fasilitas perpajakan (ppn) kawasan berikat · barang contoh, barang modal, bahan bakar, peralatan...
TRANSCRIPT
FASILITAS PERPAJAKAN (PPN) KAWASAN BERIKAT
Dasar Hukum
Text
PMK 1472011
PerubahanPeraturan Menteri Keuangan
Kawasan Berikat
PMK 2552011
PMK 442012
PMK 1202013
UU 17
2006
UU 42
2009
PP 32
2009
UU PPN TEMPAT PENIMBUNANBERIKATUU KEPABEANAN
PMK 1312018
PP 85
2015
TEMPAT PENIMBUNAN BERIKAT
KAWASAN BERIKAT
Kawasan Berikat (KB) adalah :TPB untuk menimbun barang impor dan/atau barang yang berasal dari tempat lain dalam daerah pabean guna diolah atau digabungkan, yang hasilnya terutama untuk diekspor (PP 32 Tahun 2009)
TPB untuk menimbun barang impor dan/atau barang yang berasal dari tempat lain dalam daerah pabean guna diolah atau digabungkan, sebelum diekspor atau diimpor untuk dipakai (PP 85 Tahun 2015)
❑ LDP
❑ TPB lain
❑ TLDDP
❑ Kawasan Ekonomi lain
❑ Kawasan Bebas
❑ KEK
Bahan baku, Bahan Penolong, pengemas dan alat bantu pengemas, barang contoh, Barang Modal, bahan bakar, peralatan perkantoran, dan/atau untuk keperluan litbang (RnD) pada KB
Barang jadi maupun setengah jadi untuk digabungkan dengan hasil produksi
Barang yg dimasukkan kembali dari kegiatan pengeluaran sementara
Hasil produksi yg dimasukkan kembali; dan/atau
Hasil produksi KB lain➢ Bukan barang untuk dikonsumsi di KB➢ Berkaitan dengan kegiatan produksi
Pemasukan
Kawasan Berikat
a
b
c
d
e
➢ Setelah mendapat persetujuan pejabat atau SKP
Fasilitas Kepabeanan,Cukai dan Perpajakan di Kawasan BerikatPasal 19 PMK 131/2018, Pasal 29 Per Dirjen 19/2018
• Disadur dari slide kanwil DJBC Riau
Fasilitas PPN dikawasan Berikat
Pasal 16B ayat 1 huruf a UU PPN
1. Dengan Peraturan pemerintah dapat ditetapkan bahwa pajak terutang tidak dipungut
sebagian atau seluruhnya baik untuk sementara waktu atau selamanya, atau
dibebaskan dari pengenaan pajak untuk :
a. Kegiatan Dikawasan Tertentu atau tempat tertentu didalam daerah pabean
Kemudahan perpajakan yang diatur dalam pasal ini diberikan terbatas untuk
mendorong ekspor yang merupakan priotitas nasionl di kawasan berikat dan
Entreport produksi untuk tujuan ekspor
Perlakuan Perpajakan sebelum 26 November 2018
Kawasan Bebas
TPB/Kawasan Berikat (KBer) Lainnya
A B
Kawasan Berikat (KBer)
PPN/PPnBM terutang tidak dipungut (Pasal 16 ayat (1))Hasil Produksi Kawasan Berikat yg bahannya dari TLDDP
Tempat Lain Dalam Daerah
Pabean (TLDDP)
PPN/PPnBM terutang tidak dipungut (Pasal 14 ayat (2) ) • Bahan baku untuk diolah;• barang hasil produksi dalam rangka subkon• Mesin/cetakan (peminjaman)• barang Hasil Produksi yg bahan bakunya berasal dari TLDDP• Pengemas/alat bantu pengemas
Daerah Pabean
Penangguhan BM &PDRI tidak dipungut(Pasal 14 ayat (1))
Luar D
aerah P
abean
PPN/PPnBM dibebaskan, PPh Pasal 22 Impor tidak dipungut (Pasal 14 ayat (4)
BC 4.0
PP
FTZ-02
BC
2.7
BC 2.3
Sumber:Permenkeu Nomor 147/PMK.04/2011 stdtd. Nomor120/PMK.04/2013
BC 4.1/BC 2.5
BC 3.0
PPN /PPnBM terutangtidak dipungut(Pasal 14 ayat (2))
PPN/PPnBM &PPh Pasal 22 Impor tidak dipungut (Pasal
16 ayat (4)
• PPN/PPnBM terutang (Pasal 16 ayat (3) )• Bahan Baku Impor dikenakan BM &
Dipungut PDRI (pasal 28 ayat(1))• Bahan Baku berasal dari TLDPP dilunasi
PPN/PPnBM yg pada saat masuk ke kbertdk dipungut (Pasal 28 ayat(1))
TPB bisa berupa Kber, Toko Bebas Bea, Gudang Berikat
BC
2.5
Perlakuan Perpajakan sejak 26 November 2018
Kawasan Bebas
TPB/Kawasan Berikat (KBer) Lainnya
A B
Kawasan Berikat (KBer)
PPN/PPnBM terutang tidak dipungut (Pasal 21 ayat (2))Hasil Produksi Kawasan Berikat yg bahannya dari TLDDP
Tempat Lain Dalam Daerah
Pabean (TLDDP)
PPN/PPnBM terutang tidak dipungut (Pasal 21 ayat (1) )
Daerah Pabean
Penangguhan BM &PDRI tidak dipungut(Pasal 20 ayat (1))
Luar D
aerah P
abean
PPN/PPnBM dibebaskan, PPh Pasal 22 Impor tidak dipungut (Pasal 20 ayat (2)
BC 4.0
PP
FTZ-02
BC
2.7
BC 2.3
Sumber:Permenkeu Nomor 131/PMK.04/2018
BC 4.1/BC 2.5BC 3.0
PPN /PPnBM terutangtidak dipungut(Pasal 21ayat (1))
PPN/PPnBM &PPh Pasal 22 Impor tidak dipungut (Pasal
20 ayat (2)
• PPN/PPnBM terutang (Pasal 24 ayat (4 )• Bahan Baku Impor dikenakan BM &
Dipungut PDRI (pasal 24ayat(1))• hasil produksi terdapat komponen dariTLDPP dilunasi
PPN/PPnBM yg pada saat masuk ke kbertdk dipungut (Pasal 25 ayat(1))
TPB bisa berupa Kber, Toko Bebas Bea, Gudang Berikat
BC
2.5
PERLAKUAN PERPAJAKAN ANTARA TLDDP DENGAN KAWASAN BERIKAT
TLDDPTLDDPKawasan Berikat
1
2
PPN tidak dipungut
✓ PPN Terutang; dan ✓ Pelunasan PPN yg semula dapat
fasilitas
Pembebasan Cukai dan/atauTidak dipungut PPN atau PPN dan PPnBM
Tidak dikenai PPN atau PPN dan PPnBM (Dilakukan olehnon PKP dan/atau bukantermasuk penyerahan BKP)
Melunasi BM, cukai, dan PDRI *(Diimpor untuk dipakai)
Melunasi PPN atau PPN dan PPnBMyg pada saat pemasukanya tidakdipungut (Penyerahan BKP)
Kawasan Berikat TLDDP
Imp
or
TLD
DP
(barang ditujukan kepada subjekpenerima fasilitas penangguhan atau pembebasan BM dan cukai)
Pemasukan Pengeluaran
Tidak dikenai PPN atau PPN dan PPnBM (Bukan Penyerahan)
Kecuali sisa pengemas dan limbah
Dilunasi dg SSP berupa Bukti Penerimaan Negara
Dapat dikreditkan(dilampiri dok pabean)
Wajib membuat faktur pajakdan memungut PPN atau PPNdan PPnBM (Penyerahan)
Penangguhan atau pembebasanBM dan cukai
Tidak dipungut PPN (Penyerahan non BKP)
Pengeluaran barang impor dari KB ke pengusaha diKawasan Bebas yg mendapat izin usaha dari BadanPengusahaan Kawasan Bebas diberikan Pembebasan BM,pembebasan cukai, dan tidak dipungut PDRI
*
Penangguhan BM, Pembebasan cukai, dan/atauTidak dipungut PDRI
PERLAKUAN KEPABEANAN, CUKAI, DAN PERPAJAKAN
Out TLDDP
Syarat : ❑ Konversi pemakaian bahan baku
dan/atau bahan penolong jelas❑ Saat masuk sudah ada transaksi
Harga Penyerahan Harga Pemasukan
Bea Masuk
Nilai pabean sesuai harga jual saat pengeluaran ke TLDDP
Nilai pabean dan klasifikasi yg berlaku saat barang impor masuk ke KB
Klasifikasi barang yg dikeluarkan ke TLDDP Pembebanan pada saat pemberitahuan pabean impor untuk dipakai didaftarkan
Pembebanan pada saat pemberitahuan pabean impor untuk dipakai didaftarkan
Cukai Ketentuan peraturan di bidang cukai Ketentuan peraturan di bidang cukai
PDRI Harga jual dan tarif saat pengeluaran barang ke TLDDP
Nilai impor yg berlaku saat barang impor masuk ke KB (Nilai Pabean + Bea Masuk)
Tarif saat pemberitahuan pabean impor untuk dipakai didaftarkan
PPN Harga Jual pada saat pemasukan barangdari TLDDP ke KB dalam hal terdapatkomponen barang dari TLDDP
Jika tarif BM untuk bahan baku > tarif BM barang hasilproduksi, maka dasar pengenaan BM yaitu pembebanantarif BM barang hasil produksi yg berlaku pada saatdikeluarkan dari KB
Dilakukan pengujian secara periodik oleh Kepala Kanwil BC atau Pejabat BC yg ditunjuk
Penghitungan BM, cukai, dan/atau PDRI menggunakanNDPBM yg ditetapkan oleh Menkeu pada saatpemberitahuan pabean impor untuk dipakai didaftarkan
DASAR PELUNASAN BEA MASUK, CUKAI, DAN PDRI,PPN
Pasal 21 Ayat 5 (a) – (6), 24 (4), PMK 131/2018. Psl 31 Ayat (5) c, Ayat (6-7) Per 19
PT. A, KB PT. B, KB PT. C, TLDDP
MenghasilkanRBDPO
Menghasilkan FameDijual ke PT. C dalam negeri
BC 2.7
Dengan konversi:• Eks Lokal• Eks Impor
BC 2.5
• Eks BC 2.3 Harga Perolehan (CIF)• Harga Penyerahan
• Disadur dari kanwil DJBC Riau
Tidak Ada Faktur Pajak
KAWASAN BERIKAT
TPB LAIN
TLDDP
KAW BEBAS
TLDDP
TPB LAIN
KITE
BC 2.31. Impor2. Reimpor
BC 3.0 1. Ekspor2. Reekspor
BC 2.7 in1. Penjualan2. Subkontrak3. Peminjaman4. Pengembalian5. Reparasi6. Reject
BC 2.6.2
1. Ex Subkontrak
2. Ex Peminjaman
3. Ex Reparasi
BC 4.0
1. Penjualan
2. Subkontrak
3. Reparasi
4. Dipinjamkan
BC 2.7 Out1. Penjualan2. Subkontrak3. Peminjaman4. Pengembalian5. Reparasi6. Reject
BC 2.5
1. Impor Utk Dipakai
BC 2.6.1
1. Subkontrak
2. Peminjaman
3. Reparasi
BC 4.1
(Pengeluaran ex BC 4.0)
BC 2.51. Penjualan
BC 2.51. Penjualan
Faktur Pajak A1Faktur Pajak B3
Faktur Pajak A2 (01)
Faktur Pajak A2 (01)Pelunasan PPN Impor B1Pelunasan PPN (SSP +dokumenkepabeanan) Induk SPT
Faktur Pajak A2 (01)
Faktur Pajak B3.ii
Faktur Pajak B3 Faktur Pajak A2 (07)
Faktur Pajak B2(nilai JKP)
Gambaran UmumIntegrasi Proses Bisnis di Kawasan Berikat
Faktur Pajak A2 (01)Pelunasan PPN (SSP +dokumenkepabeanan) Induk SPT
LAMPIRAN SPT MASA PPN - FORM 1111
• REKAPITULASI PENYERAHAN DAN PEROLEHAN
Form 1111 AB• DAFTAR EKSPOR BKP BERWUJUD, BKP TIDAK BERWUJUD, DAN/ATAU JKP
Form 1111 A1• DAFTAR PAJAK KELUARAN ATAS PENYERAHAN DALAM NEGERI DENGAN
FAKTUR PAJAKForm 1111 A2• DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG DAPAT DIKREDITKAN ATAS IMPOR BKP DAN
PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD/JKP DARI LUAR DAERAH PABEANForm 1111 B1• DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG DAPAT DIKREDITKAN ATAS PEROLEHAN
BKP/JKP DALAM NEGERIForm 1111 B2• DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG TIDAK DAPAT DIKREDITKAN ATAU YANG
MENDAPAT FASILITASForm 1111 B3
TERIMAKASIH