finansijsko racunovodstvo
TRANSCRIPT
FINANSIJSKO RAČUNOVODSTVO 2009/2010 (primjeri i knjiženja)
- Osnovni kapital i kupovina preduzeca 1-3 - Primljene donacije 4-5- Dionice 6-9- Vremenska razgraničenja 10-13- Depozit 14-18- Roba 19-27- Gotovi proizvodi 28-33- Ostale promjene 33+
___________________________________________________________________ Kontakt za instrukcije( računovodstvo i finansijsko računovodstvo): Lokacija: Stari Grad ( 10 minuta od fakulteta) Tel: 062/140-134 E-mail : [email protected] Jasmin Turčalo
0
Primjer 1.
.Pet lica su odlučili da osnuju preduzeće i u tom smislu su se dogovorili da svako uloži po 40.000KM.Dva člana su date iznose uplatili na žiro račun odmah. Treći član je kao ulog unio opremu čija je procijenjena vrijednost 40.000KM, a četvrti i peti član su obećali da će uplatiti po 40.000KM u roku od 30 dana. Četvrti član je ispoštovao ugovor i uplatio na račun preduzeća 40.000KM. Peti član nije ispoštovao ugovor i donesena je odluka da se njegov ulog isknjiži, što je i učinjeno.
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1.) Žiro račun 200 80.000 Upisani uplaćeni osnovni kapital 400 80.000Za uplaćeni osnovni ulog
1a.) Oprema 022 40.000 Upisani uplaćeni osnovni kapital 400 40.000 Za unos opreme
1b) Potraz. za upisani a neuplaceni osnovni kapital 000 80.000Upisani a neuplaćeni osnovni kapital 401 80.000Za obećani kapital
1c) Žiro račun 200 40.000Potraz. za upisani a neuplaceni osnovni kapital 000 40.000Za uplaćeni upisani kapital
1d) Upisani neuplaćeni osnovni kapital 401 40.000Upisani uplaćeni osnovni kapital 400 40.000
1e) Potraz. za upisani a neuplaceni osnovni kapital 000 (40.000)Upisani neuplaćeni osnovni kapital 401 (40.000)Za isknjižavanje obećanog kapitala
______________________________________________
1
Primjer 2.. a) Izvršena je kupovina preduzeća „B“ tako što je preduzeće“A“ kupilo neto vrijednost preduzeća“B“ nakon čega je dato preduzeće prestalo da postoji.
Kupovina je izvršena po tržišnom principu. Preduzeće“A“ je platilo na tržišnom principu za bilansnu imovinu preduzeća“B“ 800.000KM.
b) Izvršena je kupovina preduzeća „B“ ,tako što ja preduzeće“A“ kupilo 100% dionice preduzeća“B“ nakon čega je dato preduzeće nastavilo da posluje kao naša podružnica. Kupovina dionica je izvršena po tržišnom principu. Preduzeće“A“ je platilo na tržišnom principu za dionice preduzeća“B“ 800.000KM
Na dan kupovine bilans preduzeća“B“ po knjigovodstvenoj i procijenjenoj fer vrijednosti izgledao je ovako:Opis Broj
računaKnjigovod.vrijednost Procijenjena fer
vrijednostGradjevinski objekti 021 450.000 500.000 Oprema 022 300.000 400.000Zalihe materijala 101 150.000 100.000Kupci u zemlji 211 80.000 50.000Ukupno aktiva 980.000 1.050.000Uplaćeni upisani osnovni kapital 400 680.000 Dugoročni krediti od banaka 502 200.000 200.000Dobavljači u zemlji 541 100.000 100.000Ukupno pasiva 980.000 300.000a)
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
Gradjevinski objekti 021 500.000 Oprema 022 400.000 Zalihe materijala 101 100.000 Kupci u zemlji 211 50.000 Dugoročni krediti od banaka 502 200.000 Dobavljači u zemlji 541 100.000 Žiro Račun 200 800.000Goodwill 010 50.000Za kupovinu preduzeća
b)Opis KONTO Iznos
Duguje PotražujeUlagana u pravna lica u grupi 051 800.000 Žiro račun 200 800.000
________________________________________________
2
Primjer Strani osnivač M.N upisao je kapitala prilikom osnivanja preduzeća u iznosu od 500.000$,što preračunato u domicilnu valutu u BIH na dan osnivanja iznosi 750.000 KM.Knjižiti upis kapitala. Osnivač M.N dužan je uplatiti dužni iznos do 1.3 t.g. što je osnivač i učinio.
a) Kurs na dan 1.3 glasi 1,60 KM za 1$b) Kurs na dan 1.3 glasi 1,40 KM za 1$Osnivači su se sporazumjeli da u slučaju pojave negativne kursne razlike izmedju kursa na dan potpisivanja osnivačkog ugovora i kursa na dan uplate strani osnivač treba uplatiti dužnu razliku u roku od 30 dana, dok u slučaju pojave pozitivne kursne razlike istu treba knjižiti kao prihod pravnog lica. Knjižiti uplatu kapitala na račun društva.
a) 500.000 x1.6KM/$=800.000 KMRed. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1) Potraz.za upisani a neuplaćeni kapital 000 750.000 Upisani a neuplaćeni kapital 401 750.000Za upisani a neuplaćeni kapital
1a) Žiro račun 200 800.000 Potr. Za upisani a neuplaćeni kapital 000 750.000 Pozitivne kursne razilke 615 50.000Upisani a neuplaćeni kapital 401 750.000
1b) Upisani uplaćeni kapital 400 750.000Za upisani uplaćeni kapital
b)500.000x1,4KM/$= 700.000 KMRed. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1) Potraz.za upisani a neuplaćeni kapital 000 750.000 Upisani a neuplaćeni kapital 401 750.000Za upisani a neuplaćeni kapital
1a) Žiro račun 200 700.000 Potr. Za upisani a neuplaćeni kapital 000 700.000 Za upisani uplaćeni kapital
1b) Upisani a neuplaćeni osnovni kapital 401 700.000 Upisani a uplaćeni kapital 400 700.000 Za upisani uplaćeni kapital
1c) Žiro račun 200 50.000 Potr. Za upisani a neuplaćeni kapital 000 50.000Za razliku uplaćenog kapitala
1d) Potr. Za upisani a neuplaćeni kapital 401 50.000 Upisani a uplaćeni kapital 400 50.000Za razliku upl. upisanog kapitala
3
________________________________________________
Primjer 5a) 10.1. 2008. dobili smo poljoprivredno zemljište u donaciji. Fer vrijednost zemljišta iznosi 30.000KM. Zemljište je odmah stavljeno u funkciju. Knjižiti donaciju kod primaoca donacije.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. ss. u pripremi 025 30.000 Prihodi od donacije 630 30.000Za primljenu donaciju
1a. zemljište 020 30.000 ss. u pripremi 025 30.000Za puštanje zemljišta u upotrebu
b)10.12008 Dobili smo opremu u donaciji. Fer vrijednost opreme iznosi 50.000KM.Procijenjeni vijek trajanja je 10 godina. Oprema je odmah puštena u upotrebu.Knjiziti donaciju kod primaoca donacije.
Red. Br Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. ss. u pripremi 025 50.000 Odlozeni prihodi 512 50.000 za primljenu donaciju opreme
1a. oprema 022 50.000 ss. u pripremi 025 50.000 Za puštanje opreme u upotrebu
4
c)10.1.2008 primili smo knjigu bez naknade pod nazivom“Medjunarodni standardni finansijskog izvjestavanja“. Procijenjena vrijednost knjige je 100 KM. Knjiga je obilježena identifikacijskim brojem i smještena u biblioteku.
Red. Br Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Ostala ss u pripremi 045 100 Prihodi od donacije 630 100Za primljenu donaciju knjigeOstala ss u upotrebi 040 100
1a. Ostala stalna ss u pripremi 045 100Sa prenos knjige u upotrebu
________________________________________________
5
Dionice:
1.Kupili smo dionica preduzeca „Y“ tržišne vrijednosti 50.000 KM. Kupoviniom ovih dionica obezbijedili smo vlasnički udio u preduzeću „Y“ u procentu od:
a) 51%b) 40%c) 15%
Dionice imamo namjeru držati u preiodu dužem od godinu dana.Izvršiti potrebna knjiženja.
Izrada :
a)
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
. Udjeli u zavisnim društvima i drugim povezanim osobama
051 50.000
Žiro račun 200 50.000Za kupovinu 51% dionica
b)
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
Udjeli u pridruženim pravnim licima 050 50.000 Žiro račun 200 50.000 Za kupovinu 40% dionica
c)
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
Udjeli u nepovezanim prav. osobama 053 50.000 Žiro račun 200 50.000Za kupovinu 15% dionica
________________________________________________
6
Primjer
1.Kupljeno je dionica preduzeća „X“ za 44.000 KM(što predstavlja učešće u kapitalu preduzeća x od 35%).Berzanska provizija iznosi 1000 KM.Dionice su kupljene s namjerom preprodaje.Kupili smo obveznica nominalne vrijednosti 55.000 KM, za 66.000 KM..Vrijednosni papiri su kupljeni s namjerom preprodaje.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Ulaganja u vrijednosne papire – kr.
230 45.000
Žiro račun 200 45.000Za kupljene dionice (35%)
1a. Kratkorocna ulaganja u vr. papire 232 55.000Ostali finan. rashodi 669 11.000Ziro racun 200 66.000Za kupovinu obveznica
2.Na berzi je zabilježen porast vrijednosti ranije kupljenih dionica od 25.000 KM, promjena je okvalifikovana kao promjena trajnog karaktera. Odlučili smo se za prodaju dionica. Odluku smo realizirali, te platili proviziju brokeru od 200 KM:
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Žiro račun 200 70.000Dobici u visini prodaje vr papira 616 70.000Za prihod od prodaje dionica
1a Rashodi u visini gubitaka pri prodaji 666 45.200Ulaganja u VP 230 45.000dobavljaci 541 200
dobavljaci 541 200Ziro racun 200 200
________________________________________________
7
Primjer
1.Kupili smo dionica preduzeca „Y“ tržišne vrijednosti 50.000 KM. Kupoviniom ovih dionica obezbijedili smo vlasnički udio u preduzeću „Y“ u procentu od 51%. Dionice imamo namjeru držati u preiodu dužem od godinu dana.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
. Udjeli u zavisnim društvima i drugim povezanim osobama
051 50.000
Žiro račun 200 50.000Za kupovinu 51% dionica
2.Na berzi je zabilježen pad vrijednosti dionica u iznosu od 20.000 KM. Pad je trajnog karaktera.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2 Gubici od umanjenja vrijednosti 673 20.000Ispravka vrijednosti 059 20.000Za ispravku vrijednosti dionica
3.Na berzi je zabiljezen porast vrijednosti dionica u iznosu od 30.000 KM. Porast je trajnog karaktera.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
3 Ispravka vrijednosti 673 (20.000(Dobici od uvecanja vrijednosti 059 (20.000)Za ispravku vrijednosti dionica
4.Odlučili smo prodati dionice, te prodaju realizirali.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
4. Ziro racun 200 60.000Prihodi 616 60.000
4a. Rashodi 666 50.000Ulaganja u pravna lica 051 50.000
8
________________________________________________
Primjer1.Kupili smo dionica preduzeca „Y“ tržišne vrijednosti 50.000 KM. Kupoviniom ovih dionica obezbijedili smo vlasnički udio u preduzeću „Y“ u procentu od 19%. Dionice su kupljene s namjerom preprodaje
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1 . Udjeli u zavisnim društvima i drugim povezanim osobama
232 50.000
Žiro račun 200 50.000Za kupovinu dionica
2.Na berzi je zabilježen pad vrijednosti dionica u iznosu od 20.000 KM. Pad je privremenog karaktera.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2 . rashodi 673 20.000 Ispravka vrijednosti 239 20.000
3.Odlučili smo se za prodaju dionica,te stu realizirali.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
Ziro racun 200 30.000Prihodi 616 30.000
Rashodi 666 30.000239 20.000232 50.000
________________________________________________
9
Vremenska razganicenja1) 5.3. Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo platili za 8 mjeseci iznos od 64.000 KM + PDV 10.880 KM. obracunski period od (1.1- 30.6 2007)Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1 Unaprijed plaćeni troškovi 240 32.000Trošak zakupnine 334 32.000Ulaznip PDV 260 10.880Žiro račun 200 74.880Za unaprijed placeni trošak zakupa
________________________________________________
2) 29.3. Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo platili za 8 mjeseci iznos od 64.000 KM + PDV 10.880 KM. obracunski period od (1.1- 30.6 2007)Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2 Unaprijed plaćeni troškovi 240 40.000Trošak zakupnine 334 24.000Ulaznip PDV 260 10.880Žiro račun 200 74.880Za unaprijed placeni trošak zakupa
________________________________________________
3)2.3. Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo platili za 24 mjeseca iznos od 120.000 KM + PDV 20.400 KM. obracunski period od (1.1- 30.6 2007)Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
3 Unaprijed plaćeni troškovi 091 100.000Trošak zakupnine 334 20.000
260 20.400Žiro račun 200 140.400
10
Za unaprijed placeni trošak zakupa
________________________________________________
4) 2.3. Platili smo zakupninu za naredna 24 mjeseca u iznosu od 120.000 KM + PDV 20.400 KM.. obracunski period od (1.1- 30.6 2007)Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
4 Unaprijed plaćeni troškovi 091 105.000Trošak zakupnine 334 15.000
260 20.400Žiro račun 200 140.400Za unaprijed placeni trošak zakupa
________________________________________________
5) 7.3.Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo naplatili za 18 mjeseci iznos od 36.000 KM + PDV 6.120 KM. )obracunski period od 1.1- 30.6 2007)Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
5 Žiro račun 200 42.120Prihodi od zakupnina i najamnina 607 8.000Odloženi prihodi 512 28.000Obaveze za PDV po izlaznim računima
560 6.120
Za unaprijed naplaćenu zakupninu
________________________________________________
6) 3.3.Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo naplatili za 2 mjeseca iznos od 36.000 KM + PDV 6.120 KM..(obracunski period od 1.1- 30.6 2007)Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
6 Žiro račun 200 42.120Prihodi od zakupnina 607 36.000Obaveze za izlazni PDV 560 6.120
________________________________________________
11
7) 3.4Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo naplatili za 4 mjeseca iznos od 36.000 KM + PDV 6.120 KM.(obracunski period od 1.1.-30.6)
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
7. Ziro racun 200 42.120Prihodi od zakupnine 607 27.000Prihodi buduceg perioda 554 9.000Obaveze za izlazni pdv 560 6.120
________________________________________________
8)08.02.Na ime troskova odrzavanja stalnih sredstava kroz narednih 6 mjeseci preduzecu „AP“ platili smo 60.000 KM+ PDV 10.200 KM.(obr. period od 1.1. -30.6)Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
8. Troskovi odrzavanja 332 40.000Unapriejd placeni troskovi 240 20.000Potrazivanja za ulazni PDV 260 10.200Dobavljaci u zemlji 541 70.200
8a. Dobavljaci u zemlji 541 70.200Ziro racun 200 70.200
________________________________________________
9)1.2.Donijeli smo odluku o osiguranju stalnih sredstava za tekuci period , i s tim u vezi platili smo osiguravajucem drustvu 2.400 KM.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
9. Troskovi osiguranja 346 2.400Ziro racun 200 2.400Za primljenu fakturu
12
________________________________________________
10) 17.1. Od osiguravajućeg društva primljena je polisa osiguranja za narednih 5 mjeseci. Polisa glasi na iznos od 18.000 KM i plaćena je sa žiro računa. obracunski period od (1.1- 30.6 2007)Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
10 Troškovi osiguranja 346 18.000Žiro račun 200 18.000Za placene troskove osiguranja
_______________________________________________
13
Depoziti
PrimjerObracunski period 1.1.-30.6.
9)31.3.Položili smo depozit u banku u iznosu od 10.000 KM po stopi od 2% godišnje na period od 2 godine. Po osnovu depozita primljena je mjenica.Ugovor o pologu depozita definiše podizanje depozita po isteku perioda oročavanja a kamate na kraju svakog mjeseca.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Dati depoziti 055 10.400Žiro račun 200 10.000Odloženi prihodi 512 400
10)30.4. Podigli smo kamatu po osnovu depozita.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Žiro račun 200 17Dati depoziti 055 17Za naplatu anuitetaOdloženi prihodi 512 17Prihodi od kamata 614 17Za prihode od kamata
Isto podizdanje kamate i za 31.5 i za 30.6.
________________________________________________
14
PrimjerObracunski period 1.1.-30.6.
31.3.Položili smo depozit u banku u iznosu od 5.000 KM po stopi od 2% godišnje na period od 2 mjeseca.Po osnovu depozita primljena je mjenica. Ugovor o pologu depozita definiše podizanje depozita po isteku perioda oročavanja zajedno sa pripadajucom kamatom.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
Dati depoziti 235 5.017Žiro račun 200 5.000Prihodi od kamata 614 17 Za date zajmove u zemlji
31.5 Podigli smo kamatu po osnovu depozita, a depozitu smo produžili trajanje za 15 mjeseci.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Žiro račun 200 17 Dati zajmovi u zemlji 235 17Za naplatu kamate
1a. Dati zajmovi 055 5125 Dati zajmovi (kratkorocni) 235 5000Odloženi prihodi 512 125Za produzavanje datih zajmova
________________________________________________
15
PrimjerObracunski period 1.1.-30.6.
31.3.Položili smo depozit u banku u iznosu od 10.000 KM po stopi od 2% godišnje na period od 24 mjeseca.Po osnovu depozita nije primljena mjenica. Ugovor o pologu depozita definiše podizanje depozita po isteku perioda oročavana zajedno a kamatu na kraju svakog mjeseca.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Dati depoziti 055 10.000 Žiro račun 200 10.000Za dati depozit
1a. AVB-evidencija 990 400PVB- evidencija 995 400Za VB evidenciju
30.4Podigli smo kamatu po osnovu depozita.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Ostala krat. potrazivanja 228 17 Prihodi od kamata 614 17Za obracun kamate
1a Ziro racun 200 17Ostala krat. potrazivanja 228 17
1b PVB-evidencija 995 17AVB-evidencija 990 17
16
Za VB evidenciju
________________________________________________
PrimjerObracunski period 1.1.-30.6.
1) 2.4.Položili smo depozit u banku u iznosu od 10.000 KM po stopi od 2% godišnje na period od 5 mjeseci.Po osnovu depozita primljena je mjenica. Ugovor o pologu depozita definiše podizanje depozita po isteku perioda oročavana a kamatu svakog mjeseca.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Dati depoziti 235 10.083 Žiro račun 200 10.000
1a. Prihodi od budućeg perioda 554 83Za date depozite
2.5 Podigli smo kamatu po osnovu depozita.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Žiro račun 200 17Dati zajmovi 235 17Za naplatu kamate
1a. Prihodi budućeg perioda 554 17Prihodi od kamata 614 17Za prihode od kamate
________________________________________________
17
Primjer 1.1.-30-061)5.1.Položili smo depozit u banku u iznosu od 15.000 KM po kamatnoj stopi od 2% godišnje na period od 4 mjeseca.Po osnovu depozita primljena je mjenica. Ugovor o pologu depozita definiše podizanje depozita I kamate po isteku perioda oročavanja .
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Dati depoziti 235 15.100Prihodi od kamate 614 100Ziro racun 200 15.000
2) 5.5. Polozenom depozitu samo pripisali pripadajucu kamatu, a zatim produzili period orocavanja pod istim uslovima.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2 Dati depoziti 235 101Prihodi od kamate 614 51Prihodi buduceg perioda 554 50
______________________________________________
18
Roba
primjerNabavljeno je od dobavljača „C“ robe po fakturnoj vrijednosti od 80.000 KM + PDV 13.600 KM. Troškovi prevoza iznose 2.000 KM + PDV 340 KM prema fakturi prevoznika, dok troškovi istovara su 700 KM+PDV 119 prema fakturi dobavljaca.Trosak istovara je izmiren.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za primljenu fakturu 130 80.000260 13.600541 93.600
1a. Za fakturu prevoza 130 2000260 340541 2.340
1b. Za fakturu istovara 130 700260 119541 819
1c. Za izmirenje obaveze za istovar 541 819200 819
1d Za skladistenje robe 131 82.700130 82.700
_______________________________________________
19
Primjer1.Uvezli smo robe iz Republike Hrvatske i to 1.000 t po cijeni od 20 eura po t uz klauzulu fco. granica. Srednji kurs za euro iznosi 1.95583 KM. Carinarnica je obračunala carinu po uvoznoj carinskoj deklaraciji na iznos od 2.000 KM, te PDV. Troškovi prevoza nabavljene robe od granice do našeg sjedišta su 500 KM + PDV 85. Robu smo uskladištili u vlastitom skladištu.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Obracun nabavke 130 39.117 Dobavljaci u inozemstvu 542 39.117Za fakturu robe
1a. Obracun nabavke 130 2.000Obaveze za carine 548 2.000Za obracun carine
1b. Ulazni pdv za uvoz 261 6.990 Žiro račun 200 6.990
1c. Obracun nabavke 130 500Ulazni pdv 260 85Dobavljaci u zemlji 541 585Za tr. prevoza
1d. Roba u skladistu 131 41.617 Obracun nabavke 130 41.617Za prenos u skladiste
2.Roba je smjestena u prodavnicu ,zatim je polovina robe prodata kupcima.RUC 30%.PDV 17%.Red. br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2. Roba u prodavnici 132 63.299Ukalkulisani RUC 137 12.485Ukalkulisani PDV 138 9.197Roba na skladištu 131 41.617Za prenos robe u prodavnicu
2a. blagajna 202 31.650Obaveze za pdv 561 4.599Prihodi od prodaje robe 602 27.051
20
Za naplatu prodate robe2b. Trošak prodate robe 652 20.809
Ukalkulisani RUC 137 6.242Ukalkulisani PDV 138 4.599Roba u prodavnici 132 31.650Za rashod od prodaje
2c. Žiro račun 200 31.650 Blagajna 202 31.650Za prenos novca na ziro racun
Ck = 41.617RUC = 12.485Osnovica za PDV = 54.102PDV = 9.197MPC = 63.299
________________________________________________
Primjer.Sa skladišta trgovačke robe prodato je kupcima robe u maloprodajnoj vrijednosti od 17.550 KM. Nabavna vrijednost prodate robe bila je 9.000 KM. Roba je prodata na potrošački kredit sa rokom otplate 6 mjeseci , uz kamatnu stopu od 8% godišnje i mjesečni način otplate. Naplaćen je prvi anuitet.Red. br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2. Dati zajmovi 228 18.252Prihodi od prodaje robe 602 15.000Obaveze za izlazni pdv 560 2.550Prihodi buduceg perioda 554 702Za prodaju robe na kredit
2a. Trošak prodate robe 652 9.000Roba na skladistu 131 9.000Za rashode od prodaje robe
3. Žiro račun 200 3.042Dati zajmovi 228 3.042Za naplatu anuiteta
3a. Prihodi buduceg perioda 554 117Prihodi od kamata 614 117Za prihode od kamata
Kalkulacija: Kamata= 17.550x8/100/12x6=702
21
NV 9.000 Prihod od prodaje robe:RUC 6.000 17.550- 2550= 15.000Osnovica za pdv( prodajna vrijednost-PV)PDV 2.550PV sa PDV 17.550
Izbijanje pdv-a Osnovica za pdv- NV= RUC
17500/1.17=15.000 -osnovica za pdv 15000- 9000=600015000-2.550PDV
________________________________________________ Primjer1.Nabavljeno je robe od prodavca po fakturnoj vrijednosti od 20.000 KM + PDV 3.400 KM uz klauzulu fco. kupac.Troškovi prevoza iznose 2.900 KM + PDV 493 KM.Skladište se zadužuje po trošku sticanja. Robu smo premjestili u prodavnicu,gdje se zadužuje po maloprodajnim cijenama, s tim da je marža 20%, a porez na dodanu vrijednost 17%. Roba je zbog neodgovarajućeg kvaliteta poslata na doradu. Ispostavljen je račun za doradu u vrijednosti od 2.000 KM + PDV 340 KM. Doradjena roba je vraćena u prodavnicu.Red. br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Obračun nabavke 130 20.000Ulazni PDV 260 3.400Dobavljači u zemlji 541 23.400Za primljenu fakturu
1a. Roba na skladištu 131 20.000. Obračun nabavke 130 20.000
Za prenos na skladište1b Roba u prodavnici 132 28.080
Ukalkulisani RUC 137 4.000Ukalkulisani PDV 138 4.080Roba na skladištu 131 20.000
. Za prenosu robe u prodavnicu1c. Roba na skladištu 131 20.000
Roba u prodavnici 132 28.080Ukalkulisani RUC 137 (4000)Ukalkulisani PDV 138 (4.080)Za vracanje robe na skladiste
1d. Roba na doradi, obradi 134 20.000 Roba na skladištu 131 20.000
22
Za slanje robe na doradu1e. Roba na doradi 134 2.000
Ulazni PDV 260 340Dobavljači u zemlji 541 2.340Za fakturu dorade
1f. Roba u skladištu 131 22.000Roba na doradi, obradi 134 22.000Za vraćanje robe na skladište
1g. Roba u prodavnici 132 30.888Ukalkulisani RUC 137 4.400Ukalkuilsani PDV 138 4.488Roba na skladištu 131 22.000Za vracanje robe u prodavnicu
______________________________________________
Primjer1.)U skladištu ima robe u vrijednosti od 250.000 KM. Roba se u skladištu vodi po trošku sticanja. Od ukupne vrijednosti robe sa skladišta je prebačeno u prodavnicu 25%. Marža je 40%. PDV 17%.Izvršiti knjiženja ako je došlo do povećanja maloprodajnih cijena robe u prodavnici i to tako što je maloprodajna vrijednost povećana za 20%,a zatim je došlo do sniženja prethodno povećanih maloprodajnih cijena za 52.850 KM. Poreski inspektor je bio prisutan.Red. br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Roba u prodavnici 132 102.375Ukalkulisani RUC 137 25.000Ukalkulisani PDV 138 14.875Roba na skladištu 131 62.500Za prenos 25% robe u prodavnicu
1a. Roba u prodavnici 132 20.475Ukalkulisani RUC 137 17.500Ukalkulisani PDV 138 2.975Za povećanje MPV za 20%
1b. Roba u prodavnici 132 (52.850)Uskladjivanje vrijednost izaliha 658 2.671Ukalkulisani RUC 137 (42.500)Ukalkulisani pdv 138 (7.679)Za snizenje ispod troska sticanja
kalkulacija1)250.000 x 25%=62.500 KM
23
CK 62.500 CK+RUC = osnovica za pdvRUC 25.000Osnovica za pdv 87.500 osnovica za pdv+pdv= MPVPdv 1487MPV 102.375Povećanje cijene 102.375 + 20.475=122850Ukupni RUC= 42.500
62.50042500 RUC -2.671- rashod105.000 59.82917.850 PDV 10.171122.850 - 52.850= 70.000
2.)Maloprodajna vrijednost robe je porasla na 110.000 KM.
Red. br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
Za povecanje maloprodajne 132 40.000vrijednosti 137 31.517
138 5.812658 (2.671)
59.829 +2671 62.500 TS 31.517 94.017 PV10.171 15.983 PDV70.000+ 40.000= 110.000 MPC
_______________________________________________
24
Primjer
1. Nabavljeno je od dobavljača „C“ robe po fakturnoj vrijednosti od 80.000 KM + PDV 13.600 KM. Troškovi prevoza iznose 2.000 KM + PDV 340 KM prema fakturi prevoznika, dok troškovi osiguranja robe na putu su 14.000 KM prema fakturi osiguravajućeg društva.Uslovi nabavke su fco. Dobavljač. Roba je smještena u skladište, a zatim je premještena u prodavnicu.RUC 30%.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Obračun nabavke 130 80.000Ulazni pdv 260 13.600 Dobavljači 541 93.600Za obračun nabavke robe
1a. Obračun nabavke 130 2.000Ulazni pdv 260 340
541 2.340Za trošak prevoza
1b. Obracun nabavke 130 14.000dobavljači 541 14.000Za trošak osiguranja
1c Roba u skladištu 131 96.000Obračun nabavke robe 130 96.000Za prenos robe u skladište
1e Roba u prodavnici 132 146.016 Ukalkulisani RUC 137 28.800Ukalkulisani PDV 138 21.216Roba na skladistu 131 96.000
2. Mašinom koju preduzeće posjeduje u svojoj vanbilansnoj evidenciji,tj. Mašinom koja je 100% otpisana, izmirili smo obavezu prema dobavljaču „C“.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2. dobavljači 541 93.600Ostali prihodi 639 93.600
25
Za izmirenje obaveze2a. PVB evidencija 995 1
AVB evidencija 990 1
3. Prodato je 50% robe iz prodavnice na dugoročni kredit od 4 godine uz kamatnu stopu od 5% godišnje i mjesečni način otplate jednakim anuitetima koji dospijevaju na naplatu svakog 25. u mjesecu.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
3. Potraživanja po kreditu 061 87.610Odloženi prihodi 512 14602Prihodi od prodaje robe 602 62.400Obaveze za izlazni pdv 561 10.608
3a. rashodi 652 48.000Ukalk. ruc 137 14.400Ukalk. pdv 138 10.608Roba u prodav. 132 73.008
4. Naplatili smo prvi anuitet po datom robnom kreditu. Robi iz prodavnice uz prisustvo poreskog inspektora snizili smo maloprodajnu vrijednost na 40.000 KM.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
4. Žiro račun 200 1.825Potraživanja po datom kreditu 061 1.825Za naplatu anuiteta
4a. Odloženi prihodi 512 304 Prihodi od kamata 614 304Za prihode od kamate
4b.Roba u prodavnici 132 (33008)Uskladjivanje vrijednosti zaliha 658 13.812Uklakulisani RUC 137 (14.400)Ukalkulisani PDV 138 (4796)Za snizenje vrijednosti robe
40.000KM/1.17=34.188
26
________________________________________________
Primjer 1). 04.01.Popisom robe u prodavnici zabiljezeno je robe po maloprodajnoj vrijednosti od 167.310 KM.(RUC 40%).Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1) Za viškove u prodavnici 132 167.310137 40.857138 24.310632 102.143
2)29.03 Robi u prodavnici snizili smo maloprodajnu vrijednost na 60.000 KM,a zatim plovinu robe prodali kupcima(prilikom snizenja cijena bio je prisutan poreski inspektor):2 Za cijenu ispod troška sticanja 132 (107.310)
658 50861137 (40.857)138 (15.592)
2a. Za prihode od prodaje 202 30.000561 4.359602 25.641
2b. Za rashode od prodaje 652 25.641138 4.359132 30.000
2c Za prenos novca na ziro racun 200 30.000202 30.000
3)06.06 Vrijednost robe u prodavnici porasla je na 80.000 KM.3 Za povecanje cijene 132 50 000
137 17.304138 7265658 (25.431)
27
_______________________________________________
Gotovi proizvodiPrimjer (obr. Period 01.01-30.06)Stanje na racunu glavne knjige :120- gotovi proizvodi na skladištu(200 kom. Proizvoda C) 125.000128- odstupanje od stalnih cijena gotovog proizvoda „C“ 5.000(+)
1)03.02. Prodali smo 50 kom gotovih proizvoda kupcu „A“ uz rok naplate do 02.03. t.g. RUC 40%. Pdv 17%.
Red. br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Kupci u zemlji 211 49.140izlazni pdv 560 7.140Prihodi od prodaje proizvoda 600 42.000Za prodate G.P
1a. Trosak prodatih g.p. 650 30.000Odstupanje od plan. Cijena g.p. 128 1.250Zalihe g.p. na skladistu 120 31.250Za trosak prodatih g.p.
200 kom. 50. komNV 125.000 NV 31250Ods. 5.000 ods. 1250
2)02.03. Potrazivanje od kupca“A“ nije naplaceno u ugovorenom roku. Stoga smo potrazivanje klasifikovali kao sumnjivo , a posto kupac osporava iznos potrazivanja podnijeli smo tuzbu za naplatu istog. Na osnovu elemenata iz ugovora , procijenjeno je da bi se sudskom odlukom obaveza kupca mogla umanjiti za 10% i donesena je odluka d ase za taj iznos izvrsi ispravka vrijednosti potrazivanja.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2. Sumnjivo potr. 21170 49.140Kupci u zemlji 211 49.140Za sumnjiva potrazivanja
2a. Sporno potr. 21171 49.140
28
Sumnjivo potr 21170 49.140Sa sporna potr.
3. Sporna potr. 684 4.914Otpis nenaplativih potr. 21971 4.914Otpis nenapl. Potr.
3.PrimjerStanje računa glavne knjige:120- zailhe gotovih proizvoda „M“ na vlastitom skladistu(200 komada) 600.000128- odstupanje od stalnih cijena gotovih proizvoda 60.000(+)
1.02.02 Gotove proizvode iz skladista premjestili smo u prodavnicu i istu zaduzili po vrijednosti od 700.000 KM. 100 kom . gotovih proizvoda prodali smo na kredit. Rok plaćanja je 3 godine. Način otplate jednakim tromjesećnim anuitetima od kojih prvi dospijeva na plaćanje 02.05.2008. Kamatna stopa 4% godišnje.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. G.P. u prodavnici 121 700.000Ukalkulisani RUC 122 58.291Ukalkulisani PDV 123 101.709Odstupanje 128 60.000Zalihe G.P. 120 600.000Za prenos G:P: u prodavnicu
1a. Potra. Po kreditima 061 392.000Odlozeni prihodi 512 42.000Obaveze za izlazni pdv 561 50.855Prihodi od prodaje G.P. 600 299.145Za prihode od G.P.
1b. Trošak prodatih proizvoda 650 270.000Ukalkulisani RUC 122 29.145Ukalkulisani PDV 123 50.855Zalihe G.P. 121 350.000Za rashode od prodaje
Kalkulacija:200 kom = 600.000 Odstupanje = 60.000
29
Kalkulacija:NV 600.000Odstupanje 60.000 (+)RUC 54.000Osnovica za pdv(PV)Pdv 101.709PV+ pdv 700.000
700.000/1.17=598.291-osnovica za pdv700.000- 598.290=101709
600.000- 60.000=540.000 stvarna vrijednost(trošak sticanja)598.290-540.000= 58.290
540.000x 25%=
100 kom= 350 000- MP vrijednost u prodavnicikamata350.000x4%x36= 42.000 1200
350.000+ 42.000= 392.000 mpv+kamata
2.Obavijestili smo kupca da smo povecali kamatnu stopu po datom kreditu za 1% na ukupan period kredita.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Dati zajmovi 061 10.500Odlozeni prihodi 512 10.500Za povecanje kamate
350.000x5x36 = 52.500 1200
Stara kamata 42.000Nova kamata 52.500 10.500
30
________________________________________________
3.PrimjerSaldo GP- 240.000- 200komadaOdstupanje - 40.000(-)
Izdato je sa skladišta 50% gotovih proizvoda, i preneseno u vlastitu prodavnicu. Razlika u cijeni 20%, a porez na dodanu vrijednost 17%. Prodato je 50% proizvoda iz vlastite prodavnice.
Red. br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Gp.u prodavnici 121 196.560Ukalkulisani RUC 122 28.000Ukalkulisani PDV 123 28.560Odstupanje 128 20.000Zalihe G.P. 120 120.000
1a. G.P. u prodavnici 202 98.280Obaveze za izlazni PDV 561 14.280Prihodi od prodaje G.P. 600 84.000Za naplatu prodatih G.P.
1b. Trošak prodatih proizvoda 650 70.000Ukalkulisani RUC 122 14.000Ukalkulisani PDV 123 14.280Zalihe G.P. u prodavnici 121 98.280Za rashode od prodaje G.P.
1c. Ziro racun 200 98.280blagajna 202 98.280Za prenos novca na ziro racun
Gp. 200 kom.
31
Stalna vr. 240.000Odstupanje 40.000(-)
100 komStalna vr. 120.000Odstupanje 20.000(-)
140.000x 20%=28.00028.000 RUC168.000 x17%=28.56028.560 PDV196.560 MPV 196560/2= 98280- prodano 50%
_______________________________________________
Primjer:Obr period (01.01.-30.06.2009 ); RUC 30%Stanje racuna glavne knijge:
120 - gotov proizvod „M“ u vlastitom skladištu (200 kom.)......................... 45.000128 - odstupanje od cijena gotovih proizvoda b............................................ 5.000(+)
1.) 15.01 Gotove proizvode iz skladista premjestili smo u prodavnicu. 120 kom. gotovih proizvoda prodali smo na kredit. Rok placanja je 2 mjeseca. Način otplate jednokratno 15.03. Kamatna stopa 4% mjesečno.
Red. br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za prenos GP u prodavnicu 121 60.840122 12.000123 8.840128 5.000120 45.000
1a. Za prihode od prodaje GP 228 39.424614 2.920561 5.304600 31.200
32
1b. Za rashode od prodaje GP 650 24.000122 7.200123 5.304121 36.504
200 : 60.840=120 : xX= 36.504Kamata:36.504x4/100=2920.32
2)15.03 Naplatili smo potraživanje po kredituRed. br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za naplatu potrazivanja po 200 39.424kreditu 228 39.424
3.19.06 Gotovim proizvodima u prodavnici snizili smo cijenu do nivoa troška sticanja. Poreski inspektor nije bio prisutan iako smo na vrijeme poslali poziv.Red. br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za snizenje cijene do nivoa 121 (8.336)Troška sticanja 122 (4.800)
123 (1.211)658 2.325
Prodato je 120 kom ,ostalo je 80 kom
80x225=18.000 odstupanje 200 : 5000 =80 :x X=200016.000 -2.325 13.675 4.800 -4.800 20.800 3.536 -1.211 2.32524.336 -8.336 = 16.000
________________________________________________
33
Primjer
Uvezli smo mašinu iz Njemačke po cijeni od 10.000 eura. Srednji kurs za euro iznos 1,95583 KM. Prilikom uvoza carinarnica je obračunala carinu po uvoznoj carinskoj deklaraciji u iznosu od 1000KM kao i PDV: Prevoz kupljene robe od granice do našeg skladišta izvršilo je transportno preduzeće , za što je ispostavilo fakturu u iznosu od 200KM+ PDV 34 Km. Mašinu smo stavili u upotrebu. Sve obaveze su uredno izmirivane.
Red. Br Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Ss u pripremi 025 19558 Dobavljači u inost. 542 19558 Za primljenu fakturu ino dobavljacaDobavljači u inost. 542 19558
1a. devizni račun 203 19558 Izmirenje fakture
1b. Ss u pripremi 025 1000 Obaveze za carinu 548 1000Za obračunatu carinu
1c. Obaveze za carinu 548 1000 Žiro račun 200 1000Za plaćanje carine
1d. Ulazni pdv za uvoz 261 3495 Žiro račun 200 3495Za plaćeni ulazni pdv za uvoz
1e ss. u pripremi 025 200Ulazni pdv 260 34 Dobavljači u zemlji 541 234Za fakturu prevoza
1f. Dobavljači zemlji 541 234 Žiro račun 200 234
34
Za izmirenje troška prevoza1g. oprema 022 20.758
ss. u pripremi 025 20.758Za pustanje ss u upotrebu
______________________________________________
Primjer :Stanje racuna glavne knjige:541- 350 000-amortizacija A=1.2% godisnja stopa1) 2.3.Gradjevinskim objektom nabavne vrijednosti 300.000 KM i neotpisane vrijednosti 200.000 KM (knjigovodstvene informacije iz pocetnog stanja)izmirili smo obavezu prema dobavljacu „X“, a ostatak obaveze platili smo iz sredstava odobrenog kratkorocnog kredita. Rok vracanja kredita je 1 godina ,a kamatna stopa 2% mjesecno ,nacin vracanja jednokratno na dan dospijeca kredita. Obracunati pripadajuci dio prihoda /troskova za potrebe obracunskog perioda.(obr. Period od 01.01 do 30.06)
Opis Vrijednost Duguje Potrazuje
1. 310 900029 900
Za amortizaciju tekuceg perioda1a 541 199.100
029 100.900Za izmirenje dijela obaveze 021 300.000Gr. objektom
1b 541 150.900664 12.072
Za izmirenje dijela 248 24.144obaveze iz kredita 532 187.116
2)5.5 Sa bankom smo sklopili ugovor o reprogramiranju uslova kreditiranja , tako sto smo ranije uzetom kreditu skratili period orocavanja za 1 mjesec uz ostale uslove nepromijenjene.
Opis Konto VrijednostDuguje Potrazuje
2. Za smanjenje roka 248 (3018)otplate 532 (3018)
35
______________________________________________
PrimjerDobavljac „VIN iz Austrije isporucio nam je 200kom. Rezervnih dijelova po cijeni od 100euro/kom. Sto je uredno zabiljezeno na fakturi 43/04. Troskovi prevoza nabavljenih rez. Dijelova prema fakturi speditera iznose 500 eura. Odnos prevezenih km od Austrije do nase granice, i od granice do iznajmljenog skladista u nasem sjedistu su 4:1. Carina je 16% a PDV 17%. Rezervni dijelovi se evidentiraju u iznajmljenom skladistu po stvarnoj cijeni. Kurs € i KM je 1€= 1.95583 KM.
Kalkulacija:200kom x 100€=20.000€ =39116.6500€x 1.95583=978
4:1 odnos 4 X 978=782 5Trosak prevoza do granice ulazi u iznos na koji se obracunava carina
1/5 X 978= 196Trosak prevoza poslije granice ulazi samo u obracun uvoznog pdv-a39.917 + 782 = 39.899 X 0.16 = 6.383,8439.899 + 6383,84 = 46.282,84 x0.17=7.868,0828Red.br
opis konto duguje potrazuje
1. 100 39.117542 39.117
Za fakturu r.d1a. 100 978
542 978Za fakturu prevoza
1b. 100 6.384548 6.384
Za carinu
36
1c. 261 7.868200 7.868
1d. Za uvozni pdv102 46.479
1e. Za skladistenje r.d. 100 46.479
_______________________________________________
Vezane promjene:1. Prema investicionom programu i usvojenoj odluci organa upravljanja gradimo objekat iz vlastitih sredstava.Za potrebe izgradnje gradjevinskog objekta odlučili smo se da koristimo vlastito zemljište ,te isto izdvojili za tu svrhu. Vrijednost vlastitog zemljišta prema knjigovodstvenoj vrijednosti je 50.000 KM. Preduzeće se odlučilo za evidentiranje zemljišta zajedno sa vrijednosti objekta.Banka nam je odobrila kredit u iznosu od 300.000 KM. U rok otplate od 3 godine i način otplate jednakim šestomjesečnim ratama.Prva privremena situacija izvođača radova glasi na 100.000 + PDV 17.000.Obaveza je izmirena.Red. Br Opis KONTO Iznos
Duguje Potražuje1, ss. u pripremi 025 50.000
zemljište 020 50.000Za prenos zemljišta
1a. VBE-odobreni krediti 990 300.000VBE- evidencija o odobr. kreditima 995 300.000Za odobreni kredit
1b. ss. u pripremi 025 100.000Ulazni PDV 260 17.000Dobavljači u zemlji 541 117.000za prvu privremenu situaciju
1c. Dobavljači u zemlji 541 117.000502 117.000
Za izmirenje faktureVBE- evidencija o odobr. kreditima 995 117.000VBE-odobreni krediti 990 117.000
2. 1.11.Konačna situacija izvođača radova glasi na 300.000 KM + PDV 51.000 KM..Izmirena je iz raspoloživih sredstava odobrenog kredita, a ostatak sa žiro računa. Vrijeme trajanja sticanja sredstva bilo je 2 mjeseca, a kamata za taj period iznosi 5.000 KM i ista je plačena sa žiro računa za jedno sa otplatom kredita u iznosu od 50.000 KM
37
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2. ss. u pripremi 025 200.000Ulazni PDV 260 34.000Dobavljači u zemlji 541 234.000
2a. Dobavljači u zemlji 541 234.000 Obaveze za dugorocni kredit 502 183.000Žiro račun 200 51.000Za izmirenje druge situacije
2b. VBE-evidencija o odobrenom kr. 995 183.000VBE- odobreni kr. 990 183.000
ss. u pripremi 025 5.000Obaveze po dugorocnom kreditu 502 50.000 Žiro račun 200 55.000
2c Gradjevine 021 355.000 ss. u pripremi 025 355.000
Obračunata je linearna amortizacija po stopi od 1,5% godišnje za dati objekat na dan 31.12.2008.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
Trošak amortizacije 310 444 Ispravka vrijednosti ss. 029 444
_____________________________________________
PrimjerKupili smo zgradu. Fakturna vrijednost zgrade je 500.000 KM + PDV 85.000 KM. Faktura je plaćena.Zgradu smo klasificirali kao ulaganje u nekretnine i stavili u upotrebu. Nakon početnog priznavanja za vrednovanje ulaganja u nekretnine preduzeće je odabralo model fer vrijednosti.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
38
1. Za pripremu zgrade 025 500.000260 85.000541 585.000
541 585.000200 585.000
1a. Za pustanje u upotrebu 021 500.000025 500.000
1b. Za klasificiranje kao ulaganje u 072 500.000nekretnine 021 500.000
Primjer05.01 Skladište nabavljeno i dato u upotrebu u aprilu 2008-e nabavne vrijednosti 100.000 KM pokazalo se neadekvatnim za nas proizvodni program pa smo isto preklasificirali za prodaju. Procijenjena fer vrijednost umanjena za troskove prodaje je 80.000 KM. .(Obr period 01.01.- 30.06.2009)( stopa amortizacije ,1.2% na godisnjem nivou)Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za amortizaciju tekuceg perioda 310 100029 100
1a. Za preklasifikaciju za prodaju 678 19.100081 100.000029 900021 100.000089 20.000
39
PrimjerVezane promjene05.01 Skladište nabavljeno i dato u upotrebu u aprilu 2008-e nabavne vrijednosti 100.000 KM pokazalo se neadekvatnim za nas proizvodni program pa smo isto preklasificirali za prodaju. Procijenjena fer vrijednost umanjena za troskove prodaje je 102.000 KM.(Obr period 01.01.- 30.06.2009) a% 12.% godisnje
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za amortizaciju tekuceg perioda 310 100029 100
1a. Za preklasifikaciju za prodaju 081 100.000029 900021 100.000089 900
2) 5.2.Odlucili smo se za prodaju zgrade koju smo prethodno preklasificirali za prodaju.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2. Za prihode od prodaje stalnog 211 119.340sredstva 560 17.340
628 102.000
2a. Za rashode od prodaje 678 99.100089 900081 100.000
________________________________________________
40
Primjer:Vezane promjene1)02.03Obračunali smo troškove vode na iznos od 24.000 KM.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2. Za obračunat troškove vode 339 24.000550 24.000
2) 03.04. Stigla je faktura za troškove vode na iznos od 26.400 KM + PDV 4.488 KM.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2. Za primljenu fakturu 550 24.000339 2.400260 4.488541 30.888
________________________________________________
Primjer:Vezane promjene:1) 02.01Obračunali smo troškove zakupa poslovnog prostora na sajmu u iznosu od 20.000KM.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2. Za obračun troškova sajma 335 20.000550 20.000
2) 03.03Stigla je faktura za troškove zakupa poslovnog prostora na sajmu na iznos od 24.000KM + PDV 4.080 KM.Red. Opis KONTO Iznos
41
BrDuguje Potražuje
2. Za obračun troškova sajma 335 4.000550 20.000260 4.080541 28.080
________________________________________________
Primjer:Vezane promjene:1.Primili smo fakturu za zakup prostora na sajmu u iznosu od 2.000 KM + PDV 340 KM.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2. Za primljenu fakturu 335 2.000260 340541 2.340
2.Zbog neblagovremenog placanja fakture za zakup prostora na sajmu, organizator sajma je izvršio obračun zateznih kamata u iznosu od 100 KM.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2. Za zateznu kamatu 351 100541 100
3.Izmiren je ukupan dug prema organizatoru sajma.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
2. Za izmirenje obaveze 541 2.440200 2.440
________________________________________________
42
Primjer :Opremi čiji su knjigovodstveni podaci : 200.000 KM nabavna vrijednost, 80.000 KM neotpisana vrijednost, procijenili smo nadoknadivi iznos na 60.000 KM, tj. očekivanu ekonomsku korist od ove mašine. Izvršiti potrebna knjiženja ako je na računu revalorizacionih rezervi akumulirano rezervi po osnovu ranijih povečanja vrijednosti ove mašine u iznosu od 5.000 KM.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. oprema 022 (20.000)Rashodi od umanjenja vrijednosti 670 15.000Rev. rezerve 420 5.000Za umanjenje vrijednosti
_____________________________________________Primjer :Stanje računa glavne knjige :420- revalorizacione rezerve .......................................................................... 20.000 KM
Opremi čiji su knjigovodstveni podaci : 200.000 KM nabavna vrijednost, 80.000 KM neotpisana vrijednost, procijenili smo nadoknadivi iznos na 60.000 KM, tj. očekivanu ekonomsku korist od ove mašine. Izvršiti potrebna knjiženja ako je na računu revalorizacionih rezervi akumulirano rezervi po osnovu ranijih povečanja vrijednosti ove mašine Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. oprema 022 (20.000)Rev. rezerve 420 20.000Za umanjenje vrijednosti
_____________________________________________PrimjerStanje računa glavne knjige :420- revalorizacione rezerve .......................................................................... 20.000 KM
43
Opremi čiji su knjigovodstveni podaci : 200.000 KM nabavna vrijednost, 80.000 KM neotpisana vrijednost, procijenili smo nadoknadivi iznos na 60.000 KM, tj. očekivanu ekonomsku korist od ove mašine. Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. oprema 022 (20.000)Rashodi od umanjenja vrijednosti 670 20.000Za umanjenje vrijednosti
_____________________________________________Primjer:stanje na racunu glavne knjige: 21171-sporno potrazivanje prema „X“ 12000U skladu sa procjenom advokata otpisali smo 20% vrijednosti spornog potrazivanja od kupca „X“ ,a u skladu sa odlukom suda naplatili smo ranije otpisano potrazivanje u vrijednosti od 2.400KM. (NE RADI SE O ISTOM POTRAZIVANJU!)Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Rashodi od nenaplativih potrazivanja 684 2.400Sumjniva i sporna potrazivanja 21971 2.400Za napladu dijela
1a. Ziro racun 200 2.400Naplacena prethodno otpisana pot. 636 2.400Za naplatu otpisanog pot.
__________________________________________Primjer:RUC 30%stanje na racunu glavne knjige: 21171-sporno potrazivanje prema „X“ 10.000Sporno i sumnjivo potraživanje od kupca naplačeno je prijemom gotovih proizvoda. Izvršiti uskladištenje gotovih proizvoda u prodavnici.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. GP u prodavnici 121 15.210Ukalkuliasni RUC 122 3.000Ukalkulisani PDV 123 2.210Sporna potraživanja 21171 10.000
__________________________________________Primjer:
44
Mašina“Y“ koja se koristi u pogonu“B“ od 12.12.2007 godine i koja je nabavne vrijednosti 45.000 KM remontovana je uz fakturu dobavljača za troškove remonta od 1000 KM + PDV 170 KM. Remont je izvršen u cilju otklanjanja kvara na mašini.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za trosak odrzavanja 332 1.000260 170541 1.170
__________________________________________PrimjerObr period od 01.01. d0 30.6 2007-eamortizacija – oprema 10%03.03Potpisan je ugovor sa preduzećem“Dan“ o kupovini nove opreme čija je cijena iz ugovora i fakture 120.000 KM + PDV 20.400 KM. Prevoz opreme izvršilo je transoprtno preduzeće čija usluga prevoza iznosi 2.000 KM + PDV 340 KM. Opremu smo stavili u upotrebu u pogon“A“.Dobavljač opreme pristaje da mu se da polovna mašina koju procjenjuje na 20.000 KM ( u našim knjigama joj je nabavna vrijednost 15.000KM i otpisana je 20% zaključno sa danom 31.12.2006)Ostatak duga će se izmiriti 01.06 t.g. putem žiro računa.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za primljenu fakturu 025 120.000260 20.400541 140.400
1a. Za primljenu fakturu 025 2.000260 340541 2.340
1b. Za pustanej opreme u upotrebu 022 122.000025 122.000
1c. Za amortizaciju tekuceg perioda 310 375029 375
1d. Za izmirenje dijela oobaveze 541 20.000029 3.375022 15.000639 8.375
45
__________________________________________03.02Primljena je faktura za usluge tekućeg održavanja stalnih sredstava u pogonu“B“ od dobavljača“X“ na iznos od 2.000 KM+ PDV 340 KM. Prilikom pružanja usluga dobavljač je koristio naše rezervne dijelove sa zaliha u iznosu od 2.000 KM.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za usluge tekuceg odrzavanja 332 2.000260 340541 2.340
1a. Za izdate rd 302 2.000102 2.000
__________________________________________Primjer 05.03.Na ime troškova osiguranja unaprijed smo platili za tri mjeseca iznos od 300.000 KM.
Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. za placeni trosak osiguranja. 346 300.000200 300.000
05.05. Osiguravajuće društvo nas je obavijestilo da je povećalo troškove osiguranja za preostali period u iznosu od 1.000 KM po mjesecu ,i za to smo dobili knjižnu obavijest na osnovu koje smo izvršili uplatu.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za povećanje troskova osiguranja 346 1.000200 1.000
__________________________________________
Primjer( obracunski period od 01.01 do 31.12)
46
05.03.Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo platili za 36 mjeseci iznos od 360.000 KM + PDV 61.200 KM.(period od 01.01 do 31.12)Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za unaprijed placeni trošak 334 100.000091 260.000260 61.200200 421.200
03.05. Najmodavac nas je pismeno obavijestio da je povećao troškove najamnine za kompletan period najma u iznosu od po 1.000 KM + PDV 170 KM mjesečno.Dao nam je knjižnu obavijest na osnovu koje smo izvršili isplatu.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za povecanje 334 10.000091 26.000260 6.120200 42.120
______________________________________ Primjer15.06. Popisom imovine utvrdjen je visak racunarske opreme. Uvidom u stvarno stanje uoceno je da je propusteno knjizenje nabavke racunara dana 15.01. tekuce godine od dobavljaca„Intel“. Fakturna vrijednost racunara bila je 2.400 KM+ PDV 408 KM., a vijek trajanja je procijenjen na 4 godine. Nisu zabiljezeni zavisni troskovi sticanja sredstva. Racunar se koristi za potrebe poslovanja preduzeca od 15.01 t.g.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za evidenciju 025 2.400Propustenog knjizenja 260 408
541 2.808
Za evidenciju pustanja u upotrebu 022 2.400025 2.400
______________________________________
PrimjerNa mašini koju posjeduje preduzeće u svojoj vanbilansnoj evidenciji , tj. na mašini koja je 100% otpisana ,izvršeno je ulaganje u zamjenu dotrajalih dijelova i isto prema fakturi
47
dobavljača glasi na iznos od 5.000KM + PDV 850 KM- ovim ulaganjem omogućena je upotreba mašine u naredne dvije godine.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za trosak odrzavanja 332 5.000260 850541 5.850
__________________________________________PrimjerStanje računa glavne knjige :000- potrazivanja za upisani a neuplaceni kapital...................................... 500.000401- upisani a neuplaćeni vlasnički kapital ................................................. 500.0001)31.01.Suvlasnik preduzeća nije uplatio dužni iznos upisanog neuplaćenog kapitala i na zahtjev istog donesena je odluka da se rok za naplatu iznosa prolongira za 30 dana.U slučaju nepoštivanja ni ovog roka na dužni iznos obračunavat će se zatezne kamate za svaki dan zakašnjenja, u odnosu na ovu odluku po stopi od 18% godisnje.------------------------nema knjizenja za promjenu iznad2)06.03. Suvlasnik preduzeca uplatio je duzni iznos na ziro racun preduzeca.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za uplatu sa zakasnjenjem 200 501.000000 500.000619 1.000
Za upisani uplaceni kapital 401 500.000400 500.000
_________________________________________PrimjerZajedno sa preduzećem“Zora“ i “Vis“ krenuli smo sa osnivanjem preduzeća“xyz“.Preduzeće treba započeti sa radom u naredne 2 godine. Potrebna ulaganja iznose ukupno 200.000 KM, od čega“Zora“ ulaže 50.000 KM.,preduzeće „Vis“ 50.000 KM,dok mi ulažemo 100.000 KM. Doznačili smo svoje učešće na žiro račun preduzeća „xyz“.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za ulaganje u pravno lice 058 100.000200 100.000
48
________________________________________
PrimjerObr. period od 01.01 do .31.12.2.7.Kupili smo obveznica od privrednog drustva“X“ za 11.000 , čija je nominalna vrijednost 10.500 KM. Polugodišnja kamata iznosi 500 KM i dospijeva na naplatu 30.6. i 31.12. . Rok obveznica je 5 godina. Obveznice smo kupili s namjerom preprodaje.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za kupovinu obveznica 232 15.000669 500200 11.000512 4.500
________________________________________
Primjer Materijal „A“ u vrijednosti od 12 000 KM(odstupanje 240(-) ) vratili smo dobavljacu zbog neodg. kvaliteta. Priznaje cijenu iz fakture u iznosu od 13.000KMRed. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za vraceni materijal 228 13.00010100 12.00010800 240639 760
________________________________________PrimjerNaplatili smo prethodno otpisano potrazivanje u iznosu od 10.000 KM.Red. Br
Opis KONTO IznosDuguje Potražuje
1. Za naplatu prethodno 200 10.000Otpisanog potrazivanja 636 10.000
________________________________________
49
PrimjerStanje racuna glavne knjige:541- obaveze prema dobavljacu ... 700.000A= 1.5% godisnje1.3.Gradjevinskim objektom nabavne vrijednosti 600.000 KM i otpisane vrijednosti 200.000 KM (knjigovodstvene informacije iz pocetnog stanja)izmirili smo obavezu prema dobavljacu „X“.Dobavljac je procijeno vrijednost objekta na 300.000 a ostatak obaveze platili smo iz sredstava odobrenog kratkorocnog kredita. Rok vracanja kredita je 2 mjeseca ,a kamatna stopa 4% godisnje ,nacin vracanja jednokratno na dan dospijeca kredita.(obr period 01.01. do 30.06)r.b. Datum. opis Konto vrijednost
D P1 Za amortizaciju tekuceg 310 2.250
perioda 029 2.250
1a Za izmirenje dijela 541 300.000Obaveze gr 029 202.250objektom 679 97.750
021 600.0001b.
Za izmirenje dijela 541 400.000obaveze iz kredita 664 2.667
532 402.667
_______________________________________________Primjer 01.07.2009. za potraživanje od kupca dobili smo mjenicu sa rokom dospijeća 30 dana. Potraživanje je glasilo na iznos od 10.000 KM, obračunata kamata za 30 dana iznosi 100 KM. Knjižiti prijem mjenice za dato potraživanje.Red.broj
O P I S KontoI z n o sDuguje Potražuje
1 Ekvivalenti gotovine 207 10.100Kupci 211 10.000Prihodi budućeg perioda 614 100
Za primljenu mjenicu
______________________________________________
50
Primjer Potraživanje od kupaca u zemlji, u iznosu od 20.000 KM, nije naplaćeno u ugovorenom roku. 1.3.2009. potraživanje smo klasifikovali kao sumnjivo, a pošto kupac osporava iznos potraživanja podnesena je tužba za naplatu istog isti dan. Na osnovu elemenata iz ugovora, procijenjeno je da bi sudskom odlukom obaveza kupca mogla biti umanjena za 4.000 KM i donesena odluka da se za taj iznos izvrši ispravka vrijednosti potraživanja. Po završetku postupka 30.5.2009., sud je obavezao dužnika da plati iznos od 15.000 KM. Dužnik je postupio po odluci suda.
Red.broj
O P I S KontoI z n o sDuguje Potražuje
1 Sumnjiva potraživanja 21170 20.000Potraživanja od kupaca 211 20.000
Za prenos potraživanja na sum.2 Sporna potraživanja 21171 20.000
Sumnjiva potraživanja 21170 20.000Za prenos potraživanja na sporna
3 Otpis nenaplativih potraživanja 684 4.000IV potraživanja 219 4.000
Za procijenjenu IV4 Žiro račun 200 15.000
IV potraživanja 219 4.000Sporna potraživanja 21171 20.000
Otpis nenaplativih potraživanja 684 1.000Za knjiženje po sudskoj odluci
______________________________________________PrimjerPreduzeće je emitovalo i prodalo obveznice ukupne nominalne vrijednosti 600.000.- KM, sa rokom dospijeća od 10 godina. Po umanjenju za objavljenu kamatu, prodajna vrijednost obveznica iznosi 500.000.- KM. Po dospijeću, obveznice su isplaćene.
R.br.
OPIS KontoIZNOSDuguje Potražuje
1. Žiro-račun 200 500.000Obračunata diskontna kamata 098 100.000 Obaveza za izdate obveznice 507 600.000Za prodate obveznice
2. Ostali rashodi po osnovu finansiranja 669 10.000 Obračunata diskontna kamata 098 10.000Za rashode finansiranja, 1. godina
51
3. Ostali rashodi po osnovu finansiranja 669 10.000 Obračunata diskontna kamata 098 10.000Za rashode finansiranja, 2. godina, itd.
4. Obaveza za izdate obveznice 507 600.000 Žiro-račun 200 600.000Za otplatu obveznica po dospijeću
______________________________________________
Primjer 5:a) Zaključen je ugovor o kapitalnom najmu opreme, na period od pet godina, nakon čega vlasništvo nad opremom prelazi na najmoprimca. Po ugovoru, godišnja obaveza najmoprimca iznosi 40.000KM + PDV 6.800 KM. Oprema je stavljena u upotrebu. Procijenjeni vijek trajanja opreme je 10 godina. Obračunati amortizaciju za 1 mjesec.
b) Zaključen je ugovor o kapitalnom najmu opreme, na period od pet godina, nakon čega vlasništvo nad opremom ne prelazi na najmoprimca. Po ugovoru, godišnja obaveza najmoprimca iznosi 40.000KM + PDV 6.800 KM. Oprema je stavljena u upotrebu. Procijenjeni vijek trajanja opreme je 10 godina. Obračunati amortizaciju za 1 mjesec.
Ad. a)R.br.
OPIS KontoIZNOSDuguje Potražuje
1. Oprema u pripremi 025 200.000Potraživanja za ulazni PDV 260 34.000 Obaveze po osnovu fin.najmova 508 234.000Za opremu uzetu u kapitalni najam
2. Oprema 022 200.000Oprema u pripremi 025 200.000
Za opremu stavljenu u upotrebu3. Trošak amortizacije 310 1.667
IV mat.s.s. 029 1.667Za obračunatu amortizaciju
(200.000 * 10 * 1) / 1.200 = 1.667Ad. b)R.br.
OPIS KontoIZNOSDuguje Potražuje
1. Oprema u pripremi 025 200.000Potraživanja za ulazni PDV 260 34.000 Obaveze po osnovu fin.najmova 508 234.000Za opremu uzetu u kapitalni najam
52
2. Oprema 022 200.000Oprema u pripremi 025 200.000
Za opremu stavljenu u upotrebu3. Trošak amortizacije 310 3.333
IV mat.s.s. 029 3.333Za obračunatu amortizaciju
(200.000 * 20 * 1) / 1.200 = 3.333
_______________________________________________
Primjer a) Popisom je utvrđen višak stalnog sredstva - opreme, koja je procijenjena na
vrijednost od 15.000 KM. Procijenjeni vijek korisne upotrebe tog sredstva je 5 godina.
b) Popisom je utvrđen višak robe u prodavnici, u maloprodajnoj vrijednosti od 2.340 KM. U vrijednosti utvrđenog viška razlika u cijeni je 400 KM, a ukalkulisani porez iznosi 340 KM.
c) Utvrđen je višak gotovine u kasi u iznosu od 200 KM.
R.br.
OPIS KontoIZNOSDuguje Potražuje
1. Oprema 022 15.000 Viškovi 632 15.000Za utvrđeni višak opreme
2. Roba u prodavnici 132 2.340 Ukalkulisana razlika u cijeni 137 400 Ukalkulisani PDV 138 340 Viškovi 632 1.600Za utvrđeni višak robe
3. Blagajna 202 200 Viškovi 632 200Za utvrđeni višak gotovine
_______________________________________________
53
Primjer
Popisom je utvrđen manjak robe u prodavnici u maloprodajnoj vrijednosti od 2.340 KM, sa ukalkulisanom razlikom u cijeni od 400 KM i porezom od 340 KM. Za utvrđeni manjak se tereti:
a) odgovorno lice,b) rashodi.
R.br.
OPIS KontoIZNOSDuguje Potražuje
1a Ukalkulisana razlika u cijeni 137 400Ukalkulisani porez 138 340Potraživanja od zaposlenih 224 1.940 Roba u prodavnici 132 2.340 Obaveze za porez 562 340Za manjak na teret odgovornog lica
1b Ukalkulisana razlika u cijeni 137 400Ukalkulisani porez 138 340Manjkovi 682 1.940 Roba u prodavnici 132 2.340 Obaveze za porez 562 340Za manjak na teret rashoda
_______________________________________________
54
Primjer
Na osnovu trebovanja 15.1.2008. sitan inventar je dat u upotrebu u vrijednosti od 4.000 KM. Izvršite knjiženja ako je:a) otpis po metodi 100%b) otpis po metodi 50% i to na direktni i indirektni način.
Ad. a
Red.broj
O P I S KontoI z n o sDuguje Potražuje
1 Trošak sitnog inventara 303 4.000Sitan inventar na zalihama 103 4.000
Za sitan inventar dat u upotrebu
Ad. b
Red.broj
O P I S KontoI z n o sDuguje Potražuje
1 Sitan inventar u upotrebi 1031 2.000Trošak sitnog inventara 303 2.000
Sitan inventar na zalihama 1030 4.000Za sitan inventar dat u upotrebu
2 Trošak sitnog inventara 303 2.000Sitan inventar u upotrebi 1031 2.000
Za rashodovanje sitnog inventara
Ad. c
Red.broj
O P I S KontoI z n o sDuguje Potražuje
1 Sitan inventar u upotrebi 1031 4.000Sitan inventar na zalihama 1030 4.000
Za sitan inventar dat u upotrebu2 Trošak sitnog inventara 303 2.000
55
IV sitnog inventara 1092 2.000Za otpis sitnog inventara
3 Trošak sitnog inventara 303 2.000IV sitnog inventara 1092 2.000
Za otpis sitnog inventara4 IV sitnog inventara 10920 4.000
Sitan inventar u upotrebi 1031 4.000Za rashodovanje sitnog inventara
_______________________________________________
Primjer 2.
Ako je 01.01.2008.godine stanje na računima stalnih sredstava bilo sljedeće.
021 - građevinski objekti……………….....…………………. 1.000.000,-022 - oprema…………………………………………......……2.000.000,-
i uz sljedeće poslovne promjene koje su se desile na stalnim sredstvima u prvom polugodištu 2008.godine:
12.02. Donirali smo građevinski objekat trgovinskom preduzeću “Merkur”. Donirani objekat je imao sljedeće knjigovodstvene podatke: nabavna vrijednost 100.000 KM i otpisana vrijednost do 1.1.2008. 80 %.
15.02. Kupili smo mašinu nabavne vrijednosti 20.000 KM + PDV 3.400 KM. Mašinu smo stavili u funkciju.
01.03. Primili smo mašinu bez naknade čija je procijenjena vrijednost 40.000 KM i procijenjeni vijek trajanja 10 godina. Mašinu smo stavili u funkciju.
30.06. Obračunati i proknjižiti amortizaciju za protekli šestomjesečni period pod uslovom da se prema poslovnoj politici obračun amortizacije vrši linearnom metodom i to po slijedećim stopama:-građevinski objekti 2 % godišnje;-oprema 10% godišnje.
Red.broj
O P I S KontoI z n o s
Duguje Potražuje1 Trošak amortizacije 310 333
Ispravka vrijed.mat.ss 029 333Za obračun amortizacije
1a Rashodi od otuđenja stalnih sredstava 679 19.667Ispravka vrijed.mat.ss 029 80.333
Građevinski objekti 021 100.000Za donirani objekat
56
2 N,P,O u pripremi 025 20.000Ulazni PDV 260 3.400
Dobavljači 541 23.400Za kupljenu opremu
2a Oprema 022 20.000N,P,O u pripremi 025 20.000
Za prenos opreme u upotrebu3 N,P,O u pripremi 025 40.000
Odloženi prihodi 512 40.000Za primljenu donaciju opreme
3a Oprema 022 40.000N,P,O u pripremi 025 40.000
Za prenos opreme u upotrebu4 Trošak amortizacije 310 110.667
Ispravka vrijed.mat.ss 029 110.667Za obračun amortizacije
4a Odloženi prihodi 512 1.000Prihodi od donacije 630 1.000
Za prenos odloženih prihoda
Pomoćne radnje:
Amortizacija doniranog građevinskog objekta100.000 * 80 % = 80.000100.000 * 2 * 2 / 1.200 = 333Amortizacija ostatka građevinskih objekata900.000 * 2 * 6 / 1.200 = 9.000Amortizacija opreme iz početnog stanja2.000.000 * 10 * 6 / 1.200 = 100.000
Amortizacija kupljene opreme20.000 * 10 * 4 / 1.200 = 667
Amortizacija donirane opreme40.000 * 10 * 3 / 1.200 = 1.000
Ukupno obračunata amortizacija na dan 30.06.: 110.667 KM
_______________________________________________
57
Primjer 3: Izvršite obračun plaća zaposlenih radnika ako su neto plaće zaposlenih 12.000 KM, porezi i doprinosi 10.000 KM. Obaveze za plaće su izmirene sa žiro računa, a neto plaće su isplaćene preko blagajne.
RED.BROJ OPIS KONTO
IZNOS
DUGUJE POTRAŽUJE1 Plate 320 22.000
Obaveze za neto plate 545 12.000Doprinosi iz plata 548 10.000
- za obračunate plate
2 Doprinosi iz plata 548 10.000Žiro račun 200 10.000
- plaćene obaveze za plate
3 Blagajna 202 12.000Žiro račun 200 12.000
- podignuta gotovina
4 Obaveze za neto plate 545 12.000Blagajna 202 12.000
- za isplaćene plate
_______________________________________________
58
Primjer1. Nabavili smo robe od preduzeca „C“. Fakturna vrijednost robe je 120.000 KM + PDV 20.400 KM, Robu smo uskladistili u vlastitom skladistu . prevoz do skladista obavili smo u tudjoj ambalazi, cija vrijednost iznosi 3000 KM. Za koristenje tudje ambalaze dobavljac je trazio isplatu kaucije u vrijednosti od 2000 KM, sto smo mi i ucinili.
RED.BROJ OPIS KONTO
IZNOS
DUGUJE POTRAŽUJE1 130 120.000
260 20.400Za primljenu fakturu 541 140.400
2 990 3.000Za tudju ambalazu 995 3.000
3 228 2000za placanje kaucije 200 2000
4 Za skladistenje robe 131 120.000130 120.000
10.Vratili smo tudju ambalazu preduzecu „C“ i primili fakturu speditera za prevoz ambalaze koja glasi na 200 KM + PDV 34 KM.Faktura za prevoz ambalaze je odmah placena sa ziro racuna. Dobavljac je pregledao vracenu ambalazu i utvrdio da vracena ambalaza ne odgovara stvarnom stanju te je odbio vratiti kauciju. Potrazivanje smo proglasili sumnjivim.
Red.broj
O P I S KontoI z n o sDuguje Potražuje
1 995 3.000
59
Za vracanje ambalaze 990 3.000
331 2002 260 34
Za fakturu prevoza 541 234
541 234Za izmirenje obaveze za prevoz 200 234
22870 2.000Za sumnjivo potrazivanje 228 2.000
13. Sa vlasnikom koristene ambalaze dogovorili smo da nam vrati 80% date kaucije,cime bismo potrazivanje prihvatili kao u cjelosti izmireno.Uplata je izvrsena na nas ziro racun.
Red.broj
O P I S KontoI z n o sDuguje Potražuje
1 200 1600Za naplatu 80% kaucije 22870 2000
684 400
_______________________________________________
60
Primjer
Nabavili smo 2.000 kg materijala “A” i 3.000 kg materijala “B”. Fakturna vrijednost materijala “A” je 100.000 KM + PDV 17.000 KM, a za materijal “B” 200.000 KM + PDV 34.000 KM. Troškovi prevoza po fakturi prevoznika za materijal “A” i “B” iznose 1.000 KM + 170 KM i raspoređuju se na nosioce prema količini nabavljenog materijala. Materijal je uskladišten po stalnim cijenama: materijal “A” vodi se po 60 KM/kg, a materijal “B” po 62 KM/kg. Knjižiti nabavku materijala na analitičkim računima materijala.Red.broj
O P I S KontoI z n o sDuguje Potražuje
1. 10000 100.00010001 200.000260 51.000
Za fakturnu vrijednost materijala 541 351.000
2. 10010 40010011 600260 170
Za fakturu troska prevoza 541 1.170
3. Za skladištenje materijala”A” 10100 120.00010000 100.00010010 40010800 19.600
4. 10101 186.00010001 200.00010011 600
Za skladištenje materijala”B” 10801 14.600
Raspored troska prevoza: „A“1000/5000x2000=400
61