estatuto-tributario-2013

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REPUBLICA DE COLOMBIADEPARTAMENTO DE SUCRE

CONCEJO DEL MUNICIPIOCOROZAL

NIT:823000240 - 7

ACUERDOCdigo: D-DT- M- 02 Versin: 01 Fecha de creacin: Mayo 6 de 2011 Pgina 1 de 250

CONCEJO DEL MUNICIPIO DE COROZAL-SUCRE Calle 28 N 26-04 3 Piso Palacio EdificioMunicipal Centro. Telfono 2857823.

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ACUERDO N 017 - 2012

POR MEDIO DEL CUAL ESTABLECEN MEDIDAS PARA LA

REESTRUCTURA CIN DE LO S PRINCIPAL ES TRIBUTOS DE L MUN ICIPIO DECOROZAL Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES,

El Honorable Concejo Municipal de Corozal, Departamento de Sucre, en uso de susatribuciones Constitucionales y legales vigentes y en especial las que le confiere laLey 97 de 1913; la Ley 84 de 1915; la Ley 56 de 1981; la Ley 14 de 1983; la Ley 55de 1985; el Decreto Reglamentario 1333 de 1986; la Ley 43 de 1987; la Ley 44 de1990; la Ley 49 de 1990; la Ley 99 de 1993; la Ley 136 de 1994; la Ley 142 de1994; la Ley 223 de 1995; la Ley 383 de 1997, la Ley 633 de 2000, la Ley 666 de2001, la ley 685 de 2001, la Ley 788 de 2002, las Leyes 812 y 819 de 2003, las

Leyes 1059, 1066 y 1111 de 2006, ley 1421 de 2010, la ley 1430 de 2010; elDecreto 0006 de 2010; la Ley 1454 de 2011; el Decreto-Ley 019 de 2012; ley 1530de 2012, la Ley 1559 de 2012 y la Constitucin Nacional en sus artculos, 287-3,313-4 y 338,

ACUERDA

TITULO I

Capitulo nico

GENERALIDADES

Articulo 1.- Adptese el presente Estatuto Tributario para el Municipio de Corozal,Departamento de Sucre, como el conjunto de disposiciones y preceptos que regulanla constitucin, organizacin, determinacin, administracin, fiscalizacin yrecaudacin de los Tributos municipales.

Deber ciud adano

Articulo 2.- Es deber de la persona y del ciudadano contribuir a los gastos einversiones del Municipio, dentro de los conceptos de justicia y equidad.


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Los contribuyentes deben cumplir con la obligacin tributaria que surge a favor delMunicipio de Corozal, cuando en calidad de sujetos pasivos del impuesto, realizan elhecho generador del mismo. Concordancias : Artculo 45, nm. 9 de la Constitucin

poltica de Colombia.

De las Rentas

Artculo 3.- La acepcin genrica de rentas para efectos del presente acuerdo,comprende el producto de los impuestos, tasas, sobretasas, participaciones,

aportes, contribuciones, transferencias en fin todos los ingresos que se recaudenpor cualquier concepto, con el fin de atender la prestacin de los servicios pblicos acargo del municipio y propender por su desarrollo econmico y social, siempre quefueren creadas cedidos y entregados al Municipio de Corozal, mediante la ley.

De conformidad con la Constitucin Nacional, las rentas del municipio de Corozal,Departamento de Sucre, son de su exclusiva propiedad y gozan de las mismasgarantas que tienen la propiedad y las rentas de los particulares. Concordancias :

Articulo 338 de la Constitucin poltica de Colombia, ley 97 de 1913, ley 84 de 1915,ley 56 de 1981, ley 14 de 1983, ley 55 de 1985, ley 43 de 1987, ley 44 de 1990, ley49 de 1990, ley 99 de 1993, ley 136 de 1994, ley 142 de 1994, ley 223 de 1995,

Pr incipios del s is tema t r ibutar io m unic ipal

Artculo 4.- El sistema tributario del Municipio de Corozal, se fundamenta en los

principios de equidad horizontal o universalidad, de equidad vertical o progresividady de eficiencia en el recaudo. Las normas tributarias no se aplicarn conretroactividad.Concordancias : Artculo 363 de la Constitucin Poltica de Colombia

Au ton om a del Mun icip io d e Coro zal

Artculo 5.- El Municipio de Corozal goza de autonoma para el establecimiento delos tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los lmites


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de la Constitucin y la ley, tendr un rgimen fiscal especial. Concordancias : Artculo 287 de la Constitucin Poltica de Colombia

Imp osic in d e los t r ibutos

Artculo 6.- Solamente en tiempos de paz el congreso, las asambleasdepartamentales y los concejos municipales podrn imponer contribuciones fiscalesy parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, lossujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de losimpuestos.

Corresponde al Concejo Municipal de Corozal, de conformidad con la Constitucin yla ley, establecer, reformar o eliminar tributos, impuestos, tasas, sobretasas ycontribuciones; ordenar exenciones tributarias y establecer sistemas de retencin yanticipos con el fin de garantizar el efectivo recaudo de aquellos. Concordancias :

Artculos 287, nm. 4, 313, nm. 4, 338, numeral 7 del Artculo 32 de la ley 136 de1994

Adm inis t rac in de los Tr ibutos Municipales

Artculo 7.- Sin perjuicio de las normas especiales, le corresponde a laadministracin tributaria municipal, en cabeza de la Secretaria de Hacienda, lagestin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin y cobro de

los tributos Municipales.

De los Tributos

Articulo 8.- Para efectos del presente Acuerdo se denominan Tributos lasprestaciones en dinero que el municipio, amparado en la ley, exige a loscontribuyentes responsables cuyas obligaciones fiscales se han causadodebidamente en la jurisdiccin del territorio y que tienen como finalidad la obtencin

de recursos para el cumplimiento de sus fines.


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Pargrafo.- Se denominan tributos los Impuestos, las Tasas, las Sobretasas y lasContribuciones Especiales que han sido autorizadas por la Constitucin, la ley, lasOrdenanzas y los Acuerdos. Concordante : Articulo 13 del Modelo de CdigoTributario para Amrica Latina, programa de tributacin conjunta OEA/BID, Ed.Washington D.C. 1968.

Mecanismos de Recaudo

Articulo 9.- Para efectos de la recaudacin de los tributos, el municipio podrefectuar su recaudo a travs de mecanismos como la retencin en la fuente, deconformidad con lo preceptuado por el articulo 287 numeral 3 de la ConstitucinPoltica de Colombia, el articulo 66 de la ley 383 de 1997 y el articulo 59 de la ley788 de 2002.

De Los Impuestos

Articulo 10.- Para efectos del presente Acuerdo se denominan Impuestos aquellostributos cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin independiente detoda actividad estatal relativa al contribuyente, que el municipio recibe de laspersonas naturales y jurdicas, en virtud de lo estipulado por la Constitucin, lasleyes, Decretos y Acuerdos municipales, sin contraprestacin directa determinada, ydestinados a la prestacin de servicios pblicos. Concordante : Articulo 15 delModelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina, programa de tributacin conjuntaOEA/BID, Ed. Washington D.C. 1968.

De las Tasas

Articulo 11.- Para efectos del presente Acuerdo se denominan Tasas, los tributoscuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin potencial o efectiva de unservicio pblico individualizado en el contribuyente y que genera la remuneracin

pecuniaria recibida por el municipio que grava al usuario dentro de un criterio de


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equivalencia. Concordante : Articulo 16 del Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina, programa de tributacin conjunta OEA/BID, Ed. Washington D.C.1968.

De las Sobretasas

Artculo 12.- Para efectos del presente Acuerdo se denominan Sobretasas lacontribucin obligatoria, fijada por la ocurrencia de un hecho y cuyo producido estdestinado taxativamente a un servicio determinado de beneficio general.

De las Contribu cion es Especiales

Articulo 13.- Para efectos del presente Acuerdo se denomina Contribucin especial,el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de larealizacin de actividades en beneficio de la comunidad fijada en el presente Acuerdo, y destinada al apoyo de una actividad estatal en beneficio de la comunidadde la jurisdiccin del Municipio.

De las Contrib ucio nes Ordinarias

Articulo 14.- Son los tributos exigidos a las personas naturales y jurdicas, cuyaobligacin de pago tiene como hecho generador beneficios derivados de la

realizacin de obras pblicas, actividades estatales y cuyo producto no debe tenerun destino ajeno a la financiacin de las obras, mantenimiento o las actividades queconstituyen el presupuesto o causa de la obligacin.

De las Rentas Eventuales u Ocasion ales

Artculo 15.- Son las obtenidas por el municipio, provenientes de ingresos queocasionalmente percibe el fisco por conceptos que ordinariamente no se encuentran

presupuestadas.


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De las Part icipacion es

Artculo 16.- Son los derechos reconocidos por disposiciones legales a favor delmunicipio, sobre impuestos de carcter nacional o departamental, que se causen ensu jurisdiccin o que le otorguen normas especiales y destinadas al pago de losservicios que preste.

De la Obligacin Tributaria

Articulo 17.- Es el vnculo jurdico que se origina al realizarse el presupuesto ocausas previstos en el presente Acuerdo, como generadores del tributo y tiene comoobjeto el pago del mismo tributo en beneficio del Municipio de Corozal.

Del Hecho Generador de la Obligacin Tributaria

Articulo 18.- El hecho generador es el presupuesto o causa establecida por elpresente Acuerdo, el cual tipifica jurdicamente la Causacin del tributo y cuyaocurrencia origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

De las Declaraciones

Articulo 19.- Son los documentos privados suscritos y presentados por los sujetospasivos o contribuyentes, en donde aparecen las informaciones correspondientesque sirven como fundamento para identificar la base gravable o base imponible parala determinacin del impuesto.

Pargrafo.- Para efectos de la presentacin de las Declaraciones tributarias setendr el plazo establecido en el calendario tributario.


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De la Bas e Gravable

Artculo. 20 - La base gravable son los valores apreciables en dinero a los cualesdebe aplicarse la tarifa correspondiente para sealar el monto del impuesto enbeneficio del municipio de Corozal.

De los Requerimientos

Articulo 21.- Son Requerimientos los oficios producidos por la administracin,solicitando aclaraciones sobre inconsistencias de ndole comercial o cantable, paraque se aclare situaciones que tengan relacin con los intereses fiscales delmunicipio.

Pargrafo.- Son Emplazamientos los oficios producidos por la administracinsolicitando informacin relacionada sobre el incumplimiento de la obligacin en lapresentacin de la declaracin de impuestos en el municipio por parte de undeterminado contribuyente.

Del Recaudo

Articulo 22.- Es el proceso de captacin o recaudacin de los tributos s y puedehacerse por la administracin a partir del momento en que se cause el crdito fiscal,

cuando la Tesorera Municipal percibe en forma directa del contribuyente los valorescorrespondientes a los impuestos, las contribuciones, la tasas y las sobretasas, oindirectamente cuando la percepcin se verifica por conducto de otras entidades opersonas de recaudacin debidamente autorizadas.

De los Intereses

Artculo 23.- De conformidad con el artculo 12 de la ley 1066 de 2006, que

modifica el artculo 635 del Estatuto Tributario Nacional, la sancin por mora en la


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cancelacin oportuna de los impuestos o contribuciones para efectos tributarios yfrente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1 de enero de 2006, latasa de inters moratorio ser la tasa equivalente a la tasa efectiva de usuracertificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mesde mora.

De las Exencio nes y tratamientos p referenciales

Artculo 24.- La ley no podr conceder exenciones ni tratamientos preferenciales enrelacin con los tributos de propiedad de Corozal. Tampoco podr imponer recargossobre sus impuestos, salvo lo dispuesto en el artculo 317 de la Constitucin Polticade Colombia.

Se denomina as la exoneracin total, con carcter permanente o temporal del pagode la carga impositiva de un determinado tributo por parte del sujeto pasivo del

mismo. Las exenciones de impuestos, tasas, Sobretasas, contribuciones eintereses, en adelante estarn condicionadas al real beneficio del desarrollo de laciudad y del bienestar de la comunidad; deben ser acordadas en forma taxativa porel Concejo Municipal por iniciativa del alcalde, previo el lleno de los requisitos ydems procedimientos establecidos, estarn limitadas a lo ordenado por el articulo38 de la ley 14 de 1.983, al Decreto 1333 de 1.986 y a la ley 136 de 1.994.

De la Ad min istracin

Articulo 25.- Para los efectos del presente Cdigo, el trmino Administracin usadoen l, comprende todos los organismos por medio de los cuales se desarrolla laadministracin municipal, incluyendo el Honorable Concejo Municipal dado sucarcter de Co- administrador expresado en la ley, as como los establecimientospblicos y las empresas industriales y comerciales del Estado que existan o secreen en el futuro.


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Del R g im en Tar if ar io

Articulo 26.- Para efectos de la determinacin y cobro de los crditos fiscalesoriginados en impuestos, tasas, Sobretasas y contribuciones, rigen las tarifas que sefijan en el presente Acuerdo.

De la Retencin en la Fuente para Los Tributo s Mun icipales

Articulo 27.- La administracin Municipal podr establecer retenciones en la fuentecon el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo de los tributos Municipalesdebidamente causados, todo ello teniendo en cuenta el monto de los pagos oabonos en cuenta y las tarifas vigentes de los tributos.

Pargrafo 1.- Definicin.- Denominase Retencin en la Fuente, el mecanismoanticipado de recaudo de los tributos que, al tenor del presente Acuerdo, seencuentren debidamente causados.

Articulo 28.- Autorizase al Tesorero General del Municipio y a los tesoreros ypagadores de los entes descentralizados, descontar o retener en la proporcin y/oporcentaje ordenado en este Estatuto, sobre los pagos o abonos en cuenta queefecte la misma Tesorera sobre los contratos y convenios suscritos por elMunicipio o sus entes descentralizados de cualquier naturaleza y que causenimpuestos al fisco municipal.

Pargrafo.- Retencin en la Fuen te en ICA .- Independientemente de la retencinen la fuente que ordena la ley y los reglamentos sobre los impuestos causados delorden nacional, el Tesorero Municipal ser agente de retencin para efectos deacelerar el recaudo del Impuesto de Industria y Comercio, sobre cualquier tipo deactividad (Comerciales, Industriales y de servicios), la tarifa de retencin que sedescontar sobre los pagos o abonos en cuenta que efecte la oficina de Tesoreradel Municipio de Corozal, los tesoreros de los entes descentralizados y los agentes


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retenedores, ser la misma tarifa asignada mediante el presente Estatuto a cadaactividad gravada con el impuesto de industria y comercio.

Au torizacin y d elegacin para Retener

Articulo 30.- De conformidad con la autorizacin que otorga el artculo 66 de la ley383 de 1997 y el artculo 59 de la ley 788 de 2002, es potestad del Secretario deHacienda Municipal de Corozal, la competencia para autorizar o designar a laspersonas o entidades que debern actuar como agentes retenedores o autorretenedores y suspender la autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pagode los valores retenidos.

Pargrafo.- Agentes Retenedores .- Para efectos del presente acuerdo sonagentes retenedores: los Consorcios, Uniones Temporales, Sociedades Annimas,de Responsabilidad Limitada, de Hecho y asimiladas, Entidades sin nimo de lucro

como Corporaciones, Cooperativas, Fundaciones y Asociaciones, EstablecimientosPblicos, Sociedades de Economa Mixta, Empresas Industriales y Comerciales delEstado, Comunidades organizadas, personas naturales y jurdicas, Comerciantes,Fondos de Inversin, de Valores, de Pensiones, Empresas asociativas de Trabajo,Empresas Unipersonales, Establecimientos Bancarios, adems de los agentes deretencin mencionados, tambin lo sern quienes efecten el pago o abono encuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de larespectiva operacin.

TITULO II

CAPITULO I

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.

Dispos iciones Generales

Rg im en L eg al

Articulo 31.- Con fundamento en la ley 4 de 1913, Artculos 39 y 171; Decreto 2473

de 1948, artculos 2, 3 y 5, concordantes con el Artculo 17 de la ley 14 de 1.983, y


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la ley 44 de 1990, y la ley 1450 de 2011, corresponde a los municipios fijar lastarifas del impuesto predial unificado, para lo cual se tendr en cuenta laestratificacin y la situacin econmica de cada predio.

Definicin de Catastro

Artculo 32.- Denominase Catastro el inventario o censo, debidamente actualizadoy clasificado, de los bienes inmuebles pertenecientes al estado y a los particulares,con el objeto de lograr su correcta identificacin fsica, jurdica, fiscal y econmica.

Definicin d e Predio

Artculo 33.- Para los efectos del presente Acuerdo, se denomina predio el bieninmueble perteneciente a una persona natural o jurdica, o a una comunidad, situadoen un mismo municipio y no separado por otro predio de propiedad pblica oprivada. Concordante con el Articulo 11, Resolucin No. 2555 de 1988.

Pargrafo 1.- Mejora.- Para efectos del avalo catastral se entender como mejora,las edificaciones o construcciones en predio propio no inscritas en catastro o lasinstalaciones construidas en predio ajeno.

Predio Urbano

Articulo 34.- Es el bien inmueble, debidamente delimitado, que se encuentraubicado dentro del permetro urbano de un municipio. Concordante con el Articulo12, Resolucin No. 2555 de 1.988.

Pargrafo.- Las partes del predio como garajes, locales, solares, etc., noconstituyen por s solas unidades independientes, salvo los apartamentos que sconfiguran unidades independientes ya sea que est reglamentada su construccinpor el rgimen de propiedad horizontal o no.


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Predio Rural

Artculo 35.- Es el bien inmueble, debidamente delimitado, que se encuentraubicado fuera del permetro urbano del Municipio de Corozal.Concordante con el

Articulo 13, Resolucin No. 2555 de 1.988

Pargrafo.- El predio Rural no pierde ese carcter por estar atravesado por vas decomunicacin, corrientes de agua, etc.

Predios Urbanos Edif icados

Artculo 36- Son aquellas construcciones cuya estructura de carcter permanente,se utilizan para abrigos o servicio del hombre y/o sus pertenencias.

Predios Urbanos no Edif icados

Artculo 37- Son los lotes sin construir ubicados dentro del permetro urbano delmunicipio, y se clasifican en urbanizables no urbanizados y urbanizados noedificados.

Terreno s urbanizables no Urbanizados

Artculo 38- Son todos aquellos que teniendo posibilidad de dotacin de serviciosde alcantarillado, agua, energa, no hayan iniciado el proceso de urbanizacin oparcelacin ante la autoridad correspondiente.


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Terrenos Urbanizados no Edificados

Artculo 39- Se consideran como tales, adems de los que efectivamente carezcande toda clase de edificacin, los ocupados con construcciones de carctertransitorio, y aquellos que adelantan construcciones sin la respectiva licencia.

Del Catastro en la Prop iedad Horizon tal

Artculo 40.- Para los efectos del avalo catastral de un predio en propiedadhorizontal o en condominio, habr tantos predios como unidades independientes sehayan establecido en el inmueble, de acuerdo con el plano y el reglamentorespectivo, y se entender por mejoras las edificaciones o construcciones en prediopropio no inscrito en el catastro, o las instalaciones construidas en predio ajeno.Concordante con el artculo 14 de la Resolucin No. 2555 de 1.988

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

Hecho generador, base gravable, tarifas, Sobretasa Am biental

Del Hecho Generador

Articulo 41.- El hecho generador de la obligacin tributaria del Impuesto PredialUnificado, es la propiedad, posesin y usufructo de bienes inmuebles ubicadosdentro del permetro urbano o rural o jurisdiccin del Municipio de Corozal.

De conformidad por lo dispuesto en el artculo 54 de la ley 1430 de 2010, seconfigura como hecho generador del Impuesto Predial Unificado, la tenencia deinmuebles pblicos a ttulo de concesin. Declarado EXEQUIBLE por la CorteConstitucional por los cargos analizados mediante Sentencia C-903 de 2011. NOTA:Expresin subrayada Declarada EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante

Sentencia C-304 de 2012.


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Legalizacin de Tierras

Articulo 42.- La Administracin Municipal crear los mecanismos necesarios yadelantar las gestiones pertinentes, que permitan la legalizacin de aquellospredios urbanos y rurales que en la actualidad no se encuentren dentro del censocatastral del municipio.

Propiedad o Posesin

Artculo 43.- Cuando no existiere previamente la legalizacin de un predio, laobligacin tributaria del pago del Impuesto Predial Unificado correspondienterecaer sobre quien posea el bien.

Pargr afo.- Carcter r eal del im pu esto pr edial u nif icad o: Carcter real delimpuesto predial unificado. El impuesto predial unificado es un gravamen real querecae sobre los bienes races, podr hacerse efectivo con el respectivo predioindependientemente de quien sea su propietario, de tal suerte que el respectivomunicipio podr perseguir el inmueble sea quien fuere el que lo posea, y a cualquierttulo que lo haya adquirido.Esta disposicin no tendr lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble enpblica subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deber cubrirlos concargo al producto del remate.Para autorizar el otorgamiento de escritura pblica de actos de transferencia dedomicilio sobre inmueble, deber acreditarse ante el notario que el predio seencuentra al da por concepto del impuesto predial.Para el caso del auto avalo, cuando surjan liquidaciones oficiales de revisin conposterioridad la transferencia del predio, la responsabilidad para el pago de losmayores valores determinados recae en cabeza del propietario y/o poseedor de larespectiva vigencia fiscal.

Sujetos Pasivos

Artculo 44.- Son sujetos pasivos del Impuesto predial Unificado, toda personanatural, jurdica incluidas las de derecho pblico, cooperativas, sociedad de hecho,


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comunidad organizada, entidades sin nimo de lucro, establecimientos pblicos,sociedades de economa mixta, empresas industriales y comerciales del ordenMunicipal, Departamental o Nacional, comunidades tnicas, sucesiones ilquidas,consorcios, uniones temporales, patrimonios autnomos, sociedades de hecho oasimiladas, as mismo cuando se trate de predios entregados en concesin, quesean propietarias, poseedoras, o tenedoras de bienes races, ubicados en la jurisdiccin del municipio de Corozal

Cuando se trate de predios sometidos al rgimen de comunidad o propiedadhorizontal, sern sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cadacual en proporcin a su cuota, accin o derecho del bien.

Para los efectos del impuesto predial unificado, que se originen en relacin con losbienes radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos envirtud de fiducia mercantil, ser responsable en el pago de impuestos, intereses,

sanciones y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes oactividades del patrimonio autnomo el fideicomitente o titular de los derechosfiduciarios, salvo que se disponga lo contario en el respectivo contrato de fiducia.

Pargrafo 1 .- Para efectos tributarios, en la enajenacin de inmuebles, la obligacinde pago de los impuestos que graven el bien raz, corresponder al enajenante yesta obligacin no podr transferirse o descargarse en el comprador.

Pargrafo 2.- Cuando la tenencia de los bienes inmuebles de uso pblico o bienesfiscales, radiquen en cabeza de una persona jurdica pblica o privada, natural,sociedad de hecho, nacional o con participacin extranjera, ser sujeto pasivo delimpuesto predial unificado por el espacio ocupado o utilizado o concesionadotemporal o permanentemente, para lo cual estar obligado a pagar el tributo.

De la Causacin d el Imp uesto Predial en B ienes Fiscales


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Artculo 45.- De conformidad con lo establecido por el artculo 194 del Decreto 1333de 1986, los bienes inmuebles de propiedad de la Nacin, del Departamento, de losEstablecimientos Pblicos, de las Empresas Industriales y Comerciales del estado yde las Sociedades de Economa Mixta del orden nacional y departamental, as comoaquellos entregados en concesin, que se encuentren ubicados en la jurisdiccinMunicipal de Corozal, se gravarn con el impuesto predial unificado a favor delmunicipio; en igual forma se gravarn con este Impuesto los bienes inmuebles depropiedad de las sociedades de economa mixta del orden Municipal. Para todos los

efectos legales el impuesto se causar a partir del primero (1) de enero de cadaao.

Base Gravable

Artculo 46.- La base gravable o base impositiva para determinar el ImpuestoPredial Unificado ser el avalo catastral de los predios, tanto para las zonasurbanas como para las zonas rurales del municipio de Corozal, el cual ser fijado

mediante acto administrativo expedido por el Instituto Colombiano Agustn Codazzi IGAC.

Pargrafo.- Ajus te Anu al de la Base Gravable. De conformidad con lo dispuestopor el artculo 6 de la ley 242 de 1995, el valor de los avalos catastrales se ajustaranualmente a partir del primero (1) de enero de cada ao, en un porcentajedeterminado por el gobierno nacional previo concepto del Consejo nacional dePoltica Econmica y Social (Conpes). El porcentaje de incremento no podr sersuperior a la meta de inflacin para el ao en que se define el incremento. En elcaso de los predios no formados el porcentaje de incremento podr ser hasta el130% de la mencionada meta.

Este reajuste no se aplicar a aquellos predios cuyo avalo catastral haya sidoformado o reajustado durante ese ao.

Av alo Catastral


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Artculo 47.- El avalo catastral consiste en la determinacin del valor de lospredios, obtenido mediante investigacin, anlisis estadstico del mercadoinmobiliario. El avalo catastral de cada predio se determinar por la adicin de losavalos parciales practicados independientemente para los terrenos y para lasedificaciones en l comprendidas. Concordante con lo dispuesto por el articulo 7del Decreto Reglamentario 3496 de 1983

En ningn caso los inmuebles por destinacin constituirn parte del avalo catastralal tenor de lo establecido por el artculo 11 de la ley 14 de 1983, concordante con elartculo 181 del Decreto 1333 de 1986.

Autoavalo

Artculo 48.- Cuando por circunstancias impredecibles no existiere el avalocatastral para determinado predio, el propietario, poseedor o tenedor del bieninmueble solicitar por escrito a las oficinas catastrales sea establecido oficialmentemediante peritos o en su defecto podr declararlo por el sistema de auto-avalo, deconformidad con lo consagrado en el artculo 14 de la ley 44 de 1990, para ello seseguirn con las siguientes directrices:

Pargrafo 1.- El valor del Autoavalo catastral, efectuado por el propietario oposeedor en la declaracin anual, no podr ser inferior al resultado de multiplicar elnmero de metros cuadrados de rea y o construccin, segn el caso, por el preciodel metro cuadrado que por va general fijen como promedio inferior, las autoridadescatastrales, para los respectivos sectores y estratos de cada Municipio. En el caso

del sector rural, el valor mnimo se calcular con base en el precio mnimo porhectreas u otras unidades de medida, que sealen las respectivas autoridadescatastrales, sin tener en cuenta las adiciones y mejoras, los cultivos y demselementos, que formen parte del valor del respectivo predio.

En todo si el resultado del procedimiento anterior, arroja un valor inferior al avalorealizado por las autoridades catastrales, se tomar como autoavalo este ltimo.De igual forma el autoavalo, no podr ser inferior al ltimo autoavalo hecho parael respectivo predio, aunque este hubiere sido liquidado y declarado por elcontribuyente propietario o poseedor.


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Pargrafo 2.- Los actos administrativos por cuyo efecto las autoridades catastralesfijen, por va general, el valor del metro cuadrado a que se refiere este artculo,podrn ser revisados a solicitud del contribuyente, por la oficina de catastrocorrespondiente, cuando demuestre que el valor no se ajusta a las caractersticas ycondiciones del predio. Dicha revisin se har dentro del proceso de revisincatastral y contra la decisin procedern por la va gubernativa los recursos dereposicin y apelacin.

Articulo 49.- Las tarifas del Impuesto Predial Unificado estarn comprendidas entreel cinco por mil (5 X 1.000) y el diecisis por mil (16 X 1.000) del respectivo avaloen forma diferencial, teniendo en cuenta los avalos catastrales y su extensin,tanto en el sector urbano como en el rural. Conc. Artculo 23 de la ley 1450 de 2011.

Vivienda po pular

Articulo 50.- A la vivienda popular y a la pequea propiedad rural destinada a laproduccin agropecuaria, se aplicar la tarifa mnima que segn la escala tarifarase establezca en el presente Acuerdo.

Definicin de Vivienda po pular

Articulo 51.- Por vivienda popular se entiende los predios que de acuerdo a laestratificacin socio-econmica, se encuentran clasificados en los estratos 1 y 2, ocuyo precio de adquisicin o adjudicacin sea o haya sido en la fecha de adquisicino adjudicacin inferior a 100 salarios mnimos legales mensuales.

Defin ic in d e Viv iend a de Inters So cial


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Articulo 52.- De conformidad con lo dispuesto en el artculo 91 de la ley 388 de1997, se entiende por vivienda de inters social, aquellas que se desarrollan paragarantizar el derecho a la vivienda de los hogares de menores ingresos.

Pequ ea pro pied ad ag ro pec uar ia

Articulo 53.- Se entender por pequea propiedad utilizada en la produccinagropecuaria, aquel predio rural destinado a la agricultura o ganadera, a niveles desubsistencia y que de conformidad con lo establecido en el artculo 23 de la ley 1450de 2011, su precio sea inferior a 135 SMLMV.

Tarifas

Articulo 54.- Las tarifas que se aplicaran al impuesto predial unificado, sern lassealadas en el presente artculo. Cuando se trate de predios beneficiados con latarifa mnima, adicionalmente los sujetos pasivos debern cumplir con los siguientesrequisitos para que acceder al beneficio, as:

a) Pertenecer a los estratos 1, 2, o 3, lo cual se probar con el recibo o facturadel servicio pblico domiciliario de energa elctrica,

b) Que el predio tenga un avalo catastral inferior a 135 SMLMV, art. 23 Ley1450 de 2011,

c) Que el inmueble se encuentre catalogado como propiedad inmueble urbanocon destino econmico habitacional o rural con destino econmicoagropecuario.

De conformidad con lo establecido en el artculo 23 de la ley 1450 de 2011, seaplicarn las siguientes tablas progresivas:


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Predios rurales con destinacin econmica agropecuaria

Rango de Av alo Tarifa 2013 Tarifa 2014 Tarifa2015

0 hasta 76.504.500 (Con requisitos) 3x1000 4x1000 5x1000

0 hasta 76.504.500 (Sin requisitos) 4x1000 5x1000 6x1000

De 76.504.501 hasta 90.000.000 4.5 x1000 5.5x1000 6.5x1000

De 90.000.001 hasta 150.000.000 5.5x1000 6.5x1000 7.5x1000

De 150.000.001 en adelante 6.5x1000 7.5x1000 8.5x1000

Predios urbanos edificados con destinacin econmica habitacional


0 hasta 76.504.500 (Con requisitos) 3x1000 4x1000 5x1000

0 hasta 76.504.500 (Sin requisitos) 4.5x1000 5.5x1000 6.5x1000

De 76.504.501 hasta 90.000.000 5.5 x1000 6.5x1000 7.5x1000

De 90.000.001 hasta 150.000.000 6.5x1000 7.5x1000 8.5x1000

De 150.000.001 en adelante 7.5x1000 8.5x1000 9.5x1000

Predios urbanos no edificados con destinacin econmica habitacional


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Predios urbanizados no edificados 15x1000 15.5x1000 16x1000

Predios urbanizables no urbanizados 15x1000 15.5x1000 16x1000

Predios que amenacen ruina 25x1000 30x1000 33x1000

Predios urbanos con destinacin especial


Uso comercial 10x1000 11.5x1000 12.5x1000

Vinculados al sector servicios 10x1000 12.5x1000 14x1000

Inmuebles que hacen parte de lainfraestructura de interconexin ytransmisin elctrica, gasfera, detelecomunicaciones, etc.

11.5 x1000 13.5x1000 15x1000

Inmuebles entregados a ttulo deconcesin de cualquier naturaleza oque se efecte en el cualquier tipode explotacin de recursosnaturales renovable y no renovables

15x1000 15.5x1000 16x1000

Inmuebles de propiedad de losestablecimientos pblicos,empresas industriales y comercialesdel estado y de sociedades deeconoma mixta

15x1000 15.5x1000 16x1000

De conformidad con el inciso 5 del Artculo 23 de la ley 1450 de 2011, a partir delao 2013, el cobro total del impuesto predial unificado resultante con base en ellas,


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no podr exceder del 25% del monto liquidado por el mismo concepto en el aoinmediatamente anterior, excepto en los casos que corresponda a cambios de loselementos fsicos o econmicos que se identifique en los procesos de actualizacindel catastro.

Articulo 55.- Los propietarios, poseedores o tenedores de predios no incorporadosa catastro, estarn obligados a presentar la declaracin de impuesto predial

unificado con autoavalo, dentro de los trminos contemplados en el presente Acuerdo.

La presentacin y pag de la declaracin respectiva se efectuar a ms tardar elltimo da hbil del mes de abril de cada ao gravable, en los formularios queprescriba la Secretaria de Hacienda Municipal.

Descuentos por pago opor tuno

Artculo 56.- Quienes cancelen la totalidad del valor del impuesto en cada vigencia,podrn acogerse a los siguientes descuentos:

- Si cancelan hasta el 31 de enero, el veinte por ciento (20%)

- Si cancelan hasta el ltimo da de febrero, el quince por ciento (15%)

- Si cancelan hasta el 31 de marzo, el diez por ciento (10%)

- Si cancelan hasta el 30 de abril, el ocho por ciento (8%)- Si cancelan hasta el 31 de mayo, el cinco por ciento (5%)

- Si cancelan hasta el 30 de junio, el tres por ciento (3%)

Porcentaje Am biental

Articulo 57.- De conformidad con lo dispuesto en la Constitucin Poltica deColombia en su artculo 317 y el artculo 44 de la ley 99 de 1993, adptese, un


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Porcentaje Ambiental sobre la propiedad inmueble en la jurisdiccin Municipal deCorozal.

Tarifa

Articulo 58.- El porcentaje Ambiental de que trata el presente capitulo serequivalente al quince por ciento (15%) sobre el recaudo del impuesto predial encada vigencia.

Sujetos Pasivos

Articulo 59.- El porcentaje de qu trata el presente acuerdo recaer sobre todos losrecaudos efectivos del impuesto predial de los propietarios, poseedores y tenedoresde predios ubicados dentro de la jurisdiccin municipal de Corozal.

Transferencia del prod ucid o

Artculo 60.- Los recursos recaudados como Sobretasa Ambiental serntransferidos por el municipio de Corozal a la Corporacin Autnoma Regional deSucre (Carsucre) conforme a lo dispuesto por el inciso 4 del artculo 44 de la ley 99de 1993, as: Los recursos que transferir el Municipio de Corozal, a laCorporaciones Autnomas Regionales de Sucre, por concepto de dichos

porcentajes ambientales debern ser pagados a stas por trimestres, a medida quela entidad territorial efecte el recaudo o, excepcionalmente, por anualidades antesdel 30 de marzo de cada ao subsiguiente al perodo de recaudacin.

Exclus iones

Artculo 61.- Exclyanse del pago de Impuesto Predial Unificado, los siguientespredios:


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a) Los predios que deban recibir tratamientos en virtud de tratadosInternacionales,

b) Los predios que se encuentren definidos legalmente como parquesnaturales o como parques pblicos de propiedad de entidades estatales.

Periodo de Exenciones

Artculo 62.- De conformidad con lo dispuesto por el Decreto 1333 de 1986, lasexenciones otorgadas por este Estatuto no podrn ser superiores a 10 aos. Se

encuentran exentos los siguientes predios:

a) Los predios que sean de propiedad de las iglesia catlica, destinados alculto, y a la vivienda de las comunidades religiosas, a las curiasdiocesanas y arquidiocesanas, casas episcopales y crales y seminariosconciliares. Los dems centros de culto pertenecientes a otras religionesdiferentes a la catlica.

b) Los salones comunales de propiedad de las juntas accin comunal.c) Las tumbas y bvedas de los cementerios siempre y cuando no sean de

propiedad de los parques cementerio.d) Los predios de la defensa civil colombiana siempre y cuando estn

destinados a funciones propias de esa entidad.

CA PITULO II

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO DISPOSICIONES GENERA LE S

AL CANCE Y FUNDAMENTO DEL IMPUESTO.

Rgim en L eg al

Artculo 63.- El Impuesto de Industria y Comercio, establecido por el Artculo 32 dela Ley 14 de 1983, y regulado mediante el Decreto 3070 de 1983, Decreto 133 de1986, artculo 77 de la Ley 49 de 1990, el artculo 51 de la Ley 383 de 1997, elartculo 111 de la ley 788 de 2002, el artculo 31 y 54 de la ley 1430 de 2010, la Ley1559 de 2012, gravar toda actividad comercial, industrial y de servicios con o sinnimo de lucro, que se ejerza dentro de la jurisdiccin del Municipio de Corozal.


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Definicin de contrib uyente o sujeto pasivo

Artculo 64.- El Impuesto de Industria y Comercio, autorizado por el Artculo 32 dela ley 14 de 1983, en concordancia con el Articulo 195 del Decreto Reglamentario1333 de 1986 y el artculo 54 de la ley 1430 de 2010, grava en cuanto a materiaimponible, todas las actividades comerciales, industriales y de servicios, que seejerzan en el Municipio de Corozal, en el Departamento de Sucre, directa oindirectamente por personas naturales, jurdicas, sociedades de hecho, y aquellasen quienes se realicen el hecho gravado, a travs de consorcios, unionestemporales, patrimonios autnomos respecto de los fideicomitentes y/obeneficiarios, en quienes se figure ele hecho generador del impuesto, ya sea que secumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, conestablecimientos de comercio o sin ellos.

Pargrafo 1.- De conformidad con el artculo 77 de la ley 49 de 1990, para el pagodel impuesto de industria y comercio sobre actividades industriales, el gravamen

sobre la actividad industrial se pagar en el Municipio donde se encuentre ubicadala fbrica o planta industrial, teniendo en cuenta como base gravable los ingresosbrutos provenientes de la comercializacin de la produccin.

Pargrafo 2.- Periodo d el impuesto: Por perodo gravable se entiende el tiempodentro del cual se causa la obligacin tributaria del impuesto de industria ycomercio, que en todo caso ser del 1 de enero al 31 de diciembre.

Concepto de actividad industrial

Artculo 65.- Para la aplicacin del impuesto de industria y comercio, de acuerdo al Artculo 34 de la ley 14 de 1983, en concordancia con el Articulo 197 del Decreto1333 de 1986, se consideran actividades industriales las dedicadas a la produccin,extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin, transformacin, reparacin,manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes.


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Conc epto de actividad com ercial

Articulo 66.- Al tenor del artculo 35 de la ley 14 de 1983, en concordancia con el Articulo 198 del Decreto 1333 de 1986, se considera actividad comercial para losefectos del presente Acuerdo la destinada al expendio, compra-venta o distribucinde bienes y mercancas, tanto al por mayor como al por menor o detal, y las dems

definidas como tales por el cdigo del comercio, siempre y cuando no estnconsideradas por el mismo cdigo o por la ley, como actividades industriales o deservicio.

Concepto d e actividad se servicio

Artculo 67.- El artculo 36 de la ley 14 de 1983, en concordancia con el artculo 1del Decreto 3070 de 1983 y el articulo 199 del Decreto 1333 de 1986, define las

actividades de servicio como las dedicadas a satisfacer necesidades de lacomunidad, mediante la realizacin de una o varias de las siguientes actividades:Expendio de bebidas y comidas; expendio de combustibles; Servicios deRestaurantes, cafs y hoteles; Transporte y aparcaderos; los servicios pblicos y depublicidad; Contratos de obras pblicas, Interventoras, construccin, yurbanizacin; Suministros, compra de bienes muebles; sitios de recreacin y losservicios de consultora profesional y construccin de obras civiles prestados atravs de personas naturales, personas jurdicas o sociedades de hecho y laprestacin de servicios.

Base gravable

Articulo 68.- La base gravable del impuesto de industria y comercio, es definido porel Articulo 33 de la ley 14 de 1983, en concordancia con el Articulo 196 del Decreto1333 de 1986, el cual se liquidar sobre el promedio de ingresos brutos del aoinmediatamente anterior, expresados en moneda nacional, obtenido por los sujetospasivos, con exclusin de: las devoluciones, los ingresos provenientes de la venta


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de activos fijos, el recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio estregulado por el Estado y la percepcin de subsidios.

Pargrafo 1.- Base Gravable para emp resas prestadoras d e servicios Pblicos :De conformidad con artculo 51 de la Ley 383 de 1997, el Impuesto de Industria yComercio en la prestacin de los servicios pblicos domiciliarios, se causa en elMunicipio en donde se preste el servicio al usuario final sobre el valor promediomensual facturado. En los casos que se indica, se tendrn en cuenta las siguientesreglas:

1) La generacin de energa elctrica continuar gravada de acuerdo con loprevisto en el artculo 7 de la ley 56 de 1981.

2) En las actividades de transmisin y conexin de energa elctrica, el impuestose causa en el Municipio en donde se encuentre ubicada la subestacin y, enla de transporte de gas combustible, en puerta de ciudad. En ambos casos,sobre los ingresos promedios obtenidos en dicho municipio.

3) En la compraventa de energa elctrica realizada por empresas nogeneradoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto secausa en el Municipio que corresponda al domicilio del vendedor, sobre elvalor promedio mensual facturado.

En ningn caso los ingresos obtenidos por la prestacin de los servicios pblicosaqu mencionados se gravarn ms de una vez por la misma actividad.

Pargrafo 2.- Base Gravable de las Entidades Integrantes del Sistema Generalde Seguridad Soc ial en Salud: De conformidad con lo dispuesto por el Articulo 111de la ley 788 de 2002, seala que en su condicin de Recursos de la seguridad, noforman parte de la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio, los recursosde las entidades integrantes del Sistema General de Seguridad Social en Salud,conforme a su destinacin especfica como lo prev el artculo 48 de la ConstitucinNacional, pero si son objeto del Impuesto los recursos que las EPS captan porconcepto de primas de sobre aseguramiento o planes complementarios por fuera de


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lo previsto en el POS y todos los dems que excedan los recursos exclusivos parala prestacin del POS 1.

Pargrafo 3.- B ase Gravable para Distr ibuid oras d e Derivados del Petrleo: Deconformidad con los dispuesto por el artculo 67 de la ley 383 de 1997, para efectosdel Impuesto de Industria y Comercio, los distribuidores de derivados del petrleo ydems combustibles, liquidarn dicho impuesto, tomando como base gravable elmargen bruto de comercializacin de los combustibles. Se entiende por margenbruto de comercializacin de los combustibles, para el distribuidor mayorista, ladiferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de ventaal pblico o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende pormargen bruto de comercializacin, la diferencia entre el precio de compra aldistribuidor mayorista o al intermediario distribuidor y el precio de venta al pblico.En ambos casos se descontaran la sobretasa y otros tributos adicionales que seestablezcan sobre la venta de combustibles.

Pargrafo 4: Bas e gravab le en la pres tacin d e servic ios de ases ora yco n su lto ra: La base gravable en la prestacin de servicios de asesora yconsultora que realice toda persona natural o jurdica, pblica o privada, nacional oextranjera es el 100% del valor del contrato.

Pargrafo 5: Base gravable del Imp uesto para qu ienes desarrollen actividadese m s d e un Mun icip io. Sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 77 de la ley 49de 1990, los contribuyentes que realicen actividades Industriales, comerciales o de

servicios en ms de un municipio, a travs de sucursales o agencias, constituidasde acuerdo con lo definido en los artculos 263 y 264 del Cdigo de Comercio o deestablecimientos de comercio debidamente inscritos, deber registrar su actividaden el Municipio de Corozal y llevar registros contables por municipio que permitan ladeterminacin del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas encada uno de los municipios. Tales Ingresos constituirn Base Gravable.

1

Corte Constitucional, Sentencia C-1040 de 2003.


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Pargrafo 6. Bas e Gravab le en la ven ta de bi enes i nm ueb les a trav s d eadminis t radoras y corredoras , agencias de publ ic idad y de seguros: Las Agencias de Publicidad, Administradoras y Corredoras de Bienes Inmuebles yCorredores de Seguros, pagarn el impuesto de que trata este artculo sobre elpromedio mensual de ingresos brutos entendiendo como tal es el valor de loshonorarios, comisiones y dems ingresos propios percibidos para s.

Pargrafo 7. Actividades Ocasionales : Las actividades de tipo ocasionalgravables con el Impuesto de Industria y Comercio, son aquellas cuya permanenciaen el ejercicio de su actividad en jurisdiccin del Municipio de Corozal, es igual oinferior a un ao, y debern cancelar el impuesto correspondiente, conforme a loestablecido en este Estatuto y sus reglamentos.

Las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho que con carcter deempresa realicen actividades ocasionales de construccin debern cancelar en la

fecha de terminacin los impuestos generados y causados en el desarrollo de dichaactividad, con aplicacin de la(s) tarifa(s) correspondiente(s), previo denuncio de losingresos gravables ante la Secretara de Hacienda Municipal. De no hacerlo antesde un (1) mes la Secretara de Hacienda, har una la liquidacin oficial bajo elcriterio de ingresos presuntos.

Las actividades ocasionales sern grabadas por la Secretara de Hacienda deacuerdo a su actividad y al volumen de operaciones previamente determinados por

el contribuyente o en su defecto estimados por esta secretara.

Las personas naturales o jurdicas que realicen actividades en forma ocasional,debern informar y pagar los ingresos gravables a generar o generados durante elejercicio de su actividad, mediante la presentacin de la (s) declaracin (es)privada(s) de maneara mensual y ajustada al finalizar el perodo fiscal. La Secretarade Hacienda reglamentar la materia.


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Pargrafo 8.- Base gravable en ingresos so bre transpor te terrestre autom otor: De conformidad con lo dispuesto por el artculo 119 de ley 633 de 2000, quemodifica el artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional, cuando el transporteterrestre se preste a travs de vehculos de propiedad de terceros, diferentes de losde propiedad de la empresa transportadora, para propsitos de los impuestosnacionales y territoriales, las empresas debern registrar el ingreso as: Para elpropietario del vehculo la parte que le corresponda en la negociacin; para laempresa transportadora el valor que le corresponda una vez descontado el ingreso

del vehculo.

Pargrafo 9. Base gravable en empresas de servicios temporales: Deconformidad con lo dispuesto por el artculo 31 de la ley 1430 de 2010, la basegravable de las Empresas de Servicios Temporales (EST) para los efectos delimpuesto de industria y comercio sern los ingresos brutos, entendiendo por estos elvalor del servicio de colaboracin temporal menos los salarios, Seguridad Social,Parafiscales, indemnizaciones y prestaciones sociales de los trabajadores en

misin.

Pargrafo 10. Base gravable especial para produc tos gravado s con el impu estoa l consumo: De conformidad con lo dispuesto por el artculo 1 de la ley 1559 de2012, la base gravable para los efectos del impuesto de Industria y Comerciode los distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo,sern los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor de los ingresos porventa de los productos, adems de los otros ingresos gravables que perciban, deacuerdo con las normas vigentes, sin incluir el valor de los impuestos al

consumo que les sean facturados directamente por los productores o por losimportadores correspondientes a la facturacin del distribuidor en el mismoperodo.

Percepcin del ingreso

Artculo 69.- Para el presente acuerdo y conforme lo sealo en la sentencia C-121de 2006, la teora aplicable sobre el poder tributario es la Sujecin econmica , la

cual no mira la relacin circunstancial del sujeto pasivo con el territorio, sino asu
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interaccin con la economa de una jurisdiccin, al generar riqueza o ingresos en elmismo , teniendo en cuenta que la ubicacin de la sede del negocio oestablecimiento en el municipio o la ubicacin de quien genera los ingresos. Por locual el impuesto de industria y comercio debe ser declarado y pagado por el sujetopasivo que realice actividades econmicas en el interior de la jurisdiccin,independiente de su domicilio, residencia o lugar de nacimiento.

Pargrafo 1.- La adopcin del criterio de sujecin personal o de la sujecin

econmica tiene relacin con la clasificacin de los impuestos reales y personales.Los primeros gravan directamente a la riqueza per se , sin tener en cuenta larelacin de la misma con el contribuyente; los segundos gravan a las personasajustando la obligacin a su capacidad contributiva. En el impuesto de industria ycomercio no se grava a la persona del contribuyente, sino a la manifestacin aisladay objetiva de la riqueza, visible en la realizacin de la actividad gravada. No recaepues sobre las personas que tengan la calidad de comerciantes o sobre losestablecimientos de comercio, sino sobre la realizacin de actividades comerciales;en tal virtud, las mismas entidades sin nimo de lucro pueden resultar gravadas conel impuesto.

Pargrafo 2.- El Decreto 1333 de 1986 artculo 195 no exigen que las actividadesgravables se desarrollen en un inmueble determinado, todo lo contrario, lo quedisponen es que el impuesto se causa en los casos en que se realicen tanto eninmuebles como fuera de ellos, y con establecimientos de comercio o sin ellos. Porlo que hoy en da el impuesto se genera por el desarrollo de las actividadesgravadas en un lugar fijo, como tambin en forma ambulante, a travs de agentesviajeros, etc. El utilizar o no utilizar un inmueble en el Municipio, para el desarrollode actividades industriales, comerciales o de servicios, no es relevante paradeterminar si se causa o no el tributo.

Pargrafo 3.- Para el pago del impuesto de industria y comercio sobre lasactividades industriales , el gravamen sobre la actividad industrial se pagar en elmunicipio donde se encuentre ubicada la fbrica o planta industrial, teniendo comobase gravable los ingresos brutos provenientes de la comercializacin de laproduccin. Se entienden percibidos en el Municipio de Corozal, como ingresos


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originados en la actividad industrial, los generados en la venta de bienes producidosen el mismo, sin consideracin su lugar de destino o la modalidad que se adoptepara su comercializacin. Corte Suprema de Justicia: - Artculo declaradoEXEQUIBLE por la Corte Suprema de Justicia, mediante Sentencia No. 131 del 17de octubre de 1991, Magistrado Ponente Dr. Simn Rodrguez Rodrguez.

Articulo 70.- La persona que desarrolle actividades de transformacin de los

derivados del petrleo se les aplicar el numeral 1 del inciso 2 del artculo 33 de laley 14 de 1983, (tarifa de la actividad industrial), en cuanto a liquidacin delimpuesto se refiere, y a las personas que compren al industrial para vender aldistribuidor que comercializa al pblico se les aplicar el numeral 2 del inciso 2 delartculo 33 de la misma ley (tarifa de actividades comerciales o de servicios).

Articulo 71.- Para efectos de excluir de la base gravable los ingresos provenientesde la venta de artculos de produccin nacional destinados a la exportacin a que se

refiere el literal b) del numeral 2, del artculo 39 de la ley 14 de 1983, alcontribuyente se le exigir el formulario nico de exportacin y una certificacin dela respectiva Administracin de Aduana en el sentido de que las mercancasincluidas en dicho formulario, para las cuales solicita su exclusin de los ingresosbrutos, han salido realmente del pas.

Artculo 72.- Para efectos de la exclusin de los ingresos brutos correspondientesal recaudo de impuestos, tasas, contribuciones, sobretasas de aquellos productos o

servic ios , cuyo precio se encuentre regulado por el estado, el contribuyente deberdemostrar la inclusin o exclusin de su base gravable segn fuere el caso.

Matrcu la d e lo s c on tribu yen tes

Artculo 73.- La persona natural, jurdica incluidas las de derecho pblico, sociedadde hecho, comunidad organizada, sucesiones ilquidas, consorcio, unin temporal,

patrimonios autnomos, bajo cuya direccin o responsabilidad ejerza o no


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actividades gravadas con el Impuesto de Industria y Comercio debern registrarsepara obtener la matrcula como contribuyentes en la Secretaria de HaciendaMunicipal o quien haga sus veces, dentro del mes siguiente a la iniciacin de susactividades, suministrando los datos que se le exijan, y diligenciando el formularioque para el efecto disee y elabore la Secretaria de Hacienda del Municipio deCorozal, pero en todo caso el impuesto se causar desde la iniciacin de suactividad en el Municipio.Concordante con los artculos 1y 7 del decreto 3070 de1983.

Requerimiento al contribuy ente no m atriculado.

Artculo 74.- Todo contribuyente que ejerza actividades sujetas al impuesto deindustria y comercio y que no se encuentre registrado en la Secretara de HaciendaMunicipal o quien haga sus veces podr ser requerido para que cumpla con estaobligacin.Concordante con el artculo 203 del decreto 1333 de 1986

Mat rcu la o fic io sa .

Articulo 75.- Cuando no se cumpliere con la obligacin de matricularse para elejercicio de las actividades industriales, comerciales y/o de servicios dentro delplazo fijado o se negare a hacerlo despus del requerimiento, si ste se hubieseefectuado; el Secretario de Hacienda o quien haga sus veces ordenar efectuar porresolucin la matrcula, en cuyo caso impondr las sanciones que para el efecto seencuentran contempladas en este Estatuto por no cumplir oportunamente con dichaobligacin.

Pargrafo: Para efectuar la matrcula de oficio, la Secretara de Hacienda Municipalo quien haga sus veces fijar provisionalmente la cuanta del impuesto de industria ycomercio, para lo cual tendr como base, adems del comportamiento de negocios,o actividades similares, los dems elementos de oficio que se considerennecesarios y los informes de los visitadores a la luz de lo establecido en esteEstatuto para dicha actividad.


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La informacin que ha servido de base se mantendr vigente hasta tanto seamodificada por la Secretaria de Hacienda o por el mismo contribuyente.Concordante con el artculo 203 del decreto 1333 de 1986.

Artculo 76.- Es obligacin de los contribuyentes informar las novedades ocurridascon ocasin al desarrollo de las actividades industriales, comerciales y de serviciosdesarrollados por ellos mismos. Esta obligacin debe cumplirse dentro de los tres

(3) meses siguientes a la ocurrencia de las mismas.

Program a de actualizacin d e datos

Artculo 77.- Es obligacin de los contribuyentes informar anualmente a laSecretaria de Hacienda Municipal, en los formatos preestablecidos los datosgenerales que permiten la identificacin del contribuyente, as como la actualizacinde las mutaciones o cambios. Las fechas para el cumplimiento de dicha obligacinsern estipuladas en el calendario tributario del municipio.

Artculo 78.- Facltese al alcalde Municipal de Corozal Sucre, para que suscribaconvenio de cooperacin con la Cmara de Comercio de Sincelejo, a fin de realizarun censo conjunto de los establecimientos de comercio, sociedades, organizacionesy dems personas naturales y jurdicas con domicilio en este Municipio.

Ingresos b rutos

Artculo 79.- Son ingresos brutos, todos los aumentos monetarios o en especie,realizado por un agente econmico, personas naturales, jurdicas incluidas las dederecho pblico, sociedad de hecho, comunidad organizada, sucesiones ilquidas,consorcio, unin temporal, patrimonios autnomos, que realiza el hecho generadorde la obligacin tributaria.

Retencin en la Fuente del Imp uesto de Indus tria y Comercio


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Articulo 80.- Adptese el sistema de retencin en la fuente del impuesto de Industriay Comercio (RETEICA), como un mecanismo de percepcin y captacin anticipadadel mencionado tributo.

Ag entes de Retencin

Artculo 81.- Los agentes de Retencin se clasificaran en: Agentes retenedorespermanentes y ocasionales.

a) Agentes Retenedores Permanentes: Son todos aquellos agentes quedeben efectuar la retencin en todas sus operaciones de adquisicin debienes y servicios, excepto en las que expresamente la ley o los reglamentoslo prohba.

b) Agentes Retenedores Ocasionales: Son aquellos agentes queocasionalmente efectan la mencionada retencin, en la adquisicin debienes y servicios.

Pargrafo.- Son agentes de retencin del Impuesto de Industria y Comercio lasentidades de derecho pblico, las personas jurdicas, las sociedades de hecho, lospatrimonios autnomos, los consorcios, las uniones temporales, las personasnaturales y sucesiones ilquidas que tengan la calidad de industriales, comerciantes oque presten servicios, sean o no contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio,y que no pertenezcan al rgimen simplificado.

1. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operacioneseconmicas en las que se generen ingresos en actividades gravadas para elbeneficiario del pago o abono en cuenta:

a) Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagoso abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades

gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la prestacin de


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servicios de transporte que no hayan sido objeto de retencin por el cliente delservicio, efectuarn la retencin del impuesto de industria y comercio sin importar lacalidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.

b) En los contratos de mandato, incluida la administracin delegada, el mandatariopracticar al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuestode industria y comercio, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante.

As mismo, cumplir todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.

El mandante declarar segn la informacin que le suministre el mandatario, el cualdeber identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y lospagos y las retenciones efectuadas por cuenta de ste.

El mandante practicar la retencin del impuesto de industria y comercio sobre elvalor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario porconcepto de honorarios.

2. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en elMunicipio la prestacin de servicios gravados, con relacin de los mismos que serealicen en la jurisdiccin del Municipio de Corozal.

Tambin actuaran como agentes de retencin del Impuesto de Industria y Comerciolas personas o entidades que designe el Secretario de Hacienda del Municipio.

Las entidades Estatales o Entes Pblicos ubicados en el municipio con capacidad decontratacin, ordenacin del gasto y autonoma presupuestal aplicarn el sistema deretencin en el impuesto de industria y comercio a los proveedores de bienes yservicios y a todo tipo de contrato donde se configure el hecho generador; los dems


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agentes de retencin aplicarn el sistema solo a los proveedores de servicios siemprey cuando el servicio se preste en la jurisdiccin del Municipio de Corozal.

Requisi tos

Articulo 82.- Para que opere el sistema de retencin de que trata el presenteacuerdo, es necesario que se cumplan como mnimo los siguientes requisitos:

1. Que la operacin se realice en el Municipio de Corozal;2. Que la persona que provea los bienes y servicios, al agente de retencin sea

contribuyente del impuesto de industria y comercio, es decir, que adems derealizar el hecho generador del tributo en la jurisdiccin, no tenga tratamientopreferencial de exencin contemplado en la ley o en Acuerdos de carcterMunicipal;

3. Que la operacin no se realice entre dos contribuyentes del rgimen comn,excepto cuando se trate de agentes de retencin permanente o entre dosagentes de retencin permanente;

Pargrafo.- No estar sometido a la retencin en la fuente del impuesto de industriay comercio, los pagos o abonos en cuenta por las compras de bienes por valoresinferiores a 40 UVT, ni se har retencin sobre los pagos o abonos en cuenta por laadquisicin de servicios cuya cuanta individual sea inferior a 20 UVT.

Obligacin de d eclarar y pagar la retencin

Articulo 83.- Los agentes de retencin debern declarar y pagar bimestralmente elvalor del Impuesto de Industria y Comercio retenido, dentro de los plazos fijados en elcalendario tributario para cada vigencia fiscal, utilizando el mismo formulario para ladeclaracin del impuesto, en el lugar, o entidad y plazos que estipule la Secretaria deHacienda Municipal. Cuando en un periodo determinado no haya hechos que denorigen a la retencin el contribuyente no estar obligado a presentar la declaracin.


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Pargrafo 1.- Se faculta a la Secretaria de Hacienda Municipal para que disee yadopte un formato de formulario de retencin de impuesto de industria y comercio ylos plazos para su presentacin y pago.

Pargrafo 2.- El formulario ser entregado gratuitamente por la Secretaria de

Hacienda a los agentes de retencin.

Respon sabil idad po r la retencin practicada

Artculo 84.- No realizada la retencin, el agente responder por la suma que estobligado a retener, sin perjuicio de su derecho de reembolso con el contribuyente, enel caso de que aquel satisfaga la obligacin. Las sanciones o multas impuestas al

agente por el incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad.

Obligacin de l levar cuenta contable por s eparado

Artculo 85.- Para efectos de la contabilidad de las retenciones imputadas yconsignadas, el agente retenedor tendr la obligacin de registrarlas en una cuenta olibro por separado.

Causacin

Articulo 86.- La retencin en la fuente del Impuesto de Industria y Comercio(Reteica) se causa en el momento de la compra del servicio, o en el momento de laadquisicin del bien, segn sea el caso.


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Operaciones n o su jetas a retencin

Artculo 87.- No estarn sujetos a practicar la retencin en la fuente, los siguientesContribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio:

a) Los pagos o abonos en cuenta que se le efecten a la Nacin y sus divisionesadministrativas, el Departamento, el Municipio y sus entes descentralizados;

b) Las entidades no contribuyentes;c) Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos

en cabeza del beneficiario, lo cual se soportar debidamente;d) Las entidades exentas del Impuesto de Industria y Comercio, en virtud de ley o

de Acuerdo Municipal vigente.

Procedim iento para efectuar la imputacin de la retencin

Artculo 88.- Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio a quienes seles haya practicado retencin, debern llevar el monto del impuesto que se leshubiere retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo, en la declaracindel perodo durante el cual se caus la retencin.

Obligacin de expedir cert if icados

Artculo 89.- Los agentes de retencin en la fuente del Impuesto de Industria yComercio (Reteica), debern expedir anualmente a los retenidos un certificado deretenciones, correspondiente al ao inmediatamente anterior.

Contenido de la cert if icacin


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Articulo 90.- El certificado del Reteica, deber contener:

a) El formulario debidamente diligenciado;b) Ao gravable correspondiente y ciudad donde se consign la retencin;c) Apellidos y nombre del retenido (sujeto Pasivo)d) Cedula de Ciudadana o Nit del Retenido (sujeto pasivo);e) Direccin del agente retenedor;f) Valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del retenido,

concepto y monto de las retenciones practicadas;g) Firma del pagador o agente retenedor, quien certificar bajo la gravedad del

juramento, que los datos consignado son verdaderos.

Tarifas

Articulo 91.- La tarifa de retencin ser equivalente a la tarifa vigente de acuerdo a laestructura gradual tarifara de ICA para la vigencia correspondiente y se aplicar

sobre el valor del pago o abono en cuenta objeto de retencin.

Antic ipo

Articulo 92.- De conformidad con lo dispuesto por el artculo 47 de la Ley 43 de1987, autorizase al Tesorero del Municipio de Corozal a solicitar a ttulo de anticipoun cuarenta por ciento (40%) del valor determinado como impuesto en suDeclaracin Anual de Industria y Comercio.

El porcentaje de qu trata el presente Artculo se cancelar en los plazosestablecidos para Declarar y Pagar el Tributo, de conformidad con lo dispuesto en elCalendario Tributario del Municipio de Corozal.

Pargrafo nico.- El valor equivalente como anticipo del Impuesto ser descontabledel Impuesto a cargo del Contribuyente en el ao o periodo gravable siguiente.


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Articulo 93.- Dando cumplimiento a lo establecido por el artculo 204 del DecretoLey 1333 de 1986, el Municipio de Corozal podr solicitar a la U.A.E DIAN Unidad Administrativa Especial, Direccin de Impuestos y Aduanas nacionales, copia de lasinvestigaciones existentes en materia de los Impuestos sobre la Renta y sobre lasVentas, las cuales podrn servir como prueba, en lo pertinente, para la liquidacin ycobro del Impuesto de Industria y Comercio.

Tarifas

Articulo 94.- Para determinar el Impuesto de Industria y Comercio correspondientea determinado ejercicio gravable, se tomar como base el total de las ventas en elejercicio.

Las tarifas a aplicar para efectos del cobro del Impuestos de Industria y Comercio,sern las de siguiente tabla:

Actividades industriales

Cdigo Actividad arifasX1000)

ID INDUSTRIAS MANUFACTURERAS.

ID15 ELABORACIN DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y DEBEBIDAS.

5X1000

ID151 PRODUCCIN, ELABORACIN Y CONSERVACIN DECARNE, PESCADO, FRUTAS, LEGUMBRES,HORTALIZAS, ACEITES Y GRASAS.

3X1000

ID1511 PRODUCCIN DE CARNE Y DE PRODUCTOSCRNICOS.

3X1000

ID1511.0 PRODUCCIN DE CARNES FRESCAS, REFRIGERADAS 3X1000


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O CONGELADAS.

ID1511.9 PRODUCCIN DE OTROS PRODUCTOS YSUBPRODUCTOS DE LA MATANZA DE ANIMALES.

2X1000

ID1512 ELABORACIN Y CONSERVACIN DE PESCADO Y DEPRODUCTOS DE PESCADO.

2X1000

ID1513 ELABORACIN DE PRODUCTOS QUE CONTENGAN

FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS.

2X1000

ID1514 ELABORACIN DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGENVEGETAL O ANIMAL.

2X1000

ID152 ELABORACIN DE PRODUCTOS LCTEOS. 2X1000

ID153 ELABORACIN DE PRODUCTOS DE MOLINERA, ALMIDONES Y PRODUCTOS DERIVADOS DEL ALMIDN Y PIENSOS PREPARADOS.

2X1000

ID1541 ELABORACIN DE PRODUCTOS DE PANADERA. 2X1000ID1541.0 ELABORACIN DE PAN Y PASTELERA, Y OTROS

PRODUCTOS FRESCOS O SECOS.4X1000

ID1542 ELABORACIN DE AZCAR. 4X1000

ID1543 ELABORACIN DE CACAO, CHOCOLATE YPRODUCTOS DE CONFITERA.

4X1000

ID1549.9 ELABORACIN DE OTROS ALIMENTOS COMO

GELATINA, POLVOS SOLUBLES, BUDINES, HELADOS,REFRESCOS, VINAGRE, Y OTROS

4X1000

ID155 ELABORACIN DE BEBIDAS NO ALCOHLICAS 2X1000

ID1553 ELABORACIN DE BEBIDAS MALTEADAS Y DE MALTA. 2X1000

ID1553.0 ELABORACIN DE BEBIDAS ALCOHLICAS 5X1000

ID16 ELABORACIN DE PRODUCTOS DE TABACO. 5X1000


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ID17 FABRICACIN, PREPARACIN (ESTAMPADO, TEIDO,BLANQUEO, PERCHADO ETC.), TEJIDO E HILADO DEFIBRAS Y PRODUCTOS TEXTILES.

2X1000

ID172 FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES. 2X1000

ID182 ADOBO, CURTIDO Y TEIDO DE PIELES; FABRICACINDE ARTCULOS DE PIEL.

7X1000

ID1912 FABRICACIN DE MALETAS, BOLSOS DE MANO Y ARTCULOS SIMILARES Y ARTCULOS DETALABARTERA Y GUARNICIONERA.

5X1000

ID192 FABRICACIN DE CALZADO. 3X1000

ID20 PRODUCCIN DE MADERA Y FABRICACIN DEPRODUCTOS DE MADERA Y DE CORCHO EXCEPTOMUEBLES; FABRICACIN DE ARTCULOS DE PAJA YDE MATERIALES TRANSABLES.

3X1000

ID2022 FABRICACIN DE PARTES Y PIEZAS DE CARPINTERAPARA EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES.

5X1000

ID21 FABRICACIN DE PAPEL Y DE PRODUCTOS DEPAPEL.

5X1000

ID22 ACTIVIDADES DE EDICIN E IMPRESIN Y DEREPRODUCCIN DE GRABACIONES.

2X1000

ID23 FABRICACIN DE COQUE, PRODUCTOS DE LA

REFINACIN DE PETRLEO.

2X1000

ID24 FABRICACIN DE SUBSTANCIAS Y PRODUCTOSQUMICOS.

2X1000

ID241 FABRICACIN DE SUSTANCIAS QUMICAS BSICAS. 2X1000

ID2412 FABRICACIN DE ABONOS Y COMPUESTOS DENITRGENO.

2X1000

ID2413 FABRICACIN DE PLSTICOS EN FORMAS PRIMARIAS 2X1000


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Y DE CAUCHO SINTTICO.

ID242 FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS QUMICOS. 3X1000

ID2421 FABRICACIN DE PLAGUICIDAS Y OTROSPRODUCTOS QUMICOS DE USO AGROPECUARIO.

2X1000

ID2422 FABRICACIN DE PINTURAS, BARNICES YPRODUCTOS DE REVESTIMIENTO SIMILARES, TINTAS

DE IMPRENTA Y MASILLAS.

2X1000

ID2423 FABRICACIN DE PRODUCTOS FARMACUTICOS,SUBSTANCIAS QUMICAS MEDICINALES YPRODUCTOS BOTNICOS.

2X1000

ID2424 FABRICACIN DE JABONES Y DETERGENTES,PREPARADOS PARA LIMPIAR Y PULIR, PERFUMES YPREPARADOS DE TOCADOR.

2X1000

ID2424.0 FABRICACIN DE JABONES Y DETERGENTES. 2X1000

ID2424.2 FABRICACIN DE PERFUMES Y PREPARADOS DETOCADOR.

2X1000

ID243 FABRICACIN DE FIBRAS SINTTICAS O ARTIFICIALES.

3X1000

ID25 FABRICACIN DE PRODUCTOS DE CAUCHO Y DEPLSTICO.

2X1000

ID26 FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS MINERALESNO METLICOS.

2X1000

ID261 FABRICACIN DE VIDRIO Y DE PRODUCTOS DEVIDRIO.

2X1000

ID2691 FABRICACIN DE PRODUCTOS DE CERMICA 2X1000

ID2694 FABRICACIN DE CEMENTO, CAL, YESO, LADRILLOS,BLOQUES Y ARTCULOS DE HORMIGN.

7X1000


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D2696 CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA. 2X1000

ID2699 FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS MINERALESNO METLICOS INCLUIDO ASFALTO

5X1000

ID27 FABRICACION DE METALES COMUNES. 5X1000

ID271 FABRICACION DE PRODUCTOS PRIMARIOS DEHIERRO Y DE ACERO.

2X1000

ID291 FABRICACION DE MAQUINARIA DE TODO TIPO PARAUSO GENERAL Y SUS PARTES

2X1000

D351 CONSTRUCCION Y REPARACION DE BUQUES Y SUSPARTES

3X1000

D361 FABRICACION DE MUEBLES Y JUGUETES 3X1000

D3691 FABRICACION DE JOYAS Y DE ARTICULOS CONEXOS. 3X1000

D3692 FABRICACION DE INSTRUMENTOS MUSICALES. 3X1000

D890 OTRAS ACTIVIDADES INDUSTRIALES 3X1000

Procedim iento para Determin acin del Gravamen de Indu stria y Comercio alas Activid

estatuto-tributario-2013

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