fiscalidad como instrumento de apoyo a la i+d empresarial 2014

25 de febrero de 2014

FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE APOYO A LA I+D EMPRESARIAL

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CONTEXTO

¿QUÉ CONSIDERAMOS UN PROYECTO DE I+D?

ENFOQUE DE LA INICIATIVA

4 DOCUMENTAR LOS PROYECTOS DE I+D

5 EVALUACIÓN DE LOS PROYECTOS DE I+D

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Más I+D a través de la cooperación inter-institucional

1 CONTEXTO


cooperación

confianzatrabajo en equipo

Inter-institucionalidadapoyo

colaboración

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Un objetivo común:

1 CONTEXTO


Incentivar, impulsar y fomentar las

actividades de investigación,

desarrollo e innovación en las

empresas vascas.

Una apuesta firme por la I+D

dotando de una mayor seguridad

jurídica a la aplicación de

deducciones fiscales que

contribuyan a estos campos.

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Plasmado en la firma de un acuerdo….

1 CONTEXTO

Gobierno Vasco, las tres Diputaciones Vascas y SPRI hemos firmado un

acuerdo con el objetivo de incentivar y fomentar las actividades de

investigación y desarrollo en las empresas vascas dotando de una mayor

seguridad jurídica a la obtención de deducciones en el Impuesto de

Sociedades


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CONTEXTO



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DOCUMENTAR LOS PROYECTOS DE I+D

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Una iniciativa con dos vertientes:

2 ENFOQUE DE LA INICIATIVA


EVALUACIÓN DE LA CALIDAD LOS

PROYECTOS PLANTEADOS POR LAS

EMPRESAS VASCAS CON EL FIN DE QUE PUEDAN

ACREDITAR ESTA NATURALEZA A EFECTOS

DE ACOGERSE A LOS BENEFICIOS FISCALES DEL IMPUESTO SOBRE

SOCIEDADES

APLICACIÓN DE BENEFICIOS FISCALES DEL

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES DE LAS EMPRESAS VASCAS

DEDUCCIONES FISCALES DE LA

I+D

ANALISIS DE PROYECTOS DE

I+D

FISCALIDAD COMO

INSTRUMENTO DE APOYO A

LA I+D

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Rol de la SPRI



Aplicar su experiencia como evaluadores de

proyectos de I+D

Esta evaluación técnica y el posterior informe

tendrán carácter vinculante, y será gratuito

Evaluar los proyectos de I+D presentados por las empresas y emitir, en caso de evaluación positiva, un Informe Técnico de Calificación a Efectos Fiscales, en el que se incluirán los datos de las empresas y los presupuestos coherentes aceptados para realizar las actividades consideradas I+D.

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Rol de la SPRI



En el caso de proyectos en cooperación se

emitirá un informe por cada uno de los

socios del consorcio.

Se solicitará y emitirá un Informe

anualmente aunque se trate de proyectos

plurianuales

En esta primera fase sólo vamos a abordar proyectos de I+D, quedando los

proyectos de innovación tal como se recoge en la normativa fiscal.

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CONTEXTO



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Proyectos de I+D según su objetivo principal


•Conjunto coherente de actividades de Investigación y Desarrollo (I+D).

•Las actividades deberán responder a la realización, principalmente, de Proyectos de Investigación y Desarrollo, según lo dispuesto en el Marco Comunitario sobre ayudas Estatales de Investigación y Desarrollo e Innovación y la normativa foral del Impuesto de Sociedades (Ver anexos).

3 ¿QUÉ CONSIDERAMOS UN PROYECTO DE I+D?

Orientados al desarrollo de productos originales y superiores a los ya existentes a fin de dar mejor satisfacción a las demandas del mercado y de la sociedad.

Orientados a la mejora sustancial de productos ya existentes y/o a la mejora sustancial o desarrollo de nuevos procesos que aumenten la competitividad y/o la productividad de las empresas.

Orientados a la creación y lanzamiento de nuevas empresas cuyo objetivo sea el desarrollo de actividades o comercio con productos y servicios que impliquen un alto nivel de conocimiento científico y tecnológico; el desarrollo de un nivel elevado de actividades de I+D+i…

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Anexo Marco Comunitario. (Punto 2.2)


f) «investigación industrial», la investigación planificada o los estudios críticos encaminados a adquirir nuevos conocimientos y aptitudes que puedan ser útiles para desarrollar nuevos productos, procesos o servicios o permitan mejorar considerablemente los ya existentes. Incluye la creación de componentes de sistemas complejos que sean necesarios para investigación industrial, especialmente la validación de tecnología genérica, salvo los prototipos contemplados en la letra g).

g) «desarrollo experimental», la adquisición, combinación, configuración y empleo de conocimientos y técnicas ya existentes, de índole científica, tecnológica, empresarial o de otro tipo, con vistas a la elaboración de planes y estructuras o diseños de productos, procesos o servicios nuevos, modificados o mejorados. Podrá incluir, por ejemplo, otras actividades de definición conceptual, planificación y documentación de nuevos productos, procesos y servicios.Entre las actividades podrá figurar la elaboración de proyectos, diseños, planes y demás tipos de documentación siempre y cuando no vaya destinada a usos comerciales. Se incluye asimismo el desarrollo de prototipos y proyectos piloto que puedan utilizarse comercialmente cuando el prototipo sea por necesidad el producto comercial final y su fabricación resulte demasiado onerosa para su uso exclusivo con fines de demostración y validación. En caso de utilización comercial posterior de proyectospiloto o de demostración, todo ingreso que dicha utilización genere debe deducirse de los costes subvencionables.Son también subvencionables la producción y ensayo experimentales de productos, procesos y servicios, siempre y cuando no puedan emplearse o transformarse de modo que puedan utilizarse en aplicaciones industriales o para fines comerciales. El desarrollo experimental no incluye las modificaciones habituales o periódicas efectuadas en los productos, líneas de producción, procesos de fabricación, servicios existentes y otras actividades en curso, aun cuando dichas modificaciones puedan representar mejoras.


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Anexo Normas Forales Impuesto sobre Sociedades


Se considera Investigación y Desarrollo:

a) La "investigación básica" o la indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior

comprensión en el ámbito científico o tecnológico, desvinculada de fines comerciales o industriales.

b) La "investigación aplicada" o la indagación original y planificada que persiga la obtención de nuevos conocimientos con el

propósito de que los mismos puedan ser utilizados en el desarrollo de nuevos productos, procesos o servicios, o en la

mejora significativa de los ya existentes.

c) El "desarrollo experimental" o la materialización de los resultados de la investigación aplicada en un plan, esquema o

diseño de nuevos productos, procesos o servicios, o su mejora significativa, así como la creación de prototipos no

comercializables y los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, siempre que los mismos no puedan convertirse

o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.

d) La concepción de "software" avanzado, siempre que suponga un progreso científico o tecnológico significativo mediante el

desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creación de sistemas operativos y lenguajes nuevos, o siempre

que esté destinado a facilitar a las personas con discapacidad el acceso a los servicios de la sociedad de la información. No

se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el "software".


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Anexo Normas Forales Impuesto sobre Sociedades


Base de la deducción: importe de los gastos de investigación y desarrollo y, en su caso, por las inversiones en elementos de

inmovilizado material e intangible, excluidos los inmuebles y terrenos.

Se consideran gastos de investigación y desarrollo los realizados por el contribuyente, incluidas las amortizaciones de los

bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estén directamente relacionados con dichas actividades y se apliquen

efectivamente a la realización de las mismas, constando específicamente individualizados por proyectos.

También formarán parte de la base de deducción los gastos de investigación y desarrollo correspondientes a actividades

realizadas en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.

Respecto a los gastos correspondientes a actividades realizadas en Estados no pertenecientes a la Unión Europea o al Espacio

Económico Europeo, también podrán ser objeto de la deducción siempre y cuando la actividad de investigación y

desarrollo principal se efectúe en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y aquéllos no

sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.

Igualmente tendrán la consideración de gastos de investigación y desarrollo las cantidades pagadas para la realización de

dichas actividades en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, por encargo del

contribuyente, individualmente o en colaboración con otras entidades. La "investigación básica" o la indagación original y

planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico o tecnológico,

desvinculada de fines comerciales o industriales.


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Definiciones tributarias y comunitarias


• Las definiciones de Investigación y

Desarrollo son prácticamente comunes en ambos ámbitos.

• Posibilitan un diagnóstico común sobre la calidad de los proyectos de I+D.


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CONTEXTO





Pág. 17

¿Quién debe documentarlo?



A. Las empresas que hayan presentado un proyecto a través de la

web de SPRI para ser beneficiarios de las ayudas de programas

relativos a la I+D del Gobierno Vasco, recibirán directamente su

Informe sin necesidad de volver a documentarlo.*

B. El resto de empresas que quieran recibir el Informe Técnico de

sus proyectos de I+D deberán solicitarlo por medio de

www.spri.es hasta el 30 de diciembre de 2014.

C. En ambos casos el Informe se recibirá a lo largo del primer

semestre de 2015.

* En el caso de proyectos cuyo presupuesto anual por empresa supere el importe

de 1 millón de euros deberán aportar un informe técnico de calificación emitido

por una entidad acreditada por un organismo integrado en la Asociación Europea

de Cooperación para la Acreditación.

http://www.spri.es/

Información Económica

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¿Cómo se documenta un Proyecto de I+D?



A través de a aplicación

informática de la SPRI para la

tramitación de Informes Técnicos a

Efectos FiscalesMemoria Técnica

Datos Administrativos

1. Página Web.

2. Datos empresa.

3. Identificación Solicitud.

4. Memoria Técnica.

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¿Qué información es necesaria aportar en la Memoria Técnica?


Resumen General del proyecto

Fases y Tareas

Análisis del estado del Arte

Equipo de Proyecto

Análisis potenciales beneficios

Justificaciones de Gastos

Antecedentes y actuaciones realizadas

Resumen completo del presupuesto total

Ayudas Proyecto

PROYECTO


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¿Qué información es necesaria aportar en la Información Económica?


AMORTIZACIÓN INVERSIÓNGASTOS

DISTRIBUCIÓN SUBCONTRATACIÓN RVCTIDESGLOSE PRESUPUESTARIORESUMEN PRESUPUESTO

Investigadores involucrados, tarifa,

número de horas dedicadas a lo largo de

la vida del proyecto

MANO DE OBRA CUALIFICADA

Información sobre cada una de las inversiones

previstas para el desarrollo del proyecto

Información de los gastos previsto en el

proyecto, indicando la empresa que los asume

Resumen del Presupuesto total anual

del proyecto

Importe total de las tareas y gastos en

concepto de I+D, por empresa

Importe de la subcontratación de cada empresa a agentes de la RVCTI que intervienen como subcontratados en

el proyecto


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CONTEXTO



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Criterios de Eligibilidad


Peso Puntuación

Riesgo tecnológico controlado 20% (0-5)* peso

Previsiones de explotación comercial 20% (0-5)* peso

Adecuación de Recursos Humanos 15% (0-5)* peso

Metodología adecuada 15% (0-5)* peso

Claridad en la estructura y desglose presupuestario 15% (0-5)* peso

Consideración de aspectos medioambientales 15% (0-5)* peso

TOTAL 100% (0-500)


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Resultado de la Evaluación


OTORGAMOS AL PROYECTO UNA EVALUACIÓN ENTRE 0 Y 500 PUNTOS

Si el proyecto cuenta con menos de 200puntos, se considera que el proyecto no ha presentado suficiente calidad, por lo que SPRI NO EMITIRÁ informe.

Si el proyecto ha conseguido una puntuación mayor a 200 puntos, se EMITIRÁ un Informe Técnico de Calificación a Efectos Fiscales

UNA VEZ EVALUADA LA CALIDAD DE LA I+D DEL

PROYECTO


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Estadísticas Informes Emitidos


2009 2010 2011 2012

Informes automáticos 1988 2063 2367 2431Informes solicitados expresamente 92 144 148 151

TOTAL 2080 2207 2515 2582


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Informe Técnico de Calificación a Efectos Fiscales


Informe de carácter vinculante para las DDFF, pero no obligatorio

Se adjuntará voluntariamente en la declaración del Impuesto de Sociedades

Al ser un dictamen realizado ex-ante, la empresa deberá justificar el alcance de la ejecución del proyecto presentado y evaluado positivamente, ante la Diputación si fuera requerido.

El informe reflejará la idoneidad de la calidad del proyecto de I+D y el presupuesto coherente con los objetivos del Proyecto.


Eskerrik AskoGracias ([email protected])

fiscalidad como instrumento de apoyo a la i+d empresarial 2014

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