få styr på skatten, inden du rejser ud
DESCRIPTION
Få styr på skatten, inden du rejser ud. Specialkonsulent Søren Hjorth. Nogle af overvejelserne. Blive i DK eller forlade DK? Alene eller sammen med andre? I personligt regi eller selskabsform? Selskabskonstruktion med dansk selskab som styrende enhed? - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Få styr på skatten, inden du rejser ud
Specialkonsulent Søren Hjorth
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Nogle af overvejelserne
• Blive i DK eller forlade DK?
• Alene eller sammen med andre?
• I personligt regi eller selskabsform?
• Selskabskonstruktion med dansk selskab som styrende enhed?
• Skal du genanbringe en dansk ejendomsavance i en udenlandsk ejendom?
• Har du opsparede pensionsmidler eller etableringskontomidler, der kan bruges til den udenlandske investering?
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Virksomhedsform
• Personligt regi eller selskabsform?
• Specielt i Østeuropa kan det være et krav, at køb af landbrugsjord skal ske i selskabsform
• Afgrænsning af risiko ved etablering i selskabsform
• Konstruktion med holdingselskab og udenlandsk datterselskab giver mulighed for skattefrit salg af datterselskab
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Holdingselskab/udenlandsk datterselskab
Landmand
Holdingselskab
Datterselskab i udlandet
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Holdingselskab/udenlandsk datterselskab
• Hvis holdingselskab ejer mindst 15% af datterselskab:• Datterselskab kan udlodde overskud til holdingselskab
uden beskatning
• Efter 3 års ejertid kan holdingselskabet sælge aktierne i datterselskabet skattefrit
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Genanbringelse af ejendomsavance
• Genanbringelse = udskydelse af beskatning af den ejendom man sælger
• Ejendomsavance på erhvervsmæssig del af dansk ejendom kan genanbringes i erhvervsmæssig del af udenlandsk ejendom
• Der kan også genanbringes i ombygninger mv.
• Visse ejendomme kan der ikke genanbringes i (udlejning, hobby, lystskove)
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Genanbringelse af ejendomsavance
• Ejendomsavance fra personligt ejet ejendom kan kun genanbringes i ejendom, købt i personligt regi
• Den kan ikke genanbringes i en ejendom, der købes af et selskab
• Ejendomsavance fra selskab kan kun genanbringes i ejendom, som samme selskab køber:• Derfor ikke genanbringelse i ejendom, som et evt.
datterselskab køber
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Genanbringelse af ejendomsavance
Person Selskab
Ejendoms-avance
Køb af ejendom
Køb af ejendom
Ejendoms-avance
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Genanbringelse af ejendomsavance
Person
Selskab
Skattefri omdannelse
Ejendoms-avance
Genanbringes i udenlandsk ejendom, købt af selskabet
3. mand
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Genanbringelse af ejendomsavance
Person
Selskab
Ejendoms-avance
Ejendoms-avance
Skat betales
Genanbringes i udenlandsk ejendom, købt af selskabet3. mand
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Genanbringelse af ejendomsavance
• Fortjeneste på erhvervsejendomme kan genanbringes uanset beliggenhed
• Uden betydning om solgt ejendom og købt ejendom er beliggende i DK eller udlandet
• Genanbringelse i udenlandsk ejendom er dog betinget af, at ejeren er fuld skattepligtig til DK og samtidig ikke er hjemmehørende i udlandet i.h.t. dobbeltbeskatningsoverenskomst
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Genanbringelse af ejendomsavance
Ved ophør af fuld skattepligt til DK:
• Fortjeneste genanbragt i udenlandsk ejendom skal beskattes
• Der kan dog gives henstand med skatten:
• indtil salg af den udenlandske ejendom eller
• Indtil skatteyderens død
• Ved fraflytning til et land, omfattet af EU’s bistandsdirektiv eller nordisk overenskomst om skattebistand, stilles der ikke krav om sikkerhedsstillelse for henstandsbeløbet
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Genanbringelse af ejendomsavance
• Det er ikke nødvendigt at forblive fuld skattepligtig til Danmark helt frem til selvangivelsesfristen 1. juli
• Det er tilstrækkeligt:
• At landmanden inden fraflytning:
• begærer fortjenesten genanbragt i den udenlandske ejendom
• afgiver oplysninger om den solgte og den købte ejendom
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Pensionsmidler
Kan anvendes til at købe unoterede aktier
• Minimum købe for 100.000 kr.
• Maksimalt investere 20% af depotet op til 2 mio., 50% op til 4 mio. og 75% over 4 mio.kr.
• Øvrige midler i depotet for mindst 350.000 kr.
• Ikke købe så mange aktier, at man bliver hovedaktionær
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Pensionsmidler
• En fordel at bruge pensionsmidler fra eget pensionsdepot, når flere landmænd om investering i udlandet
• Eventuelt blande investeringen: selskab og privat regi
• Hvis selskabet ser ud til at give stort overskud, bør aktierne købes ud af depotet
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Etableringskontomidler
Kan anvendes til at købe unoterede aktier
• Skal være hovedaktionær i selskabet
• Skal være ”reel” virksomhed, ikke pengetank
• Etablering for minimum 107.300 kr.
• Skal være et købt eller stiftet selskab, ikke et ”omdannet” selskab
Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret
Skattemæssig rådgivning
Henvend dig i det lokale landbrugscenter, hvis
du overvejer at etablere dig i udlandet, så
hjælper de med den skattemæssige rådgivning