fiscalità psicologo regime non agevolato
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Tratte dal secondo webinar che Anna Giostra ha tenuto per gli iscritti all'Ordine degli Psicologi della Lombardia.TRANSCRIPT
Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo Apertura di Partita Iva ed Adempimenti Regime Fiscale Agevolato di Vantaggio:
Regime Fiscale Non Agevolato (Contabilità Semplificata)• Fatturazione• Trattameno IVA• Ritenute d’Acconto• Concetto di Reddito – deducibilità costi• Tassazione Irpef – scadenze – versamenti• Irap• Studi di Settore
EnpapDott. Anna Giostra
Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo Ogni tentativo è stato fatto al fine di esporre le «Nozioni di base
per lo Psicologo» in modo veritiero e corretto. Quanto nel seguito riportato, quindi, non rappresenta né
intende rappresentare una trattazione sistematica e completa della materia, ma ne fornisce gli elementi salienti.
E’ indispensabile rivolgersi ad un Professionista prima di ogni valutazione e decisione circa la propria posizione fiscale.
Dott. Anna GiostraMilano, 8 Aprile 2013
REGIMI CONTABILI “NORMALI”
CONTABILITA' SEMPLIFICATA registrazione di: Compensi incassati Costi sostenuti No movimenti finanziari (banca, crediti/debiti...)
CONTABILITA' ORDINARIA (per i professionisti che ricavano più di € 400,000,00 o su opzione)
È necessario registrare anche i movimenti finanziari
Dott. Anna Giostra
FATTURAZIONE
Momento della fatturazione: obbligo al momento dell'incasso
Nota pro-forma: no documento fiscale, semplice pro-memoria per cliente
Riferimento trattamento IVA, in base al tipo di prestazione svolta e/o regime adottato
Dott. Anna Giostra
FATTURA Numerata progressivamente e in ordine di
data La numerazione ricomincia ogni anno (ma dal
2013 si può anche continuare con la numerazione precedente)
Emessa in duplice copia: una per cliente e una per contabilità da conservare
Propri dati anagrafici + CF + P.IVA Dati anagrafici del cliente + CF + P.IVA
Dott. Anna Giostra
REGIME DELLE PRESTAZIONI
ESENTI – prestazioni clinico/sanitarie(ex art. 10, comma 1, numero 18, DPR 633/72)
Bollo da € 1,81 se compenso > € 77,46
IMPONIBILI IVA 21% - prestazioni diverse da quelle clinico/sanitarie (es. perizie/CTU per tribunale, formazione, ricerche di mercato, prestazioni da educatori, selezione del personale...)
Dott. Anna Giostra
LIQUIDAZIONE E VERSAMENTI IVA
IVA Vendite (debito) – IVA Acquisti (credito) =
IVA da versare
PRORATA: nel caso di emissione di fatture (in tutto o in parte) esenti iva limitata possibilità di recuperare iva sugli acquisti
Versamento mensileVersamento trimestrale (maggiorazione 1%)
Dott. Anna Giostra
RITENUTA D'ACCONTO
Solo se si emette fattura a titolari di Partita Iva Pari al 20% dell’onorario (senza Enpap 2% e iva)
Costituisce un acconto d’imposta Il cliente deve:• versare imposta entro il 16 del mese
successivo a quello del pagamento della fattura• rilasciare entro il mese di febbraio dell’anno
successivo una apposita certificazione
Dott. Anna Giostra
FATTURA REGIME ORDINARIOPRESTAZIONE SOGGETTA AD IVA
CON RITENUTA D'ACCONTODOTT. MARIO ROSSIVia Verdi 1 20100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013CF:P.IVA Egr. Sig. GIUSEPPE BIANCHI Via Pascoli 2FATTURA N. 1 20123 MILANO MI CF
PARTITA IVA N.
ONORARIO PER CORSO FORMAZIONE € 100,00
CP 2% (ENPAP) € 2,00
TOTALE IMPONIBILE IVA € 102,00
IVA 21% € 20,42
TOTALE FATTURA € 122,42
MENO RA 20% SU € 100 € - 20,00
NETTO FATTURA DA INCASSARE € 102,42
Dott. Anna Giostra
FATTURA REGIME ORDINARIOPRESTAZIONE SOGGETTA AD IVA
SENZA RITENUTA D'ACCONTODOTT. MARIO ROSSIVia Verdi 120100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013CF:P.IVA Egr. Sig. GIUSEPPE BIANCHI Via Pascoli 2FATTURA N. 1 20123 MILANO MI CODICE FISCALE (privato)
ONORARIO PER PERIZIA € 100,00
CP 2% (ENPAP) € 2,00
TOTALE IMPONIBILE IVA € 102,00
IVA 21% € 20,42
TOTALE FATTURA DA INCASSARE € 122,42
Dott. Anna Giostra
FATTURA REGIME ORDINARIOPRESTAZIONE ESENTE IVACON RITENUTA D'ACCONTO
DOTT. MARIO ROSSIVia Verdi 120100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013CF:P.IVA Egr. Sig. GIUSEPPE BIANCHI Via Pascoli 2FATTURA N. 1 20123 MILANO MI CF PARTITA IVA N.
ONORARIO PER...... € 100,00
CP 2% (ENPAP) € 2,00
TOTALE FATTURA € 102,00
MENO RA 20% SU € 100 € - 20,00
NETTO FATTURA DA INCASSARE € 82,00
Esente IVA ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/1972 Dott. Anna Giostra
FATTURA REGIME ORDINARIOPRESTAZIONE ESENTE IVA
SENZA RITENUTA D'ACCONTODOTT. MARIO ROSSIVia Verdi 120100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013CF:P.IVA Egr. Sig. GIUSEPPE BIANCHI Via Pascoli 2FATTURA N. 1 20123 MILANO MI
CODICE FISCALE (privato)
ONORARIO PER N. 1 SEDUTA € 100,00
CP 2% (ENPAP) € 2,00
TOTALE FATTURA € 102,00
Esente IVA ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/1972
Dott. Anna Giostra
OBBLIGHI DICHIARATIVI Dichiarazione dei redditi
Dichiarazione iva
Dichiarazione Irap
Dichiarazione dei sostituti d’Imposta (Mod. 770)
Altre dichiarazioni o ComunicazioniDott. Anna Giostra
DICHIARAZIONE DEI REDDITI
Obbligatoria per titolari di partita iva
Scadenza annuale
Invio telematico
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CONCETTO DI REDDITO
RICAVI meno COSTI INERENTI
REDDITO PROFESSIONALEDott. Anna Giostra
CALCOLO DEL REDDITO
CRITERIO DI CASSA
vengono considerati solo i ricavi effettivamente incassati ed i costi inerenti
sostenuti nell'anno d'imposta
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Costi deducibili (1/4) Regola generale preliminare: deve sempre e
comunque essere documentata la spesa avvenuta a carico del professionista (es. fattura, bon. bancaria)
Possibile elenco di alcuni costi che possono essere considerati totalmente inerenti (ded. 100%):
• Iscrizione a Opl• Assicurazione rischi professionali• Costi di gestione dello Studio (affitto, luce, etc)• Libri e materiale di analisi tecnica• Cancelleria, computer, stampanti etc• Supervisione• Commercialista Dott. Anna Giostra
Costi deducibili (2/4) Alcuni costi sono considerati solo parzialmente
inerenti e sono dunque deducibili in % limitata:• Cellulare 80%• Auto 20% (vedi slide
successiva)• Corsi aggiornamento, formazione, scuole di
specializzazione 50%• Spese casa solo se la attività professionale è
ivi svolta (in assenza dello «Studio») in % a spazio occupato
• Spese vitto e alloggio 75% nei limiti del 2% del fatturato Dott. Anna Giostra
Costi deducibili (3/4)
BENI STRUMENTALI•se di valore < a 516,00 100% •se di valore > a 516,00 Ammortamento
Se il bene strumentale è un bene ad uso promiscuo, l'ammortamento relativo si deduce nella stessa misura limitata prevista per i costi di gestione/utilizzo dello stesso.(ad esempio: costo acquisto cellulare, ammortamento deducibile all'80%)
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Costi deducibili (4/4)
AUTOVETTURE
Un solo veicolo per professionista
Limite massimo di valore deducibile pari a eur 18.075,99
Ammortamento in 4 anni
% di deducibilità 20%
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TASSAZIONE
REGIME ORDINARIOIl reddito professionale concorre alla formazione
del reddito imponibile ai fini Irpef: si somma pertanto agli eventuali altri redditi prodotti nell’anno di riferimento (redditi di lavoro dipendente, immobiliari, di capitale…)
La tassazione prevede aliquote crescenti per «SCAGLIONI» di reddito
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SCAGLIONI IRPEF
• reddito da 1 a 15.000 euro 23%
• reddito da 15.001 a 28.000 27%
• reddito da 28.001 a 55.000 38%
• reddito da 55.000,01 a 75.000 41%
• reddito oltre 75.000 euro 43%
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SCADENZE IRPEF
16 GIUGNO Saldo anno precedente + primo acconto anno in corso
OPPURE16 LUGLIO Saldo anno precedente + primo acconto anno in corso con maggiorazione dello 0,4%
30 NOVEMBRESecondo acconto anno in corso
RATEIZZABILE
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VERSAMENTI
Il versamento delle imposte viene effettuato mediante F24
Il pagamento deve avvenire con modalità telematiche, ovvero:
• direttamente tramite il sito internet Fisconline, previa registrazione
• tramite remote banking o home banking• tramite intermediario abilitato
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IRAP
Secondo l’Agenzia delle Entrate sono soggetti passivi dell’imposta Irap i professionisti che:
percepiscono compensi non superiori a € 30.000
non hanno dipendenti o collaboratorinel periodo in corso e nel periodo precedente non hanno acquistato beni strumentali per un valore superiore a € 15.000
Dott. Anna Giostra
STUDI DI SETTORE
Sono un strumento statistico finalizzato a calcolare i ricavi minimi tenuto conto di elementi contabili ed extracontabili dell'attività
Presunzione semplice ai fini dell'accertamento
Esclusione per i minimi
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Modello 770
Dichiarazione da presentare se nel corso dell'anno precedente sono stati pagati compensi a professionisti, agenti, dipendenti, assoggettati a ritenuta d'acconto.
La dichiarazione riepiloga tutte le ritenute trattenute e versate all'erario nell'anno.
La dichiarazione è preceduta dalla certificazione dei compensi
Dott. Anna Giostra
ASSOCIAZIONE TRA PROFESSIONISTI
Costituzione con atto pubblico (notaio/registrazione) o con scrittura privata
Si costituisce un nuovo soggetto giuridico, con una sua Partita iva
Gli associati sono personalmente responsabili
Gli associati possono aprire o conservare una propria partita IVA indipendente dall'associazione
Dott. Anna Giostra
Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo Ogni tentativo è stato fatto al fine di esporre le «Nozioni di base
per lo Psicologo» in modo veritiero e corretto. Quanto nel seguito riportato, quindi, non rappresenta né
intende rappresentare una trattazione sistematica e completa della materia, ma ne fornisce gli elementi salienti.
E’ indispensabile rivolgersi ad un Professionista prima di ogni valutazione e decisione circa la propria posizione fiscale.
Dott. Anna GiostraMilano, 8 Aprile 2013