fiscalitate Şi finanŢele Întreprinderii - acasă6 cuvÂnt Înainte lucrarea “ fiscalitate şi...
TRANSCRIPT
1
ROXANA IONESCU-DAVIDESCU DANIELA PENU
FISCALITATE ŞI
FINANŢELE
ÎNTREPRINDERII
APLICA ŢII, STUDII DE CAZ
ŞI TESTE GRIL Ă
EDIŢIA A IV-A
REVIZUIT Ă ŞI ADĂUGITĂ
2
CUPRINS
CAPITOLUL 1
IMPOZITUL PE PROFIT ................................................................................7
1.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE..........................Error! Bookmark not defined.
1.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not defined.
1.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVARE..........Error!
Bookmark not defined.
1.4. TESTE GRILĂ ..............................................Error! Bookmark not defined.
CAPITOLUL 2
IMPOZITUL PE VENIT ..................................................................................9
2.1. IMPOZITUL PE SALARIU............................................................................9
2.1.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.
2.1.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not
defined.
2.1.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVAREError!
Bookmark not defined.
2.1.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.
2.2. IMPOZITUL PE VENITURILE DIN ACTIVITĂŢI INDEPENDENTE............9
2.2.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.
2.2.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not
defined.
2.2.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVAREError!
Bookmark not defined.
2.2.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.
2.3. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINŢEI BUNURILORError! Bookmark not
defined.
2.3.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.
2.3.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not
defined.
2.3.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVAREError!
Bookmark not defined.
2.3.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.
2.4. VENITURILE DIN INVESTIŢII ....................Error! Bookmark not defined.
2.4.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.
2.4.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not
defined.
3
2.4.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVAREError!
Bookmark not defined.
2.4.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.
2.5. VENITURI DIN PENSII ................................Error! Bookmark not defined.
2.5.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.
2.5.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not
defined.
2.5.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVAREError!
Bookmark not defined.
2.5.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.
2.6. VENITURI DIN ACTIVITĂŢI AGRICOLE .................................................10
2.6.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.
2.6.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not
defined.
2.6.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPRUSE SPRE
REZOLVARE....................................Error! Bookmark not defined.
2.6.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.
2.7. VENITURI DIN PREMII ŞI DIN JOCURI DE NOROC ................................10
2.7.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.
2.7.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not
defined.
2.7.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVAREError!
Bookmark not defined.
2.7.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.
2.8. VENITURI DIN TRANSFERUL PROPRIETĂŢILOR IMOBILIARE DIN
PATRIMONIUL PERSONAL ............................................................................11
2.8.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.
2.8.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not
defined.
2.8.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVAREError!
Bookmark not defined.
2.8.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.
2.9. VENITUL ANUAL IMPOZABIL...................Error! Bookmark not defined.
2.9.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.
2.9.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not
defined.
2.9.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVAREError!
Bookmark not defined.
2.9.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.
4
CAPITOLUL 3
IMPOZITE ŞI TAXE LOCALE .....................................................................12
3.1. IMPOZITUL PE CLĂDIRI...........................................................................12
3.1.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.
3.1.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not
defined.
3.1.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE
REZOLVARE....................................Error! Bookmark not defined.
3.1.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.
3.2. IMPOZITUL PE TEREN..............................................................................12
3.2.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.
3.2.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not
defined.
3.2.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE
REZOLVARE....................................Error! Bookmark not defined.
3.2.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.
3.3 IMPOZITUL PE MIJLOACELE DE TRANSPORT .......................................12
3.3.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.
3.3.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not
defined.
3.3.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE
REZOLVARE....................................Error! Bookmark not defined.
3.3.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.
CAPITOLUL 4
TAXA PE VALOARE AD ĂUGATĂ..............................................................13
4.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE..........................Error! Bookmark not defined.
4.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not defined.
4.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVARE.........Error!
Bookmark not defined.
4.4. TESTE GRILĂ ..............................................Error! Bookmark not defined.
CAPITOLUL 5
ACCIZE ...........................................................................................................14
5.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE..........................Error! Bookmark not defined.
5.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not defined.
5.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVARE..........Error!
Bookmark not defined.
5
5.4. TESTE GRILĂ ..............................................Error! Bookmark not defined.
CAPITOLUL 6
INDICATORI DE ECHILIBRU FINANCIAR ..............................................15
6.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE..........................Error! Bookmark not defined.
6.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not defined.
6.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVARE..........Error!
Bookmark not defined.
6.4. TESTE GRILĂ ..............................................Error! Bookmark not defined.
CAPITOLUL 7
RENTABILITATEA .......................................................................................15
7.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE..........................Error! Bookmark not defined.
7.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not defined.
7.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVARE.....Error!
Bookmark not defined.
7.4. TESTE GRILĂ ..............................................Error! Bookmark not defined.
CAPITOLUL 8
AMORTIZAREA IMOBILIZ ĂRILOR CORPORALE ...............................16
8.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE..........................Error! Bookmark not defined.
8.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not defined.
8.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVARE..........Error!
Bookmark not defined.
8.4. TESTE GRILĂ ..............................................Error! Bookmark not defined.
RĂSPUNSURI...................................................Error! Bookmark not defined.
BIBLIOGRAFIE ...............................................................................................6
ANEXE ..............................................................................................................7
6
CUVÂNT ÎNAINTE
Lucrarea “Fiscalitate şi Finanţele Întreprinderii. Aplica ţii, Studii de caz şi
Teste grilă” a fost concepută deoarece în orice domeniu de activitate, apar din ce în
ce mai mult conotaţii financiare.
Pe parcursul lucrării, am prezentat aspecte legale care reglementează
activitatea agenţilor economici în prezent, exemplificări ale modului de aplicare a
regulilor fiscale şi aplicaţii propuse spre rezolvare.
Lucrarea este structurată în două părţi. În prima parte, prin intermediul
metodelor şi tehnicilor abordate, ne propunem să evidenţiem importanţa impozitelor şi
taxelor în activitatea unui agent economic. Metodele şi tehnicile abordate au la bază
prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
7
ulterioare, inclusiv normele de aplicare ale acesteia. De asemenea, în conceperea
lucrării am ţinut cont şi de problemele cu care s-au confruntat în practică anumiţi
agenţi economici.
În cea de-a doua parte a lucrării ne-am propus să prezentăm importanţa
deciziilor adoptate de managerii societăţilor în funcţie de indicatorii de analiză,
gestiune şi planificare financiară.
Lucrarea este structurată pe opt capitole. Fiecare capitol abordează teme de
actualitate şi prezintă aplicaţii practice rezolvate, studii de caz propuse spre rezolvare
şi teste grilă de evaluare a cunoştinţelor.
Prin tematica pe care o abordează, prin conţinutul şi nivelul său, lucrarea se
adresează studenţilor de la facultăţile cu profil economic, din învăţământul de zi şi
frecvenţă redusă. De asemenea, lucrarea poate fi o sursă de inspiraţie pentru toate
persoanele care doresc să îşi consolideze cunoştinţele financiare.
Aprecierile, observaţiile şi sugestiile de îmbunătăţire a structurii lucrării vor fi
valorificate într-o ediţie viitoare.
Autorii
8
CAPITOLUL 1
IMPOZITUL PE PROFIT
� Impozitul pe profit este plătit de către:
- persoanele juridice române;
- persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu
permanent în România;
- persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară
activitate în România printr-o asociere fără personalitate juridică, etc.
� Cotele de impunere:
☺ cota de impozit pe profit aplicată asupra profitului impozabil este de 16%;
☺ contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte,
discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice
care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, şi la care
impozitul pe profit datorat este mai mic decât 5% din veniturile respective sunt
obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri înregistrate ;
☺ contribuabilii, cu excepţia celor prevăzuţi la art.18 al.1, la art.13 lit.c-e, art.15
şi 38, în cazul cărora impozitul pe profit este mai mic decât suma impozitului
minim pentru tranşa de venituri totale corespunzătoare, prevăzute la art. 18
al.3, sunt obligaţi la plata impozitului la nivelul acestei sume.
� Venituri impozabile:
- venituri din exploatare: venituri din vânzarea mărfurilor; venituri din vânzarea
produselor finite; venituri din vânzarea semifabricatelor; venituri din vânzarea
produselor reziduale; venituri din lucrări executate şi servicii prestate; venituri din
studii şi cercetări; venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii; etc.
- venituri financiare: venituri din imobilizări financiare; venituri financiare pe
termen scurt; venituri din creanţe imobilizate; venituri din diferenţe de curs
valutar; venituri din dobânzi, etc.
- venituri extraordinare: venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi
altele similare.
9
� Venituri neimpozabile:
- dividende primite de la o persoană juridică română;
- diferenţe favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a
încorporării rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele
juridice la care se deţin titluri de participare, precum şi diferenţele de valoare a
investiţiilor financiare pe termen lung, reprezentând acţiuni deţinute la societăţi
afiliate, titluri de participare şi investiţii deţinute ca imobilizări, înregistrate astfel
potrivit reglementărilor contabile, etc.
� Cheltuieli deductibile:
- cheltuieli de exploatare: cheltuieli cu materii prime; cheltuieli cu materiale
consumabile; cheltuieli cu materiale auxiliare; cheltuieli privind mărfurile;
cheltuieli privind energia şi apa; cheltuieli cu personalul; etc;
- cheltuieli financiare: cheltuieli din diferenţe de curs valutar; cheltuieli privind
dobânzile; etc;
- cheltuieli extraordinare: cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente
extraordinare.
� Cheltuieli nedeductibile:
- cheltuieli proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele
reprezentând diferenţe din anii precedenţi sau din anul curent, precum şi
impozitele pe profit sau pe venit plătite în străinătate;
- dobânzile sau majorările de întârziere, amenzile, confiscările şi penalităţile de
întârziere datorate către autorităţile române/străine;
- cheltuieli înregistrate în contabilitate, care nu au la bază un document justificativ,
potrivit legii, prin care să se facă dovada efectuării operaţiunii sau intrării în
gestiune, după caz, potrivit normelor, etc.
10
CAPITOLUL 2
IMPOZITUL PE VENIT
2.1. IMPOZITUL PE SALARIU
Veniturile din salarii cuprind toate veniturile în bani şi/sau în natură (se
calculează contravaloarea în lei), care sunt obţinute de o persoană fizică angajată în
baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege,
indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor sau sub forma sub
care acestea se acordă, inclusiv indemnizaţiile pentru incapacitatea temporară de
muncă.
2.2. IMPOZITUL PE VENITURILE DIN ACTIVIT ĂŢI INDEPENDENTE
Veniturile din activit ăţi independente (realizate în mod individual sau/şi sub
formă de asociere) cuprind urm ătoarele categorii:
� venituri comerciale
� venituri din profesii libere;
� venituri din drepturi de proprietate intelectuală.
2.3. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSIN ŢEI BUNURILOR
Veniturile din cedarea folosinţei bunurilor sunt veniturile în bani şi/sau în
natură obţinute din cedarea folosinţei bunurilor mobile şi imobile, obţinute de către
proprietar, uzufructuar sau alt deţinător legal, altele decât veniturile din activităţi
independente.
2.4. VENITURILE DIN INVESTI ŢII
Veniturile din investiţii cuprind:
1. venituri din dividende;
2. câştiguri din transferul titlurilor de valoare;
3. venituri din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de
contract şi orice alte operaţiuni similare;
4. venituri din lichidarea unei persoane juridice.
11
2.5. VENITURI DIN PENSII
Veniturile din pensii reprezintă sume primite ca pensii de la fondurile
înfiinţate din contribuţiile sociale obligatorii făcute către un sistem de asigurări
sociale, inclusiv cele din fondurile de pensii facultative şi cele finanţate de la bugetul
de stat .
Impozitul pe veniturile din pensii se calculează, se reţine şi se virează la
bugetul de stat lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se
face plata pensiei. Impozitul reţinut este impozit final.
2.6. VENITURI DIN ACTIVIT ĂŢI AGRICOLE
Veniturile din activităţi agricole cuprind venituri rezultate din următoarele
activităţi: cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor, zarzavaturilor, în sere şi
solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat; cultivarea şi
valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor; exploatarea pepinierelor
viticole şi pomicole şi altele asemenea; valorificarea produselor agricole obţinute
după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate
în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială
sau către alte unităţi, pentru utilizarea ca atare, începând cu data de 1 ianuarie 2008.
2.7. VENITURI DIN PREMII ŞI DIN JOCURI DE NOROC
Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri (cu excepţia celor obţinute
de elevi şi studenţi în cadrul competiţiilor interne şi internaţionale, inclusiv elevi şi studenţi
nerezidenţi în cadrul competiţiilor desfăşurate în România), precum şi cele din promovarea
produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale .
Impozit = cota de impunere (16%) * venit net
Veniturile din jocuri de noroc cuprind câştigurile realizate ca urmare a
participării la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot definite conform normelor
metodologice .
Impozit = cota de impunere * venit net
12
Cota de impunere este:
- 20%, dacă venitul net este mai mic decât 10.000 lei;
- 25%, dacă venitul net este mai mare decât 10.000 lei
2.8. VENITURI DIN TRANSFERUL PROPRIET ĂŢILOR IMOBILIARE
DIN PATRIMONIUL PERSONAL
Veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
reprezintă venituri din transferul dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor
acestuia, prin acte juridice între vii asupra construcţiilor de orice fel şi a terenurilor
aferente acestora, precum şi asupra terenurilor de orice fel fără construcţii .
2.9. VENITUL ANUAL IMPOZABIL
Venitul anual impozabil se stabileşte pentru:
- venituri din activităţi independente;
- venituri din cedarea folosinţei bunurilor;
- venituri din activităţi agricole.
13
CAPITOLUL 3
IMPOZITE ŞI TAXE LOCALE
3.1. IMPOZITUL PE CL ĂDIRI
Impozitul pe clădire se datorează de orice persoană care deţine în proprietate o
clădire situată în România.
Impozit = cota de impunere (0,1%) * valoarea impozabilă
3.2. IMPOZITUL PE TEREN
Impozitul pe teren se datorează de orice persoană care are în proprietate un
teren situat în România.
3.3. IMPOZITUL PE MIJLOACELE DE TRANSPORT
Impozitul pe mijloacele de transport se datorează de orice persoană care are în
proprietate un mijloc de transport care trebuie înmatriculat în România.
Impozitul pe mijloacele de transport se plăteşte la bugetul local al unităţii
administrativ-teritoriale unde persoana îşi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru,
după caz.
14
CAPITOLUL 4
TAXA PE VALOARE AD ĂUGATĂ
T.V.A. este un impozit indirect aplicat asupra consumului, având un caracter
general, fiind calculat şi aplicat în fiecare circuit al distribuţiei bunurilor şi/sau
serviciilor (de la producţia finală până la consumul final).
În fiecare stadiu al circuitului economic, T.V.A. se încasează prin includerea ei în
preţul de vânzare al bunurilor sau în tariful lucrărilor executate sau a serviciilor
prestate.
T.V.A. se aplică asupra:
� operaţiunilor impozabile – care constituie o livrare de bunuri sau o prestare de
servicii efectuate pe bază de plată de o persoană impozabilă, în România, şi
care trebuie să rezulte dintr-o activitate economică.
� importului de bunuri.
� achiziţiilor intracomunitare de bunuri
Baza de impozitare a taxei pe valoare adăugată este reprezentată de livrările
de bunuri (transferul dreptului de a dispune de bunuri ca şi un proprietar) sau
prestările de servicii impozabile, importul de bunuri efectuat de orice persoană
impozabilă din România, achiziţiile intracomunitare impozabile.
Pentru operaţiunile pe care le realizează, societăţile vor opera cu următoarele
tipuri de taxă pe valoare adăugată:
� taxă pe valoare adăugată colectată;
� taxă pe valoare adăugată deductibilă;
� taxă pe valoare adăugată de dedus;
� taxă pe valoare adăugată de recuperat;
� taxă pe valoare adăugată de plătit.
Cotele de taxă:
♣ 19% (standard) - se aplică asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile
impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse;
♣ 9% (redusă) - se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de
servicii şi/sau livrări de bunuri:
15
� accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice,
monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice,
târguri, expoziţii şi evenimente culturale, cinematografe;
� livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor
destinate exclusiv sau în principal publicităţii, etc.
CAPITOLUL 5
ACCIZE
Definiţie: accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datorează
bugetului de stat.
Produse accizabile:
- bere;
- vinuri;
- băuturi fermentate, altele decât bere şi vinuri;
- produse intermediare;
- alcool etilic;
- tutun prelucrat;
- produse energetice;
- energia electrică.
Nivelul accizelor
Nivelul accizelor este stabilit în euro pe unitatea de măsură.
16
CAPITOLUL 6
INDICATORI DE ECHILIBRU FINANCIAR
În acest capitol se vor analiza următorii indicatori de echilibru financiar:
� situaţia netă (SN);
� fondul de rulment (FR);
� nevoia de fond de rulment (NFR);
� trezoreria netă (TN).
Situaţia netă reprezintă diferenţa dintre activ şi total datorii.
Fondul de rulment evidenţiază echilibrul financiar al unei societăţi (realizarea
echilibrului dintre lichiditatea activelor şi exigibilitatea resurselor).
Nevoia de fond de rulment reflectă echilibrul dintre nevoile temporare şi
resursele temporare.
Trezoreria netă reflectă disponibilităţile băneşti ale unei societăţi.
CAPITOLUL 7
RENTABILITATEA
În acest capitol se vor studia:
- rentabilitatea economică;
- rentabilitatea financiară;
- efectul de levier;
- relaţia de interdependenţă dintre rentabilitatea economică şi rentabilitatea
financiară.
Rentabilitatea economică reflectă utilizarea eficientă a capitalului economic.
17
Rentabilitatea financiară reflectă rezultatele societăţii, capacitatea acesteia de
a genera profit.
Efectul de levier - reflectă influenţa îndatorării asupra rentabilităţii financiare.
Relaţia de interdependenţă dintre rentabilitatea economică şi rentabilitatea
financiară
CAPITOLUL 8
AMORTIZAREA IMOBILIZ ĂRILOR CORPORALE
Amortizarea reprezintă procesul de repartiţie a valorii de intrare a unei imobilizări
corporale pe durata de utilizare previzionată.
Amortizarea poate fi determinată prin trei metode:
a) metoda liniară;
b) metoda degresivă;
c) metoda accelerată.
a) Amortizarea liniar ă
Amortizarea liniară presupune repartizarea în mod egal a valorii de intrare a
imobilizărilor corporale pe întreaga durată de viaţă previzionată.
b) Amortizarea degresivă
Amortizarea degresivă constă în multiplicarea cotei de amortizare liniară cu
unul dintre coeficienţii următori:
- 1,5, dacă durata normală de utilizare este între 2 şi 5 ani;
- 2,0, dacă durata normală de utilizare este între 5 şi 10 ani;
Rf = Re + (Re - Rd)* propriuCapital
Datorii
18
- 2,5, dacă durata normală de utilizare este mai mare de 10 ani.
c) Amortizarea accelerată
Amortizarea accelerată presupune amortizarea în primul an a unui procent de
până la 50% din valoarea contabilă de intrare a unei imobilizări corporale. Pentru
valoarea rămasă de amortizat se va utiliza metoda liniară având în vedere durata
rămasă de utilizare (N-1).
19
BIBLIOGRAFIE
1. Bistriceanu Gheorghe, Boajă Minică – “Sistemul fiscal al României”, Editura
Universul Juridic, Bucureşti, 2007;
2. Grigorie-Lacriţa Nicolae – “Fiscalitate practică”, Editura Tribuna Economică,
Bucureşti, 2006;
3. Ristea Mihai (coord.)– „Contabilitatea financiară a întreprinderii”, Editura
Universitară, Bucureşti, 2005;
4. Vintil ă Georgeta – “Fiscalitate. Metode şi tehnici fiscale”, Editura Economică,
Bucureşti, 2006;
5. Vintil ă Georgeta – „Gestiunea financiară a întreprinderii”, Editura Didactică şi
Pedagogică, Bucureşti, 2005;
6. Vintil ă Georgeta, Vuţă Mariana – „Gestiunea financiară a întreprinderii: lucrări
aplicative şi studii de caz”, Editura Rolcris, Bucureşti, 2000;
7. Ţâţu Lucian, Şerbănescu Cosmin – “Fiscalitate: aplicaţii practice”, Editura ASE,
Bucureşti, 2005;
8. Ţâţu Lucian – “Fiscalitate: de la lege la practică”, Editura C.H. Beck, Bucureşti,
2007;
*** Legea nr. 76 din 2002 privind sistemul asigurărilor pentru şomaj şi stimularea
ocupării forţei de muncă, publicată în Monitorul Oficial nr. 103 din 2002, cu
modificările şi completările ulterioare;
*** Legea nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul
Oficial nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările
ulterioare;
*** Hot ărârea de Guvern nr. 44 din 22 ianuarie 2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr.571 din 2003 privind Codul fiscal, publicată
în Monitorul Oficial nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificările şi completările
ulterioare;
*** Ordin al ministrului finanţelor publice nr. 1016 din 18 iulie 2005 privind
aprobarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizează
venituri din salarii la funcţia de bază, începând cu luna iulie 2005, potrivit
prevederilor Legii nr. 571 din 2003 privind Codul fiscal şi ale Legii nr. 348 din
2004 privind denominarea monedei naţionale, publicat în Monitorul Oficial nr.
668 din 27 iulie 2005.
*** Ordin al ministrului finanţelor publice nr. 3055, din noiembrie 2009, pentru
aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, publicat
în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 766 bis din 10 noiembrie 2009.
20
ANEXE
CAPITOLUL 2
IMPOZITUL PE VENIT
ORDIN Nr. 1016 din 18 iulie 2005
privind aprobarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizează
venituri din salarii la funcţia de bază, începând cu luna iulie 2005, potrivit
prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi ale Legii nr. 348/2004 privind
denominarea monedei naţionale
EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 668 din 27 iulie 2005
În temeiul art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind
organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, având în vedere prevederile art. 5
alin. (5) din Legea nr. 348/2004 privind denominarea monedei naţionale, cu
modificările şi completările ulterioare, ale art. 56 alin. (2) şi ale art. 45 din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, ministrul
finanţelor publice emite următorul ordin:
ART. 1
21
Se aprobă calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare
începând cu luna iulie 2005, stabilit potrivit prevederilor art. 56 alin. (2) şi ale art. 45
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, coroborate cu prevederile art. 5 alin. (5) din Legea nr. 348/2004 privind
denominarea monedei naţionale, cu modificările şi completările ulterioare.
ART. 2
Calculatorul desfăşurător pentru determinarea deducerilor personale lunare
începând cu luna iulie 2005, prevăzut la art. 1, este cuprins în anexa care face parte
integrantă din prezentul ordin.
ART. 3
La calculul deducerilor personale lunare degresive potrivit art. 1, în funcţie de
venitul brut lunar din salarii şi de numărul de persoane aflate în întreţinerea
contribuabilului, s-a utilizat următorul algoritm de calcul:
- lei (RON) -
________________________________________________________________________________
Venit brut Deducerea personală lunară stabilită pentru un contribuabil
lunar din în funcţie de numărul persoanelor aflate în întreţinere
salarii (VBL) ________________________________________________________________
Fără Cu o Cu 2 Cu 3 Cu 4 sau mai
persoane în persoană în persoane în persoane în multe
întreţinere întreţinere întreţinere întreţinere persoane în
întreţinere
________________________________________________________________________________
Până la 1.000 250 350 450 550 650
________________________________________________________________________________
De la 1.001 la 250 x 350 x 450 x 550 x 650 x
3.000 [1-(VBL- [1-(VBL- [1-(VBL- [1-(VBL- [1-(VBL-
1.000)/ 1.000)/ 1.000)/ 1.000)/ 1.000)/
2.000] 2.000] 2.000] 2.000] 2.000]
________________________________________________________________________________
Peste 3.000 0 0 0 0 0
________________________________________________________________________________ ART. 4
Pentru stabilirea deducerilor personale potrivit art. 3, venitul brut lunar din salarii
se rotunjeşte la nivel de leu, fără subdiviziuni, prin rotunjire la leu pentru fracţiunile
de peste 50 de bani inclusiv şi prin neglijarea fracţiunilor de până la 50 de bani.
ART. 5
Sumele reprezentând deducerile personale potrivit art. 2 şi 3 pentru venitul brut
lunar din salarii cuprins între 1.001 şi 3.000 lei sunt calculate prin rotunjire la 10 lei,
în sensul că fracţiunile sub 10 lei se majorează la 10 lei.
ART. 6
22
Prin venituri din salarii realizate începând cu luna iulie 2005 se înţelege orice sumă
primită sub formă de salarii începând cu data de 1 iulie 2005, cu excepţia plăţilor
reprezentând lichidarea pe luna iunie 2005 sau venitul din salarii pentru luna iunie
2005 care se plăteşte o singură dată pe lună în luna următoare şi care sunt considerate
venituri din salarii aferente lunii iunie 2005.
ART. 7
Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.
23
CALCULATOR
pentru determinarea deducerilor personale lunare începând cu luna iulie 2005
1. Pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere
- lei - Venitul brut
lunar din salarii
de la la
Deducere personală
lunară
Venitul brut
lunar din salarii
de la la
Deducere personală lunară
0 - 1.079
1.080 - 1.159
1.160 - 1.239
1.240 - 1.319
1.320 - 1.399
1.400 - 1.479
1.480 - 1.559
1.560 - 1.639
1.640 - 1.719
1.720 - 1.799
1.800 - 1.879
1.880 - 1.959
1.960 - 2.039
250
240
230
220
210
200
190
180
170
160
150
140
130
2.040 - 2.119
2.120 - 2.199
2.200 - 2.279
2.280 - 2.359
2.360 - 2.439
2.440 - 2.519
2.520 - 2.599
2.600 - 2.679
2.680 - 2.759
2.760 - 2.839
2.840 - 2.919
2.920 - 2.999
peste 2.999
120
110
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
2. Pentru contribuabilii care au o singură persoană în întreţinere
- lei - Venitul brut
lunar din salarii
de la la
Deducere
personală lunară
Venitul brut
lunar din salarii
de la la
Deducere personală
lunară
0 - 1.057
1.058 - 1.114
1.115 - 1.171
1.172 - 1.228
1.229 - 1.285
1.286 - 1.342
1.343 - 1.399
1.400 - 1.457
1.458 - 1.514
1.515 - 1.571
1.572 - 1.628
1.629 - 1.685
1.686 - 1.742
1.743 - 1.799
1.800 - 1.857
1.858 - 1.914
1.915 - 1.971
1.972 - 2.028
350
340
330
320
310
300
290
280
270
260
250
240
230
220
210
200
190
180
2.029 - 2.085
2.086 - 2.142
2.143 - 2.199
2.200 - 2.257
2.258 - 2.314
2.315 - 2.371
2.372 - 2.428
2.429 - 2.485
2.486 - 2.542
2.543 - 2.599
2.600 - 2.657
2.658 - 2.714
2.715 - 2.771
2.772 - 2.828
2.829 - 2.885
2.886 - 2.942
2.943 - 2.999
peste 2.999
170
160
150
140
130
120
110
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
24
3. Pentru contribuabilii care au 2 persoane în întreţinere
- lei - Venitul brut
lunar din salarii
de la la
Deducere
personală lunară
Venitul brut
lunar din salarii
de la la
Deducere personală
lunară
0 - 1.044
1.045 - 1.088
1.089 - 1.133
1.134 - 1.177
1.178 - 1.222
1.223 - 1.266
1.267 - 1.311
1.312 - 1.355
1.356 - 1.399
1.400 - 1.444
1.445 - 1.488
1.489 - 1.533
1.534 - 1.577
1.578 - 1.622
1.623 - 1.666
1.667 - 1.711
1.712 - 1.755
1.756 - 1.799
1.800 - 1.844
1.845 - 1.888
1.889 - 1.933
1.934 - 1.977
1.978 - 2.022
450
440
430
420
410
400
390
380
370
360
350
340
330
320
310
300
290
280
270
260
250
240
230
2.023 - 2.066
2.067 - 2.111
2.112 - 2.155
2.156 - 2.199
2.200 - 2.244
2.245 - 2.288
2.289 - 2.333
2.334 - 2.377
2.378 - 2.422
2.423 - 2.466
2.467 - 2.511
2.512 - 2.555
2.556 - 2.599
2.600 - 2.644
2.645 - 2.688
2.689 - 2.733
2.734 - 2.777
2.778 - 2.822
2.823 - 2.866
2.867 - 2.911
2.912 - 2.955
2.956 - 2.999
peste 2.999
220
210
200
190
180
170
160
150
140
130
120
110
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
4. Pentru contribuabilii care au 3 persoane în întreţinere
- lei - Venitul brut
lunar din salarii
de la la
Deducere
personală lunară
Venitul brut
lunar din salarii
de la la
Deducere personală
lunară
0 - 1.036
1.037 - 1.072
1.073 - 1.109
1.110 - 1.145
1.146 - 1.181
1.182 - 1.218
1.219 - 1.254
1.255 - 1.290
1.291 - 1.327
1.328 - 1.363
1.364 - 1.399
1.400 - 1.436
1.437 - 1.472
1.473 - 1.509
1.510 - 1.545
550
540
530
520
510
500
490
480
470
460
450
440
430
420
410
2.019 - 2.054
2.055 - 2.090
2.091 - 2.127
2.128 - 2.163
2.164 - 2.199
2.200 - 2.236
2.237 - 2.272
2.273 - 2.309
2.310 - 2.345
2.346 - 2.381
2.382 - 2.418
2.419 - 2.454
2.455 - 2.490
2.491 - 2.527
2.528 - 2.563
270
260
250
240
230
220
210
200
190
180
170
160
150
140
130
25
1.546 - 1.581
1.582 - 1.618
1.619 - 1.654
1.655 - 1.690
1.691 - 1.727
1.728 - 1.763
1.764 - 1.799
1.800 - 1.836
1.837 - 1.872
1.873 - 1.909
1.910 - 1.945
1.946 - 1.981
1.982 - 2.018
400
390
380
370
360
350
340
330
320
310
300
290
280
2.564 - 2.599
2.600 - 2.636
2.637 - 2.672
2.673 - 2.709
2.710 - 2.745
2.746 - 2.781
2.782 - 2.818
2.819 - 2.854
2.855 - 2.890
2.891 - 2.927
2.928 - 2.963
2.964 - 2.999
peste 2.999
120
110
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
5. Pentru contribuabilii care au 4 sau mai multe persoane în întreţinere
- lei - Venitul brut
lunar din salarii
de la la
Deducere
personală lunară
Venitul brut
lunar din salarii
de la la
Deducere personală
lunară
0 - 1.030
1.031 - 1.061
1.062 - 1.092
1.093 - 1.123
1.124 - 1.153
1.154 - 1.184
1.185 - 1.215
1.216 - 1.246
1.247 - 1.276
1.277 - 1.307
1.308 - 1.338
1.339 - 1.369
1.370 - 1.399
1.400 - 1.430
1.431 - 1.461
1.462 - 1.492
1.493 - 1.523
1.524 - 1.553
1.554 - 1.584
1.585 - 1.615
1.616 - 1.646
1.647 - 1.676
1.677 - 1.707
1.708 - 1.738
1.739 - 1.769
1.770 - 1.799
1.800 - 1.830
1.831 - 1.861
1.862 - 1.892
650
640
630
620
610
600
590
580
570
560
550
540
530
520
510
500
490
480
470
460
450
440
430
420
410
400
390
380
370
2.016 - 2.046
2.047 - 2.076
2.077 - 2.107
2.108 - 2.138
2.139 - 2.169
2.170 - 2.199
2.200 - 2.230
2.231 - 2.261
2.262 - 2.292
2.293 - 2.323
2.324 - 2.353
2.354 - 2.384
2.385 - 2.415
2.416 - 2.446
2.447 - 2.476
2.477 - 2.507
2.508 - 2.538
2.539 - 2.569
2.570 - 2.599
2.600 - 2.630
2.631 - 2.661
2.662 - 2.692
2.693 - 2.723
2.724 - 2.753
2.754 - 2.784
2.785 - 2.815
2.816 - 2.846
2.847 - 2.876
2.877 - 2.907
320
310
300
290
280
270
260
250
240
230
220
210
200
190
180
170
160
150
140
130
120
110
100
90
80
70
60
50
40
26
1.893 - 1.923
1.924 - 1.953
1.954 - 1.984
1.985 - 2.015
360
350
340
330
2.908 - 2.938
2.939 - 2.969
2.970 - 2.999
peste 2.999
30
20
10
0
CAPITOLUL 3
IMPOZITE ŞI TAXE LOCALE
1. IMPOZITUL PE CL ĂDIRI
ANEXA NR. 1 VALOAREA CLADIRII TIPUL CLĂDIRII VALOAREA IMPOZABIL Ă –lei/m2 -
Clădire cu instalaţie
electrică, de apă, de
canalizare şi de
încălzire
(condiţii cumulative)
Clădire fără
instalaţie
electrică, de apă,
de canalizare şi de
încălzire
0 1 2
A. Clădire cu cadre din beton sau cu
pereţi exteriori din cărămidă arsă sau din
orice alte materiale rezultate în urma unui
tratament termic şi/sau chimic
669 397
B. Clădire cu pereţii exteriori din lemn,
din piatră naturală, din cărămidă nearsă,
din vălătuci sau din orice late materiale
nesupuse unui tratament termic şi/sau
chimic
182 114
C. Clădire-anexă cu cadre din beton
armat sau cu pereţi exteriori din cărămidă
arsă sau din orice alte materiale rezultate
în urma unui tratament termic şi/sau
114 102
27
chimic.
D. Clădire-anexă cu pereţii exteriori din
lemn, din piatră naturală, din cărămidă
nearsă, din vălătuci sau din orice late
materiale nesupuse unui tratament termic
şi/sau chimic
68 45
E. În cazul contribuabilului care deţine la
aceeaşi adresă încăperi amplasate la
subsol, la demisol şi/sau la mansardă,
utilizate ca locuinţă, în oricare dintre
tipurile de clădiri prevăzute la lit.A-D
75% din suma care
s-ar aplica clădirii
75% din suma
care s-ar aplica
clădirii
F. În cazul contribuabilului care deţine la
aceeaşi adresă încăperi amplasate la subsol,
la demisol şi/sau la mansardă, utilizate în alte
scopuri decât cel de locuinţă, în oricare
dintre tipurile de clădiri prevăzute la lit. A-D
50% din suma care s-
ar aplica clădirii
50% din Suma
care s-ar aplica
clădirii
ANEXA NR.2 COEFICIENTUL DE CORECŢIE Zona în cadrul
localităţii Rangul localităţii
0 I II III IV V
A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05
B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00
C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 0,95
D 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 0,90
2. IMPOZITUL PE TEREN
ANEXA NR.1. COEFICIENTUL DE CORECŢIE Zona în cadrul
localităţii Nivelurile impozitului, pe ranguri de localităţii (lei/ha)
0 I II III IV V
A 5.900 4.900 4.300 3.700 500 400
B 4.900 3.700 3.000 2.500 400 300
C 3.700 2.500 1.900 1.200 300 200
D 2.500 1.200 1.000 700 200 100
28
ANEXA NR.2. VALOAREA CORESPUNZĂTOARE CATEGORIEI
DE FOLOSINŢĂ Zona (lei/ha) Nr.
crt.
Categoria de folosinţă
A B C D
1 Teren arabil 20 15 13 11
2 Păşune 15 13 11 9
3 Fâneaţă 15 13 11 9
4 Vie 33 25 20 13
5 Livadă 38 33 25 20
6 Pădure sau alt teren cu vegetaţie
forestieră
20 15 13 11
7 Teren cu apă 11 9 6 X
8 Drumuri şi căi ferate X X X X
9 Teren neproductiv X X X X
ANEXA NR.3. COEFICIENTUL DE CORECŢIE Rangul localităţii Coeficientul de
corecţie
0 8
I 5
II 4
III 3
IV 1,10
V 1,00
ANEXA NR.4. VALOAREA CORESPUNZĂTOARE CATEGORIEI
DE FOLOSINŢĂ Zona (lei/ha) Nr.
crt.
Categoria de folosinţă
A B C D
1. Teren cu construcţii 22 20 18 16
2. Arabil 36 34 32 30
3. Păşune 20 18 16 14
4. Fâneaţă 20 18 16 14
5. Vie pe rod (alta decât cea de la 5.1.) 40 38 36 34
5.1. Vie până la intrarea pe rod X X X X
29
6. Livadă pe rod (alta decât cea de la 6.1.) 40 38 36 34
6.1. Livadă până la intrarea pe rod X X X X
7. Pădure sau alt teren cu vegetaţie forestieră
(cu excepţia celei de la 7.1.)
12 10 8 6
7.1. Pădure în vârstă de până la 20 de ani şi
pădure cu rol de protecţie
X X X X
8. Teren cu apă, altul decât cel cu amenajări
piscicole
4 3 2 1
8.1. Teren cu amenajări piscicole 24 22 20 18
9. Drumuri şi căi ferate X X X X
10. Teren neproductiv X X X X
ANEXA NR.5. COEFICIENTUL DE CORECŢIE
Zona în cadrul
localităţii Rangul localităţii
0 I II III IV V
A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05
B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00
C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 0,95
D 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 0,90
3. IMPOZITUL PE MIJLOACELE DE TRANSPORT
ANEXA NR. 1
Nr. crt. Tipuri de autovehicule
Suma, în lei, pentru fiecare
grupă de 200 cm3 sau
fracţiune din aceştia
1
Motorete, scutere, motociclete şi autoturisme
cu capacitatea cilindrică de până la 1600 cm3
inclusiv
7
2 Autoturisme cu capacitatea cilindrică între
1601 şi 2000 cm3 inclusiv 15
3 Autoturisme cu capacitatea cilindrică între
2001 şi 2600 cm3 inclusiv 30
4 Autoturisme cu capacitatea cilindrică între
2601 şi 3000 cm3 inclusiv 60
5 Autoturisme cu capacitatea cilindrică de
peste 3001 cm3 inclusiv 120
6 Autobuze, autocare, microbuze 20
30
7
Alte autovehicule cu masa totală maximă
autorizată de până la 12 tone inclusiv,
precum şi autoturismele de teren din
producţie internă
25
8 Tractoare înmatriculate 15
31
CAPITOLUL 5
ACCIZE
ANEXA NR.1 Acciza* (echivalent
euro/U.M)
2009 Nr.
Denumirea produsului sau a
grupei de produse U.M
Acciza*
(echivalent
euro/U.M) 1
ianuarie 2007
Acciza*
(echivalent
euro/U.M)
1 iulie
2007
Acciza*
(echivale
nt
euro/U.
M)
2008
1 aprilie 1 septembrie
Acciza*
(echivalent
euro/U.M)
2010
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1. Bere Hl/1 grad
Plato1 0,748 0,748 0,748 0,748 0,748 0,748
din care:
1.1 Bere produsă de producătorii
independenţi cu o capacitate de
producţie anuală ce nu depăşeşte
200 mii hl
0,43 0,43 0,43 0,43 0,43 0,43
2. Vinuri Hl de
produs
2.1 Vinuri liniştite 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.2 Vinuri spumoase 34,05 34,05 34,05 34,05 34,05 34,05
3. Băuturi fermentate altele decât
bere şi vinuri
Hl de
produs
3.1 liniştite 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3.2 spumoase 34,05 34,05 34,05 45,00 45,00 45,00
4. Produse intermediare Hl de
produs 51,08 51,08 51,08 65,00 65,00 65,00
5.
Alcool etilic Hl de
alcool 2pur
750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00
5.1 produs de micile distilerii cu
o capacitate care nu depăşeşte 10
hl de alcool pur/an
475,00 475,00 475,00 475,00 475,00 475,00
Tutun prelucrat
6. Ţigarete** 1.000
ţigarete 34,50 41,5 50 57,00 64,00 74,00
7. Ţigări şi ţigări de foi 1.000
bucăţi 34,50 41,5 50 57,00 64,00 64,00
8. Tutun de fumat fin tăiat, destinat
rulării în ţigarete kg 46,00 55,00 66,00 73,00 81,00 81,00
9. Alte tutunuri de fumat kg 46,00 55,00 66,00 73,00 81,00 81,00
Produse energetice
10. Benzina cu plumb tona 547,00 547,00 547,00 547,00 547,00 547,00
1.000 litri 421,19 421,19 421,19 421,19 421,19 421,19
11. Benzina fără plumb tona 425,06 425,06 425,06 436,00 436,00 452.000
1.000 litri 327,29 327,29 327,29 335,72 335,72 348,040
12. Motorina tona 307,59 307,59 325,00 336,00 336,00 347,00
1000 litri 259,91 259,91 274,625 283,920 283,920 293,15
13. Păcura 1.000 kg
13.1 utilizate în scop comercial 13,00 13,00 13,70 14,40 14,40 15,00
13.2 utilizate în scop
necomercial 13,00 13,00 14,00 15,00 15,00 15,00
14. Gaz petrolier lichefiat 1.000 kg
14.1 utilizat drept combustibil
pentru motor 128,26 128,26 128,26 128,26 128,26 128,26
14.2 utilizat drept combustibil 113,50 113,50 113,50 113,50 113,50 113,50
* Asterisc abrogat prin O.U.G nr.29/2009 ** Structura accizei totale exprimată în echivalent euro/1000 ţigarete va fi stabilită prin Hotărâre de
Guvern; potrivit H.G. nr. 1626/2009, începând cu 1 ianuarie 2010, aceasta este de 48,50 euro/1000 ţigarete plus 22% aplicat asupra preţului maxim de vânzare cu amănuntul declarat.
1 Gradul Plato reprezintă greutatea de zahăr exprimată în grame, conţinută în 100 g de soluţie măsurată la origine, la temperatura de 20°/4°C
2 Hl alcool pur reprezintă 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentraţia de 100% alcool în volum, la temperatura de 20°C, conţinut într-o cantitate dată de produs alcoolic
32
pentru încălzire
14.3 utilizat în consum casnic1 0,00 0,00 0,00 0,00
15. Gaz natural GJ
15.1 utilizat drept combustibil
pentru motor 2,60 2,60 2,60 2,60 2,60 2,60
15.2 utilizat drept combustibil
pentru încălzire
15.2.1 în scop comercial 0,17 0,17 0,17 0,17 0,17 0,17
15.2.2 în scop necomercial 0,17 0,17 0,22 0,27 0,27 0,32
16. Petrol lampant (kerosen)2
16.1 utilizat drept combustibil
pentru motor tona 469,89 469,89 469,89 469,89 469,89 469,89
1.000 litri 375,91 375,91 375,91 375,91 375,91 375,91
16.2 utilizat drept combustibil
pentru încălzire tona 469,89 469,89 469,89 469,89 469,89 469,89
1000 litri 375,91 375,91 375,91 375,91 375,91 375,91
17. Cărbune şi cocs GJ
17.1 utilizat în scopuri
comerciale 0,15 0,15 0,15 0,15 0,15 0,15
17.2 utilizat în scopuri
necomerciale 0,30 0,30 0,30 0,30 0,30 0,30
18. Electricitate
18.1 Electricitate utilizată în scop
comercial Mwh 0,26 0,26 0,34 0,42 0,42 0,50
18.2 Electricitate utilizată în scop
necomercial Mwh 0,52 0,52 0,68 0,84 0,84 1,00
ANEXA NR.2
Nr.
Denumirea
produsului sau a
grupei de produse
2007
Acciza
euro/tonă
2010
Acciza
euro/tonă
2009
Acciza
euro/tonă
2010
Acciza
euro/tonă
2011
Acciza
euro/tonă
1. Cafea verde 612 459 306 153 0
2.
Cafea prăjită,
inclusiv cafea cu
înlocuitori
900 675 450 225 0
3.
Cafea solubilă,
inclusiv
amestecuri cu
cafea solubilă
3600 2700 1800 900 0
1 Prin gaze petroliere lichefiate utilizate în consum casnic se înţelege gazele petroliere lichefiate,
distribuite în butelii tip aragaz. Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de până la maximum 12,5 kg.
2 Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizează