få styr på skatten, inden du rejser ud

Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret

Få styr på skatten, inden du rejser ud

Specialkonsulent Søren Hjorth


Nogle af overvejelserne

• Blive i DK eller forlade DK?

• Alene eller sammen med andre?

• I personligt regi eller selskabsform?

• Selskabskonstruktion med dansk selskab som styrende enhed?

• Skal du genanbringe en dansk ejendomsavance i en udenlandsk ejendom?

• Har du opsparede pensionsmidler eller etableringskontomidler, der kan bruges til den udenlandske investering?


Virksomhedsform

• Personligt regi eller selskabsform?

• Specielt i Østeuropa kan det være et krav, at køb af landbrugsjord skal ske i selskabsform

• Afgrænsning af risiko ved etablering i selskabsform

• Konstruktion med holdingselskab og udenlandsk datterselskab giver mulighed for skattefrit salg af datterselskab


Holdingselskab/udenlandsk datterselskab

Landmand

Holdingselskab

Datterselskab i udlandet


Holdingselskab/udenlandsk datterselskab

• Hvis holdingselskab ejer mindst 15% af datterselskab:• Datterselskab kan udlodde overskud til holdingselskab

uden beskatning

• Efter 3 års ejertid kan holdingselskabet sælge aktierne i datterselskabet skattefrit


Genanbringelse af ejendomsavance

• Genanbringelse = udskydelse af beskatning af den ejendom man sælger

• Ejendomsavance på erhvervsmæssig del af dansk ejendom kan genanbringes i erhvervsmæssig del af udenlandsk ejendom

• Der kan også genanbringes i ombygninger mv.

• Visse ejendomme kan der ikke genanbringes i (udlejning, hobby, lystskove)



• Ejendomsavance fra personligt ejet ejendom kan kun genanbringes i ejendom, købt i personligt regi

• Den kan ikke genanbringes i en ejendom, der købes af et selskab

• Ejendomsavance fra selskab kan kun genanbringes i ejendom, som samme selskab køber:• Derfor ikke genanbringelse i ejendom, som et evt.

datterselskab køber



Person Selskab

Ejendoms-avance

Køb af ejendom

Køb af ejendom

Ejendoms-avance



Person

Selskab

Skattefri omdannelse

Ejendoms-avance

Genanbringes i udenlandsk ejendom, købt af selskabet

3. mand



Person

Selskab

Ejendoms-avance

Ejendoms-avance

Skat betales

Genanbringes i udenlandsk ejendom, købt af selskabet3. mand



• Fortjeneste på erhvervsejendomme kan genanbringes uanset beliggenhed

• Uden betydning om solgt ejendom og købt ejendom er beliggende i DK eller udlandet

• Genanbringelse i udenlandsk ejendom er dog betinget af, at ejeren er fuld skattepligtig til DK og samtidig ikke er hjemmehørende i udlandet i.h.t. dobbeltbeskatningsoverenskomst



Ved ophør af fuld skattepligt til DK:

• Fortjeneste genanbragt i udenlandsk ejendom skal beskattes

• Der kan dog gives henstand med skatten:

• indtil salg af den udenlandske ejendom eller

• Indtil skatteyderens død

• Ved fraflytning til et land, omfattet af EU’s bistandsdirektiv eller nordisk overenskomst om skattebistand, stilles der ikke krav om sikkerhedsstillelse for henstandsbeløbet



• Det er ikke nødvendigt at forblive fuld skattepligtig til Danmark helt frem til selvangivelsesfristen 1. juli

• Det er tilstrækkeligt:

• At landmanden inden fraflytning:

• begærer fortjenesten genanbragt i den udenlandske ejendom

• afgiver oplysninger om den solgte og den købte ejendom


Pensionsmidler

Kan anvendes til at købe unoterede aktier

• Minimum købe for 100.000 kr.

• Maksimalt investere 20% af depotet op til 2 mio., 50% op til 4 mio. og 75% over 4 mio.kr.

• Øvrige midler i depotet for mindst 350.000 kr.

• Ikke købe så mange aktier, at man bliver hovedaktionær


Pensionsmidler

• En fordel at bruge pensionsmidler fra eget pensionsdepot, når flere landmænd om investering i udlandet

• Eventuelt blande investeringen: selskab og privat regi

• Hvis selskabet ser ud til at give stort overskud, bør aktierne købes ud af depotet


Etableringskontomidler

Kan anvendes til at købe unoterede aktier

• Skal være hovedaktionær i selskabet

• Skal være ”reel” virksomhed, ikke pengetank

• Etablering for minimum 107.300 kr.

• Skal være et købt eller stiftet selskab, ikke et ”omdannet” selskab


Skattemæssig rådgivning

Henvend dig i det lokale landbrugscenter, hvis

du overvejer at etablere dig i udlandet, så

hjælper de med den skattemæssige rådgivning

få styr på skatten, inden du rejser ud

Documents