ESMA YILDIZ

ORTA DOĞU TEKNİK ÜNİVERSİTESİ

İŞLETME BÖLÜMÜ- 3.SINIF

STAJ BİRİMİ :MALİ İŞLER

ODTÜ

18/02/2009 Tarihli Ve 5838 Sayılı Kanun Ve İçeriği

Nasıl İşleyecek ? Türkiye iller bazında ekonomik gelişmişliğe

göre 4 bölgeye ayrılmış.

Her bölge içinde iller ve il grupları yer almakta.

Her bölgedeki il yada il grubu için teşvik edilecek sektörler ve minimum sabit yatırım tutarları belirlenmiş.

Yatırımın cinsine,bölgesine ve büyüklüğüne göre teşvik araçları belirlenmiş.

1.Bölge 2.Bölge 3. Bölge 4. Bölge

Hedefleri Neler?

• Bölgesel gelişmişlik farklılıklarını azaltmak

• Rekabeti arttırıcı, teknoloji yoğunluklu büyük ölçekli yatırımlara destek olmak

• Sektörel kümelenmeyi desteklemek

• Desteklenecek yatırım konularında ekonomik ölçekli koşullar sağlamak

Sistemde Dikkat Çeken Noktalar Neler?

Hem bölge hem sektörleri ele alması yönünden bir ilk.

Kurumlar ve gelir vergisi mükellefleri

yararlanabilecek. Tam dar mükellef ayrımı yok. Özünde indirimli kurumlar vergisi var. Belirlenen büyüklüğün üzerindeki

sektörlere özel teşvik verilecek.

Hangi Bölge?

1.ve 2. bölge 1 milyon TL

3. ve 4. bölge 500 bin TL

Büyük ölçekli yatırımlarda 50 milyon TL ve üzeri

Ne Kadar Asgari Sabit Yatırım?

Teşvik Araçları Neler?

1. Kurumlar Ve Gelir Vergisi İndirimi

2. SSK Primi İşveren Hissesi Desteği

3. Faiz Desteği

4. Yatırım Yeri Tahsisi

5. KDV İstisnası

6. Gümrük Vergisi Muafiyeti

Hangi Bölgede Hangi Teşvik Araçları?

1.ve 2. Bölge 3. ve 4. BölgeVergi İndirimi Vergi İndirimi

SSK Primi İşveren SSK Primi İşveren

Hissesi Desteği Hissesi Desteği

Yatırım Yeri Tahsisi Yatırım Yeri Tahsisi

Faiz Desteği

Bütün bölgelerde gümrük vergisi muafiyeti ve KDV istisnası

Kurumlar Ve Gelir Vergisi İndirimi Nasıl Uygulanacak?

•Her bölge için farklı yatırıma katkı,indirimli kurumlar veya gelir vergisi oranı belirlenmiştir.

•Yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar, sadece yeni yatırımdan elde edilen kazanç için indirimli kurumlar veya gelir vergisi ödenecek.

Yatırıma Katkı Tutarı Nedir?İndirimli oran uygulanarak tahsilinden vazgeçilen

vergidir.Yani yatırımın devletçe karşılanacak tutarıdır.

ÖRNEK:Gürok Tur.ve Maden. A.Ş. 21/08/2009’da B ilinde 100.000 TL yatırım yapmış, 2010’da işletmeye başlamış.Bu yatırımdan 2010’da 120.000,2011’de 120.000 ve 2012’de 140.000 TL kazanmış.

B ili yatırıma katkı oranı %25,vergi indirim oranı %80

İndirimli KV oranı:%20- (%20 x %80) = % 4Yatırıma katkı tutarı= 100.000 x %25 = 25.000 TL

2010 yılında:Normal KV: 120.000 x %20 = 24.000

İndirimli ödenecek KV: 120.000 X %4 = 4.800

Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı= 24.000-4800 =19.200

2011 yılında:bu yılda 120.000 TL kazandı ancak önceki yıldan yararlanabileceği 5.800 TL kaldığından bu kazancın tamamına indirimli oran uygulanmayacak.Bu yüzden:Matrahın indirimden yararlanacak kısmı:5.800 / (%20-%4) = 5.800 / %16 = 36.250 TL2011’de 36.250 TL’ lik kısım indirimden yararlanacak.

Kalan 120.000 – 36.250 = 83.750 TL normal vergilendirilecek.

36.250 x %4 =1.450 ve 83.750 x %20 =16.750 Normalde 120.000 x %20 = 24.000 TL ödenirken,indirimle1.450 + 16.750 = 18.200 TL kurumlar vergisi ödenecek.24.000 – 18.200 = 5.800 TL yararlanılan tutar(önceki yıldan)

2010’ da 19.200 TL2011’de 5.800 TL Toplam 25.000 TL yatırıma katkı tutarı Kalan 0 TL

2012’de Gürok, yatırıma katkı tutarının(25.000 TL ) tamamını kullandığı için 2012’deki kazancına normal KV oranı(%20)uygulanacak.

Birden Fazla İlde Yatırım Yapılırsa?Toplam yatırımın illere göre oransal dağılımı

yapılır.

Toplam kazanç, her ilin yatırım oranı kullanılarak iller için bölüştürülür.

Her ile düşen kazanç için, o ilin indirimli oranı ve yatırıma katkı tutarı uygulanır.

Toplam yatırıma katkı tutarı bütün illerin tutarları toplanarak bulunur.

ÖRNEK: 100.000 TL’lik yatırımın 60.000’ini A ilinde 40.000’ini B ilinde gerçekleştirirsek:

A ili= 40.000/100.000 = %40B ili= 60.000/100.000= %60 oranında yatırım

25.000 TL toplam kazancımız olursa:A ilinde 25.000 x %40 = 10.000 TL B ilinde 25.000 x %60 = 15.000 TL

kazancımız olur ve her ildeki kazanca o ilin indirimli oranı uygulanır ve yatırımın her ilde yapılan kısmı üzerinden yatırıma katkı tutarı hesaplanır.

Tevsi Yatırım(Genişleme Yatırımı) Yapılırsa?

Eğer tevsi yatırımdan elde edilen kazanç belirlenebilmişse, indirimli oran bu kazanca uygulanır.

Belirlenememişse tevsi yatırım tutarı,yatırımcının dönem sonu aktif kaleminde yer alan sabit kıymetlerin toplam tutarına oranlanır.

Kurumun toplam kazancının bu orana isabet eden kısmı tevsi yatırımdan elde edilen kazanç sayılır.

İndirimli oran ve katkı tutarı bu kazanca uygulanır.

Hangi Yatırımlar İndirimli Kurumlar Veya Gelir Vergisinden Yararlanamayacak?

1-Finans ve sigortacılık sektöründe faaliyet gösteren kurumlar

2- iş ortaklıkları3- Taahhüt işleri4- yap-işlet modeli ile elektrik enerjisi üretim tesislerinin

kurulması ve işletilmesi ile enerji satışının düzenlenmesi hakkındaki kanun kapsamında yapılan yatırımlar

5-3996 sayılı kanun kapsamında yap-işlet-devret modeli ile yapılan yatırımlar

6- maden kirası(rödovans) sözleşmelerine bağlı olarak yapılan yatırımlar

Faiz Desteği Nasıl Uygulanacak?Yatırımcının bankadan çektiği en az 1 yıl vadeli

kredilerin sabit yatırım tutarının %70’ine kadar

kullanılan kısmı için ödeyeceği faizin:

3. Bölgede TL cinsi kredilerde %3: döviz cinsi kredilerde %1’lik

4. Bölgede TL cinsi kredilerde %5’lik,döviz cinsi kredilerde %2’lik

kısmını ilk 5 yıl devlet ödeyecek.

Dikkat!

! Faiz desteği için talebi kredi çekilen banka

yapar.aynı yatırım için sadece bir banka faiz

desteği talebinde bulunabilir.

! Kullanılmış makine ve teçhizat için yapılacak

yatırımlar ve KİT’ler ile diğer kamu kurum ve

kuruluşlarının yapacağı yatırımlar için faiz desteği

verilmez.

Hangi Şartlarda Yatırım Yeri Tahsis Edilecek?

Yatırım yapılmak istenen yerin organize sanayi bölgesinde yatırım için boş yeryoksa,Toplam yatırım tutarı ,istenilen yatırım yerinin piyasa değerinin tarım ve hayvancılıkiçin en az 1, turizm için 2, diğer yatırımlar için 3 katı ise,

49 yıl süreli irtifak(kullanma) hakkı verilecek.

Kime, Nasıl Taşınma Desteği Verilecek?

Kime > Tekstil,konfeksiyon,deri ve deri

mamulleri sektöründe 1. ve 2. bölgelerde olan

Hangi şartla > 31/12/2010 tarihine kadar 4.

bölgedeki illere taşınır ve en az 50 kişilik

istihdam sağlarsa

Nasıl ?1- kurumlar veya gelir vergisi 5 yıl süreyle %75

indirimli alınacak.

2- yatırım yeri tahsis edilebilecek.

3- çalışanların asgari ücrete denk gelen sigorta

primi işveren hissesinin tamamı taşınma tarihinden itibaren 5 yıl devlet tarafından ödenecek.

4- 2009 yılı sonuna kadar taşınma biterse taşınma

giderlerini devlet karşılayacak.

Gümrük Vergisi Alınmayacak Mallar Neler?

Gümrük vergisi alınmayacak mallarCKD(tüm parçaların tamamen sökülüp

takılabilen böylece gittiği yerde monte edilebilen montaja dayalı üretim) aksam ve parçaları ithali

Gemi ve yat inşa yatırımları için kullanılacak tekne kabukları ithali

SSK Primi İşveren Hissesi Desteği Nasıl Uygulanacak?

Yatırım tamamen yeniyse,toplam yarattığı istihdam kadar ve faaliyete geçtiği tarihten itibaren

Değilse, yatırımdan önceki son altı aylık dönemin

ortalama istihdamına yeni yatırımla eklenilen

istihdam kadar ve yatırımın bittiği tarihten itibaren

SSK Primi İşveren Hissesi Desteğinde Bölgeler ve Süreler

Bölgeler 31/12/2010 tarihine kadar başlanılan Yatırımlar

31/12/2010 tarihinden sonra başlanılan yatırımlar

1 2 yıl -

2 3 yıl -

3 5 yıl 3 yıl

4 7 yıl 5 yıl

KDV İstisnası

Teşvik belgesi dahilinde uygun görülen

hem ithal hem yerli makine ve

donanımdan KDV alınmayacaktır.

Nereye başvurulacak?

- Hazine müsteşarlığına veya sanayi odalarına

Hangi belgelerle başvurulacak?

1- imza sirküleri

2- Türkiye Ticaret Sicili Gazetesi veya Türkiye Esnaf ve Sanatkârlar Sicil Gazetesi

3-Yatırım Bilgi Formu ile eki olan bilgi ve belgeler

4- müracaat edilen yerin hesabına yatırılan parayı gösteren makbuzun aslı

5-prim ve idari para cezası bulunmadığına veya tecil(erteletme) ve taksitlendirildiğine yada yapılandırıldığına veya yapılandırmanın bozulmadığına ilişkin Sosyal Güvenlik Kurumundan alınacak yazının aslı

6-Çevresel Etki Değerlendirmesi Yönetmeliğinin eki olan listelerde yer alan yatırım konuları için ÇED olumlu kararı veya ÇED gerekli değildir kararı

1.Bölge 2.Bölge 3. Bölge 4. Bölge

KÜTAHYA 3.BölgeŞİŞE CAM FABRİKASI AÇILMASI

PLANLANIYOR.En az 2 Milyon TL sabit yatırım tutarı olmalı.

Kurumlar vergisi indirimi:2010 yılı sonuna kadar

başlanırsa %40 yatırıma katkı, %80 indirimli KV ;

2010’dan sonra başlanırsa %20 yatırıma katkı,

%60 indirimli KV

Faiz desteği: TL cinsi kredi alırsa faizin %3’lük,

döviz cinsi alırsa %1’lik kısmı için en fazla 5 yıl

Sigorta primi işveren hissesi desteği:2010 yılı

sonuna kadar başlanırsa işletmeye geçiş

tarihinden itibaren 5 yıl, başlanmazsa 3 yıl

KDV istisnası:tesiste kullanacağı makine ve

donanım için KDV desteği

1.Bölge 2.Bölge 3. Bölge 4. Bölge

ANTALYA 2.BölgeOTELLER VAR ve AYNI İLDE YENİ ŞUBELERİNİN

AÇILMASI PLANLANIYOR.

3 yıldız ve üzeri ve en az 1 milyon TL sabit

yatırım tutarı olmalı.

Kurumlar vergisi indirimi:2010 sonuna kadar

başlanırsa %30 yatırıma katkı,%60 indirimli KV;

başlanmazsa %15 yatırıma katkı,%40 indirimli KV

Sigorta primi işveren hissesi desteği:2010 yılı

sonuna kadar başlarsa 3 yıl yararlanabilir.Başlamazsa

yararlanamayacak.

Kim, hangi adımları planlıyor?Petkim :10 yılda 10 milyar dolar yatırım

Petrokimya sanayiine verilen vergi indirimi teşviği veSSK prim teşviklerinden faydalanması bekleniyor.

Tüpraş: 2009-2012 yıllarında 2 milyar dolar residium(ham petrol çökeltisi) iyileştirme yatırım kompleksi

Kurumlar vergisi ve ssk primleri teşviğinden yararlanmayı planlıyor.

Kim, hangi adımları planlıyor?

Vestel ve Arçelik:LCD modüllerine ilişkin vergi

indirimleri ve teknolojik aletlere sunulan yatırım

indirimi teşviklerinden faydalanabilir.

Koza Madencilik:Eskişehir(1.bölge) ve

Ağrı’da(4.bölge) 3. ve 4. şubelerinin açılmasına dair 85

milyon dolar yatırım

Vergi,faiz ve SSK prim teşviği işine yarayacak.

Kim, hangi adımları planlıyor?

Tofaş:450 milyon Avro değerinde yeni LCV

model yatırımı

vergi indirimi ve SSK teşviğini kullanabilir.

Tat Konserve:Urfa harranova projesi’ne 80

milyon dolar yatırım

Vergi indirimi ve faiz teşviği, ayrıca gümrük

vergisi ile ilgili teşviklerden faydalanabilecek.

TEŞEKKÜRLER