finanzas e impuesto politica fiscal
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POLITICA FISCAL
Es una rama de la política económica que configura el presupuesto del
Estado, y sus componentes, el gasto público, los impuestos, endeudamiento
interno externo del estado, y a las operaciones y situaciones financieras de
las entidades y organismos autónomos o paraestatales, por medio de los
cuales se determina el monto y distribución de la inversión y el consumo
público como componentes del gasto nacional, como variables de control
para asegurar y mantener la estabilidad económica.
1.1. Importancia de la Política Fiscal
Crear el ahorro público suficiente para hacer frente al volumen de inversiones
planeadas y adquirir recursos adicionales mediante endeudamiento interno y
externo. Manipular instrumentos tributarios
1.2. Objetivos de la Política Fiscal
Los objetivos primordiales de la política fiscal son:
Es el instrumento de desarrollo para crear el ahorro público suficiente
para incentivar el nivel de inversión pública nacional.
Absorber de la economía privada (por los medios más equitativos) los
ingresos suficientes para hacer frente a sus necesidades de gasto.
Estabilización de la economía, a través del control de precios, del
control financiero, para crear las condiciones necesarias para el
desarrollo económico.
Redistribución del ingreso.
Para poder lograr los objetivos anteriores la política fiscal se vale de los
siguientes instrumentos:
La política tributaria.
La política de gasto público.
La política de endeudamiento.
La política financiera:
Financiamiento Público y finanzas públicas.
Monetario
1.3. Clasificación de Política Fiscal
Puede ser expansiva o restrictiva:
Política fiscal expansiva: cuando el objetivo es estimular la demanda
agregada, especialmente cuando la economía está atravesando un período
de recesión y necesita un impulso para expandirse. Como resultado se
tiende al déficit o incluso puede provocar inflación.
Los mecanismos a usar son:
Aumentar el gasto público, para aumentar la producción y reducir el
paro.
Bajar los impuestos, para aumentar la renta disponible de las
personas físicas, lo que provocará un mayor consumo y una mayor
inversión de las empresas, en conclusión, un desplazamiento de la
demanda agregada en sentido expansivo.
De esta forma, al haber mayor gasto público, y menores impuestos, el
presupuesto del Estado, genera el déficit. Después se puede decir que
favorece el gasto fiscal en el impuesto presupuestario.
Política fiscal restrictiva: cuando el objetivo es frenar la demanda
agregada, por ejemplo cuando la economía está en un período de excesiva
expansión y tiene necesidad de frenarse por la excesiva inflación que está
creando. Como resultado se tiende al superávit.
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Los mecanismos son los contrarios que en la expansiva, y más duros:
Reducir el gasto público, para bajar la producción.
Subir los impuestos, para que la gente no gaste tanto y las empresas
puedan invertir menos, así la demanda agregada se desplaza hacia la
izquierda.
Al haber menor gasto público, y mayores impuestos, el presupuesto del
Estado, genera un superávit.
Aumenta la demanda: se le pone un impuesto a los consumidores para que
esta baje
Política fiscal contractiva: Es la que hace disminuir la demanda agregada,
a fin de generar un exceso de oferta agregada de bienes, lo que finalmente
hará reducir el nivel de ingreso.
1.4. Principios de la Política Fiscal
Principios básicos en la aplicación de la política fiscal
Equidad: los individuos contribuyen de acuerdo a su capacidad de
pago.
Neutralidad: sectores, entidades, productos y servicios que sean
económicamente equivalentes deben ser gravados en los mismos
términos.
Simplicidad: sistema tributario con costos de recaudación bajos, que
dificulte la evasión y facilite la administración.
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2. Antecedentes de la Política Fiscal en Venezuela
La política fiscal ha sido mal llevada a lo largo de muchos períodos
gubernamentales, uno y otro gobierno han tratado de implantar paquetes
económicos que reactiven la economía venezolana, pero lamentablemente
fallan al no poder controlar el gasto público y mucho menos se ha creado una
cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas.
Durante los períodos de bonanza petrolera que vivía el país y hasta la
llegada del viernes negro, la costumbre por parte de los gobiernos; era tener
un enorme gasto público producto de un abultado número de subsidios y
regalías; y una política de endeudamiento demasiado arriesgada, y como los
ingresos por concepto de exportaciones petroleras eran suficientes para
cubrir el gasto público, realmente no desarrollo nunca una política económica
y menos una política tributaria eficiente y adaptada a la realidad del país y
modernizada. La modernización llegó muy tarde, hace apenas unos 15 o 20
años los instrumentos fiscales utilizados en las políticas económicas eran
pocos, mal implantados y muy difíciles de controlar, obteniéndose una gran
pérdida por los altos niveles de evasión fiscal que se presentaban.
Luego del viernes negro, y por causa de políticas económicas que no
han sido diseñadas para adaptarse a la realidad de nuestro país, la política
fiscal ha sido mal planteada y mal ejecutada. Se ha intentado aplicar serias
medidas en materia económica pero han perdido efecto; primero por falta de
continuidad en las políticas aplicadas, es decir, muchas veces dentro de un
mismo periodo gubernamental hemos visto cambios en las políticas
aplicadas, y apenas toman control los nuevos gobiernos inmediatamente son
cambiados los planes económicos, con esto solo se logra un sistema
inestable que no es capaz de asimilar un lineamiento cuando se le impone
una nueva dirección. En segundo lugar por carecer de un planteamiento que
busque primero, controlar el gasto público a través del mejoramiento y
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simplificación del sector público y crear un Sistema Tributario eficiente, para
luego poco a poco pero con paso firme y sostenido lograr la reactivación
económica que tanto requiere Venezuela.
En Venezuela, la posibilidad de un estado como el que tuvimos en las
últimas décadas ya no es viable, por la sencilla razón de que el país no se
puede permitir ese lujo. La sinceración de la economía es y seguirá siendo la
única salida. Los controles excesivos, los subsidios, el proteccionismo, el
paternalismo estatal y el estado empresario, conllevan altos grados de
ineficiencia y terminan imponiendo un elevado costo a la sociedad. Esos
costos tienen que salir de alguna parte (endeudamiento). Las políticas
económicas que caracterizaron la política económica venezolana entre 1974
y 1994 arrojaron una hiperinflación alimentada por un drástico y continuado
deterioro en el valor de nuestro signo monetario.
2.1. Política Fiscal Actual.
El actual gobierno venezolano, según su propuesta económica propone
una reducción del gasto público, y una modificación al tratar de reducir el
gasto corriente, a través de reestructuraciones en todos los organismos
oficiales para hacerlos más eficientes y menos costosos, y por su parte
aumentar el gasto de capital, para crear la infraestructura necesaria para
comenzar la reactivación económica.
Por otra parte, en materia de gestión tributaria propone una
reestructuración del actual Servicio Nacional Integrado de Administración
Tributaria (SENIAT), para aumentar la recaudación y evitar la evasión de
impuestos. Así como la aplicación de una serie de instrumentos de
recaudación que permitan reducir el déficit fiscal. En este sentido, el
presupuesto fiscal para el año 2000, fija como meta en los ingresos
ordinarios de origen no petrolero un monto de Bs. 8.561 millardos,
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equivalente al 47,8% del total de ingresos, mejorando su participación en 5,7
puntos porcentuales con respecto al nivel alcanzado en 1999. Los ingresos
fiscales originados por la actividad petrolera, excluyendo las transferencias al
Fondo de Inversión para la Estabilización Macroeconómica (FIEM), se
estiman en Bs. 4.211 millardos, equivalentes al 23,6% del total de ingresos
fiscales.
Ha sido un factor común observar excelentes propuestas económicas
por parte de los distintos gobiernos venezolanos que luego se pierden en la
intrincada e ineficiente red burocrática, o simplemente no son capaces de
cumplir las metas que son trazadas, en otras ocasiones, y debido a nuestra
gran dependencia de las exportaciones petroleras, los planes se ven
afectadas por variaciones en los precios del petróleo, e incluso por crisis
ocurridas en otros países que crean un efecto dominó, afectando a las
economías más vulnerables como la nuestra.
POLITICA MONETARIA
Es una política económica que se usa la cantidad de dinero como
variable de control para asegurar y mantener la estabilidad económica y
evitar una balanza de pagos adversa. Para ello, las autoridades monetarias
usan mecanismos como la variación del tipo de interés, y participan en el
mercado de dinero, a través de la banca central.
El control se puede establecer mediante: a) la estructura de los tipos de
interés, b) el control de los movimientos internacionales de capital, c) el
control de las condiciones de los créditos para las compras a plazo, d) los
controles generales o selectivos sobre las actividades de préstamo de los
bancos y otras instituciones financieras, y e) sobre las emisiones de capital.
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3.1. Importancia de la política monetaria
La política monetaria tiene como función principal procurar el
crecimiento económico, el control de la inflación y la defensa del valor de la
divisa nacional con relación a otras divisas extranjeras. En la práctica, para
alcanzar estos fines es necesario establecer una serie de objetivos
intermedios, directamente controlables por el organismo emisor. La masa
monetaria es el objetivo cuantitativo más vigilado.
La política monetaria, cuyo objetivo es sostener la actividad económica
proporcionando a los agentes financieros la liquidez y los créditos bancarios
indispensables para consumir, invertir y producir, no debe mostrarse
demasiado restrictiva, porque correría el riesgo de bloquear el crecimiento
económico, ni excesivamente expansionista, porque en la medida en que tal
situación ocurriese favorecería el aumento de la inflación (el alza
generalizada de los precios), al inyectar demasiado poder adquisitivo en una
economía que no dispone de una estructura de producción adecuada para
responder a un déficit de la oferta de producción, no se podrá contar con los
bienes suficientes para satisfacer la demanda.
3.2. Clasificación de la política monetaria
Política monetaria expansiva: Cuando el objetivo es poner más dinero en
circulación. Cuando en el mercado hay poco dinero en circulación, se puede
aplicar una política monetaria expansiva para aumentar la cantidad de
dinero.
Ésta consistiría en usar alguno de los siguientes mecanismos:
Reducir la tasa de interés, para hacer más atractivos los préstamos
bancarios.
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Reducir el coeficiente de caja (encaje bancario), para que los bancos
puedan prestar más dinero, contando con las mismas reservas.
Comprar deuda pública, para aportar dinero al mercado.
Según los monetaristas, el banco central puede aumentar la inversión y
el consumo si aplica esta política y baja la tasa de interés. En la gráfica se ve
cómo al bajar el tipo de interés (de r1 a r2), se pasa a una situación en la que
la oferta monetaria es mayor (OM1).
Política monetaria restrictiva: cuando el objetivo es quitar dinero del
mercado. Cuando en el mercado hay un exceso de dinero en circulación,
interesa reducir la cantidad de dinero, y para ello se puede aplicar una
política monetaria restrictiva.
Consiste en usar los siguientes mecanismos:
Aumentar la tasa de interés, para que el hecho de pedir un préstamo
resulte más caro.
Aumentar el coeficiente de caja (encaje bancario), para dejar más
dinero en el banco y menos en circulación.
Referencias
r tasa de interés,
OM oferta monetaria,
E Tasa de equilibrio,
DM demanda de dinero.
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Vender deuda pública, para retirar dinero de la circulación,
cambiándolo por títulos de deuda pública.
De OM0 se puede pasar a la situación OM1 subiendo el tipo de interés.
La curva de demanda de dinero tiene esa forma porque a tasas de interés
muy altas, la demanda será baja (cercana al eje de ordenadas, el vertical),
pero con tasas bajas se pedirá más (más a la derecha).
3.3. Principios de la política monetaria
Luchar contra la inflación, El papel de la política monetaria consiste en
mantener una adecuada proporción entre la liquidez monetaria y el nivel de
actividad económico con el objeto de impedir desequilibrios que puedan
alentar procesos inflacionarios.
Contribuye al crecimiento económico, En la medida en que la política
monetaria crea y mantiene condiciones monetarias y crediticias favorables a
la estabilidad de los precios, motiva el desarrollo de iniciativas privadas en
inversión y consumo que aceleran el ritmo de actividad económica. La
Referencias
r tasa de interés,
OM oferta monetaria,
E Tasa de equilibrio,
DM demanda de dinero.
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compatibilidad entre este mayor ritmo de actividad con baja inflación es
requisito fundamental para un crecimiento económico sostenido en el largo
plazo.
Ayuda a la estabilidad del tipo de cambio, Con estas medidas, la política
monetaria contribuye con el objetivo general de equilibrar la balanza de
pagos, asegurar la continuidad de los pagos internacionales del país y
mantener la competitividad externa de la producción doméstica. Para ello es
necesario contar con un nivel de reservas internacionales suficientes para
cubrir las necesidades de importaciones de bienes y servicios indispensables
al desempeño normal de la economía, además de ofrecer las divisas
suficientes a su debido costo de oportunidad para el pago de los sectores
público y privado a sus acreedores externos. Y Contribuye a la estabilidad
del sistema financiero y de pagos de la economía.
4. Antecedentes de la Política Monetaria en Venezuela
El Banco Central de Venezuela es una institución monetaria y
financiera, cuyos principales objetivos son procurar la estabilidad de precios
y preservar el valor interno y externo de la unidad monetaria venezolana, el
bolívar. Persona jurídica de derecho público, goza de autonomía para
formular y ejercer las políticas de su competencia, de manera coordinada con
la política económica general, tendentes a alcanzar los objetivos superiores
del Estado.
Sus funciones son formular y ejecutar la política monetaria, en dicha
política se resume el conjunto de decisiones que adoptan las autoridades del
Instituto con el propósito de regular la circulación monetaria, el tipo de interés
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y la disponibilidad de crédito de la economía; además participa en el diseño y
ejecución de la política cambiaria.
El BCV tiene en la política monetaria un instrumento de gran poder para
contribuir al logro de los objetivos de la política económica global diseñada
por el Gobierno Nacional, los cuales se pueden resumir en: crecimiento
económico sostenido, elevado nivel de empleo, estabilidad de precios,
balanza de pagos manejable y alto grado de bienestar de la población.
Junto con el Ministerio de finanzas el BCV, debe contribuir a la
armonización de la política monetaria con la política fiscal, facilitando la
consecución de los objetivos macroeconómicos. Por ello, no está
subordinado a directivas del poder ejecutivo y no puede financiar políticas
fiscales deficitarias. Dado que se rige por el principio de responsabilidad
pública, debe rendir cuenta de sus políticas ante la Asamblea Nacional.
Además, está sujeto al consecutivo control de la Contraloría General de la
República. Sus presupuestos de gastos de funcionamiento e inversiones
precisan la aprobación de la Asamblea Nacional; asimismo, sus cuentas y
balances pueden ser objeto de auditorías externas en los términos que
marque la ley.
4.1 Origen y funciones del Banco Central de Venezuela
El Banco Central de Venezuela fue fundado en virtud de ley del 8 de
septiembre de 1939 y su antecedente más inmediato había sido el Banco de
Venezuela, establecido en 1890. Fue constituido como sociedad anónima a
partir del capital aportado, a partes iguales, por el Estado y particulares. Su
administración quedaba a cargo de un Directorio integrado por nueve
miembros (un presidente - elegido por la Asamblea General de Accionistas a
partir de una lista de tres aspirantes emitida por el presidente de la República
( y ocho directores), cuatro elegidos por el poder ejecutivo, tres por la
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Asamblea General de Accionistas y uno por el Consejo Bancario Nacional.
Sus funciones y estructura orgánica fueron reorganizadas y reformadas en
1960, 1974, 1983 y 1987.
El 4 de diciembre de 1992 fue promulgada la Ley del Banco Central de
Venezuela, por la que pasó a regirse. Sus máximas autoridades rectoras
fueron desde entonces un presidente, dos vicepresidentes y el Directorio
(integrado por siete directores, sólo uno de los cuales representa al poder
ejecutivo).
Entre las funciones del Banco Central de Venezuela se encuentran crear
y mantener condiciones monetarias, crediticias y cambiarías favorables a la
estabilidad de la moneda, al equilibrio económico y al desarrollo ordenado de
la economía, así como asegurar la continuidad de los pagos internacionales
del país. A tal efecto, tiene a su cargo:
a) Regular el medio circulante y en general, promover la adecuada
liquidez del sistema financiero con el fin de ajustarlo a las necesidades
del país.
b) Procurar la estabilidad del valor interno y externo de la moneda.
c) Centralizar las reservas monetarias internacionales del país y vigilar y
regular el comercio de oro y de divisas.
d) Ejercer, con carácter exclusivo, la facultad de emitir billetes y acuñar
monedas.
e) Regular las actividades crediticias de los bancos y otras instituciones
financieras públicas y privadas, a fin de armonizarlas con los
propósitos de la política monetaria y fiscal, así como el necesario
desarrollo regional y sectorial de la economía nacional para hacerla
más independientes.
f) Ejercer los derechos y asumir las obligaciones de la República de
Venezuela en el Fondo Monetario Internacional, en todo lo
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concerniente a la suscripción y pago de las cuotas que le
corresponda, a las operaciones ordinarias con dicha institución y a los
derechos especiales de giro.
g) Efectuar las demás operaciones y servicios compatibles con su
naturaleza de Banco Central.
TRIBUTOS
Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su
poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines.
5.1. Importancia de los Tributos (Impuestos, Tasas y Contribuciones)
La finalidad básica que fundamenta la imposición de tributos es la de
obtener ingresos (finalidad recaudatoria) para financiar las actividades del
Estado. Los tributos más importantes, pues es a través de ellos como se
obtienen la mayoría de los ingresos públicos para costear las necesidades
colectivas de cualquier administración.
Para un consumidor, tanto como para un autónomo grande o pequeño,
es importante identificar las diversas fuentes tributarias de financiación de los
bienes y servicios públicos.
5.2. Clasificación de los Tributos (Impuestos, Tasas y Contribuciones)
Conforme a la clasificación más aceptada por la doctrina y el derecho
positivo, los tributos se dividen en:
Impuestos: Son las prestaciones en dinero o en especie exigidas por el
estado a quienes se encuentren en las situaciones consideradas por la ley
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como hechos imponibles siendo estos últimos ajenos a toda actividad estatal
relativa al contribuyente. La prestación exigida al obligado es independiente
de toda actividad estatal relativa a él.
Destaca la independencia entre la obligación de pagar el impuesto y la
actividad que el Estado desarrolla con su producto. El Estado en el
cumplimiento de sus funciones especiales presta servicios públicos
indivisibles (aquellos cuyos beneficios no pueden individualizarse),
satisfaciendo necesidades públicas.
Los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, considerando directo
como el impuesto que afecta cosas o situaciones permanente y que se hace
efectivo mediante nóminas o padrones, e indirecto al impuesto que se vincula
con actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia de
valor científico en un hecho tan mudable y arbitrario como es la organización
administrativa.
De tal forma, por último se concluye expresando que los impuestos directos
se dividen, a su vez, en personales (subjetivos) y reales (objetivo) según
tenga en cuenta la persona del contribuyente o a la riqueza en si misma sin
atender a las circunstancias personales. Un ejemplo de los impuestos
personales se encuentra, la imposición progresiva sobre la renta global que
tienen en cuenta situaciones como las cargas de familia, el origen de renta,
etc. Así, como un ejemplo de los impuestos reales están, los impuestos a los
consumos o el impuesto inmobiliario.
Entre las características se encuentran:
Una obligación de dar dinero o cosa (prestación).
Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su
obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento.
Establecida por la ley.
Aplicable a personas individuales o colectivas.
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Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede
ser determinada capacidad económica, realización de ciertos actos,
etc.
Tasas: Es una especie de tributo exigido por el estado como
contraprestación por la utilización efectiva o potencial de un servicio
público divisible o de costo prorrateable. Existe una especial actividad del
estado materializado en la prestación de un servicio individualizado en el
obligado.
Las tasas presentan ciertas características como son; son obligatorias, el
hecho generador es la actividad del Estado, y se trata de un servicio
divisible.
La diferencia esencial entre la tasa y el impuesto, consiste en que para la
tasa existe el desarrollo de una actividad estatal que atañe al obligado.
Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de la
siguiente manera:
Tasa Jurídicas:
De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos,
comerciales, rurales, mineros, etc.)
De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios, información sumaria,
habilitaciones de edad, etc.)
De jurisdicción penal (proceso de derecho penal común y derecho
penal contravencional)
Tasas Administrativas:
Por concesión y legalización de documentos u certificados
(autenticaciones, legalizaciones, etc.)
Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas
y medidas, etc.)
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Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificación,
de conducir, de caza y pesca, etc.)
Por inscripción de los registros públicos (registro civil, del automotor,
prendario, etc.)
Contribución Especial: Es la prestación obligatoria debida en razón de
beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realización de
obras públicas o de especiales actividades del Estado.
Existe también una actividad estatal que es generadora de una especial
beneficio para el llamado a contribuir.
Debe manifestarse una ventaja o beneficio con respecto al contribuyente.
Aquí radica la diferencia con la tasa porque en ella también existe una
actividad estatal vinculante, pero que solo consiste en la prestación de un
servicio individualizado sin interesar las consecuencias que este produce en
el contribuyente. Ejemplos: el peaje, contribuciones de mejoras.
5.3. Principios Tributarios
Toda constitución contiene 2 tipos de normas: normas de principio y
normas de regla.
En el Derecho Tributario moderno no se concibe una Potestad
Tributaria ilimitada, por ello los sistemas tributarios han consagrado
postulados generales que limitan dicha facultad de crear, modificar o suprimir
tributos. Revisar art. 74° de la Constitución.
Principio de Legalidad y Reserva de la Ley: La Obligación Tributaria surge
sólo por ley o norma de rango similar, en nuestra legislación, a través de un
Decreto Legislativo. Actualmente se ha desarrollado el concepto de Reserva
de la Ley, según el cual no sólo la creación, modificación o derogación de los
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tributos debe ser establecida por ley o norma de rango similar, sino que este
mismo principio debe ser aplicado a los elementos sustanciales de la
obligación tributaria, tales como: el acreedor tributario, el deudor tributario, el
hecho generador, la base imponible y la alícuota.
Principio de Igualdad: Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley,
pero en el ámbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe entenderse
como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a situaciones
desiguales.
Principio de No Confiscatoriedad: Este principio busca el respeto al
derecho de propiedad, invocando que los tributos no deben exceder ciertos
límites que son regulados por criterios de justicia social, interés y necesidad
pública. Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuantía equivale a
una parte sustancial del valor del capital, de la renta o de la utilidad, o
cuando viola el derecho de propiedad del sujeto obligado.
En el caso peruano los límites de este principio no están establecidos
expresamente y su aplicación depende de cada caso en particular.
Respeto a los derechos fundamentales de la persona: Nuestra
Constitución consagra este precepto, con la intención de remarcar que dicha
potestad, según las bases de nuestro sistema jurídico, en ningún caso debe
transgredir los derechos fundamentales de la persona.
Principio de Capacidad Contributiva: Se ha convertido en una salvaguarda
o garantías frente al poder tributario omnímodo y arbitrario del estado en la
medida que encause el ejercicio de esa potestad a través del derecho; y que
por los demás está íntimamente vinculado con el principio de igualdad.
En virtud de tal principio, las personas deberán contribuir a través de
impuestos directos –como por ejemplo el Impuesto a la renta- en proporción
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directa con su capacidad económica, de modo tal que quien tenga mayores
ingresos económicos pagara más y quien tenga menores ingresos pagará
menos impuestos directos.
IMPUESTOS
Son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica,
que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como
consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o
la adquisición o gasto de la renta.
6.1. Importancia de los Impuestos
Los impuestos son los ingresos económicos que aportan los
ciudadanos al país, según los ingresos y utilidades que obtengan, estas
contribuciones tienen como finalidad de mejorar los servicios públicos que
brinda el estado. Por ejemplo; calles, hospitales de gobierno, carreteras,
parques, escuelas, medios de transporte, etc.
6.2. Clasificación de los Impuestos
Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por
lo que hace radicar la clasificación en el sistema de determinación y cobro
adoptado por la legislación de cada país, considerando directo como el
impuesto que afecta cosas o situaciones permanente y que se hace efectivo
mediante nóminas o padrones, e indirecto al impuesto que se vincula con
actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia de valor
científico en un hecho tan mudable y arbitrario como es la organización
administrativa.
Por su origen
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Internos: Se recaudan dentro de las fronteras patrias. Ejemplos:
Impuesto sobre la renta o el IVA.
Externos: Son los recaudados por el ingreso al país de bienes y
servicios, por medio de las aduanas además actúan como barrera
arancelaria.
Por criterios administrativos
Impuestos directa: Afectando principalmente a los ingresos o
propiedades. Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad
contributiva.
Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del
contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren
o reciben los bienes. Gravan manifestaciones mediatas de capacidad
contributiva, en función del consumo. Gravan en relación a índices.
En razón del sujeto
Impuestos reales y objetivos: Son los que graban a las personas sin
tomar en cuenta sus propias características personales, no admiten
ningún tipo de descuento. Están en relación con el concepto de
impuesto indirecto. Ejemplo: contribución urbana.
Impuestos personales o subjetivos: Se toman en consideración las
circunstancias de las personas. Se observa la riqueza y sus gastos,
se personaliza el impuesto. Ejemplo: impuesto sobre la renta
En razón de actividad gravada
Impuestos Generales: Gravan generalmente todas las actividades
económicas comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA impuesto al
consumo, a la transferencia del dominio, a la prestación de servicios.
Impuestos Especiales: Gravan determinada actividad económica.
Ejemplo: impuestos sobre el tabaco, el alcohol, la cerveza.
En función de su plazo
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Impuestos transitorios: Son para cumplir con un fin específico del
Estado; una vez cumplido el impuesto se termina (un período de
tiempo determinado). Suelen imponerse para realizar obras
extraordinarias.
Impuestos permanentes: No tienen período de vigencia, están
dentro de la esquemática tributaria de forma indefinida.
6.3. Principios de los Impuestos
De la facultad o capacidad para pagar por el contribuyente o De la
justicia: los súbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del
gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas
aptitudes, es decir, en proporción al ingreso de que gozan bajo la protección
del Estado. Lo fundamental de esta máxima es la afirmación de que los
impuestos deben ser justos, equitativos.
De la certidumbre: el impuesto que cada contribuyente está obligado a
pagar debe ser justo y no arbitrario; dicho impuesto debe ser claro en cuanto
al tiempo, forma y cantidad del pago a efectuar. Para la realización del
principio expuesto, se debe procurar que cada una de las leyes que imponen
las contribuciones, deben determinar con precisión datos tales como los
sujetos, entendiendo tanto quien paga como a quien se le paga, el objeto, la
cuota, la base, la forma y fecha de pago, las infracciones en que se pueden
incurrir, etc. Esto viene a ser lo que constitucionalmente es concebido como
el principio de legalidad tributaria.
De la comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma
en las que es más probable que convenga su pago al contribuyente, en otras
palabras, un impuesto se recauda precisamente cuando es más conveniente
el pago para el contribuyente o cuando es más probable que disponga de los
medios para cumplir con dicha obligación.
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De la economía: todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia
entre lo que se recauda y lo que ingresa en el tesoro público del estado sea
lo más pequeña posible; es decir, que no se tome un impuesto del bolsillo del
contribuyente sino en la medida necesaria para subvenir las necesidades del
tesoro público, evitando una trasferencia de recursos que tendrían una
asignación más productiva en manos del contribuyente.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
En Venezuela, el sistema de recaudación fiscal lo rige el SENIAT
(Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria), en
donde uno de sus principios fundamentales, es la legalidad, progresividad,
equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación,
brindando asesoría permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad
tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.
7.1. Los impuestos nacionales: Sirven para financiar los servicios y las
obras de carácter general, que debe proporcionar el estado a la
sociedad. Entre estos servicios destacan la educación, la salud, la
seguridad, la justicia y las obras de bien para la ciudadanía en materia
de infraestructura, lo relativo a la vialidad nacional y la infraestructura
comunal.
El SENIAT en ejercicio de la competencia, tiene bajo su jurisdicción
los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor
agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones,
impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto
sobre licores y especies alcohólicas y el impuesto sobre actividades
de juegos de envite y azar.
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Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos:
Impuesto sobre la Renta y Complementario
Impuesto sobre las Ventas
Impuesto al Gravamen Financiero
Impuesto de Remesa
Impuesto de Timbre Nacional
Impuesto para preservar la seguridad democrática
7.2. Los impuestos municipales: Constitucionalmente los ingresos
municipales derivan principalmente de las tasas por el uso de sus
bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de
industria, comercio y servicios; los impuestos sobre inmuebles
urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas,
así como por propaganda y publicidad comercial, entre otros. En
Venezuela, los impuestos municipales varían según la entidad
territorial municipal y su regulación se ubica en las Ordenanzas
Municipales correspondientes, conforme a lo establecido en Ley
Orgánica del Poder Público Municipal.
Uno de los aspectos que debe considerar el inversionista en su
estudio de localización, son los tributos municipales, principalmente el
Impuesto a las Actividades Económicas (Patente de Industria y
Comercio) que requiere toda empresa o establecimiento para operar
sus actividades y el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, que debe
pagarse por la sede física (construcción, terreno o edificio) de la
misma.
Tributos municipales precedentes de las tres primeras ciudades de
Venezuela con mayor atractivo para Invertir, entre las cuales se
encuentran: Caracas, Valencia y San Cristóbal.
Alcaldía de Valencia, estado Carabobo
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Impuesto sobre Actividades Económicas: Tiene por objeto el
establecimiento y regulación del Impuesto Sobre Actividades
Económicas del Municipio Valencia, por su ejercicio habitual y/o
temporal, con fines lucrativos y de carácter independiente, realizada
por personas jurídicas y/o naturales en o desde la jurisdicción del
Municipio Valencia.
Las características de esta regulación son las siguientes:
Registro: toda persona jurídica que desde o en la jurisdicción del
Municipio Valencia ejerza actividades económicas, deberá
inscribirse ante la Administración Tributaria Municipal, incluyendo
aquellas que estuvieran exoneradas o exentas de pago del
impuesto.
Solicitud: deberá presentarse dentro de los 30 días siguientes a la
fecha de inicio de sus actividades y cumplir con los recaudos
establecidos por la referida ordenanza. Tiene un costo de 2 UT por
tasa administrativa y la entrega de la licencia deberá realizarse
dentro de los 10 días siguientes luego de presentada la solicitud.
Base Imponible: para la determinación y liquidación del impuesto
sobre actividades económicas, serán los ingresos brutos
efectivamente percibidos en el ejercicio de las actividades
económicas que se ejerzan o que se consideren ejercidas en o
desde la jurisdicción del Municipio Valencia
Exoneraciones: El Alcalde podrá otorgar exoneración total o
parcial del impuesto a aquellas empresas que se establezcan por
primera vez en la jurisdicción del Municipio Valencia. Esta
exoneración sólo podrá otorgarse por un (1) año, prorrogada por
un período igual a solicitud del interesado.
Impuesto sobre Inmuebles Urbanos: Tiene por objeto establecer
y regular el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, ubicados en la
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jurisdicción del Municipio Valencia del Estado Carabobo, la base
imponible del impuesto será el valor de los inmuebles urbanos.
Alcaldía de San Cristóbal, estado Táchira:
Impuesto sobre Actividades Económicas: Regula la patente o
autorización que necesariamente deberá obtener toda persona
natural o jurídica, cualquiera que sea naturaleza, que ejerza
actividades lucrativas en la jurisdicción del Municipio San Cristóbal.
Base Imponible: está generalmente representada por los
ingresos brutos derivados de la actividad lucrativa, a excepción
de aquellos casos, que por su naturaleza sea imposible su
determinación, se utilizarán criterios tales como movimiento
económico, magnitud de la empresa, entre otros.
Solicitud: deberá ser realizada por escrito, con sujeción al
modelo y requisitos en el modelo de solicitud que suministra la
Dirección de Hacienda. La tramitación de la solicitud de la
patente, causará una tasa sobre su patrimonio, de acuerdo a la
siguiente escala:
Patrimonio / Tasas
Hasta Bs.5.000.000 / 0.80%
Desde Bs.5.000.001 Hasta Bs.20.000.000 / 0.60%
Mayor de Bs.20.00.001 / 0.50%
El costo de la tramitación nunca deberá ser menor al valor
de la unidad tributaria, será de la manera siguiente:
Máximo Tributable: 12 UT.
Tributo Mediano: 6 UT.
Mínimo Tributable: 3 UT.
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Impuesto sobre Inmuebles Urbanos: Regula el impuesto
aplicable a todos los inmuebles ubicados en la jurisdicción del
municipio San Cristóbal, que comprenden terrenos, parcelas,
edificaciones y en general toda construcción adherida a la tierra,
entre otros. La determinación del impuesto se efectuar tomando
en consideración el valor del terreno más las edificaciones y/o
construcciones.
7.3. Los impuestos aduaneros: Es aquella prestación pecuniaria
obligatoria, que el Estado impone a los particulares por el paso de
mercancías a través de las aduanas habilitadas del país. Sin embargo,
no todo paso de mercancía a través de la misma constituye el
impuesto de la Aduana.
La regla principal para que nazca un impuesto aduanero es que la
mercancía debe venir de otro territorio aduanero o ir al mismo
cualquiera que sea; y hay que señalar que la mercancía debe estar
destinada al consumo, sea en el territorio o fuera del. Si no interviene
ese otro territorio aduanero, no nacerá un impuesto, ya que el
comercio de cabotaje no causa impuesto, debido a que es solo un
intercambio de mercancías nacionales o nacionalizadas entre los
distintos puertos de la República que posee un territorio aduanero
único.
Clasificación de los impuestos aduaneros
Extracción de mercancías: Impuesto de exportación
Introducción de mercancías: Impuesto de importación
Tránsito: Nacional e Internacional: Paso por el territorio aduanero
nacional de mercancías para consumo en otro territorio aduanero y
el paso por aduanas del mismo territorio
AD VALOREM: Viene dado por un porcentaje del valor de la
mercancía.
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ESPECIFICO: Viene dado por un factor de ajuste en unidades del
sistema métrico decimal (Bs/Kg o Bs/m3).
MIXTO: Tiene un componente ad valorem y específico.
CULTURA TRIBUTARIA
El conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una
sociedad respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al
cumplimiento permanente de los deberes fiscales, se requiere que la
población obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia
de sus responsabilidades tributarias.
Los ejes centrales para la promoción de la Cultura Tributaria son la
información, formación y concienciación, los cuales se articulan en torno a la
razón como móvil deseable fundamental de la acción de tributar.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), establecido en agosto de 1994, es el organismo encargado de
implementar la cultura tributaria en Venezuela; este organismo ha ido
creando progresivamente una cultura tributaria en el país. En Venezuela
existen leyes que se encargan de la cultura tributaria del país.
Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela.
Código Orgánico Tributario.
Ley de Impuesto sobre la Renta.
Ley al Valor Agregado
8.1 Importancia de la Cultura Tributaria
La importancia de la cultura tributaria está en la propia persona quien es
la que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, por lo cual,
desarrolla un sentido de solidaridad para con los demás. Por lo tanto, hay
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que admitir en las obligaciones tributarias un dispositivo en pro del bien
común y al Estado como el ente facultado de alcanzar dicho propósito.
Asimismo, el cumplimiento de esas obligaciones lleva inherente el derecho y
la legitimidad que tienen todos los ciudadanos de exigir al Estado el
cumplimiento de sus obligaciones; sin embargo hay que admitir que esta
tarea es un proceso a largo plazo y que toma años alcanzar y desarrollar.
Con la cultura tributaria se pretende que los individuos de la sociedad
involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es
un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que
las razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a la Nación
los medios necesarios para que éste cumpla con su función primaria como lo
es la de garantizar a la ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes.
8.2. Características de la Cultura Tributaria
En la Constitución Nacional de la Republica Bolivariana de Venezuela
(CNRBV), refleja un escenario donde interactúan ambas partes: un sujeto
activo, el Estado venezolano por órgano del ente administrador tributario, el
cual según el Art. 18
Del Código Orgánico Tributario, es el ente público acreedor del tributo, y
quien además según el Art. 127 del código en comento tiene amplias
facultades de fiscalización para comprobar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias. Y
Por otra parte, un sujeto pasivo descrito en el mencionado código como
persona natural o jurídica obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias bien sea como contribuyente o responsable
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