examen de bancos ok (1)
TRANSCRIPT
INTRODUCCIÓN
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos, el auditor
debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal
y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de
efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y
que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y
desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuación y
validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuación y validez de estos
elementos describe la situación que se produce cuando no existen errores o
irregularidades.
La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones
en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja y bancos, esto con el
propósito de verificación de las operaciones en efectivo y los saldos de caja
y Banco resultantes enfocando hacia una organización comercial
cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier tipo
de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
Hacer llegar el conocimiento suficiente sobre lo que es un EXAMEN DE CAJA Y
BANCOS
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Conocer el procedimiento de auditoria respecto a caja y bancos.
Determinar los cuestionarios de auditoria para la razonabilidad de la cuenta de
caja y bancos.
Para mayor entendimiento hacer que el caso práctico demostrado entendible por
nuestros compañeros.
CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. REVISION DE LAS CUENTA CAJA Y BANCOS
La cuenta caja y bancos comprende el efectivo de caja y caja chica , cheques no
depositados ,girados no cobrados , fondos de cuenta corriente bancarios,
depósitos en ahorro, moneda extranjera, certificados al tipo de cambio vigente la
fecha del balance.
Los cheques girados antes de la fecha del balance pero no entregados a los
beneficiarios no deben considerarse como pendientes, sino reponerlos al saldo de
caja y a los pasivos respectivos, la valides del saldo de exigencia de caja de
ambos depende de la exactitud con que se contabilizaron los ingresos y los
egresos.
1.2. CONTROL INTERNO EN LA REVISION DE CAJA Y BANCOS
En un sistema ideal de control interno de caja y bancos esta está destinado a
proporcionar la certeza de:
Que todo el efectivo que debió recibirse fue recibido y contabilizado en
forma oportuna y clara
Que los desembolsos se hicieron solamente para fines autorizados y cuja
operación fue debidamente registrados.
Que los fondos en caja y bancos fueron manejados por el personal
debidamente afianzado.
1.3. PRINCIPIOS DE CONTROL EN LA REVISION DE CAJA Y BANCOS
Al realizar el examen de caja y bancos el auditor debe cerciorarse que el
tratamiento contable de las operaciones en efectivo se haya cumplido con los
PCGA, de manera consistente y razonable en lo que respecta a la relevancia
suficiente, valuación y su presentación dentro del balance
1.4. PROCEDIMIENTOS DE LA REVISION DE CAJA Y BANCOS Y CAJA
CHICA
Se realizan arqueos que consiste en el recuento de los efectivos a una fecha dada
a la fecha del balance y se debe considerar las siguientes recomendaciones
El arqueo de fondos debe hacerse simultáneamente a la misma fecha y hora en
los puntos donde existan numerarios , para evitar posibles transferencias de
efectivos entre ellos , además Para tener mayor efectividad deberá practicarse
sorpresivamente.
Los fondos recontados deben ser enlistados en una hoja resumen indicando los
importes que corresponden a caja general y caja chica.
El cajero o cajeros según sea el caso deben presenciar de principio a fin el
recuento de fondos y firmar al termino del trabajo como señal de conformidad.
En caso de existir diferencias se tiene que anotar en la cedula respectiva.
Si el recuento no se concluyó en el mismo día los fondos y valores deberán
guardarse en caja sellados por el auditor y demás participantes.
En la cedula del arqueo se debe de indicar el saldo del mayor para efectos de
concordar con el efectivo recontado.
CAPÌTULO II
MARCO CONCEPTUAL
2.1. CONCEPTOS A TENER EN CUENTA:
2.1.1. CUENTA GENERAL DE EFECTIVO: Es la cuenta bancaria en la mayoría
de las organizaciones a través de depósitos y desembolsos para todas las demás
cuentas de bancos se suelen efectuar a través de la cuenta general.
2.1.2. CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO: En muchas empresas, mantienen
una cuenta con un saldo fijo , los únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta
son el importe líquido a percibir por los empleados, de forma periódica, y los
únicos desembolsos son los cheques de pago, a los mismos. Se debe de tener en
cuenta la circulación del fondo bancario dentro la auditoría para verificar de la
exactitud de los saldos bancarios recogidos en el balance, y debe analizarse lo
siguiente:
Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o
no, e indicando la naturaleza de la restricción en caso de que esta exista.
Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado año y que
aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de
dichas cuentas.
Préstamos o anticipos pendientes de liquidación y no incluidos en las
cuentas de los apartados anteriores.
Total de las letras.
Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada
que hayan estado en poder del banco, en custodia o en depósito.
Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma
de cheque, letras, endosos, indicando cuántas de ellas son indispensables.
Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas
por el auditor, desde su envío hasta su recepción, para que el
procedimiento tenga validez.
2.1.3. FONDO FIJO DE CAJA CHICA: Es un fondo disponible en efectivo que se
emplea para compras de poca cuantía, dichos gastos se pagan al contado,
normalmente este fondo tiene una cantidad ya establecida que es reembolsable
periódicamente.
El arqueo de Caja
Se tiene que verificar el los fondos para comprobar la autenticidad del saldo de
caja, el mismo que debe estar firmado por el responsable de la caja y el auditor
que controla el arqueo.
2.1.4. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:
COBROS: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al
contado, (como los registros de ventas, entregas, envíos o registros puntuales de
inventario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros. Debe
verificarse la preparación de registros finales de cobros efectuando un
seguimiento de las cantidades de los registros iníciales hasta los finales.
También verificar las sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a los
cobros.
DESEMBOLSOS: Se deben verificar los asientos en los registros iníciales de
desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los
cheques pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales,
como librados múltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados
cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido endosados
directamente para su depósito en un banco).
SALDOS DE CAJA Y BANCOS
La auditoría sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo de
fondos se han de auditar y cuando, así como de qué forma se ha de hacer. Los
saldos de caja y bancos suelen incluir un número de fondos de explotación, y a
veces cuentas en bancos con saldos registrados relativamente pequeños.
Procedimientos de auditoría que se han de aplicar a los saldos
seleccionados, según las circunstancias.
Debe efectuarse un recuento y listado de los depósitos, cheques,
comprobantes, etc.
Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados
hasta los asientos de los registros iníciales de cobros, tal y como se
encuentren en la fecha.
Comprobar la propiedad de los cheques.
Efectuar un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas
bancarias, relacionándolos con los registros de desembolsos
simultáneamente con la lista asociada de cheques pendientes.
Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro
documento y de efectivo para comprobar si cuentan con la aprobación. Si
representan una cantidad significativa, podría ser necesario registrarlas
como desembolsos correspondientes al período de auditoría.
Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener
directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.
Hacer una comparación de los depósitos reflejados en los estados
bancarios con los cobros registrados, previos a la conciliación, para
permitir que los cheques y transferencias no registradas en otras cuentas
bancarias lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la fecha de la
conciliación.
Deben cuadrarse los depósitos en tránsito mostrados en las
conciliaciones con los cobros registrados antes de la fecha de
conciliación y deben referenciarse a los abonos en los bancos en un plazo
posterior prudente.
El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos
bancarios y cheques pagados durante un período razonable después de la
fecha de la conciliación. Deben examinarse los números y fechas de
cheques y las fechas de endosado de los bancos en los cheques devueltos
para determinar cuáles fueron examinados antes de la fecha de la
conciliación y entonces comprobarlos con la lista de cheques pendientes
de la conciliación.
Cualquier otra partida en conciliación debe considerarse como inusual y,
por lo tanto, se debe investigar íntegramente.
2.1.5. DESGLOSES
La clasificación de caja y bancos en el balance de situación incluye normalmente
depósitos bancarios y cheques no depositados, libretas de ahorro, certificados de
depósito y depósitos a la vista. Estos deberían presentarse por separado, a no ser
que las cantidades sean insignificanticas, y los descubiertos bancarios deben
incluirse como una partida de pasivo en lugar de deducir al activo. Además,
debe hacerse distinción entre el efectivo disponible. Para operaciones generales
y el destinado a fines especiales. Donde exista un acuerdo entre el banco y el
cliente para mantener un saldo mínimo determinado, debería separarse este saldo
restringido y describirse en una nota a los estados financieros. Se le denomina
saldo de compensación y la información referente debería tenerse mediante
confirmaciones por parte del banco, lectura de las actas y examen del acuerdo
sobre préstamos entre el banco y el cliente.
2.1.6. CONTROLES ADMINISTRATIVOS
Los controles administrativos de las operaciones por parte de la dirección,
constituye una función de dirección asociada con la responsabilidad de logro de
los objetivos de la organización y constituye el punto de partida para establecer
el control contable de las operaciones.
El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles
administrativos, ya que están relacionados de forma indirecta con los registros
financieros y no es necesaria su evaluación. Sin embargo, si el auditor
independiente cree que ciertos controles administrativos "pudiera tener una
influencia importante sobre la fiabilidad de los registros financieros", debería
plantearse la evaluación de los mismos.
2.1.7. OBJETIVOS DE LOS AUDITORES EN EL EXAMEN DE LA CAJA
En el examen de la caja, los objetivos principales de la auditoria son:
Estudiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en
efectivo.
Determinar que la caja se presente razonablemente en los estados
financieros del cliente.
2.2. PROCEDIMIENTO
A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS
OBJETIVOS DE AUDITORIA
DETERMINAR SI:
a. Los saldos mostrados en el balance general corresponden a todo el efectivo
o su equivalente en poder de la Entidad, en tránsito, y depositados en
bancos.
b. El efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados
financieros y sí, se muestran claramente los saldos restringidos o
comprometidos; así como, el efectivo no sujeto a extracción inmediata
(depósitos a plazo fijo, Certificados Bancarios en moneda extranjera, etc.).
c. El efectivo en caja y bancos existe y es propiedad de la Entidad.
d. Los saldos a la fecha de cierre, se encuentran registrados en base a
los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados sobre
bases consistentes.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
3. Preparar la cédula matriz (o denominada sumaria ó llave) e incluir en ella los saldos del año anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del año anterior.
4. Investigar los saldos del año anterior que no aparecen en el presente año. Asegurarse que todas las cuentas bancarias utilizadas están incluidas en la cédula matriz.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAREFE
R PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO1. Evaluar adecuadamente el Area de Tesorería en todo su contexto.2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que deberán aplicarse.
PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAREFE
R PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA3. Identificar saldos en monedas extranjeras y verificar que estén
expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance.
ARQUEO DE EFECTIVO Y VALORES4. Realizar los siguiente
a. Efectuar el arqueo de caja (recuentos) del efectivo y arquear los valores propios, en garantía y en custodia existentes en las diferentes unidades de caja o ventanillas de la Sede principal y en las Unidades Administrativas y aplique el Programa de Auditoría específicos para tales actividades.
b. Investigue sí periódicamente se efectúan arqueos de caja sorpresivos, y evalúe las evidencias (actas) respectiva.
CONFIRMACION5. Realizar lo siguiente:
a. Verificar que la Entidad remita a las entidades bancarias o financieras la solicitud de confirmación de saldos, de acuerdo al formato de nuestra firma y preparar a cédula resumen.
b. Al recibir las confirmaciones bancarias, proceder a revisar y cotejarlas con la documentación y registros de la Entidad; así como, indagar respecto a la existencia de diferencias y cualquier otra restricción sobre la disponibilidad de los saldos registrados.
REVISION DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS6. Realizar lo siguiente
a. Obtener las conciliaciones bancarias y aplique el Programa de Auditoría especial de nuestra firma para éste tipo de revisión.
b. Indagar respecto a depósitos y desembolsos significativos correspondientes a varios días antes y después de la fecha del balance general y asegurarse de que están debidamente registrados.
TRANSFERENCIAS BANCARIAS
II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAREFE
R PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
6. FIRMAS AUTORIZADASa. Solicitar a la Entidad la relación de personas autorizadas a
firmar cheques y/o documentos, indicando las especificaciones de sus firmas y VºBº, después cotejar con las que se encuentran vigentes en el banco.
b. Considerar la posibilidad de que las entidades financieras no estén recibiendo oportunamente información sobre cambios de firmas autorizadas de la Entidad. Sí este fuere el caso, solicitar a dichas entidades financieras un detalle de firmas autorizadas.
7. RESTRICCION DEL EFECTIVOa. Indagar con un funcionario autorizado sí los saldos de caja y
bancos incluyen fondos restringidos y/o de propiedad de terceros. En este último caso, determinar que el pasivo correspondiente se haya registrado.
b. Revisar las confirmaciones bancarias para determinar si existen restricciones a la disponibilidad del efectivo.
8. PRUEBA DE CAJAConjuntamente con la ejecución de las pruebas de cumplimiento, efectuar la “prueba de caja”, para determinar:a. Sí las cobranzas y desembolsos están registrados en el mismo
período contable y sí los conceptos no reconocidos en el mismo, aparecen en las conciliaciones.
b. Que todas las cobranzas se hayan depositado en bancos en el mismo día o no más tarde del día hábil siguiente.
9. CONCLUSIONESa. Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las
circunstancias.
b. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los procedimientos de auditoría, las mismas que deberán ser discutidas con los funcionarios del área evaluada, indicando la fecha y la solución que se dieron, adjuntando la documentación respectiva.
c. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo, indicando las conclusiones a que se ha llegado.
2.3. CUESTIONARIO
RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO EN CAJA Y
BANCOS
INGRESOS:
a. Cobros directamente en la caja deberán estar respaldadas por copias de
notas de venta o de recibos pre numerados.
b. Ingresos recibidos por correo, la correspondencia deberá ser abierta por
persona distinta al cajero, quien listará los valores recibidos y contra la
firma, se entregará al cajero.
c. Ingresos recibidos por cobradores en base a una relación que originalmente
formula el departamento de cobranzas, el cobrador entregará directamente
a la caja, el efectivo recibido, obteniendo firma el cajero de haberlo
recibido.
d. Cobros efectuados por agentes viajeros. Deberán establecerse sistemas
para que estos envíen periódicamente los cobros o de ser posible, los
depositen en la cuenta bancaria de la empresa.
e. L a suma de los ingresos deberá depositarse diariamente en la cuenta
bancaria de la compañía.
EGRESOS:
a. Todos los egresos deberán hacerse por medio de cheque.
b. Los cheques deberán ser nominativos. c. La firma en los cheques deberá ser
mancomunada de dos o más funcionarios independientes.
c. Conviene utilizar una máquina protectora de cheques.
d. Todos los comprobantes debidamente cancelados se anexarán al cheque
antes de su firma, para que sean revisados antes de la autorización.
e. Al expedir los cheques y al registrarlos, se debe respetar la secuencia
numérica.
FONDOS FIJOS:
a. Debe establecerse con un importe suficiente para las necesidades de la
empresa.
b. Se utilizará solamente para cubrir pagos menores.
c. Se debe fijar el importe máximo de los pagos.
d. S e establecerá la oportunidad para reembolsos del mismo.
e. Los comprobantes y vales deben autorizarse previamente a su pago.
f. La custodia del fondo fijo deberá recaer en persona distinta al cajero.
OTROS:
a. El personal que maneja el efectivo, debe de estar debidamente afianzado.
b. Auditoría interna practicará arqueos de sorpresa en forma periódica.
c. Las conciliaciones bancarias deberán realizarse por personal independiente
al cajero.
EXAMENCAJA Y BANCOS
A esta cuenta se le denomina también rubro del disponible y comprende el
dinero en efectivo en caja o depositado en bancos, cheques, giros, etc., que
utiliza la empresa como medios de cambios en forma inmediata.
OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN
Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
Asegurarse de que el saldo de Caja Bancos sea correcto.
Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las
condiciones de disponibilidad.
PLAN DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS
Es planificar el trabajo general de manera adecuada, debe ser la guía de las
tareas del examen en forma precisa y orientadas a hechos o aéreas
especificas con explicación delo que debe hacerse.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EN CAJA Y BANCOS
CUESTIONARIO SI NO
EFECTIVO EN CAJA
1. ¿Los fondos de caja chica ¿se manejan a través de fondos fijos?
2. ¿Se ha responsabilizado de cada Fondo de Caja a una sola
persona o existen varias responsables?
3. ¿Los fondos fijos de la empresa ¿son razonables para sus
necesidades?
4. ¿Están los desembolsos de Caja chica debidamente respaldados
por comprobantes?
5. Por lo que se refiere a estos comprobantes:
a. ¿Se hacen en tal forma que dificulten su alteración?
b. ¿Están firmadas por las personas que dispusieron del efectivo?
c. ¿Se presentan para su inspección a la persona que firma los
cheques cuando ésta firma el cheque de reembolso?
d. ¿Están aprobados por un funcionario responsable?
e. ¿Se cancelan con un sello fechador que diga “PAGADO” una vez
que se firma el cheque de desembolso?
6. Los cheques de rembolso ¿Se expiden a favor de la persona
encargada del fondo?
7. ¿Está prohibido usar los fondos de caja para hacer efectivo
cheques de funcionarios, empleados, clientes y otras personas?
8. ¿Se efectúan arqueos por sorpresa por los auditores internos a
algún funcionario autorizado, periódicamente?
9. Los reembolsos de fondos ¿Son aprobados por alguna persona
que no sea el cajero y que verifique la corrección de los
comprobantes?
EFECTIVO EN BANCOS
10. El dinero en efectivo recaudado por cobranzas y/o ventas ¿se
remesa diariamente y por sus totales a bancos?
11. La siguiente documentación ¿está guardada por un empleado
diferente al cajero?
a. Facturas no cobradas
b. Letras por cobrar
12. ¿Están todas las cuentas de bancos y las personas que firman
contra ellas autorizadas por el Directorio?
13. ¿Existe la costumbre de notificar al banco independientemente
cuando una persona autorizada por la firma abandona el empleo
o la compañía?
14. ¿Están registradas las cuentas bancarias de la empresa en libros
de contabilidad?
15. ¿Se registran en libros las transferencias de un banco a otro?
16. ¿Se registran los cheques girados en forma correlativa, según su
numeración y fecha de giro?
CONCILIACIONES BANCARIAS
17. Las cuentas bancarias, ¿son conciliadas por alguien que no firme
cheques o que no tenga a su cuidado fondos o libros de caja?
18. ¿Se concilian las cuentas bancarias mensualmente?
19. ¿Se revisan las boletas de depósito al banco por persona distinta
a la que hizo el depósito?
20. Las conciliaciones ¿son verificadas por un empleado responsable?
21. ¿Existen cheques girados y no cobrados con antigüedad mayor a
90 días?
CAPITULO III
CONCLUCIONES (opinión del grupo)
CAPITULO IV
RESUMEN
El control interno se define como: "Está representado por el conjunto de
políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad". El Contador
Público y/o cualquier profesional deben efectuar un estudio y evaluación
adecuados del control interno existente en la empresa que examina, con el fin
básico de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del
negocio, para precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus
pruebas de auditoría.
CADA UNA HACE UN RESUMEN
BIBLIOGRAFIA
http://es.scribd.com/doc/96626670/Cuestionario-de-Control-Interno-en-Caja-
y-Bancos-docx2
ANEXO
CASO PRÁCTICO DE ARQUEO DE CAJA
La empresa “Alfa” contrata los servicios de un auditor independiente con la finalidad
de practicar un arqueo de caja chica correspondiente al mes de octubre del 2012, de la
empresa habiéndose encontrado los siguientes valores
COMPROBANTES DE EGRESO
factura n 01-00045 de la librería “el saber” por s/. 100.00
boleta de ventas n 01-oo124 de fotocopiadoras “xr” por s/ 10.80
recibo n 01-0034 de servicentro “ el norteño” por s/.60.00
cheque n 60897650 a la orden de un trabajador de la empresa sin el v°b° de la
gerencia por s/ 350.00
declaracion jurada s/n por movilidad local del cajero sin el v° b° del contador por
s/ 50.00
recibos simples del contador como adelantode honorarios por s/.100.00
BILLETES MONEDAS
- 4 BILLETES DE S/100.00 30 MONEDAS DE S/. 5.00
- 6 BILLETES DE S/ 50.00 8 MONEDAS DE S/. 2.00
- 10 BILLETES DE S/ 20.00 43 MONEDAS DE S/1.00
- 30 BILLETES DE S/10.00 10 MONEDAS DE S/ 0.50
42 MONEDAS DE S/.0.20
68 M0NEDAS DE S/ 0.10
El importe del fondo de caja chica es de S/. 2,000.00 NUEVOS SOLES
Los cambios de cheques es con autorización del gerente de la empresa
Los documentos de ingreso son visados por el contador
No se permiten adelanto de remuneraciones con caja chica
ARQUEO DE CAJA CHICA
NOMBRE DEL CAJERO: JUAN JOSE MINAYA CHAFLOQUE
PRACTICADO POR: CPC. JACKSON IRRIBARREN EGUZQUIZA
FECHA: 31 DE OCTUBRE DEL 2012
FONDOS RECUENTO SUMAS SALDOS
IMPORTE DEL FONDO 2,000.00
A. MONEDAS
10 MONEDAS DE 5.00 50.00
8 MONEDAS DE 2.00 16.00
43 MONEDAS DE 1.00 43.00
10 MONEDAS DE 0.50 5.00
42 MONEDAS DE 0.20 8.40
68 MONEDAS DE 0.10 6.80
B.BILLETES
4 BILLETES DE 100.00 400.00
6 BILLETES DE 50.00 300.00
10 BILLETES DE 20.00 200.00
30 BILLETES DE 10.00 300.00
TOTAL EFECTIVO 1,329.20
C. COMPROBANTES DE EGRESO
FACTURA N° 01-00045 DE LA LIBRERÍA EL SABER 100.00
BOLETA N° 01-00124 DE FOTOCIADORA XR 10.80
RECIBO N°01-0034 SERVICENTRO EL NORTEÑO 60.00 170.80
DIFERENCIA 500.00
D.- COMPROBANTES NO AUTORIZADOS 50.00
DJ S/ N JUAN MINAYA CHAFLOQUE 100.00
CHEQUE N° 60897650 SIN V°B° GERENCIA 350.00 500.00
SALDO 0.00
CONFIRMACION DEL CAJERO
Confirmo que e puesto a disposición toda la documentación y Valores al Sr Auditor
CPC Jackson Egusquiza que Se encontraron bajo mi control para fines de arqueo cuyos
fondos ascienden a S/ 2 000.00 nuevos soles los que son devueltos a mi entera
satisfacción.
RECOMENDACIONES DEL AUDITOR.
a. El cajero debe cumplir con el reglamento de control interno sobre el manejo de
fondos. De caja chica referentes a los pagos sin autorización detectados en el presente
acto.
b.- La empresa debe observar el manejo de los comprobantes de pago que sustenten el
egreso de fondos de caja chica.
OPINION DEL AUDITOR.
En nuestra opinión, la cuenta efectivo y equivalente de efectivo en su subcuenta caja,
presentan razonablemente los montos especificados, con excepción de que incumple
con el manejo de control interno. La empresa “Alfa” mes de octubre del 2012
CARAZ 31 DE OCTUBRE DEL 2012
------------------------- -------------------------- --------------------------
CAJERO CPC AUDITOR
CASO PRACTICO CONSOLIDACION BANCARIA
La empresa ALFA SA, durante el mes de setiembre del 2012 ha realizado
movimientos en su cuenta corriente en el banco de la Nación y según libros
bancos:
Saldo al 31-08-2012 por 9,163.74
Día 03 del 09 cheque N° 01857499 a la librería el SALVADOR POR 1,725.50
cheque N° 01857500 mecánica san miguel por 500.00
Cheque N° 01857501 Mario chincha por 489.60
N/A por 27.45
cheque N° 01857502, julio robles mina ya por 549.00
Cheque Nº 01857503 por Víctor Figueroa por 474.00
N/A por 3,030.11
depósitos por 25.54
cheque N| 01857504 por 793.50
cheque N° 01857505 ANULADO;
Cheque N° 01857506 ferretería pacifico por 252.00
cheque N° 01857507 Sixto panucar por 200.00
cheque N° 01857508 Manuel Narváez por 885.00
cheque N° 01857509 telefónica del Perú por 1,530.00
N/C mantenimiento de cuenta corriente por 500.00
saldo según extracto bancario al 30-09-2012 6,964.97
Cheques no cobrados N ° 01857508, 01867509,
cheque N| 04094293 de otra cuenta por 293.27
CONSILIACION BANCARIA
AL 30 DE SETEIMBRE DEL 2012
ANEXO 1
FECHA DETALLE
INGRESO
S
GIROS
DE
CHEQUE
S
SALDO
INCIAL 9,163.74
03/09/2012 GIRO CH Nª01857499 A LA LIBRERÍA EL 1,725.50
SALVADOR
05/09/2012 GIRO CH Nª01857500 MECANICA SAN MIGUEL 500.00
08/09/2012 GIRO CH Nª01857501 MARIO CHINCHA 489.60
09/09/2012 NOTA DE ABONO 27.45
10/09/2012 GIRO CH Nª01857502 JULIO ROBLES MINAYA 549.00
17/09/2012 GIRO CH Nª01857503 Víctor Figueroa 474.00
18/09/2012 NOTA DE ABONO 3,030.11
19/09/2012 DEPSOSITOS POR 25.54
20/09/2012 GIRO CH Nª01857504 793.50
21/09/2012 GIRO CH Nª01857505 ANULADO 0.00 0.00
22/09/2012
GIRO CH Nª01857506 FERRETERIA EL
PASIFICO 252.00
23/09/2012 GIRO CH Nª01857507 SIXTO PAUCAR 200.00
16/09/2012 GIRO CH Nª01857508 MANUEL NARVAEZ 885.00
29/09/2012
GIRO CH Nª01857509 TELEFONICA DEL PERU
SA 1,530.00
30/09/2012
NOTA DE CARGO MATENIMIENTOP DE CTA
CTE 5.00
SUMAS 12,246.84 7,403.60
SALDO 4,843.24
12,246.84 12,246.84
ANEXO 2
SALDOS Bancos Extracto
CHEQUES NO COBRADOS 4,843.24 6,964.97
Cheque Nª01857508 885.00
CHEQUE Nª01857509 1,530.00
CARGOS INDEVIDOS
CHEQUE Nª 04094293 293.27
CONSILIACION DE SALDOS 7,258.24 7,258.24
ANEXO 3
SALDO SEGÚN ESTRACTO DE CTA CTE 6,964.97
SALDO SEGÚN LIBRO
BANCOS 4,843.24
2,121.73
CUENTAS PENDIENTES DE COBRO 2,415.00
(-) CHEQUES CARGOS INDEBIDOS 293.27
2,121.73
OPINIÓN DEL AUDITOR.
En nuestra opinión, la cuenta efectivo equivalente de efectivo en su subcuenta bancos,
examinados del mes de setiembre del año 2012, expresan en todos los aspectos
importantes la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa
ALFA S.A. y de los resultados de sus operaciones. A excepción de un ingreso indebido
que falta registrarlo en los libros contables.