evoluciÓn y situaciÓn actual del outsourcing y sus

EVOLUCIÓN Y SITUACIÓN

ACTUAL DEL OUTSOURCING

Y SUS CONSECUENCIAS

FISCALES

Origen de las Prestadoras de

Servicios

Prestaciones Generales – Previsión

Social

PTU

No deducibilidad de la PTU

Cargas sociales

Proliferación de empresas de Outsourcing

Reducción del costo de nómina:

Afectación del pago de cuotas de

seguridad social

Afectación de retenciones de ISR a los

trabajadores

Problemas de pago de IVA

REFORMAS LEGALES EN

MATERIA DE

SUBCONTRATACIÓN

Antecedentes recientes

LFT (2012)

Subcontratación

Artículo 15-A. El trabajo en régimen de subcontratación

es aquel por medio del cual un patrón denominado

contratista ejecuta obras o presta servicios con sus

trabajadores bajo su dependencia, a favor de un

contratante, persona física o moral, la cual fija las tareas

del contratista y lo supervisa en el desarrollo de los

servicios o la ejecución de las obras contratadas.

LFT (2012)

Subcontratación

Este tipo de trabajo, deberá cumplir con las siguientes condiciones:

a) No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o

similares en su totalidad, que se desarrollen en el centro de

trabajo.

b) Deberá justificarse por su carácter especializado.

c) No podrá comprender tareas iguales o similares a las que

realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante.

De no cumplirse con todas estas condiciones, el contratante se

considerará patrón para todos los efectos de esta Ley, incluyendo las obligaciones en materia de seguridad social.

Jurisprudencia Jalisco (2015)

sobre IVA en servicios de subcontrataciónInstancia: Plenos de Circuito

Décima Época

Materias(s): Administrativa

Tesis: PC.III.A. J/18 A (10a.)

Tipo: Jurisprudencia

PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES. PARA DETERMINAR SI LA

SUBCONTRATACIÓN DE PERSONAL ACTUALIZA O NO EL SUPUESTO

EXCLUYENTE DE ESA FIGURA, GRAVADA POR EL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO, PREVISTO EN EL PENÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 14 DE

LA LEY RELATIVA, ES NECESARIO ACUDIR AL NUMERAL 15-A DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.


sobre IVA en servicios de subcontratación

La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha establecido

jurisprudencialmente que el principio de aplicación estricta de las leyes

fiscales, contenido en el artículo 5o. del Código Fiscal de la Federación,

no impide que el intérprete acuda a los diversos métodos que permiten

conocer la verdadera intención del legislador, cuando de su análisis

literal se genere incertidumbre sobre su significado; ni tampoco

constituye un obstáculo para que la ley tributaria se aplique en

congruencia con otras que guarden relación con el tema y formen

parte del contexto normativo en el que aquélla se encuentra inmerso,

siempre que no exista prohibición expresa.



De ahí que, como el concepto de "subordinación" previsto en el artículo 14, penúltimo párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que establece que no se considera prestación de servicios independientes la que realiza una persona de manera subordinada mediante el pago de una remuneración, circunstancia que excluye el pago del impuesto relativo, se encuentra estrechamente vinculado con la definición de relación laboral contenida en la Ley Federal del Trabajo, se concluye que para dilucidar en cada caso concreto si la subcontratación de personal encuadra o no en ese supuesto, no sólo resulta permisible, sino incluso necesario, acudir



el artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo, ya que éste fija ciertas

condicionantes sin las cuales ese tipo de contratos implica la

existencia de una verdadera subordinación del trabajador hacia el

contratante, lo cual no puede desconocerse para efectos fiscales,

porque podría dar lugar a que una relación laboral quedara

comprendida en la actividad de prestación de servicios

independientes gravada por el impuesto al valor agregado, con la

consiguiente posibilidad de que el contratante acredite el

impuesto trasladado por el contratista, pese a que aquella norma

lo excluye en forma expresa, siempre y cuando la prestación

cumpla con los tres requisitos que señala el numeral aludido de la

ley laboral,



es decir, que ese tipo de trabajos cumpla con las condiciones de que: a) No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo; b) Deberá justificarse por su carácter especializado; y c) No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante. Así, corresponde a la contribuyente acreditar que la contratación de los servicios independientes o subcontratación que refiere el dispositivo 15-A mencionado, se actualizó para poder acreditar la devolución del impuesto que solicita.PLENO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL TERCER CIRCUITO.

Contradicción de tesis 13/2015. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Quinto y Cuarto, ambos en Materia Administrativa del Tercer Circuito. 18 de abril de 2016. Unanimidad de cinco votos de los Magistrados José Manuel Mojica Hernández, presidente interino por autorización expresa del artículo 14 del Acuerdo General 8/2015 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la integración y funcionamiento de los Plenos de Circuito, Rogelio Camarena Cortés, Filemón Haro Solís, Jorge Humberto Benítez Pimienta y Juan Bonilla Pizano, en suplencia por ausencia del Magistrado Roberto Charcas León. Ponente: Rogelio Camarena Cortés.Secretario: José Guadalupe Castañeda Ramos.

Ley del IVA (2017)

Artículo 5, fracción II

Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado

expresamente al contribuyente y que conste por

separado en los comprobantes fiscales a que se refiere la

fracción III del artículo 32 de esta Ley;II. Que el impuesto al

valor agregado haya sido trasladado expresamente al

contribuyente y que conste por separado en los

comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del

artículo 32 de esta Ley.

Ley del IVA (2017)

Adicionalmente, cuando se trate de actividades de

subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo, el

contratante deberá obtener del contratista copia simple de la

declaración correspondiente y del acuse de recibo del pago del

impuesto, así como de la información reportada al Servicio de

Administración Tributaria sobre el pago de dicho impuesto. A su vez,

el contratista estará obligado a proporcionar al contratante copia

de la documentación mencionada, misma que deberá ser

entregada en el mes en el que el contratista haya efectuado el

pago. El contratante, para efectos del acreditamiento en el mes a

que se refiere el segundo párrafo del artículo 4o. de esta Ley, en el

caso de que no recabe la documentación a que se refiere esta

fracción deberá presentar declaración complementaria para

disminuir el acreditamiento mencionado;

Ley del IVA (2020)

Artículo 1-A. Están obligados a efectuar la

retención del impuesto que se les traslade,

los contribuyentes que se ubiquen en

alguno de los siguientes supuestos:

Ley del IVA (2020)

IV. Sean personas morales o personas físicas con actividades

empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se

pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada

de éste, personal que desempeñe sus funciones en las

instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste,

o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión,

coordinación o dependencia del contratante,

independientemente de la denominación que se le dé a la

obligación contractual. En este caso la retención se hará por el 6%

del valor de la contraprestación efectivamente pagada.

Iniciativa Presidencial

Ley del IVA (2020)

Artículo 1o.-A.- …

IV. Sean personas morales o personas físicas

con actividades empresariales, que reciban

servicios de subcontratación laboral en

términos de la Ley Federal del Trabajo.

Dictamen Cámara de Diputados

Ley del IVA (2020)

Derivado de lo anterior, el Ejecutivo Federal

propone adicionar una fracción IV al artículo

1o.-A de la Ley del IVA, con el fin de establecer

la obligación de los contribuyentes contratantes

de los servicios de subcontratación laboral en

términos de la legislación laboral de calcular,

retener y enterar, ante las autoridades fiscales,

el impuesto causado por dichas operaciones.


Ley del IVA (2020)

Con ello, se asegurará el pago del IVA y, en consecuencia, será procedente el acreditamiento del impuesto que le fue trasladado al contratante, toda vez que, conforme a la mecánica establecida en la Ley, primero debe efectuarse el entero de la retención y posteriormente llevar a cabo su acreditamiento.


Ley del IVA (2020)

Asimismo, como una medida de

seguridad jurídica, se considera

conveniente establecer una definición

para efectos fiscales que permita a los

contribuyentes conocer en forma precisa

los supuestos que dan lugar a la retención

del IVA en aquellos casos en que reciban servicios de subcontratación laboral.


Ley del IVA (2020)

Para estos efectos, se tomaron como base

los elementos esenciales que se identificaron

en la Ley Federal del Trabajo y en los criterios

del Poder Judicial Federal en materia de

subcontratación laboral que son armónicos

con la citada ley de la materia, e incluso las

definiciones tomadas por la Organización

Internacional del Trabajo al respecto.


Ley del IVA (2020)

"Artículo 1o.A. ...



pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada

de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones

del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera

de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o

dependencia del contratante, independientemente de la

denominación que se le dé a la obligación contractual. En este

caso la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación

efectivamente pagada.

Dictamen Cámara de Senadores

Ley del IVA (2020)

SEGUNDA.- Estas Comisiones Unidas de Hacienda y

Crédito Público, y de Estudios Legislativos, Segunda,

están de acuerdo con la propuesta contenida en la

Minuta enviada por la Colegisladora, relativa a

establecer la obligación a los contratantes de los

servicios de subcontratación laboral de calcular,

retener y enterar, ante las autoridades fiscales, el 6% del

valor de la contraprestación efectivamente pagada

por los servicios.


Ley del IVA (2020)

En congruencia con lo anterior, se estima

apropiado eliminar las obligaciones de los

contratantes y contratistas, contenidas en los

artículos 5º, fracción II y 32, fracción VII de la Ley

del impuesto al valor agregado, toda vez que

dichas obligaciones se sustituyen con la

retención antes mencionada.


Ley del IVA (2020)



pongan a disposición del contratante o de una parte

relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en

las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de

éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección,

supervisión, coordinación o dependencia del contratante,

independientemente de la denominación que se le dé a la

obligación contractual. En este caso la retención se hará por el

6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada

ANEXO 7 (Criterios Normativos)

Resolución Miscelánea Fiscal para 2020Retención del 6% al impuesto al valor agregado a que se refiere la

fracción IV del artículo 1o-.A de la Ley del IVA

El artículo 1o-A, fracción IV de la Ley del IVA señala que están

obligadas a retener el impuesto que se les traslade, aquellas personas

morales o personas físicas con actividades empresariales que reciban

servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante

o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus

funciones en las instalaciones del contratante o de una parte

relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la

dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante,

independientemente de la denominación que se le dé a la obligación

contractual y dicha disposición específica que la retención se hará por

el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.


Resolución Miscelánea Fiscal para 2020Por su parte, el artículo 5 del CFF menciona que las

disposiciones fiscales que establezcan cargas a los

particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así

como las que fijan las infracciones y sanciones, son de

aplicación estricta. Sobre el particular, la Suprema Corte de

Justicia de la Nación ha señalado que tratándose de

normas de aplicación estricta es válido, para fines de su

interpretación, acudir a diversos métodos, entre los que se

encuentra el teleológico o exegético.


Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 En este sentido, aun y cuando en el proceso legislativo que dio origen

a la reforma al artículo 1o-A, fracción IV de la Ley del IVA inicialmente

se hacía mención a la retención del impuesto respecto de los servicios

de subcontratación laboral a que se refiere la Ley Federal del Trabajo,

durante la dictaminación efectuada por la Comisión de Hacienda y

Crédito Público de la Cámara de Diputados se eliminó tal referencia y

el precepto fue aprobado en esos términos, por lo que, para efectos

fiscales, debe tenerse que, los servicios objeto de retención son los

que se describen en el citado precepto, es decir, todos aquellos en los

que se pone a disposición del contratante o de una parte relacionada

de éste, personal que, esté o no bajo su dirección, supervisión,

coordinación o dependencia, e independientemente de la

denominación que se le dé a la obligación contractual.


Resolución Miscelánea Fiscal para 2020Por lo anterior, cuando una persona moral del Título II o del

Título III de la LISR o una persona física con actividad

empresarial, en su calidad de contratante, reciba servicios

en los que se ponga personal a su disposición, se entiende

que habrá retención cuando las funciones de dicho personal

sean aprovechados de manera directa por el contratante o

por una parte relacionada de éste. Por el contrario, no habrá

retención si los servicios prestados corresponden a un

servicio en el que el personal del contratista desempeña

funciones que son aprovechadas directamente por el propiocontratista.

Época: Décima Época

Registro: 2022675

Instancia: Primera Sala

Tipo de Tesis: Aislada

Fuente: Semanario Judicial de la Federación

Publicación: viernes 12 de febrero de 2021 10:14 h

Materia(s): (Común)

Tesis: 1a. II/2021 (10a.)

INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA. PUEDE PREVALECER INCLUSO SOBRE LO

PRECISADO EN LAS EXPOSICIONES DE MOTIVOS O EN LOS DICTÁMENES

EMITIDOS POR LOS ÓRGANOS LEGISLATIVOS, CUANDO RESULTE

COHERENTE CON LA VOLUNTAD OBJETIVA QUE SUBYACE A LA NORMA.

Hechos: En una sentencia emitida en un juicio de amparo indirecto la

Juez de Distrito, para atribuir el significado de un precepto, acudió a su

interpretación sistemática con otro artículo del mismo ordenamiento,

no obstante que en la exposición de motivos que dio origen a dicho

precepto se hubiese señalado lo contrario.

Época: Décima Época

Registro: 2022675

Instancia: Primera Sala

Tipo de Tesis: Aislada

Fuente: Semanario Judicial de la Federación

Publicación: viernes 12 de febrero de 2021 10:14 h

Materia(s): (Común)

Tesis: 1a. II/2021 (10a.)

Criterio jurídico: La interpretación sistemática de las normas que consiste en conferirles un significado, en atención al contexto normativo o marco legal en que se ubican, puede prevalecer, incluso, sobre el entendimiento subjetivo que el legislador les pretendió asignar a través de los trabajos preparatorios (exposiciones de motivos, dictámenes, opiniones, etcétera), siempre y cuando esa interpretación resulte coherente axiológicamente o afín a la voluntad objetiva que subyace a las normas.Justificación: Lo anterior es así, porque la interpretación sistemática se pondera por encima de dicho entendimiento subjetivo, de modo que puede demostrarse racionalmente que la voluntad de la ley resulta diversa a la voluntad del legislador en la exposiciónde motivos o dictámenes que hayan dado origen a los preceptos materia de esa interpretación.

Esta tesis se publicó el viernes 12 de febrero de 2021 a las 10:14 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

Ley Federal del TrabajoEntró en vigor al día siguiente de su publicación que fue el 23 de abril de 2021

Ley Federal del Trabajo

Se prohíbe la subcontratación

Definición de subcontratación:

Cuando una persona física o moral proporciona o pone a

disposición trabajadores propios en beneficio de otra.

Se permite la subcontratación de servicios especializados o de

ejecución de obras especializadas que no formen parte del objeto

social ni de la actividad económica preponderante de la

beneficiaria de estos, siempre que el contratista esté registrado en el

padrón público de la Secretaria del Trabajo.

¿Actividad económica preponderante?


Los contratistas para obtener el registro y poder prestar servicios de

subcontratación, deberán acreditar estar al corriente de sus

obligaciones fiscales y de seguridad social.

El registro deberá ser renovado cada tres años.

La Secretaría del Trabajo y Previsión Social deberá pronunciarse

respecto de la solicitud dentro de los 20 días posteriores a la

recepción de la misma, de no hacerlo, los solicitantes podrán

requerirla para que dicte la resolución correspondiente, dentro de

los tres días siguientes a la presentación del requerimiento.

Transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución, se tendrá

por efectuado el registro para los efectos legales a que dé lugar.


La Secretaría del Trabajo negará o cancelará en

cualquier tiempo el registro de aquellas personas físicas o

morales que no cumplan con los requisitos previstos por

la Ley.

Las personas que obtengan el registro quedarán inscritas

en un padrón, que deberá ser público y estar disponible

en un portal de Internet.


La Secretaría del Trabajo expedirá las disposiciones de

carácter general que determinen los procedimientos

relativos al registro.

Dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en

vigor la Secretaría del Trabajo deberá expedir las

disposiciones de carácter general.


Las personas físicas o morales que

presten servicios de subcontratación,

deberán obtener el registro en un plazo

de 90 días naturales, contados a partir de

la publicación de las disposiciones de

carácter general


Los servicios u obras complementarias o compartidas

prestadas entre empresas de un mismo grupo

empresarial, también serán considerados como

especializados siempre y cuando no formen parte del

objeto social ni de la actividad preponderante de laempresa que los reciba.

¿Se requiere el registro y demás requisitos a cumplir por la

empresa prestadora de los servicios?


Grupo Empresarial:

Ley del Mercado de Valores:

Artículo 2. Para efectos de esta Ley se entenderá

por:

X. Grupo empresarial, el conjunto de personas

morales organizadas bajo esquemas de

participación directa o indirecta del capital social,

en las que una misma sociedad mantiene el control

de dichas personas morales…


La subcontratación deberá formalizarse mediante contratopor escrito en el que se señale el objeto de los servicios aproporcionar o las obras a ejecutar, así como el númeroaproximado de trabajadores que participarán en elcumplimiento de dicho contrato.

La persona física o moral que subcontrate con unacontratista que incumpla con las obligaciones que derivende las relaciones con sus trabajadores, será responsablesolidaria en relación con los trabajadores utilizados paradichas contrataciones.


Para que surta efectos la substitución patronal deberán transmitirse los

bienes objeto de la empresa o establecimiento al patrón sustituto.

Tratándose de empresas que operan bajo un régimen de

subcontratación, no será requisito la transmisión de los bienes objeto de

la empresa o establecimiento durante el plazo de 90 días naturales

contados a partir de la entrada en vigor, siempre que la persona

contratista transfiera a la persona beneficiaria a los trabajadores en

dicho plazo. En todo caso se deberán reconocer los derechos

laborales, incluida su antigüedad, que se hubieran generado por el

efecto de la relación de trabajo.


Continúan las reglas actuales que establecen ciertos

limites y exclusiones para la PTU.

Se agrega este nuevo límite:

El monto de la participación de utilidades tendrá como límite

máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años; se aplicará el

monto que resulte más favorable al trabajador.

Polémica sobre el Cálculo de los tres meses de salario

Ejemplo aplicación de tope salarial

Utilidad Fiscal 100,000,000

PTU 10% 10,000,000

Días Trabajados 50% 5,000,000

Salarios Devengados 50% 5,000,000

PTU


Salario Salarios Salarios Días

Sindicalizado Mensual Devengados Con tope Trabajados Días Salario Total

Sindicalizado + 20%

Trabajador 1 Sí 8,000 96,000 96,000 260 1,048,387 740,741 1,789,128

Trabajador 2 Sí 10,000 120,000 120,000 250 1,008,065 925,926 1,933,990

Trabajador 3 No 18,000 216,000 144,000 230 927,419 1,111,111 2,038,530

Trabajador 4 No 25,000 300,000 144,000 260 1,048,387 1,111,111 2,159,498

Trabajador 5 No 50,000 600,000 144,000 240 967,742 1,111,111 2,078,853

Total 1,332,000 648,000 1240 5,000,000 5,000,000 10,000,000

Factor 7.72 4,032.26

Determinación por trabajador

PTU Individual


PTU Tope Tope

Sindicalizado Inicial Tres meses Sindicalizado + 20%

Tres meses

Trabajador 1 Sí 1,789,128 24,000 24,000

Trabajador 2 Sí 1,933,990 30,000 30,000

Trabajador 3 No 2,038,530 54,000 36,000

Trabajador 4 No 2,159,498 75,000 36,000

Trabajador 5 No 2,078,853 150,000 36,000

Total 10,000,000 333,000 162,000

Determinación por trabajador


Sanciones:

A quien realice subcontratación de personal, así como a las

personas físicas o morales que presten servicios de

subcontratación sin contar con el registro correspondiente:

Multa de 2,000 a 50,000 veces la Unidad de Medida y Actualización,

sin perjuicio de las demás responsabilidades a que hubiera lugar de

conformidad con la legislación aplicable. La Secretaría del Trabajo y

Previsión Social dará vista de los hechos a las autoridades que

resulten competentes.

Igual sanción será aplicable a aquellas personas físicas o

morales que se beneficien de la subcontratación.

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Ley del Seguro Social

La contratación de servicios especializados o la ejecución de obras

especializadas deberán cumplir con las condiciones y requisitos

establecidos en la Ley Federal del Trabajo.

La persona física o moral que contrate la prestación de servicios o la

ejecución de obras con otra persona física o moral que incumpla las

obligaciones en materia de seguridad social, será responsable solidaria

en relación con los trabajadores utilizados para ejecutar dichas

contrataciones.

La persona física o moral que preste servicios especializados o ejecute

obras especializadas deberá comunicar trimestralmente, dentro de los

primeros quince días de los meses de enero, abril, julio y octubre, loscontratos celebrados en el trimestre de que se trate la información

siguiente:


Datos detallados de las partes en el contrato.

De cada contrato: Objeto; periodo de vigencia; relación de trabajadores u otros

sujetos de aseguramiento que se pondrán a disposición del beneficiario de los servicios o trabajos contratados, indicando su nombre, CURP, número de seguridad

social y salario base de cotización, así como nombre y registro federal de

contribuyentes del beneficiario de los servicios por cada uno de los contratos.

Copia simple del registro del contratista emitido por la Secretaría del Trabajo.

El Consejo Técnico del Instituto emitirá las reglas de carácter general.

La información se empezará a proporcionar dentro de los 90 días naturales siguientes a

la entrada en vigor


Multa por no presentar la información de 500 a 2000

veces el valor de la unidad de medida y

actualización.

Durante los 90 días naturales posteriores a la

vigencia, la migración de los trabajadores se

considerará substitución laboral.

Se señalan procedimientos para la determinación de la

Prima de Riesgo

LEY DEL INFONAVIT

Ley del Infonavit

En caso de sustitución patronal, el patrón

sustituido será solidariamente responsable con

el nuevo de las obligaciones derivadas de esta

Ley, nacidas antes de la fecha de la

sustitución, hasta por el término de tres meses, concluido el cual todas las responsabilidades

serán atribuibles al nuevo patrón

Ley del Infonavit

Las personas físicas o morales que se encuentren

registradas para llevar a cabo la prestación de

servicios especializados o la ejecución de obras

especializadas que no forman parte del objeto social

ni de la actividad económica preponderante de la

beneficiaria de los mismos, deberán proporcionar

cuatrimestralmente a más tardar el día 17 de los

meses de enero, mayo y septiembre, diversa

información de los contratos celebrados en el

cuatrimestre de que se trate

Ley del Infonavit

Los requisitos antes señalados y las fechas

de presentación ante el Instituto deberán

cumplirse conforme a los procedimientos

que el Instituto publique a través de medios

electrónicos.

Ley del Infonavit

La persona física o moral que contrate la

prestación de servicios o la ejecución de

obras con una empresa que incumpla las

obligaciones contenidas en la presente Ley, será responsable solidaria en relación con

los trabajadores utilizados para ejecutar

dichas contrataciones.

CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN

Código Fiscal de la Federación

No tendrán efectos fiscales de deducción o

acreditamiento, los pagos o contraprestaciones realizados

por concepto de subcontratación de personal para

desempeñar actividades relacionadas tanto con el objeto

social como con la actividad económica preponderante del contratante.

Tampoco se darán efectos fiscales de deducción o

acreditamiento a los servicios en los que se proporcione o

ponga personal a disposición del contratante, cuando


Los trabajadores que el contratista proporcione o ponga

a disposición del contratante, originalmente hayan sido

trabajadores de este último y hubieren sido transferidos al

contratista, mediante cualquier figura jurídica, y

Cuando los trabajadores que provea o ponga a

disposición el contratista abarquen las actividades

preponderantes del contratante.


Se podrán dar efectos fiscales de deducción o

acreditamiento a los pagos o contraprestaciones por subcontratación de servicios especializados o la ejecución

de obras especializadas, que no formen parte del objeto

social ni de la actividad económica preponderante de la

beneficiaria de los mismos, siempre que el contratista

cuente con el registro ante la Secretaría del Trabajo y se

cumplan con los demás requisitos establecidos para tal

efecto en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, respectivamente.


Se podrán dar efectos fiscales de deducción o acreditamiento a los

pagos o contraprestaciones por subcontratación de servicios

especializados o la ejecución de obras especializadas, que no formen

parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de

la beneficiaria de los mismos, siempre que el contratista cuente con el

registro ante la Secretaría del Trabajo y se cumplan con los demás

requisitos establecidos para tal efecto en la Ley del Impuesto sobre la

Renta y en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, respectivamente.

Los servicios u obras complementarias o compartidas prestadas entre

empresas de un mismo grupo empresarial, también serán considerados

como especializados siempre y cuando no formen parte del objeto

social ni de la actividad económica preponderante de la empresa que

los reciba.


Responsabilidad solidaria:

Las personas morales o personas físicas, que reciban servicios

o contraten obras especializadas, por las contribuciones que

se hubieran causado a cargo de los trabajadores con los

que se preste el servicio.

Agravante en materia de sanciones:

Realizar la deducción o acreditamiento por subcontratación.


Sanción por no proporcionar la información al

contratante en materia de IVA e ISR:

De $150,000.00 a $300,000.00, por cada

obligación de entregar información no

cumplida.


Defraudación fiscal

Utilizar esquemas simulados de prestación de

servicios especializados o la ejecución de obras

especializadas o realizar la subcontratación de

personal.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE

LA RENTAVigencia a partir del 1º de agosto de 2021

Ley del Impuesto sobre la Renta

Tratándose de la prestación de servicios especializados o de la

ejecución de obras especializadas el contratante deberá obtener del

contratista copia de la autorización vigente, de los comprobantes

fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores con los

que le hayan proporcionado el servicio o ejecutado la obra

correspondiente, del recibo de pago expedido por institución bancaria

por la declaración de entero de las retenciones de impuestos

efectuadas a dichos trabajadores, del pago de las cuotas obrero

patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social, así como del pago

de las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para

los Trabajadores. El contratista estará obligado a entregar la

información.

Ley del Impuesto sobre la Renta

No son deducibles:

Los pagos que se realicen

por subcontratación.

LEY DEL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADOVigencia a partir del 1º de agosto de 2021

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Se elimina la retención del 6% sobre

servicios

El impuesto que se traslade por

subcontratación, no será acreditable.

Ley del Impuesto al Valor AgregadoCuando se trate de servicios especializados o de la ejecución de obras

especializadas, el contratante deberá obtener del contratista copia simple

de la autorización vigente, de la declaración del impuesto al valor

agregado y del acuse de recibo del pago correspondiente al periodo en

que el contratante efectuó el pago de la contraprestación y del

impuesto al valor agregado que le fue trasladado. A su vez, el contratista

estará obligado a proporcionar al contratante copia de la

documentación mencionada, la cual deberá entregarse a más tardar el

último día del mes siguiente a aquél en el que el contratista haya

efectuado el pago de la contraprestación por el servicio recibido y el

impuesto al valor agregado que se le haya trasladado. El contratante, en

caso de que no recabe la documentación a que se refiere esta fracción

en el plazo señalado, deberá presentar declaración complementaria en

la cual disminuya los montos que hubiera acreditado por dicho

concepto.

Ley Federal de los

Trabajadores al Servicio del Estado y

Ley Reglamentaria de la

Fracción XIII Bis del Apartado B, del Artículo

123 de la Constitución Política de

los Estados Unidos Mexicanos

Trabajadores del Estado

Se prohíbe la subcontratación de personal en beneficio de

las dependencias del gobierno federal, de sus

Instituciones y organismos descentralizados, así como a los

Bancos Gubernamentales.

Se permitirá únicamente la subcontratación de servicios

especializados o de ejecución de obras especializadas,

siempre que el contratista esté registrado en el padrón

público de la Secretaría del Trabajo.

Esta prohibición entrará en vigor el 1º de enero de 2022.

Reglas para el Registro en el Padrón

(24 de mayo de 2021)A través de una plataforma informática

Actividad económica especializada “catálogo de

actividades para la clasificación de las empresas en

el seguro de riesgos del trabajo”

Actividades que desea registrar

Actividad económica preponderante

Acreditar el carácter especializado

Reglas para el Registro en el Padrón

(24 de mayo de 2021)

Motivos de negativa de Registro:

No acreditar el carácter especializado

No estar al corriente en el SAT, IMSS e

INFONAVIT

GRACIAS POR SU

ATENCIÓN

evoluciÓn y situaciÓn actual del outsourcing y sus

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