujen voittojen tai tappioiden kokonais-määrä sekä kuvaus siitä, missä ne esitetään laajassa tuloslaskelmassa tai tuloslaskelmassa (jos se esitetään);
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 59
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
(ii) muihin laajan tuloksen eriin kirjatut kokonaisvoitot tai -tappiot;
(iii) ostot, myynnit, liikkeeseen laskut ja toteuttamiset (kunkintyyppiset muutok-set esitetään erikseen); ja
(iv) siirrot tasolle 3 ja pois sieltä sekä syyt näihin siirtoihin;
(d) käypien arvojen hierarkian tasolle 3 luokitelluista toistuvasti määritettävistä käy-vistä arvoista kaudella tulosvaikutteisesti kirjattujen voittojen tai tappioiden koko-naismäärä, joka johtuu raportointikauden lopussa hallussa oleviin omaisuuseriin ja velkoihin liittyvisen realisoitumattomien voittojen tai tappioiden muutoksista, sekä tuloslaskelman rivi, jolla nämä voitot tai tappiot esitetään; ja
(e) käypien arvojen hierarkian tasolle 3 luokitelluista käyvistä arvoista:
(i) kaikkien tällaisten arvojen osalta sanallinen kuvaus käyvän arvon herk-kyydestä muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen muutoksille, jos näiden syöttötietojen vaihtaminen erilaiseksi rahamääräksi voisi johtaa merkittävästi suurempaan tai pienempään käypään arvoon. Jos näiden syöttötietojen ja toisten käypää arvoa määritettäessä käytettyjen muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen välillä on keskinäisiä yhteyksiä, on esitettävä myös kuvaus näistä yhteyksistä ja siitä, kuinka ne voisivat pienentää tai suurentaa muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen muutosten vaikutuksia käypään arvoon. Jotta tämä esitettäviä tietoja koske-va vaatimus täyttyisi, sanallisen kuvauksen, joka koskee herkkyyttä muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen muutoksille, on sisällettävä vähintään ne muut kuin havainnoitavissa olevan syöttötiedot.
(ii) rahoitusvarojen ja -velkojen osalta jos yhden tai useamman muun kuin havainnoitavissa olevan syöttötiedon vaihtaminen kuvastamaan jokseenkin mahdollisia vaihtoehtoisia oletuksia muuttaisi käypää arvoa merkittävästi, yrityksen on mainittava tämä seikka ja esitettävä kyseisten muutosten vaiku-tus. Yrityksen on esitettävä, kuinka jokseenkin mahdollisen vaihto ehtoisen oletuksen kuvastamiseksi tehtävän muutoksen vaikutus on laskettu. Merkittävyyttä on tässä arvioitava voiton tai tappion ja varojen tai velkojen kokonaismäärän perusteella, tai jos käyvän arvon muutokset on kirjattu muihin laajan tuloksen eriin, oman pääoman kokonaismäärän perusteella.
IFRS13p93(b)
27. Käypään arvoon arvostetut erät tulee luokitella käyttäen käypien arvojen hierarkiaa, joka kuvastaa arvoja määritettäessä käytettävien syöttötietojen merkittävyyttä. Käypien arvojen hierarkiassa tulee olla seuraavat tasot:
(a) Taso 1: täysin samanlaisten varojen tai velkojen noteeratut (oikaisemattomat) hinnat toimivilla markkinoilla
(b) Taso 2: muut syöttötiedot, jotka eivät ole noteerattuja hintoja ja jotka kyseiselle omaisuuserälle tai velalle ovat havainnoitavissa joko suoraan (esim. hintana) tai epäsuorasti (esim. hinnoista johdettuina)
(c) Taso 3: omaisuuserää tai velkaa koskevat syöttötiedot, jotka eivät perustu ha-vainnoitavissa olevaan markkinatietoon.
Asianmukainen taso määräytyy sen alimman tason syöttötiedon perusteella, joka on merkittävä käyvän arvon määrittämisen kannalta.
60 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Esitettävät lisätiedot, kun riskille altistumista koskevat määrälliset tiedot eivät anna edustavaa kuvaa
IFRS7p35, p42
28. Jos edellä kohdissa 7, 9, 10 ja 14 kuvatut määrälliset tiedot eivät anna edustavaa kuvaa yrityksen altistumisesta riskeille kauden aikana, on esitettävä edustavan kuvan antavia lisätietoja. Jos herkkyysanalyysit eivät anna edustavaa kuvaa rahoitus-instrumenttiin liittyvästä riskistä (esim. jos riskipositio vuoden lopussa ei kuvasta vuoden aikaista riskipositiota), tilinpäätöksessä tulee esittää tämä tieto sekä syy siihen, miksi herkkyysanalyysit eivät ole edustavia.
4 Keskeiset kirjanpidolliset arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut
Tehtyjä arvioita ja harkintaan perustuvia ratkaisuja arvioidaan jatkuvasti, ja ne perustuvat aikaisempaan kokemukseen ja muihin tekijöihin, kuten tulevaisuuden tapahtumia koskeviin odotuksiin, joiden uskotaan olevan olosuhteet huomioon ottaen kohtuullisia.
1p125 4.1 Keskeiset kirjanpidolliset arviot ja oletukset
Konsernissa tehdään tulevaisuutta koskevia arvioita ja oletuksia. Niiden pohjalta tehtävät kirjanpidolliset arviot vastaavat lähtökohtaisesti vain harvoin tosiasiallisia tuloksia. Seuraavassa käsitellään arvioita ja oletuksia, joihin liittyy merkittävä riski varojen ja velkojen kirjanpitoarvon olennaisesta muuttumisesta seuraavan tilikauden aikana.
(a) Liikearvon arvioitu arvonalentuminen
Liikearvo testataan vuosittain mahdollisen arvonalentumisen varalta liitetiedossa 2.6 kuvatun periaatteen mukaisesti. Rahavirtaa tuottavien yksikköjen kerrytettävissä olevat rahamäärät perustuvat käyttöarvolaskelmiin. Nämä laskelmat edellyttävät arvioiden käyttämistä (liitetieto 17).
1p129, 36p134 (f)(i)-(iii)
Tukkumyynnin rahavirtaa tuottavassa yksikössä Step-landissa (joka sisältyy liiketoimintasegmenttiin Venäjä) syntyi vuonna 2013 arvonalentumistappio 4 650 C, jolloin yksikön kirjanpitoarvo alennettiin sen kerrytettävissä olevaa rahamäärää vastaavaksi. Jos budjetoitu bruttokate, jota on käytetty tukkukaupan rahavirtaa tuottavan yksikön Step-landin käyttöarvolaskelmassa, olisi ollut 10 prosenttiyksikköä pienempi kuin johdon 31.12.2013 arvioima bruttokate (esimerkiksi 55,5 %:n sijaan 45,5 %), liikearvosta olisi kirjattu lisää arvonalentumistappiota 100 C ja aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden kirjanpitoarvoa olisi täytynyt alentaa 300 C.
Jos arvioitu ennen veroja määritetty korko, jolla tukkumyynnin Step-landin rahavirtaa tuottavan yksikön rahavirrat on diskontattu, olisi ollut yhden prosenttiyksikön korkeampi kuin johdon arvioima korko (esimerkiksi 13,8 %:n sijaan 14,8 %), liikearvosta olisi kirjattu lisää arvonalentumistappiota 300 C.
(b) Tuloverot
Konserni on tuloverotuksen kohteena useassa eri maassa. Tuloverojen kokonaismäärän arvioiminen koko konsernin tasolla edellyttää merkittävää harkintaa. Useiden liiketoimien ja laskelmien osalta lopullisen veron määrä on epävarma. Konsernissa ennakoidaan tulevia verotarkastuksia ja kirjataan velkoja, jotka perustuvat arvioihin siitä, joudutaanko maksamaan lisää veroja. Jos näihin seikkoihin liittyvä lopullinen vero poikkeaa alun perin kirjatuista määristä, erot vaikuttavat sekä kauden verotettavaan tuloon perustuviin verosaamisiin ja velkoihin että laskennallisiin verosaamisiin ja -velkoihin kaudella, jolla ne todetaan.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 61
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Jos todellinen lopputulema (harkintaa vaativilla alueilla) poikkeaisi johdon arvioista 10 %:lla, pitäisi
• kasvattaa tuloverovelkaa 120 C:llä ja laskennallista verovelkaa 230 C:llä poikkeaman ollessa epäedullinen; tai
• pienentää tuloverovelkaa 110 C:llä ja laskennallista verovelkaa 215 C:llä poikkeaman ollessa edullinen
(c) Johdannaisten ja muiden rahoitusinstrumenttien käypä arvo
IFRS13p91 Rahoitusinstrumenteille, joilla ei käydä kauppaa toimivilla markkinoilla (esim. OTC-johdannaisille), määritetään käypä arvo arvostusmenetelmien avulla. Harkintaa käytetään valittaessa erilaisia menetelmiä sekä tehtäessä oletuksia, jotka perustuvat pääasiassa markkinoilla kunakin raportointikauden päättymispäivänä vallitseviin olosuhteisiin. Erilaisiin termiinisopimuksiin, joilla ei käydä kauppaa toimivilla markkinoilla, on sovellettu diskontattujen rahavirtojen analysointiin perustuvaa menetelmää.
Termiinisopimusten kirjanpitoarvon arvioitaisiin olevan 12 C pienempi tai 15 C suurempi, jos rahavirtojen diskonttaamiseen käytettävä korko poikkeaisi 10 prosenttiyksikköä johdon arvioimasta korosta.
(d) Tulouttaminen
Kiinteähintaisiin sopimuksiin perustuvat suunnittelupalvelut tuloutetaan valmistumisasteen mukaisesti. Valmistumisasteen mukainen tulouttaminen edellyttää arvioita jo suoritettujen palvelujen osuudesta kokonaispalveluista. Jos jo suoritettujen palvelujen osuus kokonaispalveluista poikkeaisi johdon arvioista 10 prosenttiyksikköä, tilikaudelle kirjattavat myyntituotot kasvaisivat 1 175 C osuuden noustessa tai pienentyisivät 1 160 C osuuden alentuessa.
(e) Eläke-etuudet
Eläkevelvoitteiden nykyarvo riippuu useista eri tekijöistä, jotka määritetään vakuutusmatemaattisesti useita oletuksia käyttäen. Diskonttauskorko on yksi eläkkeistä aiheutuvia nettomenoja (tai -tuloja) määritettäessä käytettävistä oletuksista. Oletuksissa tapahtuvat muutokset vaikuttavat eläkevelvoitteiden kirjanpitoarvoon.
Asianmukainen diskonttauskorko määritetään jokaisen vuoden lopussa. Kyseessä on korko, jota tulisi käyttää määritettäessä nykyarvoa eläkevelvoitteiden täyttämiseksi tarvittaville arvioiduille vastaisille rahavirroille. Asianmukaista diskonttauskorkoa määritettäessä otetaan huomioon yritysten liikkeeseen laskemien korkealaatuisten joukkovelkakirjalainojen korot. Nämä lainat ovat sen valuutan määräisiä, jossa etuudet maksetaan, ja niiden juoksuaika on lähellä eläkevelvoitteen voimassaoloajan pituutta.
Muut eläkevelvoitteita koskevat keskeiset oletukset perustuvat osaltaan senhetkisiin markkinaolosuhteisiin. Enemmän informaatiota tästä on liitetiedossa 33.
62 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
1p122 4.2 Keskeiset harkintaan perustuvat ratkaisut tilinpäätöksen laatimisperiaatteita sovellettaessa
(a) Tulouttaminen
Konserni on tulouttanut 950 C tavaroiden myynnistä Britanniassa sijaitsevalle L&Co:lle vuonna 2013. Ostajalla on oikeus palauttaa tuotteet, jos sen asiakkaat eivät ole tyytyväisiä. Aikaisemman vastaavanlaisesta myynnistä saadun kokemuksen perusteella uskotaan, ettei tyytymättömien osuus ole suurempi kuin 3 %. Tämän vuoksi näistä kaupoista kirjatuista tuotoista on vähennetty arvioituja palautuksia koskeva määrä. Jos arvio muuttuisi yhdellä prosenttiyksiköllä, tuotot vähentyisivät/lisääntyisivat 10 C.
(b) Myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten sijoitusten arvon alentuminen
Se, milloin myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten sijoitusten arvo on alentunut, ratkaistaan IAS 39:ään sisältyvän ohjeistuksen mukaisesti. Tämä edellyttää merkittävää harkintaa. Tätä harkintaa tehtäessä arvioidaan muun muassa, miten kauan ja minkä verran sijoituksen käypä arvo on ollut hankintamenoa pienempi, sekä arvioidaan sijoituskohteen taloudellista tilaa ja liiketoiminnan lähitulevaisuuden näkymiä, esimerkiksi toimialan ja sektorin tuloksellisuutta, teknologian muutoksia sekä liiketoiminnan ja rahoituksen rahavirtoja.
Jos katsottaisiin, että käyvän arvon alentuminen hankintamenoa pienemmäksi on kokonaan tai osaksi merkittävää ja pitkittynyttä, vuoden 2013 tilinpäätökseen kirjattaisiin 1 300 C:n suuruinen lisätappio, joka syntyisi, kun arvoltaan alentuneisiin myytävissä oleviin rahoitusvaroihin liittyvät, omaan pääomaan kirjatut käyvän arvon muutokset siirretään tuloslaskelmaan.
(c ) Alle 50 %:sesti omistettujen yritysten yhdisteleminen konsernitilinpäätökseen
Johto katsoo, että konsernilla on tosiasiallinen määräysvalta Delta Inc -yhtiössä, vaikka sillä on alle puolet äänioikeuksista. Konserni on 40 %:n osakkeenomistuksensa perusteella Delta Inc -yhtiön suurin omistaja, ja muilla omistajilla on kullakin alle 1 % osakkeista. Muut osakkeenomistajat eivät ole aiemmin muodostaneet ryhmää käyttääkseen äänioikeuksiaan yhdessä.
(d) Sijoitus Alpha Limited -yhtiöön
Johto on arvioinut vaikutusvaltaa, joka liittyy konsernin sijoitukseen Alpha Limited -yhtiöön, ja todennut, että konsernilla on huomattava vaikutusvalta, vaikka sen omistusosuus on alle 20 %. Vaikutusvalta perustuu konsernin edustukseen yhtiön hallituksessa ja sopimuksen ehtoihin. Tämän vuoksi sijoituskohde luokitellaan osakkuusyritykseksi.
(e) Yhteisjärjestelyt
IFRS GAAP plc:llä on yhteisjärjestelyssä 50 % äänioikeuksista. Sillä on järjestelyssä yhteinen määräysvalta, sillä sopimusjärjestelyn perusteella kaikki merkityksellisiä toimintoja koskevat päätökset edellyttävät kaikkien osapuolten yksimielistä hyväksymistä.
Yhteisjärjestely on rakennettu osakeyhtiömuotoiseksi, ja se tuottaa konsernille ja muille sopimusosapuolille oikeuden järjestelyyn kuuluvaan nettovarallisuuteen. Tämän vuoksi järjestely luokitellaan yhteisyritykseksi.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 63
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
5 Segmentti-informaatio
IFRS8p22(a) Konsernin ylin operatiivinen päätöksentekijä on johtoryhmä. Toimintasegmentit on määritelty perustuen raportteihin, joita konsernin johtoryhmä käyttää resurssien jakamiseen ja tuloksellisuuden arviointiin.
IFRS8p22(a)(b)
Konsernin johtoryhmä seuraa liiketoimintaa sekä maantieteellisesti että tuotteiden pohjalta. Maantieteellisesti katsottuna johto arvioi tukkumyynnin tulosta Britanniassa, Yhdysvalloissa, Kiinassa, Venäjällä ja Euroopassa. Tuotteiden näkökulmasta johtoryhmä seuraa tukku- ja vähittäismyyntiä näillä alueilla. Vähittäismyyntitoimintaa on vain Britanniassa ja Yhdysvalloissa. Tukkumyyntisegmenttien liikevaihto syntyy pääasiassa konsernin oman jalkinemerkin Footsy Tootsyn valmistuksesta ja tukkumyynnistä. Britannian ja Yhdysvaltain vähittäismyyntisegmenttien tuotot kertyvät jalkineiden ja nahkatuotteiden myynnistä, joka koostuu sekä konsernin oman tuotemerkin että muiden keskeisten jalkinemerkkien myynnistä.
IFRS8p22(a) Vaikka Kiina-segmentti ei ylitä IFRS 8:n mukaisia määrällisiä kynnysarvoja, johto on päättänyt raportoida myös sen, koska konsernin johtoryhmä seuraa sitä tarkasti potentiaalisena kasvualueena ja sen odotetaan tuovan jatkossa konsernille olennaisesti liikevaihtoa.
IFRS8p18 Yhdysvaltain vähittäismyynti ei ollut erillinen raportoitava toimintasegmentti vuonna 2012. ABC Groupin hankinnan (ks. liitetieto 39) seurauksena siitä kuitenkin tuli raportoitava toimintasegmentti vuonna 2013, ja siksi vertailutiedot on tältä osin yhdenmukaistettu.
IFRS8p16 Kaikki muut segmentit liittyvät pääasiassa suunnittelu- ja kuljetuspalveluiden myyntiin muille jalkineiden valmistajille Britanniassa ja muualla Euroopassa sekä Keski-Amerikan tukkumyyntiin. Nämä toiminnot eivät kuulu raportoitaviin segmentteihin, koska konsernin johtoryhmä ei käytä niitä koskevaa tietoa.
IFRS8p28 Konsernin johtoryhmä arvioi toimintasegmenttien tulosta oikaistun EBITDA-luvun perusteella. Siinä ei oteta huomioon lopetettuja toimintoja eikä toimintasegmenttien kertaluontoisia menoja, kuten uudelleenjärjestelymenoja, oikeustapauksiin liittyviä menoja eikä liikearvon arvonalentumisia, kun arvonalentuminen johtuu kertaluonteisesta, erillisestä tapahtumasta. Se ei myöskään sisällä omana pääomana suoritettavien osakeperusteisten maksujen vaikutuksia eikä rahoitusinstrumenteista aiheutuvia realisoitumattomia voittoja/tappioita. Korkotuottoja ja -kuluja ei kohdisteta segmenteille, koska keskitetty rahoitusosasto hallinnoi konsernin rahavaroja.
Liikevaihto
IFRS8p27(a) Segmenttien väliset myynnit tapahtuvat markkinahintaan. Konsernin johtoryhmälle raportoitava liikevaihto ulkopuolisilta asiakkailta määritetään samalla tavalla kuin tuloslaskelmassa.
64 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
1.1–31.12.2013 1.1–31.12.2012oikaistu
Seg- mentin
liike-vaihto
Seg-menttien
väliset tuotot
Liikevaihto ulko-
puolisiltaasiakkailta
Seg-mentin
liike-vaihtoSeg-ment-tien väliset
tuotot
Liikevaihto ulko-
puolisilta asiakkailta
Britannia – tukkumyynti 46 638 -11 403 35 235 42 284 -11 457 30 827
Britannia – vähittäismyynti 43 257 – 43 257 31 682 – 31 682
USA – tukkumyynti 28 820 -7 364 21 456 18 990 -6 798 12 192
USA – vähittäismyynti 42 672 – 42 672 2 390 – 2 390
Venäjä – vähittäismyynti 26 273 -5 255 21 018 8 778 -1 756 7 022
Kiina – vähittäismyynti 5 818 -1 164 4 654 3 209 -642 2 567
Eurooppa – vähittäismyynti 40 273 -8 055 32 218 26 223 -5 245 20 978
Kaikki muut segmentit 13 155 -2 631 10 524 5 724 -1 022 4 702
Yhteensä 246 906 -35 872 211 034 139 280 -26 920 112 360
IFRS8p28(b) EBITDA
1.1. –31.12 2013 1.1. –31.12 2012
oikaistu
Oikaistu EBITDA Oikaistu EBITDA
Britannia – tukkumyynti 17 298 17 183
Britannia – vähittäismyynti 9 550 800
USA – tukkumyynti 9 146 10 369
USA – vähittäismyynti 9 686 1 298
Venäjä – tukkumyynti 12 322 3 471
Kiina – tukkumyynti 2 323 1 506
Eurooppa – tukkumyynti 16 003 10 755
Kaikki muut segmentit 3 504 1 682
Yhteensä 79 832 47 064
Poistot aineellisista hyödykkeistä -17 754 -9 662
Poistot aineettomista hyödykkeistä -800 -565
Uudelleenjärjestelykulut -1,986 0
Oikeudelliset kulut -737 -855
Liikearvon arvonalentuminen -4,650 0
Realisoitumattomat voitot rahoitusinstrumenteista
102 101
Hallituksen jäsenille ja henkilöstölle myönnetyt optiot
-690 -822
Rahoituskulut – netto -6 443 -10 588
Muut erät 802 245
Voitto ennen veroja ja lopetetuja toimintoja
47 676 24 918
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 65
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
IFRS8p23 Muut voittoa ja tappiota koskevat tiedot1
1.1–31.12.2013
Poistot
Liikearvon arvon-
alentuminen
Uudelleen järjestely-
menot Tuloverot
Osuus osakkuus-
yritysten voitosta
Britannia – tukkumyynti -3 226 – – -2 550 200
Britannia – vähittäismyynti -3 830 – – -2 780 –
USA – tukkumyynti -1 894 – – -1 395 –
USA – vähittäismyynti -3 789 – – -3 040 –
Venäjä – tukkumyynti -2 454 -4 650 -1 986 -1 591 –
Kiina – tukkumyynti -386 – – -365 –
Eurooppa – tukkumyynti -2 706 – – -2 490 –
Kaikki muut segmentit -269 – – -400 15
Yhteensä -18 554 -4 650 -1 986 -14 611 215
1.1–31.12.2012oikaistu
Poistot
Liikearvon arvon-
alentuminen
Uudelleen järjestely-
menot Tuloverot
Osuus osakkuus-
yritysten voitosta
Britannia – tukkumyynti -3 801 – – -2 772 155
Britannia – vähittäismyynti -201 – – -650 –
USA – tukkumyynti -2 448 – – -1 407 –
USA – vähittäismyynti -199 – – -489 –
Venäjä – tukkumyynti -453 – – -509 –
Kiina – tukkumyynti -286 – – -150 –
Eurooppa – tukkumyynti -2 701 – – -2 201 –
Kaikki muut segmentit -138 – – -492 -10
Yhteensä -10 227 – – -8 670 145
Liitetiedossa 17 on tarkempia tietoja vuonna 2013 kirjatusta Venäjän toimintasegmentin liikearvon arvonalentumisesta 4 650 C, joka liittyy päätökseen tuotantomäärän supistamisesta. Tällä ei ole ollut muuta vaikutusta konsernin varojen ja velkojen arvostamiseen. Vuonna 2012 ei kirjattu arvonalentumistappioita eikä uudelleenjärjestelymenoja.
IFRS8p27(f) Koska Euroopan toiminnot hyödyntävät tiettyjen maantieteellisesti lähellä olevien Venäjän segmentille kuuluvien käyttöomaisuushyödykkeiden ylikapasiteettia, Venäjän segmentin hyödykkeiden poistoista 197 C (2012: 50 C) on kohdistettu Euroopan segmentille tämän huomioon ottamiseksi.
1 IFRS 8:n kappaleen 23 mukaan on annettava tiedot korkotuotoista ja -kuluista, vaikka ne eivät sisältyisi segmentin tulokseen. Tätä liitetietoa ei ole sisällytetty esimerkkitilinpäätökseen, koska näitä eriä ei ole kohdistettu segmenteille.
66 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
IFRS8p23, IFRS8p24, IFRSp828(c)
Varat1
1.1–31.12.2013 1.1–31.12.2012oikaistu
Varat yhteensä
Osuudet osakkuus-
yrityksis-sä
Pitkä-aikaisten
varojen lisäykset2
Varat yhteensä
Osuudet osakkuus-yrityksissä
Pitkä-aikais-ten varojen
lisäykset2
Britannia – tukkumyynti 46 957 7 207 – 43 320 7 050 –
Britannia – vähittäismyynti 46197 – 35 543 9 580 – 47
USA – tukkumyynti 27 313 – – 32 967 – –
USA – vähittäismyynti 45 529 – 39 817 8 550 – 46
Venäjä 22 659 – – 5 067 – –
Kiina 6 226 – 11 380 20 899 – 2 971
Eurooppa 47 912 18 649 – 40 259 17 053 2 543
Kaikki muut segmentit 22 184 – 278 – – 1 135
Yhteensä 264 977 18 649 88 240 209 912 17 053 6 742
Kohdistamattomat
Laskennallinen vero 3 546 3 384
Myytävissä olevat rahoitusvarat
19 370 14 910
Käypään arvoon tulos- vaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat
11 820 7 972
Johdannaisinstrumentit 1 464 1 196
Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset varat
3 333 –
Varat taseessa yhteensä 304 510 237 373
1 Raportoitavien segmenttien varoja koskevat tiedot on esitetty, koska nämä tiedot toimitetaan säännöllisesti ylimmälle operatiiviselle päätöksentekijälle. Jos ylin operatiivinen päätöksentekijä käyttäisi velkoja koskevaa informaatiota, myös se pitäisi esittää.2 Pitkäaikaisten varojen lisäykset eivät sisällä rahoitusinstrumentteja ja laskennallisia verosaamisia
IFRS8p27(c) Johtoryhmälle toimitettavat varoja koskevat luvut määritetään samalla tavalla kuin tilinpäätöksessä. Nämä varat kohdistetaan segmenttien toimintojen ja varojen sijaintipaikan perusteella.
Konsernin osakesijoituksia (jotka luokitellaan myytävissä oleviksi rahoitusvaroiksi tai käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi rahoitusvaroiksi) ei lueta segmenttien varoihin, vaan ne ovat rahoitusosaston hallinnassa. Ylimmän operatiivisen päätöksentekijän seuraamat varat eivät myöskään sisällä myytävänä oleviksi luokiteltuja varoja. Konsernin korollisia velkoja ei katsota segmenttien veloiksi, koska rahoitusosasto hallinnoi niitä.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 67
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
IFRS8p23, IFRS8p24, IFRSp828(c)
Varat1
1.1–31.12.2013 1.1–31.12.2012oikaistu
Varat yhteensä
Osuudet osakkuus-
yrityksis-sä
Pitkä-aikaisten
varojen lisäykset2
Varat yhteensä
Osuudet osakkuus-yrityksissä
Pitkä-aikais-ten varojen
lisäykset2
Britannia – tukkumyynti 46 957 7 207 – 43 320 7 050 –
Britannia – vähittäismyynti 46197 – 35 543 9 580 – 47
USA – tukkumyynti 27 313 – – 32 967 – –
USA – vähittäismyynti 45 529 – 39 817 8 550 – 46
Venäjä 22 659 – – 5 067 – –
Kiina 6 226 – 11 380 20 899 – 2 971
Eurooppa 47 912 18 649 – 40 259 17 053 2 543
Kaikki muut segmentit 22 184 – 278 – – 1 135
Yhteensä 264 977 18 649 88 240 209 912 17 053 6 742
Kohdistamattomat
Laskennallinen vero 3 546 3 384
Myytävissä olevat rahoitusvarat
19 370 14 910
Käypään arvoon tulos- vaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat
11 820 7 972
Johdannaisinstrumentit 1 464 1 196
Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset varat
3 333 –
Varat taseessa yhteensä 304 510 237 373
Koko konsernia koskevat tiedot
IFRS8p32 Konsernin kokonaisliikevaihto muodostuu seuraavasti:
2013 2012 oikaistu
Liikevaihdon koostumus:
– Tavaroiden myynti 202 884 104 495
– Palvelujen myynti 8 000 7 800
– Rojaltituotot 150 65
Yhteensä 211 034 112 360
IFRS8p33(a)
Yhtiön kotipaikka on Britanniassa. Konsernin liikevaihto ulkopuolisilta asiakkailta Britanniasta oli 50 697 C (2012: 48 951 C) ja ulkopuolisilta asiakkailta muista maista yhteensä 160 337 C (2012: 63 409 C). Edellä on esitetty ulkopuolisilta asiakkailta muista maista kertyneen liikevaihdon jakautuma.
IFRS8p33(b)
Britanniassa sijaitsevien pitkäaikaisten varojen yhteismäärä rahoitusinstrumentteja ja laskennallisia verosaamisia lukuun ottamatta (konsernilla ei ole työsuhde-etuuksista tai vakuutussopimuksista johtuvia varoja) on 49 696 C (2012: 39 567 C), ja muissa maissa sijaitsevien vastaavien pitkäaikaisten varojen yhteismäärä on 146 762 C (2012: 93 299 C).
IFRS8p34 Liikevaihdosta noin 32 023 C (2012: 28 034 C) on kertynyt yhdeltä ulkopuoliselta asiakkaalta. Nämä tuotot kuuluvat USA:n vähittäiskauppasegmentille ja Britannian tukkumyyntisegmentille.
6 Poikkeukselliset erät
Erien, jotka ovat joko kokonsa tai luonteensa puolesta olennaisia tai jotka eivät ole toistuvia, katsotaan olevan poikkeuksellisia. Ne esitetään konsernin tuloslaskelmassa asianmukaisissa erissä. Seuraavassa esitetyt tilikauden poikkeukselliset erät sisältyvät tuloslaskelmassa myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin.
Seuraavassa eritellään tilinpäätökseen sisältyvät poikkeukselliset erät.2013 2012
Liiketoimintaan kuuluvat erät: – vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvon alentaminen 3 117 –
Vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvoon tehty ylimääräinen kulukirjaus 3 117 C liittyy tulipalossa tuhoutuneisiin nahka-asusteisiin. Tuloslaskelmassa määrä sisältyy myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin.
7 Muut tuotot2013 2012
ABC Groupista omistetun osuuden arvostus käypään arvoon hankinnan yhteydessä (liitetieto 39) 850 –
18p35(b)(v) Osinkotuotot myytävissä olevista rahoitusvaroista 1 100 883
18p35(b)(v) Osinkotuotot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitus-varoista
800 310
Sijoitustuotot 2 750 1 193
Vakuutuskorvaukset – 66
Yhteensä 2 750 1 259
Vakuutuskorvaukset-rivillä on esitetty saadut vakuutuskorvaukset, jotka ylittävät vahingoittuneiden tuotteiden kirjanpitoarvon.
68 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
8 Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto
2013 2012IFRS7 p20(a)(i) Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat (liitetieto
23):
– Tappiot käyvän arvon muutoksista -508 -238
– Voitot käyvän arvon muutoksista 593 –IFRS7 p20(a)(i) Valuuttatermiinisopimukset:
– Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät 86 8821p52(a) – Valuuttakurssivoitot/tappiot(-) – netto (liitetieto 15) -277 200IFRS7 p24(a) Käyvän arvon suojausten tehoton osuus (liitetieto 20) -1 -1IFRS7 p24(b) Rahavirran suojausten tehoton osuus (liitetieto 20) 17 14
Yhteensä -90 63
9 Kulujen erittely lajeittain 2013 2012
oikaistu1p104 Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varaston muutos 6 950 -2 3001p104 Käytetyt raaka-aineet ja tarvikkeet 53 302 31 8451p104 Henkilöstökulut (liitetieto 10) 40 310 15 5771p104 Poistot ja arvonalentumistappiot (liitetiedot 16 ja 17) 23 204 10 2271p104 Kuljetuskulut 8 584 6 2361p104 Mainontakulut 14 265 6 6621p104 Vuokrat (liitetieto 16) 10 604 8 5001p104 Muut kulut 2 781 1 659
Myytyjä suoritteita vastaavat kulut, myynnin ja markkinoin-nin kulut ja hallinnon kulut yhteensä 160 000 78 406
10 Henkilöstökulut2013 2012
oikaistu19Rp171 Palkat, mukaan lukien uudelleenjärjestelymenot 799 C (2012: nolla) ja
muut työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet 1 600 C (2012: nolla) (liitetiedot 35 ja 41)
28 363 10 041
Sosiaaliturvasta johtuvat kulut 9 369 3 802IFRS2p51(a) Hallituksen jäsenille ja henkilöstölle myönnetyt osakeoptiot (liitetiedot
27 ja 28)690 822
19Rp53 Eläkekulut – maksupohjaiset järjestelyt 756 23219Rp141 Eläkekulut – etuuspohjaiset järjestelyt (liitetieto 33) 948 56119Rp141 Muut työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet (liitetieto 33) 184 119
40 310 15 577
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 69
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
11 Rahoitustuotot ja -kulut 2013 2012
IFRS7 p20(b) Korkokulut:
– Pankkilainat -5 317 -10 646
– Osingot lunastettaville etuosakkeille (liitetieto 31) -1 950 -1 950
– Vaihtovelkakirjalaina (liitetieto 31) -3 083 –
– Rahoitusleasingvelat -547 -64637p84(e) – Varaukset: diskonttauksen purkautuminen (liitetieto 34) -47 -39
21p52(a) Rahoitukseen liittyvät valuuttakurssivoitot – netto (liitetieto 15) 2 594 996
Voitot rahoitusinstrumenttien käyvän arvon muutoksista:IFRS7 p23(d) – Koronvaihtosopimukset: rahavirran suojaukset, siirretty omasta
pääomasta102 88
IFRS7p24(a)(i) – Koronvaihtosopimukset: käyvän arvon suojaukset 16 31IFRS7p24(a)(ii) Suojatusta korkoriskistä johtuva käypää arvoa koskeva oikaisu
pankkilainojen kirjanpitoarvoon-16 -31
Rahoituskulut -8 248 -12 197
Vähennetään ehdot täyttäviin omaisuuseriin liittyvät aktivoidut määrät 75 –
Rahoituskulut yhteensä -8 173 -12 197
Rahoitustuotot:
– Korkotuotot lyhytaikaisista pankkitalletuksista 550 489IFRS7p20(b) – Korkotuotot myytävissä olevista rahoitusvaroista 963 984IFRS7p20(b) – Korkotuotot lähipiiriin kuuluville annetuista lainoista (liitetieto 41) 217 136
Rahoitustuotot 1 730 1 609
Rahoituskulut - netto -6 443 -10 588
12 Osuudet pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävissä sijoituksissaTaseeseen merkityt määrät:
2013 2012 oikaistu Osakkuusyritykset 13 373 13 244
Yhteisyritykset 5 276 3 809
31.12. 18 649 17 053
Tuloslaskelmaan merkityt määrät:
2013 2012 oikaistu
Osakkuusyritykset 215 145
Yhteisyritykset 1 467 877
31.12. 1 682 1 022
70 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
12 (a) Sijoitukset osakkuusyrityksiinIFRS 12p21(a) Seuraavassa luettelossa esitetään konsernin osakkuusyritykset, jotka johdon näkemyksen mukaan
ovat konsernin kannalta olennaisia 31.12.2013. Kyseisten osakkuusyritysten osakepääoma koostuu suoraan konsernin hallussa olevista kantaosakkeista, ja kunkin osakkuusyrityksen rekisteröintimaa on myös sen pääasiallinen toimintamaa.
Sijoitukset osakkuusyrityksiin 2013 ja 2012:
Nimi Toiminta-alue /
rekiste röintimaa Omistus-osuus %
Osakkuusyritys-suhteen luonne
Arvostus -menetelmä
Alfa Limited Kypros 18 Lisätieto 1 Pääomaosuus-menetelmä
Beta SA Kreikka 30 Lisätieto 2 Pääomaosuus-menetelmä
Lisätieto 1: Alpha Limited valmistaa tuotteita ja tuottaa palveluja jalkineteollisuudelle. Alpha on konsernille strateginen yhteistyökumppani, jonka kautta saavutetaan uusia asiakkaita ja markkinoita Euroopassa.Lisätieto 2: Beta SA valmistaa jalkineteollisuudessa käytettäviä komponentteja, joita se toimittaa kaikkialle maailmaan. Beta SA:lla on konsernille strategista merkitystä Euroopan markkinoilla tapahtuvan kasvun kannalta. Betan välityksellä saadaan jalkineliiketoiminnan käyttöön tehokkaiden tuotantoprosessien asiantuntemusta ja tärkeimpiin muotisuuntauksiin liittyvää osaamista.
IFRS 12p21(b)(iii)
Beta SA on listattu Euro Money Stock Exchange -pörssiin. Konsernin omistusosuuden käypä arvo 31.12.2013 oli 13 513 C (2012: 12 873 C) ja kirjanpitoarvo 11 997 C (2012: 11 240 C).Alpha Limited on yksityinen osakeyhtiö, eikä sen osakkeilla ole noteerattua markkinahintaa.
IFRS12p23(b) Konsernin osakkuusyritysosuuksiin ei liity ehdollisia velkoja.
Yhteenveto osakkuusyritysten taloudellisesta informaatiostaSeuraavassa esitetään yhteenveto Alpha Limited -yhtiön ja Beta SA:n taloudellisesta infromaatiosta. Molemmat yritykset on käsitelty konsernitilinpäätöksessä pääomaosuusmenetelmällä.
Yhteenveto taseesta
Alpha Limited Beta SA Yhteensä
31.12. 31.12. 31.12
2013 2012 2013 2012 2013 2012
Lyhytaikaiset erätIFRS12pB13(a) Rahavarat 1 170 804 5 171 8 296 6 341 9 100IFRS12pB12(b)(i)
Muut lyhytaikaiset varat (kuin rahavarat) 2 433 2 635 7 981 9 722 10 414 12 357
IFRS12pB12(b)(i)
Lyhytaikaiset varat yhteensä 3 603 3 439 13 152 18 018 16 755 21 457
IFRS12pB13(b) Rahoitusvelat (ostovelkoja lukuun ottamatta) -808 -558 -8 375 -8 050 -9 183 -8 608
IFRS12pB12(b)(iii)
Muut lyhytaikaiset velat (ostovelat mukaan lukien) -2 817 -2 635 -6 017 -14 255 -8 834 -16 890
IFRS12pB12(b)(iii)
Lyhytaikaiset velat yhteensä -3 625 -3 193 -14 392 -22 305 -18 017 -25 498
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 71
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Yhteenveto laajasta tuloslaskelmasta
Alpha Limited Beta SA Yhteensä
1.1. – 31.12. 1.1. – 31.12. 1.1. – 31.12
2013 2012 2013 2012 2013 2012IFRS12pB12(b)(v) Liikevaihto 11 023 15 012 26 158 23 880 37 181 38 892IFRS12pB13(d) Poistot -2 576 -1 864 -3 950 -3 376 -6 526 -5 240IFRS12pB13(e)
Korkotuotot1 – – – – – –IFRS12pB13(e)(f) Korkokulut -1 075 -735 -1 094 -1 303 -2 169 -2 038
IFRS12pB12(b)(vi)
Jatkuvien toiminto-jen voitto tai tappio -3 531 -2 230 3 443 2 109 -88 -121
IFRS12pB13(g)Tuloverot 175 208 -713 -412 -538 -204
IFRS12pB12(b)(vi) Jatkuvien toiminto-
jen voitto tai tappio verojen jälkeen
-3 356 -2 022 2 730 1 697 -626 -325
IFRS12pB12(b)(vii) Voitto tai tappio
lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen1
– – – – – –
IFRS12pB12(b)(viii) Muut laajan tuloksen
erät – – -40 -47 -40 -47
IFRS12pB12(b)(ix) Laaja tulos -3 356 -2 022 2 690 1 650 -666 -372
IFRS12pb12(a)Osakkuusyritykseltä saadut osingot1 – – – – – –
IFRS12pB14 Edellä esitetyt tiedot vastaavat osakkuusyritysten tilinpäätöksissä esitettyjä lukuja (eivät siis IFRS GAAP plc:n osuutta), ja ne on oikaistu vastaamaan konsernin noudattamia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita.
Kommentti – Taloudellista informaatiota koskeva yhteenvetoTaloudellisen informaation yhteenveto vaaditaan esitettäväksi konsernin olennaisista osakkuusyrityksistä. IFRS GAAP plc on esittänyt yhteismäärät vapaaehtoisesti.
Pitkäaikaiset erätIFRS12pB12(b)(ii) Varat 13 340 14 751 53 201 54 143 66 541 68 894IFRS12pB13(c) Rahoitusvelat -4 941 -3 647 -9 689 -8 040 -14 630 -11 687IFRS12pB12(b)(iv) Muut velat -733 -217 -2 282 -4 349 -3 015 -4 566
Pitkäaikaiset velat yhteensä -5 674 -3 864 -11 971 -12 389 -17 645 -16 253
DV Nettovarallisuus 7 644 11 133 39 990 37 467 47 634 48 600
1 Joillekin esitettäville riveille ei tule lukuja, mutta ne on sisällytetty taulukkoon havainnollistamistarkoituksessa.
72 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Taloudellista informaatiota koskevan yhteenvedon täsmäyttäminenIFRS12 pB14(b) Edellä esitetyn taloudellista informaatiota koskevan yhteenvedon täsmäyttäminen osakkuus-
yritysosuuksien kirjanpitoarvoon.
Alpha Limited Beta SA Yhteensä
Taloudellista informaatiota koskeva yhteenveto 2013 2012 2013 2012 2013 2012
Nettovarallisuus 1.1. 11 133 12 977 37 467 35 573 48 600 4 550
Tilikauden voitto/tappio(-) -3 356 -2 022 2 730 1 697 -626 -325
Muut laajan tuloksen erät – – -40 -47 -40 -47
Valuuttakurssierot -133 178 -167 243 -300 421
Nettovarallisuus tilikauden lopussa 7 644 11 133 39 990 37 466 47 634 48 599
Osuus osakkuusyrityk-sessä (18%; 30%) 1 376 2 004 11 997 11 240 13 373 13 244
Liikearvo1 – – – – – –
Kirjanpitoarvo 1 376 2 004 11 997 11 240 13 373 13 244
1 Joillekin esitettäville riveille ei tule lukuja, mutta ne on sisällytetty taulukkoon havainnollistamistarkoituksessa.
12 (b) Sijoitus yhteisyritykseen2013 2012
1.1. 3 809 2 932
Osuus voitosta 1 467 877
Muut laajan tuloksen erät1 - -
31.12. 5 276 3 809
IFRS 12p21(a) Yhteisyrityksen osakepääoma koostuu kantaosakkeista, jotka ovat suoraan konsernin omistuksessa.
Yhteisyrityssijoituksen luonne 2013 ja 2012
Yrityksen nimi Toiminta-alue/ rekisteröintimaa
Omistus-osuus %
Yhteisyritys-suhteen luonne
Arvostus-menetelmä
Gamma Ltd Britannia 50 Lisätieto 1 Pääomaosuus-menetelmä
Lisätieto 1: Gamma Ltd valmistaa tuotteita ja tuottaa palveluja Britannian jalkineteollisuudelle. Gamma Ltd on konsernille strateginen yhteistyökumppani, koska sen kautta saadaan jalkineliike-toiminnan käyttöön uutta teknologiaa ja prosesseja.
IFRS 12p21(b)(iii) Gamma Ltd on yksityinen osakeyhtiö, jonka osakkeilla ei ole noteerattua markkinahintaa.
Kommentti – yhteisyritysosuuden käypä arvoJos yhteisyritykseen tehdylle sijoitukselle on olemassa noteerattu markkinahinta, tilinpäätöksessä on esitettävä osuuden käypä arvo.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 73
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Yhteisyrityksiin liittyvät sitoumukset ja ehdolliset velat IFRS12p23(a) Konsernilla on seuraavat yhteisyrityksiin liittyvät sitoumukset.
2013 2012IFRS12p23(b) Sitoumus rahoituksen antamiseen pyydettäessä 100 100
IFRS12p23(b) Konsernin yhteisyritysosuuksiin ei liity ehdollisia velkoja. Gamma Ltd -yhtiöllä on ehdollinen velka, joka liittyy asiakkaan kanssa syntynyttä sopimuskiistaa koskevaan ratkaisemattomaan oikeus tapaukseen. Koska oikeusprosessi on vasta alussa, ei ole vielä mahdollista arvioida, kuinka todennäköinen tai minkä suuruinen olisi Gamma Ltd:n maksettavaksi tuleva korvaus, jos se ei menestyisi oikeudenkäynnissä.
Yhteenveto yhteisyritysten taloudellisesta informaatiostaIFRS12p21(b)(ii) Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto Gamma Ltd -yhtiön taloudellisesta
informaatiosta. Yhtiö on käsitelty konsernitilinpäätöksessä pääomaosuusmenetelmällä.
Yhteenveto taseesta
31.12.
2013 2012
LyhytaikaisetIFRS12pB13(a) Rahavarat 1 180 780IFRS12pB12(b)(i)Muut lyhytaikaiset varat (kuin rahavarat) 7 368 4 776IFRS12pB12(b)(i)Lyhytaikaiset varat yhteensä 8 548 5 556IFRS12pB13(b) Rahoitusvelat (lukuun ottamatta ostovelkoja) -1 104 -1 094IFRS12pB12(b)(iii)
Muut lyhytaikaiset velat (mukaan lukien ostovelat) -890 -726
IFRS12pB12(b)(iii)
Lyhytaikaiset velat yhteensä -1 994 -1 820
PitkäaikaisetIFRS12pB12(b)(ii)
Varat 11 016 9 786
IFRS12pB13(c) Rahoitusvelat -6 442 -5 508IFRS12pB12(b)(iv)
Muut velat -576 -396
Pitkäaikaiset velat yhteensä -7 018 -5 904DV Nettovarallisuus 10 552 7 618
74 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Yhteenveto laajasta tuloslaskelmasta
1.1.-31.12.
2013 2012IFRS12pB12(b)(v)
Liikevaihto 23 620 23 158
IFRS12pB13(d) PoistotIFRS12pB13(e) Korkotuotot 206 648IFRS12pB13(f) Korkokulut -1 760 -2 302IFRS12pB12(b)(vi)
Jatkuvien toimintojen voitto tai tappio 5 750 5 206
IFRS12pB13(g) Tuloverot -2 816 -3 452IFRS12pB12(b)(vi)
Jatkuvien toimintojen voitto tai tappio verojen jälkeen 2 934 1 754
IFRS12pB12(b)(vii) Voitto lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen1 – –
IFRS12pB12(b)(viii) Muut laajan tuloksen erät1 – –
IFRS12pB12(b)(ix) Laaja tulos 2 934 1 754
IFRS12pb12(a) Yhteisyritykseltä saadut osingot1 – –
IFRS12pB14 Edellä esitetyt tiedot vastaavat yhteisyrityksen tilinpäätöksessä esitettyjä lukuja (eivät siis IFRS GAAP plc:n osuutta), ja ne on oikaistu vastaamaan konsernin noudattamia tilinpää-töksen laatimisperiaatteita.
Taloudellista informaatiota koskevan yhteenvedon täsmäyttäminen
IFRS12 pB14(b) Edellä esitetyn taloudellista informaatiota koskevan yhteenvedon täsmäyttäminen yhteisyritysosuuden kirjanpitoarvoon
Taloudellista informaatiota koskeva yhteenveto 2013 2012
Nettovarallisuus 1.1. 7 618 5 864
Tilikauden voitto/tappio (-) 2 934 1 754
Muut laajan tuloksen erät1 - -
Nettovarallisuus tilikauden lopussa 10 552 7 618
Osuus yhteisyrityksessä (50 %) 5 276 3 809
Liikearvo1 - -
Kirjanpitoarvo 5 276 3 809
1 Joillekin esitettäville riveille ei tule lukuja, mutta ne on sisällytetty taulukkoon havainnollistamistarkoituksessa.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 75
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
12(c) Tärkeimmät tytäryrityksetKonsernilla oli 31.12.2013 seuraavat tytäryritykset.
Konserni ja yritys
IFRS12p10(a), 12(a-c)
Nimi Rekis-te röinti- maa ja toiminta-alue
Liiketoiminnan luonne
Emo yri-tyksen suoraan omistama osuus kantaosak -keista (%)
Konsernin omistama osuus kanta-osak - keista (%)
Määräys-vallat-tomien omista-jien osuus(%)
Kon-sernin osuus etu-osak-keista (%)
Treasury Limited Britannia Konsernihallinnon rahoitusyhtiö
100 100 - -
A Limited Britannia Välitason holding-yhtiö
- 100 - 100
O Limited Britannia Kenkien valmistus ja tukkumyynti
- 85 15 -
Shoe Limited Britannia Kenkien ja nahkatuotteiden vähittäismyynti
- 100 - -
L Limited Britannia Logistiikkayhtiö c 100 100 - -
D Limited Britannia Suunnittelupalvelut 100 100 - -
Delta Inc USA Kenkien ja nahkatuotteiden vähittäismyynti
- 40 60 -
ABC Group USA Kenkien ja nahkatuotteiden vähittäismyynti
72 72 28 -
M GbmH Saksa Kenkien valmistus ja tukkumyynti
- 100 - -
L SARL Ranska Logistiikkayhtiö - 100 - -
E GbmH Saksa Suunnittelupalvelut - 100 - -
C Group Kiina Kenkien valmistus ja tukkumyynti
- 100 - -
R Group Venäjä Kenkien valmistus ja tukkumyynti
- 100 - -
Kaikki tytäryritykset sisältyvät konsernitilinpäätökseen. Emoyrityksen välittömään omistukseen perustuva osuus äänioikeuksista tytäryrityksissä on yhtä suuri kuin sen osuus kantaosakkeista. Emoyritys ei omista konserniin kuuluvien tytäryritysten etuosakkeita.
IFRS12 p12 (f) Määräysvallattomien omistajien osuuksien yhteismäärä tilikaudella on 7 888 C, josta 5 327 C aiheutui ABC Groupista ja 2 466 C Delta Inc -yhtiöstä. Määräysvallattomien omistajien osuus O Limited -yhtiössä ei ole olennainen.
IFRS12p10(b)(i) Merkittävät rajoituksetKiinassa sijaitseviin käteisvaroihin ja lyhytaikaisiin talletuksiin, joiden määrä on 1 394 C, liittyy paikallisia valuutanvaihtorajoituksia. Nämä valuuttamääräykset estävät pääoman siirtämisen pois maasta muutoin kuin tavanomaisina osinkoina.
76 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Taloudellista informaatiota koskeva yhteenveto tytäryrityksistä, joissa on olennainen määräysvallattomien omistajien osuus
IFRS12p12(g), B10(b)
Seuraavassa taulukossa esitetään taloudellista informaatiota koskeva yhteenveto jokaisesta tytäryrityksestä, jossa on konsernin kannalta olennainen määräysvallattomien omistajien osuus.Liitetiedossa 40 esitetään lisätietoja liiketoimista määräysvallattomien omistajien kanssa.
Yhteenveto taseesta
Delta Inc ABC Group
31.12. 31.12.
2013 2012 2013 2012
Lyhytaikaiset
Varat 5 890 4 828 16 935 14 742
Velat -3 009 -2 457 -4 514 -3 686
Lyhytaikainen nettovarallisuus 2 881 2 371 12 421 11 056
Pitkäaikaiset
Varat 3,672 2,357 10,008 8,536
Velat -2 565 -1 161 -3 848 -1 742
Lyhytaikainen nettovarallisuus 1 107 1 196 6 160 6 794
Nettovarallisuus 3 988 3 567 18 581 17 850
Yhteenveto laajasta tuloslaskelmasta
Delta Inc ABC Group
1.1. –31.12. 1.1. –31.12.
2013 2012 2013 2012
Liikevaihto 19 602 17 883 29 403 26 825
Voitto ennen veroja 4 218 3 007 6,327 6,611
Tuloverot -1 692 -1 411 -2 838 -2 667
Jatkuvien toimintojen voitto verojen jälkeen 2 526 1 596 3 489 3 944
Voitto lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen – – 23 19
Muut laajan tuloksen erät 369 -203 554 495
Laaja tulos 2 895 1 393 4 066 4 458
Määräysvallattomien omistajien osuus laajasta tuloksesta 1 737 836 1 138 –
Määräysvallattomille omistajille maksetut osingot 1770 550 150 –
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 77
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Yhteenveto rahavirroista
Delta Inc ABC Group
1.1. –31.12. 1.1. –31.12.
Liiketoiminnan rahavirrat
Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta 6 854 6 586
Maksetut korot -134 -86
Maksetut tuloverot -1 534 -2 748
Liiketoiminnasta kertyneet nettorahavarat 5 186 3 752
Investointeihin käytetyt nettorahavarat -1 218 -1 225
Rahoitukseen käytetyt nettorahavarat -3 502 -478
Rahavarojen nettolisäys /-vähennys (-) 466 2,049
Rahavarat ja luotolliset tilit tilikauden alussa 576 1,576
Valuuttakurssivoitot/-tappiot(-) rahavaroista -56 38
Rahavarat tilikauden lopussa 986 3 663
IFRS12pB11 Edellä esitetyt tiedot on määritetty ennen konsernin sisäisiä eliminointeja.
13 Tuloverot2013 2012
oikaistu
Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot:
12p80(a) Vero tilikauden voitosta 14 082 6 03512p80(b) Aiempia tilikausia koskevat oikaisut 150 –
Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot yhteensä 14 232 6 035
Laskennalliset verot (liitetieto 32):12p80(c) Syntyneet ja purkautuneet väliaikaiset erot 476 2 63512p80(d) Euravian verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin1 -97 –
Laskennalliset verot yhteensä 379 2 635
Tuloverokulu 14 611 8 670
12p81(c) Vero, joka on kirjattu konsernin voitosta ennen veroja, poikkeaa seuraavasti siitä laskennallisesta määrästä, joka saataisiin kertomalla konserniin kuuluvien yritysten voitot verokantojen painotetulla keskiarvolla:
2013 2012 oikaistu
Voitto ennen veroja 48 933 25 710
Verot kussakin maassa syntyneistä voitoista kyseisen maan verokannalla laskettuina
16 148 7 713
Seuraavien erien verovaikutukset:
– Osakkuusyritysten tulokset esitetty veroilla vähennettyinä 57 -44
– Verovapaat tulot -1 072 -212
– Verotuksessa vähennyskelvottomat kulut 1 540 1 104
– Aiemmin kirjaamattomien verotuksellisten tappioiden hyödyntäminen -1 450 –
– Verotukselliset tappiot, joista ei ole kirjattu laskennallista verosaamista 30 347
Laskennallisen veron muutos – Euravian verokannan muuttuminen -97 –
Aiempia tilikausia koskevat oikaisut 150 –
Verokulu 14 611 8 670
1 Euravian verokannan muutoksen vaikutus esitetään havainnollistamistarkoituksessa.
78 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
12p81(d) Sovellettavien verokantojen painotettu keskiarvo oli 33 % (2012: 30 %). Kasvu johtuu konsernin tytäryritysten kannattavuuden muutoksesta asianomaisissa maissa, ja toisaalta Euravian verokannan alentuminen vähentää sitä (ks. jäljempänä).
12p81(d) Euravian yhtiöveroaste muuttui vuoden aikana 30 %:sta 28 %:iin. Muutoksesta säädettiin käytännössä 26.6.2013, ja se tulee voimaan 1.4.2014. Tämän vuoksi asiaankuuluvat laskennalliset verot on määritetty uudelleen. Ne laskennalliset verot, joiden odotetaan purkautuvan vuoden 2014 aikana, on määritetty käyttäen Euraviassa sovellettavaa efektiivistä verokantaa (28,5 %).1
1p125, 10p21 Euravian verokannan on ilmoitettu alentuvan vielä lisää. Muutoksista odotetaan säädettävän vuosittain. Verokannan on ehdotettu alentuvan yhdellä prosenttiyksiköllä vuodessa ja olevan 24 % vuonna 2018. Muutoksia ei ole käytännössä vahvistettu tilinpäätöspäivään mennessä, joten nitä ei ole otettu huomioon tässä tilinpäätöksessä.2
1 Jos ehdotettujen muutosten vaikutus on olennainen, tulee niiden vaikutuksesta antaa tilinpäätöksessä tietoja joko raportointikauden jälkeisinä tapahtumina tai varojen ja velkojen kirjanpitoarvojen olennaisina tulevina muutoksina. Esitettäviä tietoja ei tarvitse räätälöidä, eikä täsmäytystä tuloslaskelmaan tarvitse esittää.2 Euravian verokannan muutoksen vaikutus esitetään havainnollistamistarkoituksessa.3 Muihin laajan tuloksen eriin ei tässä tilinpäätöksessä liity tilikauden verotettavaan tuloon perustuvia veroja, mutta erä esitetään havainnollistamistarkoituksessa.
12p81(ab) Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät verokulut(-)/tuotot ovat seuraavat:
2013
Ennen veroja Verokulu(-)/tuotto
Verojen jälkeen
Voitot käyvän arvon muutoksista:1p90 – Maa-alueet ja rakennukset 1 005 -250 -7551p90 – Myytävissä olevat rahoitusvarat 560 -198 362 1p90 Osuus osakkuusyritysten muista laajan tuloksen eristä -86 – -86 1p90 Etuuspohjaisten eläkevelvoitteiden uudelleen
määrittämisestä johtuvat erät 119 -36 83
1p90 Euravian verokannan muutoksen vaikutus laskennalli-siin veroihin2
– -10 -10
1p90 Rahavirran suojaukset 97 -33 64 1p90 Nettosijoituksen suojaus -45 – -45 1p90 Muuntoerot 2 401 – 2 401 IFRS3p59 ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden käyvän
arvon muutoksen siirto tulosvaikutteiseksi -850 – -850
Muut laajan tuloksen erät 3 201 -527 2 674
Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot3 –
Laskennalliset verot (liitetieto 32) -527
-527
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 79
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
1p90
1p90
1p90
1p90
1p90
1p90
1p90
1p90
IFRS3p59
2012oikaistu
Ennen veroja Verokulu (-)/tuotto
Verojen jälkeen
Voitot käyvän arvon muutoksista:
– Maa-alueet ja rakennukset 1 133 -374 759
– Myytävissä olevat rahoitusvarat 973 -61 62
Osuus osakkuusyritysten muista laajan tuloksen eristä -91 – -91
Etuuspohjaisten eläkevelvoitteiden uudelleen määrittämisestä johtuvat erät
-910 273 -637
Euravian verokannan muutoksen vaikutus laskennalli-siin veroihin1
– – –
Rahavirran suojaukset -3 – -3
Nettosijoituksen suojaus 40 – 40
Muuntoerot -922 – -922
ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden käyvän arvon muutoksen siirto tulosvaikutteiseksi
– – –
Muut laajan tuloksen erät 402 -162 240
Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot2 –
Laskennalliset verot (liitetieto 32) -162
-162
12p81(a) Tilikaudella suoraan omaan pääomaan kirjatut tuloverot olivat seuraavat:
2013 2012
Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot3
– Osakeoptio-ohjelma – –
Laskennalliset verot:
– Osakeoptio-ohjelma 30 20
– Vaihtovelkakirjalaina – oman pääoman komponentti4 (liitetieto 29) -2 328 –
-2 298 20
Lisäksi muista oman pääoman rahastoista (liitetieto 29) siirrettiin 49 C (2011: 43 C) laskennallista veroa kertyneisiin voittovaroihin (liitetieto 28). Kyseinen laskennallinen vero koskee rakennuksista kirjatun todellisen poiston ja vastaavan alkuperäiseen hankintamenoon perustuvan poiston välistä eroa.
1 Euravian verokannan muutoksen vaikutus esitetään havainnollistamistarkoituksessa2 Muihin laajan tuloksen eriin ei tässä tilinpäätöksessä liity tilikauden verotettavaan tuloon perustuvia veroja, mutta erä esitetään esimerkin vuoksi.3 IAS 12.n mukaan on esitettävä tiedot myös omaan pääomaan kirjatuista kauden verotettavaan tuloon perustu-vista veroista laskennallisten verojen lisäksi. Tässä tilinpäätöksessä ei ole omaan pääomaan kirjattuja kauden verotettavaan tuloon perustuvia veroja, mutta erät esitetään esimerkin vuoksi.4 Oletetaan, että vaihtovelkakirjalainan verotuksellista arvoa ei jaeta vieraan ja oman pääoman komponentteihin. Verotuksellisen arvon jakaminen vaikuttaisi laskennallisiin veroihin.
80 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
14 Osakekohtainen tulos
(a) Laimentamaton osakekohtainen tulos
Laimentamaton osakekohtainen tulos lasketaan jakamalla yhtiön osakkeenomistajille kuuluva tulos vuoden aikana ulkona olleiden osakkeiden lukumäärän painotetulla keskiarvolla – lukuun ottamatta yhtiön hallussaan pitämiä omia osakkeita (liitetieto 26).
2013 2012oikaistu
33p70(a) Emoyrityksen osakkeenomistajille kuuluva voitto 31 774 16 184
Emoyrityksen osakkeenomistajille kuuluva voitto lopetusta toiminnosta 100 120
Yhteensä 31 874 16 30433p70(b) Ulkona olevien osakkeiden lukumäärän painotettu keskiarvo (tuhatta kpl) 23 454 20 500
(b) Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos
Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos lasketaan oikaisemalla ulkona olevien osakkeiden lukumäärän painotettua keskiarvoa siten, että kaikki laimentavat potentiaaliset kantaosakkeet olete taan vaihdetuiksi osakkeisiin. Yhtiöllä on kahdentyyppisiä laimentavia potentiaalisia kantaosakkeita: vaihtovelkakirjalaina ja osakeoptioita. Vaihtovelkakirjalaina oletetaan vaihdetun osakkeiksi, ja voittoa oikaistaan peruuttamalla korkokulu verovaikutuksella oikaistuna. Osakeoptioiden osalta selvitetään osakemäärä, joka ulkona oleviin osakeoptioihin liittyvien merkintäoikeuksien raha-arvon perusteella olisi voitu hankkia käypään arvoon (yhtiön osakkeen tilikauden keskimääräinen markkinahinta). Tätä osakemäärää verrataan osakemäärään, joka olisi laskettu liikkeeseen, jos osakeoptiot olisi toteutettu.
2013 2012oikaistu
Tulos
Emoyrityksen osakkeenomistajille kuuluva voitto 31 774 16 184
Vaihtovelkakirjasta johtuva korkokulu (verovaikutus huomioon otettuna) 2 158 –33p70(a) Laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa
käytettävä tulos33 932 16 184
Emoyrityksen osakkeenomistajille kuuluva voitto lopetetuista toiminnoista 100 120
34 032 16 304
Ulkona olevien osakkeiden lukumäärän painotettu keskiarvo (tuhatta kpl)
23 454 20 500
Oikaisut:
– Vaihtovelkakirjalainan oletettu vaihtaminen (1 000) 3 030 –
– Osakeoptiot (1 000) 1 213 1 32933p70(b) Osakemäärän painotettu keskiarvo laimennusvaikutuksella oikaistua
osakekohtaista tulosta laskettaessa (1 000) 27 697 21 829
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 81
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
15 Valuuttakurssivoitot/tappiot(-) – netto
21p52(a) Tuloslaskelmaan merkityt valuuttakurssierot ovat seuraavat:
2013 2012 oikaistu
Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto (liitetieto 8) -277 200
Rahoituskulut – netto (liitetieto 31) 2 594 996 Yhteensä 2 317 1 196
16 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet
1p78(a)
Maa- alueet ja
rakennukset Ajoneuvot ja koneet
Kalusteet, tarvikkeet ja laitteet
Kesken-eräiset
omat työt Yhteensä 16p73(d) 1.1.2012 (oikaistu)
Hankintameno tai uudelleenarvos-tukseen perustuva arvo
39 664 71 072 20 025 – 130 761
Kertyneet poistot -2 333 -17 524 -3 690 – -23 547
Kirjanpitoarvo 37 331 53 548 16 335 – 107 214 16p73(e) 1.1–31.12. 2012 (oikaistu)
Kirjanpitoarvo kauden alussa 37 331 53 548 16 335 – 107 214 16p73 (e)(viii) Valuuttakurssierot -381 -703 -423 – -1 50716p73(e)(iv) Uudelleenarvostuksesta johtuva
lisäys (liitetieto 29)1 133 – – – 1 133
16p73(e)(i) Lisäykset 1 588 2 970 1 484 – 6 04216p73(e)(ix) Vähennykset (liitetieto 36) – -2 607 -380 – -2 98716p73(e)(vii) Poistot (liitetieto 9) -636 -4 186 -4 840 – -9 662
Kirjanpitoarvo kauden lopussa 39 035 49 022 12 176 – 100 233 16p73(d) 31.12.2012 (oikaistu)
Hankintameno tai uudelleenarvos-tukseen perustuva arvo
42 004 70 732 20 706 – 133 442
Kertyneet poistot -2 969 -21 710 -8 530 – -33 209
Kirjanpitoarvo 39 035 49 022 12 176 – 100 233
1.1.-31.12.201316p73(e) Kirjanpitoarvo kauden alussa 39 035 49 022 12 176 – 100 233 16p73 (e)(viii) Valuuttakurssierot 846 1 280 342 – 2 46816p73 (e)(iv) Uudelleenarvostuksesta johtuva
lisäys (liitetieto 29)1 005 – – – 1 005
16p73 (e)(iii) Tytäryrityksen hankinta (liitetieto 39)
49 072 5 513 13 199 – 67 784
16p73(e)(i) Lisäykset 4 421 427 2 202 2 455 9 50516p73(e)(ix) Vähennykset (liitetieto 36) -2 000 -3 729 -608 – -6 337
Siirrot 1 245 – – -1 245 –16p73 (e)(vii) Poistot (liitetieto 29) -3 545 -4 768 -9 441 – -17 754IFRS5p38 Siirretty myytävänä olevaksi
luokiteltuihin pitkäaikaisiin omaisuuseriin
-341 -1 222 – – -1,563
Kirjanpitoarvo kauden lopussa 89 738 46 523 17 870 1 210 155 341 16p73(d) 31.12.2013
Hankintameno tai uudelleenarvos-tukseen perustuva arvo
95 593 74 223 35 841 1 210 207 867
Kertyneet poistot -6 855 -27 700 -17 971 – -52 526
Kirjanpitoarvo 89 738 46 523 17 870 1 210 155 341
82 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
DV Myytävänä oleviksi luokiteltuihin pitkäaikaisiin omaisuuseriin on siirretty aineellisia käyttöomaisuushyödykkeitä 1 563 C. Ne ovat (Britannian tukkumyyntisegmenttiin kuuluvan) Shoes Limited -yhtiön käytössä olevia hyödykkeitä. Liitetiedossa 25 esitetään yksityiskohtaisempia tietoja myytävänä oleviksi luokitelluista pitkäaikaisista omaisuuseristä.
DV, 1p104 Poistoja sisältyy myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin 8 054 C (2012: 5 252 C), myynnin ja mark-kinoinnin kuluihin 5 568 C (2012: 2 410 C) ja hallinnon kuluihin 4 132 C (2012: 2 000 C).
17p35(c) Tuloslaskelmaan sisältyy 1 172 C (2012: 895 C) koneista maksettuja vuokria ja 9 432 C (2012: 7 605 C) kiinteistöistä maksettuja vuokria (liitetieto 9).
Keskeneräiset omat työt koostuivat 31.12.2013 pääasiassa Britanniaan rakennettavasta uudesta kenkienvalmistuslaitteistosta.
23p36 Ehdot täyttäviin omaisuuseriin liittyviä vieraan pääoman menoja aktivoitiin tilikaudella 75 C (2012: nolla). Aktivoidut vieraan pääoman menot perustuivat painotetun keskiarvon mukaiseen lainakorkoon 7,5 %.
16p77(e) Jos maa-alueet ja rakennukset olisi merkitty taseeseen alkuperäiseen hankintamenoon perustuen, niiden määrät olisivat seuraavat:
2013 2012
Hankintameno 93 079 37 684
Kertyneet poistot -6 131 -2 197
Kirjanpitoarvo 86 948 35 487
16p74(a) Pankkilainojen vakuutena on maa-alueita ja rakennuksia 37 680 C:n (2011: 51 306 C:n) arvosta (liitetieto 31).Ajoneuvoihin ja koneisiin sisältyy rahoitusleasingsopimuksella vuokralle otettuja hyödykkeitä seuraavasti:
2013 201217p31(a) Rahoitusleasingsopimusten
perusteella kirjattu hankintameno 13 996 14 074
Kertyneet poistot -5 150 -3 926
Kirjanpitoarvo 8 846 10 148
17p35(d) Konsernin rahoitusleasingsopimukset koskevat ajoneuvoja ja koneita. Sopimukset eivät ole purettavissa ja vuokra-ajat ovat 3-15 vuotta.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 83
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Maa-alueiden ja rakennusten käyvät arvot16p77(a-d) Konsernin maa-alueisiin ja rakennuksiin kohdistettiin riippumaton arviointi, jonka avulla
määritettiin niiden käyvät arvot 31.12.2013 ja 2012. Uudelleenarvostuksesta johtuva lisäys on kirjattu laskennallisilla veroilla vähennettynä muihin laajan tuloksen eriin ja esitetään oman pääoman erässä ”muut rahastot” (liitetieto 29). Seuraavassa taulukossa esitetään käypään arvoon arvostettavat rahoitusvaroihin kuulumattomat omaisuuserät jaoteltuina käytetyn arvostusmenetelmän mukaan. Eri tasot on määritelty seuraavasti: – toimivilla markkinoilla täysin samanlaisille varoille ja veloille noteeratut (oikaisematto-
mat) hinnat (taso 1) – muut syöttötiedot kuin tasolle 1 sisältyvät noteeratut hinnat, jotka ovat havainnoi-
tavissa kyseiselle omaisuuserälle tai velalle joko suoraan (ts. hintoina) tai epäsuo-rasti (ts. hinnoista johdettuna) (taso 2)
– omaisuuserää tai velkaa koskevat syöttötiedot, jotka eivät perustu havainnoitavissa olevaan markkinatietoon (muut kuin havainnoitavissa olevat syöttötiedot) (taso 3).
IFRS13p93(a-b)
Käypien arvojen hierakia
Käypään arvoon arvostetut erät 31.12.2013 arvon määrittämisessä käytetyn informaa tion mukaan
Toimivilla markkinoilla täysin samanlaisille erille
noteeratut hinnat (taso 1)
Muut merkittävät havainnoitavissa
olevat syöttötiedot (taso 2)
Merkittävät muut kuin havainnoi-
tavissa olevat syöttötiedot
(taso 3)
Toistuvasti määritettävät käyvät arvot
Maa-alueet ja rakennukset:
– Toimistorakennukset – Britannia – 7 428 –
– Ostoskeskukset – Britannia – 19 027 –
– Ostoskeskukset – USA – 14 200 –
– Tuotantoyksiköt – Britannia – – 25 392
– Tuotantoyksiköt – Aasia ja Tyynen meren alue – 23 691
IFRS13p93c Tasojen 1 ja 2 välillä ei tapahtunut siirtoja tilikauden aikana.
Tasolla 2 olevien käypien arvojen määrittämiseen käytetyt menetelmät
IFRS13p93d Tasolla 2 olevat maa-alueiden ja ostoskeskusten käyvät arvot on yleensä johdettu kiinteistöjen myyntihinnoista. Lähistöllä sijaitsevien vertailukelpoisten maa-alueiden ja rakennusten myyntihintoja on oikaistu keskeisten erojen, kuten kiinteistön koon, huomioon ottamiseksi. Merkittävin syöttötieto käypää arvoa määritettäessä on neliöhinta.
84 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
IFRS13p93(e) Käyvät arvot, joiden määrittämiseen on käytetty merkittäviä muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja (taso 3)
Tuotantolaitokset – Britannia Ostoskeskukset – Aasia ja Tyynen meren alue
Tilikauden alussa 24 562 18 327
Siirrot tasolle 3 ja sieltä pois
– 3 343
Lisäykset 1 489 1 651
Vähennykset -1 100 –IFRS13p93(e)(i) Muihin laajan tuloksen
eriin kirjatut voitot ja tappiot
441 279
Tilikauden lopussa 25 392 23 691
Konserni aloitti tilikauden aikana tehdasrakennuksen uudistamistyön Kiinassa. Uudistustyö laajentaa tehtaaseen liittyvää kuljetusinfrastruktuuria merkittävästi, ja sen odotetaan valmistuvan vuoden 2014 aikana. Ennen uudistustyön aloittamista kiinteistö arvostettiin myyntihinnan perusteella, jolloin sen käypä arvo sijoittui tasolle 2. Uudistustyön käynnistyttyä siihen ryhdyttiin soveltamaan keskeneräisten kiinteistöjen arvostamiseen käytettävää menetelmää. Tässä menetelmässä käytetään merkittäviä muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja, ja siksi kyseinen käypä arvo on siirretty tasolle 3.
Muuttuneen arvostusmenetelmän mukaan valmiiden kiinteistöjen käypä arvo johdetaan vertailukelpoisista myyntihinnoista ja keskeneräisten kiinteistöjen käypää arvoa määritettäessä vähennetään seuraavat erät: – arvioidut rakentamismenot ja muut kiinteistön valmiiksi saattamisesta johtuvat
menot, joita markkinaosapuolelle syntyisi; ja – arvioitu kate, jonka markkinaosapuoli vaatisi kiinteistön hallussapidosta ja sen
valmiiksi saattamisesta 31.12.2013 vallitsevan tilanteen perusteella
IFRS13p93(c), (e)(iv)
Konsernissa noudatetaan periaatetta, jonka mukaan käypien arvojen hierarkian tasojen väliset siirrot kirjataan sille päivälle, jona siirron aiheuttanut tapahtuma tai olosuhteiden muutos on toteutunut.
IFRS13p93g Konsernissa käytettävät arvostusprosessit
IFRS13.IE 5 Konsernin talousosastolla toimii tiimi, joka tekee maa-alueiden ja rakennusten arvonmääritykset tilinpäätöstä varten, mukaan lukien tasolle 3 kuuluvien käypien arvojen määrittäminen. Tiimi raportoi suoraan talousjohtajalle (CFO) ja tarkastusvaliokunnalle. Talousjohtaja, tarkastusvaliokunta ja tiimi keskustelevat arvonmääritysprosesseista vähintään neljännesvuosittain konsernin raportointirytmin mukaisesti.
Kerran vuodessa konserni antaa maa-alueiden ja rakennusten käypien arvojen määrittämisen ulkopuolisten riippumattomien ja pätevien arvioijien tehtäväksi. Maa-alueiden ja rakennusten käyvät arvot 31.12.2013 on määrittänyt XYZ Property Surveyors Limited.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 85
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Ulkopuoliset arvostukset, jotka koskevat tasolle 3 luokiteltuja maa-alueita ja rakennuksia, on tehty myyntihintoihin perustuen, samaan tapaan kuin tasolle 2 kuuluvien maa-alueiden ja rakennusten arvostukset. Paikallisilla markkinoilla on kuitenkin tapahtunut vain vähän samankaltaisia tuotantolaitosten myyntejä, ja arvojen määrittäminen on perustunut muihin kuin havainnoitavissa oleviin syöttötietoihin. Ulkopuoliset arvonmäärittäjät ovat yhdessä konsernin sisäisen tiimin kanssa määrittäneet nämä syöttötiedot, jotka perustuvat maa-alueiden ja rakennusten kokoon, ikään ja kuntoon, paikallisen talouden tilaan sekä vastaavanlaisessa maassa toteutuneisiin vertailukelpoisiin hintoihin.
Käypä arvo on määritetty myös Kiinassa sijaitseville maa-alueille ja rakennuksille, joihin liittyvää kuljetusinfrastruktuuria ollaan parhaillaan parantamassa merkittävästi. Arvoa määritettäessä on käytetty oikastuun myyntihintaan perustuvaa menetelmää. Maa-alueet ja rakennukset, joiden kunnostustyö on valmistunut, arvostetaan perustuen vastaavanlaisia maa-alueita ja rakennuksia koskeviin, paikallisilla markkinoilla havainnoitavissa oleviin myyntihintoihin. Niistä on vähennetty työn valmiiksi saattamiseksi tarvittavat arvioidut menot, mukaan lukien kohtuullinen kate, jota markkinaosapuoli vaatisi, ja näin saadaan arvio maa-alueen ja rakennusten senhetkisestä käyvästä arvosta.
IFRS13p93d, h(i)
Käyvät arvot, joiden määrittämisessä käytetään merkittäviä muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja (taso 3)Kuvaus Käypä arvo
31.12.2013Arvostus
mene-telmä(t)
Muut kuin havainnoita-vissa olevat
syöt tö tiedot1
Muiden kuin havainnoi tavissa
olevien syöttö tietojen vaih te lu alue-
(todennäköisyyk-sillä painotettu
keskiarvo)
Muiden kuin havainnoitavissa
olevien syöttö tietojen suhde
käypään arvoon
Tuotantolai-tokset – Britannia
25 392 Vertailu-kelpoinen
myyntihinta
Neliöhinta 350–470 C (400 C)
Mitä korkeampi neliöhinta, sitä
suurempi käypä arvo
Tuotantolai-tokset – Aasia ja Tyynen meren alue
19 098 Vertailu-kelpoinen
myyntihinta
Neliöhinta 235–390 C (330 C)
Mitä korkeampi neliöhinta, sitä
suurempi käypä arvo
4 593 Oikaistu vertailu-
kelpoinen myyntihinta
Arvioidut menot
valmiiksi saattami sesta
2 780 000 – 3 220 000 C
(2 900 000 C)
Mitä suuremmat arvioidut menot, sitä pienempi käypä arvo
Arvioitu vaadittu kate
kiinteistön hallussa pidosta
ja valmiiksi saattami sesta
10–15 % (14 %) kiinteistön arvosta
Mitä suurempi vaadittu kate, sitä
pienempi käypä arvo
86 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
17 Aineettomat hyödykkeet
Hankintameno Liikearvo Tavaramerkit
ja lisenssit
Ohjelmistojen kehittämis-
menot Yhteensä 38p118(c) 1.1.2012 (oikaistu) 12 546 8 301 1 455 22 30238p118(c) Valuuttakurssierot -546 -306 -45 -89738p118(e)(i) Lisäykset – 700 – 700
31.12.2012 (oikaistu) 12 000 8 695 1 410 22 105 IFRS3B 67(d)(viii)
Valuuttakurssierot 341 96 134 571
38p118(e)(i) Lisäykset – 684 2 366 3 050IFRS3B67(d)(II) Tytäryrityksen hankinta (liitetieto 39) 4 501 4 000 – 8 501
IFRS5p38 Siirretty myytävänä oleviksi luokiteltuihin pitkäaikaisiin omaisuuseriin
-100 -1 000 – -1 100
31.12.2013 16 472 12 475 3 910 33 127
Kertyneet poistot ja arvon- alentumiset
38p118(c) 1.1.2012 – -330 -510 -840 38p118(e)(vi) Poistot (liitetieto 9) – -365 -200 -565
31.12.2012 – -695 -710 -1 40538p118(e)(iv) Arvonalentumistappio (liitetieto 9) -4 650 – – -4 65038p118(e)(vi) Poistot (liitetieto 9) – -680 -120 -800
31.12.2013 -4 650 -1 375 -830 -6 855
Kirjanpitoarvo38p118(c) Hankintameno 12 000 8 695 1 410 22 10538p118(c) Kertyneet poistot ja arvonalentumiset – -695 -710 -1 405
31.12.2012 (oikaistu) 12 000 8 000 700 20 700
Hankintameno 16 742 12 475 3 910 33 127IFRS3B67(d)(i) Kertyneet poistot ja arvonalentumiset -4 650 -1 375 -830 -6 855
31.12.2012 12 092 11 100 3 080 26 272
36p126(a) Venäjän tukkumyynnin segmentin kirjanpitoarvo on alennettu kerrytettävissä olevaa rahamäärää vastaavaksi kirjaamalla liikearvosta arvoalentumistappio. Se sisältyy tuloslaskelmassa myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin.
38p118(d) Aineettomien hyödykkeiden poistoja sisältyy tuloslaskelmassa myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin 40 C (2012: 100 C), myynnin ja markkinoinnin kuluihin 680 C (2012: 365 C) ja hallinnon kuluihin 80 C (2012: 100 C).
DV Myytävänä olevaksi siirretty tavaramerkki on Shoes Limited -yhtiön tavaramerkki (kuuluu tukkumyynnin segmenttiin), jonka konserni on merkinnyt taseeseen yhtiön hankinnan yhteydessä vuonna 2007. Myös liikearvoon liittyvä erä 100 C on siirretty myytävänä olevaksi. Liitetiedossa 25 esitetään yksityiskohtaisempia tietoja myytävänä olevista pitkäaikaisista omaisuuseristä.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 87
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Liikearvon arvonalentumistestaus
36p130(d) Konsernin johto seuraa liiketoiminnan tuloksellisuutta maantieteellisten alueiden ja liiketoimintojen perusteella. Keskeisiksi maantieteellisiksi alueiksi on määritetty Britannia, Yhdysvallat, Kiina, Venäjä ja Eurooppa. Britanniassa ja Yhdysvalloissa on sekä tukku- että vähimmäismyyntisegmentit. Muilla alueilla konsernilla on vain tukkumyyntiä. Liikearvoa seurataan toimintasegmenttien tasolla. Seuraavassa esitetään yhteenveto siitä, kuinka liikearvoa on kohdistettu eri toimintasegmenteille.
36p134(a)
2013 Kauden alussa
Lisäys VähennysArvonalen-tuminen
Muut oikaisut
Kauden lopussa
Britannia – tukkumyynti 6 075 – -100 – 215 6 190
Britannia – vähittäismyynti 15 – – – 5 20
USA – tukkumyynti 115 – – – 15 130
USA – vähittäismyynti 30 3 597 – – -55 3 572
Eurooppa – tukkumyynti 770 904 – – 100 1 774
Venäjä – tukkumyynti 4 695 – – -4 650 5 50
Kiina – tukkumyynti 100 – – – 46 146
Kaikki muut segmentit 200 – – – 10 210
Yhteensä 12 000 4 501 -100 -4 650 341 12 092
2012 (oikaistu) Kauden alussa
Lisäys VähennysArvonalen-tuminen
Muut oikaisut
Kauden lopussa
Britannia – tukkumyynti 6 370 – – – -295 6 075
Britannia – vähittäismyynti 20 – – – -5 15
USA – tukkumyynti 125 – – – -10 115
USA – vähittäismyynti 131 – – – -101 30
Eurooppa – tukkumyynti 705 – – – 65 770
Venäjä – tukkumyynti 4 750 – – – -55 4 695
Kiina – tukkumyynti 175 – – – -75 100
Kaikki muut segmentit 270 – – – -70 200
Yhteensä 12 546 – – – -546 12 000
USA:n vähittäismyynti ei ollut erillinen raportoitava toimintasegmentti vuonna 2012. ABC Groupin hankinnan (liitetieto 39) seurauksena siitä kuitenkin tuli raportoitava toimintasegmentti vuonna 2013 (liitetieto 39), ja siksi vertailutiedot on yhdenmukaistettu.
36p130(e) 36p134(c) 36p134 (d)(iii)
Kaikkien rahavirtaa tuottavien yksikköjen kerrytettävissä olevat rahamäärät perustuvat käyttöarvolaskelmiin. Näissä laskelmissa käytetään johdon hyväksymiin budjetteihin perustuvia, ennen veroja määritettyjä rahav irtaennusteita viideltä vuodelta. Myöhemmin kuin viiden vuoden kuluttua toteutuvat rahavirrat ekstrapoloidaan käyttämällä alla esitettyjä arvioituja kasvuvauhteja. Käytettävä kasvuvauhti ei ylitä rahavirtaa tuottavan yksikön toimialan, ts. jalkineteollisuuden, keskimääräistä pitkän aikavälin kasvuvauhtia.
88 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
36p134 (d)(i) Käyttöarvolaskelmissa käytetyt keskeiset oletukset vuonna 2013 ovat seuraavat1 :
Britannia tukku-myynti
Britannia vähit-täis-
myynti
USA tukku-myynti
USA vähit-täis-
myynti
Eurooppa tukku-myynti
Venäjä tukku-myynti
Kiina tukku-myynti
Kaikki muut seg-
mentit
36p134(d) Yhdistetty vuotuinen volyymin lisäys2
3,5 % 4,6 % 3,8 % 4,1 % 5,4 % 6,2 % 8,7 % 4,4 %
36p134 (d)(iv) Pitkän aikavälin kasvuvauhti3
1,8 % 2,1 % 1,8 % 2,3 % 1,8 % 2,0 % 3,0 % 3,9 %
36p134 (d)(v) 36p130(g)
Diskonttaus-korko4 12,5 % 13,0 % 12,0 % 12,5 % 12,7 % 13,8 % 14,0 % 14,8 %
36p134(c) Rahavirtaa tuottavasta yksiköstä kerrytettävissä oleva rahamäärä
22 659
36p134(d)(i) Käyttöarvolaskelmissa käytetyt keskeiset oletukset vuonna 2011 ovat seuraavat1:
Britannia tukku-myynti
Britannia vähit-täis-
myynti
USA tukku-myynti
USA vähit-täis-
myynti
Eurooppa tukku-myynti
Venäjä tukku-myynti
Kiina tukku-myynti
Kaikki muut seg-
mentit
36p134(d) Yhdistetty vuotuinen volyymin lisäys2
3,4 % 4,5 % 3,9 % 4,1 % 5,4 % 5,8 % 8,9 % 3,8 %
36p134 (d)(iv) Pitkän aikavälin kasvuvauhti3
2,0 % 2,3 % 2,0 % 2,5 % 2,0 % 2,5 % 3,5 % 3,3 %
36p134 (d)(v) 36p130(g)
Diskonttaus-korko4 12,0 % 12,3 % 11,5 % 12,5 % 12,1 % 13,5 % 14,5 % 13,0 %
Kommentti – kerrytettävissä olevasta rahamäärästä esitettävät tiedot
IFRS 13:n seurauksena tehtiin IAS 36:n kappaleeseen 134(c) muutos, jonka mukaan tilinpäätöksessä on esitettävä kerrytettävissä oleva rahamäärä sellaisista rahavirtaa tuottavista yksiköistä, joiden kirjanpitoarvoon sisältyy merkittävä liikearvo. IASB totesi kuitenkin, ettei tätä ollut tarkoitettu, ja toukokuussa 2013 julkaistiin IAS 36:n muutos, jolla liitetietovaatimus poistettiin. Kerrytettävissä oleva rahamäärä on kuitenkin esitettävä niistä rahavirtaa tuottavista yksiköistä, joista on kaudella kirjattu arvonalentumistappio. Muutos koskee 1.1.2014 tai sen jälkeen alkavia tilikausia, mutta aikaisempi soveltaminen on sallittu. IFRS plc on soveltanut muutosta ennenaikaisesti.
36p134 (d)(ii) Näitä oletuksia on käytetty kunkin liiketoimintasegmenttiin kuuluvan rahavirtaa tuottavan yksikön analysointiin.
1 Pitkän aikavälin kasvuvauhdit ja diskonttauskorot on esitettävä. Muut keskeiset oletukset on esitettävä ja niistä on annettava määrälliset tiedot, jos jokseenkin mahdollinen muutos keskeisissä oletuksissa poistaisi arvonalentumislas-kelmiin sisältyvän liikkumavaran. Muilta osin lisätietojen antamista suositellaan mutta ei vaadita.2 Ensimmäisen viiden vuoden yhdistetty volyymin kasvuvauhti.3 Budjetin kattaman ajanjakson jälkeiset rahavirrat on ekstrapoloitu käyttäen kasvuvauhtien painotettua keskiarvoa.4 Rahavirtaennusteissa on käytetty ennen veroja määritettyä diskonttauskorkoa.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 89
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
36p134 (d)(ii) Johto on määritellyt keskeiseksi oletukseksi volyymin yhdistetyn vuotuisen kasvuvauhdin, joka on määritetty kullekin rahavirtaa tuottavalle yksikölle viiden vuoden ennustejaksolle.Jokaisen jakson myyntivolyymilla on olennainen vaikutus tuottoihin ja kuluihin. Yhdistetty kasvuvauhti perustuu aikaisempaan tulokseen ja johdon odotuksiin markkinoiden kehittymisestä. Pitkän aikavälin kasvuvauhdit vastaavat toimialakatsauksissa esitettyjä ennusteita. Käytetyt diskonttauskorot on määritetty ennen veroja, ja ne kuvastavat asianomaisiin toimintasegmenttiin liittyviä riskejä.
36p130(a) Tukkumyynnin rahavirtaa tuottavassa yksikössä Step-landissa (sisältyy Venäjän toimintasegmenttiin) syntyi arvonalentumistappio, kun kyseiseen toimintaan liittyvää tuotantoa päätettiin vuoden 2013 alkupuolella supistaa (ks. liitetieto 35). Tämä on seurausta siitä, että konsernin valmistusvolyymeja jaettiin uudelleen rahavirtaa tuottavien yksikköjen kesken edullisten markkinaolosuhteiden hyödyntämiseksi. Tämän päätöksen seurauksena arvioitiin aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden poistoperiaatteet kyseisessä maassa ja todettiin, ettei hyödykkeiden taloudellinen vaikutusaika muutu. Arvonalentuminen koski ainoastaan liikearvoa. Ennen veroja määritetty diskonttauskorko, jota aiempina vuosina sovellettiin tukkumyynnin rahavirtaa tuottavaan yksikköön Step-landiin, oli 13,5 %.
36p134(f) Euroopan tukkumyynnin osalta kerrytettävissä oleva rahamäärä, joka on laskettu käyttöarvon perusteella, ylitti kirjanpitoarvon 705 C:llä. Tämä liikkumavara menetettäisiin, jos yhdistetty vuotuinen kasvuvauhti olisi 1,5 prosenttiyksikköä, pitkän aikavälin kasvuvauhti hidastuisi 1,6 prosenttiyksikköön tai jos diskonttauskorko nousisi 14,9 %:iin.
90 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
18 Rahoitusinstrumentit
18(a) Rahoitusinstrumentit ryhmittäin 31.12.2013
IFRS7p6
Lainat ja muut
saamiset
Käypään arvoon
tulosvaikut-teisesti
kirjattavat varat
Suojauk-seen
käytetyt johdan-
naiset
Myytä-vissä
olevatYhteensä
Varat taseessa
Myytävissä olevat rahoitusvarat – – – 19 370 19 370
Johdannaisinstrumentit – 361 1 103 – 1 464
Myyntisaamiset ja muut saamiset lukuun ottamatta ennakkomaksuja1
20 837 – – – 20 737
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat
– 11 820 – – 11 820
Rahavarat 17 928 – – – 17 928
Yhteensä 38 765 12 181 1 103 19 370 71 419
Käypään arvoon
tulosvaikut-teisesti
kirjattavat velat
Suojauk-seen
käytetyt johdan-
naiset
Jaksotet-tuun
hankinta-menoon
kirjattavat velatYhteensä
Velat taseessa
Lainat (lukuun ottamatta rahoitusleasingvelkoja)2
– – 117 839 117 839
Rahoitusleasingvelat2 8 998 8 998
Johdannaisinstrumentit 268 327 – 595
Ostovelat ja muut velat lukuun ottamatta rahoitusvelkoihin kuulumattomia eriä 3
– – 15 668 15 668
Yhteensä 268 327 142 505 143 100
31.12.2012 (oikaistu)
Lainat ja muut
saamiset
Käypään arvoon
tulosvaikut-teisesti
kirjattavat varat
Suojauk-seen
käytetyt johdannai-
set
Myytä-vissä
olevatYhteensä
Varat taseessa
Myytävissä olevat rahoitusvarat – – – 14 910 14 910
Johdannaisinstrumentit – 321 875 – 1 196
Myyntisaamiset ja muut saamiset lukuun ottamatta ennakkomaksuja1
18 576 – – – 18 536
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat
– 7 972 – – 7 972
Rahavarat 34 062 – – – 34 062
Yhteensä 52 638 8 293 875 14 910 76 716
1 Myyntisaamiset ja muut saamiset eivät sisällä ennakkomaksuja, koska tämä erittely vaaditaan vain rahoitusinstru-menteista.2 Tässä liitetiedossa käytetty ryhmittely perustuu IAS 39:ään. Rahoitusleasingvelat jäävät pääsääntöisesti IAS 39:n soveltamisalan ulkopuolelle, mutta ne kuuluvat IFRS 7:n soveltamisalaan. Sen vuoksi rahoitusleasingvelat on esitetty erikseen.3 Ostovelat ja muut velat eivät sisällä rahoitusvelkoihin kuulumattomia eriä, koska tämä erittely vaaditaan vain rahoitusinstrumenteista
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 91
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Käypään arvoon
tulosvai-kutteisesti kirjattavat
velat
Suojauk-seen
käytetyt johdan-
naiset
Jaksotet-tuun
han kinta-menoon
arvostetut muut
ra hoitus-velat
Yhteensä
Velat taseessa
Lainat (lukuun ottamatta rahoitus-leasingvelkoja)
– – 104 006 104 006
Rahoitusleasingvelat1 10 598 10 598
Johdannaisinstrumentit 298 449 – 747
Ostovelat ja muut velat lukuun ottamatta rahoitusvelkoihin kuulumat-tomia eriä
– – 11 518 11 518
Yhteensä 298 449 126 122 126 869
1 Tässä liitetiedossa käytetty ryhmittely perustuu IAS 39:ään. Rahoitusleasingvelat jäävät pääsääntöisesti IAS 39:n soveltamisalan ulkopuolelle, mutta ne kuuluvat IFRS 7:n soveltamisalaan. Sen vuoksi rahoitusleasingvelat on esitetty erikseen.
92 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
18(b) Rahoitusvarojen luottoriskin arviointi
IFRS7 p36(c) Sellaisten rahoitusvaroihin kuuluvien saamisten, joihin ei liity maksuviiveitä ja joiden arvo ei ole alentunut, luottoriskiä arvioidaan ulkoisten luottoluokitusten (jos sellaisia on käytettävissä) tai vastapuolen aiempaa maksukäyttäytymistä koskevan tiedon perusteella.
2013 2012oikaistu
Myyntisaamiset
Vastapuolet, joilla on ulkoinen luottoluokitus (Moody’s)
A 5 895 5 757
BB 3 200 3 980
BBB 1 500 1 830
10 595 11 567
Vastapuolet, joilla ei ole ulkoista luottoluokitusta
Ryhmä 1 750 555
Ryhmä 2 4 832 3 596
Ryhmä 3 1 770 1 312
7 352 5 463
Arvoltaan alentumattomat myyntisaamiset yhteensä 17 947 17 030
Pankkitilit ja lyhytaikaiset talletukset1
AAA 8 790 15 890
AA 5 300 7 840
A 3 038 9 832
17 128 33 562DV Myytävissä olevat vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit
AA 347 264
347 264DV Johdannaisvarat
AAA 1 046 826
AA 418 370
1 464 1 196
Lähipiiriin kuuluville annetut lainat
Ryhmä 2 2 501 1 301
Ryhmä 3 167 87
2 668 1 388
Ryhmä 1 – uudet asiakkaat / lähipiiriin kuuluvat (alle 6 kk). Ryhmä 2 – nykyiset asiakkaat / lähipiiriin kuuluvat (yli 6 kk), joilla ei ole aiempia maksuhäiriöitä.Ryhmä 3 – nykyiset asiakkaat / lähipiiriin kuuluvat (yli 6 kk), joilla on joitakin aiempia maksuhäiriöitä. Kaikki maksut on saatu kokonaisuudessaan perityiksi.
Lähipiirille annettujen lainojen maksut eivät ole viivästyneet, eikä niiden arvo ole alentunut.
1 Loput tase-erästä Rahavarat koostuu käteisvaroista.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 93
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
19 Myytävissä olevat rahoitusvarat 2013 2012
1.1. 14 910 13 222
Valuuttakurssierot 646 -435
Tytäryrityksen hankinta (liitetieto 39) 473 –
Lisäykset 4 887 1 150
Vähennykset -106 –
Määräysvallan saamisesta johtuva siirto -1 150
Omasta pääomasta siirretyt nettovoitot/tappiot(-) (liitetieto 29) -980 -1521p79(b) Omaan pääomaan siirretyt nettovoitot/tappiot(-) (liitetieto 29) 690 1 125
31.12. 19 370 14 9101p66, 1p69 Vähennetään: pitkäaikainen osuus -17 420 -14 910
1p66, 1p69 Lyhytaikainen osuus 1 950 –
IFRS7p20(a)(ii) Omasta pääomasta siirrettiin tuloslaskelmaan voittoja 1 067 C (2012: 187 C) ja tappioita 87 C (2012: 35 C). Tappioista 55 C (2012: 20 C) johtui arvonalentumisista.
IFRS7p,31, 34 Myytävissä olevat rahoitusvarat sisältävät seuraavat erät:2013 2012
Listatut arvopaperit:
– Oman pääoman ehtoiset arvopaperit – Britannia 8 335 8 300
– Oman pääoman ehtoiset arvopaperit – Eurooppa 5 850 2 086
– Oman pääoman ehtoiset arvopaperit – USA 4 550 4 260
– Kiinteäkorkoiset 6,5 %:n debentuurit, jotka erääntyvät 27.8.2015 210 –
– Etuosakkeet, joiden tuotto on 9 % ja joihin ei liity lunastusvelvoitetta 78 –
Listaamattomat arvopaperit:
– Kiinteäkorkoiset (6,3 – 6,5 %) vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit, jotka erääntyvät heinäkuun 2014 ja toukokuun 2016 välisenä aikana
347 264
19 370 14 910
IFRS7p34(c) Myytävissä olevat rahoitusvarat ovat seuraavien valuuttojen määräisiä:
2013 2012
GBP 8 335 8 300
Euro 5 850 2 086
USD 4 550 4 260
Muut valuutat 635 264
19 370 14 910
IFRS7p27 Noteeraamattomien arvopapereiden käyvät arvot perustuvat markkinakorolla sekä erityisellä riskipreemiolla diskontattuihin rahavirtoihin (2013: 6 %; 2012: 5,8 %).
IFRS7p36(a) Raportointipäivänä luottoriskille alttiina oleva enimmäismäärä on yhtä suuri kuin myytävissä oleviksi luokiteltujen vieraan pääoman ehtoisten arvopapereiden kirjanpitoarvo.
IFRS7p36(c) Mitkään näistä rahoitusvaroista eivät ole erääntyneitä tai arvoltaan alentuneita
94 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
20 Johdannaisinstrumentit 2013 2012
Varat Velat Varat Velat
IFRS7p22(a)(b) Koronvaihtosopimukset – rahavirran suojaus 351 110 220 121
IFRS7p22(a)(b) Koronvaihtosopimukset – käyvän arvon suojaus 57 37 49 11
IFRS7p22(a)(b) Valuuttatermiinisopimukset – rahavirran suojaus 695 180 606 317
Valuuttatermiinisopimukset – kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät
361 268 321 298
Yhteensä 1 464 595 1 196 747
1p66,69 Vähennetään: pitkäaikainen osuus
Koronvaihtosopimukset – rahavirran suojaus 345 100 200 120
Koronvaihtosopimukset – käyvän arvon suojaus 50 35 45 9
395 135 245 129
1p66,69 Lyhytaikainen osuus 1 069 460 951 618
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät johdannaiset on luokiteltu lyhytaikaisiksi varoiksi tai veloiksi. Suojaavan johdannaisen koko käypä arvo luokitellaan pitkäaikaiseksi omaisuuseräksi tai velaksi, jos suojauskohteen jäljellä oleva juoksuaika on yli 12 kuukautta, ja lyhytaikaiseksi omaisuuseräksi tai velaksi, jos suojauskohteen erääntymiseen on alle 12 kuukautta.
IFRS7p24 Käyvän arvon suojauksista aiheutunut tulosvaikutteisesti kirjattu tehoton osuus oli 1 C tappiota (2012: 1 C tappiota) (liitetieto 8). Rahavirran suojauksista aiheutunut tulosvaikutteisesti kirjattu tehoton osuus oli 17 C voittoa (2012: 14 C voittoa) (liitetieto 8). Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojauksiin ei liittynyt tehottomia osuuksia.
(a) Valuuttatermiinisopimukset
IFRS7p31 Avointen valuuttatermiinisopimusten nimellisarvot 31.12.2013 olivat 92 370 C (2012: 89 689 C)
IFRS7p23(a) 39p100, 1p79(b)
Suojattujen ulkomaan rahan määräisten erittäin todennäköisten ennakoitujen liiketoimien odotetaan toteutuvan eri ajankohtina seuraavien 12 kuukauden kuluessa. Valuuttatermiinisopimuksista aiheutuvat omaan pääomaan suojausrahastoon (liitetieto 29) 31.12.2013 kirjatut voitot ja tappiot merkitään tuloslaskelmaan niillä kausilla, joilla suojatut ennakoidut liiketoimet vaikuttavat tuloslaskelmaan. Yleensä tämä tapahtuu 12 kuukauden kuluessa raportointikauden päättymispäivästä. Jos kyseinen voitto tai tappio sisällytetään käyttöomaisuushyödykkeen hankintamenoon, tulosvaikutteinen kirjaa-minen tapahtuu hyödykkeen taloudellisena vaikutusaikana (5–10 vuotta).
(b) Koronvaihtosopimukset
IFRS7p31 Avointen koronvaihtosopimusten nimellisarvot 31.12.2013 olivat 4 314 C (2012: 3 839 C)
IFRS7p23(a), 1p79(b)
Kiinteät korot 31.12.2013 vaihtelivat välillä 6,9 % – 7,4 % (2012: 6,7 % – 7,2 %), ja tärkeimmät vaihtuvat korot ovat EURIBOR ja LIBOR. Omaan pääomaan suojausrahastoon (liitetieto 29) 31.12.2013 sisältyvät koronvaihtosopimuksista johtuvat voitot ja tappiot siirretään jatkuvasti tuloslaskelmaan rahoituskuluihin kunnes pankkilaina on maksettu takaisin (liitetieto 31).
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 95
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
(c) Ulkomaiseen yksikköön tehdyn nettosijoituksen suojaus
IFRS7p22, 1p79(b)
Konsernin USD-määräisestä lainasta on osoitettu 321 C:n (2012: 321 C:n) suuruinen osuus suojaamaan Yhdysvalloissa sijaitsevaan tytäryritykseen tehtyä nettosijoitusta. Lainan käypä arvo 31.12.2013 oli 370 C (2012: 279 C). Kurssitappio 45 C (2012: kurssivoitto 40 C), joka syntyy lainan muuttamisesta C-valuutan määräiseksi raportointikauden päättymispäivänä, on kirjattu muihin laajan tuloksen eriin.
IFRS7p36(a) Raportointipäivänä luottoriskille alttiina oleva enimmäismäärä on yhtä suuri kuin taseen johdannaisvarojen käypä arvo.
21 Myyntisaamiset ja muut saamiset 2013 2012
oikaistuIFRS7p36, 1p77 Myyntisaamiset 18 174 17 172
Vähennetään arvonalentuminen (erillinen tili) -109 -70
1p78(b) Myyntisaamiset – netto 18 065 17 1021p78(b) Ennakkomaksut 1 250 1 106
1p78(b), 24Rp18(b)
Saamiset lähipiiriin kuuluvilta (liitetieto 41) 104 86
1p78(b), 24Rp18(b)
Lähipiiriin kuuluville annetut lainat (liitetieto 41) 2 668 1 388
22 087 19 6821p78(b), 1p66 Vähennetään pitkäaikainen osuus: lähipiiriin kuuluville annetut lainat -2 322 -1 3521p66 Lyhytaikainen osuus 19 765 18 330
Kaikki pitkäaikaiset saamiset erääntyvät viiden vuoden kuluessa raportointikauden päättymispäivästä
IFRS7p25 Myyntisaamisten ja muiden saamisten käyvät arvot ovat seuraavat:2013 2012
oikaistu
Myyntisaamiset 18 065 17 172
Saamiset lähipiiriin kuuluvilta 104 86
Lähipiiriin kuuluville annetut lainat 2 722 1 398
20 891 18 586
IFRS13p93(b), (d), IFRS13p97
Lähipiiriin kuuluville annettujen lainojen käyvät arvot perustuvat rahavirtoihin, jotka on diskontattu käyttäen lainakorkoa 7,5 % (2012: 7,2 %). Diskonttauskorkona on LIBOR, johon on lisätty asianmukainen luottoluokitukseen perustuva preemio. Käyvät arvot kuuluvat käypien arvojen hierarkian tasolle 2.
96 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
24Rp18(b)(i) Pitkäaikaisten saamisten efektiiviset korot olivat seuraavat:2013 2012
Lähipiiriin kuuluville annetut lainat (liitetieto 41) 6,5–7,0 % 6,5–7,0 %
IFRS7p14 Eräät konsernin eurooppalaiset tytäryritykset ovat siirtäneet vuoden 2013 aikana saamisia pankille käteisvaroja vastaan yhteensä 1 014 C. Tapahtuma on käsitelty kirjanpidossa vakuudellisena lainana (liitetieto 31). Jos yritykset eivät pysty hoitamaan lainasopimuksen mukaisia velvoitteitaan, pankilla on oikeus siirretyistä saamisista kertyviin rahavirtoihin. Jos velvoitteet hoidetaan, tytäryritykset perivät saamiset ja asettavat vakuudeksi uusia saamisia.
DV Kuranttien myyntisaamisten määrä 31.12.2013 oli 17 670 C (2012: 16 823 C).
IFRS7p37(a) Myyntisaamiset, jotka olivat erääntyneet mutta joiden arvo ei ollut alentunut, olivat 31.12.2013 määrältään 277 C (2012: 207 C). Saamiset liittyvät useihin toisistaan riippumattomiin asiakkaisiin, joilla ei ole ollut viimeaikaisia maksuhäiriöitä. Näiden myyntisaamisten ikäjakauma on seuraavanlainen:
2013 2012
Enintään 3 kuukautta 177 108
3–6 kuukautta 100 99
277 207
IFRS7p37(b) Arvoltaan alentuneiden myyntisaamisten määrä 31.12.2013 oli 227 C (2012: 142 C), ja niitä koskeva arvonalentuminen on kirjattu erilliselle vähennystilille. Vähennystilin saldo 31.12.2013 oli 109 C (2012: 70 C). Arvoltaan alentuneet yksittäiset saamiset liittyvät pääasiassa tukkukauppiaisiin, joiden taloudellinen tilanne on odottamattomasti vaikeutunut. Osa saamisista arvioidaan saatavan perityksi. Näiden saamisten ikäjakauma on seuraavanlainen:
2013 2012
3–6 kuukautta 177 108
Yli 6 kuukautta 50 34
227 142
Konsernin myyntisaamisten ja muiden saamisten kirjanpitoarvo koostuu seuraavien valuuttojen määräisistä eristä:
2013 2012
GBP 9 846 8 669
Euro 5 987 6 365
USD 6 098 4 500
Muut valuutat 156 148
22 087 19 682
IFRS7p16 Myyntisaamisten arvonalentumista koskevan vähennystilin muutokset olivat seuraavat:
2013 2012
1.1 70 38IFRS7p20(e) Saamisten arvonalentumisen lisäys 74 61
Vuoden aikana taseesta kokonaan pois kirjatut perimiskelvottomat saamiset
-28 -23
Käyttämättömän arvonalentumisen peruutus -10 -8
Diskonttausvaikutuksen purkautuminen 3 2
31.12. 109 70
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 97
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Saamisten arvonalentumista koskevan vähennystilin lisäykset ja arvonalentumisten peruutukset sisältyvät tuloslaskelmassa erään ”muut kulut” (liitetieto 9).Diskonttausvaikutuksen purkautuminen sisältyy tuloslaskelmassa rahoituskuluihin (liitetieto 11). Saamiset, joista on kirjattu arvonalentuminen, kirjataan yleensä kokonaan pois taseesta silloin, kun niistä ei enää odoteta saatavan lisää maksuja.
IFRS7p16 Myyntisaamisten ja muiden saamisten muissa luokissa ei ole arvoltaan alentuneita saamisia.
IFRS7p36(a) Tilinpäätöspäivänä luottoriskille alttiina oleva enimmäismäärä on yhtä suuri kuin kunkin edellä mainitun saamisluokan kirjanpitoarvo. Konserni ei ole vastaanottanut vakuuksia.
22 Vaihto-omaisuus 2013 2012
2p36(b), 1p78(c)Raaka-aineet 7 622 7 612
Keskeneräiset tuotteet 1 810 1 796
Valmiit tuotteet1 15 268 8 774
24 700 18 182
2p36(d), 38 Vaihto-omaisuuden kuluksi kirjattu hankintameno, joka sisältyy erään ”myytyjä suoritteita vastaavat kulut”, oli 60 252 C (2012: 29 545).
2p36(f)(g) Konsernin aiemmin kirjaama vaihto-omaisuuden arvonalentuminen 603 C peruutettiin heinäkuussa 2013. Kaikki tuotteet, joita arvonalentuminen koski, on myyty itsenäiselle jälleenmyyjälle Australiaan alkuperäistä hankintamenoa vastaavaan hintaan. Peruutus sisältyy tuloslaskelmassa ”Myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin”.
23 Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat ja -velat 2013 2012
IFRS7p8(a), 31, 34(c) Listatut arvopaperit – kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät
– Oman pääoman ehtoiset arvopaperit – Britannia 5 850 3 560
– Oman pääoman ehtoiset arvopaperit – Eurooppa 4 250 3 540
– Oman pääoman ehtoiset arvopaperit – USA 1 720 872
11 820 7 972
7p15 Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat esitetään rahavirta-laskelmassa liiketoiminnan rahavirroissa osana käyttöpääoman muutosta (liitetieto 36).
IFRS7p20 Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset merkitään tuloslaskelmassa erään ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto” (liitetieto 8).
IFRS13p91 Kaikkien oman pääoman ehtoisten arvopapereiden käypä arvo perustuu toimivilla markkinoilla noteerattuihin ostokursseihin.
1 Valmiit tuotteet, jotka arvostetaan käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla, on esitettävä erikseen.
98 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
24 Rahavarat 2013 2012
oikaistu
Pankkitilit ja käteisvarat 8 398 28 648
Lyhytaikaiset pankkitalletukset 9 530 5 414
Rahavarat (ilman luotollisia tilejä) 17 928 34 062
7p45 Rahavirtalaskelmassa rahavaroihin luetaan seuraavat erät:2013 2012
oikaistu
Rahavarat 17 928 34 062
7p8 Luotolliset tilit (liitetieto 22) -2 650 -6 464
Rahavarat 15 278 27 598
25 Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja lopetetut toiminnot
IFRS5p41 (a)(b)(d)
Varat ja velat, jotka liittyvät (Britannian tukkumyyntisegmenttiin kuuluvaan) Shoes Limited -yhtiöön, on esitetty myytävänä olevina, koska konsernin johto ja omistajat hyväksyivät 23.9.2013 päätöksen Britanniassa sijaitsevan yhtiön myymisestä. Kaupan odotetaan toteutuvan toukokuussa 2014.
2013 2012IFRS5p33(c) Liiketoiminnan rahavirrat1 300 190IFRS5p33(c) Investointien rahavirrat1 -103 -20
IFRS5p33(c) Rahoituksen rahavirrat1 -295 -66
Rahavirrat yhteensä -98 104
IFRS5p38 (a) Myytävänä oleviksi luokitellut omaisuuserät 2013 2012
Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 1 563 –
Liikearvo 100 –
Aineettomat hyödykkeet 1 000 –
Vaihto-omaisuus 442 –
Muut lyhytaikaiset varat 228 –
Yhteensä 3 333 –
IFRS5p38 (b) Myytävänä oleviksi luokiteltuihin varoihin liittyvät velat 2013 2012
Ostovelat ja muut velat 104 –
Muut lyhytaikaiset velat 20 –
Varaukset 96 –
Yhteensä 220 –
1 Tätä lähestymistapaa käytettäessä rahavirtalaskelma esitetään ikään kuin toimintoa ei olisi lopetettu ja IFRS 5:n kappaleen 33 mukaiset tiedot esitetään liitetiedoissa. Hyväksyttävää olisi myös esittää nämä kolme ryhmää erikseen rahavirtalaskelmassa ja niiden rivikohtainen jakautuma joko liitetiedoissa tai rahavirtalaskelmassa. Kaikkien lopetetuista toiminnoista johtuvien rahavirtojen esittäminen yhdellä rivillä investointien tai liiketoiminnan rahavirtoina ei olisi hyväksyttävää.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 99
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
IFRS13p93(a),(b),(d)
Myytävänä olevien varojen ja velkojen kirjanpitoarvo on IFRS 5:n mukaisesti vähennetty vastaamaan myynnistä aiheutuvilla menoilla vähennettyä käypää arvoa 3 113 C. Kyseessä on kertaluonteinen käypä arvo, jota määritettäessä on käytetty havainnoitavissa olevia syöttötietoja, kuten viimeaikaisissa samankaltaisia liiketoimintoja koskevissa kaupoissa toteutuneita hintoja, ja siksi arvo luokitellaan käypien arvojen hierarkian tasolle 2. Käypä arvo on määritetty laskemalla vastaavanlaisista liiketoiminnoista maksetun hinnan suhde vuosiliikevaihtoon ja käyttämällä näistä saatua saatua keskiarvoa Shoes Limited-yhtiön käyvän arvon määrittämiseen.
IFRS5p33 (b) Lopetettujen toimintojen tulos1 ja myytävänä oleviksi luokiteltujen omaisuuserien arvostamisesta kirjattu tulos ovat seuraavat2:
2013 2012
Liikevaihto 1 200 1 150
Kulut -960 -950
Lopetettujen toimintojen tulos ennen veroja 240 20012p81(h)(ii) Verot -96 -80
Lopetettujen toimintojen tulos verojen jälkeen 144 120
Myytävänä oleviksi luokiteltujen omaisuuserien arvostamisesta kirjattu voitto/tappio(-) ennen veroja
-73 –
12p81(h)(ii) Verot 29 –
Myytävänä oleviksi luokiteltujen omaisuuserien arvostamisesta kirjattu voitto/tappio(-) verojen jälkeen
-44 –
Voitto lopetetuista toiminnoista 100 120
26 Osakepääoma ja ylikurssirahasto
1p79 Osakkeiden lukumäärä
(1000) Osake-
pääoma Ylikurssi-
rahasto Yhteensä
1.1.2012 20 000 20 000 10 424 30 424
Henkilöstön osakeoptio-ohjelma:
1p106 (d)(iii) – Osakkeiden liikkeeseenlaskusta saadut maksut 1 000 1 000 70 1 070
31.12.2012 21 000 21 000 10 494 31 494
Henkilöstön osakeoptio-ohjelma:1p106 (d)(iii) – Osakkeiden liikkeeseenlaskusta saadut maksut 750 750 200 950IFRS3p B64(f)(iv)
Tytäryrityksen hankinta (liitetieto 39) 3 550 3 550 6 450 10 000
1p79(a) 31.12.2013 25 300 25 300 17 144 42 444
1p79(a) Yhtiö osti 18.4.2013 EuroMoney -pörssistä 875 000 kpl omia osakkeitaan. Osakkeista maksettu kokonaishinta verovaikutuksella oikaistuna oli 2 564 C, joka on vähennetty omaan pääomaan sisältyvistä kertyneistä voittovaroista. Osakkeet ovat yhtiön hallussa ”omina osakkeina” 3, ja yhtiöllä on oikeus laskea osakkeet uudelleen liikkeeseen tulevaisuudessa. Kaikki yhtiön liikkeeseen laskemat osakkeet olivat täysin maksettuja.
Konserni laski 1.3.2013 liikkeeseen 3 550 000 osaketta (14,0 % liikkeeseen lasketusta osakepääomasta) ABC Groupin osakkeenomistajille osana vastiketta kaupassa, jolla hankittiin 70 % yhtiön osakepääomasta. Liikkeeseen lasketuilla osakkeilla on samat oikeudet kuin muilla ulkona olevilla osakkeilla. Liikkeeseen laskettujen osakkeiden käypä arvo oli 10 050 C (2,83 C/osake). Transaktiomenot 50 C on vähennetty laskennallisesta vastikkeen määrästä.
1 IFRS 5:n mukaan tilinpäätöksessä on esitettävä erikseen muihin laajan tuloksen eriin kirjatut kertyneet tuotot tai kulut, jotka liittyvät myytävänä olevaksi luokiteltuun pitkäaikaiseen omaisuuserään (tai luovutettavien erien ryhmään). Omaan pääomaan ei ole kirjattu myytävänä olevaksi luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään liittyviä eriä.2 Nämä tiedot voidaan esittää myös tilinpäätöslaskelmissa.3 Omien osakkeiden kirjanpitokäsittely määräytyy paikallisen yhtiölainsäädännön ja käytännön mukaisesti. Omat osakkeet voidaan esittää omana eränään taseessa, tai ne voidaan vähentää kertyneistä voittovaroista tai jostakin tietystä rahastosta. Yhteisölainsäädännöstä riippuen yhtiöllä voisi olla oikeus myydä osakkeet edelleen.
100 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
27 Osakeperusteiset maksut
IFRS2 p45(a) Hallituksen jäsenille ja tietyille henkilöstöön kuuluville on myönnetty osakeoptioita. Myönnettyjen optioiden toteutushinta on osakkeiden myöntämispäivän markkinahinta vähennettynä 15 %:lla. Optioiden ehtona on, että henkilö on yhtiön palveluksessa kolme vuotta (oikeuden syntymisajanjakso). Optiot ovat toteutettavissa aikaisintaan kolmen vuoden kuluttua niiden myöntämispäivästä edellyttäen, että konserni saavuttaa kyseisellä ajanjaksolla osakekohtaisen tuloksen kasvutavoitteen 4 prosenttiyksikköä yli inflaation. Optioiden sopimuksen mukainen voimassaoloaika on viisi vuotta. Konsernilla ei ole oikeudellista eikä tosiasiallista velvoitetta ostaa optioita takaisin tai lunastaa niitä käteisellä.
Ulkona olevien osakeoptioiden lukumäärissä tapahtuneet muutokset ja niihin liittyvät toteutushintojen painotetut keskiarvot ovat seuraavat:
2013 2012
Keskimääräinen toteutushinta
C/osake
Optioiden lukumäärä
(1000)
Keskimääräinen toteutushinta
C/osake
Optioiden lukumäärä
(1000) IFRS2p45(b)(i) 1.1. 1,73 4 744 1,29 4 150IFRS2p45(b)(ii) Myönnetty 2,95 964 2,38 1 827IFRS2p45(b)(iii) Peruutettu 2,30 -125 0,80 -33IFRS2p45(b)(iv) Toteutettu 1,28 -750 1,08 -1 000 IFRS2p45(b)(v) Rauennut – – 2,00 -200IFRS2p45(b)(vi) 31.12 2,03 4 833 1,73 4 744
IFRS2p45 (b)(vii), IFRS2 p45(c)
Ulkona olevista 4 833 000 optiosta (2012: 4 744 000) oli toteuttavissa 1 875 000 (2012: 1 400 000). Vuonna 2013 toteutettujen optioiden seurauksena laskettiin liikkeeseen 750 000 uutta osaketta (2012: 1 000 000 osaketta), joiden painotettu keskihinta oli 1,28 C (2012: 1,08 C). Osakkeen painotettu keskihinta vastaavina toteutusajankohtina oli 2,85 C/osake (2012: 2,65 C/osake). Transaktiomenot 10 C (2012: 10 C) on vähennetty saaduista maksuista.
IFRS2 p45(d) Tilikauden lopussa ulkona olevien osakeoptioiden voimassaolon päättymisajat ja toteutushinnat ovat seuraavat:
Myönnetty /oikeus syntyy
Voimassaolon päättymispäivä 1.7.
Toteutushinta C/osake
Osakkeiden lkm (1 000 kpl)
2013 2012
2008–11 2013 1,10 – 500
2009–12 2014 1,20 800 900
2010–13 2015 1,35 1 075 1 250
2011–14 2016 2,00 217 267
2012–15 2017 2,38 1 777 1 827
2013–16 2018 2,95 964 –
4 833 4744
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 101
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
IFRS2p46 IFRS2 p47(a)
Tilikauden aikana myönnettyjen optioiden käypien arvojen painotettu keskiarvo oli 0,86 C/optio (2012: 0,66 C/optio). Optioiden käypä arvo on määritetty Black-Scholes -hinnoittelumallia käyttäen. Mallin syöttötietona käytetyt merkittävimmät oletukset olivat myöntämispäivän osakehinnan painotettu keskiarvo 3,47 C (2012: 2,80 C), edellä esitetty toteutushinta, volatiliteetti 30 % (2012: 27 %), osinkotuotto 4,3 % (2012: 3,5 %), option odotettavissa oleva voimassaoloaika 3 vuotta (2012: 3 vuotta) sekä riskitön korkokanta 5 % (2012: 4 %). Volatiliteetti, joka on määritetty korkoa korolle -periaatteella lasketun osakkeen tuoton keskihajontana, perustuu päivittäisten osakehintojen tilastoaineistoon kolmelta viime vuodelta. Hallituksen jäsenille ja henkilöstölle myönnetyistä optioista tuloslaskelmaan merkitty kokonaiskulu on esitetty liitetiedossa 10.
28 Kertyneet voittovarat1p106(d) 1.1.2012 (oikaistu) 51 125
Tilikauden voitto 15 5121p106(d) Vuodelta 2011 maksetut osingot -15 736 IFRS2p50 Osakeperusteisia maksuja vastaan suoritetun työn arvo1 82216p41 Maa-alueiden ja rakennusten poistojen siirto verovaikutuksella oikaistuna 8712p68C Osakeoptio-ohjelmaan liittyvä verohyvitys 2019Rp120C Etuuspohjaisten velkojen uudelleen määrittämisestä johtuvat erät
verovaikutuksella oikaistuina-637
31.12.2012 (oikaistu) 51 985
1p106(d) 1.1.2013 51 985
Tilikauden voitto 31 8741p106(d) Vuodelta 2012 maksetut osingot -10 102IFRS2p50 Osakeperusteisia maksuja vastaan suoritetun työn arvo1 69016p41 Maa-alueiden ja rakennusten poistojen siirto verovaikutuksella oikaistuna 80
Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksen siirto luovutuksen yhteydessä
20
12p68C Osakeoptio-ohjelmaan liittyvä verohyvitys 3019Rp120C Etuuspohjaisten velkojen uudelleen määrittämisestä johtuvat erät
verovaikutuksella oikaistuina83
12p81 (a),(b) Euravian verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin -10
31.12.2013 74 650
1 IFRS 2:n mukaista kulua vastaava kredit-kirjaus omaan pääomaan tehdään paikallisen yhtiölainsäädännön ja käytännön mukaisesti. Kirjaus voidaan tehdä johonkin tiettyyn rahastoon, kertyneisiin voittovaroihin tai osakepää-omaan.
102 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
29 Muut rahastot
Liite-tieto
Vaihto-velka-kirja-laina
Maa- alueiden ja
rakennusten uudelleen-
arvostus1 Suojaus
Omat osak-
keet
Myytä-vissä
olevat sijoi-
tuksetMuunto-
erot
Liike-toimet
määräys-vallat-
tomien omistajien
kanssa Yhteensä
1.1. 2012 (oikaistu) – 1 152 65 – 1320 3827 – 6 364
16p39, 12p61A, 12p81(ae)
Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostus – brutto 16 – 1 133 – – – – – 1 133
12p61A, 12p81(ae)
Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostus – vero 13 – -374 – – – – – -374
16p41 Poistojen siirto – brutto
– -130 – – – – – -130
12p61A, 12p81(ae)
Poistojen siirto – vero– 43 – – 0 – – 43
16p39, IFRS7 p20 (a)(ii)
Myytävissä olevien varojen käyvän arvon muutos – brutto 19 – – – – 1 125 – – 1 125
16p39, IFRS7 p20 (a)(ii)
Myytävissä olevien varojen arvonmuutok-sen siirto – brutto 19 – – – – -152 – – -152
12p61A, 12p81(ae)
Myytävissä olevien varojen arvonmuutos – vero 13 – – – – -61 – – -61
28p3 Uudelleenarvostukset – osakkuusyritykset 12 – – – – -14 – – -14
Rahavirran suojaus:
IFRS7p23(c) – Käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot tilikaudella – – 300 – – – – 300
12p61, p81 (ae) – Vero käyvän arvon muutoksista johtuvista voitoista 13 – – -101 – – – – -101
IFRS7p23(d) – Siirrot liikevaihtoon – – -236 – – – – -236
12p61A, p81 (ae)
– Vero siirroista liikevaihtoon 13 – – 79 – – – – 79
IFRS7p23(e) – Siirrot vaihto-omai-suuteen – – -67 – – – – -67
12p61, 12p81(ae)
– Vero siirroista vaihto-omaisuuteen 13 – – 22 – – – – 22
39p102(a) Nettosijoituksen suojaus 20 – – – – – 40 – 40
21p52(b) Muuntoerot – konserni – – – – – -882 – -882
28p3 Muuntoerot – osakkuusyritykset 12 – – – – – 105 – 105
31.12.2012 (oikaistu) 0 1 824 62 – 2 218 3 090 – 7 194
16p39, 12p61A, 12p81(ae)
Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostus – brutto 16 1 005 – – – – – 1 005
12p61A, 12p81(ae)
Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostus – vero 13 – -250 – – – – – -250
16p41 Poistojen siirto – brutto – -129 – – – – – -129
1 Tilinpäätöksessä on mainittava, jos maa-alueisiin ja rakennuksiin liittyvän uudelleenarvostusrahaston jakamiselle osakkeenomistajille on rajoituksia (IAS16p77(f)).
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 103
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Liite-tieto
Vaihto-velka-kirja-laina
Maa- alueiden ja
rakennusten uudelleen-
arvostus1 Suojaus
Omat osak-
keet
Myytä-vissä
olevat sijoi-
tuksetMuunto-
erot
Liike-toimet
määräys-vallat-
tomien omistajien
kanssa Yhteensä
12p61A, 12p81(ae)
Poistojen siirto – vero– 49 – – – – – 49
16p39, IFRS7 p20 (a)(ii)
Maa-alueiden ja rakennusten luovutus 19 – -20 -20
16p39, IFRS7 p20 (a)(ii)
Myytävissä olevien varojen käyvän arvon muutos – brutto 19 – – – – 690 – – 690
12p61A, 12p81(ae)
Myytävissä olevien varojen käyvän arvon muutoksen siirto – brutto 13 – – – – -130 – – -130
28p39 Myytävissä olevien varojen käyvän arvon muutos – vero 12 – – – – -198 – – -198
28p3 Uudelleenarvostukset – osakkuusyritykset – – – – -12 – – -12
IFRS7p23(c) Rahavirran suojaus: – – – –
12p61,81 (ae) – Käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot tilikaudella 13 – – 368 – – – – 368
IFRS7p23(d) – Vero käyvän arvon muutoksista johtuvista voitoista – – -123 – – – – -123
12p61A, 81 (ae) – Siirrot liikevaihtoon 13 – – -120 – – – – -120
IFRS7p23(e) – Vero siirroista liikevaihtoon – – 40 – – – – 40
12p61, 12p81(ae)
– Siirrot vaihto-omai-suuteen 13 – – -151 – – – – -151
39p102(a) – Vero siirroista vaihto-omaisuuteen 20 – – 50 – – – – 50
21p52(b) Nettosijoituksen suojaus – – – – – -45 – -45
28p39 Muuntoerot – konserni 12 – – – – – 2 149 – 2 149
28p3 Muuntoerot – osakkuusyritykset 31 7 761 – – – – -74 – -74
12p61A, 12p81(ae)
Vaihtovelkakirjalaina – oman pääoman kom-ponentti 13 -2 328 – – – – – – 7 761Vaihtovelkakirjalainaan liittyvä vero2 26 – – – – – – – -2 328
1p106(d) (iii) Omien osakkeiden ostaminen 40 – – – -2 564 – – – -2 564
1p106(d) (iii) XYZ Groupin määräysvallattomien omistajien osuuden hankkiminen 40 – – – – – – -800 -800Omistusosuuden väheneminen Red Limited -yhtiössä – – – – – 100 100ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden käyvän arvon muutoksen siirtäminen tulosvaikutteiseksi – – – -850 – – -850
31.12.2013 2 479 126-2 564 1 718 5 120 -700 11 612
1 Tilinpäätöksessä on mainittava, jos maa-alueisiin ja rakennuksiin liittyvän uudelleenarvostusrahaston jakamiselle osakkeenomistajille on rajoituksia (IAS16p77(f)).2 Vaihtovelkakirjalainan vieraan pääoman komponenttiin littyy veroanalainen väliaikainen ero IAS 12:n kappaleen 23:n mukaan. Oletetaan, että vaihtovelkakirjalainan verotuksellista arvoa ei jaeta vieraan ja oman pääoman ehtoisiin osiin. Verotuksellisen arvon jakaminen vaikuttaisi laskennallisiin veroihin.
104 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Muut laajan tuloksen erät verovaikutus huomioon otettuna
KonserniMuut
rahastotKertyneet
voittovarat Yhteensä
Määräys-vallattomien
omistajien osuus
Laaja tulos
yhteensä
31.12.2012DV Erät, joita ei siirretä tulosvaikut-
teisiksi16p39 Maa-alueiden ja rakennusten
uudelleenarvostus – verovaikutus huomioon otettuna
755 – 755 – 755
19p120 Etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittämisestä johtuvat erät
– 83 83 – 83
DV 755 83 838 – 838
Erät, jotka saatetaan myöhemmin siirtää tulosvaikutteisiksi
Myytävissä olevien varojen käyvän arvon muutos
362 – 362 – 362
IFRS3p59 ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden käyvän arvon muutoksen siirtäminen tulosvaikutteiseksi
-850 – -850 – -850
Osuus osakkuusyritysten muista laajan tuloksen eristä
-86 – -86 – -86
Euravian verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin
– -10 -10 – -10
Rahavirran suojaukset 64 – 64 – 6439p102(a) Nettosijoituksen suojaus -45 – -45 – -4521p52(b) Muuntoerot 2 149 – 2 149 252 2 401
Maa-alueiden ja rakennusten poistot -100 100 – – –DV 1 494 90 1 584 252 1 836
Yhteensä 2 249 90 2 351 252 2 603
31.12.2012 (oikaistu)
Erät, joita ei siirretä tulosvaikut-teisiksi
16p39 Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostus
759 – 759 – 759
19p120 Etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittämisestä johtuvat erät
– -637 -637 – -637
759 -637 122 – 122
Erät, jotka saatetaan myöhemmin siirtää tulosvaikutteisiksi
Myytävissä olevien varojen käyvän arvon muutos
912 – 912 – 912
28p3 Osuus osakkuusyritysten muista laajan tuloksen eristä
91 – 91 – 91
Rahavirran suojaus -3 – -3 – -339p102(a) Nettosijoituksen suojaus 40 – 40 – 4021p52(b) Muuntoerot -882 – -882 -40 -922
Maa-alueiden ja rakennusten poistot -87 87 – – –DV 71 87 158 -40 118
Yhteensä 830 -550 280 -40 240
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 105
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Kommentit
1p106A Kunkin oman pääoman erän muutokset, jotka on kirjattu muihin laajan tuloksen eriin, saadaan eritellä joko oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa. Tässä esimerkkitilinpäätöksessä tämä erittely esitetään liitetiedoissa.
30 Ostovelat ja muut velat 2013 2012 oikaistu
1p77 Ostovelat 8 983 9 49524p17 Velat lähipiiriin kuuluville (liitetieto 41) 3 202 1 195
Sosiaaliturvasta ja muista veronluonteisista eristä johtuvat velat 1 502 960
Muut velat – ehdollinen vastike (liitetieto 39) 1 500 –
Siirtovelat 1 483 828
16 670 12 478
31 Lainat2013 2012 oikaistu
Pitkäaikaiset
Pankkilainat 32 193 40 244
Vaihtovelkakirjalaina 42 822 –
Debentuurit ja muut lainat 3 300 18 092
Lunastettavat etuosakkeet 30 000 30 000
Rahoitusleasingvelat 6 806 8 010
115 121 96 346
Lyhytaikaiset
Luotolliset tilit (liitetieto 24) 2 650 6 464
Myyntisaamisia vastaan otetut vakuudelliset lainat 1 014 –
Pankkilainat 3 368 4 598
Debentuurit ja muut lainat 2 492 4 608
Rahoitusleasingvelat 2 192 2 588
11 716 18 258
Lainat yhteensä 126 837 114 604
(a) Pankkilainat
IFRS7p31 Pankkilainat erääntyvät vuoteen 2017 mennessä, ja niiden keskimääräinen korko on 7,5 % (2012: 7,4 %).
IFRS7p14 Lainojen kokonaismäärään sisältyy 37 680 C (2012: 51 306 C) velkoja, joilla on vakuus (pankkilainat ja myyntisaamisia vastaan otetut lainat). Pankkilainojen vakuutena on maa-alueita ja rakennuksia (liitetieto 16). Muiden vakuudellisten lainojen vakuutena on myyntisaamisia (liitetieto 21).
IFRS7p31 Korkojen muutoksille alttiina olevien lainojen määrät ja niiden sopimusten mukaisiin uudelleenhinnoittelupäiviin jäljellä oleva aika olivat raportointikauden päättymispäivänä seuraavat:
2013 2012 oikaistu
Enintään 6 kuukautta 10 496 16 748
6–12 kuukautta 36 713 29 100
1–5 vuotta 47 722 38 555
Yli 5 vuotta 31 906 30 201
126 837 114 604
106 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
IFRS7p25 Pitkäaikaisten lainojen kirjanpitoarvot ja käyvät arvot ovat seuraavat:
Kirjanpitoarvo Käypä arvo
2013 2012 oikaistu 2013 2012
oikaistu
Pankkilainat 32 193 40 244 32 590 39 960
Lunastettavat etuosakkeet 30 000 30 000 28 450 28 850
Debentuurit ja muut lainat 3 300 18 092 3 240 17 730
Vaihtovelkakirjalaina 42 822 – 42 752 –
Rahoitusleasingvelat 6 806 8 010 6 205 7 990
Yhteensä 115 121 96 346 113 237 94 530
IFRS13p93(b),(d)IFRS13p97, IFRS7p25
Lyhytaikaisten lainojen käypä arvo vastaa niiden kirjanpitoarvoa, sillä diskonttauksen vaikutus ei ole merkittävä. Diskontattuihin rahavirtoihin perustuvien käypien arvojen määrittämisessä on käytetty lainakorkoa 7,5 % (2012: 7,2 %), ja ne ovat käypien arvojen hierarkian tasolle 2.
IFRS7p31, IFRS734(c)
Konsernin lainojen kirjanpitoarvo koostuu seuraavien valuuttojen määräisistä eristä:
2013 2012oikaistu
GBP 80 100 80 200
Euro 28 353 16 142
USD 17 998 17 898
Muut valuutat 386 364
Yhteensä 126 837 114 604
DV7p50(a) Konsernilla on seuraavat käyttämättömät luottolimiitit:
2013 2012oikaistu
Vaihtuvakorkoiset:
– voimassaolo päättyy vuoden kuluessa 6 150 4 100
– voimassaolo päättyy yhtä vuotta pidemmän ajan kuluttua 14 000 8 400
Kiinteäkorkoiset:
– voimassaolo päättyy vuoden kuluessa 18 750 12 500
Yhteensä 38 900 25 000
IFRS7p 1p79(b)
Luottolimiitit, joiden voimassaolo päättyy vuoden kuluessa, ovat vuosikohtaisia ja erääntyvät eri ajankohtina vuoden 2014 aikana. Muut limiitit on järjestetty turvaamaan konsernin toimintojen ehdotettua laajentumista Euroopassa.
(b) Vaihtovelkakirjalaina
32p28, 32p31, 1p79(b)
Yhtiö laski 2.1.2013 liikkeeseen 500 000 vaihtovelkakirjaa, joiden korko on 5,0 % ja nimellisarvo 50 miljoonaa.1 Velkakirjat erääntyvät viiden vuoden kuluttua liikkeeseen-laskusta nimellisarvoonsa 50 milj. C, tai ne voidaan haltijan valinnan mukaan vaihtaa erääntymispäivänä osakkeisiin siten, että 5 000 C vastaa 33 osaketta. Vieraan pääoman komponentin ja vaihto-oikeutta koskevan oman pääoman komponentin arvot määritettiin liikkeeseenlaskun yhteydessä.
1 Tämä luku ei ole tuhatta C.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 107
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Vaihtovelkakirjalainan taseeseen merkitty määrä on laskettu seuraavasti:
2013 2012
2.1.2013 liikkeeseen lasketun vaihtovelkakirjalainan nimellisarvo 50 000 –12Appx BEx4 Oman pääoman komponentti (liitetieto 29) -7 761 –
Alkuperäinen vieraan pääoman komponentti 2.1.2012 42 239 –
Korkokulu (liitetieto 11) 3 083 –
Maksetut korot -2 500 –
Vieraan pääoman komponentti 31.12.2013 42 822 –
IFRS13p93(b), (d), IFRS13p97
Vaihtovelkakirjalainan vieraan pääoman komponentin käypä arvo 31.12.2013 oli 42 617 C. Käypä arvo on laskettu diskonttaamalla rahavirrat lainakorolla 7,5 %, ja se on käypien arvojen hierarkian tasolla 2.
(c) Lunastettavat etuosakkeet
32p15, 32p18(a)
Konserni laski 4.1.2012 liikkeeseen 30 miljoonaa kpl lunastettavia etuosakkeita, jotka kerryttävät kumuloituvaa osinkoa ja joiden nimellisarvo on 1 C/osake. Osakkeet on lunastettava 4.1.2016 nimellisarvoonsa, ja niille maksetaan 6,5 %:n vuotuinen osinko.
10p21 Konserni laski 1.2.2014 liikkeeseen USD-määräisen 6,5 %:n joukkovelkakirjalainan 6 777 C rahoittaakseen laajentumisohjelmaansa ja saadakseen USA:ssa tarvittavaa käyttöpääomaa. Laina erääntyy 31.12.2017.
(d) Rahoitusleasingvelat
Leasingveloilla on tehokkaat vakuudet, sillä vuokralle antaja saa oikeuden vuokrauskohteisiin, jos maksut laiminlyödään.
2013 201217p31(b) Rahoitusleasingvelkojen bruttomäärä – vähimmäisvuokrat erääntymisajoittain:
Vuoden kuluessa 2 749 3 203
Yhtä vuotta pidemmän ajan ja enintään 5 vuoden kuluttua 6 292 7 160
Yli 5 vuoden kuluttua 2 063 2 891
11 104 13 254
Rahoitusleasingvelkojen tulevat rahoituskulut -2 106 -2 656
Rahoitusleasingvelkojen nykyarvo 8 998 10 598
17p31(b) Rahoitusleasingvelkojen nykyarvo erääntyy seuraavasti:2013 2012
Vuoden kuluessa 2 192 2 588
Yhtä vuotta pidemmän ajan ja enintään 5 vuoden kuluttua 4 900 5 287
Yli 5 vuoden kuluttua 1 906 2 723
8 998 10 598
108 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
32 Laskennalliset verot
Laskennalliset verosaamiset ja -velat koostuvat seuraavista eristä:
2013 20121p61 Laskennalliset verosaamiset:
– yli 12 kuukauden kuluttua realisoituva laskennallinen verosaaminen -2 899 -3 319
– 12 kuukauden kuluessa realisoituva laskennallinen verosaaminen -647 -64
-3 546 -3 383
Laskennalliset verovelat:
– yli 12 kuukauden kuluttua suoritettava laskennallinen verovelka 10 743 8 016
– 12 kuukauden kuluessa suoritettava laskennallinen verovelka 1 627 1 037
12 370 9 053
Laskennalliset verovelat (netto) 8 850 5 732
Laskennallisten verojen bruttomääräiset muutokset olivat seuraavat:2013 2012
1.1. 5 560 3 047
Valuuttakurssierot -2 003 -154
Tytäryrityksen hankinta (liitetieto 39) 1 953 –
Tuloslaskelmaan merkitty kulu (liitetieto 13) 379 2 635
Muihin laajan tuloksen eriin liittyvä vero (liitetieto 13) 527 162
Suoraan omaan pääomaan kirjattu vero (liitetieto 29) 2 298 -20
31.12. 8 824 5 670
12p81 (g)(i), (ii) Laskennallisissa verosaamisissa ja -veloissa on tapahtunut vuoden aikana seuraavat muutokset, kun ei oteta huomioon yksittäisiin maihin liittyvien verosaldojen netotuksia:
Laskennalliset verovelat
Nopeutetut poistot
verotuk-sessa
Voitot käyvän
arvon muutok-
sista
Vaihto-velkakirja-
laina Muut erät Yhteensä
1.1.2012 (oikaistu) 6 412 413 – 284 7 10912p81(g)(ii) Merkitty tuloslaskelmaan 1 786 – – 799 2 58512p81(e) Kirjattu muihin laajan tuloksen eriin – 435 – – 435
Valuuttakurssierot -100 – – -54 -15412p81(g)(i) 31.12.2012 (oikaistu) 8 098 848 – 1 029 9 97512p81(g)(ii) Merkitty tuloslaskelmaan 425 – -193 388 62012p81(ab) Kirjattu muihin laajan tuloksen eriin – 448 – 43 49112p81(a) Kirjattu suoraan omaan pääomaan – – 2 328 – 2 328
Tytäryrityksen hankinta (liitetieto 39) 553 1 125 – 275 1 953
Valuuttakurssierot -333 -600 – -350 -1 28312p81(g)(i) 31.12.2013 8 743 1 821 2 135 1 385 14 084
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 109
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Laskennalliset verosaamiset
Eläke-velvoit-
teet Varauk-
set
Arvon-alentu-
mis-tappiot
Verotuk-selliset tappiot
Muut erät Yhteensä
1.1.2012 (oikaistu) -428 -997 -732 -1 532 -373 -4 06212p81(g)(ii) Merkitty tuloslaskelmaan – 181 – – -131 5012p81(e) Kirjattu muihin laajan tuloksen eriin -273 – – – – -273
Kirjattu suoraan omaan pääomaan – – – – -20 -2012p81(a) Valuuttakurssierot – – – – – –12p81(g)(i) 31.12.2012 (oikaistu) -701 -816 -732 -1 532 -524 -4 30512p(g)(ii) Merkitty tuloslaskelmaan – -538 -322 750 -131 -24112p81(e) Kirjattu muihin laajan tuloksen eriin 36 – – – – 3612p81(a) Kirjattu suoraan omaan pääomaan – – – – -30 -30
Valuuttakurssierot -150 -280 -210 – -80 -72012p81(g)(i) 31.12.2013 -815 -1 634 -1 264 -782 -765 -5 260
12p81(e) Käyttämättömistä verotuksellisista tappioista kirjataan laskennallisia verosaamisia siihen määrään asti kuin verohyödyn saaminen verotettavan tulon perusteella on todennäköistä. Laskennallisia verosaamisia on jätetty kirjaamatta 333 C (2012: 1 588 C). Ne liittyvät 1 000 C:n (2012: 5 294 C:n) suuruisiin tappioihin, jotka voidaan hyödyntää tulevaisuudessa kertyvää verotettavaa tuloa vastaan. Tappioista 900 C (2012: 5 294 C) vanhenee vuonna 2014 ja 100 C (2012: nolla) vuonna 2015.
12p81(f) Laskennallisia verovelkoja on jätetty kirjaamatta 3 141 C (2012: 2 016 C). Ne liittyvät lähde- ja muihin veroihin, jotka olisi maksettava tiettyjen tytäryritysten jakamattomista voitoista. Voitot on sijoitettu pysyvästi uudelleen. Jakamattomia voittoja oli 31.12.2013 yhteensä 30 671 C (2012: 23 294 C).
33 Eläkevelvoitteet 2013 2012
Taseeseen merkityt velat:
Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt 3 684 1 900
Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito 1 432 711
Velka taseessa 5 116 2 611
Liikevoittoon sisältyvä kulu tuloslaskelmassa 1
Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt 948 561
Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito 184 119
1 132 680
Uudelleen määrittämisestä johtuvat erät
Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt -84 717
Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito -35 193
-119 910
1 Tuloslaskelmaan merkittykulu, joka sisältyy liikevoittoon, koostuu kauden työsuoritukseen perustuvista menoista, korkomenoista, aiempaan työsuoritukseen perustuvista menoista sekä velvoitteiden täyttämisestä ja järjestelyjen supistamisesta aiheutuvista voitoista ja tappioista.
110 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
33 (a) Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt
DV, 19Rp136, 19Rp138, 19Rp139
Konsernilla on Britanniassa ja USA:ssa etuuspohjaisia eläkejärjestelyjä, joita koskeva sääntely on jokseenkin samanlainen. Kaikki järjestelyt perustuvat loppupalkkaan, ja niihin osallistuvat henkilöt saavat takuueläkkeen loppuiäkseen. Etuuden määrä perustuu palvelusajan pituuteen ja viimeisten työvuosien palkkaan. Britanniassa eläkkeitä yleensä tarkistetaan vähittäishintaindeksin mukaisesti, kun taas USA:ssa eläkkeisiin ei yleensä tehdä inflaatiokorjauksia, kun maksaminen on aloitettu. Britanniassa esiintyvää inflaatioriskiä lukuun ottamatta järjestelyihin liittyvät riskit ovat samankaltaiset. Suurin osa etuuksista maksetaan ulkopuolisen hallinnoijan hoitamista rahastoista, mutta konsernilla on myös rahastoimattomia järjestelyjä, joiden mukaiset etuudet maksetaan yhtiöstä niiden erääntyessä. Järjestelyihin kuuluvia varoja hallinnoidaan maan paikallisen lainsäädännön ja käytännön mukaisesti. Myös konsernin ja varoja hoitavan yksikön väliset suhteet ja yksikön kokoonpano määräytyvät paikallisen lainsäädännön mukaan. Järjestelyjen hallinnoinnista – mukaan lukien sijoituspäätökset ja maksuaikataulut – vastaavat konserni ja varoja hoitavan yksikön hallintoelin (Board of Trustees) yhdessä. Hallintoelimessä täytyy järjestelyn sääntöjen mukaan olla sekä yhtiön että järjestelyn edustajia.
19Rp140(a) Taseeseen merkityt luvut on määritetty seuraavasti:2013 2012
oikaistu
Rahastoitujen velvoitteiden nykyarvo 6 155 2 943
Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo -5 211 -2 797
Rahastoitujen velvoitteiden alijäämä 944 146
Rahastoimattomien velvoitteiden nykyarvo 2 426 1 549
Etuuspohjaisten eläkejärjestelyjen alijäämä yhteensä 3 370 1 695
Vähimmäisrahastointivaatimuksen / omaisuuserän ylärajan vaikutus 314 205
Velka taseessa 3 684 1 900
19Rp140(a), 141(a-h)
Etuuspohjainen velvoite on muuttunut tilikauden aikana seuraavasti.
Velvoitteen
nykyarvo
Järjes-telyyn
kuuluvien varojen
käypä arvo Yhteensä
Vähim-mäisrahas-tointivaati-
muksen /omaisuus-
erän enimmäis-
määrän vaikutus Yhteensä
1.1.2012 (oikaistu) 3 479 -2 264 1 215 120 1 335
Kauden työsuoritukseen perustuva meno
498 – 498 – 498
Korkokulu tai -tuotto (-) 214 -156 58 5 63
712 -156 556 5 561
Uudelleen määrittämisestä johtuvat erät:
- Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta korkoku-luun tai -tuottoon sisältyviä eriä
– -85 -85 – -85
- Väestötilastollisten oletusten muutoksesta johtuva voitto (-)/ tappio
20 – 20 – 20
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 111
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
- Taloutta koskevien oletusten muutoksista johtuva voitto (-)/tappio
61 – 61 – 61
- Kokemusperusteiset voitot (-) /tappiot
641 – 641 – 641
- Omaisuuserän enimmäismäärän muutos lukuun ottamatta korkokuluun sisältyvää määrää
– – – 80 80
722 -85 637 80 717
Valuuttakurssierot -324 22 -302 – -302
Maksusuoritukset:
- Työnantajilta – -411 -411 – -411
- Järjestelyihin osallistuvilta 30 -30 – – –
Järjestelyistä suoritetut maksut:
- Maksetut etuudet -127 127 – – –
31.12.2012 (oikaistu) 4 492 -2 797 1 695 205 1 900
1.1.2013 4 492 -2 797 1 695 205 1 900
Kauden työsuoritukseen perustuva meno 751 – 751 – 751
Korkokulu tai -tuotto (-) 431 -308 123 9 132
Aiempaan työsuoritukseen perustuva meno ja tappiot velvoitteen täyttämisestä
65 – 65 – 65
1 247 -308 939 9 948
Uudelleen määrittämisestä johtuvat erät:
- Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta korkoku-luun tai -tuottoon sisältyviä eriä
– -187 -187 – -187
- Väestötilastollisten oletusten muutoksesta johtuva voitto (-)/tappio
32 – 32 – 32
- Taloutta koskevien oletusten muutoksista johtuva voitto (-)/tappio 121 – 121 – 121
- Kokemusperusteiset voitot (-)/tappiot -150 – -150 – -150
- Omaisuuserän enimmäismäärän muutos lukuun ottamatta korkokuluun sisältyviä eriä
– – – 100 100
3 -187 -184 100 -84
Valuuttakurssierot -61 -25 -86 – -86
Maksusuoritukset:
- Työnantajilta – -908 -908 – -908
- Järjestelyyn osallistuvilta 55 -55 – – –
Järjestelyistä suoritetut maksut:
- Etuudet -566 566 – – –
- Velvoitteen täyttämiset -280 280 – – –
Hankittu liiketoimintojen yhdistämisessä 3 691 -1 777 1 914 – 1 914
31.12.2013 8 581 -5 211 3 370 314 3 684
19Rp141 Yhdessä yhdysvaltalaisessa järjestelyssä on ylijäämä, jota ei ole kirjattu, koska yritys ei tule saamaan taloudellista hyötyä vastaisten maksusuoritusten vähentymisenä eikä järjestelystä maksettavina palautuksina.
112 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
19Rp139(c) Tehtaan sulkemisen yhteydessä syntyi järjestelyn supistamisesta johtuva tappio. Järjestelyä hoitavien tahojen (plan trustees) kanssa sovittiin menettelystä, jonka mukaan kaikki kyseisen tehtaan työntekijöihin liittyvät eläkevelvoitteet tulivat täytetyiksi 30.12.2013.
DV Seuraavassa taulukossa esitetään etuuspohjaisen velvoitteen ja järjestelyihin kuuluvien varojen koostumus maittain:
2013 2012 oikaistu
Britannia USA Yhteensä Britannia USA Yhteensä
Velvoitteen nykyarvo 4 366 4 215 8 581 3 442 1 050 4 492
Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo
-3 109 -2 102 -5 211 -2 403 -394 -2 797
1 257 2 113 3 370 1 039 656 1 695
Vähimmäisrahastointivaati-muksen / omaisuuserän enimmäismäärän vaikutus
– 314 314 – – 205
Yhteensä 1 257 2 427 3 684 944 656 1 900
Arviointilaskelmien edellisenä suorittamisajankohtana etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvosta noin 3 120 C liittyi senhetkisiin työntekijöihin, 3 900 C lopettaneisiin henkilöihin ja 1 560 C jo eläkkeellä oleviin henkilöihin.
19Rp144 Merkittävät vakuutusmatemaattiset oletukset:
2013 2012
Britannia USA Britannia USA
Diskonttauskorko 5,1 % 5,2 % 5,5 % 5,6 %
Inflaatio 3,0 % 4,0 % 3,5 % 4,2 %
Palkkojen nousuvauhti 4,0 % 4,5 % 4,5 % 4,0 %
Eläkkeiden nousuvauhti 3,0 % 2,8 % 3,1 % 2,7 %
Kuolevuutta koskevat oletukset tehdään vakuutusmatemaatikkojen ohjeistusten pohjalta, ja ne perustuvat kullakin alueella julkaistuihin tilastoihin ja kokemukseen. Oletusten pohjalta johdetaan odotettavissa oleva keskimääräinen jäljellä oleva elinikä 65-vuotiaana eläkkeelle jääville henkilöille:
2013 2012
Britannia USA Britannia USA
Raportointikauden lopussa eläkkeelle jäävät:
- miehet 22 20 22 20
- naiset 25 24 25 24
20 vuoden kuluttua raportointikauden päättymisestä eläkkeelle jäävät
- miehet 24 23 24 23
- naiset 27 26 27 26
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 113
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
19Rp145(a) Etuuspohjaisen velvoitteen herkkyys painotetuissa keskeisissä oletuksissa tapahtuville muutoksille:
Vaikutus etuuspohjaiseen velvoitteeseen
Oletuksen muutos Lisäys Vähennys
Diskonttauskorko 0,50 % 8,2 %:n vähennys 9,0 %:n lisäys
Palkkojen nousuvauhti 0,50 % 1,8 %:n lisäys 1,7 %:n vähennys
Eläkkeiden nousuvauhti 0,25 % 4,7 %:n lisäys 4,4 %:n vähennys
Yhden vuoden lisäys oletuksessa
Yhden vuoden vähennys oletuksessa
Odotettavissa oleva elinikä 2,8 %:n lisäys 2,9 %:n vähennys
19Rp145(b) Edellä esitetyt herkkyysanalyysit perustuvat siihen, että yhden oletuksen muuttuessa kaikki muut oletukset säilyvät ennallaan. Käytännössä tämä ei ole todennäköistä, ja joissakin oletuksissa tapahtuvat muutokset saattavat korreloida keskenään. Etuuspohjaisen velvoitteen herkkyys merkittävien vakuutusmatemaattisten oletuksen muutoksille on laskettu käyttäen samaa menetelmää kuin on käytetty taseeseen merkittävää eläkevelvoitetta laskettaessa (etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvo raportointikauden lopussa ennakoituun etuusoikeusyksikköön perustuvaa menetelmää käyttäen).
19Rp145(c) Herkkyysanalyysia laadittaessa on käytetty samoja menetelmiä ja oletuksia kuin edellisellä kaudella.
33(b) Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito
DV, 19Rp144 Konsernilla on useita työsuhteen päättymisen jälkeisiä terveydenhoitojärjestelyjä, pääasiassa USA:ssa. Useimmat näistä järjestelyistä ovat rahastoimattomia. Niiden kirjanpitokäsittely, käytettävät merkittävät oletukset ja arviointivälit ovat samanlaiset kuin etuuspohjaisissa eläkejärjestelyissä. Lisäksi on käytetty seuraavia vakuutusmatemaattisia oletuksia: terveydenhoitomenojen pitkän aikavälin vuosittainen kasvuvauhti 8,0 % (2012: 7,6 %) ja järjestelystä etuuksia saavien jäsenten osuus 6 % (2012: 5,2 %).
19Rp140(a) Taseeseen merkityt luvut on määritetty seuraavasti:2013 2012
oikaistu
Rahastoitujen velvoitteiden nykyarvo 727 350
Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo -605 -294
Rahastoitujen velvoitteiden alijäämä 122 56
Rahastoimattomien velvoitteiden nykyarvo 1 310 655
Velka taseessa 1 422 711
114 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
19Rp140(a), 141(a-h)
Etuuspohjainen velvoite on muuttunut tilikauden aikana seuraavasti.
Velvoitteen
nykyarvoJärjestelyyn kuuluvien
varojen käypä arvo Yhteensä
1.1.2012 (oikaistu) 708 -207 501
Kauden työsuoritukseen perustuva meno
107 – 107
Korkokulut tai -tuotot (-) 25 -13 12
132 -13 119
Uudelleen määrittämisestä johtuvat erät:
- Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta korkokului-hin tai -tuottoihin sisältyviä eriä
– -11 -11
- Väestötilastollisten oletusten muutoksesta johtuva voitto (-) /tappio
3 – 3
- Taloutta koskevien oletusten muutoksista johtuva voitto (-) /tappio
7 – 7
- Kokemusperusteiset voitot (-) /tappiot
194 – 194
204 -11 193
Valuuttakurssierot -31 2 -29
Järjestelyihin suoritetut maksut:
- Työnantajien maksusuoritukset -73 -73
Järjestelyistä suoritetut maksut:
- Etuudet -8 8 –
31.12.2012 (oikaistu) 1 005 -294 711
1.1.2013 1 005 -294 711
Kauden työsuoritukseen perustuva meno
153 – 153
Korkokulut tai -tuotot (-) 49 -18 31
202 -18 184
Uudelleen määrittämisestä johtuvat erät:
- Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta korkokului-hin tai -tuottoihin sisältyviä määriä
– -33 -33
- Väestötilastollisten oletusten muutoksesta johtuva voitto(-) /tappio
4 – 4
- Taloutta koskevien oletusten muutoksesta johtuva voitto(-) /tappio
10 – 10
- Kokemusperusteiset voitot (-) /tappiot
-16 – -16
-2 -33 -35
Valuuttakurssierot 37 -5 32
Järjestelyihin suoritetut maksut:
- Työnantajien maksusuoritukset -185 -185
Järjestelyistä suoritetut maksut:
- Etuudet -7 7 –
Hankittu liiketoimintojen yhdistämi-sessä (liitetieto 39)
802 -77 725
31.12.2013 2 037 -605 1 432
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 115
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
33(c) Työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet (eläkkeet ja terveydenhoito)
19Rp142 Järjestelyihin kuuluvat varat koostuvat seuraavista eristä:
2013 2012
Notee-
ratut
Notee-raamat-
tomat Yhteensä %Notee-
ratut
Notee-raamat-
tomat Yhteensä %
Oman pääoman ehtoiset instrumentit
1 824 31 % 1 216 39 %
Informaatio-teknologia
502 – 502 994 – 994
Energia 557 – 557 – – –
Valmistava teollisuus
746 – 746 194 – 194
Muut toimialat - 19 19 – 28 28
Vieraan pääoman ehtoiset instrumentit
2 161 37 % 571 18 %
Valtioiden joukkolainat
916 – 916 321 – 321
Yritysten joukkolainat (luokitettu)
900 – 900 99 – 99
Yritysten joukkolainat (luokittamattomat)
68 277 345 41 110 151
Kiinteistöt 1 047 18 % 943 31 %
USA – 800 800 – 697 697
Britannia – 247 247 – 246 246
Hyväksyttävät vakuutukset
– 496 496 9 % – 190 190 6 %
Rahavarat 177 – 177 3 % 94 – 94 3 %
Sijoitusrahastot 111 – 111 2 % 77 – 77 2 %
Yhteensä 3 977 1 839 5 816 100 % 1 820 1 271 3 091 100 %
116 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
19Rp143 Eläke- ja terveydenhoitojärjestelyihin kuuluviin varoihin sisältyy yhtiön osakkeita käyvältä arvoltaan 136 C (2012: 126 C) sekä konsernin käytössä olevia USA:ssa sijaitsevia kiinteistöjä, joiden käypä arvo on 612 C (2012: 609 C).
19Rp139(b) Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt ja työsuhteen päättymisen jälkeiset terveydenhoito-järjestelyt altistavat konsernin useille eri riskeille, joista merkittävimpiä kuvataan lähemmin seuraavassa:
Varojen volatiliteetti Järjestelyistä aiheutuvien velkojen laskentaan on käytetty diskonttauskor-koa, joka perustuu yritysten liikkeeseen laskemien joukkovelkakirjojen tuottoon. Jos järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto alittaa tämän tuoton, syntyy alijäämää. Merkittävä osa järjestelyihin kuuluvista varoista koostuu sekä Britanniassa että USA:ssa osakkeista, joista odotetaan saatavan pitkällä aikavälillä parempi tuotto kuin yritysten joukkolainoista, joskin niistä aiheutuu lyhyellä aikavälillä volatiliteettia ja riskiä.
Järjestelyjen voimassaoloajan edetessä konserni pyrkii pienentämään sijoitusriskiä sijoittamalla enemmän sellaisiin varoihin, jotka maturiteetil-taan vastaavat velkoja. Tämän prosessin ensimmäinen vaihe saatiin päätökseen tilikaudella 2013, jolloin myytiin useita osakesijoituksia ja hankittiin erilaisia valtioiden ja yritysten joukkovelkakirjoja. Valtioiden joukkolainat koostuvat yksinomaan Britannian ja USA:n valtiolainoista. Yritysten liikkeeseen laskemiin joukkovelkakirjoihin kuuluu arvopapereita eri puolilta maailmaa painopisteen ollessa Britanniassa ja USA:ssa.
Konsernissa kuitenkin uskotaan, että järjestelyistä aiheutuvien velkojen pitkäaikaisesta luonteesta sekä järjestelyjä tukevan konsernin vahvuudes-ta johtuen jatkuvat oman pääoman ehtoiset sijoitukset ovat tarkoituksen-mukainen osa konsernin pitkän aikavälin strategiaa, jonka tavoitteena on järjestelyjen tehokas hallinnointi. Jäljempänä esitetään yksityiskohtaisem-pia tietoja varojen ja velkojen yhteensovittamiseen tähtäävästä strategiasta.
Muutokset joukkovelka-kirjalainojen tuotossa
Yritysten liikkeeseen laskemien joukkovelkakirjalainojen tuoton aleneminen kasvattaa järjestelyistä aiheutuvia velkoja, joskin järjestelyjen varoihin kuuluvien joukkovelkakirjalainojen arvon nousu kompensoi tämän osittain.
Inflaatioriski Osa järjestelyjen etuusvelvoitteista on sidottu inflaatioon, ja korkeampi inflaatio johtaa velkojen kasvuun (joskin inflaatiokorotuksille on useimmis-sa tapauksissa asetettu katto järjestelyn suojaamiseksi erityisen korkealta inflaatiolta). Suurin osa järjestelyihin kuuluvista varoista on joko sellaisia, ettei inflaatio lainkaan vaikuta niihin, (kiinteäkorkoiset joukkovelkakirjalai-nat) tai inflaation vaikutus on vähäinen (osakkeet), mikä tarkoittaa, että inflaation kiihtymien kasvattaa alijäämää.
USA:n järjestelyistä maksettavia eläkkeitä ei ole sidottu inflaatioon, joten niiden osalta tämä riski on pienempi.
Odotettavissa oleva elinikä
Suurin osa järjestelyjen velvoitteista liittyy elinikäisten etuuksien tuottamiseen jäsenille, joten odotettavissa olevan eliniän nousu kasvattaa järjestelyjen velvoitteita. Tällä on merkitystä erityisesti Britannian järjestelyssä, jossa inflaatiosta johtuva kasvu lisää herkkyyttä odotettavis-sa olevan eliniän muutoksille.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 117
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
19Rp146 Rahastoiduissa järjestelyissä konserni hallinnoi sijoituspositioitaan siten, että tavoitteena on varojen ja velkojen yhteensovittaminen (asset-liability matching, ALM). Menettelyn tarkoituksena on pitkäaikaisten sijoitusten sovittaminen yhteen eläkejärjestelyistä aiheutuvien velvoitteiden kanssa. Tämä tapahtuu sijoittamalla pitkäaikaisiin kiinteäkorkoisiin arvopapereihin, jotka erääntyvät samaan aikaan ja ovat saman valuutan määräisiä kuin maksettaviksi erääntyvät etuusmaksut. Yhtiö seuraa aktiivisesti, kuinka sijoitusten duraatio ja odotettu tuotto sopivat yhteen eläkevelvoitteista johtuvien odotettavissa olevien maksujen kanssa. Riskien hallinnassa käytetyt prosessit ovat olleet samat kuin aiemmilla tilikausilla. Konserni ei käytä riskien hallintaan johdannaisia. Sijoitukset on hajautettu niin, ettei minkään yksittäisen sijoituksen menettämisellä olisi olennaista vaikutusta varojen kokonaismäärään. Vuonna 2013 merkittävin osa varoista koostui osakkeista ja joukkovelkakirjoista, mutta konserni sijoittaa myös kiinteistöihin, käteisvaroihin ja hedgerahastoihin. Osakkeiden uskotaan pitkällä aikavälillä antavan parhaan tuoton hyväksyttävällä riskitasolla. Pääosa osakkeista on salkussa, joka on tehnyt maailmanlaajuisesti hajautettuja sijoituksia suuriin ja tunnettuihin pörssiyhtiöihin, joilla on pitkä toimintahistoria ja vakiintunut taloudellinen asema. Tavoitteena on pitää 60 % osakesijoituksista Britanniassa ja muualla Euroopassa, 30 % USA:ssa ja loput kehittyvillä markkinoilla.
19Rp147(a) Konserni on sopinut pyrkivänsä kattamaan eläkejärjestelyjen alijäämän seuraavien yhdeksän vuoden aikana. Rahastointiasteita seurataan vuosittain, ja säännönmukaiseksi maksutasoksi on sovittu 14 % eläkkeeseen oikeuttavista palkoista Britanniassa ja 12 % USA:ssa. Arviointilaskelmat tehdään kolmen vuoden välein, ja seuraava arviointi on määrä tehdä 31.12.2014. Konsernin näkemyksen mukaan edellisen arvioinnin yhteydessä määrätyt maksutasot riittävät alijäämän kattamiseen sovitun ajan kuluessa eivätkä säännölliset henkilöstömenoihin perustuvat maksusuoritukset kasva merkittävästi.
19Rp147(b) Työsuhteen päättymisen jälkeisiin etuusjärjestelyihin suoritettavien maksujen tilikaudella 2014 odotetaan olevan 1 150 C.
19Rp147(c) Etuuspohjaisen velvoitteen duraation painotettu keskiarvo on 25,2 vuotta.
19Rp147(c) Diskonttaamattomien eläke-etuuksien ja työsuhteen päättymisen jälkeisten terveydenhoitoetuuksien odotettavissa oleva maturiteettijakauma on seuraava:
31.12.2013 Alle 1 vuosi 1-2 vuotta 2-5 vuotta Yli 5 vuotta Yhteensä
Eläke-etuudet 628 927 2 004 21 947 25 506
Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito
127 174 714 4 975 5 990
Yhteensä 755 1 101 2 718 26 922 31 496
118 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
34 Osakekohtaiset osingot
1p107 1p137(a) 10p12
Vuonna 2013 maksettiin osinkoja 10 102 C (0,48 C/osake) ja vuonna 2012 niitä maksettiin 15 736 C (0,78 C/osake). Yhtiökokoukselle, joka pidetään 30.4.2014, ehdotetaan tilikaudelta 2013 jaettavaksi osinkona 0,51 C/osake, yhteensä 12 945 C. Tätä osinkoa ei ole kirjattu tilinpäätökseen.
35 Varaukset
1p78(d )
Ympäristön palaut-
taminen alkuperäi-
seen tilaanUudelleen-järjestelyt
Oikeudelli-set vaateet
Voitto- osuudet ja bonukset
Ehdollinen velka liike-
toimintojen yhdistämi-
sestä Yhteensä
37p84(a) 1.1.2013 (oikaistu) 842 – 828 1 000 – 2 670
Merkitty tuloslaskel-maan:
37p84(b) – Uudet varaukset 316 1 986 2 405 500 – 5 207
– ABC Groupin hankinta – – – – 1 000 1 00037p84(d) – Käyttämättömien
varausten peruuttaminen-15 – -15 -10 – -40
37p84(e) – Diskonttauksen purkautuminen
40 – – – 4 44
37p84(c) Käytetty vuoden aikana -233 -886 -3 059 -990 – -5 168
Valuuttakurssierot -7 – -68 – – -75 IFRS5p38 Siirretty myytävänä
olevaksi luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään
-96 – – – – -96
37p84(a) 31.12.2013 847 1 100 91 500 1 004 3 542
Varausten kokonaismäärän jakautuminen:
20132012
oikaistu1p69 Pitkäaikaiset 316 2741p69 Lyhytaikaiset 3 542 2 670
Yhteensä 3 542 2 670
(a) Ympäristön palauttaminen alkuperäiseen tilaan
37p85 (a)-(c) Konserni käyttää erilaisia kemikaaleja nahan työstämiseen. Tuotantolaitosten sijaintipaikkojen ennalleen palauttamisesta aiheutuvia menoja varten kirjataan menojen nykyarvoa vastaava varaus. Siitä odotetaan käytettävän 531 C vuonna 2014 ja 320 C vuonna 2015. Syntyvien menojen yhteismäärän odotetaan olevan 880 C (2012: 760 C).
DV Myytävänä olevaksi luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään siirretty varaus 96 C liittyy ympäristön ennalleen palauttamista koskevaan varaukseen (Britannian tukkumyynti-segmenttiin kuuluvassa) Shoes Limited -yhtiössä. Liitetiedossa 25 esitetään yksityiskohtaisempia tietoja myytävänä oleviksi luokitelluista pitkäaikaisista omaisuuseristä ja niihin liittyvistä veloista.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 119
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
(b) Uudelleenjärjestelyt
37p85(a)- (c) Valmistustoiminnan volyymin supistaminen Step-landissa (tytäryritys) johtaa yhteensä 155 työpaikan vähentämiseen kahdella tehtaalla. Paikallisen ammattiyhdistyksen edustajien kanssa päästiin ennen tilikauden loppua sopimukseen vähennettävien henkilöiden lukumäärästä ja konsernin tarjoamasta vapaaehtoisesta irtisanomiskorvaus-paketista samoin kuin irtisanottaville maksettavista määristä. Arvioidut uudelleen-järjestely menot 31.12.2013 ovat 799 C (liitetieto 10). Muut uudelleenjärjestelystä aiheutuvat välittömät menot, kuten vuokrasopimusten irtisanomisesta johtuvat menot, ovat 1 187 C. Näitä menoja varten kirjattiin vuonna 2013 kattava varaus. Varauksen määrä 31.12.2013 oli 1 100 C, ja sen odotetaan tulevan kokonaisuudessaan käytetyksi vuoden 2014 puoliväliin mennessä.
36p130 Step-landiin liittyvässä rahavirtaa tuottavassa yksikössä kirjattiin uudelleenjärjestelyn seurauksena 4 650 C:n suuruinen liikearvon arvonalentumistappio (liitetieto 17).
(c) Oikeudelliset vaateet
37p85(a)- (c) Varaus koskee tiettyjä oikeudellisia vaateita, joita USA:n tukkumyyntisegmentin asiakkaat ovat esittäneet konsernille. Kulukirjaus sisältyy tuloslaskelmassa hallinnon kuluihin. Varauksen odotetaan tulevan käytetyksi vuoden 2013 puoliväliin mennessä. Yhtiön hallituksen näkemys juridisten asiantuntijoiden kuulemisen jälkeen on, ettei vaateista aiheudu 31.12.2013 varauksena kirjatun määrän ylittävää merkittävää tappiota.
(d) Voitto-osuudet ja bonukset
19p9(c),10 DV, 37p85(a-c)
Voitto-osuuksia ja bonuksia varten kirjattu varaus realisoituu kolmen kuukauden kuluessa tilintarkastetun tilinpäätöksen valmistumisesta.
(e) Kirjattu ehdollinen velka
37p85(a-c) ABC Groupin hankinnan yhteydessä kirjattiin 1 000 C:n suuruinen ehdollinen velka koskien keskeneräistä oikeudenkäyntiä, jossa yritys on vastaajana. Vaade on syntynyt asiakkaan väittäessä, että toimitetut tuotteet ovat viallisia. Oikeuden päätöstä odotetaan vuoden 2014 loppuun mennessä. Jos oikeudenkäynnin tulos olisi epäedullinen, konsernia voitaisiin vaatia suorittamaan maksut, joiden arvioitu diskonttaamaton yhteismäärä on 500 C:n ja 1 500 C:n välillä. Määrä ei ole muuttunut sen 31.3.2013 tapahtuneen kirjaamisen jälkeen (4 C:n suuruista diskonttausvaikutuksen purkautumista lukuun ottamatta), koska oikeudenkäynnin lopputuloksen todennäköisyys ei ole muuttunut.
IFRS3B64(g) ABC Groupin myyneet osakkeenomistajat ovat sopineet korvaavansa IFRS GAAP plc:lle edellä mainitun oikeudenkäynnin tuloksena mahdollisesti maksettavaksi tulevan määrän. Konserni on kirjannut tätä koskien 1 000 C:n suuruisen korvausvelvoitteeseen perustuvan omaisuuserän, joka vastaa korvattavan velan käypää arvoa. Tämä korvausvelvoitteeseen perustuva omaisuuserä on vähennetty liiketoimintojen yhdistämisessä luovutetusta vastikkeesta. Myöskään korvausvelvoitteeseen perustuvan omaisuuserän määrässä ei ole tapahtunut muutoksia, koska odotettujen lopputulosten vaihteluväli ja velkaa koskevaa arviota tehtäessä käytetyt oletukset ovat pysyneet ennallaan.
120 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
36 Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta2013 2012
oikaistu7p18(b), 7p20 Tulos ennen veroja lopetetut toiminnot mukaan lukien 49 100 25 837
Oikaisut:
– Poistot aineellisista hyödykkeistä (liitetieto 16) 17 754 9 662
– Poistot aineettomista hyödykkeistä (liitetieto 17) 800 565
– Liikearvon arvonalentumistappio (liitetieto 17) 4 650 –
– Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luovutusvoitot(-)/-tappiot -17 8
– Osakeperusteiset maksut 690 822
– Työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet 39 196
– Voitot johdannaisinstrumenttien käyvän arvon muutoksista (liitetieto 8) -86 -88
– Voitot(-)/tappiot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoi-tusvarojen käyvän arvon muutoksista (liitetieto 8)
-85 238
– Osinkotuotot myytävissä olevista rahoitusvaroista (liitetieto 7) -1 100 -883
– Osinkotuotot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitus-varoista (liitetieto 7)
-800 -310
– Varaus uudelleenjärjestelymenoja varten 1 100 –
– Vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvoa vähentävä kulukirjaus (liitetieto 6) 3 117 –
– Rahoituskulut – netto (liitetieto 11) 6 443 10 588
– Osuus osakkuus- ja yhteisyritysten tappioista/voitoista(-) (liitetieto 12) -1 682 -1 022
– Liiketoiminnan valuuttakurssitappiot/voitot(-) (liitetieto 8) 277 -200
– Voitot myytävissä olevien sijoitusten käyvän arvon muutoksesta (liitetieto 7)
-850 –
Käyttöpääoman muutos (ilman hankintojen ja muuntoerojen vaikutuksia):
– Vaihto-omaisuus -3 037 -966
– Myyntisaamiset ja muut saamiset -1 203 -2 429
– Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat -3 883 -858
– Ostovelat ja muut velat 1 154 543
Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta 74 751 41 703
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitulot rahoituslaskelmassa muodostuvat seuraavasti:
2013 2012
Kirjanpitoarvo (liitetieto 16) 6 337 2 987
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luovutusvoitot/tappiot(-) 17 -8
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luovutustulot 6 354 2 979
Liiketoimet, joihin ei liity maksutapahtumaa
7p43 Tärkein liiketoimi, johon ei liity maksutapahtumaa, on liitetiedossa 39 esitetty osakkeiden liikkeeseenlasku osana hankinnasta suoritettua vastiketta.
37 Ehdolliset erät
37p86 Konserni on vuodesta 2011 alkaen ollut vastaajana oikeudenkäynnissä, jossa eurooppalainen ympäristökeskus on nostanut sitä vastaan kanteen. Konserni on kiistänyt velvoitteen.
Kyseisen vaateen osalta ei ole kirjattu varausta, koska oikeudellisten asiantuntijoiden näkemyksen mukaan siitä ei todennäköisesti aiheudu merkittävää velvoitetta. Liitetiedossa 35 kuvataan vaateita, joita koskien on kirjattu varaus.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 121
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
38 Vastuusitoumukset
(a) Investointisitoumukset
Raportointikauden päättymispäivään mennessä oli tehty sopimukset seuraavista vielä toteutumattomista investoinneista:
2013 2012oikaistu
16p74(c) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 3 593 3 667
38p122(e) Aineettomat hyödykkeet 460 474
Yhteensä 4 053 4 141
(b) Muihin vuokrasopimuksiin liittyvät velvoitteet – konserni vuokralle ottajana
17p35(d) Konserni on ottanut vuokralle myymälätiloja sekä toimisto- ja varastotiloja vuokrasopimuksilla, jotka eivät ole purettavissa. Vuokra-ajat ovat 5–10 vuotta, ja useimmat sopimukset ovat uudistettavissa markkinahinnoin vuokra-ajan päättyessä.
17p35(d) Konserni on myös ottanut vuokralle erilaisia tuotantorakennuksia ja laitteistoja purettavissa olevilla sopimuksilla. Näiden sopimusten irtisanomisaika on kuusi kuukautta. Tuloslaskelmaan merkityt vuokrakulut esitetään liitetiedossa 9.
17p35(a) Ei purettavissa olevien vuokrasopimusten mukaiset vähimmäisvuokrat ovat seuraavat:
2013 2012oikaistu
Vuoden kuluessa 11 664 10 604
Yhtä vuotta pidemmän ajan ja enintään 5 vuoden kuluttua 45 651 45 651
Myöhemmin kuin 5 vuoden kuluttua 15 710 27 374
Yhteensä 73 025 83 629
39 Liiketoimintojen yhdistäminen
IFRS3B64(a-d) Konserni osti 30.6 2012 15 % ABC Groupin osakkeista hintaan 1 150 C. Se hankki vielä 55 %:n osuuden osakkeista 1.3.2013 ja sai näin määräysvallan ABC Groupissa, joka harjoittaa jalkineiden ja nahkatavaroiden vähittäismyyntiä Yhdysvalloissa ja useimmissa Länsi-Euroopan maissa.
IFRS3B64(e) Konserni odottaa saavansa yrityskaupan seurauksena lisää jalansijaa kyseisillä markkinoilla sekä mittakaavaedun vuoksi myös kustannussäästöjä. Hankinnasta syntynyt liikearvo 4 501 C johtuu hankitusta asiakaskunnasta sekä konsernin ja ABC Groupin toimintojen yhdistämisestä aiheutuvasta mittakaavaedusta. Kirjattu liikearvo ei ole miltään osin vähennyskelpoinen verotuksessa.
IFRS3B64(k) Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto ABC Groupista maksetusta vastikkeesta sekä hankittujen varojen, vastattaviksi otettujen velkojen ja määräysvallattomien omistajien osuuden hankinta-ajankohdan käyvästä arvosta.
122 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Maksettu vastike 1.3.2013
IFRS3B64(f)(i), B64(f)(iv) Käteisvarat 4 050
IFRS3B64(f)(iii) Oman pääoman ehtoiset instrumentit (3,55 miljoonaa osaketta) 10 000IFRSB64(g)(i) Ehdollinen vastike 1 000IFRS3B64(f) Luovutettu vastike yhteensä 15 050
Korvausvelvoitteeseen perustuva omaisuuserä -1 000IFRS3B64(p)(i) ABC Groupista ennen liiketoimintojen yhdistämistä omistetun osuuden käypä arvo 2 000
Vastike yhteensä 16 050
IFRS3B64(i) Hankituista varoista ja vastattaviksi otetuista veloista kirjatut määrät
Rahavarat 300
Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (liitetieto 16) 67 784
Tavaramerkit (sisältyvät aineettomiin hyödykkeisiin) (liitetieto 17) 2 500
Lisenssit (sisältyvät aineettomiin hyödykkeisiin) (liitetieto 17) 1 500
Myytävissä olevat rahoitusvarat (liitetieto 19) 473
Vaihto-omaisuus 459
Myyntisaamiset ja muut saamiset 585
Ostovelat ja muut velat -11 409
Eläkevelvoitteet:
– Eläkkeet (liitetieto 33) -1 914
– Muut työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet (liitetieto 33) -725
Lainat -40 509
Ehdollinen velka -1 000
Laskennalliset verovelat (liitetieto 32) -1 953
Yksilöitävissä oleva nettovarallisuus yhteensä 16 091IFRS3B64(o)(i) Määräysvallattomien omistajien osuus -4 542
Liikearvo 4 501
Yhteensä 16 050
IFRS3B64(m) Hankintaan liittyvät menot 200 C sisältyvät hallinnon kuluihin vuoden 2013 konsernituloslaskelmassa.
IFRS3B64(f)(iv) IFRS3B64(m)
ABC Groupista maksettuun vastikkeeseen sisältyvien liikkeeseen laskettujen 3 550 000 osakkeen käypä arvo (10 050 C) perustui osakkeiden julkistettuun hintaan 1.3.2013. Liikkeeseenlaskusta aiheutuneet menot 50 C on vähennetty huomioon otettavaa summaa määritettäessä.
IFRS3B64(f)(iii) IFRS3B64(g) IFRS3B67(b)
Ehdollisen vastikejärjestelyn mukaan konserni on velvollinen maksamaan ABC Groupin entisille omistajille 10 % vuosien 2013–2015 voitoista siltä osin kuin ne ylittävät 7 500 C, enintään kuitenkin 2 500 C (diskonttaamaton määrä).
Kaikki mahdolliset maksut, joita konsernia voitaisiin vaatia maksamaan tämän järjestelyn perusteella, ovat diskonttaamattomalta määrältään 0–2 500 C.
Ehdollisen vastikejärjestelyn käypä arvo 1 000 C on määritetty tuottolähtöistä menetelmää käyttäen. Arviot perustuvat 8 %:n diskonttauskorkoon ja ABC Groupin oletettuun todennäköisyydellä painotettuun voittoon 10 000 C–20 000 C. Käypä arvo luokitellaan tasolle 3.
Tuloslaskelmaan kirjattiin 31.12.2013 ehdollista vastikejärjestelyä koskien kulu 500 C, koska ABC Groupin oletetun todennäköisyydellä painotetun voiton arvioitiin olevan suuruusluokkaa 20 000 C–30 000 C.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 123
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
IFRS3B64(h) Myyntisaamisten ja muiden saamisten käypä arvo on 585 C, ja niihin sisältyvien myyntisaamisten käypä arvo on 510 C. Myyntisaamisten bruttomäärä on 960 C, josta 450 C odotetaan olevan perimiskelvotonta.
IFRS3B67(a) Hankittujen yksilöitävissä olevien aineettomien hyödykkeiden käypä arvo 4 000 C (sisältää tavaramerkit ja lisenssit) on alustava, sillä näiden omaisuuserien lopullisia arvonmäärityksiä ei ole vielä saatu.
IFRS3B64(j) B67(c), 37p84, 85
Konserni on kirjannut ehdollisen velan 1 000 C koskien keskeneräistä oikeudenkäyntiä, jossa ABC Group on vastaajana. Vaade on syntynyt asiakkaan väittäessä, että toimitetut tuotteet ovat viallisia. Oikeuden päätöstä odotetaan vuoden 2014 loppuun mennessä. Jos oikeudenkäynnin tulos olisi epäedullinen, konsernia voitaisiin vaatia suorittamaan maksut, joiden arvioitu diskonttaamaton yhteismäärä on 500 C:n ja 1 500 C:n välillä. Määrä ei ole muuttunut sen 31.3.2013 tapahtuneen kirjaamisen jälkeen (4 C:n suuruista diskonttausvaikutuksen purkautumista lukuun ottamatta), koska velvoitetta arvioitaessa käytetty oikeudenkäynnin lopputulosten vaihteluväli ja oletukset ovat ennallaan.
IFRS3B64(g), p57
ABC Groupin myyneet osakkeenomistajat ovat sopineet korvaavansa IFRS GAAP plc:lle edellä mainitun oikeudenkäynnin tuloksena mahdollisesti maksettavaksi tulevan määrän. Konserni on kirjannut korvausvelvoitteeseen perustuvan omaisuuserän 1 000 C, joka vastaa korvattavan velvoitteen käypää arvoa. Kyseinen omaisuuserä on vähennetty liiketoimintojen yhdistämisessä luovutetusta vastikkeesta. Myöskään korvausvelvoitteeseen perustuva omaisuuserä ei ole muuttunut, koska korvattavaa velvoitetta arvioitaessa käytetty lopputulosten vaihteluväli ja oletukset ovat ennallaan.
IFRS3B64(o) Määräysvallattomien omistajien osuuden käypä arvo ABC Groupissa, joka on listaamaton yhtiö, on arvioitu perustuen hintaan, joka maksettiin 55 %:n osuudesta ABC Groupista. Tähän hintaan tehtiin määräysvallan ja markkinakelpoisuuden puuttumisesta johtuvat oikaisut, jotka markkinaosapuolet ottaisivat huomioon ABC Groupin määräysvallattomien omistajien osuuden käypää arvoa arvioidessaan.
IFRS3B64(p)(ii) Konserni kirjasi 850 C:n voiton ABC Groupista ennen liiketoimintojen yhdistämistä omistamansa 15 %:n osuuden arvostamisesta käypään arvoon. Erä sisältyy vuoden 2013 laajassa tuloslaskelmassa liiketoiminnan muihin tuottoihin.
IFRS3B64(q)(i) ABC Groupin liikevaihto, joka sisältyy konsernin laajaan tuloslaskelmaan 1.3.2013 lähtien, oli 44 709 C. Voittoa se kerrytti kyseiseltä ajalta 12 762 C.
IFRS3B64(q)(ii) Jos ABC Group olisi yhdistelty 1.1.2013 alkaen, konsernituloslaskelman mukainen pro forma -perusteinen liikevaihto1 olisi 220 345 C ja voitto 35 565 C.
1 Yhdistettyä liikevaihtoa ja voittoa koskevat luvut eivät kuvaa tilikauden toteutunutta tulosta, minkä vuoksi niitä nimitetään pro forma -tiedoiksi.
124 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
40 Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa
(a) Omistusosuuden lisääminen tytäryrityksessä
Yhtiö hankki 21.4.2013 loput 5 % XYZ Groupin osakkeista hintaan 1 100 C. Nyt konserni omistaa kaikki XYZ Groupin osakkeet. XYZ Groupista omistetun määräysvallattomien omistajien osuuden kirjanpitoarvo oli hankinta-ajankohtana 300 C. Konserni kirjasi pois taseesta määräysvallattomien omistajien osuuden 300 C ja vähensi emoyrityksen omistajille kuuluvaa omaa pääomaa 800 C:llä. Seuraavassa esitetään yhteenveto XYZ Groupista omistetun osuuden muutosten vaikutuksesta yhtiön omistajille kuuluvaan omaan pääomaan:
2013 2012
Hankitun määräysvallattoman osuuden kirjanpitoarvo 300 –
Määräysvallattomien omistajien osuudesta maksettu vastike -1 100 –
Emoyrityksen omaan pääomaan kirjattu ylimenevä osuus -800 –
(b) Tytäryrityksestä omistetun osuuden pienentyminen ilman määräysvallan menettämistä
Yhtiö myi Red Limited -yhtiöstä omistamastaan 80 %.n osuudesta 10 %:n omistusosuuden 5.9 2013 hintaan 1 100 C. Red Limited -yhtiön määräysvallattomien omistajien osuuden kirjanpitoarvo oli luovutushetkellä 2 000 C (20 %:n osuus). Kaupan seurauksena määräysvallattomien omistajien osuus kasvoi 1 000 C ja emoyrityksen omistajille kuuluva oma pääoma kasvoi 100 C. Seuraavassa esitetään yhteenveto Red Limited -yhtiön omistusosuuksien muutoksen vaikutuksesta yhtiön omistajille kuluvaan omaan pääomaan:
31.12.2013 31.12.2012
Luovutetun määräysvallattomien osuuden kirjanpitoarvo -1 000 –
Määräysvallattomilta omistajilta saatu vastike 1 100 –
Emoyrityksen omaan pääomaan kirjattu myyntivoitto -100 –
Määräysvallattomien omistajien kanssa ei toteutunut liiketoimia vuonna 2012.
27p41 (e) (c) Määräysvallattomien omistajien kanssa toteutuneiden liiketoimien vaikutus emoyrityksen omistajille kuuluvaan omaan pääomaan 31.12.2012 päättyneellä tilikaudella
31.12.2013
Yhtiön osakkeenomistajille kuuluvan oman pääoman muutokset, jotka aiheutuvat:
– tytäryrityksestä omistetun osuuden lisäyksestä -800
– tytäryrityksestä omistetun osuuden pienenemisestä ilman määräysvallan menettämistä
-100
Nettovaikutus omaan pääomaan -700
41 Lähipiiri
1p138(c) 24Rp13
Konsernissa käyttää määräysvaltaa M Limited (kotipaikka Britanniassa), joka omistaa 57 % yhtiön osakkeista. Loput 43 % osakkeista jakautuu useiden omistajien kesken. Koko konsernin emoyritys on G Limited (kotipaikka Britanniassa). Koko konsernissa käyttää määräysvaltaa henkilö nimeltä Wong.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 125
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
24p18, p19, p24 Lähipiiriin kuuluvien kanssa toteutettiin seuraavat liiketoimet:
24Rp18(a) (a) Tavaroiden ja palvelujen myynti2013 2012
Tavaroiden myynti:
– osakkuusyrityksille 1 002 204
G Limited-yhtiön osakkuusyrityksille 121 67
Palvelujen myynti:
– koko konsernin emoyritykselle (oikeudellisia ja hallinnollisia palveluja)
67 127
– koko konsernissa määräysvaltaa käyttävän henkilön läheisille perheenjäsenille (suunnittelupalvelut)
100 104
Yhteensä 1 290 522
Tavaroiden myynti perustuu voimassa oleviin hinnastoihin ja ehtoihin, joita sovellettaisiin myös ulkopuolisiin1. Palvelujen myynti lähipiirille tapahtuu neuvottelujen pohjalta kustannuslisäperiaatteella, ja saatava kate on 15–30 % (2012: 10–18 %).
24Rp18(a) (b) Tavaroiden ja palvelujen ostot
2013 2012
Tavaroiden ostot:
– osakkuusyrityksiltä 3 054 3 058
Palvelujen ostot:
– johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevalta yritykseltä
83 70
– emoyritykseltä (johtamispalvelut) 295 268
Yhteensä 3 432 3 396
24Rp23 Tavarat ja palvelut on ostettu osakkuusyrityksiltä ja johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevalta yritykseltä tavanomaisin kaupallisin ehdoin. Johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevan yrityksen omistaa henkilö nimeltä Chamois, yhtiön hallituksen jäsen, joka ei kuulu toimivaan johtoon. Johtamispalvelujen ostot emoyritykseltä perustuvat kustannuslisäperiaatteeseen, ja kate on 15–30% (2012: 10–24 %).
24Rp17 (c) Johtoon kuuluvien avainhenkilöiden saama kompensaatio
Johtoon kuuluviin avainhenkilöihin luetaan hallituksen jäsenet (toimivaan johtoon kuuluvat ja kuulumattomat), johtoryhmä (Executive Committee), hallituksen sihteeri (Company Secretary) ja sisäisen tarkastuksen johtaja. Johtoon kuuluville avainhenkilöille näiden työsuorituksesta maksettu tai maksettava kompensaatio koostuu seuraavista eristä:
2013 201224Rp17(a) Palkat ja muut lyhytaikaiset työsuhde-etuudet 2 200 1 89024Rp17(d) Irtisanomisen yhteydessä suoritettavat etuudet 1 600 –24Rp17(b) Työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet 123 8524Rp17(c) Muut pitkäaikaiset etuudet 26 2224Rp17(e) Osakeperusteiset maksut 150 107
Yhteensä 4 099 2 104
24p18(b) Edellä esitettyjen lisäksi konserni on sitoutunut maksamaan Executive Committeen jäsenille 1 250 C siinä tapauksessa, että määräysvalta konsernissa vaihtuu.
1 Lähipiiriliiketoimissa toteutuneiden ehtojen saa ilmoittaa vastaavan riippumattomien osapuolten välisissä liiketoimissa noudatettavia ehtoja vain, jos tällaiset ehdot pystytään näyttämään toteen (24p21).
126 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
(d) Tavaroiden/palvelujen myynnistä/ostoista johtuvat saamiset ja velat tilikauden lopussa
2013 2012
Saamiset lähipiiriin kuuluvilta (liitetieto 21)
– osakkuusyrityksiltä 26 32
– G Limited -yhtiön osakkuusyrityksiltä 24 8
– koko konsernin emoyritykseltä 50 40
– johtoon kuuluvien avainhenkilöiden läheisiltä perheenjäseniltä 4 6
Velat lähipiiriin kuuluville (liitetieto 30)
– emoyritykselle 200 190
– osakkuusyrityksille 2 902 1 005
– johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevalle yhtiölle 100 –
Saamiset lähipiiriin kuuluvilta ovat lähinnä myyntisaamisia, ja ne erääntyvät kahden kuukauden kuluttua myyntipäivästä. Saamiset ovat vakuudettomia ja korottomia. Niistä ei ole kirjattu arvonalentumisia (2012: nolla).
Velat lähipiiriin kuuluville ovat lähinnä ostovelkoja, ja ne erääntyvät kahden kuukauden kuluttua ostopäivästä. Velat ovat korottomia.
24Rp18, 1p77 (e) Lähipiiriin kuuluville annetut lainat
2013 2012
Lainat yhtiön johtoon kuuluville avainhenkilöille (ja näiden perheenjäsenille)1:
1.1. 196 168
Tilikaudella annetut lainat 343 62
Takaisinmaksut -49 -34
Kertyneet korot 30 16
Saadut korot -30 -16
31.12. 490 196
Osakkuusyrityksille annetut lainat:
1.1. 1 192 1 206
Tilikaudella annetut lainat 1 000 50
Takaisinmaksut -14 -64
Kertyneet korot 187 120
Saadut korot -187 -120
31.12. 2 178 1 192
Lähipiiriin kuuluville annetut lainat yhteensä:
1.1. 1 388 1 374
Tilikaudella annetut lainat 1 343 112
Takaisinmaksut -63 -98
Kertyneet korot 217 136
Saadut korot (liitetieto 11) -217 -136
31.12. (liitetieto 21) 2 668 1 388
1 Johtoon kuuluville avainhenkilöille annetuista lainoista mitään ei ole annettu hallituksen jäsenille.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 127
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
24Rp18(b)(i) Johtoon kuuluville avainhenkilöille annettujen lainojen ehdot:
Henkilön nimi Lainan määrä Laina-aika Korko
2013
Brown 173 Lyhennetään kuukausittain 2 vuoden aikana 6,3 %
White 170 Lyhennetään kuukausittain 2 vuoden aikana 6,3 %
2012
Black 20 Lyhennetään kuukausittain 2 vuoden aikana 6,5 %
White 42 Lyhennetään kuukausittain vuoden aikana 6,5 %
IFRS7p15 Joidenkin osakkuusyrityksille annettujen lainojen, yhteensä 1 500 C (2012: 500 C) vakuutena on listattujen yhtiöiden osakkeita. Näiden osakkeiden käypä arvo raportointikauden lopussa oli 65 C (2012: 590 C).
Osakkuusyrityksille annetut lainat erääntyvät 1.1.2014, ja niiden korko on 7,0 % (2012: 8 %). Osakkuusyrityksille annettujen lainojen käyvät arvot ja efektiiviset korot esitetään liitetiedossa 21.
24pR18(c) Johtoon kuuluville avainhenkilöille ja osakkuusyrityksille annetuista lainoista ei ole ollut tarvetta kirjata arvonalentumisia vuosina 2013 (2012: nolla).
42 Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtumat
(a) Liiketoimintojen yhdistämiset
10p21, IFRS3 B64(a)-(d)
Konserni hankki 1.2.2014 K&CO:n koko osakepääoman käteisvaroilla hintaan 5 950 C. Kyseessä on konserni, joka on erikoistunut vaativissa urheilulajeissa käytettävien jalkineiden valmistukseen.
Hankittu nettovarallisuus ja liikearvo koostuvat seuraavista eristä
Hankinta-ajankohtana
IFRS3B64(f),(i) Maksettu vastike:
– Käteisvarat 5 950IFRS3B64(m) – Välittömät hankinnasta johtuvat menot – kirjattu kuluksi 1507p40(a) Vastike yhteensä 5 950
Hankittujen varojen käypä arvo (ks. jäljempänä) -5 145
Liikearvo 805
IFRS3B64(e) Liikearvo perustuu K&Co:n vahvaan asemaan ja kannattavuuteen erityisurheiluvälineiden suppeilla markkinoilla.
128 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
IFRS3B64(i) Hankinnasta aiheutuvien varojen ja velkojen alustavat määrät ovat seuraavat:
Käypä arvoRahavarat 195Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 31 580Tavaramerkit 1 000Lisenssit 700Asiakassuhteet 1 850Edulliset vuokrasopimukset 800Vaihto-omaisuus 995Myyntisaamiset ja muut saamiset 855Ostovelat ja muut velat -9 646Eläkevelvoitteet -1 425Lainat -19 259Laskennalliset verovelat -2 500Hankittu nettovarallisuus 5 145
(b) Osakkuusyritykset
10p21 Konserni hankki 25.1.2014 omistukseensa 40 % vapaa-ajan jalkineiden valmistukseen erikoistuneen konsernin L&Co:n osakepääomasta. Kauppahinta 2 050 C maksettiin käteisvaroina.
Hankittu nettovarallisuus ja liikearvo koostuvat seuraavista eristä:
Hankinta-ajankohtana
Hankintameno:– Käteisvarat 2 050– Välittömät hankinnasta johtuvat menot 70Hankintameno yhteensä 2 120Osuus hankitun nettovarallisuuden käyvästä arvosta (ks. jäljempänä -2 000Liikearvo 120
DV Liikearvo johtuu L&Co:n vahvasta asemasta ja kannattavasta toiminnasta vapaa-ajan jalkineiden markkinoilla sekä sen henkilöstöstä, jota ei voida kirjata erikseen aineettomana hyödykkeenä.
DV Hankinnasta aiheutuvien varojen ja velkojen alustavat määrät ovat seuraavat:
Käypä arvo
Sopimuksiin perustuvat asiakassuhteet 380
Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 3 200
Vaihto-omaisuus 500Käteisvarat 220Ostovelat -420Lainat -1 880Hankittu nettovarallisuus 2 000
(c) Omaa pääomaa koskevat transaktiot
10p21 33p71(e) 10p21, 22(f)
Hallituksen jäsenille ja henkilöstöön kuuluville myönnettiin 1.1.2014 yhteensä 1 200 000 osakeoptiota, joiden toteutushinnaksi määrättiin osakkeen kyseisen päivän markkinahinta vähennettynä 15 %:lla eli 3,13 C/osake (osakkeen hinta 3,68 C). Optioiden voimassaolo päättyy 31.12.2017.
Yhtiö laski 15.1.2014 uudelleen liikkeeseen 500 000 kpl omia osakkeitaan ja sai vastikkeeksi yhteensä 1 500 C.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 129
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
(d) Rahoitusvelat
10p21 Konserni laski 1.2.2014 liikkeeseen USD-määräisiä 6,5 %:n joukkovelkakirjoja yhteensä 6 777 C rahoittaakseen laajentumisohjelmaansa ja saadakseen USA:ssa tarvittavaa käyttöpääomaa. Velkakirjat erääntyvät 31.12.2017.
43 Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset
IFRS GAAP plc on soveltanut 1.1.2012 alkaen seuraavia standardeja: IFRS 10 ”Konsernitilinpäätös”, IFRS 11 ”Yhteisjärjestelyt”, IFRS 12 ”Tilinpäätöksessä esitettävät tiedot osuuksista muissa yhteisöissä” sekä näiden seurauksena uudistetut IAS 28 ”Sijoitukset osakkuus- ja yhteisyrityksiin” ja IAS 27 ”Erillistilinpäätös”. Lisäksi on 1.1.2012 alkaen sovellettu IAS 19 -standardia (uudistettu 2011) ”Työsuhde-etuudet”. Seuraavassa esitetään uusien laatimisperiaatteiden vaikutus tilinpäätökseen.
(a) Alle 50-prosenttisesti omistettujen yritysten yhdisteleminen konsernitilinpäätökseen
Konserni on 40 %:n omistusosuudellaan Delta Inc -yhtiön suurin osakkeenomistaja, ja kaikilla muilla omistajilla on kullakin vähemmän kuin 1 % osakkeista. Muut osakkeen-omistajat eivät aiemmin ole muodostaneet ryhmää käyttääkseen äänivaltaansa yhdessä. Konsernin omistuksen absoluuttisen suuruuden ja muiden osakkaiden omistus osuuk-sien suhteellisen koon perusteella johto on tehnyt johtopäätöksen, että konsernin osuus äänivallasta on niin suuri, että sillä on valta ohjata yrityksen merkityksellisiä toimintoja. Tämän vuoksi yritys on kokonaisuudessaan yhdistelty konsernitilin päätökseen. Aiemmin Delta Inc oli konsernin osakkuusyritys ja siihen sovellettiin pääomaosuusmenetelmää.
(b) Pääomaosuusmenetelmällä käsitellyt yhteisyritykset
Konsernilla on Gamma Limited -yhtiössä yhteinen määräysvalta, joka perustuu 50 %:n omistusosuuteen ja sihen, että yhteisjärjestelyn relevantteja toimintoja koskevat päätökset edellyttävät kaikkien osapuolten yksimielistä hyväksymistä. Sijoitus on luokiteltu IFRS 11:n mukaisesti yhteisyritykseksi, ja näin ollen siihen on sovellettu konsernitilin päätök-sessä pääomaosuusmenetelmää. Ennen IFRS 11:n käyttöönottoa konsernin osuuteen Gamma Limited -yhtiössä sovellettiin suhteellista yhdistelyä.
Sijoitus yhteisyritykseen kirjattiin ensimmäisen tilinpäätöksessä esitettävän tilikauden alussa (1.1.2012) määrään, joka vastaa aeimmin suhteellisesti yhdisteltyjen varojen ja velkojen yhteenlaskettua kirjanpitoarvoa. Tämä on konsernin yhteisyrityssijoituksen oletushankintameno pääomaosuusmenetelmää sovellettaessa.
(c) IAS 19:n (uudistettu 2011) käyttöönotto
Työsuhde-etuuksia koskevan standardin uudistus aiheutti muutoksia työsuhteen päättymisen jälkeisten etuuksien kirjaamiseen, arvostamiseen ja esittämistapaan samoin kuin tilinpäätöksessä esitettäviin tietoihin. Lisäksi standardin mukaan on laskettava etuuspohjaisen nettovelan tai -saamisen nettokorkokulu tai -tuotto käyttäen tilikauden alussa määritettävää diskonttauskorkoa. Järjestelyyn kuuluvien varojen odotettavissa olevaa tuottoa ei tämän vuoksi enää kirjata.
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutukset esitetään seuraavissa taulukoissa.
130 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen vaikutus taseeseen
1.1. 2013
Delta Inc-
yhtiön yhdiste-leminen
Gamma Limited -yhtiön
käsittelypääoma-
osuusme-netelmällä
IAS 19:n (uudis-
tettu 2011) käyt-
töönottoEsitetty
31.12.2013
31.12.2012 (aiemmin esitetty)
Delta Inc -yhtiön
yhdiste-leminen
Gamma Limited -yhtiön
käsittelypääoma-
osuusme-netelmällä
8p28 Varat
Pitkäaikaiset varat
Aineelliset käyttöomai-suus-hyödykkeet 153 590 6 351 -4 600 - 155 341 98 399 5,844 -4 010
Aineettomat hyödykkeet 25 339 1 841 -908 - 26 272 19 763 1 820 -883
Pääomaosuusmenetel-mällä käsiteltävät sijoitukset 18 542 -5 169 5 276 - 18 649 17 979 -4 735 3 809
Laskennaliset verosaamiset 3 520 - - 26 3 546 3 321 - -
Myytävissä olevat rahoitusvarat 17 420 - - - 17 420 14 910 - -
Johdannais- instrumentit 395 - - - 395 245 - -
Myyntisaamiset ja muut saamiset 2 322 - - - 2 322 1 352 - -
221 128 3 023 -232 26 223 945 155 969 2 929 -1 084
Lyhytaikaiset varat
Vaihto-omaisuus 25 058 1 471 -1 829 - 24 700 17 845 1 607 -1 270
Myyntisaamiset ja muut saamiset 19 490 2 130 -1 855 - 19 765 17 237 2 211 -1 118
Myytävissä olevat rahoitusvarat 1 950 - - - 1 950 - - -
Johdannaisinstrumentit 1 069 - - - 1 069 951 -
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat 11 820 - - - 11 820 7 972 - -
Rahavarat (lukuun ottamatta luotollisia tilejä) 17 549 969 -590 - 17 928 34 130 322 -390 76 936 4 570 -4 274 - 77 232 78 135 4 140 -2 778
Myytävissä olevat omaisuuserät 3 333 - - - 3 333 - - -
80 269 4 570 -4 274 - 80 565 78 135 4 140 -2 778
Varat yhteensä 301 397 7 593 -4 506 26 304 510 234 104 7 069 -3 862
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 131
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen vaikutus taseeseen
IAS 19:n (uudis-
tettu 2011) käyt-
töönotto
31.12. 2012
(oikaistu)
1.1. 2012 (aiemmin esitetty)
Delta Inc -yhtiön
yhdiste-leminen
Gamma Limited -yhtiön
käsittely pääoma-
osuusme-netelmällä
IAS 19:n (uudis-
tettu 2011) käyt-
töönotto)1.1. 2012
(oikaistu)
8p28 Varat
Pitkäaikaiset varat
Aineelliset käyttöomai-suushyödykkeet - 100,233 106,750 3,924 -3 460 - 107 214
Aineettomat hyödykkeet - 20 700 20,576 1 744 -858 - 21 462
Pääomaosuusmenetel-mällä käsiteltävät sijoitukset - 17 053 16 834 -3 826 2,932 - 15 940
Laskennaliset verosaamiset 62 3 383 2 832 - - 47 2 879
Myytävissä olevat rahoitusvarat - 14 910 13 222 - - - 13 222
Johdannais- instrumentit - 245 187 - - - 187
Myyntisaamiset ja muut saamiset - 1 352 1 106 - - - 1 106
62 157 876 161 507 1 842 -1 386 47 162 010
Lyhytaikaiset varat
Vaihto-omaisuus - 18,182 16 751 1 447 -925 - 17 273
Myyntisaamiset ja muut saamiset - 18 330 15 709 1 573 -683 - 16 599
Myytävissä olevat rahoitusvarat - - - - - - -
Johdannaisinstrumentit - 951 980 - - - 980
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat - 7 972 7 342 - - - 7 342
Rahavarat (lukuun ottamatta luotollisia tilejä) - 34 062 22,090 234 -192 - 22 132 - 79 497 62 872 3,254 -1 800 - 64 326
Myytävissä olevat omaisuuserät - - - - - - -
- 79 497 62 872 3,254 -1 800 - 64 326
Varat yhteensä 62 237 373 224 379 5,096 -3 186 47 226 336
132 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen vaikutus taseeseen
1.1. 2013
Delta Inc-
yhtiön yhdiste-leminen
Gamma Limited -yhtiön
käsittelypääoma-
osuusme-netelmällä
IAS 19:n (uudis-
tettu 2011) käyt-
töönottoEsitetty
31.12.2013
31.12.2012 (aiemmin esitetty)
Delta Inc -yhtiön
yhdiste-leminen
Gamma Limited -yhtiön
käsittelypääoma-
osuusme-netelmällä
8p28 Oma pääoma ja velat
Yhtiön osakkeenomis-tajille kuuluva oma pääoma
Osakepääoma 25 300 - - - 25 300 21 000 - -Ylikurssirahasto 17 144 - - - 17 144 10 494 - -Muut rahastot 11 435 - - 177 11 612 7 005 - -Kertyneet voittovarat 75 282 - - -632 74 650 52 490 - -
129 161 - - -455 128 706 90 989 - -Määräysvallattomien omistajien osuus 6 846 1 042 - - 7 888 984 782 -
Oma pääoma yhteensä 136,007 1 042 - -455 136 594 91 973 782 -
Velat
Pitkäaikaiset velat
Lainat 114 730 3 812 -3 421 - 115 121 95 682 3 518 -2 854
Johdannaisinstrumentit 135 - - - 135 129 - -
Laskennalliset verovelat 12 370 - - - 12 370 9 053 - -
Eläkevelvoitteet 4 635 - - 481 5 116 2 233 - -
Varaukset 339 65 -88 - 316 353 19 -98 132 209 3 877 -3 509 481 133 058 107 450 3 537 -2 952Lyhytaikaiset velat
Ostovelat ja muut velat 16 121 870 -321 - 16 670 11 964 755 -241Tilikauden verovelat 2 125 540 -99 - 2 566 2 232 632 -93Lainat 11 810 458 -552 - 11 716 17 889 916 -547Johdannaisinstrumentit 460 - - - 460 618 - -Varaukset 2 445 806 -25 - 3 226 1 978 447 -29
32 961 2 674 -997 - 34 638 34 681 2 750 -910
Myytävänä oleviin omaisuuseriin liittyvät velat
220 - - - 220 - - -
33 181 2 674 -997 - 34 858 34 681 2 750 -910
Velat yhteensä 165 390 6 551 -4 506 481 167 916 142 131 6 287 -3 862
Oma pääoma ja velat yhteensä 301 397 7 593 -4 506 26 304 510 234 104 7 069 -3 862
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 133
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen vaikutus taseeseen
IAS 19:n (uudis-
tettu 2011) käyt-
töönotto
31.12. 2012
(oikaistu)
1.1. 2012 (aiemmin esitetty)
Delta Inc -yhtiön
yhdiste-leminen
Gamma Limited -yhtiön
käsittely pääoma-
osuusme-netelmällä
IAS 19:n (uudis-
tettu 2011) käyt-
töönotto)1.1. 2012
(oikaistu)
8p28 Oma pääoma ja velat
Yhtiön osakkeenomis-tajille kuuluva oma pääoma
Osakepääoma - 21 000 20 000 - - - 20 000
Ylikurssirahasto - 10 494 10 424 - - - 10 424
Muut rahastot 189 7 194 6,263 - - 101 6 364
Kertyneet voittovarat -505 51 985 51 456 - - -331 51 125
-316 90 673 88 143 - - -230 87 913
Määräysvallattomien omistajien osuus - 1 766 1 263 237 - - 1 500
Oma pääoma yhteensä -316 92 439 89,406 237 - -230 89 413
Velat
Pitkäaikaiset velat
Lainat - 96 346 66 315 1 801 -2 332 - 65 784
Johdannaisinstrumentit - 129 130 - - - 130
Laskennalliset verovelat - 9 053 5 926 - - - 5 926
Eläkevelvoitteet 378 2 611 1 559 - - 277 1 836
Varaukset - 274 184 77 -11 - 250 378 108 413 74 114 1,878 -2 343 277 73 926Lyhytaikaiset velat
Ostovelat ja muut velat - 12 478 10 568 650 -187 - 11 031Tilikauden verovelat - 2 771 6 765 543 -89 - 7 219Lainat - 18 258 41 903 995 -542 - 42 356Johdannaisinstrumentit - 618 520 - - - 520Varaukset - 2 396 1 103 793 -25 - 1 871
- 36 521 60 859 2 981 -843 - 62 997
Myytävänä oleviin omaisuuseriin liittyvät velat
- - - - - - -
- 36 521 60 859 2 981 -843 - 62 997
Velat yhteensä 378 144 934 134 973 4 859 -3 186 277 136 923
Oma pääoma ja velat yhteensä 62 237 373 224 379 5 096 -3 186 47 226 336
134 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutus konsernituloslaskelmaan
1.1.–31.12. 2013
Delta Inc -yhtiön
yhdistele-minen
Gamma Limited -yhtiön käsittely pääomaosuus-
menetelmällä
IAS 19:n (uudistettu
2011) käyttöönotto
Esitetty 31.12.2013
Jatkuvat toiminnot
Liikevaihto 206 085 16 759 -11 810 - 211 034
Myytyjä suoritteita vastaavat kulut -70 977 -11 797 5 408 - -77 366
Bruttokate 135 108 4 962 -6 402 - 133 668
Myynnin ja markkinoinnin kulut -52 054 -1 354 879 - -52 529
Hallinnon kulut -29 231 -2 535 1 871 -210 -30 105
Muut tuotot 2 750 - - - 2 750
Muut liiketoiminnan tappiot (-)/voitot – netto -90 - - - -90Liikevoitto 56 483 1 073 -3 652 .210 53 694Rahoitustuotot 1 796 37 -103 - 1 730Rahoituskulut -8 578 -475 880 - -8 173Rahoituskulut – netto -6 782 -438 777 - -6 443Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden voitoista 389 -174 1467 - 1 682Voitto ennen veroja 50 090 461 -1 408 -210 48 933
Tuloverot -15 881 -201 1408 63 -14 611
Jatkuvien toimintojen voitto 34 209 260 - -147 34 322
Lopetetut toiminnot
Voitto lopetetuista toiminnoista (emoyrityksen osakkeenomistajille kuuluvat) 100 - - - 100
Tilikauden voitto 34 309 260 - -147 34 422
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 135
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutus konsernituloslaskelmaan
1.1.–31.12. 2012
Delta Inc -yhtiön
yhdistele-minen
Gamma Limited -yhtiön käsittely pääomaosuus-
menetelmällä
IAS 19:n (uudistettu
2011) käyttöönotto
1.1.–31.12. 2012 (oikaistu)
Jatkuvat toiminnot
Liikevaihto 106 693 17 246 -11 579 - 112 360
Myytyjä suoritteita vastaavat kulut -40 373 -11 896 5 587 - -46 682
Bruttokate 66 320 5 350 -5 992 - 65 678
Myynnin ja markkinoinnin kulut -20 795 -1 421 1 003 - -21 213
Hallinnon kulut -9 896 -2 089 1 559 -85 -10 511
Muut tuotot 1 259 - - - 1 259
Muut liiketoiminnan tappiot (-)/voitot – netto 63 - - - 63Liikevoitto 36 951 1 840 -3 430 -85 35 276Rahoitustuotot 1 891 42 -324 - 1 609Rahoituskulut -12 933 -415 1151 - -12 197Rahoituskulut – netto -11 042 -373 827 - -10 588Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden voitoista 509 -364 877 - 1 022Voitto ennen veroja 26 418 1 103 -1 726 -85 25 710
Tuloverot -9 864 -558 1726 26 -8 670
Jatkuvien toimintojen voitto 16 554 545 - -59 17 040
Lopetetut toiminnot
Voitto lopetetuista toiminnoista (emoyrityksen osakkeenomistajille kuuluvat) 120 - - - 120
Tilikauden voitto 16 674 545 - -59 17 160
136 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutus konsernin laajaan tuloslaskelmaan
1.1.–31.12. 2013
Delta Inc -yhtiön
yhdistele-minen
Gamma Limited -yhtiön käsittely pääomaosuus-
menetelmällä
IAS 19:n (uudistettu
2011) käyttöönotto
Esitetty 31.12.2013
Tilikauden voitto 34 309 260 - -147 34 422
Muut laajan tuloksen erät:
Erät joita ei siirretä tulosvaikutteisiksi
Voitot maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta 755 - - - 755
Etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittäminen - - - 83 83
755 - - 83 838
Erät jotka saatetaan tulevaisuudessa siirtää tulosvaikutteisiksi
Myytävissä olevien rahoitusvarojen arvonmuutos 362 - - - 362
ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden käyvän arvon muutoksen siirtäminen tulosvaikutteiseksi -850 - - - -850
Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden muista laajan tuloksen eristä -86 - - - -86
Euravian verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin -10 - - - -10
Rahavirran suojaukset 64 - - - 64
Nettosijoituksen suojaus -45 - - - -45
Muuntoerot 2 413 - - -12 2 401
1 848 - - -12 1 836Tilikauden muu laaja tulos verojen jälkeen 2 603 - - 71 2 674
Tilikauden laaja tulos 36 912 260 - -76 37 096
Jakautuminen:
– Emoyrityksen omistajille 34 372 - - -76 34 296– Määräysvallattomille omistajille 2 540 260 - - 2 800Tilikauden laaja tulos 36 912 260 - -76 37 096
Emoyrityksen omistajille kuuluva laaja tulos jakautuu seuraavasti:
–Jatkuvat toiminnot 34 272 - - -76 34 196
–Lopetetut toiminnot 100 - - - 100
34 372 - - -76 34 296
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 137
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutus konsernin laajaan tuloslaskelmaan
1.1.–31.12. 2012
Delta Inc -yhtiön
yhdistele-minen
Gamma Limited -yhtiön käsittely pääomaosuus-
menetelmällä
IAS 19:n (uudistettu
2011) käyttöönotto
1.1.–31.12. 2012 (oikaistu)
Tilikauden voitto 16 674 545 - -59) 17 160
Muut laajan tuloksen erät:
Erät joita ei siirretä tulosvaikutteisiksi
Voitot maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta 759 - - - 759
Etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittäminen -494 - - -143 -637
265 - - -143 122
Erät jotka saatetaan tulevaisuudessa siirtää tulosvaikutteisiksi
Myytävissä olevien rahoitusvarojen arvonmuutos 912 - - - 912
ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden käyvän arvon muutoksen siirtäminen tulosvaikutteiseksi - - - - -
Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden muista laajan tuloksen eristä 91 - - - 91
Euravian verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin - - - - -
Rahavirran suojaukset -3 - - - -3
Nettosijoituksen suojaus 40 - - - 40
Muuntoerot -1 111 - - 189 -922
-71 - - 189 118Tilikauden muu laaja tulos verojen jälkeen 194 - - 46 240
Tilikauden laaja tulos 16 868 545 - -13 17 400
Jakautuminen:
– Emoyrityksen omistajille 16 597 - - -13 16 584– Määräysvallattomille omistajille 271 545 - - 816Tilikauden laaja tulos 16 868 545 - -13 17 400
Emoyrityksen omistajille kuuluva laaja tulos jakautuu seuraavasti:
–Jatkuvat toiminnot 16 447 - - -13 16 464
–Lopetetut toiminnot 120 - - - 120
16 597 - - -13 16 584
138 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutus konsernin rahavirtalaskelmaan
1.1.–31.12. 2013
Delta Inc -yhtiön
yhdistele-minen
Gamma Limited -yhtiön käsittely pääomaosuus-
menetelmällä
IAS 19:n (uudistettu
2011) käyttöönotto)
Esitetty 1.1.–31.12. 2013
Liiketoiminnan rahavirrat
Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta 76 652 1 522 -3 423 - 74 751
Maksetut korot -8 187 -483 835 - -7 835
Maksetut verot -16 044 -186 1 321 - -14 909
Liiketoiminnasta kertyneet nettorahavarat 52 421 853 -1 267 - 52 007
Investointien rahavirrat
Tytäryrityksen hankinta vähennettynä hankituilla rahavaroilla -3 750 - - - -3 750
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta -9 021 -1 363 879 - -9 505
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitulot 6 296 90 -32) - 6 354
Aineettomien hyödykkeiden hankinta -2 990 -165 105 - -3 050
Myytävissä olevien rahoitusvarojen hankinta -4 887 - - - -4 887
Myytävissä olevien rahoitusvarojen myyntitulot 151 - - - 151
Lähipiirille annetut lainat -1 343 - - - -1 343
Lähipiirille annettujen lainojen takaisinmaksut 63 - - - 63
Saadut korot 1 077 72 -95 - 1 054
Saadut osingot 1 130 - - - 1 130
Investointeihin käytetyt nettorahavarat -13 274 -1 366 857 - -13 783
Rahoituksen rahavirrat
Osakeannista saadut maksut 950 - - - 950
Omien osakkeiden ostot - 2 564 - - - - 2 564
Vaihtovelkakirjalainojen liikkeeseenlaskusta saadut maksut 50 000 - - - 50 000
Lunastettavien etuosakkeiden liikkeeseenlas-kusta saadut maksut - - - - -
Muiden lainojen nostot 9 500 - - 1 000 - 8 500
Muiden lainojen takaisinmaksut - 94 429 - 253 689 - - 93 993
Yhtiön osakkeenomistajille maksetut osingot - 10 102 - - - - 10 102
Lunastettavien etuosakkeiden omistajille maksetut osingot - 1 950 - - - - 1 950
Ostettu omistusosuus tytäryrityksessä - 1 100 - - - - 1 100
Myyty omistusosuus tytäryrityksessä 1 100 - - - 1 100
Määräysvallattomille omistajille maksetut osingot - 1 920 - - - - 1 920
Rahoitukseen käytetyt nettorahavarat - 50 515 - 253 - 311 - - 51 079
Rahavarojen nettovähennys(-)/-lisäys - 11 368 - 766 - 721 - - 12 855
Rahavarat vuoden alussa 27 666 322 - 390 - 27 598
Valuuttakurssivoitot/-tappiot(-) rahavaroista - 1 399 1 413 521 - 535
Rahavarat vuoden lopussa 14 899 969 - 590 - 15 278
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 139
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutus konsernin rahavirtalaskelmaan
1.1.–31.12. 2012
Delta Inc -yhtiön
yhdisteleminen
Gamma Limited -yhtiön käsittely
pääomaosuusme-netelmällä
IAS 19:n (uudistettu
2011) käyttöönotto)
1.1.–31.12. 2012 (oikaistu)
Liiketoiminnan rahavirrat
Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta 42 453 1 925 -2 675 - 41 703
Maksetut korot -15 437 -381 1 045 - -14 773
Maksetut verot -11 639 -358 1 471 - -10 526
Liiketoiminnasta kertyneet nettorahavarat 15 377 1 186 -159 - 16 404
Investointien rahavirrat
Tytäryrityksen hankinta vähennettynä hankituilla rahavaroilla - - - - -
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta -4 915 -2 033 906 - -6 042
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitulot 2 910 193 -124 - 2 979
Aineettomien hyödykkeiden hankinta -928 107 121 - -700
Myytävissä olevien rahoitusvarojen hankinta -1 150 - - - -1 150
Myytävissä olevien rahoitusvarojen myyntitulot - - - - -
Lähipiirille annetut lainat -112 - - - -112
Lähipiirille annettujen lainojen takaisinmaksut 98 - - - 98
Saadut korot 1 371 29 -207 - 1 193
Saadut osingot 1 120 - - - 1 120
Investointeihin käytetyt nettorahavarat -1 606 -1 704 696 - -2 614
Rahoituksen rahavirrat
Osakeannista saadut maksut 1 070 - - - 1 070
Omien osakkeiden ostot - - - - -
Vaihtovelkakirjalainojen liikkeeseenlaskusta saadut maksut - - - - -
Lunastettavien etuosakkeiden liikkeeseenlas-kusta saadut maksut 30 000 - - - 30 000
Muiden lainojen nostot 16 536 2 214 - 750 - 18 000
Muiden lainojen takaisinmaksut - 34 737 - 245 308 - - 34 674
Yhtiön osakkeenomistajille maksetut osingot - 15 736 - - - - 15 736
Lunastettavien etuosakkeiden omistajille maksetut osingot - 1 950 - - - - 1 950
Ostettu omistusosuus tytäryrityksessä - - - - -
Myyty omistusosuus tytäryrityksessä - - - - -
Määräysvallattomille omistajille maksetut osingot - 550 - - - - 550
Rahoitukseen käytetyt nettorahavarat - 5 367 1 969 - 442 - - 3 840
Rahavarojen nettovähennys(-)/-lisäys 8 404 1 451 95 - 9 950
Rahavarat vuoden alussa 17 545 234 - 192 - 17 587
Valuuttakurssivoitot/-tappiot(-) rahavaroista 1 717 - 1 363 - 293 - 61
Rahavarat vuoden lopussa 27 666 322 - 390 - 27 598
140 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liitetiedot
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutus oman pääoman muutoksia osoittavaan laskelmaan
Emoyrityksen omistajille kuuluva oma pääoma
Osake-pääoma
Ylikurssi-rahasto
Muut rahastot
Kertyneet voittovarat
Yhteensä Määräys-vallattomien
omistajien osuus
Oma pääoma
yhteensä
1.1.2012 aiemmin esitetty 20 000 10 424 6,263 51 456 88 143 1 263 89 406
Tilinpäätöksen laatimisperiaat-teiden muutosten vaikutus
- - 101 -331 -230 237 7
1.1.2012 oikaistu 20 000 10 424 6 364 51 125 87 913 1,500 89,413
Aiemmin esitetty tilikauden tulos
- - - 16 363 16 363 311 16 674
Tilinpäätöksen laatimisperiaat-teiden muutosten vaikutus
- - - -59 -59 545 486
Oikaistu tilikauden tulos - - - 16 304 16 304 856 17 160
Aiemmin esitetyt muut laajan tuloksen erät
- - 784 -550 234 -40 194
Tilinpäätöksen laatimisperiaat-teiden muutosten vaikutus
- - 46 - 46 - 46
Oikaistut muut laajan tuloksen erät
- - 830 -550 280 -40 240
Aiemmin esitetty tilikauden laaja tulos
- - 784 15 813 16 597 271 16,868
Tilinpäätöksen laatimisperiaat-teiden muutosten vaikutus
- - 46 -59 -13 545 532
Tilikauden laaja tulos - - 830 15 754 16 584 816 17 400
Henkilöstön työsuorituksen arvo1
- - - 822 822 - 822
Osakeoptio-ohjelmaan liittyvä verohyvitys 1
- - - 20 20 - 20
Osakkeiden liikkeeseenlaskus-ta saadut maksut1
1 000 70 - - 1 070 - 1 070
Osingot1 - - - -15 736 -15 736 -550 -16 286
Suoraan omaan pääomaan kirjatut omistajien tekemät sijoitukset ja varojen jakaminen näille yhteensä 1
1 000 70 - -14 894 -13 824 -550 -14 374
31.12. 2012 aiemmin esitetty 21 000 10 494 7 047 52 375 90 916 984 91 900
Tilinpäätöksen laatimisperiaat-teiden muutosten vaikutus
- - 147 -390 -243 782 539
31.12.2012 21 000 10 494 7 194 51 985 90 673 1 766 92 439
1 Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutoksilla ei ole vaikutusta näihin eriin.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 141
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Riippumattoman tilintarkastajan tilintarkastuskertomus IFRS GAAP plc:n osakkeenomistajille
Alla oleva tilintarkastuskertomus on suora käännös englanninkieliseen tilinpäätösmalliin sisältyvästä tilintarkastuskertomuksesta eikä täysin vastaa IFRS-tilinpäätöksestä Suomessa annettavaa kertomusta.
Riippumattoman tilintarkastajan tilintarkastuskertomus IFRS GAAP plc:n osakkeenomistajille
Konsernitilinpäätöstä koskeva tilintarkastuskertomus
Olemme tilintarkastaneet IFRS GAAP plc:n konsernitilinpäätöksen, joka sisältää konsernitaseen 31.12.2013, konsernin tuloslaskelman, konsernin laajan tuloslaskelman, laskelman konsernin oman pääoman muutoksista ja rahavirtalaskelman mainittuna päivänä päättyneeltä tilikaudelta sekä yhteenvedon merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muuta selittävää tietoa.
Johdon vastuu konsernitilinpäätöksestä
Johto vastaa konsernitilinpäätöksen laatimisesta ja siitä, että se antaa IFRS-standardien1 mukaisesti oikean ja riittävän kuvan, sekä sellaisesta sisäisestä valvonnasta, jonka se katsoo tarpeelliseksi pystyäkseen laatimaan konsernitilinpäätöksen, jossa ei ole väärinkäytöksestä tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä.
Tilintarkastajan velvollisuudet
Meidän velvollisuutenamme on antaa suorittamamme tilintarkastuksen perusteella lausunto konsernitilinpäätöksestä. Olemme suorittaneet tilintarkastuksen ISA-standardien mukaisesti. Nämä standardit edellyttävät, että noudatamme eettisiä vaatimuksia ja suunnittelemme ja suoritamme tilintarkastuksen hankkiaksemme kohtuullisen varmuuden siitä, onko konsernitilinpäätöksessä olennaista virheellisyyttä.
Tilintarkastukseen kuuluu toimenpiteitä tilintarkastusevidenssin hankkimiseksi konsernitilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista. Toimenpiteiden valinta perustuu tilintarkastajan hankintaan, johon kuuluu, että arvioidaan riskit siitä, että konsernitilinpäätös on väärinkäytöksestä tai virheestä johtuen olennaisesti virheellinen. Näitä riskejä arvioidessaan tilintarkastaja tarkastelee sisäistä valvontaa, joka yrityksessä on relevanttia oikean ja riittävän kuvan antavan2 konsernitilinpäätöksen laatimisen kannalta pystyäkseen suunnittelemaan pystyäkseen suunnittelemaan olosuhteisiin nähden asianmukaiset tilintarkastustoimenpiteet mutta ei siinä tarkoituksessa, että hän antaisi lausunnon yrityksen sisäisestä valvonnasta. Tilintarkastukseen kuuluu myös tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden asianmukaisuuden ja johdon tekemien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden arvioiminen sekä tilinpäätöksen yleisen esittämistavan arvioiminen.
Käsityksemme mukaan olemme hankkineet lausuntomme perustaksi tarpeellisen määrän tarkoitukseen soveltuvaa tilintarkastusevidenssiä.
Lausunto
Lausuntonamme esitämme, että konsernitilinpäätös antaa IFRS-standardien mukaisesti oikean ja riittävän kuvan3 IFRS GAAP-konsernin taloudellisesta asemasta 31.12.2013 sekä sen taloudellisesta tuloksesta ja rahavirroista mainittuna päivänä päättyneeltä tilikaudelta.
1 Tämä voidaan ilmaista myös ”Johto vastaa tilinpäätöksen laatimisesta ja siitä että se on oikein esitetty…”, silloin kun ei käytetä ilmausta ”oikea ja riittävä kuva”.2 Tämä voidaan ilmaista myös “relevanttia sellaisen konsernitilinpäätöksen laatimisen ja oikein esittämisen kannalta…” silloin kuin ei käytätä ilmausta “oikea ja riittävä kuva”. 3 “Oikean ja riittävän kuvan” (engl. true and fair view) asemasta voidaan käyttää ilmausta “esittää oikein kaikilta olennaisilta osiltaan (engl. present fairly in all material respects).
142 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Riippumattoman tilintarkastajan tilintarkastuskertomus IFRS GAAP plc:n osakkeenomistajille
Säädöksiin ja määräyksiin perustuviin muihin vaatimuksiin liittyvä raportointi
[Tämän osion muoto ja sisältö vaihtelee sen mukaan, minkä luonteisia muita raportointivelvollisuuksia tilintarkastajalla mahdollisesti on.]
Tilintarkastajan allekirjoitusTilintarkastuskertomuksen antamispäivä Tilintarkastajan osoite
[Tilintarkastuskertomuksen muoto määräytyy kunkin maan lainsäädäntöön perustuvien vaatimusten mukaisesti. Joissakin maissa tilintarkastus kattaa sekä tarkastuksen kohteena olevan tilikauden että vertailutilikauden.]
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 143
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite I – Toimintaa ja taloutta koskeva katsaus
Liite I – Toimintaa ja taloutta koskeva katsaus
Englanninkieliseen julkaisuun sisältyvä IOSCOn standardia koskeva teksti on jätetty pois suomenkielisestä versiosta. Kyseiset vaatimukset on implementoitu Suomen lainsäädäntöön ja niitä on käsitelty Finanssivalvonnan määräyksissä ja ohjeissa 7/2013 (Liikkeeseenlaskijan tiedonantovelvollisuus).
144 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite II – Tilinpäätöslaskelmien vaihtoehtoisia esittämistapoja
Liite II – Tilinpäätöslaskelmien vaihtoehtoisia esittämistapoja
Tämä liite ei kuulu IFRS GAAP plc:n varsinaiseen esimerkkitilinpäätökseen. Liitteessä esitettävillä luvuilla ei ole minkäänlaista yhteyttä varsinaisen esimerkkitilinpäätöksen lukuihin, eikä niitä sen vuoksi pidä verrata keskenään.
Konsernin rahavirtalaskelma – suora esittämistapaIAS 7:ssä kannustetaan käyttämään liiketoiminnan rahavirtojen esittämiseen ”suoraa esittämistapaa”. Liiketoiminnan rahavirrat esitettäisiin IAS 7:n kappaleen 18 mukaista suoraa esittämistapaa käyttäen seuraavasti:
1p113, 7p10 1.1.—31.12.
2013 2012 oikaistu
7p18(a) Liiketoiminnan rahavirrat
Asiakkailta saadut maksut 212 847 114 451
Tavarantoimittajille ja työntekijöille suoritetut maksut -156 613 -72 675
Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta 56 234 41 776
Maksetut korot -7 835 -14 773
Maksetut verot -16 909 -10 526
Liiketoiminnasta kertyneet nettorahavarat 31 490 16 4777p21, 7p10 Investointien rahavirrat7p39 Tytäryrityksen hankinta vähennettynä hankituilla rahavaroilla -3 950 –7p16(a) Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta -9 755 -6 0427p16(b) Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitulot 6 354 2 9797p16(a) Aineettomien hyödykkeiden hankinta -3 050 -700 7p16(c) Myytävissä olevien rahoitusvarojen hankinta -2 781 -1 1267p16(e) Osakkuusyrityksille annetut lainat -1 000 -50 7p16(f) Osakkuusyrityksille annettujen lainojen takaisinmaksut 14 647p31 Saadut korot 1 054 1 1937p31 Saadut osingot 1 130 1 120
Investointeihin käytetyt nettorahavarat -11 984 -2 5627p21, 7p10 Rahoituksen rahavirrat7p17(a) Osakeannista saadut maksut 950 1 0707p17(b) Omien osakkeiden ostot -2 564 –7p17(c) Vaihtovelkakirjalainan liikkeeseenlaskusta saadut maksut 50 000 –7p17(c) Lunastettavien etuosakkeiden liikkeeseenlaskusta saadut maksut – 30 0007p17(c) Lainojen nostot 8 500 18 0007p17(d) Lainojen takaisinmaksut -78 117 -34 6747p31 Emoyrityksen osakkeenomistajille maksetut osingot -10 102 -15 7367p31 Lunastettavien etuosakkeiden omistajille maksetut osingot -1 950 -1 9507p31 Määräysvallattomille omistajille maksetut osingot -1 920 -550
Rahoitukseen käytetyt nettorahavarat -35 203 -3 8407p28 Rahavarojen ja luotollisten tilien nettovähennys(-)/nettolisäys -15 697 10 075
Rahavarat ja luotolliset tilit vuoden alussa 27 598 17 587
Valuuttakurssivoitot/-tappiot(-) rahavaroista ja luotollisista tileistä 535 -64
7p28 Rahavarat ja luotolliset tilit vuoden lopussa 12 436 27 598
Sivuilla 19-142 esitettävät liitetiedot muodostavat olennaisen osa konsernitilinpäätöstä.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 145
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite II – Tilinpäätöslaskelmien vaihtoehtoisia esittämistapoja
Konsernin laaja tuloslaskelma – yhtenä toimintokohtaisena laskelmana1.1.—31.12.
1p10(b), 81(a), 2013 2012 oikaistu
Jatkuvat toiminnot1p82(a), Liikevaihto 211 034 112 3601p99, 1p103 Myytyjä suoritteita vastaavat kulut -77 366 -46 6821p99, 1p103 Bruttokate 133 668 65 6781p99, 1p103 Myynnin ja markkinoinnin kulut -52 529 -21 2131p99, 1p103 Hallinnon kulut -30 105 -10 5111p85 Muut tuotot 2 750 1 2591p85 Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto -90 631p85 Liikevoitto 53 694 35 2761p85 Rahoitustuotot 1 730 1 6091p82(b ) Rahoituskulut -8 173 -12 1971p85 Rahoituskulut – netto -6 443 -10 5881p82(c ) Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden
voitosta 1 682 1 022
1p85 Voitto ennen veroja 48 933 25 7101p82(d), 12p77 Tuloverot -14 611 -8 6701p85 Jatkuvien toimintojen voitto 34 322 17 040IFRS5p33(a) Lopetetut toiminnot
Voitto lopetetuista toiminnoista 100 1201p81A(a ) Tilikauden voitto 34 422 17 160
Muut laajan tuloksen erät:1p82A Erät, joita ei siirretä tulosvaikutteisiksi1p82(g) Voitot maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta 755 759
Etuuspohjaisen velvoitteen uudelleen määrittämisestä johtuvat erät 83 -637
838 1221p82A Erät, jotka saatetaan tulevaisuudessa siirtää tulosvaikutteisiksiIFRS7p20(a)(ii ) Myytävissä olevien rahoitusvarojen arvonmuutos 362 912IFRS3p59 ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden arvonmuutoksen siirto
tulosvaikutteiseksi-850 –
1p85 Euravian verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin -10 –IFRS7p23(c) Rahavirran suojaukset 64 -31p85 Nettosijoituksen suojaus -45 4021p52(b) Muuntoerot 2 401 -9221p82A Osuus osakkuusyritysten muista laajan tuloksen eristä -86 91
1 836 118
Tilikauden muu laaja tulos verojen jälkeen 2 674 2401p81A(c) Tilikauden laaja tulos 37 096 17 400
Voiton jakautuminen: 1p81B(a)(ii ) Emoyrityksen omistajille 31 874 16 3041p81B(a)(i), IFRS12p12(e)
Määräysvallattomille omistajille 2 548 856
34 422 17 160
146 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite II – Tilinpäätöslaskelmien vaihtoehtoisia esittämistapoja
1.1.—31.12.
2013 2012 oikaistu
Laajan tuloksen jakautuminen: 1p81B(b)(ii ) Emoyrityksen omistajille 34 296 16 5841p81B(b)(i ) Määräysvallattomille omistajille 2 800 816
37 096 17 400
Emoyrityksen omistajille kuuluva laaja tulos koostuu:
Jatkuvista toiminnoista 34 196 16 464IFRS5p33(d) Lopetetuista toiminnoista 100 120
34 296 16 584
Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva tilikauden osakekohtainen tulos jatkuvista ja lopetetuista toiminnoista (C per osake)
2013 2012
Laimentamaton osakekohtainen tulos33p66 Jatkuvista toiminnoista 1,35 0,7933p68 Lopetetuista toiminnoista 0,01 0,01
1,36 0,80
Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos1
33p66 Jatkuvista toiminnoista 1,21 0,7433p68 Lopetetuista toiminnoista 0,01 0,01
1,22 0,75
1 Lopetettujen toimintojen osakekohtainen tulos voidaan esittää tuloslaskelman sijaan liitetiedoissa. Verovaikutus on esitetty yhteenlaskettuna, ja sen vuoksi kuhunkin erään liittyvä verovaikutus esitetään erillisessä liitetiedossa. Nämä tiedot voitaisiin vaihtoehtoisesti antaa laajassa tuloslaskelmassa.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 147
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
1. Biologiset hyödykkeet
Liitetieto 1 – Yleistä
1p138(b), 41p46(a)
Konserni kasvattaa lampaita lähinnä lihanjalostamoille myytäväksi. Lisäksi se viljelee palmuja palmuöljyn myyntiä varten. Konserni saa myös lisätuloja erilaisten maataloustuotteiden, kuten villan myynnistä.
Liitetieto 2 – Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet
Laatimisperusta
1p117(a) Konsernitilinpäätös on laadittu perustuen alkuperäisiin hankintamenoihin, josta poiketen seuraavat erät arvostetaan käypään arvoon: maa-alueet ja rakennukset, myytävissä olevat rahoitusvarat, käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat ja -velat (käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat johdannaisinstrumentit mukaan lukien) sekä tietyt biologiset hyödykkeet.
1p119 Biologiset hyödykkeet
41p41 Biologiset hyödykkeet koostuvat lampaista ja öljypalmuviljelmistä.
IFRS13p93(d) Lampaat arvostetaan käypään arvoon vähennettynä arvioiduilla myynnistä aiheutuvilla menoilla. Käypä arvo perustuu hintaan, joka huutokaupassa maksetaan iältään, rodultaan ja geneettisiltä ominaisuuksiltaan vastaavista elämistä, tarvittaessa oikaistuna erojen huomioon ottamiseksi.
IFRS13p93(d) Öljypalmujen käyvässä arvossa ei oteta huomioon maata, johon palmut on istutettu, eikä istutettujen alueiden hoitamiseen käytettäviä käyttöomaisuushyödykkeitä. Biologinen prosessi alkaa maan valmistelusta siementen kylvöä varten ja päättyy kypsien hedelmien korjuuseen. Sen jälkeen hedelmistä erotetaan palmuöljy ja palmunydinöljy. Öljypalmujen käypä arvo määritetään tämän prosessin mukaisesti diskontattuja rahavirtoja käyttäen. Määrittäminen perustuu arvioituun satoon jäljellä olevana aikana, jona puiden odotetaan tuottavan satoa, ja tämä on enintään 20 vuotta. Tuotantoprosessiin siirrettävät hedelmät arvostetaan arvioituun tuotantoarvoon, jossa otetaan huomioon kasvatus- ja korjuumenot sekä asianmukainen osuus yleismenoista. Arvioitu tuotantoarvo johdetaan palmuöljyn pitkän aikavälin hintaennusteista, joiden avulla määritetään seuraavien 20 vuoden aikana odotettavissa olevien rahavirtojen nykyarvo. Käypää arvoa määritettäessä käytettävä arvioitu sato johdetaan kertomalla viljelmän pinta-ala palmuöljyn tuottokertoimella.
41p54(a), (b) Myynnistä aiheutuviin menoihin sisällytetään kaikki myynnistä johtuvat lisämenot, mukaan lukien huutokauppameklareiden palkkiot sekä välittäjille maksettavat provisiot.
Eläinten ja öljypalmuviljelmien käyvän arvon muutokset merkitään tuloslaskelmaan.
Eläinten kasvattamisesta johtuvat menot kirjataan kuluksi, kun ne ovat toteutuneet. Näitä menoja aiheutuu ruokinnasta, työvoimasta, laidunten ylläpidosta, eläinlääkäripalveluista ja keritsemisestä. Lampaiden hankintamenot ja niihin liittyvät kuljetusmenot aktivoidaan biologisina hyödykkeinä.
148 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
Liitetieto 3 – Arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut – biologiset hyödykkeet
IFRS13p93(d) Lampaiden ja öljypalmuviljelmien käyvän arvon määrittäminen edellyttää johdolta arvioiden ja harkintaan perustuvien ratkaisujen tekemistä.
(a) Lampaat
Lampaiden käypää arvoa määritettäessä tehtävät arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut koskevat markkinahintoja, keskipainoa, eläinten laatutasoa ja kuolleisuusprosentteja.
Lampaiden markkinahinta saadaan paikallisilta markkinoilta viikoittaisista huutokaupoista. Paikallisilla markkinoilla myytävien eläinten katsotaan jokseenkin vastaavan laadultaan konsernin jalostus- ja teuraseläimiä.
Lampaiden kasvuvauhti vaihtelee, ja niiden laadussa ja painossa voi olla suuria hintaan vaikuttavia eroja. Teuraslampaille, jotka eivät vielä ole saavuttaneet myyntipainoa, käytetään oletettua keskipainoa.
(b) Öljypalmuviljelmät
Öljypalmuviljelmien käypää arvoa määritettäessä tehtävät arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut koskevat palmuöljytuotannon määrää, palmuöljyn ja palmuydinöljyn pitkän aikavälin hintaa sekä diskonttauskorkoa.
Konsernituloslaskelma (otteita)Liitetieto 2013 2012
Liikevaihto 4 26 240 27 54841p40 Biologisten hyödykkeiden käyvän arvon muutos 5 23 000 19 028
Myytyjä suoritteita vastaavat menot eläimistä ja palmuöl-jystä
5 -23 180 -24 348
Konsernitase (otteita)
1p68 Liitetieto 2013 2012
Varat1p51 Pitkäaikaiset varat1p54(f) Biologiset hyödykkeet 5 37 500 25 9401p51 Lyhytaikaiset varat1p54(f) Biologiset hyödykkeet 5 4 300 5 760
Liitetieto 4 – Liikevaihto (otteita)Liitetieto 2013 2012
Eläinten ja palmuöljyn myynti 5 23 740 25 198
Villan myynti 2 500 2 350
Liikevaihto yhteensä 26 240 27 548
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 149
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
Liitetieto 5 – Biologiset hyödykkeet2013 2012
41p50 1.1. 31 700 32 420
Ostoista johtuvat lisäykset 10 280 4 60041p50(b) Menetetyt eläimet - 480 -35041p50(a) Biologisesta muuttumisesta aiheutuva käyvän arvon
muutos 21 950 17 930
41p50(a) Hintojen muutoksista johtuva eläinten käyvän arvon muutos 1 530 1 44841p50(a) Korjattujen öljypalmun hedelmien siirto vaihto-omaisuuteen -18 450 -19 45041p50(c) Myynnistä johtuva vähennys -4 730 -4 989
31.12. 41 800 3170041p43,45 Lampaat – käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla
menoilla:
– tuotantokykyiset 4 300 5 760
– ei vielä tuotantokykyiset 8 200 5 690
12 500 11 450
Öljypalmuviljelmä
– Tuotantokykyiset – käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla
29 300 20 250
29 300 20 250
31.12. 41 800 31 700
41p46(b) Konsernilla oli 31.12. yhteensä 6 500 lammasta ja 2 600 000 hehtaaria öljypalmuviljelmiä (2012: 5 397 lammasta ja 2 170 000 hehtaaria öljypalmuviljelmiä). Tilikauden aikana konserni myi 3 123 lammasta (2012: 4 098 lammasta) ja 550 000 kg palmuöljyä (2012: 545 000 kg palmuöljyä).
41p43 Teuraslampaat luokitellaan ei vielä tuotantokykyisiksi siihen asti, kunnes ne ovat valmiita teurastettaviksi.
41p43 Myynnistä aiheutuvia menoja syntyi tilikaudella 560 C (2012: 850 C).
Eläimet luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi, jos ne on määrä myydä vuoden kuluessa. Öljypalmun hedelmät siirretään korjuun tapahtuessa vaihto-omaisuudeksi käypään arvoon.
IFRS13p93(a-b) Seuraavassa taulukossa esitetään konsernin käypään arvoon arvostetut biologiset hyödykkeet 31.12.2013.
Taso 1 Taso 2 Taso 3 Yhteensä
Lampaat
− tuotantokykyiset - 4 300 - 4 300
− ei vielä tuotantokykyiset - 8 200 - 8 200
Öljypalmuviljelmät
− tuotantokykyiset - - 29 300 29 300
IFRS13p93(c) Tasojen välillä ei tapahtunut siirtoja tilikauden aikana.
150 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
Käypien arvojen hierarkian tasolle 3 luokiteltujen omaisuuserien käyvän arvon muutokset olivat seuraavat:
Öljypalmu-viljelmä
Tilikauden alussa 20 250
Istutettuihin alueisiin kohdistuvista menoista johtuvat lisäykset 4 309
Korjuusta johtuvat vähen-nykset -14 115
Biologisesta muuttumisesta johtuva voitto tai tappio 18 856
Tilikauden lopussa 29 300
IFRS 13p93(e)(i)Tilikauden yhteenlasketut voitot tai tappiot tilikauden lopussa hallussa olevista varoista; sisältyvät erään ”Biologisten hyödykkeiden käyvän arvon muutos”
18 856
IFRS 13p93(f) Muutos realisoitumattomissa voitoissa tai tappioissa; sisältyy tilikauden lopussa hallussa olevista varoista johtuviin voittoihin tai tappioihin.
16 532
IFRS13p 93(d),(h)(i)
Öljypalmuviljelmän käypää arvoa määritettäessä käytettiin seuraavia muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja:
Kuvaus Käypä arvo 31.12.2013
Arvostusme-netelmä
Muut kuin havainnoita-vissa olevat syöttötiedot
Muiden kuin havainnoita-vissa olevien syöttötietojen vaihtelualue (todennäköi-syyksillä painotettu keskiarvo)
Muiden kuin havainnoita-vissa olevien syöttötietojen suhde käypään arvoon
Öljypalmuvil-jelmä
6 815 Diskontatut rahavirrat
Palmuöljysato – tonnia hehtaaria kohden
20–30 (24) vuodessa
Mitä suurempi sato, sitä suurempi käypä arvo.
Palmuöljyn hinta
800–1100 USD (900) tonnilta
Mitä korkeampi markkinahinta, sitä suurempi käypä arvo.Palmunydin-
öljyn hinta1000–1200 USD (1050) tonnilta
Diskonttaus-korko
9 %–11 % (10,5 %)
Mitä korkeampi korko, sitä pienempi käy-pä arvo.
41p49(c) Liitetieto 6 – Rahoitusriskien hallintastrategia
Konserni altistuu riskeille, jotka liittyvät ympäristön ja sään muutoksiin, hyödykkeiden hintoihin ja rahoitukseen.
Konsernin maatilojen maantieteellinen sijainti on sellainen, että epäsuotuisilta sääoloilta, kuten kuivuudelta ja tulvilta, sekä sairauksien leviämiseltä pystytään suojautumaan hyvin. Konsernilla on vahvat ympäristöasioita koskevat toimintaperiaatteet ja menettelytavat, joiden avulla varmistetaan ympäristölainsäädännön ja muiden lakien noudattaminen.
Konserni on alttiina lampaiden hinnan ja myyntivolyymin muutoksiin liittyville riskeille. Lampaiden osalta tehdään mahdollisuuksien mukaan toimitussopimuksia, joilla varmistetaan, että lihanjalostusyhtiöt pystyvät ostamaan tarjolla olevan määrän. Konsernilla on pitkäaikaiset sopimukset palmuöljyn myynnistä tärkeimmille asiakkaille.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 151
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
Lampaankasvatus on liiketoimintana kausiluonteista ja edellyttää vuoden jälkimmäisellä puoliskolla huomattavaa kassavirtaa. Käyttöpääoman tarvetta seurataan jatkuvasti, ja konserni on varmistanut riittävät luottolimiitit rahan tarpeen täyttämiseksi.
41p49(b) Liitetieto 7 – Sitoumukset
Konserni on tehnyt sopimuksen 250 jalostuslampaan hankkimisesta hintaan 1 250 C (2012: nolla).
2 Pitkäaikaishankkeet
Liitetieto: Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet
11p3 IAS 11:een ”Pitkäaikaishankkeet” sisältyvän määritelmän mukaan pitkäaikaishankkeella tarkoitetaan omaisuuserän valmistamista varten erikseen neuvoteltua sopimusta.
11p22 Kun pitkäaikaishankkeen lopputulos on arvioitavissa luotettavasti ja sopimus on todennäköisesti kannattava, tuotot kirjataan hankkeen toteuttamisaikana valmistusasteen mukaisesti. Hankkeen menot kirjataan kuluiksi sen mukaan, mikä on hankkeen valmistusaste kauden lopussa. Jos hankkeen kokonaismenot tulevat todennäköisesti ylittämään hankkeesta saatavat kokonaistulot, odotettavissa oleva tappio kirjataan välittömästi kuluksi.
Silloin kun hankkeen lopputulos ei ole arvioitavissa luotettavasti, tuottoja kirjataan vain siihen määrään asti kuin hankkeen toteutuneita menoja vastaava määrä on todennäköisesti kerrytettävissä
Hankkeeseen tehtävät muutokset, lisäveloituksia koskevat vaatimukset ja kannustimet otetaan huomioon hankkeen tuotoissa siltä osin kuin niistä on sovittu asiakkaan kanssa ja ne ovat luotettavasti määritettävissä.
Kullakin kaudella tuloutettavan määrän selvittämiseen käytetään valmistusasteen mukaista tulouttamismenetelmää. Valmistusaste määritetään raportointikauden päättymispäivään mennessä toteutuneiden menojen osuutena kunkin hankkeen arvioiduista kokonaismenoista. Valmistusastetta määritettäessä ei oteta huomioon kauden aikana toteutuneita menoja, jotka liittyvät tulevaan toimintaan.
Kunkin hankkeen nettopositio esitetään taseessa joko omaisuuseränä tai velkana. Omaisuuserä kirjataan, jos syntyneiden menojen ja kirjattujen voittojen yhteismäärä (vähennettynä kirjatuilla tappioilla) ylittää työn edistymisen perusteella laskutetun määrän, ja päinvastaisessa tapauksessa kirjataan velka.
152 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
Konsernitase (otteita)
Liitetieto 2013 20121p60 Lyhytaikaiset varat1p54(h) Myyntisaamiset ja muut saamiset 21 23 303 20 3741p60 Lyhytaikaiset velat1p54(k) Ostovelat ja muut velat 30 17 667 13 733
Konsernituloslaskelma (otteita)
Liitetieto 2013 201211 p39(a) Hankkeiden tuotot 58 115 39 21211p16 Hankkeiden kulut -54 729 -37 0841p103 Bruttokate 3 386 2 1281p103 Myynnin ja markkinoinnin kulut -386 -1281p103 Hallinnon kulut -500 -400
Liitetieto – Myyntisaamiset ja muut saamiset (otteita)1
2013 2012IFRS7p36, 1p78(b)
Myyntisaamiset 18 174 16 944
Vähennetään: saamisten arvonalentumista koskeva vähennyserä -109 -70
Myyntisaamiset – netto 18 065 16 87411p42(a) Hankkeita koskevat saamiset asiakkailta 1 216 920
Ennakkomaksut 1 300 1,1461p77, 24p18 Saamiset lähipiiriin kuuluvilta (liitetieto 41) 54 461p77, 24p18 Lähipiiriin kuuluville annetut lainat (liitetieto 41) 2 668 1 388
Yhteensä 23 303 20 374
Liitetieto – Ostovelat ja muut velat (otteita)2
2013 20121p77 Ostovelat 10 983 9 49524p17 Velat lähipiiriin kuuluville (liitetieto 41) 2 202 1 19511 p42(b) Hankkeita koskevat velat asiakkaille 997 1 255
Sosiaaliturvasta ja muista veronluonteisista eristä johtuvat velat 2 002 960
Siirtovelat 1 483 828
Yhteensä 17 667 13 733
Liitetieto – Pitkäaikaishankkeet2013 2012
11p40(a) Tilinpäätöspäivään mennessä syntyneet menot ja kirjatut voitot (vähennettynä kirjatuilla tappioilla)
69 804 56 028
Vähennetään työn edistymisen perusteella laskutetut määrät -69 585 -56 383
Keskeneräisiin hankkeisiin liittyvä nettomäärä taseessa 219 -355
1 Myyntisaamisiin ja muihin saamisiin 31.12.2013 sisältyi 232 C (2012: 132 C) keskeneräisiin pitkäaikaishankkeisiin liittyen pidätettyjä määriä. 2 Ostovelkoihin ja muihin velkoihin 31.12.2013 sisältyi 142 C (2012: 355 C) keskeneräisiin pitkäaikaishankkeisiin liittyviä asiakkaiden suorittamia ennakkomaksuja.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 153
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
3 Öljyn ja kaasun etsinnästä aiheutuvat omaisuuserät
Liitetieto – tilinpäätöksen laatimisperiaatteet
IFRS6p24 Öljyn ja maakaasun etsinnästä ja arvioinnista johtuvia menoja käsitellään ”successful efforts” -menetelmällä. Menot lasketaan yhteen kenttäkohtaisesti. Geologisista ja geofyysisistä tutkimuk-sista johtuvat menot kirjataan kuluiksi toteutuessaan. Koeporauksista ja maa-aluetta koskevan vuokrasopimuksen järjestämisestä välittömästi johtuvat menot aktivoidaan, kunnes varannot on saatu arvioiduiksi. Jos todetaan, ettei löytö ole kaupallisesti hyödynnettävissä, menot kirjataan kuluiksi.
Aktivoidut erät sisällytetään luonteensa mukaisesti aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden tai aineettomien hyödykkeiden ryhmään.
Kun on löydetty kaupallisesti hyödynnettävissä olevia varantoja, aktivoidut etsintä- ja arviointimenot testataan arvonalentumisen varalta ja siirretään kehittämiseen liittyviin aineellisiin ja aineettomiin hyödykkeisiin. Etsintä- ja arviointivaiheen aikana ei kirjata poistoja.
(a) Kehittämiseen liittyvät aineelliset ja aineettomat hyödykkeet
Menot, jotka johtuvat infrastruktuuriin liittyvien laitteistojen – kuten porauslauttojen, putkistojen ja kaupallisesti hyödynnettäviksi todettujen koeporattujen lähteiden – rakentamisesta, asentamisesta tai valmiiksi saattamisesta, aktivoidaan luonteensa mukaisesti aineellisiksi käyttöomaisuushyödykkeiksi tai aineettomiksi hyödykkeiksi. Kun tietyn kentän kehittämistyö on saatu valmiiksi, kyseiset erät siirretään joko tuotannossa käytettäviin hyödykkeisiin tai aineettomiin hyödykkeisiin. Etsintä- ja arviointivaiheen aikana ei kirjata poistoja.
(b) Öljyn ja kaasun tuotannossa käytettävät omaisuuserät
Öljyn ja kaasun tuotannossa käytettävät omaisuuserät koostuvat aineellisiin hyödykkeisiin akti-voiduista etsintä- ja arviointimenoista sekä todettujen varantojen tuotantoon liittyvistä kehittämismenoista.
(c) Poistot
Öljyyn ja kaasuun liittyvien aineellisten ja aineettomien hyödykkeiden poistot lasketaan suoriteyksikköihin perustuvaa menetelmää käyttäen. Suoriteyksikköihin perustuvat poistot määräytyvät todettujen kehitettyjen varantojen pohjalta. Niillä tarkoitetaan öljy- ja kaasuvarantoja ja muita mineraalivarantoja, jotka nykyisillä menetelmillä arvioidaan olevan hyödynnettävissä olemassa olevista fasiliteeteista. Öljy ja kaasu katsotaan tuotetuiksi, kun ne on mitattu hallinnan siirtyessä tai kentän varastotankin poistoventtiilin yhteydessä olevissa myyntipisteissä.
(d) Arvon alentuminen – aktivoidut etsintä- ja arviointimenot
Aktivoidut etsintä- ja arviointimenot testataan arvonalentumisen varalta silloin, kun ne siirretään kehittämiseen liittyviin aineellisiin tai aineettomiin hyödykkeisiin tai aina, kun tosiasiat ja olosuhteet antavat viitteitä arvon alentumisesta. Määrä, jolla aktivoitujen etsintä- ja arviointimenojen kirjanpitoarvo ylittää kerrytettävissä olevan rahamäärän, kirjataan arvonalentumistappiona. Kerrytettävissä oleva rahamäärä on aktivoitujen etsintä- ja arviointimenojen käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla tai käyttöarvo sen mukaan, kumpi niistä on suurempi.
154 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
(e) Arvon alentuminen – todettuihin öljy- ja kaasuvarantoihin liittyvät tuotannossa käytettävät aineelliset ja aineettomat hyödykkeet
Todettuihin öljy- ja kaasuvarantoihin liittyviä tuotannossa käytettäviä aineellisia ja aineettomia hyödykkeitä tarkastellaan arvonalentumisen varalta aina silloin, kun tapahtumat tai olosuhteiden muutokset antavat viitteitä siitä, ettei omaisuuserien kirjanpitoarvoa vastaavaa rahamäärää mahdollisesti saada kerrytetyksi. Määrä, jolla omaisuuserän kirjanpitoarvo ylittää siitä kerrytettävissä olevan rahamäärän, kirjataan arvonalentumistappiona. Kerrytettävissä oleva rahamäärä on omaisuuserän käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla tai sen käyttöarvo sen mukaan, kumpi niistä on suurempi. Omaisuuserät ryhmitellään arvonalentumisen arviointia varten alimmille tasoille, joilla rahavirrat ovat erikseen yksilöitävissä.
Liitetieto – Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet1
Aktivoidut etsintä- ja arviointi-
menot
Aktivoidut kehittämis-
menot
Tuotannossa käytettävät
omaisuuserät
Muut liike- toiminnat ja
yrityksen yhteiset
omaisuuserät
Yhteensä
1.1.2013
Hankintameno 218 12 450 58 720 3 951 75 339
Kertyneet poistot ja arvonalentumiset
-33 – -5 100 -77 -5 210
Kirjanpitoarvo 185 12 450 53 620 3 874 70 129
1.1.-31.12.2013
Kirjanpitoarvo tilikauden alussa
185 12 450 53 620 3 874 70 129
Valuuttakurssierot 17 346 1,182 325 1 870
Hankinnat – 386 125 4 515
Lisäykset 45 1 526 5 530 95 7 196
Siirrot -9 -958 1,712 – 745
Vähennykset -12 -1 687 – – -1 699
Poistot – – -725 -42 -767
Arvonalentumiset -7 -36 -250 -3 -296
Kirjanpitoarvo tilikauden lopussa
219 12 027 61 194 4 253 77 693
31.12.2013
Hankintameno 264 12 027 67 019 4 330 83 640
Kertyneet poistot ja arvonalentumiset
-45 – -5 825 -77 -5 947
Kirjanpitoarvo 219 12 027 61 194 4 253 77 693
1 Tässä esimerkkiliitteessä ei esitetä vertailutietoja vuodelta 2012, vaikka IAS 1 edellyttää niiden esittämistä.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 155
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
Liitetieto – Aineettomat hyödykkeet1
Aktivoidut etsintä- ja arviointi-
menot
Aktivoidut kehittämis-
menot
Tuotannos-sa
käytettävät omaisuus-
erät
Liikearvo Muut Yhteensä
1.1.2013
Hankintameno 5 192 750 3 412 9 475 545 19 374
Kertyneet poistot ja arvonalen-tumiset
-924 – -852 -75 -19 -1 870
Kirjanpitoarvo 4 268 750 2 560 9 400 526 17 504
1.1.-31.12.2013
Kirjanpitoarvo tilikauden alussa
4 268 750 2 560 9 400 526 17 504
Valuuttakurssierot 152 8 195 423 28 806
Hankinnat 26 32 5 – 5 68
Lisäykset 381 8 15 – 86 490
Siirrot -548 548 – – – -
Siirrot tuotantoon – -850 105 – – -745
Vähennykset – -28 -15 – – -43
Poistot – – -98 – -42 -140
Arvonalentumiset -45 – – -175 -5 -225
Kirjanpitoarvo tilikauden lopussa
4 234 468 2 767 9 648 598 17 715
31.12.2013
Hankintameno 5 203 468 3 717 9 898 659 19 945
Kertyneet poistot ja arvonalen-tumiset
-969 – -950 -250 -61 -2 230
Kirjanpitoarvo 4 234 468 2 767 9 648 598 17 715
Mineraalivarantojen etsintään ja arviointiin liittyvät varat ja velat, jotka eivät sisältyneet edellä esitettyihin, ovat seuraavat:
2013 2012
Saamiset yhteisyritysten muilta osapuolilta 25 22
Velat alihankkijoille ja operaattoreille 32 34
Etsintä- ja arviointitoiminnoista aiheutuneet kulut olivat yhteensä 5 900 C (2012: 5 700 C), josta arvonalentumistappioita oli 5 200 C (2012: 4 300 C).
Vuonna 2013 myytiin 16,67 %:n omistusosuus tutkimusvaiheessa olleesta merenalaisesta esiintymästä ”Field X”, josta saatu voitto verojen jälkeen oli 3 000 C (2012: nolla).
Etsintä- ja arviointitoiminnoista johtuvat kassasta maksut olivat yhteensä 41 500 C (2012: 39 500 C). Field X -kentästä omistetun osuuden myynnistä saadut maksut olivat 8 000 C (2012: nolla).
1 Tässä esimerkkiliitteessä ei esitetä vertailutietoja vuodelta 2012, vaikka IAS 1 edellyttää niiden esittämistä
156 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
4. Vuokrasopimukset – vuokralle antajan kirjanpito 17p4 Vuokrasopimuksella tarkoitetaan sopimusta, jonka mukaan vuokralle antaja antaa
vuokralle ottajalle oikeuden käyttää omaisuuserää sovitun ajan maksua tai toistuvia maksusuorituksia vastaan.
Liitetieto – Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet
1p119 Kun omaisuuseriä annetaan vuokralle rahoitusleasingsopimuksella, vuokrien nykyarvo kirjataan saamiseksi. Bruttosaamisen ja nykyarvon erotus kirjataan kertymättömäksi rahoitustuotoksi.
Kommentit
Vuokrasopimuksista on esitettävä seuraavia liitetietoja.:(a) seuraavien erien välinen täsmäytyslaskelma: bruttosijoitus vuokrasopimukseen
ja saatavien vähimmäisvuokrien nykyarvo raportointikauden päättymispäivänä. Lisäksi esitetään bruttosijoitus vuokrasopimukseen ja saatavien vähimmäisvuok-rien nykyarvo raportointikauden päättyessä kultakin seuraavalta ajanjaksolta: (i) yhden vuoden kuluessa;(i) yhtä vuotta pidemmän ajan ja alle viiden vuoden kuluttua; ja(i) yli viiden vuoden kuluttua;
(b) kertymätön rahoitustuotto;(c) vuokralle antajan hyväksi tulevat takaamattomat jäännösarvot;(d) saamatta jäävistä vähimmäisvuokrasaamisista kirjattu vähennyserä;(e) kaudella tuloutetut muuttuvat vuokrat;(f) yleinen kuvaus vuokralle antajan olennaisista vuokrausjärjestelyistä.
Menetelmää, jolla tuotot jaksotetaan eri tilikausille, nimitetään “aktuaarimenetelmäksi” (”actuarial method”). Sen mukaan vuokrat jaetaan rahoitustuottoon ja pääoman takaisinmaksuun siten, että rahoitustuotto kuvastaa yhtä suurena pysyvää tuottoastetta vuokralle antajan nettosijoitukselle.
17p49 Kun omaisuuseriä annetaan vuokralle muulla vuokrasopimuksella, omaisuuserä esitetään taseessa luonteensa mukaisesti.
17p50 Vuokratuotot kirjataan tasaerinä vuokra-ajan kuluessa.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 157
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
Liitetieto – Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet
Ajoneuvojen ja koneiden ryhmään sisältyy kolmansille osapuolille muilla vuokrasopimuksilla vuokralle annettuja omaisuuseriä, joiden kirjanpitoarvo on seuraava:
2013 201217p57 Hankintameno 70 234 83 824
Kertyneet poistot 1.1. -14 818 -9 800
Tilikauden poistot -5 058 -3 700
Kirjanpitoarvo 50 358 70 324
Liitetieto – Myyntisaamiset ja muut saamiset2013 2012
1p78(b) Pitkäaikaiset saamiset17p47(a) Rahoitusleasing – bruttosaamiset 1 810 63017p47(b) Kertymätön rahoitustuotto -222 -96
1 588 5321p78(b) Lyhytaikaiset saamiset17p47(a) Rahoitusleasing – bruttosaamiset 1 336 31617p47(b) Kertymätön rahoitustuotto -140 -38
1 196 278
1p78(b) Rahoitusleasingsopimuksista johtuvien bruttosaamisten erääntymis-ajat:
17p47(a) – 1 vuoden kuluessa 1 336 316
– Yhtä vuotta pidemmän ajan ja alle 5 vuoden kuluttua 1 810 630
– Yli 5 vuoden kuluttua - -
3 146 946
1 p78(b), 17p47(b)
Kertymätön rahoitustuotto rahoitusleasingsopimuksista -362 -136
Nettosijoitus rahoitusleasingsopimuksiin 2 784 810
1p78(b) Nettosijoitus rahoitusleasingsopimuksiin jakautuu erääntymisajan mukaan seuraavasti:
17p47(a) – 1 vuoden kuluessa 1 196 278
– Yhtä vuotta pidemmän ajan ja alle 5 vuoden kuluttua 1 588 532
– Yli 5 vuoden kuluttua - -
2 784 810
Liitetieto – Muut vuokrasopimuset
17p56(a) Muihin vuokrasopimuksiin liittyvät vuokrasaamiset – konserni vuokralle antajana
Ei purettavissa olevien vuokrasopimusten mukaan saatavat vähimmäisvuokrat jakautuvat erääntymisajan mukaan seuraavasti:
2013 2012
– 1 vuoden kuluessa 12 920 12 920
– Yhtä vuotta pidemmän ajan ja alle 5 vuoden kuluttua 14 800 41 800
– Yli 5 vuoden kuluttua 840 10 840
55 560 65 560
158 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
17p56(b) Muuttuvia vuokria sisältyi tuloslaskelmaan 235 C (2012: 40 C).
17p56(c) Yhtiö on antanut ajoneuvoja vuokralle erilaisilla sopimuksilla, jotka päättyvät v. 2013–2017. Sopimuksiin ei sisälly uudistamisoptiota.
5. Julkiset avustuksetLiitetieto – Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet
Julkiset avustukset
20p39(a), p12 Julkiset avustukset kirjataan käypään arvoon, kun avustuksen saaminen ja kaikkien siihen liittyvien ehtojen täyttyminen on kohtuullisen varmaa.
Menoihin liittyvät avustukset kirjataan tuloennakoksi ja tuloutetaan silloin, kun menot, joita avustukset on tarkoitettu kattamaan, toteutuvat.
Aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin liittyvät julkiset avustukset kirjataan pitkäaikaisiin velkoihin tuloennakoksi ja tuloutetaan tasaerinä asianomaisten omaisuuserien taloudellisen vaikutusajan kuluessa.
Liitetieto: Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot
20p39(b-c) Konserni on saanut ja tulouttanut tilikaudella julkisen avustuksen 100 C (2012: nolla) korvauksena edellisenä vuonna sattuneen tulvan aiheuttamista vahingoista. Avustuksen ehtona on, ettei konsernin keskimääräinen henkilöstöluku saa vähentyä seuraavien kolmen vuoden aikana.
Konserni hyötyy julkisesta tuesta, joka koskee Britanniassa valmistettujen tuotteiden myynnin edistämistä kansainvälisillä markkinoilla. Tuki sisältää valtion eri yksikköjen antamia maksuttomia markkinatutkimus- ja muita vastaavia palveluja.
6. Tulouttaminen: moniosaiset järjestelyt
Liitetieto: Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet
Konserni tarjoaa asiakkailleen järjestelyjä, joiden mukaan asiakas voi ostaa henkilökohtaisen tietokoneen yhteydessä kaksivuotisen palvelusopimuksen. Tällaisista moniosaisista järjestelyistä saatava tulo jaetaan järjestelyn osien kesken niiden käypien arvojen suhteessa. Kunkin osan käypä arvo määritetään sen perusteella, mikä olisi niiden senhetkinen markkinahinta erikseen myytäessä. Tietokoneeseen liittyvä myyntitulo kirjataan, kun tietokoneeseen liittyvät riskit ja edut ovat siirtyneet asiakkaalle, mikä tapahtuu toimitushetkellä. Palvelusopimuksen osuuteen liittyvä tulo jaksotetaan sopimuksen voimassaoloajalle.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 159
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
7. Kanta-asiakasohjelma
Liitetieto – Tilinpäätöksen laatimisperiaate
Konsernilla on kanta-asiakasohjelma, jonka mukaan asiakkaille kertyy ostoksista pisteitä, joiden perusteella he saavat alennuksia tulevista ostoistaan. Etupisteet kirjataan myyntitapahtuman yhteydessä erilliseksi komponentiksi kohdistamalla saadun vastikkeen käypä arvo etupisteille ja myyntitapahtuman muille osille, jolloin etupisteet kirjataan tuloennakoksi niiden käypään arvoon. Etupisteiden osuus tuloutetaan, kun etu käytetään. Etupisteiden käypää arvoa arvioitaessa se osa etupisteistä, jota asiakkaiden ei odoteta käyttävän, vähennetään etupisteiden käyvästä arvosta. Etupisteet on käytettävä 12 kuukauden kuluessa myyntitapahtumasta.
Liitetieto – Lyhytaikaiset velat – muut velat2013 2012
Tuloennakot: kanta-asiakasohjelmat 395 370
8. Myyntioptiojärjestelyt
Mahdolliset käteismaksut, jotka liittyvät konsernin liikkeeseen laskemiin, tytäryritysten osakkeita koskeviin myyntioptioihin, käsitellään rahoitusvelkoina, kun tällaiset optiot voidaan toteuttaa ainoastaan vaihtamalla kiinteä määrä käteisvaroja tai muita rahoitusvaroja kiinteään lukumäärään tytäryrityksen osakkeita. Määrä, joka voi tulla maksettavaksi option toteutuksen yhteydessä, kirjataan alun perin lainoihin käypään arvoon, ja vastaava määrä veloitetaan suoraan omasta pääomasta. Omaan pääomaan kirjattava määrä esitetään erikseen määräysvallatonta osuutta koskevina asetettuina myyntioptioina konsernitilinpäätökseen yhdisteltyjä tytäryrityksiä koskevien määräysvallattomien omistajien osuuksien yhteydessä.
Tällaisten myyntioptioiden asettamisesta aiheutuvat menot määritetään option käyvän arvon ja mahdollisesti saatavan vastikkeen erotuksena ja kirjataan rahoituskuluiksi. Myöhemmin optiot arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon efektiivisen koron menetelmää käyttäen, jolloin velka saadaan vastaamaan määrää, joka olisi maksettava, kun option toteuttamisaika alkaa. Tästä syntyvä kulu kirjataan rahoituskuluksi. Jos optiota ei toteuteta, velka kirjataan pois taseesta, ja omaan pääomaan tehdään vastaava oikaisu.
9. Ulkomaan rahan määräisten erien muuntaminen – luopuminen ulkomaisesta yksiköstä kokonaan tai osaksi
21p48, 48A-C Kun luovutaan ulkomaisesta yksiköstä (ts. kun kyseessä on luopuminen konsernilla ulkomaisessa yksikössä olevasta osuudesta kokonaisuudessaan, määräysvallan menettämiseen johtava luopuminen tytäryrityksestä, johon kuuluu ulkomainen yksikkö, yhteisen määräysvallan menettämiseen johtava luopuminen yhteisessä määräysvallassa olevasta yksiköstä, johon kuuluu ulkomainen yksikkö, tai huomattavan vaikutusvallan menettämiseen johtava luopuminen osakkuusyrityksestä, johon kuuluu ulkomainen yksikkö), kaikki kyseistä yksikköä koskevat omaan pääomaan kertyneet yhtiön osakkeenomistajille kuuluvat muuntoerot siirretään tulosvaikutteisiksi.
160 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä
Jos kyseessä on osittainen luopuminen, jonka seurauksena konserni ei menetä määräysvaltaa ulko-maisen yksikön sisältävässä tytäryrityksessä, suhteellinen osuus kertyneistä muuntoeroista siirretään määräysvallattomille omistajille, eikä sitä kirjata tulosvaikutteisesti. Kaikissa muissa osittaisissa luopumisissa (ts. kun kyseessä on luopuminen konsernilla osakkuus- tai yhteisyrityksissä olevasta osuudesta siten, ettei konserni menetä huomattavaa vaikutusvaltaa tai yhteistä määräysvaltaa), suhteellinen osuus kertyneistä muuntoeroista siirretään tulosvaikutteiseksi.
10 Osakeperusteiset maksut – muutokset ja peruutukset
IFRS2p27 Jos omana pääomana suoritettavien palkitsemisjärjestelyjen ehtoja muutetaan, kirjataan vähintään sen suuruinen kulu kuin jos ehtoja ei olisi muutettu. Lisäkulua kirjataan, jos muutos kasvattaa osakeperusteista maksua koskevan järjestelyn koko käypää arvoa tai jos se muutoin on työntekijän kannalta edullinen muutospäivänä määritettynä.
IFRS2p28(a),(c) Jos omana pääomana suoritettava palkitsemisjärjestely peruutetaan, sitä käsitellään ikään kuin siihen olisi syntynyt oikeus peruuttamispäivänä, ja mahdolliset vielä kirjaamattomat kulut kirjataan välittömästi. Jos sen tilalle kuitenkin tehdään uusi järjestely, jonka todetaan sen myöntämispäivänä olevan korvaava järjestely, peruutettua ja uutta palkitsemisjärjestelyä käsitellään alkuperäisen järjestelyn muutoksina edellisessä kappaleessa kuvatulla tavalla.
Jos omana pääomana suoritettava palkitsemisjärjestely raukeaa, kun oikeuden syntymisehdot (muut kuin markkinaperusteiset ehdot) eivät ole täyttyneet, vielä kirjaamatonta kulua käsitellään ikään kuin sitä ei koskaan olisi syntynyt. Samalla tällaiseen peruutettuun järjestelyyn liittyen aiemmin kirjatut kulut peruutetaan kirjanpidosta raukeamishetken tilanteen mukaisesti.
Ulkona olevien optioiden mahdollinen laimentava vaikutus otetaan huomioon lisälaimennuksena osakekohtaista tulosta laskettaessa.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 161
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite IV Uudet standardit ja standardien muutokset
Liite IV Uudet standardit ja standardien muutokset
Tässä liitteessä esitetään yksityiskohtaiset tiedot (a) uusista standardeista ja standardien muutoksista, joita sovelletaan ensimmäisen kerran 1.1.2013 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla ja (b) myöhemmin voimaan tulevista vaatimuksista – ts. uusista standardeista ja standardien muutoksista, jotka on julkaistu mutta tulevat voimaan myöhemmin kuin 1.1.2013.
Uudet standardit ja standardien muutokset
Seuraava luettelo sisältää standardit ja tulkinnat, jotka on julkaistu ja joita sovelletaan 1.1.2013 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla
Aihe Keskeiset vaatimukset Voimaantulo
Muita laajan tuloksen eriä koskeva muutos IAS 1:een ”Tilinpäätöksen esittäminen”
Keskeisin muutos on vaatimus muiden laajan tuloksen erien ryhmittelemisestä sen mukaan, siirretäänkö ne mahdollisesti tulevaisuudessa tulosvaikutteisiksi (luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut). Muutos ei koske sitä, mitä esitetään muissa laajan tuloksen erissä.
1.7.2012
Muutos IAS 19:ään ”Työ-suhde-etuudet”
Muutokset tarkoittavat, että ”putkimenetelmä” poistetaan ja rahoitusmeno määritetään nettorahas-tointiin perustuen.
1.1.2013
Julkiselta vallalta saatuja lainoja koskeva muutos IFRS 1:een ”Ensimmäinen IFRS-standardien käyttöönotto”
Muutos koskee julkiselta vallalta alle markkinakoron saadun lainan käsittelyä IFRS-standardeihin siirryttäessä. Samalla standardiin on lisätty takautuvaa soveltamista koskeva poikkeus, jonka seurauksena ensilaatijat saavat IAS 20:een vuonna 2008 lisätystä vaatimuksesta saman helpotuksen kuin aiemmin IFRS-tilinpäätöksen laatineet yritykset.
1.1.2013
Varojen ja velkojen netottamista koskeva muutos IFRS 7:ään ”Rahoitusinstrumentit: tilinpäätöksessä esitettävät tiedot”
Liitetietovaatimuksia lisätään tarkoituksena parantaa IFRS:n ja US GAAPin mukaisten tilinpäätösten vertailukelpoisuutta.
1.1.2013
Muutos IFRS 10:n, 11:n ja 12:n siirtymäsääntöihin
IFRS 10:n, 11:n ja 12:n siirtymäsääntöjä helpotetaan siten, että oikaistuja vertailutietoja vaaditaan vain yhdeltä tilikaudelta. Kon-sernitilinpäätökseen yhdistelemättömiä strukturoituja yhteisöjä koskevia vertailutietoja ei tarvitse esittää IFRS 12:n käyttöönot-toa edeltäviltä kausilta.
1.1.2013*
Vuosittaiset parannukset 2011
Parannukset, jotka julkaistiin kierroksen 2009-2011 tuloksena, aiheuttavat muutoksia seuraaviin standardeihin: • IFRS 1 ”IFRS-standardien ensimmäinen käyt-
töönotto”• IAS 1 ”Tilinpäätöksen esittäminen”• IAS 16 ”Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet”• IAS 32 ”Rahoitusinstrumentit: esittämistapa”• IAS 34 ”Osavuosikatsaukset”
1.1.2013
162 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite IV Uudet standardit ja standardien muutokset
Aihe Keskeiset vaatimukset Voimaantulo
IFRS 10 ”Konsernitilinpää-tös”
IFRS 10:n tavoitteena on määrätä periaatteista, jotka koskevat konsernitilinpäätöksen laatimista ja esittämistä, kun yhteisöllä on määräysvalta yhdessä tai useammassa muussa yhteisössä. Määräysvaltaan liittyvät periaatteet määritellään, ja määräysvalta määrätään konsernitilinpäätökseen yhdistelemisen perusteeksi. Standardissa ohjeistetaan määräysval-lan käsitteen soveltamista selvitettäessä, onko sijoittajalla määräysvalta ja onko sen siis yhdisteltävä sijoituskohde konsernitilinpäätökseen. Standardi sisältää myös konsernitilinpäätöksen laatimismenet-telyä koskevat vaatimukset.
1.1.2013*
IFRS 11 ”Yhteisjärjestelyt” IFRS 11:n myötä yhteisjärjestelyjen käsittely muuttuu entistä realistisemmaksi. Sen mukaan keskitytään järjestelystä johtuviin oikeuksiin ja velvoitteisiin eikä sen oikeudelliseen muotoon. Yhteisjärjestelyjä on kahdentyyppisiä: yhteiset toiminnot ja yhteisyritykset. Yhteisen toiminnon osapuolilla on varoja koskevia oikeuksia ja järjestelyyn liittyviä velvoitteita, ja se käsittelee kirjanpidossaan osuutensa varoista, veloista, tuotoista ja kuluista. Yhteisyrityksessä osapuolilla on oikeuksia järjestelyn nettovarallisuu-teen, ja ne käsittelevät osuutensa pääomaosuusme-netelmällä. Yhteisyritysten suhteellinen yhdistely ei ole enää sallittua.
1.1.2013*
IFRS 12 ”Tilinpäätöksessä esitettävät tiedot osuuksista muissa yhteisöissä”
IFRS 12 sisältää kaiken tyyppisiä osuuksia koskevat liitetietovaati-mukset. Se koskee yhteisjärjestelyjä, osakkuusyrityksiä, erityistä tarkoitusta varten luotuja sijoitusvälineitä ja muita taseen ulkopuolisia välineitä.
1.1.2013*
IFRS 13 ”Käyvän arvon määrittäminen”
IFRS 13:n tarkoituksena on lisätä yhdenmukaisuutta ja yksinkertaistaa monimutkaisia menettelyjä. Standardissa annetaan käyvälle arvolle täsmällinen määritelmä ja määrätään yhdet käyvän arvon määrittämistä ja liitetietoja koskevat vaatimukset, jotka koskevat kaikkia IFRS-standardeja. IFRS:n ja U.S.GAAPin mukaiset vaatimukset on nyt pitkälti yhdenmukaistettu. Käyvän arvon käyttöä ei laajenneta, vaan sen sijaan annetaan ohjeistusta sen määrittämisestä, kun sen käyttö sallitaan tai sitä vaaditaan muissa IFRS- tai U.S.GAAP-standardeissa.
1.1.2013
IAS 27 (uudistettu 2011) ”Erillistilinpäätös”
Uudistettu standardi sisältää erillistilinpäätöstä koskevat vaatimukset, jotka jäivät jäljelle, kun määräysvaltaa koskevat kohdat on sisällytetty uuteen IFRS 10:een.
1.1.2013*
IAS 28 (uudistettu 2011) ”Osuudet osakkuus- ja yh-teisyrityksissä”
Uudistettu standardi sisältää sekä osakkuus- että yhteisyritysosuuksien käsittelyä koskevat vaatimuk-set. IFRS 11:n julkaisemisen seurauksena molempiin sovelletaan pääomaosuusmenetelmää.
1.1.2013*
IFRIC 20 ”Pintamaan pois-tamisesta aiheutuvat menot avolouhoksen tuotantovaiheessa”
Tulkinta ohjeistaa pintamaan poistamisesta aiheutuvien menojen käsittelyä avolouhoksen tuotantovaiheessa. Kaivostoimintaa harjoittavat yritykset voivat joutua kirjaamaan aktivoituja menoja kertyneiden voittovarojen alkusaldoa vastaan, jos kyseisiä omaisuuseriä ei pystytä kohdistamaan malmivarannon yksilöitävissä olevaan osaan.
1.1.2013
*) Tämän standardin noudattaminen on EUssa pakoillista vasta 1.1.2014 alkaen. Konserni on kuitenkin päättänyt ottaa sen ennenaikaisesti käyttöön 1.1.2013.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2013 163
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite IV Uudet standardit ja standardien muutokset
Myöhemmin voimaan tulevat vaatimukset
Seuraavassa esitetään luettelo standardeista ja tulkinnoista, jotka on julkaistu mutta tulevat voimaan myöhemmin kuin 1.1.2013.
Aihe Keskeiset vaatimukset Voimaantulo
Varojen ja velkojen netottamista koskeva muutos IAS 32:een ”Rahoitusinstrumentit; esittämistapa”
Muutokset liittyvät IAS 32:n soveltamisohjeeseen. Niissä selkeytetään joitakin vaatimuksia, jotka koskevat rahoitusvarojen ja -velkojen vähentämistä toisistaan taseessa.
1.1.2014
Sijoitusyhteisöjen konsolidointia koskeva muutos IFRS 10:een ja 12:een sekä IAS 27:ään
Nämä muutokset tarkoittavat, että monet rahastot ja vastaavat yritykset vapautetaan useimpien tytäryritystensä yhdistelemisestä konsernitilinpäätök-seen. Sen sijaan tytäryritykset arvostetaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti. Vapautus koskee yrityksiä, jotka ovat ”sijoitusyhteisön” määritelmän mukaisia ja joilla on tietyt ominaispiirteet. IFRS 12:een on lisätty sijoitusyhteisöjä koskevia liitetietovaatimuksia.
1.1.2014*
Kerrytettävissä olevasta rahamäärästä esitettäviä tietoja koskeva muutos IAS 36:een ”Omaisuuserien arvon alentuminen”
Muutos koskee kerrytettävissä olevaa rahamäärää koskevia tietoja, jotka on esitettävä arvoltaan alentuneista omaisuuseristä, jos niiden arvo perustuu käypään arvoon vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla.
1.1.2014*
Johdannaisten uudistamis-ta koskeva muutos IAS 39:ään ”Rahoitusinstru-mentit: kirjaaminen ja arvostaminen
Muutos tuo helpotuksen, jonka mukaan suojauslas-kentaa voidaan tietyjen kriteerien täyttyessä jatkaa, kun johdannaissopimuksen uudeksi osapuoleksi tulee keskusvastapuoli.
1.1.2014*
IFRIC 21 Levies (Julkiset maksut)
Tulkinta koskee standardia IAS 37 ”Varaukset, ehdolliset velat ja ehdolliset varat”. IAS 37:ssä esitetään velan kirjaamiskriteerit. Yksi niistä on vaatimus siitä, että yrityksellä on olemassa oleva velvoite, joka on seurausta aikaisemmasta tapahtumasta (velvoitteen synnyttävä tapahtuma). Tulkinnassa selvennetään, että julkisen maksun osalta tämä velvoitteen synnyttävä tapahtuma on se laissa määrätty toiminta, jonka perusteella maksun suorittamisvelvollisuus määräytyy.
1.1.2014*
IFRS 9, “Rahoitusinstru-mentit”
Kyseessä on osa laajemmapaa projektia, jonka tarkoituksena on korvata IAS 39 uudella standardilla. Eri arvostusperusteet on säilytetty, mutta niitä on yksinkertaistettu määräämällä rahoitusvaroille kaksi arvostusryhmää: jaksotettu hankintameno ja käypä arvo. Luokittelu riippuu yhteisön liiketoimintamallista ja rahoitusvaroihin kuuluvan erän rahavirtojen ominaispiirteistä. Suojauslaskentaa koskeva uusi ohjesitus tuo suojauslaskennan ja riskienhallinnan lähemmäs toisiaan. Lisäksi vaatimukset tehokkuus-testaukselle ovat aiempaa lievemmät. Suojauskoh-teena voi jatkossa olla esim. hyödykkeisiin liittyvät riskikomponentit, yhdistelmäpositiot, useasta erästä koostuvat ryhmät valuuttariskiltä suojauduttaessa ja osakesijoitukset. IAS 39:ään sisältyvä ohjeistus rahoitusvarojen arvon alentumisesta jää edelleen voimaan.
Ks liite 5.*
*) ei vielä hyväksytty EU:ssa julkaisun painoon mennessä.
164 PwC
(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)
Liite V IFRS 9 ”Rahoitusinstrumentit”
Liite V IFRS 9 ”Rahoitusinstrumentit”
Kommentit – IFRS 9
IFRS9p7.2.14 Samalla kun IASB teki vähäisiä muutoksia IFRS 9:ään, se päätti kokouksessaan heinäkuussa 2013 alustavasti, että IFRS 9:n pakollista käyttöönottoaikaa siirretään. IASB sopi, ettei se enää olisi 1.1.2015 tai sen jälkeen alkava tilikausi vaan käyttöönottoaika jätetään avoimeksi odottamaan arvon alentumista sekä luokittelua ja arvostusta koskevien vaatimusten valmistumista. Näiden päätösten ja IFRS 9:ään ehdotettujen muutosten johdosta myös siirtymäsäännöt tulevat muuttumaan.
IFRS 9:n ennenaikainen käyttöönotto ei ole mahdollista EU-alueella ennenkuin EU on sen kokonaisuudessaan hyväksynyt.
PwC:n julkaisun “Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2012” liitteeseen VI sisältyy esimerkki IFRS 9:n käyttöönottoon liittyvistä liitetietovaatimuksista.
On huomattava, ettei vuoden 2012 julkaisun liitettä VI ole päivitetty IFRS-standardeissa tapahtuneiden muutosten huomioon ottamiseksi. Erityisesti on huomattava standardit IFRS 10, IFRS 11, IFRS 12 ja IFRS 13 sekä muutokset standardeihin IAS 1 ja IAS 19.
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös2013
Tämä julkaisu sisältää teollisuutta sekä tukku- ja vähittäiskauppaa harjoittavan kuvitteellisen yrityksen (IFRS GAAP plc) esimerkinomaisen konsernitilinpäätöksen, joka on laadittu IFRS-standardien mukaisesti. Esimerkkiyritys IFRS GAAP plc ei ole IFRS-tilinpäätöksen ensilaatija.
Tämä julkaisu perustuu IFRS-standardien ja tulkintojen sisältämiin vaatimuksiin, jotka ovat voimassa 1.1.2013 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla. Alueet, joilla esittämistapa on muuttunut merkittävästi vuoteen 2012 verrattuna, on esitetty harmaalla pohjalla.
Sisäkannessa on esimerkkejä muista IFRS-julkaisuista.
PricewaterhouseCoopers Oy, PL 1015 (Itämerentori 2), 00101 Helsinki. Puhelin 020 787 7000.
PwC auttaa yrityksiä kasvamaan, toimimaan tehokkaasti ja raportoimaan luotettavasti. Apunasi on Suomessa yli 775 asiantuntijaa ympäri maan. Olemme sitoutuneita tuottamaan laadukasta palvelua liikkeenjohdon konsultoinnin, yritysjärjestelyiden, veroneuvonnan, tilintarkastuksen ja muun varmen-nuksen alueilla. Tavoitteenamme on luoda kestävää menestystä. Ota yhteyttä tai lue lisää: www.pwc.fi.
PwC toimii 157 maassa yli 184 000 asiantuntijan voimin. Nimi PwC viittaa PwC-ketjuun ja/tai yhteen tai useampaan sen jäsenyritykseen, joista jokainen on oma itsenäinen yhtiö. Lisää tietoa: www.pwc.com/structure.