estudio de la herramienta de planeamiento tributario para mejorar la efectividad empresarial
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FACULTAD DE CONTABILIDAD
ESTUDIO DE LA HERRAMIENTA DE PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA
MEJORAR LA EFECTIVIDAD EMPRESARIAL
PROYECTO DE TESIS
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
PRESENTADO POR:
LIMACHE PEREZ NADISKA NAMIN
HUANCAYO – PERU
2012
GESTIÓN DE IMPUESTOS Y PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA
MEJORAR LA CONTRIBUCIÓN DE LAS EMPRESAS DE HUANCAYO.
PORTADA
INDICE
I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripción de la Realidad Problemática
1.2. Formulación del Problema
1.3. Objetivos de la investigación
1.4. Justificación de la Investigación
1.5. Limitaciones del Estudio
1.6. Viabilidad del Estudio
II MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la investigación
2.2. Bases teóricas
2.3. Definición Conceptual
2.4. Formulación de la Hipótesis
III METODOLOGÍA
3.1. Diseño metodológico
3.2. Población y Muestra
3.3. Operacionalización de variables
3.4. Técnicas de recopilación de datos
3.5. Técnicas para el procesamiento de la información
3.6. Aspectos éticos
IV RECURSOS Y CRONOGRAMA
4.1. Recursos
4.2. Cronograma
V FUENTES DE INFORMACION
5.1. Bibliografía
VI ANEXOS
GESTIÓN DE IMPUESTOS Y PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA
MEJORAR LA CONTRIBUCIÓN DE LAS EMPRESAS DE HUANCAYO.
PORTADA
INDICE
I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripción de la Realidad Problemática
El planeamiento tributario tiene como objetivo optimizar los recursos y
obtener beneficios tributarios en las operaciones que realizan o planean
realizar, el uso de esta herramienta permite el análisis de las distintas
alternativas con una mayor eficiencia tributaria para las empresas y que
le permitan asumir una carga fiscal adecuada y razonable,
permitiéndoles de esta manera mejorar su situación patrimonial.
Según MARITZA DEL ROSARIO FAJARDO “…Uno de los campos de
actuación profesional del Contador Público y Auditor es la asesoría en
materia fiscal, esta consiste en buscar dentro del marco legal vigente,
soluciones que le permitan a una entidad, la declaración, presentación y
pago de sus impuestos por el monto correcto y dentro del periodo
establecido. La planificación fiscal de una empresa es de vital
importancia ya que por medio de ella la entidad prevé la carga tributaria
para un periodo determinado e identifica las situaciones que ocasionan
la imposición de ajustes fiscales por parte de la Superintendencia de
Administración Tributaria.”1
1 Del Rosario Fajardo M. Tesis: La planificación fiscal como medio para evitar ajustes en una empresa comercial que presta
servicios de grúas
El autor FREDERIC G. CORNEEL menciona “…la asesoría profesional
en materia tributaria no está dirigida a la evasión de los tributos que se
debe pagar, sino a evitar los tributos que no necesitan ser pagados.”2
Del mismo modo el autor ITALO FERNANDEZ ORIGGI comenta “…En
la práctica se dan comúnmente casos en los cuales empresas con
estructuras de negocio rentables, caen en problemas e incluso fracasan,
debido a la falta de previsión en cuanto a los aspectos tributarios de la
actividad realizada. Se debe considerar aquellos supuestos en los que
las empresas soportan sobrecostos tributarios innecesariamente, los
cuales merman la rentabilidad del negocio y que con una adecuada
planificación habrían podido ser evitados”3
Según los autores CIELO CASTILLO, SARITA HUALLPARIMACHI Y
ENRIQUE ALCANTARA “…El desconocimiento de las empresas
respecto a las normas tributarias se evidencian en las auditoria
tributarias efectuadas por Sunat, las que en su gran mayoría devienen
en reparos tributarios, por erradas interpretaciones de las normas
tributarias, desconocimiento de su aplicación o una deficiente
implementación de sus controles internos” 4
En palabras de las autoras NORA TENEMAZA Y NATALIA VIDAL “…El
planeamiento tributario es una herramienta que permitirá al
contribuyente obtener beneficios económicos, si es aplicada de forma
ordenada y vigilada, enmarcándose siempre en la legislación vigente.
Por lo tanto la empresa se encuentra protegida por el propio régimen
fiscal, sin correr riesgos innecesario o cometer delitos o infracciones
fiscales”.5
2 Corneel F. Planeamiento Tributario: Enseñanza y Practica
3 Fernández Origgi I. Revista: Planificación empresarial y Estrategia tributaria
4 Huallparimachi Bustamante S., Castillo Dextre C., y Alcántara Ulloa C. Tesis: Consultoría Tributaria
5 Tenemaza Fajardo N. y Vidal Malla E. Propuesta de sistema contable tributario para la empresa comercializadora Plasti-Sur.
Según el comentario del autor MIGUEL FERNANDEZ BELLOSO “…En
el medio empresarial existe actualmente desconocimiento y una errada
interpretación de las normas tributarias, hecho que incide en el
rendimiento económico de las empresas. El efectuar un mayor cálculo
de impuestos o una equivocada aplicación de las normas tributarias en
las operaciones normales del negocio, puede conllevar a generar pago
de multas improductivas (y a la vez no deducibles) mermando sobre la
rentabilidad del negocio; así como, generar altos costos administrativos
con incidencia en los resultados financieros”6
El autor Percy Vílchez Olivares define “…El planeamiento tributario es el
estudio de las operaciones futuras del contribuyente, tendiente a
determinar los efectos tributarios y financieros que producen dichas
operaciones, con el objeto de optar por las situaciones económicas más
convenientes, que permiten “legítimamente” la minimización del costo
fiscal…”7
El autor Jorge Bravo afirma “…es importante tener presente que un tema
de mayor importancia al momento de planificar un negocio es el
tributario.Se debe considerar que las normas tributarias establecen una
serie de obligaciones formales y de pago que las empresas deben
cumplir adecuadamente a fines de evitar multas u otras sancione. El
Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto coordinado de
comportamientos orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea para
reducirla o para eliminarla, o para gozar de algún beneficio tributario…”8
6 Fernandez Belloso M., Tesis: Proceso de la planificación tributaria de la empresa Z&P, Co. S.A.
7 Vílchez Olivares P. Asesoramiento Económico Financiero
8 Bravo Cucci J., Planeamiento Tributario
Según el Lic. Alberto S. Carly A. “…Existen casos en los cuales se
generan dificultades en materia tributaria debido a que las filiales locales
de empresas transnacionales siguen lineamientos o políticas definidas
en el exterior, sin haberlas adaptado al sistema legal y tributario
nacional.”9
Según Johanna Gonzales “…Una adecuada estructuración y
planificación legal y tributaria son idóneas a fines de implementar una
empresa y desarrollarlo obteniendo la mayor rentabilidad…”10
1.2. Formulación del Problema
1.2.1. PROBLEMA GENERAL
1.2.1.1 ¿De qué manera contribuye el planeamiento tributario en el
crecimiento económico y en la efectividad de la gestión
empresarial?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS:
1.2.2.1. ¿Cómo incorporar el planeamiento tributario pero sin llegar a la
elusión tributaria?
1.2.2.2. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de las normas
tributarias para la gestión empresarial?
1.2.2.3. ¿Cómo participaría la Administración Tributaria en el
planeamiento tributario?
9 Carly A. Sistema de recaudación tributaria en materia de impuestos sobre las actividades económicas de industria, comercio,
servicios e índole similar: (Caso: Dirección de Hacienda de la alcaldía del municipio Colon del Estado Zulia) 10
Gonzales J. Importancia de la prueba documental admitida en el código orgánico tributario como medio de defensa del contribuyente en el procedimiento administrativo
1.3. Objetivos de la investigación
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
1.3.1.1. Analizar y reconocer la contribución del planeamiento tributario
en el crecimiento económico y en la efectividad del crecimiento
empresarial.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
1.3.2.1. Incorporar el planeamiento tributario en las empresas pero sin
llegar a la elusión tributaria.
1.3.2.2. Analizar las ventajas y desventajas de las normas tributarias
para la gestión empresarial.
1.3.2.3. Establecer la participación de la Administración Tributaria en el
Planeamiento Tributario.
1.4. Justificación de la investigación
A lo largo del tiempo el Estado ha realizado profundos procesos de
cambio dentro del manejo de criterios y acciones económicas más
eficientes en aspectos tributarios. Los rápidos y constantes cambios en
las normas y criterios con que Sunat, el Tribunal Fiscal y otros órganos
del Estado las aplican, obligan a las organizaciones y al campo
empresarial a mantenerse actualizados en los temas tributarios clave
para la toma de decisiones económicas eficientes.
Es claro que en la mayoría de las empresas las principales dificultades
en cuanto a su crecimiento y desarrollo parten de las deficiencias en las
políticas, normas y procedimientos tributarios utilizados en el proceso de
retención, declaración y pagos de los impuestos por parte de la empresa
pues los mismos no han sido difundidos, escritos claramente,
reconocidos, especificados y analizados con detalle.
El planeamiento tributario proyecta a la empresa a, favorecer de todos
los beneficios de la Ley del Régimen Tributario y su Reglamento
proporciona para minimizar la carga impositiva, además del pago
oportuno en la declaración del Impuesto a la Renta y evitar las multas e
intereses que generen este incumplimiento.
II MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la investigación
“En la actualidad toda organización bien sea grande, mediana o
pequeña, así como también los entes públicos requieren de una
planificación tributaria o fiscal, la naturaleza de los tributos obedece a
una relación Jurídica- Tributaria, donde las obligaciones son de parte de
un ente pasivo y, la imposición de la obligación por parte del Estado,
quien es el sujeto activo, considerar el aspecto tributario desde ambos
enfoques proporcionan las diferentes situaciones y problemáticas que se
pueden evidenciar respecto al tributo como recurso para optimizar los
niveles de recaudación, por parte del ente recaudador, así como la
obligación de cumplir con los requerimientos establecidos en las leyes
para evitar incumplimientos por parte de los contribuyentes.”11
“Actualmente nadie puede discutir que una buena organización
empresarial exige optimizar la carga tributaria y esto se logra
precisamente por la vía del ahorro de los impuestos, a través de una
adecuada planificación tributaria y un correcto empleo de las franquicias
tributarias, decisión que es absolutamente legitima, toda vez que utiliza
los caminos legales mediante técnicas elusivas.”12
“Frente a las conductas elusivas de los contribuyentes, la tendencia
contemporánea de los Estados ha sido, junto con asumir una posición
11
Rodríguez G. La planificación tributaria del impuesto sobre la renta como estrategia de gestión empresarial en la comercializadora venezolana de electrodomesticos, C.A. (Tesis de especialización). Venezuela. Universidad Centroccidental
Lisandro Alvarado. 2010. 12
Flores O. Derecho tributario Planificación tributaria y Franquicias tributarias
más severa contra estas prácticas, la de adoptar criterios más seguros y
previsibles para tratarla, mediante la aplicación de normas generales
antielusivas o la utilización de la tipificación previa de las hipótesis más
frecuentes de actos elusivos, es decir, con normas preventivas
específicas.”13
“Debido al constante cambio de las Disposiciones Fiscales en el país, a
los cuales nos enfrentamos año con año, las Personas Morales o
Físicas, nos lleva a la obligación de estar constantemente preparados
para uti lizar todas las Herramientas Fiscales y la adecuada
interpretación jurídica de las mismas; con el fin de tomar las mejores
decisiones fiscales y así propiciar el desarrollo de las empresas”14
“Para la implementación de estrategias de Planificación y Control se
recomienda la elaboración del calendario de la obligaciones tributarias,
revisión periódica de los ingresos contables que guarden estrecha
relación con la declaración del impuesto, analizar las obligaciones
fiscales sobre las operaciones no recurrentes para evaluar su efecto
tributario”15
“Cabe destacar entonces que un proceso de planificación tributaria
implica tener bien claros los objetivos y la fijación de metas, de tal
manera que la factibilidad y propuestas de la misma estén basadas en la
aplicación de metodologías, técnicas, estrategias y herramienta que
permitan optimizar y garantizar su éxito.”16
“debido a la presión tributaria se debilita el patrimonio de las empresas
motivo por el cual afirma lo esencial de la planificación tributaria, a
manera de lograr un equilibrio entre el nivel de activos adecuados para
obtener ganancias como también establecer principios basados en el
13
Wahn R. Elusión Tributaria y normas antielusivas su tratamiento en el derecho comparado, algunas conclusiones al respecto. 14
Bravo Cucci J., Planeamiento Tributario 15
Rodríguez G. La planificación tributaria del impuesto sobre la renta como estrategia de gestión empresarial en la comercializadora venezolana de electrodomesticos, C.A. (Tesis de especialización). Venezuela. Universidad Centroccidental
Lisandro Alvarado. 2010. 16 Hernández E. Planificación Tributaria en la Gerencia de Recaudación de la Alcaldía del Municipio Iribarren del Estado Lara.
Venezuela. 2010
análisis de las organizaciones, conocer el ambiente, adaptarse a los
cambios existentes en el entorno para lograr mayor competencia en el
mercado, y por ultimo la existencia de un equipo de planificadores
multidisciplinarios con amplios conocimientos tributarios y actualizados
permitiendo así la toma de decisiones beneficiosas racionando la carga
tributaria. La recomendación va dirigida a la aplicación de estrategias de
planificación tributaria en las empresas, como una forma de obtener la
rentabilidad deseada sin que la carga impositiva vaya en menoscabo de
la misma.”17
“Es oportuno mencionar que; conocer, desarrollar, aplicar y evaluar las
estrategias y establecer cual se adecua a determinadas empresas es
otro aspecto importante en la planificación tributaria. Considerando el
análisis de la autora desde el punto de vista de la importancia de la
planificación tributaria en las empresas, si no también conocer el entorno
económico y social como punto de partida para desarrollar y combinar
los elementos desde el punto de vista de los procesos organizacionales,
así también cómo gestionar los mismos para la toma de decisiones
idóneas de manera de obtener beneficios rentables para las empresas
pese a las circunstancias que ponen en amenaza al patrimonio, son
consideraciones relevantes para el desarrollo del planeamiento
tributario”18
“Resulta útil señalar que mientras el planeamiento tributario del
ciudadano común consiste exclusivamente en declarar menores
ingresos o mayores deducciones, los patrones éticos de los tributaristas
son uno de los mas elevados, aunque solo sea por la razón practica de
que el respeto y la confianza del Servicio de Impuestos Internos son casi
factores indispensables para una practica exitosa. La asesoría tributaria
17 Conde D. Importancia de la Planificación Tributaria en época de crisis. 2009 18
Rodríguez G. La planificación tributaria del impuesto sobre la renta como estrategia de gestión empresarial en la
comercializadora venezolana de electrodomésticos, C.A. (Tesis de especialización). Venezuela. Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado. 2010.
no esta dirigida a la evasión de los tributos que se debe pagar, sino a
evitar los tributos que no necesitan ser pagados”19
“Las empresas realizan una serie de transacciones que generan cargas
tributarias frente a los cuales no han formulado estrategias fiscales
adecuadas a los requerimientos de la Administración Tributaria, de ahí
que surge la necesidad de contar con un modelo de planificación
tributaria dirigido a controlar el impacto de la inflación sobre las
actividades de las organizaciones”20
2.2. Bases teóricas
2.2.1. Constitución Política del Perú
2.2.2. Derecho Fiscal
2.2.3. Sistema Nacional de Tributos en el Perú
2.3. Definición conceptual
2.3.1. Planeamiento Tributario
Es aquella acción de un contribuyente destinado a maximizar
su utilidad después de los impuestos, empleando recursos
aceptados por la ley para disminuir la carga tributaria.
2.3.2. Evasión Tributaria
La evasión supone transgredir leyes tributarias, acá no se
impide el nacimiento de la obligación tributaria, esta nace y el
contribuyente mediante dolo emplea medios destinados a
ocultar la obligación impositiva o su verdadero monto. La
evasión conlleva además fraude a la ley, maniobras
fraudulentas, simulación y abuso del derecho y supone la
realización del hecho gravado
19
Corneel F. Planeamiento Tributario: Enseñanza y Practica 20
Fernández Belloso M. Proceso de la planificación tributaria de la empresa Z&P, Co. S.A.
2.3.3. Auditoria Tributaria
Es un examen sobre los elementos de la obligación tributaria,
basada en un método que emplea procedimientos y técnicas
especificas a su naturaleza, aplicados sistemáticamente
mediante la ejecución de pruebas especiales que verifican,
evalúan y comparan dichos elementos, y los objetivos o
soporte que los evidencian; con el fin de determinar el grado de
cumplimiento de esa obligación.
2.3.4. Contribuyentes
Son los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el
hecho imponible de la obligación tributaria, pudiendo recaer
dicha condición en las siguientes personas:
En las personas físicas, prescindiendo de su
capacidad según el derecho privado.
En las personas jurídicas y en los demás entes
colectivos a los cuales otras ramas jurídicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho
En las actividades o colectividades que constituyen
una unidad económica, dispongan de patrimonio y
tengan autonomía funcional.
2.3.5. Fiscalización
Acción llevada a cabo por la Administración Tributaria con el fin
de comprobar y verificar la exactitud de los registros contables,
validez de la documentación, declaraciones y pagos de los
contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones y
deberes tributarios.
2.3.6. Impuesto
Es un recurso percibido por el Estado, en forma coactiva,
de las personas o entes que obtienen beneficios
generales o particulares dentro del ámbito del Estado.
2.3.7. Incentivos tributarios
Beneficios otorgados por el Estado en ejercicio de su potestad
tributaria, a través del cual se pretende impulsar determinados
agentes económicos con el fin de que realicen ciertas
actividades, orientadas a ordenar algún sector en especifico en
pro del mejoramiento de la estructura productiva.
2.3.8. Multa
Pena de tipo pecuniario, que se impone a quien mediante
acción u omisión infringe una norma tributaria.
2.3.9. Obligación tributaria
Son vínculos jurídicos en virtud de la cual el Estado puede
exigir a los particulares, personas naturales, jurídicas el pago
de un determinado monto de dinero a titulo de tributo o por
voluntad de la ley.
2.4. Formulación de la Hipótesis
2.4.1. Hipótesis general
2.4.1.1. El uso de la herramienta de planeamiento tributario,
contribuye en el desarrollo y crecimiento de una empresa,
permite reducir el pago del impuesto a la renta, asumir una
carga fiscal adecuada obteniendo mayores ingresos,
mejorando la situación patrimonial e impulsando la inversión y
un crecimiento empresarial sostenible.
2.4.2. Hipótesis especifica
2.4.2.1. La implementación del planeamiento tributario debe cumplir
con los requisitos establecidos por la ley y bajo el es tricto
cumplimiento de la ética profesional.
2.4.2.2. Las normas tributarias establecen incentivos y sanciones a
toda entidad natural o jurídica estableciendo criterios
razonables en cuanto a la recaudación tributaria.
2.4.2.3. La administración tributaria debe brindar charlas, información
actualizada y oportuna en materia tributaria de manera
permanente.
III METODOLOGÍA
3.1. Diseño metodológico
3.1.1. Método general
3.1.1.1. El análisis y la síntesis
La actual investigación presenta como propósito el análisis,
para la determinación de efectividad empresarial, presentado
por la aplicación del planeamiento tributario ante una dinámica
evolutiva en materia tributaria establecida por el Estado, las
cuales afectan la gestión empresarial, ahora bien este análisis
permitirá tomar medidas que permitan la correcta aplicación del
planeamiento tributario.
Teniendo en cuenta lo presentado, la consecuente
investigación es de tipo descriptivo, ya que va dirigido a la
descripción de un fenómeno, el cual relaciona sus efectos con
otros factores.
3.2. Población y Muestra
3.2.1. Población
En esta presente investigación la población está representada
por una empresa operativa.
3.2.2. Muestra
En la presente investigación la muestra es el departamento de
contabilidad fue escogida con la finalidad de que las personas
seleccionadas se encuentren relacionadas con la investigación.
3.3. Operacionalización de variables
3.3.1. Variable independiente: Vi=V1
3.3.1.1. PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
3.3.1.1.1. Realidad tributaria
3.3.1.1.1.1. Conocimiento
Pregunta:
¿Utiliza la planificación tributaria como herramienta
estratégica de decisión de negocio?
3.3.2. Variable dependiente: Vd=V2
3.3.2.1. EMPRESAS
3.3.2.1.1. Factores
3.3.2.1.1.1. Personal capacitado
Pregunta:
¿El recurso humano está identificado con las
políticas de gestión de la empresa?
3.4. Técnicas de recopilación de datos
3.4.1. Entre las técnicas a utilizar se encuentra la observación por ser
fundamental en todos los campos ya que registra de manera
sistemática, cálida y confiable los comportamientos o conductas
manifiestas. Conjuntamente se aplicara como instrumento, el
cuestionario, como medio para obtener la información, el cual se
estructurará con preguntas cerradas de escala.
3.5. Técnicas para el procesamiento de la información
3.5.1. Una vez aplicado el instrumento, se procederá a la agrupación de
los ítems por dimensiones, con los registros de las opiniones de
cada encuestado. Se analizará los resultados de las respuestas
por medio de la estadística descriptiva, los cuales se agruparán
según cada alternativa de respuestas, tabulados en una matriz de
datos, que será mostrada en distribución de frecuencias absolutas
y porcentuales.
Luego, se hará una representación gráfica en forma de barras
para una rápida visualización de los resultados, con el propósito
de explicar los rasgos, aspectos y propiedades en relación a las
variables objeto de estudio.
IV RECURSOS Y CRONOGRAMA
4.1. Recursos
Cuadro Nº 01 P R E S U P U E S T O
(Expresado en nuevos soles)
PARTIDAS PRESUPUESTARIAS S U B T O T A L T O T A L
02. BIENES
02.06 Útiles de escritorio 2.00 40.00
03. Servicios 03.01 Pasajes, viáticos y asignaciones 3.00 60.00 03.07 Estudios de investigación 3.00 30.00
03.09 Movilidad local 2.00 26.00
03.16 Publicación 1.00 10.00
03.17 Impresión 4.00 40.00
03.19 Encuadernación 1.00 16.00
03.29 Otros 2.00 20.00
07 Estudios 2.00 30.00
T O T A L : 272.00
4.2. Cronograma
CUADRO Nº 02 CRONOGRAMA DE ACCIONES
N° Actividad
Año: 2012
SEMANAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Selección de tema X
2 Inicio de investigación
X
3 Planeamiento del problema
X
4 Formulación de objetivos
X
5 Elaboración del marco teórico
X
6 Formulación de las hipótesis
X
7 Elaboración de la metodología
X
8 Operacionalización de variables
X
9 Procesamiento de información
X
10 Contrastación de información
X
11 Corrección del y presentación del trabajo
X
12 Exposición de Proyectos Tesis
03.12.2012 X
V FUENTES DE INFORMACION
5.1. Bibliografía
Del Rosario Fajardo M. Tesis: La planificación fiscal como medio para evitar
ajustes en una empresa comercial que presta servicios de grúas
Corneel F. Planeamiento Tributario: Enseñanza y Práctica
Fernández Origgi I. Revista: Planificación empresarial y Estrategia tributaria
Huallparimachi Bustamante S., Castillo Dextre C., y Alcántara Ulloa C.
Consultoría Tributaria
Tenemaza Fajardo N. y Vidal Malla E. Propuesta de sistema contable tributario
para la empresa comercializadora Plasti-Sur.
Fernández Belloso M. Proceso de la planificación tributaria de la empresa Z&P,
Co. S.A.
Vílchez Olivares P. Asesoramiento Económico Financiero
Bravo Cucci J., Planeamiento Tributario
Carly A. Sistema de recaudación tributaria en materia de impuestos sobre las
actividades económicas de industria, comercio, servicios e índole similar:
(Caso: Dirección de Hacienda de la alcaldía del municipio Colon del Estado
Zulia)
Gonzales J. Importancia de la prueba documental admitida en el código
orgánico tributario como medio de defensa del contribuyente en el
procedimiento administrativo.
Rodríguez G. La planificación tributaria del impuesto sobre la renta como
estrategia de gestión empresarial en la comercializadora venezolana de
electrodomesticos, C.A. (Tesis de especialización). Venezuela. Universidad
Centroccidental Lisandro Alvarado. 2010.
Flores O. Derecho tributario Planificación tributaria y Franquicias tributarias.
Wahn R. Elusión Tributaria y normas antielusivas su tratamiento en el derecho
comparado, algunas conclusiones al respecto.
Hernández E. Planificación Tributaria en la Gerencia de Recaudación de la
Alcaldía del Municipio Iribarren del Estado Lara. Venezuela. 2010
Conde D. Importancia de la Planificación Tributaria en época de crisis. 2009
VI ANEXOS
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL
¿De qué manera contribuye el
planeamiento tributario en el
crecimiento económico y en la
efectividad de la gestión
empresarial?
Analizar y reconocer la
contribución del planeamiento
tributario en el crecimiento
económico y en la efectividad
del crecimiento empresarial.
El uso de la herramienta de planeamiento tributario,
contribuye en el desarrollo y crecimiento de una empresa,
permite reducir el pago del impuesto a la renta, asumir una
carga fiscal adecuada obteniendo mayores ingresos,
mejorando la situación patrimonial e impulsando la inversión
y un crecimiento empresarial sostenible.
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS HIPOTESIS ESPECIFICAS
¿Cómo incorporar el
planeamiento tributario pero sin
llegar a la elusión tributaria?
Incorporar el planeamiento
tributario en las empresas pero
sin llegar a la elusión tributaria
La implementación del planeamiento tributario debe cumplir
con los requisitos establecidos por la ley y bajo el estricto
cumplimiento de la ética profesional.
¿Cuáles son las ventajas y
desventajas de las normas
tributarias para la gestión
empresarial?
Analizar las ventajas y
desventajas de las normas
tributarias para la gestión
empresarial.
Las normas tributarias establecen incentivos y sanciones a
toda entidad natural o jurídica estableciendo criterios
razonables en cuanto a la recaudación tributaria.
¿Cómo participaría la
Administración Tributaria en el
planeamiento tributario?
Establecer la participación de la
Administración Tributaria en el
Planeamiento Tributario
La administración tributaria debe brindar charlas, información
actualizada y oportuna en materia tributaria de manera
permanente.
CUADRO DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
VARIABLES DEFINICION CONCEPTUAL INDICADOR INDICE ITEMS
Vi=V1 PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
Herramienta que busca vía caminos legales aminorar la
carga tributaria
REALIDAD TRIBUTARIA
Conocimiento Preguntas
Calendarización de obligaciones Preguntas
Clasificación de tributos Preguntas
TRIBUTOS
Declaración Preguntas
Metodología para la elaboración Preguntas
Cumplimiento de la
normatividad Preguntas
Oportunidad y formas de pago Preguntas
INFRACCIONES Causas Preguntas
Vd=V2 EMPRESAS
Organización dedicada a la
venta de bienes o prestación de servicios a cambie de beneficios económicos
FACTORES
Personal capacitado Preguntas
Estructura Preguntas
Tecnología Preguntas
Ambiente Preguntas
Planificación Preguntas
CUESTIONARIO
ITEMS SIEMPRE CASI
SIEMPRE A
VECES CASI
NUNCA NUNCA
1 ¿Utiliza la planificación tributaria como herramienta estratégica de decisión de negocio?
2 ¿Se diseña un calendario de obligaciones fiscales al inicio del ejercicio económico?
3 ¿Se distingue la procedencia de los tributos al momento de formular la planificación tributaria?
4 ¿La declaración anual se realiza de manera oportuna y en la fecha establecida?
5
¿Las estrategias de planificación tributaria diseñadas contienen normas de derecho tributario, principios de contabilidad, bases documentales y valores proyectados para efectos de inflación?
6 ¿La empresa cumple con pagar sus impuestos según la normatividad?
7
¿Toman en consideración los aspectos que permiten armonizar la carga tributaria, tales como: obtención de exoneraciones, canalización de inversiones, ubicación de la empresa entre otras?
8 ¿La empresa llega a las infracciones por indebidos pagos de los tributos?
9 ¿El recurso humano está identificado con las políticas de gestión de la empresa?
10 ¿Se ha desarrollado el diseño organizacional para el manejo eficiente de las funciones, procedimientos y cargos?
11 ¿Se apoya el recurso humano en la tecnología, para el manejo de la gestión empresarial?
12 ¿Se maneja la interrelación entre el recurso humano y el ambiente empresarial?
13
¿Se visualiza de forma global a la empresa y su entorno para la toma de decisiones y determinar sus objetivos?