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Fiscalidad Internacional:

LATAM (Brasil,Chile y Perú)

José Mª Leis (Socio PwC España)

Índice

1. Brasil

2. Chile

3. Perú

PricewaterhouseCoopers, S.L Paseo de la Castellana 259 Torre B28046 Madrid

Brasil

Residencia fiscal

Serán considerados Residentes Fiscales en Brasil las siguientes personas:

1) Ciudadanos con nacionalidad brasileña si:

• Han residido en Brasil durante el ejercicio fiscal.

• Han estado localizados fuera de Brasil y no han comunicado a las autoridades fiscales brasileñas su desplazamiento. En este caso serán considerados residentes fiscales en Brasil en los 12 meses siguientes a su salida del país.

• Han adquirido la nacionalidad Brasileña y residen en Brasil.

2) Ciudadanos con otra nacionalidad si:

• Disponen de una visa permanente en Brasil.

• Disponen de una visa temporaria (“V”) : Expatriados de una compañía brasileña que prestan servicios en beneficio de una entidad local en Brasil, permaneciendo en Brasil más de 183 días de forma consecutiva o no consecutiva dentro de un periodo de 12 meses.

• Disponen de una visa temporaria técnica: Empleados con un contrato de servicios firmado entre una compañía brasileña y una extranjera.

Tributación Residentes Fiscales en Brasil

Como regla general los Residentes Fiscales tributan por sus rendimientos de fuente mundial.

Los extranjeros residentes con visapermanente o con visa temporaria:tributan por sus rendimientos de fuente mundial desde la fecha de llegada a Brasil.

No residentes Fiscales en Brasil

Rentas de fuente brasileña.

Obligación de retener

Si la empresa chilena paga el salario o si paga la española con refacturación:

obligación de retenciones mensuales para la empresa chilena.

Si paga la española sin refacturación: no hay obligación de retener (el empleador hará

declaraciones mensuales).

Otras rentas

Rendimientos de capital mobiliario: sometidos al Impuesto Global Complementario.

Rendimientos de capital inmobiliario: sujetos al Impuesto de Primera Categoría y

Global Complementario o Adicional.

Seguridad Social

Convenio de SS entre España y Chile (exención por un periodo de tres años).

Brasil

Obligación de retener • Si la empresa brasileña paga el salario o si paga la española con refacturación: obligación de retenciones mensuales para la empresa brasileña.

• Si paga la española sin refacturación: no hay obligación de retener (el empleador hará declaraciones mensuales).

Otras rentas Rendimientos de capital mobiliario:

- Intereses: sometidos a tributación en Brasil a una escala de tipos progresivos entre el 15% y el 22,5%.

- Dividendos: relativos a inversiones en el exterior están sujetos a tributación en Brasil de forma mensual (cálculo a través del sistema Carnê-leão).

Seguridad Social • Convenio de SS entre España y Brasil.

• Las personas que perciban rendimientos del trabajo de fuente brasileña están obligadas a efectuar cotizaciones a la Seguridad Social brasileña

BrasilEscala de gravamen

Residentes Fiscales:

Mensual

Global

* Real Brasileño: Tipo medio de cambio EUR/BRL enero- noviembre 2016 = 3,43

No Residentes Fiscales: Tipo fijo del 25%

Declaración de la Renta

• Sistema de retención mensual sobre los rendimientos percibidos por el contribuyente (cálculo a través del sistema Carnê-leão).

• La declaración de la renta deberá ser presentada antes del ultimo día hábildel mes de abril del ejercicio siguiente.

CRF? Sí

Desde (BRL*) Hasta (BRL*) Tipo Descuento0 1.903,98 exento -

1.903,99 2.826,65 7,5% 142,80

2.826,66 3.751,05 15% 354,80

3.751,08 4.664,68 22,5% 636,13

4.664,68 - 27,5% 869,36

Desde (BRL*) Hasta (BRL*) Tipo Descuento0 22.499,13 0 -

22.499,13 33.477,72 7,5% 1.687,43

33.477,72 44.476,74 15% 4.189,26

44.476,74 55.373,55 22,5% 7.534,02

55.373,55 - 27,5% 510.302,70

Certificado Residencia Fiscal Brasil

Chile

Residencia fiscal

Residente o domiciliado en Chile desde el primer día con alguna de las siguientes condiciones:

• Permanencia en territorio chileno más de seis meses consecutivos en un año o más de un total de seis meses dentro de un periodo de dos años consecutivos.

• Domicilio en Chile, entendido como presencia en Chile con ánimo de permanecer en el país.

Tributación Residentes en Chile

Los extranjeros residentes: sólo tributan por rentas de fuente chilena durante los tres primeros años.

Resto: Tributación por renta de fuente mundial.

No residentes en Chile

Tributación por rentas de fuente chilena mediante el Impuesto Adicional.

tipo fijo general: 35%

Obligaciónde retener

• Si la empresa chilena paga el salario o si paga la española con refacturación: obligación de retenciones mensuales para la empresa chilena.

• Si paga la española sin refacturación: no hay obligación de retener.

Otras rentas Rendimientos de capital mobiliario: sometidos al Impuesto Global Complementario (escala de tipos progresivo).

Rendimientos de capital inmobiliario: sujetos al Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario o Adicional.

Seguridad Social

• Convenio de SS entre España y Chile (art. 7 Convenio: exención por un periodo de tres años).

ChileEscala de gravamen

Residentes

Escala de tasas del Impuesto Único de Segunda Categoría (Mensual)

* UTM = Unidad Tributaria Mensual = 68 USD

Vigencia Renta Imponible Mensual desde -

hasta

Tipo Descuento

Rige a contar del 01.01.2017

0,0 UTM a 13,5 UTM 0% -

13,5 UTM a 30 UTM 4% 0,54 UTM

30 UTM a 50 UTM 8% 1,74 UTM

50 UTM a 70 UTM 13,5% 4,49 UTM

70 UTM a 90 UTM 23% 11,14 UTM

90 UTM a 120 UTM 30,4% 17,80 UTM

120 UTM en adelante 35% 23,32 UTM

ChileEscala de gravamen

Residentes

Escala de tasas del Impuesto Global

* UTA = Unidad Tributaria Anual = 68 USD x 12 meses = 816 USD

Vigencia Renta Imponible Mensual desde -

hasta

Tipo Descuento

Rige a contar del 01.01.2018

0,0 UTA a 13,5 UTA 0% 0

13,5 UTA a 30 UTA 4% 0,54 UTA

30 UTA a 50 UTA 8% 1,74 UTA

50 UTA a 70 UTA 13,5% 4,49 UTA

70 UTA a 90 UTA 23% 11,14 UTA

90 UTA a 120 UTA 30,4% 17,80 UTA

120 UTA en adelante 35% 23,32 UTA

Declaración de la Renta

• Las retenciones mensuales deben abonarse dentro de los 12 días siguientes al mes en consideración.

• La declaración de la renta deberá ser presentada en abril del ejercicio siguiente. Las devolucionesse efectúan en mayo del ejercicio siguiente.

CRF? Sí

Certificado Residencia Fiscal Chile

Residencia fiscal

Residente o domiciliado en Perú cuando permanece en el país por más de 183 días durante un periodo de 12 meses, siendo considerado Residente a partir del 1 de enero del ejercicio siguiente al de cumplimiento del requisito anterior.

Tributación Residentes en Perú

Renta de fuente mundial.

No residentes en Perú

Rentas de fuente peruana.

Obligación de retener

• Si la empresa peruana paga salario y el empleado es residente fiscal: obligación de retener de la empresa peruana.

• Si paga la española o el empleado es no residente: no hay obligación de retener (el empleador hará declaraciones mensuales).

Otras rentas Rendimientos de capital mobiliario:

- Intereses: de fuente peruana exentos, el resto sujetos al tipo fijo del 5%.

- Dividendos: sujetos a tributación al tipo fijo del 6,8% (2016), 8% (2017 y 2018)

Rendimientos de capital inmobiliario: sujetos a tributación como ganancia patrimonial a una tasa efectiva de 5%.

Seguridad Social

• Convenio de SS entre España y Perú.

• Aportaciones del 13% del salario a la ONP “Oficina de Normalización Previsional”: retención por el empleador

• Contribución del 9% del salario ESSALUD: retención efectuada por el empleador

• Aportaciones obligatorias del 12% del salario a la AFP (Administradora de Fondo de Pensiones):

- Retenciones efectuadas por empleador,

- Aportaciones deducibles (Ley Nº29903 de Reforma del Sistema Privado de Pensiones, de 19 de julio de 2012)

Perú

Escala de gravamen

Domiciliados

* La UTA (“Unidad Tributaria Anual”) en el ejercicio 2016 equivale a 1.188 USD aproximadamente

* Tipo medio de cambio EUR/PEN del BE a noviembre de 2016 = 3,75

No Residentes

Tipo fijo del 30%

Declaración de la Renta

• En caso de que sea necesario, deberá presentarse la Declaración entre marzo y abril del ejercicio siguiente.

CRF? No existe Convenio para evitar la Doble Imposición Internacional firmado

Perú

Desde(UTA*)

Hasta(UTA*)

Tipo

0 5 8%

5 20 14%

20 35 17%

35 45 20%

45 En adelante 30%

Comparativa pago impuestos

Salario Bruto

(Euros)

España(Euros)

Brasil(Euros)

Chile(Euros)

Perú(Euros)

50.00014.201, 50

(28%)9.366, 36

(18%)3.533, 55

(7%)6.471, 46

(12%)

100.00035.901, 50

(35%)23.116, 58

(23%)18.364, 73

(18%)20.994, 13

(20%)

150.00058.401, 50

(38%)36.866, 51

(24%)38.029, 32

(25%)35.994, 13

(23%)

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