estructura y contenido

ESTRUCTURA Y

CONTENIDO

ESTRUCTURA Y

CONTENIDO

E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE

IDENTIFICACIONDE LOS EE.FF

OPORTUNIDAD DESU EMISION

- Nombre de la empresa informante.

- Empresa o grupo de empresas.

- Fecha o periodo cubierto.

- Moneda de reporte- Nivel de precisión

de las cifras.

PERIODO QUESE REPORTA

- Generalmente anual y la fecha de cierre el 31 de diciembre.

- Los períodos dife-rentes deben revelar-se – razones y falta de comparabilidad.

- Máximo después de 6 meses de la fecha del balance.

- Pueden variar por re-gulaciones de cada país

- La complejidad de las operaciones u otro factor no son razones para dejar de informar oportunamente


1) Los activos y pasivos deben presentarse clasificados en CORRIENTES y NO CORRIENTES.

2) En caso no se pueda clasificar, deben presentarse en orden a su convertibilidad en efectivo.

3) Debe revelarse el importe que se espera cobrar o pagar después de más de doce meses.


4) Un activo debe clasificarse como CORRIENTE cuando: - Se espera que se realice en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa – un año. - Se le mantiene principalmente para fines de comer- cialización o para el corto plazo – su realización debe producirse dentro de los 12 meses después de la fecha del balance general. - Se trata de efectivo o equivalente de efectivo y su uso no está sujeto a restricción.

5) NO CORRIENTE: Activos tangibles, intangibles, operativos y financieros de largo plazo


6) Un pasivo debe clasificarse como CORRIENTE cuando:

- Se espera pagarlo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa – un año. - Su fecha de pago está dentro de los 12 meses después de la fecha del balance general.

7) Los pasivos corrientes pueden categorizarse en forma similar a los activos corrientes.


8) En cuanto a las Deudas a Largo Plazo, que genera intereses, debe mantenerse como PASIVO NO CORRIENTE ,si:

- El plazo original correspondió a un período de más de doce meses. - Se tiene la intención de refinanciar la mencionada obligación en términos de largo plazo. - Esta intención está respaldada por un acuerdo de refinanciación o reprogramación de pagos, que se celebre antes de la aprobación de los EE.FF.


COMO MINIMO MODIFICACIONES

- Caja y Bancos.- Ctas. por Cob. Com.- Existencias.- Inmuebles, Maq. y

Equipo.- Activos Intangibles- Sobregiros.- Cuentas por Pagar

Comerciales.- Capital Social.

RUBROSADICIONALES

- Cuando así lo requiera una NIC, o

- Cuando sea necesario para presentar razonablemente la situación financiera de la empresa.

- De acuerdo a la natu-raleza de la empresa.

Ejemplo: un banco Considera

naturaleza y liquidez de activos; su importancia relativa; función de los activos dentro del banco; importes, naturaleza y vencimiento deudas.E. SÁNCHEZ. R.

E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE

E.. Sánchez. R.

DETALLE DE SUB-CLASIFICACIONES

OTROS

- Caja y Bancos.- Ctas. por Cob. Com.- Otras Ctas. por Cobrar.- Existencias.- Inmuebles, Maqu. Y

Equipo.- Otras Cuentas por

Pagar.- Deudas a Largo Plazo.- Capital Social.

POR CADA CLASEDE ACCIONES DE

CAPITAL

- Número de Acciones Autorizadas, Suscritas y Pagadas.

- Valor Nominal de Cada Acción.

- Derechos, Preferen-cias y Restricciones.

- Acciones en Tesorería.

- Naturaleza y Propósito de Cada Reserva.

- Adelantos de Dividendos.

- Dividendos Preferenciales Acumulativos no Reconocidos.


MODELO DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE

GENERAL EN EL PERÚ

MODELO DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE

GENERAL EN EL PERÚ


Activos Corrientes: 01 00Caja y Bancos xx xxValores Negociables xx xxCuentas por Cobrar Comer. xx xxOtras Cuentas por Cobrar xx xxExistencias xx xxGastos Pagados por Anticip xx xxTotal Activos Corrientes xx xx

ACTIVOS

TOTAL ACTIVOS xx xx

Activos No Corrientes:Cuentas por Cobrar – L.P. xx xxInversiones Permanentes xx xxInmuebles, Maqu. y Equipo xx xxActivos Intangibles xx xxImpuesto a la Renta Diferido xx xxOtros Activos xx xxTotal Activos No Corrientes xx xx

INDUSTRIAS TRUJILLO S.A.C.BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000

(Expresado en Miles de Dólares)

Pasivos Corrientes: 01 00Sobregiros y Prést. Banc xx xxCuentas por Pagar Comer. xx xxOtras Cuentas por Pagar xx xxTotal Pasivos Corrientes xx xx

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO xx xx

Pasivos No Corrientes:Deudas a Largo Plazo xx xxIngresos Diferidos xx xxImpuesto Renta Diferido xx xxTotal Pasivos No Corrientes xx xxPatrimonio Neto:Capital Social xx xx Excedente de Revaluación xx xxReservas xx xxResultados Acumulados xx xx Total Patrimonio Neto xx xx

PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

MODELO DE PRESENTACION DEL BALANCE

GENERAL SEGÚN NIC 1

MODELO DE PRESENTACION DEL BALANCE

GENERAL SEGÚN NIC 1


INDUSTRIAS TRUJILLO S.A.C.BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000

(Expresado en Miles de Dólares)

ACTIVOS PATRIMONIO NETO Y PASIVOSActivos No Corrientes: 01 00Otros Activos xx xxImpuesto a la Renta Diferido xx xxActivos Intangibles xx xxInmuebles, Maqu. y Equipo xx xxInversiones Permanentes xx xxCuentas por Cobrar – L.P. xx xx Total Activos No Corrientes xx xx

Activos Corrientes:Gastos Pagados por Anticip xx xxExistencias xx xxOtras Cuentas por Cobrar xx xxCuentas por Cobrar Comer. xx xxValores Negociables xx xxCaja y Bancos xx xx Total Activos Corrientes xx xxTOTAL ACTIVOS xx xx

Patrimonio Neto: 01 00Capital Social xx xx Excedente de Revaluación xx xxReservas xx xxResultados Acumulados xx xx Total Patrimonio Neto xx xx

Pasivos Corrientes:Otras Cuentas por Pagar xx xxCuentas por Pagar Comer. xx xxSobregiros y Prést. Banc xx xx Total Pasivos Corrientes xx xxTOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVOS xx xx

Pasivos No Corrientes:Impuesto Renta Diferido xx xxIngresos Diferidos xx xxDeudas a Largo Plazo xx xxTotal Pasivos No Corrientes xx xx

COMO MINIMO MODIFICACIONES

- Ingresos.- Resultado de las

Actividades de Operación.

- Costos Financieros.- Gasto por Impuesto

a la Renta.- Partidas

Extraordinarias.- Utilidad o Pérdida

Neta del Año.

RUBROSADICIONALES

- Cuando así lo requiera una NIC, o

- Cuando sea necesario para presentar razonablemente la rentabilidad de la empresa.

- Cuando sea necesario explicar los elementos de la rentabilidad.

- La importancia y la naturaleza y función de los diversos componentes y gastos son factores a considerar

- Ejemplo: Bancos.

DETALLE DE SUB-CLASIFICACIONES

POR FUNCION

POR FUNCIÓNOTROS

- Ingresos por Ventas.- Costo de Ventas.- Utilidad Bruta.- Otros Ingresos

Operativos.- Gastos de Venta.- Gastos de

Administración.- Otros Gastos

Operativos.- Utilidad (Pérdida) de

Operación.

- Revelar naturaleza de gastos incluyendo depreciación, amortización y gastos de personal

- Dividendos por Acción, Declarados o Propuestos.

DETALLE DE SUB-CLASIFICACIONESPOR NATURALEZA

- Ingresos por Ventas.- Otros Ingresos

Operativos.- Variación en las

Existencias en PP. y PT.- Materias Primas.- Gastos de Personal.- Depreciación y Amort.- Otros Gastos

Operativos.- Utilidad (Pérdida) de

Operación.

MODELO DE PRESENTACION DEL ESTADO DE

RESULTADOS POR FUNCION

APLICADO EN EL PERÚ


RESULTADOS POR FUNCION

APLICADO EN EL PERÚ


INDUSTRIAS TRUJILLO S.A.C.ESTADOS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000(Expresado en Miles de Dólares)

01 00Ventas Netas xx xxCosto de Ventas ( xx ) ( xx ) Utilidad Bruta xx xxOtros Ingresos Operativos xx xxGastos de Venta ( xx ) ( xx )Gastos de Administración ( xx ) ( xx )Otros Gastos Operativos ( xx ) ( xx ) Utilidad (Pérdida) de Operación xx xxIngresos (Gastos) Financieros, Neto xx ( xx )Otros Ingresos (Gastos), Neto xx ( xx ) Utilidad (Pérdida) antes de Impuesto a la Renta xx xx

Impuesto a la Renta ( xx ) ( xx )

Utilidad (Pérdida) antes de Partidas Extraordinarias xx xxPartidas Extraordinarias ( xx ) ( xx )

UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL AÑO xx xx === ===


RESULTADOS POR NATURALEZA SEGÚN NIC 1


RESULTADOS POR NATURALEZA SEGÚN NIC 1


INDUSTRIAS TRUJILLO S.A.C.ESTADOS DE RESULTADOS


01 00Ventas Netas xx xxOtros Ingresos Operativos xx xxVariación en la Existencia de P.T y P.P ( xx ) ( xx )Trabajos Realizados por la Empresa, Capitalizados xx xxMaterias Primas ( xx ) ( xx )Gastos de Personal ( xx ) ( xx )Depreciación y Amortización ( xx ) ( xx )Otros Gastos Operativos ( xx ) ( xx ) Utilidad (Pérdida) de Operación xx xx

Ingresos (Gastos) Financieros, Neto xx ( xx )Otros Ingresos (Gastos), Neto xx ( xx ) Utilidad (Pérdida) antes de Impuesto a la Renta xx xxImpuesto a la Renta ( xx ) ( xx )

UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL AÑO xx xx === ===

1) Como mínimo debe mostrar: - La Utilidad o Pérdida Neta del Año. - Cada Partida de Ingresos y Gastos, Ganancias o Pérdidas, como lo requieran otras NICs, reconocida en el Patrimonio Neto y el total de estas partidas. - El Efecto Acumulado de los Cambios en las Políticas Contables y la Corrección de Errores Sustanciales, según Tratamiento Referencial de la NIC 8.


2) Adicionalmente, se debe presentar en este estado o en notas:• Las transacciones de capital realizadas con los

accionistas o socios de éste y las distribuciones efectuadas a dichos accionistas o socios.

• El saldo de las utilidades o pérdidas acumula-das al inicio y al final del año del balance general, así como los movimientos del año.

• Una conciliación entre el monto en libros de cada categoría del capital social, de cada reserva al inicio y al final de año, revelando separadamente cada movimiento.

MODELO DE PRESENTACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO NETO SEGÚN

NIC 1

MODELO DE PRESENTACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO NETO SEGÚN

NIC 1


INDUSTRIAS TRUJILLO S.A.C.ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


DETALLE CAPITAL SOCIAL

CAPITAL ADICIONAL

EXCEDENTE DE

REVALUA-CION

RESERVA LEGAL

RESUL-TADOS ACUMU-LADOS

TOTAL

Saldo al 31/DIC/99Cambio en la Política ContableSaldo RectificadoExcedente de RevaluaciónAportes en Efectivo de CapitalUtilidad Neta del Año 2000

Saldo al 31/DIC/00Capitalización Exc. Revaluac.Asignación Reserva LegalPago de DividendosUtilidad Neta del Año 2001

Saldo al 31/DIC/01

xx xx xx xx xx( xx )

xx( xx )

xx

xx

xx xxxx

xx xx

xx

xxxxxxxx

xx( xx )

xx xx( xx )

xx

xx

xx

( xx )( xx )

xx

xx

( xx )xx

xx xx xx xx xx xx


estructura y contenido

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