final boletin septiembre 2012

boletín mensual octubre 2012

Temas Fiscales

Seguridad Social

Legal

Servicio de Administración Tributaria

• ElIMSSalsistemadepagoreferenciado.

• Prescripciónycaducidadfiscal.

• OCDEpideaméxicosubirelIVA.

• laLeyFederalparalaPrevencióneIdentificacióndeOperacionesconRecursosdeProcedenciaIlícita.

• Nuevoprocedimientoparala

autorizacióndeusodedenominaciones

yrazonessociales.

• CuartaResolucióndeModificacionesa

laResoluciónMisceláneaFiscal2012.

• Setérminanlosportalesbancarios.

• Criteriosnormativosaprobadosaltercer

trimestrede2012.

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• INPCaoctubre2012.

• Salariosmínimos2012.

• Tasasderecargos.

Principales indicadores fiscales

ADIÓS a los Portales Bancarios

Conózcanos

EditoresLópezGachuz

ConsultingGroup

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EmblemaBrandingConsultors

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La firma López Gachuz Consulting Group es una orga-nización de profesionales en Consultoría Tributaria, Derecho Corporativo y Contaduría Pública constitui-dos jurídicamente como una Sociedad Civil.Con el fin de lograr un óptimo desempeño en cada uno de los servicios que ofrecemos a la comunidad empresarial, nos hemos organizado en departamen-tos especializados que interactúan entre sí para per-mitir la formación de personal experimentado que sea un respaldo para el empresario en su diaria toma de decisiones.

Nuestro compromiso

Para enfrentar juntos el reto del futuro debemos actuar con creatividad y estar actualizados y prepa-rados, consistiendo dicha preparación fundamental-mente en estar siempre informados.Nuestro compromiso con ustedes es estar permanen-temente informados y comunicarles de todo en cuan-to a nuestra materia corresponde. Solo así estaremos en condiciones de ayudarles a alcanzar sus objetivos proporcionándoles un servicio de alta calidad que sa-tisfaga completamente sus expectativas.

boletín mensual octubre 2012boletín mensual octubre 2012

Servicio de Administración TributariaA. CUARTA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2012. El día 12 de Noviembre del presente se publicó a través del Diario Oficial de la Federación la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2012 y sus Anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 14, 15 y 17. Los puntos más relevantes son los siguientes:

• Se deroga el concepto de “parcialidad”, el cual había aparecido en la Segunda Resolución de Modificaciones.

Regla I.2.7.1.14.

• Se deroga la obligación de contener en los comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin estable-cimiento en México el número de cuenta predial en caso del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable.

Regla I.2.8.3.1.5. VII.

• Se adiciona dicha Regla, el cual otorga la facilidad de emitir comprobantes fiscales simplificados sin mencionar la unidad de medida.

Regla I.2.9.4.

• Pago DPA´s Se deroga, la opción de efectuarse mediante las formas oficiales 5 “Declaración General de pago de derechos” y 16 “Declaración General de pago de productos y aprovechamientos”.

Regla I.2.13.1. Tercer párrafo


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boletín mensual octubre 2012B. SE TERMINAN LOS PORTALES BANCARIOS

• Se adiciona la opción para las personas morales quecelebren operaciones con partes relacionadas residentes en México y realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13,000,000.00 así como aquellas cuyos ingresos derivados de la prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3,000,000.00, podrán dejar de obtener y conservar la siguiente documentación comprobatoria:

1. Que el monto de sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas se efectuaron considerando para esas operaciones los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

2. Que para los efectos de la fracción anterior, se aplicaron los métodos establecidos en el artículo 216 de la Ley del ISR, en el orden previsto en dicho artículo.

Regla I.3.8.3

• El SAT, tomando en consideración el incumplimiento derequisitosuobligaciones,podráemitirnuevaautorizaciónsi la organización civil o fideicomiso acredita cumplirnuevamente con los supuestos y requisitos establecidos,siempre que exhiba la opinión a que se refiere el últimopárrafo de esta regla “Opinión favorable respecto delcumplimientodesusobligacionesfiscales”.

Regla I.3.9.13

• Se adicionan los requisitosde contar con la FIEL vigentey encontrarse al corriente en el cumplimiento de susobligaciones fiscales los cuales deberán de cumplir loscentrosdedestrucciónparaserautorizadosporelSAT.

Regla II.12.2.3

A partir del 2 de julio de 2012 las personas morales deben presentar de-claraciones complementarias para corregir o modificar las declaraciones que hayan presentado en el esquema anterior de pagos electrónicos. Las aplicaciones de avisos en ceros y de corrección de datos dejan de operar para evitar duplicidades.

Desde febrero 2012, todas las personas morales deben utilizar el Servicio de Pago Referenciado para presentar sus declaraciones provisionales y definitivas de impuestos federales, por lo cual el esquema anterior de pagos electrónicos dejará de funcionar en todos los Portales Bancarios el 1° de noviembre del 2012.


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El 22 de octubre el SAT dió a conocer cinco nuevos criterios normativos, así como la derogación del criterio 120/2011/LFD “Derecho de trámite aduanero, no se pagará por el retorno de mercancías importadas tem-poralmente para su elaboración, transformación o reparación.”. De los criterios mencionados cabe destacar los siguientes:

1. 00/2012/ISR Operación de maquila para los efectos de la LISR. Alcance del concepto transformación.Establece que el concepto transformación a que se refiere el artículo 33, fracción I, primer párrafo del Decreto para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación, comprende el proceso mediante el cual un insumo se modifica, altera, cambia de forma o se incorpora a otro insumo, así como los procesos establecidos en el último párrafo de dicha fracción.

2. 00/2012/ISR Operación de maquila para los efectos de la LISR. Mercancías con las que deben realizarse los procesos de transformación o reparación. la operación de maquila es la que, entre otras, cumpla con que las mercancías a que se sometan a procesos de transformación o reparación, dichos procesos deben realizarse con maquinaria y equipo, sin considerar como maquinaria y equipo las herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinadas al proceso productivo.

3. 00/2012/ISR. Beneficios del tratado para evitar la doble tributación entre México y Barbados. Interpretación de los textos en español e inglés.Del artículo 13, párrafo 3 del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de Barbados para Evitar la Doble Imposición, en dónde de los textos au-ténticos en español e inglés, se desprende una divergencia, ya que el texto en inglés contiene la frase “together with all persons who are related to the recipient”, mientras que el texto en español no contiene una traducción de dicha frase. Sin embargo, se establece que, en caso de cualquier diver-gencia, prevalecerá el texto en inglés.

C. CRITERIOS NORMATIVOS APROBADOS AL TERCER TRIMESTRE DE 2012

4. 00/2012/ISR Intereses devengados. Supuesto en el que se acredita el requisito de la deducibilidad. Los contribuyentes que pretendan deducir intereses devenga-dos, salvo en el caso de los intereses moratorios y de aquéllos a que se refiere el artículo 31, fracción IX de la Ley del Impues-to sobre la Renta; deberán cumplir con los requisitos de dedu-cibilidad establecidos de la Ley en cita, tales como acreditar que el gasto es estrictamente indispensable para los fines de la actividad del contribuyente, que está debidamente regis-trado en contabilidad, que cuentan con los instrumentos que contengan el sustento del adeudo en los que conste la tasa del interés pactada entre las partes, además de constar en docu-mentos que generen certeza jurídica de que la operación fue real, las operaciones consten en papeles de trabajo; y, en el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, acredi-tar que éstos se hayan invertido en los fines del negocio.

5. 00/2012/IVA Exención del IVA en la enajenación de bienes puestos a bordo de aeronaves. Aplicación del Convenio sobre Transportes Aéreos entre México y Estado Unidos.

La enajenación del combustible, aceites lubricantes, piezas de repuesto, equipo corriente y provisiones puestos a bor-do de las aeronaves de las líneas de una parte en el territo-rio de la otra y usados en servicios internacionales estará exenta del IVA.


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Temas FiscalesA. PRESCRIPCIÓN Y CADUCIDAD FISCAL

PREESCRIPCIÓN FISCAL

• La figura de la prescripción en materia jurídica se establece en el Código Civil Federal en su artículo 1135, el cual señala el siguiente concepto:

Prescripción es un medio de adquirir bienes o de librarse de obligaciones, mediante el transcurso de cierto tiempo y bajo las condiciones establecidas por la ley

TIPOS DE PRESCRIPCIÓN

PRESCRIPCIÓNPOSITIVA

PRESCRIPCIÓNNEGATIVA

SUSPENCIÓNEINTERRUPCIÓNDEPRESCRIPCIÓN

Adquisición de Bienes

en virtud de la posesión

Se suspende la prescripción

cuando se suspenda

el procedimiento

administrativo de

ejecución.

Liberación de Obligaciones

por no exigir su

cumplimiento

Puede interrumpirse cuando:

El contribuyente hubiera des-

ocupado su domicilio sin pre-

sentar aviso o hubiera señalado

incorrecto su domicilio fiscal.

Cuando se ejerza una gestión

de cobro notificada por el acree-

dor (autoridad) al contribuyente.

Enmateriafiscal,eltipodeprescripciónquesecontemplaeslanegativaoliberatoria,operandocomounaformadeextinciónde obligaciones, entre las partes Fisco- Contribuyente, de lasiguienteforma:

Extinción de Obligación del

contribuyente de pagar créditos fiscales a favor

del fisco

Extinción de obli-gación a cargo del fisco de devolver

impuestos a favor o cantidades pagadas

indebidamente.

Según el articulo 146 del Código Federal de la Federación, loscréditos fiscales se extinguen en cinco años desde que estospudieron ser exigidos y podrá oponerse ante los recursos admi-nistrativos, aplicando el mismo plazo para derecho de solicitarla devolución de cantidades a favor o pagadas indebidamente.

Cabe mencionar, que suspensión e interrupción son dos términos distintos, ya que suspender es detener o diferir el plazo de la prescripción, mientras que interrumpir es

cortar o reiniciar dicho plazo.

Para efectos de lo anterior, es importante mencionar que existe una Ju-risprudencia, en la cual señala que el plazo de la prescripción fiscal de cinco años no inicia a partir de que se concluya el plazo para presentar las obligaciones, sino que empieza a partir de que el pago de un crédito determinado pueda ser legalmente exigible por la autoridad, en base a una resolución firme, debidamente notificada, según lo siguiente:

PRESCRIPCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 146 DEL CÓDIGO FIS-CAL DE LA FEDERACIÓN. EL PLAZO PARA QUE SE INICIE ES LA FECHA EN QUE EL PAGO DE UN CRÉDITO DETERMINADO PUDO SER LEGALMENTE EXIGIBLE.


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Conforme al mencionado artículo 146, el crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años. Ese término inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido. Por ello, para que pueda iniciar el término de la prescripción, es necesario que exista resolución firme, debidamente notificada, que determine un crédito fiscal a cargo del contribuyente, y no puede sostenerse válidamente que cuando el contribuyente no presenta su declaración estando obligado a ello, el término para la “prescripción” empieza a correr al día siguiente en que concluyó el plazo para presentarla, pretendiendo que desde entonces resulta exigible por la autoridad el crédito fiscal, ya que en tal supuesto lo que opera es la caducidad de las facultades que tiene el fisco para determinar el crédito y la multa correspondiente.

De otra manera no se entendería que el mencionado ordenamiento legal distinguiera entre caducidad y prescripción y que el citado artículo 146 aludiera al crédito fiscal y al pago que pueda ser legalmente exigido.

SEGUNDA SALA

Contradicción de tesis 11/99. Entre las sustentadas por el Séptimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito y las emitidas por los Tribunales Colegiados Segundo en Materias Penal y Administrativa del Segundo Circuito (ahora Segundo en Materia Penal) y Tercero en Materia Administrativa del Primer Circuito. 28 de enero del año 2000. Cinco votos. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretario: Silverio Rodríguez Carrillo.

Tesis de jurisprudencia 15/2000. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión pública del veintiocho de enero del año dos mil.

GESTIÓN DE COBRO

Cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administración de ejecución, cuando se dé los supuestos siguientes:

• Cuando se haga del conocimiento de deudor.• Se presenten Informes de asuntos no diligenciados que

cumplan con lo siguiente:

1. Cuando la notificación se haga personalmente y el notificado no se encuentre, se dejara citatorio en el domicilio, para acudir al día siguiente a notificar o que el notificado se notifique antes las autoridades dentro de los seis días.

2. En caso de que la persona citada o el representante legal no esperaren la notificación anterior, se practicará la diligencia con quien se encuentre o con un vecino. Si estos se negaran a recibir la notificación, ésta se hará por instructivo que se fijará en un lugar visible del domicilio, debiendo señalar dicha situación para dar cuenta al jefe de la oficina exactora.


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Lo anterior viene a confirmarse con las siguientes jurisprudencias:

INFORMES DE ASUNTOS NO DILIGENCIADOS. NO INTERRUMPEN EL TÉRMINO PARA QUE OPERE LA PRESCRIPCIÓN EN MATERIA FISCAL.

El artículo 146, segundo párrafo, del Código Fiscal de la Federación prevé que el término para la prescripción de un crédito fiscal se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito, de manera que si la autoridad demandada en el juicio de nulidad exhibe documentos de los denominados “informes de asuntos no diligenciados” en los que hizo constar que no pudo localizar al deudor y nada dice de la garante, el efecto interruptor del término no se produjo por no colmarse la exigencia de la ley para ello que es precisamente la notificación de tal gestión de cobro al deudor o, en su caso, al fiador.

Pensar lo contrario propiciaría desventaja en los contribuyentes frente al fisco, pues éste estaría en aptitud de realizar un sinnúmero de gestiones de cobro respaldados con “informes de asuntos no diligenciados” para eventualmente tratar de demostrar en el juicio respectivo que el término de la prescripción no concluyó; por ello, se insiste, dichas gestiones de cobro no diligenciadas no sustituyen a la notificación que debe hacerse al deudor o a quién garantiza el crédito por él.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XVI, Agosto de 2002, Página: 1146,Tesis: VI.3o.A. J/19Jurisprudencia Materia(s): AdministrativaTERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO.

INFORMES DE ASUNTOS NO DILIGENCIADOS. DEBEN REUNIR LOS REQUISITOS SEÑALADOS EXPRESA E IMPLÍCITAMENTE POR EL ARTÍCULO 137 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, POR TENER NATURALEZA HOMÓLOGA A LAS NOTIFICACIONES PERSONALES.

Las formalidades que el artículo 137 del Código Fiscal de la Federación exige expresa e implícitamente para la práctica de las notificaciones personales en materia fiscal consistentes en que en la constancia respectiva se haga constar quién es la persona que se busca y cuál es su domicilio, y en su caso, por qué no pudo practicarse, quién atendió la diligencia y a quién se dejó el citatorio, evidencian que la intención del legislador no es que la notificación se entienda sólo como una simple puesta en conocimiento del particular de un acto o resolución

de contenido tributario, sino que expresen la certeza de que se realiza personalmente al destinatario en su domicilio, de ahí que si se efectúa en contravención a las normas que la regulan, la consecuencia es que carezca de validez, por violación a la garantía de defensa, tutelada por el artículo 16 constitucional; luego, tratándose de una notificación por estrados efectuada en razón a la desaparición del contribuyente después de iniciadas las facultades de comprobación o en la desocupación del domicilio fiscal sin la presentación del aviso correspondiente al Registro Federal de Contribuyentes, para que los informes de asuntos no diligenciados acrediten tales extremos, resulta indispensable que en ellos se hagan constar los pormenores que acontecieron en dicha diligencia, en virtud a la naturaleza homóloga que guardan con la


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notificación personal, pues es precisamente en dichos informes donde se asienta el resultado de la búsqueda de la persona a notificar y que servirá de sustento a la autoridad fiscal para llevar a cabo la notificación en el modo y bajo la hipótesis prevista en el artículo 134, fracción III, del Código Fiscal de la Federación; por tanto, al presentarse idéntica situación derivada de que el acto de autoridad del que debe conocer el destinatario, efectivamente llegue a su conocimiento, la eficiencia de los informes de asuntos no diligenciados se encuentra condicionada a que en ellos se hagan constar los pormenores que acontecieron con motivo de la diligencia como si se tratara de una notificación personal.

Registro No. 170080Localización:Novena Época Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXVII, Marzo de 2008 Página: 1656 Tesis: XXI.2o.P.A. J/18Jurisprudencia Materia(s): AdministrativaSEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS PENAL Y ADMINISTRATIVA DEL VIGÉSIMO PRIMER CIRCUITO.

La prescripción puede fungir como:

FIGURAADMINISTRATIVAEXCEPCIÓNPROCESAL

Ante el cobro de un

crédito que se encuentra

prescrito, el afectado

puede interponer como

medio de defensa legal

la oposición a dicha

acción de cobro la

excepción procesal de

la prescripción. De igual

forma, la autoridad podrá

actuar ante la solicitud de

contribuciones a favor.

Ante la prescripción de

un crédito fiscal que la

autoridad no haya cobrado,

el contribuyente podrá

solicitar una declaratoria

de prescripción a la

autoridad competente.

CADUCIDAD

La caducidad es la consecuencia de no ejercer de un derecho en un lapso de tiempo.En materia fiscal

Mediante la caducidad se extinguen los derechos de las autoridades para ejercer las siguientes facultades, de acuerdo al artículo 67 del Código Fiscal:

• Comprobación de cumplimiento de disposicicones fiscales a través de revisión de declaraciones, visitas domiciliarias, verificación de datos y documentos, para determinar contribuciones omitidas.

• Imposición de sanciones por infraccionar las leyes fiscales.

PLAZOS PARA LA CADUCIDAD

Lacaducidadseconsumecuandoelplazode5añoscontadosa

partirdelassiguientesfechas:

• Presentación de las declaraciones, o cuando se debió

presentar las declaraciones correspondientes que deban

pagarse en ejercicios.

• Presentación de avisos correspondientes a contribuciones

que no se pagaron por ejercicios o bien la fecha en que

estas se causaron.

• Infracción a las disposiciones fiscales, en caso de ser de

caracter continuo, empezará a contar el plazo a partir de

que hubiere cesado los efectos de la infracción.

Cabe aclarar, que dicho plazo puede ampliarse hasta por 10 años,

cuando el contribuyente no se registre para efectos fiscales, no lleve

contabilidad o no la conserve por el plazo establecido en el CFF o

bien no haya presentado declaraciones anuales de impuestos.


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boletín mensual octubre 2012El plazo de la caducidad no está sujeto a interrupción y sólo se suspen-derá en los siguientes casos:

• Cuando la autoridad fiscal ejerza facultades de comprobación en visitas domiciliarias, revisiones de gabinete y revisiones secuenciales. Se iniciará con la notificación y concluye cuando se notifique resolución definitiva. Si no hay resolución definitiva se entenderá que no hubo suspensión.

• Cuando el contribuyente interponga algún recurso adminis-trativo o jucio respecto a dichas contribuciones.

• En caso de huelga, hasta que termine.• Cuando fallezca el contribuyente, hasta que se designe

representante legal de la sucesión.• Si se trata de sociedades controladoras, cuando la autoridad

ejerza sus facultades de comprobación en la sociedad controladora.

• Si se impiden las facultades de la autoridad debido a cambio de domicilio sin presentar aviso o que dicho domicilio se presente en forma incorrecta, el plazo se re iniciará cuando se localice al contribuyente.

De acuerdo a lo anterior, la siguiente tesis confirma a partir de cuándo hay suspensión de plazo de caducidad:

MOMENTO A PARTIR DEL CUAL INICIA LA SUSPENSIÓN DEL CÓMPUTO RELATIVO, CUANDO SE INTERPONE ALGÚN RECUR-SO ADMINISTRATIVO O JUICIO.

El artículo 67, fracción IV, tercer párrafo, del Código Fiscal de la Fede-ración vigente hasta el 31 de diciembre de 2003 establecía que el plazo de caducidad no está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá, entre otros casos, cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio, esto es, con la interposición de cualquier recurso administrativo o con la promoción de un juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi-nistrativa o bien, de un juicio de amparo.

Del análisis teleológico y sistemático del mencionado precepto se ad-vierte que dicha suspensión inicia con la presentación del escrito que contiene el recurso respectivo o la demanda de nulidad o amparo, ya que es el momento límite para garantizar, en su caso el interés fiscal, para suspender el procedimiento administrativo de ejecución, o bien, solicitar la suspensión ante el órgano competente para evitar la eje-cución del cobro determinado; además, es a partir de ese momento cuando las autoridades fiscales ya no pueden actuar para exigir el pago de la contribución omitida, sus accesorios o ejecutar la sanción por in-fracción a las disposiciones fiscales, pues iniciado el procedimiento del recurso o juicio, la determinación de la autoridad se torna sub júdice, y si la caducidad es una sanción a la inactividad de la autoridad fiscal, no sería lógico ni jurídico que se le sancionara por una inactividad pro-ducida por causas ajenas a ella, como lo es el hecho de que el contri-buyente haga valer los medios de defensa que la ley pone a su alcance.

En todo caso, el cómputo del plazo para que opere la caducidad de las facultades de la autoridad fiscal se reanuda cuando recaiga una resolución definitiva o sentencia ejecutoriada al recurso o juicio, de tal manera que la autoridad hacendaria recupere o esté en aptitud legal de continuar actuando, y si permanece inactiva se operará la caducidad de sus facultades.


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PrecedentesAmparo directo en revisión 1054/2003. Corsar, S.A. de C.V. 24 de marzo de 2004. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Humberto Román Pala-cios. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretaria: Guadalupe Robles Denetro.

FuenteSemanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo XX, Novena Época, Diciembre de 2004, Tesis: 1a. CXLII/2004 Página: 354.

Es importante mencionar que ambas figuras extinguen derechos y obli-gaciones en un plazo de 5 años, y se hacen valer vía administrativa o como excepción procesal, mismas que deberán analizarse dependiendo la situación fiscal que se presente.

DIFERENCIASENTREPRESCRIPCIÓNYCADUCIDAD

• La prescripción

aplica tanto para los

contribuyentes como

para autoridades

fiscales.

• El plazo previsto para

la prescripción se

interrumpe por cada

gestión de cobro, que

se notifique al deudor.

• El plazo para la

prescripción se inicia

a partir de que se hace

exigible la obligación

fiscal.

• La caducidad sólo

opera a cargo de las

autoridades fiscales

respecto a sus

facultades.

• La caducidad no se

interrumpe.

• El plazo de la

caducidad inicia

cuando nacen

las facultades de

comprobación de las

autoridades fiscales.

B. OCDE PIDE A MÉXICO SUBIR EL IVA

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) recomendó a México incrementar el Impuesto al Valor Agregado (IVA), pero sobre todo quitar subsidios y exenciones que limitan una mayor recaudación, afirmó el secretario general del organismo, José Ángel Gurría Treviño.

“En el tema del IVA el promedio de los países miembros de la OCDE es 19%, aquí tenemos el 16% (...) hay que subirlo, pero sobre todo emparejarlo, quitarle todos las exenciones, excepciones y todo el favoritismo”, subrayó en entrevista con CNN Expansión.

Destaca que “si se quiere ayudar a los más pobres en México hay que hacerlo por la vía del presupuesto con programas como Oportunidades, en lugar de exentar los impuestos”, refirió.

Gurría asegura que existen mejores condiciones en el Congreso de la Unión para sacar adelante no solo la reforma laboral, sino también la fiscal y energética, por lo que el próximo gobierno debe aprovechar su “bono democrático” para avanzar en la agenda de cambios estructurales.


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El pasado martes 30 de octubre, Luis Videgaray Caso, coordinador general del equipo de transición del presidente electo Enrique Peña Nieto, confirmó que el próximo gobierno promoverá una reforma fiscal en 2013, pero descartó que se vaya a buscar un aumento de la tasa del IVA de seis puntos porcentuales y pasar de 16% a 22%.

El titular de la OCDE expone que en el mundo la tendencia es bajar los costos para la creación de empleos y de las inversiones en materia fiscal y “estimular que haya más empleos, más inversiones”.

Por otro lado están aumentando las tasas de los impuestos al consumo, a la propiedad raíz (inmobiliario) y los impuestos verdes a las inversiones.

En México esta tendencia se enfrentaría a otros aspectos, como “la participación de los estados y municipios, cosas locales como agua, prediales; además de que hay que alinear para que tener no solo un esquema moderno, competitivo, progresivo, sino que también la gente pague los impuestos”.Fuente: CNN en Expansión

Seguridad SocialA. EL IMSS AL SISTEMA DE PAGO REFERENCIADO

Es el sistema de pago referenciado, el cual proporciona las propuestas de pago con una línea de captura, en el caso de que usted cuente con incidencias de su personal y su importe a pagar sea modificado, tendrá que realizar el cálculo de cuotas a través del programa autorizado por el Instituto y posteriormente generar su formato de pago con Línea de Captura desde SIPARE.

A través de dicho Sistema se podrán hacer los siguientes pagos:

1. Aportaciones al IMSS de:• Cuotasmensuales.• Diferencias.• Autocorrecciones.• Cuotasderivadasdeactosdefiscalización.

2. Aportaciones de cuotas de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.

3. Aportaciones de cuotas del INFONAVIT.

A partir del 01 de noviembre de 2012, las propuestas de pago contarán con cuatro áreas importantes de información:

1) Datos Patronales.

2) Información general de la propuesta de pago.

3) Detalle de los importes calculados a pagar.

4) Referencia de pago (Línea de Captura).


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Para conocer el detalle de sus trabajadores, ingrese al portal “IMSS Desde Su Empresa” (IDSE), mediante su firma digital y descargue su emisión o acuda a la subdelegación que le corresponda.

Con SIPARE ya no es necesario contar con diskette de 3 1/2” para realizar tus pagos, simplemente trasmite tu archivo de pago SUA, imprime tu formato y paga con tu Línea de Captura en la ventanilla de tu sucursal bancaria o a través de Internet en tu portal bancario.

Es importante mencionar que las autoridades del IMSS, no han dado a conocer al sector patronal la manera en que funcionará el presente sistema por lo que; no arrancó como se tiene previsto en su portal el 1° de Noviembre, Estaremos al pendiente, respecto a cualquier publicación oficial por parte del IMSS referente a este Sistema.

LegalA. LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA.

El día 17 de octubre de 2012 se publicó la Ley Federal Para La Prevención E Identificación De Operaciones Con Recursos De Procedencia Ilícita, misma que entrará en vigor a partir a los nueve meses siguientes a la publicación el día 17 de julio de 2013 Los puntos más importantes a la Ley en cuestión, se encuentran contenidos en el Resumen correspondiente, mismo que se envía anexo al presente boletín.

B. NUEVO PROCEDIMIENTO PARA LA AUTORIZACIÓN DE USO DE DENOMINACIONES Y RAZONES SOCIALES

El pasado 17 de septiembre de 2012, conforme al nuevo procedimiento establecido en el Reglamento para la Autorización de Uso de Denomi-naciones y Razones Sociales, el cual entro en vigor en esa misma fe-cha. Mediante el portal Tuempresa.gob.mx se puede acceder al servicio para autorizar el uso o cambio de denominación o razón social de las personas morales en línea y con validez jurídica. Estos trámites podrán realizarse vía internet, de manera ágil y segura, en cualquiera de las dos opciones siguientes:

1. Ciudadano con firma electrónica conocida como FIEL (que emite el Servicio de Administración Tributaria), también es posible utilizar la FEA (firma electrónica avanzada) que emite la SE.

• Vía Internet, o• En los kioskos de autoservicios de las delegaciones y sub-

delegaciones de la SE (en caso de no saber cómo utilizar la FIEL).

2. Ciudadano sin firma electrónica conocida como FIEL (que emite el Servicio de Administración Tributaria).

• Puede acudir con Notario o Corredor Público, o• Solicitar el servicio a las delegaciones o subdelegaciones de

la SE, en donde se llenará un formato declarando que el ciu-dadano desconoce la utilización de la FIEL por lo que el trámite lo realizará el servidor público correspondiente.


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Para poder accesar al portal es necesario registrarse y activar una cuenta con datos como el CURP, RFC y firma electrónica avanzada (FIEL) con la cual se validará la personalidad del solicitante considerándola como la manifestación de la voluntad de los usuarios del Sistema; aceptando los términos y condiciones de uso del sistema.

Es importante tomar en consideración que el sistema únicamente reconoce la FIEL de persona físicas, por lo que las personas morales que requieran adquirir una denominación ó razón social deberán hacerlo a través de la FIEL de una persona física que integre la persona moral de que se trate.

El procedimiento de Autorización se divide en las siguientes etapas:

1. Solicitud: el solicitante ingresará tres denominaciones o razones sociales que pretende usar, a fin de que pueda verificarse la disponibilidad, ausencia de prohibiciones y condiciones para su uso, recibirá tres posibles respuestas por cada denominación, mediante un semáforo donde el verde significa favorable y se podrá pasar automáticamente a la etapa de Reserva de denominación o razón social; amarillo significa que la denominación o razón social debe pasar al Dictamen que efectuaran los funcionarios de la SE para que en base a criterios unificados decidan si posible otorgar el uso de denominación o razón social, rojo es una respuesta no favorable al uso de la denominación o razón social por lo que el usuario tendrá que elegir otras opciones. Cabe mencionar que podría existir un cuarto color que es el naranja que significa que otro usuario en un momento anterior hizo la solicitud a la misma denominación o razón social, por lo que el sistema hace la advertencia.

2. Dictamen: una vez realizada la solicitud, la SE a través del Sistema llevará a cabo un dictamen a fin de resolver sobre la disponibilidad y, en su caso, el otorgamiento de la Autorización. La SE contará con un plazo máximo de dos días hábiles para resolver toda solicitud. La cual será notificada a través del correo electrónico y a la cuenta del usuario en el portal de Tu empresa.

3.- Reserva: En caso que la solicitud haya sido resuelta

favorablemente al usuario; previo al dictamen realizado por el servidor público de la SE, la solicitud favorable debe ser notificada al solicitante vía correo electrónico y cuenta en el portal, a partir de este evento se tendrá el plazo de cuarenta ocho horas hábiles (de momento a momento) para realizar la reserva de dicha Denominación o Razón Social. Es a partir de esta etapa donde después de realizar el proceso de reserva se adquiere el derecho de exclusividad de una Denominación o Razón Social.


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Para reservar una Denominación o Razón Social, el solicitante deberá:

I. Proporcionar la información que el Sistema le requiera, incluyendo el nombre del Fedatario Público Autorizado ante quien pretende hacer uso de la Denominación o Razón Social autorizada y el régimen jurídico por la cual se constituirá la sociedad moral.

II. Ratificar con su firma electrónica avanzada que conoce y acepta las condiciones a las que esté sujeta la Autorización correspondiente.

El resultado de la obtención de la reserva es la exclusividad de una denominación o razón social plasmada en una autorización que contendrá una clave única de documento (CUD) con el que se podrá consultar el estatus y la firma electrónica de quien solicitó y validó el dictamen del servidor público.

Por lo que se tendrá un término de ciento ochenta días naturales a partir de la firma de la reserva para que el usuario acuda junto con la autorización ante el fedatario público para constituir su persona moral y para que el notario de aviso de uso de la Denominación o Razón Social a la SE.

4. Formalización: Acudir con el fedatario público correspondiente a formalizar la constitución de la persona moral.

La SE a través de la implementación de este sistema estándar centralizado unifica criterios y de esta manera hace más eficiente y homogéneo el proceso de dictamen y resolución para el uso de denominaciones y razones sociales; se reducen los tiempos, los costos y los recursos tanto del usuario (empresario- emprendedor) como de la SE encargada del trámite.

Principales indicadores fiscalesA. ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

Mes Índices Fechadepublicaciónenel

Agosto

Septiembre

Octubre

Julio

105.743

106.278

Junio

Mayo

Abril

Febrero

Marzo

10 de Septiembre de 2012

10 de Octubre de 2012

09 de Noviembre de 2012

10 de Agosto de 2012

10 de Julio de 2012

10 de Junio de 2012

09 de Mayo de 2012

09 de Marzo de 2012

09 de Abril de 2012

variación de:

0.51 %respecto al mes de Septiembre 2012

Enero 10 de Febrero de 2012

105.279

104.964

104.378

103.899

104.228

104.556

104.496

104.284


página28

c. TASAS DE RECARGOS

Mes Mora Prórroga

Enero - Noviembre 1.13% 0.75%

B. SALARIO MÍNIMO 2012

Áreageográfica Índices

“B”

“C”

“A”

$ 60.57

$59.08

$ 62.33¿ tienes duda ?alguna

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final boletin septiembre 2012

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