exposicion nic 32 instrumentos financieros
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INSTRUMENTOS FINANCIEROS
NIC.32 PRESENTACION E INFORMACION A REVELAR
LILIANA A. APONTE MUÑOZ
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Establecer principios para presentar y revelar los instrumentos financieros como activos, pasivos o patrimonio y para compensar activos y pasivos financieros.
OBJETIVO
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Esta Norma debe ser aplicada al presentar y revelar información sobre cualquier tipo de instrumento financiero, ya esté reconocido en el balance de situación general o no, salvo en los casos siguientes:
Inversiones en subsidiarias NIC 27 Inversiones en Empresas Asociadas NIC 28 Inversiones en Negocios Conjuntos NIC 31 Beneficios a empleados según la NIC 19 obligaciones derivadas de los contratos de seguro
ALCANCE
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INSTRUMEN
TO FINANCIERO
• Un instrumento financiero es cualquier contrato que de lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad
ACTIVO
FINANCIERO
• Efectivo• Instrumento de capital de otra empresa• Un derecho a recibir dinero u otro activo
financiero o un intercambio en condiciones favorables
• Un contrato que puede ser cancelado con instrumentos de capital propios
DEFINICIONES
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PASIVO
FINANCIER
O
• Supone la obligación de entregar dinero o activos financieros a otra empresa o intercambiar a condiciones desfavorables
• Que puede ser cancelado con instrumentos de capital
INSTRUMEN
TO DECAPITAL
• Contrato que pone de manifiesto interés en los activos netos de una empresa
DEFINICIONES
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DERIVADO
• Aquel que:• Su valor cambia por cambio en una tasa de
referencia.• No requiere una inversión al inicio • Se liquida en una fecha futura.
DEFINICIONES
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CLASIFICACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
ACTIVOS FINANCIEROS: Son activos que otorgan, genéricamente, derecho a la empresa de recibir efectivo o bien otros activos financieros.
Ejemplos• Una Maquina en Funcionamiento Normal• Existencias Listas Para su venta• Una acción cotizada en bolsa
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PASIVOS FINANCIEROS: Los pasivos financieros son compromisos que implican una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero, o bien de intercambiar instrumentos financieros con otra empresa.
Ejemplos:• Las cuentas a pagar a los proveedores• Los intereses devengados de los prestamos• Las deudas por garantías de productos vendidos
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INSTRUMENTO DE PATRIMONIO: Es la parte Residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
Ejemplos• La prima de Emisión de Acciones • El importe Recibido por la venta de opciones sobre
acciones de la propia empresa, si la liquidación del contrato es en acciones .
• El capital preferente o sin voto
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INSTRUMENTOS FINANCIEROS
PRIMARIOS
Cuentas por cobrar, por pagar, Valores,
Acciones, Prestamos,Bonos, CDT
DERIVADOS
Forwards/futuros,Opciones
Financieras, swaps, Garantías
Financieras
COMPUESTOS
Deuda Convertible,Bonos en Dos Divisas
TIPOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
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Naturaleza y amplitud de uso de los instrumentos financieros, incluyendo saldos, plazos y otras condiciones significativas.
políticas contables y métodos de reconocimiento y medición utilizados.
información sobre exposición a riesgos de tasas de interés,
información sobre exposición a riesgos de crédito.
información acerca del valor razonable de los mencionados instrumentos o revelación expresa en caso de que no resultase posible su determinación.
INFORMACION A REVELAR
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Los intereses, dividendos, pérdidas y ganancias relativos a un instrumento financiero clasificado como pasivo financiero deben ser reconocidos en el estado de resultados como ingreso o gasto. Las distribuciones efectuadas sobre instrumentos de capital afectan el patrimonio.
Se debe revelar información acerca de cada uno de los instrumentos financieros, incluyendo los riesgos (precio: tasa de cambio, tasa de interés, de mercado; crédito, liquidez y de flujo de efectivo). Se debe revelar políticas para la gestión de riesgo, los plazos, políticas y métodos contables para reconocerlos.
Se debe revelar el valor razonable de cada instrumento financiero este o no reconocido en el balance.
INFORMACION A REVELAR
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la norma plantea la forma de reconocimiento en función de la naturaleza de dichos instrumentos. Así, los ingresos y gastos relacionados con los activos y pasivos tendrán reconocimiento como resultados, mientras que los ingresos y gastos relacionados con los instrumentos de patrimonio tendrán un reconocimiento como variaciones del patrimonio neto.
INTERESES, DIVIDENDOS,PERDIDADS O GANANCIAS
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Se presenta en el balance la situación del importe neto sí: La entidad tiene el derecho legal de
compensar los derechos y obligaciones, y La entidad tiene la intención de compensar o
liquidar en forma neta, o de realizar el activo y el pasivo de manera simultánea.
COMPENSACION DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS
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COMPARATIVO COLGAAP Vs NIIF
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NIIF 2 Pagos basados en Acciones (emitida en febrero de 2004)
NIIF 3 Combinaciones de Negocios (emitida en marzo de 2004)
NIIF 4 Contratos de seguro (emitida en marzo de 2004)
NIIF 7 Instrumentos Financieros: información a revelar (emitida en agosto de 2005)
Modifican los siguientes pronunciamientos:
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GRACIAS