Estado de cambios en el patrimonio

DENIFICIONES:

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un período, además de la aplicación de las ganancias retenidas en períodos anteriores. Muestra por separado el patrimonio de una empresa.

Es uno de los cinco estados financieros básicos, que informa cuales fueros las decisiones de la Asamblea General (sociedades anónimas o asimiladas) o Junta de Socios (sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas), con respecto a los elementos del patrimonio.

Objetivo del Estado de Cambios en el Patrimonio

El objetivo del informe Estado de Cambios en el Patrimonio es

presentar las variaciones patrimoniales no incluidas en resultados, hasta completar el total de variaciones patrimoniales del período considerado.

El Estado de Cambios en el Patrimonio proporciona así información

sobre las operaciones que han dado lugar a variaciones patrimoniales no presentadas en la cuenta de resultados y sobre todo ayuda a comprender y justificar las plusvalías y minusvalías no realizadas, según su origen e

imputación a unas partidas u otras de patrimonio neto. En definitiva, se completa la información sobre variaciones en el

patrimonio de la empresa, que refleja la variación en sus activos netos, es decir su riqueza, en parte influido por los principios contables de medición y valoración aplicados.

Objetivo del Estado de Cambios en el Patrimonio

OBJETIVOS:

La información recogida en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto servirá para comprender en que medida el patrimonio de la empresa se ha incrementado o disminuido en el

período por causas distintas a las operaciones incorporadas a la cuenta de resultado del ejercicio, explicando la naturaleza y las causas de dichas variaciones.

Dicha información es útil para todos aquellos usuarios que quieran

conocer la información financiera de la empresa. Especialmente atractiva para los accionistas porque podrán conocer la evolución de la riqueza de la empresa y de sus participaciones. Y para los acreedores será una fuente de información útil y necesaria para lograr un conocimiento adecuado de las garantías que tiene la empresa para el pago de sus deudas.

El Estado de Cambios en el Patrimonio debe proporcionar:

* Las distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período y el valor a pagar por aporte, fechas y forma de pago.

* El movimiento de las utilidades no apropiadas* El movimiento de cada una de las reservas* El movimiento de la prima en la colocación

de aportes y de las valorizaciones* El movimiento de la revalorización del

patrimonio* El movimiento de todas las cuentas que

integran el patrimonio en sí.

 En un estado de cambios en el patrimonio se verifica las siguientes decisiones:

1. Decisiones con el capital social  ·       Emisión de acciones por igual valor al nominal, donde se

paga el capital y se gana lo correspondiente al superávit acumulado.

·       Emisión de acciones ordinarias, igual al valor en libros, donde pagan el valor nominal y el superávit acumulado, el que dividido por el número de acciones resulta el valor intrínseco.

·       Emisión de acciones por mayor valor al valor en libros donde la sociedad recupera el superávit acumulado y además un mayor valor que constituye un superávit de capital.

·       Emisión de acciones privilegiadas por igual valor al nominal, igual al valor en libros, mayor o menor. Recuerde que del valor patrimonial se descuentan las acciones privilegiadas y el derecho al dividendo para calcular el valor intrínseco.

 

 En un estado de cambios en el patrimonio se verifica las siguientes decisiones:

2. Decisiones con las utilidades del ejercicio  ·       Las utilidades del ejercicio deben estar debidamente

certificadas, auditadas y aprobadas por la Asamblea General o Junta de Socios para poder tomar las decisiones de distribución en reserva legal, estatutaria, ocasional y los dividendos.

·       La reserva legal cumple la función de preservar la sociedad de futuras pérdidas del ejercicio, enjugándose para que no afecten el capital social.

·       La reserva ocasional que consiste en congelar parte de las utilidades de los socios para hacer una inversión que requiere capital de trabajo y cuando se cumpla el objetivo de la inversión y existe liquidez, se revierte la reversa a su estado natural, de utilidades acumuladas.

 En un estado de cambios en el patrimonio se verifica las siguientes decisiones:

3. Aplicación de las reservas

·         Reserva legal contra - Pérdidas del ejercicio.

·       Reserva para readquisición de acciones contra -Utilidades o excedentes acumulados.

·       Reserva ocasional contra - Utilidades o excedentes acumulados.

 En un estado de cambios en el patrimonio se verifica las siguientes decisiones:

4. Capitalizaciones

·       Revalorización patrimonio contra - Capital por suscribir.

·       Utilidades o excedentes acumulados contra - Capital por suscribir

Finalidad del Estado de Cambios en el Patrimonio. 

FINALIDAD:

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado.

Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.

Para la empresa es primordial conocer el por qué del comportamiento de su patrimonio en un año determinado. De su análisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

1. Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos Recoge los cambios en el patrimonio neto por

todos los ingresos y gastos, tanto los incluidos en el resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias como los que por aplicación de las normas de registro y valoración, deban imputarse directamente al Patrimonio neto de la empresa además de las

transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias según lo dispuesto por el Plan

General de Contabilidad.

2. Estado total de cambios en el patrimonio neto

Informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto derivados de:

• El saldo total de los ingresos y gastos reconocidos.• Las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o

propietarios de la empresa cuando actúen como tales.• Las restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto.• También se informará de los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en

criterios contables y correcciones de errores. Cuando se advierta un error en el ejercicio a que se refieren las cuentas anuales que corresponda a un ejercicio anterior al comparativo, se informará en la memoria del Estado total de cambios en el patrimonio neto, de forma que el patrimonio inicial de dicho ejercicio comparativo será objeto de modificación en aras de recoger la rectificación del error. En el supuesto de que el error corresponda al ejercicio comparativo dicho ajuste se incluirá en el Estado total de cambios en el patrimonio neto. Las mismas reglas se aplicarán respecto a los cambios de criterio contable.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Ejemplo estado de cambios en el patrimonio

Saldo del patrimonio a Diciembre 31/08   Variaciones netas patrimoniales durante 2009   Saldo del patrimonio a Diciembre 31/09   Detalle de las variaciones

patrimoniales   Incrementos   CapitalResultados del ejercicio Superávit por donaciónSuperávit por valorización Patrimonio institucional incorporado Provisiones, depreciaciones y amortizaciones Disminuciones     Capital fiscal Resultados de ejercicios anteriores Resultados del ejercicio Superávit por valorización Patrimonio institucional incorporado Provisiones, depreciaciones y amortizaciones

* 126.725.519 * 16.348.204  * 143.073.723    

17.516.077 * 0 * 13.397.625 * 5.004  * 3.817.540  * 0 * 295.908  

1.167.873 * 892.779 * 0 * 0 * 0 * 275.094 * 0

La Norma Internacional de Contabilidad número 1

1. Da entidad propia al Estado de Cambios en el patrimonio neto, y lo incorpora como componente de lo que se llama un conjunto completo de estados financieros. Su objetivo es dar una visión completa de la situación inicial del patrimonio neto de la empresa, y de los componentes que la integran, de las variaciones experimentadas para cada uno de ellos a lo largo del ejercicio que se estudia y cuál es la situación a la que se llega al final del periodo considerado.

2. La normativa contable internacional prevé que en algunos casos se recojan las variaciones del valor razonable directamente en una cuenta específica del patrimonio neto, independiente de la cuenta de Pérdidas y ganancias. Pero, en ciertas ocasiones, ofrece la posibilidad de optar entre imputar directamente la diferencia en una cuenta o en otra. En este caso, será la empresa la que decidirá cuál es la salida que prefiere.