フィリピン会計・税務ハンドブック2020年版 - pwc...フィリピン 会計・...
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フィリピン 会計・税務ハンドブック2020年版This business guide is specially prepared for the benefit of investors from Japan
Accounting and Tax guide in the PhilippinesA business guide 2020 edition
This Guide was specially prepared for the benefit of potential, as well as existing, investors whom we consider major business partners in shaping the future of the Philippine economy.
ww.pwc.com/ph
Contents
お る ......................................................................... 11. 報 .............................................................................................22. IFRSの .........................................................................................33. ....................................................................................................94. ....................................................................................................105. ....................................................................................................10
お る税 ......................................................................... 111. お る な 税の .........................................................122. 税法 系 ....................................................................................................123. 法 税 ........................................................................................................134. 税 .................................................................................................305. の の国税 .............................................................................................336. 税 ........................................................................................................377. お る税 .............................................................38
の ............................................................................. 411. 国 する .......................................................................422. しての ...............................................................................423. 証 (SEC) ..............................................................................434. 内国歳入 (BIR) ......................................................................................485. PEZA ( ) の ........................................506. (BSP) .......................................................................56
I - 国 法 く第11 (2018 11 16 ) ............................................................................ 57
II -税 法 (TRAIN-Tax Reform for Acceleration and Inclusion) – 税 第1 ............................................................ 61
III お る12 の 、 法 税 の の (
する税 情報) ............................................................................... 93
はじめに
は、 で を ている の ま税 でお りの 参照 るよう、 の
税 の 的な の を ています。また、を している の ま 、 の 国
する 、 お る法 の 、いての 情報も せて しています。
共Isla Lipana & Co. ( ・ ・ ・ ) は、国 的であるPwC ( ) の お
る として、 まの とり 用な な情報のを ています。 の な のな で の を
る当 は、1922 の 100 たり、 、税 、を とした おいて、 な
を して参りました。 まのの とな いです。
なお、 は、2020 4 で入 な情報 いており、また、 の を する とを として しています。法を 適用する の は、 の より な てくる 性あるた 、 の を る は、
の を て ますようお願い し ます。
PwCフィリピン日系企業部2020年4月Isla Lipana & Co., the Philippine member firm of the PwC global network
29th Floor Philamlife Tower
8767 Paseo de Roxas
Makati City 1226
Philippines
Telephone: +63 (2) 8845 2728
| 1Isla Lipana & Co./PwC Philippines
1
フィリピンにおける会計
2 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
1. 報
では、 国と の2005 よりIFRS (国 報 )と のPFRS ( 報 ) 適用 ています。適用当 はIFRSとPFRS で の も していました 、 の 、
の も 、2020 4 、IFRSとPFRSの なはなくな ており、 は 的 と て し ありません。IFRSは、 ている原 用
ており、IFRSの 照 して して するのとい ます。
また、 の の を たす は、PFRSの であるPFRS for SMEs ( 報 ) の適用 ます。
• 3 5000 or 2 5000 (は1 )
、2018 3 は、SEC 報 (PFRS for SE Philippine Financial Reporting Standards for Small Entities) 、 の全ての を たす は、PFRS for SEの適用 となりま
す。
• 300 1 、もしくは 300 1 ( の 、 での とする)
• 証 法68 、 を する のない
• おいてい なる の を する 的でを する ない
• よ て た の保 でない
| 3Isla Lipana & Co./PwC Philippines
なお、 も たない ( 、 300) いては、税法 より を する とも ます、 してい 、 なくPFRSもしくはPFRS for
SME、PFRS for SE した の と ます。
2. IFRSの
a. (IAS21号)
とは
とは、 を う たる の とており、 を する となる であるた
、 は より 、 の をする も を として ます。 IAS第21号では、
と という を用いて、 での をとしている 、 では いての
は ありません。
の 法
の を とする は、 を するの ( の である と い) をして、 の の を も する という
します。 的 は、 を る 、を する する原 を る
な を し、 を する と なります。
の
法 の 報 全 を するSECは での 報 を としており、 の (USD、 ) を とする 、
30 内 ( な の は45 内) SECを う あります。 を の
する とも です 、 の も の ます。 のた 、 で、 な を している
の ( 、 入 ) あ た は、ない する あります。
4 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
参 PFRSと の な
PFRS
1. の と を うたる の 。
の しては、 の を も
する をする。
する はない 、 法は、原として、法的 –または )
る。の は 、
の は 国をIFRSのいう とした い となる。
2. の
a. (しく していな
い 、 のも )
IFRS (ただし、IFRSのような、
の 用 いてのは ていない)。
b. お るの
は として
• 性
• 性 ( 正
で ているものは、 正
の)
IFRS 。
c. 性 のる
の の利 る性 いては、
る も のの 利 、
る 性いては、 る
も 。
IFRS 。ただし、 証 いては、 の の
証 、 的証 する の原 的な 、 IFRSお る 性 の
の (、 の の 利 お
よ で ) としている。し し、
では保 的ているの
し、IFRSでは 性と 性 で
ているた 、しも の は
致しない。
| 5Isla Lipana & Co./PwC Philippines
PFRS
3. の • およで
• およ 用で
(しく してい
ない 、の
も )
• なし
する はない 、 の
の いては、 の をIFRS 。• およ 用
でただし、
も
• で
b. (IAS16 号)
では の 用 いて税法な あり、また、 も税法 を用いる と ています。 で、 おいては の税法のような な
はなく、PFRS (IFRS) おいて 用 はの と ています。
PFRS (IFRS) 、 の は ていない
て、 の を たすものは、原 的 はの 全て する あります。なお、
を として する の2 は の りです(の2 PAS16.7)。
• 当該 する の 的便 入する 性い
• 当該 の 原 を 性を て で る
で、 を たす 全て するのは 的でないた 、 は の せて を 、また、の は の の て ている も くます (e.g. 税法 の の )。
6 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
用 いて
PFRS (IFRS) 、 の 用 は よ て利用 とる として する と 、 はを し いた である を、 用 た て
的な 法で します。 用 の しては な をする あります 、 の の 用も な の と ます。
c. との る (IFRS 15)
の
では、 の 的な 適用 ると なり、原 として、 は の した またはの を当該 または との で 利を ると んでいる を する で するよう を しな なりません。 は、当 を適用するた 、 の の
よる います。
1
との をする とは、法的
な利 を
せる の当 のであり、文よる もあ
、 よるの
よりる も
ある。
をする
は、の
よる の、 なし入
ない 性い 内
で のを る。
また、 のの
、 して るの を
する。
お るを す
る
とは、また
は をする であ
る。のま ている
は、してる。
をお る
する
、 おいて したの または
ののの
いて、を
する。
でないは、 は
をる。
の (または、する て)
の を する
でるを するの
的 は、 ので を
する。の
たりる
をする の
的 は、の、
の たて を する。
2 3 4 5
| 7Isla Lipana & Co./PwC Philippines
d. (IFRS 16)-2019 1 1 適用
の
の (IAS 17) では、 は をと し、
該当する 、 で を 用として する、 照 おいて る を する
とはありませんでした。 の 、2019 1 1 適用となる おいては、 いても、 の
を する る 用を 照 で する と ています。 のた 、は、 す ての いて 用 およを する あるた ただし、 およ
の ある 、 該当する を し、用 の の な情報を入
る たな を する の 入 となります。
適用
2019 1 1 する より適用 ます。 まり12の の は2019 12 、3 の の は2020
3 より適用となります。
る
の 入 い、 照 るは の りです。
8 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
の
を の は の いて する あります。
を する あた ては、 を するまたは を しない と 的 確 う的 を する あります。
は、 で る は の 利 を用い、 うでない は の 入利 を用います。で、 の 入利 とは、 、 の たり、の保証を て、 用 と の を する を の
おいて するの な を り入 るたな な ないであ う利 と ます。
| 9Isla Lipana & Co./PwC Philippines
3.
いて、 では (12 ) 用 ている いです 、 12 となる の の ( 3
を 用する とも ています。 の は でており、 する は を するととも 、SECの 、
内国歳入 (BIR) の な 、 の を します。また、 、の の と するた を する とも ま
す 、 で税法の より 税 は12 を る ない、 の は、 12 たない で を
し、税 を う あります (税法 、15 は ていません)。
10 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
4.
SECの より、 およ 60 と 的 ないても、 よる法 とな ています。また、
とは 税法の より、 300 を る は確を する と るた 、 は
全て法 の なるものと ます。
5.
a. の
は、法 税 ととも 、BIR は4 の15 まで ( まり105 内) 、SEC は120 内
(ただし、12 の いては SECの より、SEC の 号もしくはSEC 号の と
ている) する と ています。また、 証 する を いて、
の報 はありません。なお、 (COVID-19) う2019 12 の
、法 税 の いては、 の をい。
b. 保
税法 で ている の証 の保 は10なります (歳入 RR No.17-2013)。 的 は税 の
10 もしくは た は 10 となります。また、 の5 いては の での保、 の の5 いては (DVD ) での保 もています (RR No.5-2014)。
| 11Isla Lipana & Co., PwC member firm
2
フィリピンにおける税務
12 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
1. お る な 税の
税の 国税 税
利 する税 法 税税
税
する税 ・ 税税
税税税
税税
する税 税
2. 税法
の国税は内国歳入法 (National Internal Revenue Code) を法としています。 を 、 正するものとして
する歳入 (RR: Revenue Regulations) を 、RMO (Revenue Memorandum Order) RMC (Revenue Memorandum Circular) の税
BIR ています。また、 の 税 のの する る でBIR Rulingという、 用 ている も の です。
また、 税は 法で ています。 税の税 は、よ て なるた 、 は、 する 確
する あります。
| 13Isla Lipana & Co./PwC Philippines
3. 法 税
a. 税法 の法 と 税
税 の 税
内国法 の法た法 の との の
法 該当する
全税 した国内お
よ 国 の全 税
国法 国 の法、 国内で
を んでいる法 の とな 国法 の
該当する
税 した国内
国法 国 の法、 国内で
を まない 的を ない 法 の と
税 した国内のう 利 、 当、
、 な の
b. 税
原 として (12 ) 用 ています 、した12 なる を 税 とする とています。 し、 税 は12 を る と で ません
(15 は ません) 。 て、 を するは、 12 たない で の と税を う あります。
14 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
c. 法 税
税 して 30% (2020 4 )。 税 は、 を し いた をいいます。とは ( 、 、 し
原 を し いた ) 用 の 、利 な ま、 税 ( 利 、 当 な ) をう の は ます。
d. する
税 た 用で、 との 的な 性 あり、証 を適 しているものは、税 の 用
入する と ています。
• 、 の 、 、の で は し、または す
るもの
• た の する 、 の のよる報 当の 当 を
• の の 的のた を ている の国内・
• 用 ている の の の 用
• する で、 の するを ないもの
- 法 する 用は く
- は する 、 の は入
• また、 税 は税法の より 証 せ ており、 (Official Receipt) の の適 な をも て、の を証 しな な ないと ています。
- との の 性
- 用 の
e. 法 税 (Minimum Corporate Income Tax)
法 税とは、 より4 、正 税の 、もしくは 法 税 (30%) MCIT ( 法 税
) を る せ る税 の とです。 法 であ ても 税 るの です。
| 15Isla Lipana & Co./PwC Philippines
• MCITは、 (Gross Income)を 税 として2 の税 をる と より ます。 (Gross Income)
とは、 入 ( ) 、 、 原を し いた です。
• の法 税 (30%)とMCIT ( の2%) を していい を します。
• 当該 の の法 税 を る のMCITの税 はより3 る と で 、 の お る の法 税
する と ます。なお、MCIT のものとのは ません。
• 法 税は、 でのています ( の法 税と )。 法 税と 法 税の は 税 の ます。
f. (Net Operating Loss Carry Over)
税 の (Net Operating Loss Carry Over “NOLCO”)は、 の 3 の し、 当該お る 税 との ています。 し、 ( ) の な ない り ています。すな 、 の は の75%
の は の より保 ている と となります。法 税を ている 、 法 より 税 をしている (5% 税 ) で した は すると で ません。なお、 国で る な の しは
ていません。
g. 当 保 税 (Improperly Accumulated Earnings Tax)
当 保 税 (IAET) は、利 を 当する り 保する とより、 する 税 的で は利用 る法適用 ます。原 として、 税 、 内 当 保た 税 して10%の税 せ る です。内国法当該法 の ( ) の 税を するた 当 く
の利 を 保する とを するた のものとなります。 は、と 致しているような おいて、 で
ある ( ) 当を う 、 税 せ る となり、法 内 利 を 保する るた 、
するた の と ます。
• 利 の 当 保の な証 をている 、 の 的な ない り、利 の 当保の な証 となります。
• 当 保 税の る
16 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
的 た (Publicly-held corporations)
の
保
た (PEZA )
の 、 の 税 を する と あるた、 の の 当 保 税の と
なる はあまりないと ます。 で、税 のおいては、 はIAET るPEZA でも を
る るな 、 を る利 を保 している 、BIR を る は 的 は いと
ます。
なお、 では して 税する税法 はではありません。
16 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
| 17Isla Lipana & Co./PwC Philippines
( 法第42 く 保 の 参情報)
当 保 税 (IAET) とは の として、法 、 は を る を保 する と
る ( 法第42 ) という します。IAETと なり、 の はPEZA であ ても は 、また の
の100% であ ても適用 ます。よ て、SECのより、 する は、 の お
いて の ( 当、 ) を しな な、 ない 、 の の となります。
h. 法 税の と 税
法 税の は と であり、 の確 の 、 の ・ 税 ています。 的法 税の しない であ ても は な
るので です。また、BIRはeFPS (Electronics Filing and Payment System) と る ・ 税 を 入しており、
の は ています。
法 税確 ・ 税
(BIR Form 1702Q)
より60 内 なお、 は の は
ていない
確 (BIR Form 1702)
の より て3 と15 内 (よ て12 の は4 15 、3の は7 15 )の 、 報 (PFRS) し
た の る
i. 税 (Expanded Withholding Tax)
は、BIRの 税 性確保のく ており、また、 税の税 は より く
ています。
な 税
の の 税
( PHP10,000を る、 の の
)
5%
18 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
の の 税
報 ( の )( の 、 、
の い)
報 ( の )( の 、 、
の い)
の 入 PHP3m のは 、 の は 5%
し、5%の 、 証 たの を入 する ある。
の 入 PHP720,000 の は 15%、 の
は10%
し、10%の 、 証 たの を入 する ある。
( 的な の 、、 の の
い)
2%
税 または 税 (Large Taxpayers)、 税 (Medium Taxpayers) の Top
Withholding Agents 国内の の い
入の は1%、の いは2%
Top Withholding Agents の
の税 では、 税 い をています 、税 ていない いても、 税2 または 税 (Large Taxpayers) 該当する 、
、国内 の 入 して1%、 入して2%の を う と ていました。
2018 3 15 たRR No.11-2018では、 までの 税2 、 税 て、 Top Withholding Agents
(TWA) 、TWA 該当する 、 の せます。TWAは 、BIR で 、 しくTWA
とな た は、 の 1 するたとなります。
| 19Isla Lipana & Co./PwC Philippines
税の と 税の
税 ・ 税
税 税の は BIR Form 1601EQでうものの、 税の いは で る
は
(BIR Form 0619E)す ての 税 の の2 内
た税 は、BIR 0619Eを い、の 10 または 税 る (ただ
し 税 を 用している は11-15 まで 税する)
(BIR Form 1601EQ)税 となる の第3 た税 は、
税 た 税 の のまで BIR 1601EQ よ て 税 る
j. 税 (Final Withholding Tax)
法 国法 当 の の いをする、 法 税の となります。
また、税法 、 税の は の 、、 ( 用) を した のい い
で う あります。
国法 する の い
国法 する 的な の と 税 適用 の 税 は の りです。
の の 税法 の税
税く 税
( な )*PEを ない
30% 免税
国 お る利 20% 10%
当 30% 10% (or 15%)
30% 10% (or 15%)
の 用 7.5% -
15% 免税の利 15% 10%
20 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当、利 、 の る 税 適用の いて (Revenue Memorandum Order No. 8-2017)
お る 税 の適用 (TTRA�Tax Treaty Relief Application) は、2017 より は でした。 2010
たRMO No.72-2010 ( 税 適用 ) おいて、 する な 用 るような て 、 と てTTRA な とな ていま
した。BIRの国 税 (ITAD) 税 適用の を た もBIR内 での として ま 、BIR (
) の まで る もあるな 税 当 おる 用 でも くの ていました。
BIRは、TTRA する の 的な を ま、2017 3 、 のTTRA を 正するRMO No.8-2017 をしています。 より、 当、利 、 の3
しての です 、 のTTRA ると なりました。RMO No.8-2017は2017 6 26 となています。また、 の の適用 (2017 6 26 )より3 のTTRAをBIR た 、 税 く 税 の用 で ます 、 の の なる
と ています。 、 で ないいては、 RMC No.72-2010 くTTRA
と ます。 で、 と のを ています。
| 21Isla Lipana & Co./PwC Philippines
( 税 の適用 して と との な い)
RMO No.8-2017( )
RMO No.72-2010 ( )
適用 2017 6 27 2010 8 25
適用 利 、 当、 、いては、
もRMO No.72-2010 適用る
税 の適用をる あた て
の
• CORTT のPART I PART II。
• なお、 は、CORTTのPART I て の国 お る税 当 の証 を 用する とも
る 、 の でも、CORTTのPART I のA、B を 入して
する ある。また、BIRの ではCORTT、 いは税当 の 証 いて
での 証は ないとの と。
• ( ) の
• の 国の税 当 よる証
• (Special Power of Attorney)
• のない との
証
• 税 適用する いて、の税 ない と
の証 、
• 、くの
、 ITAD でてくる を する
ある。
なお、 証いては の国の
での 証 、 いはの
となる。
22 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
RMO No.8-2017( )
RMO No.72-2010 ( )
の BIR の ITAD RDO No.39 BIR の ITAD
の 当 して、CORTTのは 2 と ている。し、 の の の当を う 、 は
したCORTTのPART II を税 30 内 ITAD
と RDO No. 39 するある。
また、利 いては CORTT は とと ている。 、 Staggered Payment ( 内 お る利 い
でない ) る、 当と し
た CORTTのPART II の 利の 、 ると る。
() いては 内
もよる 、 的 はの で
りると る (国法 の
いの 、 する はない)。
税 適用の である (の ) は、 するる ( いはを う ) 、 し
入の完 した CORTT を するある。 の CORTT の を
も て、 は 当、利 、る 税
く 税 を 用して を うと で る。
では、 ( の 税 の )まで ITAD TTRAする あると て
おり、 を うとを 税 の用 ていた ( まり、BIR のを はない)。の で、 をた は 税 のを る と で ない
という しい となている。
BIRいて
の で とな ている当、利 、 して、
BIR る とはない。
といては でも
TTRA ており、しては 的
BIR る。し し なと BIR 内 のの もあり、
まで 3ている も し
くない。
| 23Isla Lipana & Co./PwC Philippines
税 と 税
税 ・ 税
税 税の は BIR Form 1601FQ で うものの、 税の いはで る は
(BIR Form 0619F) す ての 税 の の2 内た税 は、BIR 0619Fを い、の 10 または 税
る (ただし 税 を 用している は 11-15 まで 税する)
(BIR Form 1601FQ) 税 となる の第3 た税は、 税 た 税 の
の まで BIR 1601FQ よて 税 る
k. 税 (Fringe Benefit Tax)
税は、1997 た税 法 より、 まではとして 税の の として 税 ていたを、 用 の 当 する 税として する
的のた 、法 税の として 入 たものです。
の
となるのは、 ( 法 ているは の を たない ) る
で、 の とは 用 を くる ・ 、 の の 当を い、
、 ・ ・ 用 用 り するの ・国 ・ の のま ます。
し、 PHP90,000までの 、 ている 当 のであると た ( 50m 内の
、 の の ) は 税の は まません。
なお、 ・ の で てお 、の は、 の50%の 税の と
なりますので、 もしくは の は の をると いでし う。
24 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
税 となる
•
•
• 用
• な の
•
• 当
• ・ 用
•
• 内 ( との )
• 保 保 な の保 で、法 を る
税 とな ない
• の性 もしくは なもの、 用 利便を るた のもの
• 法 より 税とな ているもの
• 、 保 な の 用
• るもの
• 当
税 法と税
用 ( を く) する のを ( し) したもの する 税で
す。 の を税 の と し、税 の (65%) で り して を し、 税 35%を てします。
税の 税
税の ・ 税
(BIR Form1603Q) 毎四半期終了日の翌月末
(BIR Form1604CF) 翌年1月31日
| 25Isla Lipana & Co./PwC Philippines
l. 税 (Transfer Pricing Taxation)
税 とは、 との の を た の をするた の税 です。 の との
、 な の の ( ) を の となる す 、 の利 を する と
となります。 のた 、 税 は、 との ( ) を ・ のない の第 と した ( ) で し す とで適正な国 税の
を 的とするものです。 税 適正 しない 、、 国 のい 、あるいは 国 おいて 税
る あります。
の と の
の ( 、TP ) は2013 1 、2013 2 より適用 ています。TP
は 当 のOECDの たものであり、 税 して 文 の と保 を 当として て たものです。また、 文 は の
確 して する はないものの、BIRた 、 税 は当該文 を しな な ないと てい
ます。 のた 、2013 の の 、 をくの 文 の およ を て てい
ます。
また、国 との だ でなく、 国内 お るとの もTP の適用 である も の で
す。 は、 では な ており、国内 おいても税 の なる する と 、での 的な の よる の税 の で
ある と あります。 として、 の のく している (PEZA) の 、 は
の 、法 税の 税 (4 8 ) 、 税は原 として全ての国税およ 税 て の 5% を
りるという、い る 5% 税 します。、 を ていない の内国法 の 、法 税 は
税 して 30% であり、 の税 は く な ています。
お る の (RAMO No.1-2019)
BIRは、2019 8 27 (RAMO No.1-2019) を しました。 では2013 た
(Revenue Regulation No. 2-2013) で文
26 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
たものの、 しての は のく てお 、 るまで 的なていない いています。 で、 は
な を するた ・ ・、 、 とよ る を の
と 、 の を るた の 的な税 をで ています。 のような 、BIRは2019 5
う5 の (2019 2023 RMO No. 21-2019)をし、 税 するBIR の確 を
の ました。 の の ( 、 ) も の の で たものであ
り、 まで 的 は とん ていな た の、 を する と ま ます。
は、 まで た の をたものです。なお、APA 、MAP
、およ BEPS する な は2020 4 でもていません。
までの する税法、BIR
な内
2013 より 内国歳入法第50 の をた 税 を
するた の国税 のを
2013 1の
(RR No.2-2013)
文 の
国 だ でなく国内との も と
なる
2019 5 BIRの5 の
(2019 2023 )
、APA ( 確 )、MAP (
) するの
的 り
2019 8の
(RAMO No.1-2019)
の 法、を たBIR
の
(RAMO No.1-2019) の適用
の適用 となる は のとおりです。
| 27Isla Lipana & Co./PwC Philippines
1. の ( なくとも の で 税となる )
• / の 、 入、 、 用
• の
• 利の い、な
2. 的 (PE) と の または の との の ま 適用 として ており、 の を
く としています。また、 の と、国 との の な 、 国内の
との いても適用 となる と ています。で、 の いては でも 的
な は てお 、TP るの当 、 的または 的 の 参 、
または 、もしくは している 、 はとなる という 適用 るものと ます。
て では、 あるとおり、 的 (PE, Permanent Establishment) と の 、または の の との内 いても の となる と ました。すな 、 おいて、PE ( として 法の ) は、 、 の の
した の として り る ととなります。
• 的 (PE) とは、 を う の をいい、 税ている ( 、 PE、 PE、 PEな ) 。
およ 国法 の 税 を する での となるもの
の いて
では、 の を く、、 、 の3 の、 の な ています。
1. (Preparation for Transfer Pricing Audit)
当 では、 を する あたり、BIR税 して する情報 を する、 て 税 と を う と
ています。
BIRは入 な情報 (法 税 、 る、 税 適用 、BIR 、 の税
、 、 ) をを します。 の 、BIRは 税 とを し、 税 の 、 な 、 、 、
28 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
、 、 文 な を確 します。また、BIRは 税 して、 (Request Letter-Annex 1) より の情報を で る とも ています。
a. の (Annex 3)
b. の 情報 (Annex 4)
c. (Annex 5)
d. ・ ・ (“FAR Analysis” Annex 6)
e. の 性 (Annex 7)
f. 性 の (Annex 8)
税 はBIR の い、 a f の を するあります。a e いては の とし
て (Annex) ており、 税 は情報を して する となります。
2. (Implementation of the Transfer Pricing Audit)
当 では、BIR 税 の の た 適な法を し、 を います。
a. 税 の 性の 、 、 を し、 を
する。
b. 適な 法の、適 な 法を する。
c. のの 、 を する。
| 29Isla Lipana & Co./PwC Philippines
3. (Reporting on Audit on Transfer Pricing) BIR 当 は、 の お る を ま 、
を します。また、 では、の 全ての いて、 税 とを う と ています。
おいて、BIR は 税 の を し、また、 税BIR の する いは しない な を確 します。
(BIR する ま る )
•
• 税 の 、 と となる
• する 税 の の
• 税 の 法の
• BIR よる の
• と
なお、 お る はあくまでBIR する内 の と 、 BIR よる る 、 の は の税
お る である 的 (PAN) (FAN)な 、 税 るものと
ます。
文 (Documentation)
税 お る文 とは、 の ( 利 )を 、 との を い、 を として しておく とを します。 おいても2013 たTP
おいて文 る と なりました。
な文 内 としては、 内 の と 、、 、 、 の 、 、法の と適用 ( 用した 法 を 用と
した ) ます。文 の としては、する となる と、 より の で をし税 を で る とな 、
税 おいて であるとい ます。なお、文 しては、 の税当 の な 、 国の税 当 も した で する と
する あります。
30 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
確 (APA) と お る
APA とは、 お る国 との の 法いて、税 当 を る です。 確 を した、 た 法 く 税を う り、
税 る とはありません。
の で、APA いては APA る と ており、 の も2015 、2016 の
BIRの で、APA を た の3の の BIRの であると ていました。と、2020 4 で の も てお 、また のも とな ています。
1. 確 (APA) る歳入
2. 文 る税 (RMO)
3. る税 (RMO)
また、国 税で とな ているBEPS (Base Erosion and Profit Shifting 税 と利 ) しては、OECD よ て2015
報 とりまと ました 、 では、2020 4、BEPS する税 は ていません。
4. 税
a. 税 る 原
国 は、全 いて 税 を う 、国 は、 国内 いての
税 を います。また、 国 は、 、 を 、国内 しての 税 を います。 での
は で ている 、で を てい の はす て ま ますので、
の 、 の で している もして する あるので です。 の適用税は の りで、 国 で
で180 の の の 25%の税 で税 ます。 し、 (税法ではassignmentという ) での で、 の 180 を て している は、180を ていない も0 35% の 税 となります。 まり、2018 の12 1 し、2019 も するな ている は、2018 も0 35% の 税 となります。
| 31Isla Lipana & Co./PwC Philippines
税 税 適用税
国 全 0 35%の 税
国 国内 0 35%の 税
国 国内 0 35%の 税
国(180 )
国内 0 35%の 税
国(180 )
国内 25% ( )
b. 税
した0 35%の 税 の は の りです。 税は2018 1 1 ており、 税 は2022 12 31
まで る とな ています。また、 の 、 税( 税 の ) は の で で ません。
税 税
PHP250,000 0%
PHP250,000 PHP400,000 PHP250,000を る20%
PHP400,000 PHP800,000 PHP30,000+PHP400,000を る25%
PHP800,000 PHP2m PHP130,000+PHP800,000を る30%
PHP2m PHP8m PHP490,000+PHP2mを る32%
PHP8m PHP2,410,000+PHP8mを る35%
c. な 税
な 税 は の りです。
• 保
• 保証
• 的 く
• 13 で90,000 を ないもの
• 当 (De Minimis)
1. 10 内の 用 の
2. 当 (PHP250/ )
3. お 当 (PHP2,000/ または50kg)
4. ・ 当 (PHP6,000/ )
5. (PHP10,000/ )
6. 当 (PHP300/ )
32 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
7. ( PHP10,000までの で ( は
))
8. の の で る ( 当たり PHP5,000まで)
9. 当 ( の の25%)
10. CBA Productivity Incentive Schemes よる報 (RR No. 1-2015) ( の でPHP10,000/ )
d. る 税の と 税
(報 用 )
の 税 ・ 税
報 用
(BIR Form1601C)
• のまで
し、12 は 1 15 まで
• (eFPS) の は より
11 15 内 し、 税は全 15 まで
12 の 税は 1 20 まで
| 33Isla Lipana & Co./PwC Philippines
(報 用 )
の 税 ・ 税
報 用
(BIR Form1604CF)( る 税およ
税 る )
31 まで 1 の用 の (
した ) をして
(報 用 )
の 税 ・ 税
報 用
(BIR Form1700)
なし 適用 の または国 である 用 は (1700) を まで しな
な ない
5. の の国税
a. 税 (VAT)
の を 、 の 入、 国内での 、 、の 、 、 は12%の 税 (VAT) せ
ます。 とは 、 な の 利、な 、す ての 、 のものを します。 とは
国内で をも て るす ての を ます。国法 の いてもPEの
となりますので です。
また、 は 0%VAT ( ) です。また、 の 税と く、 入 る VATと る
VATの は ます。
なお、 は 0%VATである と 、PEZA ので、 な PEZA である 、 入
る VAT する 、 と で るVAT ないた 、 の VAT するます。 いて、内国歳入法 おいてVAT した
2 内 BIR をする で、 を るています。し しな 、 の BIRの の
より として を ない と なとな ています。
34 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
VAT と 税
VAT ・ 税
VAT
(BIR Form 2550M)
(BIR Form 2550Q)
1 の VATの 、VATの を る 、
税 は 20 内 の を・ する ある
また、 税 の 25内 、VATの を すると る
なVAT 税
1) 3,000,000 の する
2) 、 な の 共
3) 、保
4) を く 、
5) 国 、 な
VAT を る
2018 3 8 BIR VAT する (RMC No. 17-2018) 、VATの の (RMC
No. 89-2017およ RMC No. 54-2014) ています。BIRは 税 のVAT までの を、 の120
90 する と て、 BIR 税 のを ない は、 を して く90 内 文 で
するという を ています。
て、2018 12 27 たRR No. 26-2018では、90 内の して あり、 のRR No.13-2018は、 90 内 の 、もしくは までを文 で う と ていました 、 しい歳入 (RR No. 26-2018) では、90 内 いまでを う と
ています。
しいVAT よ て のる で、 の 、 までもVAT はあるものの、 り 用 、 を るの な
いているた 、 の 正VAT用 る と より と ます。
| 35Isla Lipana & Co./PwC Philippines
VATの 用 いて
VAT する おいては、 ではなく、税の 用 ( ) として する とを する あります、RMC No. 57-2013 、BIRは、 VAT いて、税の とする を ない とを 確 しています。RMC
No. 57-2013では、 VAT いては、 、もしくはVATとの よ ての 、 としています。
b. 税
VATの とな ない の して、VATの り入 して と た税 を た 税
せ ます。また、VAT 税となる 300の でない は、 して3%の 税
せ ます。
0% 5%
保 5%
、 、 3%
、 、 2%
c. 税
国内で または る 、または の 入税 せ 、 、 、 、 、
、 な の て、 なる税 適用ます。 税はVAT 税とは 税 ます。
d. 税
税は を する 、 証 、 、、保 を する します。法 し
ては、 の の 、 税の税 となるた 、 の 税 ( 5 ) いてです。 当 の 税しても い と な ています
、 を する する と 的 な ています。税 は の よ て ています 、 なと税 は の りです。
36 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
内 税
の1.0%( 200 2 )
の0.75%( 200 1.50)
( 入) 0.75%( 200 1.5
( 、 )0.2%( 1,000 と 2 )* の2,000 までは6
の 1.5%( 1,000 と 15 )
e. 税
証 (PSE) で ていない の国内た は、内国法 の 、 して
15%で 税 ます。 証 (PSE) で ている国内 の 、 または 、 の の 法で したの の0.6%で 税 ます。また、 用 のた は、 もしくは のいい うの 6%の税 で 税 ます。なお、税の ・ 税 は 30 内と ています。
用 の は の 税 ま ます。
f. 税
2017 より の 税は、 する て税 なていました 、2018 1 1 の税 法 (TRAIN) より、
税 は、 6% と ました。 、 のる を した を 税を します。 税
は の 内 する とと ています。
g. 税
2017 より の 税は、 を る 第で税 な ていました 、2018 1 1 の税 法
(TRAIN) より、 税 は 6% と ました。 税の ・ 税 は 30 内と ています。
| 37Isla Lipana & Co./PwC Philippines
6. 税
a. 税
、 り 、 、 、 は をた より、 入の2% あたる 税の
となります。 いては税 は となります。の 、 PHP400,000 の は2%、PHP400,000
を る しては1% 税 ます。
の の は を う より、 入して0.5%を ない 税 ます。なお、 税の
・ 税 は の 1 20 となります。
また、PEZA の5% 税の では、原 として全ての国・ 税の り の5%を りると ているた、 税を る はありません。
38 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
b. 税
、 、 な する 税です。の た を て る
なり、 して は2% 、 は1%の税 ます。PEZA は 利用
ている いては 用 3 税となり、5%税 は を いて 税としての 税は で
す。
c. 税
の は、 もしくは のいい うの は0.75%、 の の は0.5%をない税 で 税 ます。
7. お る税
2013 11 た RR No.18-2013、 2018 1た RR No. 7-2018 は、い も お る税を した であり、税 しては、 の内 を正
しく する と です。BIR よる税 の 内い であ たとしても、 で た 内 をない 、 内 のまま確 してしまう 性 あるた 、
税 として 内 適 を う と とり なります。BIR よる税 の は の りとな ています。
1 Letter of Authority (LOA)の
LOA とはBIR よる税 を する をす の の です。 の を
て な ている の な のを する で税 まります。
2 Notice of Informal Conference (NIC) の
税 とBIRの であり、正 なであるPAN とのます。
3 Preliminary Assessment Notice (PAN) の
を確 し、入 した税の として だと した
でPAN ます。PANは と 税の を した です。
( し、税 の い 税でと 税 あ た な はPANをして のFAN ると て
います)
| 39Isla Lipana & Co./PwC Philippines
4 Final Assessment Notice (FAN) の
税 15 内 しな た はPAN 15 、15 内 し、
入 な た は15 内 となるFAN
ます。
5 FAN の (Protest)
FANの 30 内 の法で を な なりません。
をしな た は 税 します。a) Request for Reconsideration
( )
の の で 法の り いの 確 を するもので
す。
b) Request for Reinvestigation ( )
証 を した での をするものです。60 内
を しな なりません。
6 5 Protest の を た でBIR たは、BIRとしての であるFDDA (Final Decision on Disputed Assessment)
ます。 の 、 の を30 内 う あります。
a) CTA (税 )
b) 国税 (Commissioner) の
7 5 Protest の Protest して180 内 な たは、 の です。
a) 180 30 内 CTA (税)
b) 税 当 の を (30 内 CTA の )
8 6-b) の 国税 の た は、30内 CTA の で、 な たは 税 確 してしまいます。
9 6-b) の 国税 の して 内な た は い の を します。a) 180 内 CTA (税
)
b) 国税 の を (30 内 CTA の )
40 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
RR No.18-2013では、 はPANの 税 とBIRので ていた のすり せ (Informal Conference)
ました 、2018 のRR No.7-2018 より しています。BIR よる の は してよく しない
的な よる の であ たり、 な内 であるます 、Informal Conference た
と より、 PAN も 税 はBIR する のる と なります。い しても、 税 は
て ( 、 ) の を な、 で た 内 適 を する となります。
| 41Isla Lipana & Co./PwC Philippines
3
フィリピン 進出の概要
42 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
1. 国 する
は 用 、 性 、 、 のを する 国 を しています。 する法 は 国の 入 を し る で て ました。 の はも ないものと ます。
また、 な 法 として 1987 法 と1991 国 法 あります。1991 国 法では、国内 お る 国 を40% する 、国 の ( I) を いて、100%ま
での るよう なりました。
2. しての
国 で を う 、 は 法 、 、な となります。また も
、 (RHQ)、 (ROHQ) な の を る とも ています。ただし、いの おいても、 な を して、 当 であるSEC (
証 ) 法 をする と ま となります。
よ て、法 の 的な として、 SEC の を い、の 、 を る は、PEZA ( ) BOI
( ) の を う と なります。 の 、 の国税 あたるBIR (内国歳入 )、 保 ( 保 、
、 保 )、 (LGU) 、 (BSP) の を ていく です。
SECへの LGU の BIR の 保 /BSP の
(PEZA・BOI ) の
( を る )
では、 で く利用 ている である 法、 、 いて、 の と の を
します。
| 43Isla Lipana & Co./PwC Philippines
3. 証 (SEC)
a. な 証 (SEC) なのです ?
SEC (Securities and Exchange Commission) は でるす ての法 の 、 、、 を なう です。 で を う 国の 法 も となります。SEC の よ て、て で を う と で るよう なるた 、
での法 お る も な とい ます。なお、SEC 、 の の の も となります。
b. 的な として のような あります ?
の り、 の として、 的 は 法、 、 の3 の 法 よく利用 ています。
し、 と あるた 、 の ・いた な となります。 、
の と してのSECの を ました。
| 43Isla Lipana & Co./PwC Philippines
44 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
法
とのの 確な
の の
用の 、
的
用の 、
的
用の
した法を る 性ある
国 を
で う、 し 税る ありのの
あり
法 で 内情報
ており、 を する は
ない
()
US$200,000 (PEZAでない )
US$200,000 (PEZAでない )
US$30,000
を 、原 100%
100% 100%
法 の1%の5 の1もしくは
の1%の5の1のいい
の1% の1%の10 の1
法の のの 用
税 (の1.0%)
PHP500,000の証 の 入 な
なし
法る
全ての を、SECのりるまで
は1-3
全ての を、SECのりるまで
は1-3
全ての を、SECのりるまで
は1-3
法のた のな
確法 の
情報) 国 で
る 、お
る 証 (もしくは
の )
確の
の
の
証証情報
) りせる いては、
お る証 (もしくはの )
確の
の
の
証証情報
) りせる いては、
お る証 (もしくはの )
| 45Isla Lipana & Co./PwC Philippines
法
法 、 ()、
( 国) の
()
) はと
()
法 報、 報(General
Information Sheet)、 (・ ・ )
な
、 報(General Informa-tion Sheet)、
( ・・ ) な
、 報 (General
Information Sheet)、 (・ ・ )
な
法 原 原 原
法税
30%もしくは2%法 税
30%もしくは2%法 税
適用なし ( のてい
ないた )
法税の 税
全 適用なし
利る
税
国法 ( ) する 当 は
30%の税。 し、税 の適用をした 、10%まで 。
利 の15%し、 税の適用 をし
た 、10%まで。
また、税法より、PEZA の
は利 税る。
適用なし
2019 2 20 、 正 法 を い、法 しました。 正 法の では、 の 、法
の ています。
な は の りです。
• One Person Corporationの
• の 2 15 ( は5 15 でである あ た)
• の の ( は 50 、ただしは )
• の は2 15 とし、 の ( は5 15 で である あ た)
46 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
• の して、 、 の 、 の用
• の ・ して、 での ・
c. PEZA ( ) とSEC を う とは です ?
はい。SEC とPEZA の の をなう とは です。 し、PEZA、 の お
る は、SEC の 完 している と となります。
d. を 国 または しななりません ?
法 の 、 法の では、 の はである あり、 の は5 15 と
ていました。し し、 正 法の では、 の、また の も2 ています (
の は15 のまま)。また、 の 、 は国 である あり、 いては、
である あります。また、 のある している いては、 国 の は を る は
ません。
| 47Isla Lipana & Co./PwC Philippines
e. 国 は を100% で ます ?
国 法 和 た と い、第11 国ている を 、原 的 す ての で
100% です。 ま ている のは Iを 参照 い。
f. 40% ている 、 の を る はうす よいでし う ?
的 、 の は の をあり、 うした は の を保 する
と より確 なものとなります。よ て、 の保の は、 の より、
的な を る と ます。また、 で るを る と な は うまでもありま
せん。
なお、2013 5 SEC (SEC Memorandum Circular No. 8) 、 いての の 確
ました。 まり、 40% ている の、1. の の 、2. の は
ない全ての 、の の保 当該40%を していると ます。
48 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
g. の はあります ?
はい。第 ( I) の り、法 の 、 国 の は を する と でません。よ て、 として する、 100%の を する 、を とする を する く
ています。 国 は当該 40%まで で 、 りの60%は となります。
の 、 、 する を するなります。また、 の として、
の と を 法もます。
4. 内国歳入 (BIR)
a. 内国歳入 (BIR) とは のような です ?
内国歳入 (Bureau of Internal Revenue) は の税 当であり、SEC した は の BIR も をい、 税 号 (Tax Identification Number) を するととも 、
証 (Certificate of Registration) を しても う あります。なお、SEC 完 した 、 税 の な
の税 の 税 るた 、税 当 の確 し、 税 の いての正確な情報を入
しておく と です。
b. BIR しての は?
の り、 では の法 税 の な 、税よ て (法 税)、 ( 税、 税
) な も るた 、 税 の い なの 正確する と です。法 の おいては、 、 の
の る 税の ます。の 、 で る 税の も する ありま
す。
また、 用する (Official Receipt)、(Invoice)、 の の証 (Supplementary Receipts) いてはBIRの を て、BIR の より したものを 用する
あります。また、 ( 、 ) いても、 用 BIR の となります。
| 49Isla Lipana & Co./PwC Philippines
(参 情報 で を 用する )
では、 (CAS - Computerized Accounting System) (CBA-Computerized Books of Accounts) を 用する 、BIR
PTU ( 用 Permit to Use) を する あります。税当 の 用を としているのは 国ではあまり ないものであり、 の と ます。なお、 CAS CBAを 用しない 、
という の 、 いは というの を してBIR する となり、
での ているCAS 、 なります。
CASの ・ は、2015 より は 税 (RDO) で・ ており ( 税 の 税 の )、
までの も という でした。と、2015 9 BIR内 の RSO No.581-2015 (Revenue
Special Order) 、 、全ての 税 のCAS ・ある で して る と なりまし
た。 の より、 全 のCASする と なり、 た の の は て
いるた 、CASの ・ の な していたものです。 、CAS の で るBIR よる ( 、 ともいう おいては、 のTWG ( ) の
より、 の を る とす な、また、CASの であるBIRの (NAB-
National Accreditation Board) も ている ではないた 、CASの 1 2 てもPTU で 、
用で ない 2015 していたものです。
| 49Isla Lipana & Co./PwC Philippines
50 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
いて、2020 2 6 BIR (RMC No. 10-2020) 、 のCAS で の して
いるもの しては、 の を のBIR する とより、CASの 用 (PTU – Permit to Use) を する とな
く、 を 用で る と よう く ました。また、 は、BIR PTUの を た ない とも
ています。とはい 、 は CAS の をとしており、 た するCAS いての り いでないな 確な も く、 いては
る の (RMO) で る あります。 で の 入を る の参 情報として い。
5. PEZA ( ) の
a. の な は?
国 より の を る 、の の を なう て の
を います。なお、 は も くのします 、 の くは
の のい しています。
(PEZA)www.peza.gov.ph
Building 5, DOE-PNOC Complex, Energy Center, 34th Street, Bonifacio Global City, Taguig City, Metro Manila
+63 (2) 551-3451 PEZA の
(BOI) www.boi.gov.ph
Board of Investments (BOI) Industry & Investments Bldg., 385 Sen. Gil Puyat Avenue, Makati City
+63 (2) 895-3640
(SBMA)www.sbma.com
Building 229, Waterfront Road, Subic Bay Free-port, Olongapo City
+63 (47) 252-4422:
(CDC)www.clark.com.ph
Building 2127, E.L. Quirino street, Clark Free-port Zone, Pampanga
+63 (45) 599-9000
| 51Isla Lipana & Co./PwC Philippines
b. る な は?
(PEZA) の
1995 法 、 (PEZA) はの 、 、 を な ています。 の り、は な します 、る の の 、 はPEZAの
も く利用 ているとい ます。法を してPEZA する です 、 をPEZAする も ています。 なる 、 、 しいよる な をPEZA する 、また、
は と うた 、 法 で の をする とも です。
の
( とは、の なくとも70%の
を い、 、 、を う の と)
4 、 8 の法 税の 税 る。また、法 税の 税 は、原 として全ての国・ 税の り ( し、 税と の 税を く) 5%を
りるという、5% 税する と で る。また、当該5%
税 いては で の なし。
• 入 、 、原 の 税 税
• の30%までの 国内
• 税、 税、 の
• 、 、 を 入 の税 (VAT: Value Added Tax) を と
する。
• 用 ているいては 3 は 税
の 税
• の ( 、、 / の / 、 証、 、 )の
• 国 の 用
• 入 の 便
• 国 ・ のた の 、
52 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
の
IT
( の70%を のており、IT
、 を用いた を ているもの)
法 税の 税 、5% 税の は と 。の の はPEZA
るCertification る。なお、IT と でい ても の はく、BPO 、 、
な て、 、英 として してい
る も る。
(PEZA のの 、PEZA
の原 のを とする )
入原 のVAT・ 税 税 入 のVAT0%。なお、法 税の 税 、5% 税
の はない。
( IT ( 、IT
を する )
法 税の 税 はない 、国税税 ての5% 税のる。
入 のVAT0%。PEZA 内の の の 入 する ・税 税。
の ています 、PEZA る は、の よ て なります。 も な の、法 税 いて、 の は
6 、 の は4 た て なります ( ITH) 。また、PEZAた の を たす 、 で で8 のITHを
する と で ます。 な 、原、 の 入 の 税 も 税となり、また、 入るVAT の もあります。
またITH は、全ての国税 税 り、 ( 利 い ) の5% をも て 税 とする、いる5% 税 する と で ます ( し、 税と
の 税は く)。2020 4 、当該5% 税 いては の てお 、PEZA は 的な税
を する と とな ています。なお、IT入 し、PEZA する も と
の を る と で ます。
| 53Isla Lipana & Co./PwC Philippines
c. は する と で ます ?
的 、 を する とはで ません。ただし、は た しており、 を
した の より、 の 利を のる とは り ます。
d. PEZA す は?
PEZA りうる として、PEZA る適 である と、 情報の な ま
す。PEZA の は、 の を した を し、 PEZA でる と なります。 の内 ある 、
ない 性 あります。また、の 、PEZA の として している
とを証 する 適 証 (ECC) の も せて となります。
54 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
e. を たしている 、PEZA の をるまで のく いの を します ?
PEZAの 、 お る は 2 を します。また、 の は 2 る PEZA で ます。なお、 PEZA で る 、 は となり、 の証、 を るた す
ます。 の を 適した 、 とPEZAの で正 なPEZA
(Registration Agreement) を する と なります。PEZAした 、 なくPEZA 証 (Certificate of PEZA
Registration) る です。 的 は のPEZA 証の まで、2 3 の を します。
f. TIMTA法とは です ?
TIMTA法の
TIMTA (税 の と 性 する法) は、国のする 性を るた 、 お る
(Investment Promotion Agencies IPAs) ている税 を
し、 の 用 を する と よ て、よる 的利 を 適 する とを の 的とし、2015 12
しました。
| 55Isla Lipana & Co./PwC Philippines
投資促進機関 (IPAs)と登録された事業者 (Registered Business Entity) について
TIMTAで定義されるIPAsは投資促進を行う目的で設置された政府機関を指し、投資委員会 (BOI)、フィリピン経済区庁 (PEZA)、スービック湾都市圏庁 (SBMA)、クラーク開発公社 (CDC) などが含まれます。一方、登録された事業者 (Registered Business Entity) とは、フィリピンの法律に基づいて設立・組織された個人、パートナーシップ、法人、外国法人のフィリピン支店などで、各IPAsに登録されている事業者のことを言います。また、IPAsに登録された事業者は、通常、法人税の免税や優遇税率（e.g. PEZAの5%総所得税）など、IPAs毎に規定された税務恩典を受けることができます。
登録された事業者 (Registered Business Entity) に課される義務
TIMTAに基づき、登録された事業者は、電子申告のシステムを利用し法定期限内に内国歳入庁 (BIR) に対して税務申告及び納税を行うとともに、各自が登録しているIPAsに「年次の税務インセンティブ報告書 (Complete Annual Tax Incentive Report) 」を税務申告期限から30日以内に提出することが求められるようになりました。また、各IPAsは税務申告書の提出期限から60日以内に同報告書をBIRに提出することとされています。
なお、登録された事業者が前述の報告義務に従わなかった場合のペナルティは、初回の違反はPHP100,000、2回目はPHP500,000の罰金が科せられ、3回違反した場合にはIPAsからの登録が抹消されるという非常に厳しい内容となっています。
56 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
6. (BSP)
a. を (BSP) する あります?
の 国 、 当、利 の を利用するはBSP です。BSP する とで、国 を 入する と となります。 の
、BSP は ありません。
b. を を する とはで ます ?
はい。 し、1 を る いてはする あります。 を ない 、SEC
(BSP) 国 として する と でません。
c. は ・ の です ?
BSP の を なう は、 は ・の でした 、法 正 より、2020 4 、
のままBSP する と とな ています。
d. の 国 、利 する の は?
の 国 、 当、利 は ていません。国内で を し、 当、利 を なう
と で ます。 し、 国内 を て る、 は BSP ている あります。
(Authorized Agent Bank) は、BSP 証の を た 、 での (
、 、 当、 国 を た利 ) を うています。
| 57Isla Lipana & Co./PwC Philippines
4
付録I - 外国投資法に基づく第11次ネガティブリスト (2018年11月16日発効)
58 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
A: 法または 法 より、 ている
ない
• ( ・ を く)
• を する 1
• 250 の 2
•
• 、 、 の ・
•
• 内、 内、 的 内の の利用 、内の 利用
• の 、
• の 、 、 、 3
• 、 、 、 の 、 、 、
• の の
1 、 、法 、 、 を2 の 、 100% 。(a) で、 当たりの
83 。(b) の し、 当たり 25の
3 国内 も ている
| 59Isla Lipana & Co./PwC Philippines
25% ている
• (国内、 のい で 用 る を ない)
• の
30% ている
•
40% ている
• 国内で る 共 の 、 。 し、 を く
a. 共和国法 く
b. 国の 、 を 、国 入 を なう
• の 、 、利用4
• の
• の 56
4 する ・ く 、 100% 。5 の お る 国 の は の を とする (
40%の で 10 で ている 、 国 は4 までとなる)。なお、の全 国 である ある。
6 とは、 ・ ・ ・ ・ とい た もしくは なを 的 共 する もしくは の とである。なお、
の の は 共 とは な ない。
60 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
• の 、 、 7
• ・ の参入 ( 、 入 よる を く 、、 ・ 、 )8
• 国 、 の原 、 の
• の
• 共用 法 もしくは の より るの
•
B: 全保 、 、保 、 、 保 の参入 ている
40% ている
• 国 (PNP) の を する ( 、 、、 用する 、 照 ) の完 原
の 、 、保 、 。 し、完 の 当 、国 参入 ている 、 の の
はPNP の 、 でも う と で る。
• 国 (DND) の を する ( 、 、 用 、 )DND た の 、 、保 、 。 し完
の 当 、 国 参入 ている、 の の はDND の 、 で
も う と で る。
• の 、
• 、 、 、 の の でする 性 あるた 法 より ているもの (た
だし、 を く)。
• の 、あ る 。 しPEZA 内 るPAGCORとの よるものを く。
• 20 の国内
• を する 、 なくとも50 を 用し、10 の国内
7 ただし、 より たもの、 の 、 の の 的な 国のた のもの、正 な の を しない のた のもの
を く。8 30 内 の60% を 国 する 、 100%
。
| 61Isla Lipana & Co./PwC Philippines
5
付録 II -税制改革法 (TRAIN-Tax Reform for Acceleration and Inclusion) – 税制改革第1弾
62 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
2017 12 19 、 の より税 法 (共和国法第10963号、TRAIN) しました。税 法 (第 ) は、 税、
法 の 、 税、 税、 税 (VAT) 、税、 税 (DST) して1997 内国歳入法 (Tax Code) の の 正ま ています。 は税 法 (TRAIN) と1997 内国歳入法 ( 法) のを したものです。
共和国法第10963号は、 報 た (2017 12 27 )、20181 1 しています。
| 63Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
内国歳入 た
情報、、、証
を る
Sec. 5 (B) BIR は、内国歳入 の税 の となる の 、国 共 、または の 情報を入 す
る を
のよる内国歳入
(BIR) (DOF) の税の 。報
は、 税、 税(VAT)、 の の税いての情報 ま ていなな ない。は、Tax Incentives Management
and Transparency Act (TIMTA 税の と 性
る法) の で たま る
税 の、 税
の
Sec. 6 (A) BIR または正を た の は、 税の と、 の正確な税 のを する と る
BIR または正 をた の は、あ る
よる の、当該 を するものと
する
を るSec. 6 (E) BIR は、 の 正
を する を するの 正 の
は、 的 のとの であり、 をる当 する と
と る。 よるより、3 と的 正 る。
の は、 ないり ではない。 と
は、 税 の照 利用る 的 でな な ない
64 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
税 の 正
税Sec. 24 (A) (2)
Not over PHP10,000 5%
Over 10,000 but not over 30,000
PHP500 + 10% of the excess over 10,000
Over 30,000 but not over 70,000
2,500 + 15% of the excess over 30,000
Over 70,000 but not over 140,000
8,500 + 20% of the excess over 70,000
Over 140,000 but not over 250,000
22,500 + 25% of the excess over 140,000
Over 250,000 but not over 500,000
50,000 + 30% of the excess over 250,000
Over 500,000 125,000 + 32% of the excess over 500,000
A. 2018 1 1 ~
Not over PHP250,000 0%
Over 250,000 but not over 400,000
20% of the excess over PHP250,000
Over 400,000 but not over 800,000
30,000 + 25% of the excess over 400,000
Over 800,000 but not over 2,000,000
130,000 + 30% of the excess over 800,000
Over 2,000,000 but not over 8,000,000
490,000 + 32% of the excess over 2,000,000
Over 8,000,000 2,410,000 + 35% of the excess over 8,000,000
2023 1 1
Not over PHP250,000 0%
Over 250,000 but not over 400,000
15% of the excess over PHP250,000
Over 400,000 but not over 800,000
22,500 + 20% of the excess over 400,000
Over 800,000 but not over 2,000,000
102,500 + 25% of the excess over 800,000
Over 2,000,000 but not over 8,000,000
402,500 + 30% of the excess over 2,000,000
Over 8,000,000 2,202,500 + 35% of the excess over 8,000,000
| 65Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
B.
・ の の VATの (PHP3m)を
ない 、 税 は、 の税 法 る
• PHP250,000を る・ の の
の8%。または• Aの 税 の
適用
C. と のを ている は、のよう 税 るものと
する
税 の適用
、
お る • VAT を した
税 の適用
• VAT を る PHP250,000を る・ の の
の8%。または税 の適用
(利 、
、の の (国
、国 ))
Sec. 24 (B) (1) く ("PCSO") の と
は20 の 税 る
PHP10,000を るPCSOとは、20%の 税の となる
国 くの 利 入は、15%の
税の となる
66 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
の よる
国 、国
証 でていない の 、 、 の
して、 の のまで の
税、 を る しては の 税 せ
る
の 、 、 のして、 税
の税 適用 る
の 用よ て
用 る国を た
す
Sec. 25 (C), (D) ,(E) の 用用 ている 国 、 をたす は 税15%の
税 適用 る• 国 の (RHQ)
、 (ROHQ)
• (OBU)
•
2018 1 1 、SEC (証 ) たRHQ、ROHQ、OBU、
のは、 税 を適用しない
2017 12 31 の のRHQ、ROHQ、OBU、
のの を たす は、
税 を する [ よるの ]
法 税 の 正
またはする法 、
、
Sec. 27 (C) GSIS ( 保 )、SSS ( 保 )、PhilHealth ( 保 )、 の
PCSO (く ) は、法 税を
る
PCSOの法 税 を
(
の利 ま
たは のの 的利 )
Sec. 27 (D) (1) 国く の 利 入
は、7.5% の 税の となる
国 くの 利 入は、15%の
税の となる
の よる
(内国法)
Sec. 27 (D) (2) 証 でていない の 、 、 のの して、 の の
PHP100,000まで5%の税、PHP100,000を た
しては10%の 税せ る
証 で ていないの 、 、 の のる して、 の
税 適用 る
する の 正
| 67Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
13のの
Sec. 32 (B) (7) (e) 13の の いてPHP82,000を
ない で、 のする
は、 を 用して、3 と 税 を する と る
13 の の の入 をPHP90,000
よる を
する税
(FBT)
Sec. 33 (A) たは、 税
32% なる。 たは、 の
の を68%で するる とより る
2018 1 1 より、た
は、 税 35%となる。た は、
の の を65%で する と より る
的
(“OSD”)
Sec. 34 (L) 国 を、 の
て、 / の40%を ないでの を する とる
的な (General Professional
Partnership-GPP)の 、OSDは、GPPまたは のを する のいよ て1 の 用 る
・保 ののの
Sec. 34 (M) の 税 のPHP250,000を ない
とを として、 の 保/または 保 いて、
PHP2,400または PHP200の保を する と
のいて
Secs. 35 and 79 (D)• PHP50,000 的
• PHP25,000 (の を たす当たり(4 まで) )
• 国 る
、す
る
Sec. 62 PHP20,000を またはの する と る
税
Sec. 79 (F) であり、する の正当な
であるものと なす
の は、 のた税を する
68 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
の税
Sec. 51 (A) (2) (a) 的、 の の を ないは、 税の確 を する
はない
の 税PHP250,000を ないは、確 (Income Tax Return-ITR) を する はない
のITRは、 またはで の情報を 、 4
で る
• の情報
• の 、の 、 い
は のる
し、税法でる 税の と
なる を く
• 税法で る
• 税法 く 税
• 税
Sec. 51-A の 用の を た
で、当該 る税正しく てい、 の確 を
する はない
用 よ て 、BIRよ て た
は、 の 税 のと る ( なし )
| 69Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
法 の税
Sec. 52 (A) は、 、 または の の より 、当該 またはよる ていな な ない
法 税 は、または で の情
報を 、 4 でる
• の情報
• の 、の
る / / ( し、税法で る税の となる
を く)
• 税法で る
• 税法 く 税
• 法 税
の は、TIMTAのを てはな ない
法の 税
の
Sec. 56 (A) (2) す 税PHP2,000 を ている 、法の 税 は、2 の いで税 をする と る。 の は、
た で、 の715 2 の を う
2 の は、 の1015 または
税Sec. 57 (B) は、 法 /し、 している
または法 する して、1% 32% の税 で税の
を する と る
2019 1 1 より の税 は、 の1%
15% でな なない
税の
Sec. 58 25 内税の る
た の のまで な 税の
るものとする
BIR は、 の利 保 な、 の のもと、
し、 または した税をより または する とをする と る
税 たの の まで 、
税の、 る
BIR 、より な 税の を る は
70 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
の税
Sec. 74 (A) 税の となる で、よる も ている
は、 税 の を4 15 まで しな な ない
税 の は、515 うものとする
税の
Sec. 74 (B) 税 は、4 いで 、4 の いは、の4 15 または しな
な ない
4 の税 の いは、の5 15 るも
のとする
税 の 正
税 Sec. 84 税
Over But Not Over The Tax Shall Be
Plus Of the Excess Over
PHP200,000 Exempt
PHP200,000 PHP500,000 0 5% PHP200,000
PHP500,000 PHP2m PHP15,000 8% PHP500,000
PHP2m PHP5m PHP135,000 11% PHP2m
PHP5m PHP10m PHP456,000 15% PHP5m
PHP10m And over PHP1,215,000 20% PHP10m
税 は 6%
Sec. 86 (A) 国 またはは、 の る
• 、 、 、税 ( の、PHP200,000を ない用、 法 )
• PHP1mを ない
• PHP1mの
• PHP500,000を ない
• 用、 法 、の を
• の をPHP10m
• をPHP5m
Sec. 86 (B) 国 ではないは、 の る
• 、 、 、税 ( の、PHP200,000を ない用、 法 )
• 税 た
• 利用のた の
• 、 、 、税の を
• はPHP500,000
• する 、する 、
いの 当 は、の としてる
| 71Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
Sec. 86 (D) 国 のである は、 国 あ
る の の を しないり、い なる も する と でない
の Sec. 89 PHP20,000を るは の
税 Sec. 90 (A) (1) 当該 または な
なる の 、す ての 、またはPHP200,000を
るものは、 税 を する
(A) (3) PHP2mを る 税 は、
(CPA) よる証 を なな ない
税の となるす てのは、当該 また
は な なるの 、
税 を する
PHP5mを る 税は、
よる証 を な なない
Sec. 90 (B) 税 は、 の6 内 しな な
ない
税 は、 の内 しな
な ない
税の Sec. 91 税の の :な を しない は、
法なく、 内 して税を する と る
72 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
、、または利の
税
Sec. 97 は、税 ている とをBIR 証 しない り、
の の しをてはな ない
の または のいBIR の を た 、 税
た とを 証 しなくてもPHP20,000を ない を す と
る
保 の を ている は、 の
6%の をな な ない
税 の 正
税 Sec. 99 (A) and (B) 税 は の りA. の して
Over But Not Over The Tax Shall Be
Plus Of the Excess Over
PHP100,000 Exempt
PHP100,000 PHP200,000 0 2% PHP100,000
PHP200,000 PHP500,000 PHP2,000 4% PHP200,000
PHP500,000 PHP1m PHP14,000 6% PHP500,000
PHP1m PHP3m PHP44,000 8% PHP1m
PHP3m PHP5m PHP204,000 10% PHP3m
PHP5m PHP10m PHP404,000 12% PHP5m
PHP10m PHP1,004,000 15% PHP10m
B. 第 の して30%
である 、第である 、
た PHP250,000を る し、税 は 6%
なのない
Sec. 100 正 のの を る は、 と な る
の :の の
の 、 原、 の なし でた 、 、または のの は、適 なでな たと なす
のの
Sec. 101 (A) のた たり でPHP10,000を ない
は、 税 る
| 73Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
VAT 税 の
のVAT Sec. 106 (A) (2) VAT の
a) を
1. 国 の のと の
2. たる 入 するで、 の の
、 、 のた 用するた 、 国内の
るもの
の70%をる の原 また
は の
4. (BSP) の の
5. 法 またはの の 法 より と な
る の の
6. 国 または国する の 、
、 の
b) て
c) 法または国 てのもの する 税
の と ているもの
• 法の で、 の税 と ている
の 、共和国法第9593号く致 (TIEZA) であ
る 内のの を
とする [よる ]
• の のは、 VAT税
• Item 6 は、 、、 を国
用する とをとして、 と
する
• 税 のVAT内 を
る 的なVATをBIR で
、 2017 12 31で
とな ている、2019 12 31
まで 完全 でた で、Items
2, 3, and 5を とは な ない
て はVAT
のSec. 108 (A) の よる 、
よる 、(を ) を
74 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
のVATSec. 108 (B) VAT の
1. 国 、国 する する
2. 国 のの ( または )
3. の70% を している のた する の、 、 する ま
たは の う
4. で を ているのた の、 の るの 、 または
で、 で を 、BSPのているもの
• Item 1は、 の国
国のた である、VAT とし
て る
• 国の の
するは、国内 または
の 適用
• 法の で、 の税 と ている
の、共和国法第9593号
く致 (TIEZA)
である 内の の を
とする [よる ]
• 税 の内
を る 的なを
で 、で
とな ている、
まで 完全で た
で、 をとは な ない
| 75Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
VAT 税 Sec. 109 (1) VAT 税
1. 国内 で、
当 の入国の90 国内ま たもの
2. 用 用 るの 、 PHP1,500,000
(RR No.16-2011でPHP1,919,500) の 用 または
PHP2,500,000 (RR No.16-2011でPHP3,199,200 ) の用の
3. PHP10,000 (RR No.16-2011でPHP12,800 ) の用 の
4. 国 、国 を うよる 、 の 入
5. の の で、PHP1,500,000 (RR No.16-2011でPHP1,919,500 ) の
う
• する 税の
(、 の
する でも)
• 2021 1 1、VAT は、
的、的の の
は適用 、用 たの 、の の 用
の 税 の はPHP2m る
• item 3 して、PHP10,000のはPHP15,000とし、はよ て たCPI
を 用して しない
• 、 の入のVAT は、国
は国用 る
の 適用 る
• item 5 して、税 をPHP3m
• のの
または して税
• 税法40 (C) (2) く の の を
76 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
• 、 の 、
、
する の 税
• の のはVAT 税
• 2019 1 1 より、、
たの は、 税
ま る
VAT
Sec. 110 (A) (2)(b) ている
用するた 入または 入 たするInput VATは、VATを く
用の PHP1mを る 、と の の59 た てする と る
Input VATの は、2021 1231 までは る。
し、 の で 入または 入た 用の Input
VATを する 税 は、完全 用 るまではを で る。
Input VAT
る
Sec. 112 (C) BIR は、 税を した 120 内 、な税 の または税 証の を な な ない
税 の全 または の 、またはBIR た 内
る と で な た 、税 は、 の または120、税 (CTA) する とる
BIR は、 税を する または
の の をした 90 内 、税の い しを うものとする
を する 、BIRは、 する法的の を で なな ない
の全 またはの 、 税 は、 をする を て 30内 、CTA する とる
BIRの 、 90 の内 る と
で な た 、る
| 77Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
VAT Sec. 114 (A) VAT を する全てのは、 税 の 25
内 、VAT を する
て、VAT は VATを するものとする
2023 1 1 より、VATのと は、 税 となる
の 25 内う
VAT Sec. 114 (C) 、 は、の 入を う 、 の
の5%の税 でVATを し いてしな な ない
である するの い、 または の 用の い いては、 い 12%の
の となる
2021 1 1 より、VATは 税
なもの する。ODAく の
入のた の いは、VAT税の とな ない
VAT 税 する税
税Sec. 116 VAT 、VAT
でない は、 またはの の3% 当する税 を
うものとする
2019 1 1 より、・ 入
PHP500,000を ないは3%の
税を る [ よる ]
証
ている (IPO) の
Sec. 127 (A) よる証で、 証 、ている の 、 、または
を う は、 またはの の1%の1/2 る
税 を1%の6/10とする
税のと
Sec. 128 BIR は、 の の税の 税 い を 、
の と の 法 をする と る
税
税の税
Sec. 129 税は、国内 、 、の のた 国内で、 た 、 入 適用る
税は、 国内でる も適用 る
78 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
た Sec. 145 (B),(C) で したたの 税は の く
Effective 1 Jan. 2013 PHP12/pack
1 Jan. 2014 15/pack
1 Jan. 2015 18/pack
1 Jan. 2016 21/pack
1 Jan. 2017 30/pack
で たた の 税はの く
Net retail price
Effective PHP11.50 and below More than PHP12.00
1 Jan. 2013 PHP12.00/pack PHP25.00/pack
1 Jan. 2014 PHP17.00/pack PHP27.00/pack
1 Jan. 2015 PHP21.00/pack PHP28.00/pack
1 Jan. 2016 PHP25.00/pack PHP29.00/pack
1 Jan. 2017 PHP30.00/pack PHP30.00/pack
た 、の 税は の
く
Effective 1 Jan. 2018 PHP32.50/pack
1 Jul. 2018 35/pack
1 Jan. 2020 37.50/pack
1 Jan. 2022 40/pack
税 は2024 1 1 より、の する歳入
よ て、 4% る
| 79Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
Sec. 148 の する
Manufactured Oils and Other Fuels
Excise tax rates
Lubricating oils and greases PHP4.50 per liter/kg
Processed gas PHP0.05 per kg
Waxes and petrolatum PHP3.50 per kg
Denatured alcohol PHP0.05 per liter
Naphtha, regular gasoline and other similar products of distillation
PHP4.35 per liter
Leaded premium gasoline PHP5.35 per liter
Aviation turbo jet fuel PHP3.67 per liter
Kerosene PHP0.00 per liter
Diesel fuel oil PHP0.00 per liter
Liquefied Petroleum Gas PHP0.00 per liter
Asphalt PHP0.56 per kg
Bunker fuel oil PHP0.00 per liter
Manufactured Oils and Other Fuels
Effective
01 Jan 2018
01 Jan 2019
01 Jan 2020
Lubricating oils (per liter) and greases (per kg)
PHP 8.00
PHP 9.00
PHP 10.00
Processed gas (per liter)
PHP 8.00
PHP 9.00
PHP 10.00
Waxes and petrolatum (per kg)
PHP 8.00
PHP 9.00
PHP 10.00
Denatured alcohol (per liter)
PHP 8.00
PHP 9.00
PHP 10.00
Naphtha, regular gasoline, PYROLYSIS GASOLINE and other similar products of distillation and (per liter)
PHP 7.00
PHP 9.00
PHP 10.00
80 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
UNLEADED premium gasoline (per liter)
PHP 7.00
PHP 9.00
PHP 10.00
Aviation turbo jet fuel, AVIATION GAS (per liter)
PHP 4.00
PHP 4.00
PHP 4.00
Kerosene (per liter)
PHP 3.00
PHP 4.00
PHP 5.00
Diesel fuel oil (per liter)
PHP 2.50
PHP 4.50
PHP 6.00
Liquefied Petroleum Gas (per kg)
PHP 1.00
PHP 2.00
PHP 3.00
Asphalt (per kg)
PHP 8.00
PHP 9.00
PHP 10.00
Bunker fuel oil (per liter)
PHP 2.50
PHP 4.50
PHP 6.00
Petroleum coke (per metric ton)
PHP 2.50
PHP 4.50
PHP 6.00
2018 2020 のの 税 は、る 税 の3 のMOPS
(Mean of Platts Singapore) く 原 1
80 した 、税 る。
の の なし Sec. 148-A は、で 、 または 入た の
または のを 用する とを し、税、 税の いを る
と る
| 81Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
Sec. 149 の 税は の り
Automobiles
Over Up to Excise tax rate
PHP 0 PHP600,000 2%
PHP600,000 PHP1.1m PHP12,000 + 20% in excess of PHP600,000
PHP1.1m PHP2.1m PHP112,000 + 40% in excess of PHP1.1m
PHP2.1m PHP512,000 + 60% in excess of PHP2.1m
で る税は、 する の
の する
正 は の り
Excise tax rate
PHP600,000 4%
Over PHP600,000 to PHP1m
10%
Over PHP1m to PHP4m 20%
Over PHP4m 50%
は 適用 る 税 の50%のとなる。 な
は、の 税を る
は と な 、は と
な る ( まり、 とな ない)
よる税は
ではない(On Non-Essential Services)
の なし Sec. 150-A 的のた の、 る
して5%の 税を う
税の は の り• 的な または
、 またはする 、ま
たは 、 、または のより る をするた な
• 国 保の となる
または
82 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
の なし Sec. 150-B のいて、
1 当たりの税 を す
の を用している、
の を 用している 、また、
を したを 用している
PHP6.00/liter
の 、 いはと
、の
せを 用している
PHP12.00/liter
の、 いはの を 用してい
る
exempt
の は の の で、税 税 とはな いない
1. 2. 100% 3. 100% 4. の と 的
た5. 、
、 た
Sec. 151• 、 してPHP10/
metric ton の 税• す ての
の の の の2%• は の 税
a. の の – 1 to 2%;
b. 、 – 2%• 国 の 3%
法 または 法でているなく、国 または 入
する 税る
Effective 1 Jan. 2018 PHP50/metric ton
Effective 1 Jan. 2019 PHP100/metric ton
Effective 1 Jan. 2020 PHP150/metric ton
• する 税 4%
• 国 する税 6%
| 83Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
税 の 正
税 Secs. 174-175, 177-182, 186,188-195 DSTは の り
Original issuance of shares PHP1.00 on each 200 of the par value or actual consideration for no-par shares
Sales, agreements to sell, memoranda of sales, deliveries or transfer of shares
0.75 on each 200 of the par value; or 25% of the DST paid upon original issuance of no-par shares
Certificate of profits or interest in property or accumulation
0.50 on each 200 of the face value
Bank checks, drafts, certificates of deposit not bearing interest, and other instruments
1.50 on each instrument
Debt Instruments 1.00 on each 200 of the issue price
Bills of exchange or drafts 0.30 on each 200 of the face value
Acceptance of bills of exchange and others
0.30 on each 200 of the face value
Foreign bills of exchange and letters of credit
0.30 on each 200 of the face value
Policies of annuities or other instrument
.50 on each 200 of premium or installment payment
Pre-need plans 0.20 on each 200 of the premium or contribution collected
Certificates 15.00 per certificate
Original issuance of shares
PHP2.00 on each 200 of the par value or actual consideration for no-par shares
Sales, agreements to sell, memoranda of sales, deliveries or transfer of shares
PHP1.50 on each 200 of the par value or 50% of the DST paid upon original issuance of no-par sales
Certificate of profits or interest in property or accumulations
1.00 on each 200 of the face value
Bank checks, drafts, certificates of deposit not bearing interest, and other instruments
3.00 on each instrument
Debt Instruments 1.50 on each 200 of the issue price
Bills of exchange or drafts
0.60 on each 200 of the face value
Acceptance of bills of exchange and others
0.60 on each 200 of the face value
Foreign bills of exchange and letters of credit
0.60 on each 200 of the face value
Policies of annuities or other instrument
1.00 on each 200 of premium or installment payment
Pre-need plans 0.40 on each 200 of the premium or contribution collected
Certificates 30.00 per certificate
84 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
Warehouse receipts 15.00 per warehouse receipt (valued at 200 or more)
Jai-alai, horse race tickets, lotto, or other authorized number games
0.10 on every 1.00 cost of the ticket
Bills of lading or receipts Exempt if bill/receipts not exceeding 100; 1.00 for bill/receipts not exceeding 1,000; or 10.00 for bill/receipts exceeding 1,000
Proxies 15.00 on each proxy of voting
Powers of attorney 5.00 on each power of attorney; except for acts connected with claims due to/from the government
Leases and other hiring agreements
3.00 for the first 2,000 +1.00 for every 1,000 thereafter
Mortgages, pledges, and deeds of trust
20.00 for the first 5,000 + 10.00 on every 5,000 thereafter
Warehouse receipts
30.00 per warehouse receipt (valued at 200 or more)
Jai-alai, horse race tickets, lotto, or other authorized number games
0.20 on every 1.00 cost of the ticket
Bills of lading or receipts
Exempt if bill/receipts not exceeding 100; 2.00 for bill/receipts not exceeding 1,000; or 20.00 for bill/receipts exceeding 1,000
Proxies 30.00 on each proxy of voting
Powers of attorney
10.00 on each power of attorney; except acts connected with claims due to/from the government
Leases and other hiring agreements
6.00 for the first 2,000 +2.00 for every 1,000 thereafter
Mortgages, pledges, and deeds of trust
40.00 for the first 5,000 + 20.00 on every 5,000 thereafter
Sec. 183 保 、 の の はのDST 適用
Does not exceed PHP100,000 Exempt
Exceeds 100,000 but does not exceed 300,000
PHP10
Exceeds 300,000 but does not exceed 500,000
PHP25
Exceeds 500,000 but does not exceed 750,000
PHP50
Exceeds 750,000 but does not exceed 1m PHP75
Exceeds 1m PHP100
保 のDSTは のよう
Does not exceed PHP100,000 Exempt
Exceeds 100,000 but does not exceed 300,000
PHP20
Exceeds 300,000 but does not exceed 500,000
PHP50
Exceeds 500,000 but does not exceed 750,000
PHP100
Exceeds 750,000 but does not exceed 1m
PHP150
Exceeds 1m PHP200
Sec. 196 DSTは、 の と でとなる
DSTは、 の と 、で となる。 税の
た はDSTる
| 85Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
Sec. 197 用 の は の適用
Registered tonnage DST rate
Does not exceed 1,000 tons PHP500 + an additional tax of PHP50 for each month or fraction of a month in excess of 6 months.
Exceeds 1,000 tons and does not exceed 10,000 tons
PHP1,000 + an additional tax of PHP100 for each month or fraction of a month in excess of 6 months.
Exceeds 10,000 tons PHP1,500 + an additional tax of PHP150 for each month or fraction of a month in excess of 6 months.
用 の は のDST適用
Registered tonnage DST rate
Does not exceed 1,000 tons
PHP1,000 + an additional tax of PHP100 for each month or fraction of a month in excess of 6 months.
Exceeds 1,000 tons and does not exceed 10,000 tons
PHP2,000 + an additional tax of PHP200 for each month or fraction of a month in excess of 6 months.
Exceeds 10,000 tons PHP3,000 + an additional tax of PHP300 for each month or fraction of a month in excess of 6 months.
いて
の保
Sec. 232 法 よ て内国歳入税のる は、 訳 と また
は のものを保 しな な ない
との 、 、 、または PHP50,000を ないものは、 た を保 するものとする
との 、 、 、または PHP150,000を るは、CPA よ て な なない
法 で内国歳入税のる は、適 な を
保 し、 用するものとする
、 、 、またはPHP3mを る
は、CPA よ て なな ない
税 Sec. 236 (A) 税 は、 税 の、 、 、 の の情報となる
の :BIR は、 または の 税
をする
86 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
Sec. 236 (G) VAT な は のり:
• VAT のものを 、12 の またはPHP1.5mを ている
• VAT のものを 、12 の または
PHP1.5mを る 的なある
税の な はの り
• VAT のものを 、 12 の
またはPHP3m
• VAT のものを、 12 の
またはPHP3mを る 的な ある
Sec. 236 (H) VAT VAT をした 、 の 3 は を りす と ない
の税 適用の り
または の8%の税 を う とを したは、 税のを利用で ない
または の
Sec. 237 (A) 内国歳入税の となるすての は、PHP25 の の
、 いて、 、で た 、または
を する
内国歳入税の となるす ての は、PHP100 の の
、 いて、 、 でた 、または をする
の : • 法 の 5
内、 を保し する
確 した で、の 、る 税
、 税の ある
税 は、 よる 、 のり 、を する とる
• 、 のない 税
も、 、を する と る
• は、3 保 する
ある
| 87Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
の なし Sec. 237-A. 法の 5内、 な を保
し する 確 したで、 な 税
の あるの する 税 は、
を 用してBIR を する と
る
、 、 は税 の とする
入 のは、共和国法第10173
号、 法、税法 く 税 情報の 法な
、 情報の 性 する の の法 の うものとする
、 、 を保 するた の 、
、 、 、は、共和国法第10175号、
法 して確るものとする
の の
利 Sec. 249 の税 いて 20%の利 せ る
利は、 の全 をうまでの で 、 る
ものとする
利 の利 は、る 的な ない 、法
利の とする。 利と 利 は、い なるも ないものとする
するSec. 254 税の 、PHP30,000PHP100,000 の 、2 4
の
をPHP500,000PHP10m とし、 10
の する
Sec. 264 の 、PHP1,000PHP50,000 の 、2 4
の
をPHP500,000PHP10m とし、 10
の する
88 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
• BIR の を ない または の
• または の または の の
• 、 、 税号、 または の
の ていない、または 号の ていない または の
正な の もる
Cash Register Machine (CRM) / Point of Sales System (POS) 入
た をBIRの 報で な た 、 のはなし
Sec. 264-A 、または 税 の の原である を 、 の
して、 の 税2 の
た 利 の1%の1/10の 、もしくはPHP10,000のい い
せ る
の 税内 180 を る 、税 の (Permanent Closure) のせ る
の 入、 用、 、または ( 、 、 、
) する のは しない
Sec. 264-B をPHP500,000PHP10m とし、2
4 の する
PHP50mを るの 的 は、 的 とな 、 で せ
るものとする
| 89Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
する のはない
Sec. 265-A 国内 用または用 保 ている
ていない の、 、 していると した 、
をする 、国内 の を的とした の 、またはの を りな 、 用ま
たは の として たの 、保 、 を う
は、 のよう るものとする。
• 1st offense: a fine of PHP2.5m
• 2nd offense: a fine of PHP5m
• 3rd offense: a fine of PHP10m and revocation of license to engage in any trade or business
のい の を うは、 を てPHP1m
PHP5m の せ、4 8 の
する
1. 的な を たないの 、
入、 、 用または
2. の、 入、 、 用ま
たは3. の または
の2 の のいを せる
4. 、 またはた た
の、 、またはた の 、 、または をす
90 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
せよ、 せよ、なく、 のな
い 、 もしくはを、 、 、 、
、もしくは法 の をし、 し 、またはせる 的で の のすく 的または 的的 入、 、 、ま
たは する は、 をてPHP5m PHP10m
の を 、また48 の を る。
の を たで、 または な より た を する は、1 1 2 6 の
せ る
を するた のの しと、 のの 、 の でる と ある
Sec. 269 の よる 税法Section 112 た内のVAT い し の
的な を
| 91Isla Lipana & Co./PwC Philippines
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
Tax particulars
National Internal Revenue Code of 1997
R. A. No. 10963
Earmarking of incremental revenues
Sec. 288 税 の TRAIN よる 税 は、 当 る
• ・ ( 、
、、 の、
な ) は70%
• 30%
• をする
• 的 和 と、保 、 保、 の の
の
• 、 利
• た 税の は共和国法第7171号Sec. 3、共和国法第8240号Sec. 8利用 る よる
Repealing Clauses
の法 の
92 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
当該和訳は英文を翻訳したものであり、情報の完全性・正確性を保証するものではありません。和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、税法の原文 (共和国法第10963号、1997内国歳入法) を参照していただくようお願い致します。
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付録III -フィリピンにおける12月決算会社の監査済み財務諸表、法人所得税申告書の提出期限の延長 (新型コロナウイルス感染症に関連する税務情報)
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お る (COVID-19) の を、3 17 4 30 までの で を 全
おいて た (ECQ Enhanced Community Quarantine) と ています。ECQの より 全
な と ており、また の 共も全て しているた 、 も な を てい
ます。 のような のな 、法 全 の ・ を う証(SEC – Securities and Exchange Commission) と の国税 あたる内国歳入 (BIR-Bureau of Internal Revenue) 法 の の
ています。なお、 の情報は12 の法 のする2020 4 14 での情報となります 、 のECQの
よ ては る 性 あるた 、 の情報 いては の (www.sec.gov.ph、www.bir.gov.ph) でも 確 ますようお願
い致します。
のSEC の の (2019 12 31の )
SECは2020 3 12 Memorandum Circular No. 5-2020を し、12の (Audited Financial Statements) の
いて、 を す となく、 の り するとしています。
a. 国内の で を – 2020 6 30
b. 国内、国 の で を – 2020 6 30 もしくは た60 のい い
の は、12 のSEC の 号、2020 4 20 2020 5 22 の と ていた
| 95Isla Lipana & Co./PwC Philippines
12 の税 の
BIRは、ECQ 4 30 まで た とを て4 14 歳入(RR No. 10-2020) を し、税 の る
と なりました。2019 12 31 の法 税 、 2019の 税の確 は、 より たRR No.7-2020
で、 当 の2020 4 15 5 15 ていました 、の RR No. 10-2020 より 15 、 の は
2020 6 1 となります (15 の5 30 であるた 、の 6 1 )。
また、 の の税 (e.g. の 税 のVAT ) いても ているた 、 いては のを ているRR No. 10-2020を い。なお、 の ・ 税
の う ( 税、 利 ) せ る とはありません。
96 | Accounting and Tax guide in the Philippines 2020
[ECQ う4 14 の税 の ]
税 当 の
2019 の法税2019 税
2020 415
2020 6 1 (15の5
のた 、6 1 ( ) となる)
RR No. 10-2020RMC No. 39-2020
2020 3 の税
2 のVAT3 の 税
2019 のBIR Form 1604-CF( 税 の情報)2019 のBIR Form 2316 ( ・証 )の の くの
当ている 、
、15 てい
る。の の
はRR No. 10-2020をい、
RR No.10-2020
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