Substituio Tributria e o Simples Nacional

Bruno Quick

Gerente da Unidade de Polticas Pblicas do Sebrae

Saldo da Gerao de Empregos nos ltimos 10 Anos Brasil 2003 a 2012

Fonte: CAGED

Aspectos Constitucionais

Art. 170 A ordem econmica ... tem por fim ... existncia digna, conforme os ditames da justia social... observados os seguintes princpios: ... VII - reduo das desigualdades regionais e sociais; VIII - busca do pleno emprego; IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte ... Art.179 A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte ... tratamento jurdico diferenciado, visando a incentiv-las pela simplificao de suas obrigaes ..., ou pela eliminao ou reduo destas por meio de lei.

Aspectos Constitucionais Art. 146. Cabe lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados... Pargrafo nico. A lei complementar ... tambm poder instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios... ... III - o recolhimento ser unificado e centralizado ... IV - a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes.

Aspectos Conceituais

Substituio Tributria: Regime de tributao em que um nico contribuinte responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS de todas as operaes da cadeia. Alquota: normalmente entre 17% e 25% Margem de Valor Agregado (MVA): Percentual de remarcao do

produto entre o fabricante e o consumidor final. Pauta: Relao de produtos que se sujeitam ao regime de substituio

tributria.

Principais incidncias: Indstria Atacadista Fronteira

Consequncia da Ampliao Indiscriminada da ST

Comrcio, alimentao e alojamento

ICMS SIMPLES x ICMS_ST nas faixas de receita do Simples

IMPACTO ICMS_ST no Simples Nacional por faixa de receita.

O Regime da S.T ignora o Simples e aplica s MPEs alquotas do regime geral, aumentando a tributao.

Fonte: Sebrae/FGV-RJ - 2012

Representatividade do ICMS no Simples Nacional

O Simples Nacional possui 20 faixas de tributao. Tomando-se 3 delas como exemplo, o ICMS representa cerca de1/3 do valor arrecadado.

Evoluo da Arrecadao

Fonte: Portal do Simples Nacional - CGSIMPLES

15,9%

17,0%

47,7%

74,6%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%

Nmero de empresas

Empregados

Receita Total

Receita sujeita ST

Simples Nacional (2008-2011)

Aumento da receita sujeita ST: R$65 para

R$113,5 bilhes

Consequncia das Distores

Fonte: Sebrae/FGV-RJ - 2012

Consequncia das Distores

Perfil do empreendimento inicial

Valor do investimento %

Menos de R$ 2 mil 18,4%

De R$ 2 mil a R$ 10 mil 39,6%

De R$ 10 mil a R$ 30 mil 23,1%

Acima de R$ 30 mil 18,4%

58%

Fonte: Pesquisa GEM/2010

Limitao de capital nas MPE

Fonte: Sebrae/FGV-RJ - 2012

Carga Tributria e Gerao de Emprego

Fonte: CAGED / Portal Simples Nacional / FGV / Anurio do Trabalho

Carga Tributria e Gerao de Emprego

Fonte: CAGED / FGV

Correlao Carga Tributria do ICMS X Gerao de Emprego:

A cada 1,00% a maior na carga tributria no ICMS, a gerao

de emprego reduz 1,387%

CARGA TRIBUTRIA E GERAO DE EMPREGO Avaliao dados CAGED X 3 Rodada da Pesquisa

Novembro/2012

Fonte:

Consequncia das Distores

Representatividade da arrecadao por ST no Simples Nacional

em face do total da arrecadao em 2011(R$ Mil)

Comrcio, alimentao e alojamento

5 Maiores

5 Menores

Fonte: Sebrae/FGV-RJ -

2012

Distores da ST

Aumento necessidade de capital de giro;

Desestmulo competitividade (MVA e aduanas);

Multiplicidade de controles adicionais;

Arbitrariedade da pauta;

Perda de credibilidade e eficcia da substituio tributria;

Comprometimento do Simples Nacional;

Gerao passivo tributrio;

Comprometimento da gerao de emprego e renda.

Solues Apontadas

Resgate dos princpios da ST e tratamento diferenciado:

1) Seletividade na pauta de produtos:

Pauta federal de produtos + Pautas regionais complementares com redutor do MVA

para as MPEs 3) Uso intensivo da Nota Fiscal Eletrnica e Desenvolvimento

de mecanismos de monitoramento de obrigaes. 4) Educao Fiscal

Critrios para seletividade:

1)Concentrao na produo e comercializao

pulverizada;

2)Capacidade econmica do sujeito tributrio;

3)Relevncia na arrecadao;

4)Viabilidade de fiscalizao.

Solues Apontadas

Expectativa de Gerao de Emprego nas MPEs

Fonte: ndice de Confiana dos Pequenos Negcios/Sebrae.

A dinamizao da economia, gerao de

oportunidades, emprego e renda pelos pequenos

negcios demandam a recuperao do

Simples Nacional