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2 agosto 2017Puntos Prácticos

FiscalFiscalLlenado de los CFDI en la versión 3.3.Miguel Ángel Garcés Romero

Llenado de los CFDI en la versión 3.3.

INTRODUCCIÓN

Hoy en día, la informática se ha vuelto una herramienta de fiscalización trascendental en apoyo de las auto-

ridades fiscales. Así, por ejemplo, la Contabilidad Electró-nica y la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o Factura Electrónica (CFDI), generan una muy vasta fuente de información acerca del desarrollo de las actividades del contribuyente.

Este último, a su vez se ve envuelto en un proceso de implementación largo y por demás complicado, derivado principalmente por los continuos cambios en las normas que regulan el cumplimiento de estas obligaciones, así como por la falta de claridad de parte de las autoridades, para el cumplimiento en situaciones específicas que afec-tan a algunos sectores empresariales.

DESARROLLO

I. Antecedentes

La historia de los comprobantes fiscales ha sido lar-ga, partiendo desde sus orígenes con la impresión de los

mismos en papel y por impresor autorizado, hasta los hoy denominados CFDI, mismos que han tenido un gran impacto en los contribuyentes, principalmente por las siguientes situaciones:

1. Por el gran cúmulo de información que los mismos deben contener.

2. Por el difícil entendimiento de su llenado.

3. Por el desconocimiento del llenado de sus “comple-mentos”.

4. Por la poca “flexibilidad” (en el caso de la versión 3.3.), que los mismos tienen en cuanto al desempeño de las actividades de cada tipo de contribuyente.

5. Así como por las implicaciones fiscales que los mis-mos conllevan, tanto para el contribuyente que los emite como para el que los recibe.

Por otra parte, es importante recordar que hoy en día y hasta el 30 de noviembre de 2017, “conviven” dos versio-nes del CFDI: la versión 3.2., cuya característica principal es su flexibilidad de uso, y la versión 3.3., la cual se distin-

Consideraciones relevantes

L.C. Miguel Ángel Garcés Romero, Asociado de Impuestos de Garrido Licona y Asociados, S.C.

Asociado de la firmaActividades: Especialista en asesoría corporativa y consul-toría especializada en cuestiones fiscales con experiencia en los ramos financiero, petroquímico, de producción y serviciosTiene cinco años en la firma y cuenta con 20 años de ex-periencia en el área fiscal

3agosto 2017 Puntos Prácticos

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gue por su llenado rígido con base en una serie de “claves” señaladas en “catálogos” emitidos por el mismo Servicio de Administración Tributaria (SAT), los cuales son muy generales y –en muchos casos– no describen en forma adecuada las actividades del contribuyente, como por ejemplo, actividades que desempeña el sector financiero como son las operaciones de arrendamiento financiero, arrendamiento puro y créditos simples.

En adición a lo anterior, muchos contribuyentes desco-nocen el uso de los documentos que pueden generarse, siendo el menos conocido el denominado “Documento de Traslado”, y las implicaciones que el mismo conlleva.

Por otro lado, también muchos desconocen el uso de los “complementos de información” que estarían obliga-dos a proporcionar en caso de realizar cualquiera de las operaciones a las que éstos se refieren.

II. Obligación de emitir CFDI (fundamento y consideraciones)

En principio, para comenzar este tema es necesario re-mitirse a los orígenes y fundamento del mismo, los cuales radican principalmente en lo establecido por el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF), el cual dispone diversas obligaciones que deben cumplir los contribuyen-tes en la emisión de un CFDI, cuando los mismos estén obligados a ello.

El numeral en comento señala lo siguiente:

Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.

…

(Énfasis añadido.)

A la luz de lo anteriormente señalado, se puede distin-guir la obligación que tiene el emisor de dicho compro-

bante, y la que tiene el receptor del mismo, que en pocas palabras, está referida a la comprobación de los mismos.

Así, para los efectos del emisor, que es el caso que nos compete, las obligaciones a cumplir son:

1. El contribuyente debe contar con su Firma Electrónica Avanzada (FIEL).

2. En su caso, deberá tramitar ante el SAT el Certificado para el Uso de los Sellos Digitales (CSD) que serán utili-zados en la emisión de dichos CFDI.

3. Cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF.

4. Timbrar el CFDI por parte del Proveedor Autorizado de Certificación (PAC); proceso que ahora ya comple-mentado con el mismo anexo 20 y las reglas de carácter general, es el siguiente:

a) Que su Registro Federal de Contribuyentes (RFC) esté vigente y aparezca dentro de la lista de contribuyentes obligados.

b) Que partiendo de la fecha de envío para certificación, y la fecha en que se reciba el mismo por el PAC (en su caso) no exceda de 72 horas.

c) Validar que el CFDI no haya sido previamente cer-tificado.

d) Que el CSD con el que se selló el documento haya estado vigente a la fecha de generación de éste.

e) Que el CSD con el que se selló el documento corres-ponda al emisor del mismo, y que el sello digital generado corresponda al comprobante enviado.

f) Validar que dicho documento cumpla con lo estipula-do en el anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RM) para 2017 y se efectúen las validaciones correspondientes, señaladas para el PAC.

Una vez que se haya cumplido con todo lo anterior, el PAC enviará la información al SAT, donde se le generará lo siguiente, antes del retorno de dicho CFDI al contri-buyente:

• UUID, Folio fiscal asignado por el SAT.

• Fecha y hora.

• Número de serie del certificado digital del SAT.

• Sello digital del SAT.

Es importante señalar que estas actividades identifica-das con el PAC, las puede desempeñar el contribuyente


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por medios propios o a través de la página del SAT para ello.

5. Una vez terminado el proceso de timbrado anterior-mente descrito, el contribuyente deberá entregar o po-ner a disposición de sus clientes, a través de los medios electrónicos, el archivo electrónico del CFDI y, cuando les sea solicitada por el cliente, su representación impresa.

Es de resaltar la precisión señalada en esta disposi-ción, la cual indica que la representación impresa de un CFDI, sólo presume la existencia del mismo, con lo que elimina prácticamente casi todo valor probatorio a dicha impresión.

Este numeral resulta particularmente relevante, pues en el mismo se señala que el contribuyente deberá cumplir con las especificaciones que en materia de informática determine el SAT, mediante reglas de carácter general.

De esa manera, esta obligación deriva en el cumpli-miento del llenado de “complementos de información”, como a continuación lo señala la regla 2.7.1.8. de la RM para 2017, misma que a la letra dice:

Regla 2.7.1.8. Para los efectos del artículo 29, fracción VI del CFF, el SAT publicará en su portal los complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o activida-des específicas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que expidan.

Los complementos que el SAT publique en su portal, serán de uso obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados treinta días naturales, contados a partir de su publicación en el citado portal, salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca un periodo diferente o los libere de su uso.

Para el registro de los datos solicitados en los referidos complementos, se deberán aplicar los criterios estable-cidos en las Guías de llenado que al efecto se publiquen en el citado portal .

(Énfasis añadido).

Es de suma importancia señalar que lo dispuesto en esta regla ha estado vigente desde el 2012, bajo lo dispuesto en la regla I.2.7.1.11., en 2013 y 2014 en la regla I.2.7.1.4., y a partir de 2015 y hasta la fecha, en la regla 2.7.1.8., por lo que en todas las versiones de los CFDI anteriores a la 3.3., se debió cumplir con lo aquí señalado.

Actualmente, muy pocos contribuyentes se ocupan de llenar este apartado de “complemento”, y las razones principales son:

• Desconocimiento de los “complementos” de infor-mación a proporcionar dentro de los CFDI.

• La no validación por parte del PAC y del SAT de esta información en el timbrado del respectivo CFDI, de-bido a que ese campo: “Elemento: Complemento-Concepto”, es un nodo (apartado) “opcional”. En pocas palabras, para este apartado no es “necesa-rio” efectuar una validación.

No obstante lo anterior, este apartado conlleva la etique-ta de “opcional” debido a que no todos los CFDI emitidos deben acompañarse de los complementos de información señalados por el SAT; sin embargo, es obligatorio acom-pañar a los mismos de esta información cuando cualquier complemento le sea aplicable de acuerdo con la opera-ción celebrada y conforme a esta disposición expresa, por lo que, para mayor entendimiento de los contribuyentes, dicho apartado debiera manejarse como “condicional”. Esta situación se abordará más adelante a detalle.

Por último, y no menos importante, el quinto párrafo del artículo 29 del CFF señala que además de las facilidades administrativas que se dan a través de las reglas de carác-ter general para la emisión de este tipo de comprobantes, las características de los comprobantes que servirán para amparar el transporte de mercancías, también se darán a conocer por medio de dichas reglas.

Esto es de suma importancia, dado que, como se comentará más adelante, hay un “documento de tras-lado” que muy pocos contribuyentes consideran, y que viene a sustituir a la denominada “carta porte”, la cual ampara la legal posesión de la mercancía en el traslado de la misma en territorio nacional.

III. Principales diferencias en el llenado del CFDI entre las versiones 3.2. y 3.3., conforme a la última actualización publicada en la página del SAT el día 29 de junio de 2017

Muchos han sido los cambios que se han realizado a este tipo de documentos por parte del SAT en aras de allegarse de información necesaria, que le permita fisca-lizar de forma “automática” a los contribuyentes cautivos.

Habría que recordar que el objetivo de los CFDI es el de reemplazar a las declaraciones informativas anuales


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(como ya sucede ahora en el año corriente en cuanto a sueldos y salarios se refiere), a las declaraciones infor-mativas de operaciones celebradas con terceros (DIOT), así como a las declaraciones mensuales del impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto sobre la renta (ISR) y anuales de este último gravamen, en complemento con la información que también proporcionen los contribu-yentes por medio de las obligaciones de la Contabilidad Electrónica.

Por lo anterior, el SAT ha “hermetizado” el llenado de estos documentos con la forma de llenado de la versión

3.3., recordando que la mayor diferencia entre esta versión y la 3.2., estriba precisamente en que para esta actuali-zación, el llenado deberá realizarse en más de un 85% con base en claves estipuladas en un catálogo; mientras que en la versión 3.2., el llenado era mucho más flexible, y permitía al contribuyente señalar de forma clara y precisa el detalle de las operaciones celebradas.

Por todo lo hasta aquí comentado, a continuación se muestra un cuadro que señala, de manera general, las principales diferencias entre ambas versiones, así como algunas consideraciones al respecto:

Concepto Versión 3.2. Versión 3.3. Observación

Forma y método de pago - Consideraba a la forma como “el tipo de pago”, y el método como “forma de pago”- Si el documento no se pagaba al 100% previamente o a la emisión del mismo, se tenía la obligación de señalar en la forma de pago la expresión”N/A” u otra análoga con-forme a la regla 2.7.1.32. de la RM para 2017

- Invierte la información que se proporcionaba para la versión 3.2. en cuanto al método de pago y la forma de pago- Si el documento no es pagado al 100% previamente o al momento de emitirlo, deberá señalar la cla-ve “99 por definir”

Se considera adecuadamente la información reflejada conforme a lo señalado en el artículo 29-A, fracción VII, incisos b) y c) del CFF

Lugar de expedición Se consideraba el nombre del lugar

Sólo debe ingresarse el código postal (CP) del lugar donde se expiden los comprobantes

En reglas generales, se especifi-ca que esta clave cumple con el requisito de “lugar” señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF

CFDI relacionados No existía Una vez emitido el CFDI “origen”, cualquier cambio al mismo debe reflejarse con una relación

Forma de control y aclaración con base en claves que podrán identificar si se trata de una can-celación, por ejemplo

Uso del CFDI No existía Clave que se utilizará para iden-tificar cuál será el uso que el cliente le dará al bien o servicio enajenado

De hecho, no tiene un fundamen-to claro en la ley, y el mismo SAT ha señalado que el error en la aplicación de la clave respectiva no constituye una falta fiscal

Domicilio y nombre del recep-tor del CFDI

Se consideraba como parte del llenado, aunque en realidad era un campo opcional

No existe No es optativo ponerlo como parte de la estructura del anexo 20, y de hecho, no existe la obligación en ley de informar estos conceptos

Descripción del producto (me-dida, concepto, etcétera)

Flexibilidad para describir los de-talles

Todo con base en claves del catá-logo publicado para tales efectos

Aunque existan miles de claves para describir el producto, en muchas ocasiones no hay una adecuada sinergia entre lo que se describe en dichas claves y el producto o servicio enajenado


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Concepto Versión 3.2. Versión 3.3. Observación

Impuestos -tipo factor y tasa o cuota

Flexibilidad y practicidad para señalar los impuestos aplicables

Correlación entre ambos campos y en muchas ocasiones un mane-jo complejo

Con base en la correlación exis-tente, quedan en el aire algunas operaciones especiales como la base para determinar el IVA en operaciones de arrendamiento fi-nanciero, así como las operacio-nes no afectas a ese gravamen

Información adicional aduanal y de comercio exterior

Información práctica sin conside-rar los complementos aplicables

Detalle de información dentro del CFDI sin considerar complemen-tos aplicables

Se precisa la información propor-cionada

RFC del PAC No existía Campo requerido Validación adicional del SAT

Por otra parte, el SAT ha manifestado mediante la Guía de llenado de estos comprobantes versión 3.3., situacio-nes relevantes que se describen a continuación:

1. El Apéndice 1 - Notas generales de la “Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet” pu-blicada en la página del SAT el día 23 de mayo de 2017, en su nota 4, señala que la representación impresa del CFDI deberá cumplir con todos los datos de los com-plementos y complementos concepto, salvo en el caso de lo dispuesto en la regla 2.7.5.2. de la RM (Datos mí-nimos de un CFDI de nómina), y tratándose de los datos contenidos en los diversos catálogos señalados en el ane-xo 20, la descripción y, en su caso, la clave del concepto correspondiente.

Esta nota se vuelve relevante desde un punto de vista práctico, toda vez que en algunos casos, la representación impresa pudiera ser bastante extensa por el hecho de cum-plir especificaciones fiscales y también de tipo comercial.

2. También el Apéndice 3 – Clasificación de productos y servicios, de la “Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet”, publicada en la página del SAT el día 23 de mayo de 2017, señala la forma en como se integra una clave de producto o servicio, de acuerdo con lo siguiente:

Nivel Ubicación

1. División Los dos primeros dígitos

2. Grupo Los siguientes dos dígitos

3. Clase Los siguientes dos dígitos

4. Subclase Los últimos dos dígitos

Asimismo, dicha autoridad da a conocer en su página electrónica la herramienta de apoyo para dicha clasifi-cación de productos y servicios en la siguiente dirección: http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_elec-tronica/Paginas/busquedaclaveprod_oserv.aspx

3. Por otro lado, el Apéndice 6 – Procedimiento para la emisión de los CFDI en el caso de anticipos recibidos, de la “Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet”, publicada en la página del SAT el día 23 de mayo de 2017, señala las dos alternativas que en su caso aplican cuando se realice un pago anticipado, puntuali-zando que se está en presencia de un pago anticipado cuando:

a) No se conoce o no se ha determinado el bien o ser-vicio que se va a adquirir o el precio del mismo.

b) No se conoce o no se han determinado ni el bien o servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.

En caso contrario a estas precisiones, se estaría en presencia de una venta en parcialidades, y no ante un anticipo.

De esa manera, la primera opción llamada “Facturación aplicando anticipo con CFDI de egreso”, consiste en la emisión de un CFDI de Ingreso que contenga el monto del anticipo desglosando los impuestos respectivos, para posteriormente emitir un CFDI de Ingreso por el total de la operación pactada con todos los requisitos fiscales y, por último, emitir un CFDI de Egreso, el cual, en pocas palabras, cancele los efectos del CFDI de Ingreso inicial que amparó el anticipo, obviamente, estos comprobantes tendrán campos relacionados y específicos que se señalan en dicha Guía.


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La segunda opción consiste en considerar dicho anticipo en un CFDI de Ingreso con todos los requisitos fiscales, y al remanente considerarlo de igual manera en un CFDI de Ingreso con todos los requisitos fiscales, para que la suma de ambos dé el 100% de la operación pactada.

En adición a lo anterior, es importante realizar un análisis de aplicación de cada uno de los campos señalados en el anexo 20, toda vez que la información vertida en ellos puede generar una contingencia para los contribuyentes.

IV. Tipos de CFDI

De acuerdo con lo estipulado en el anexo 20 y al catálogo del CFDI aplicable para la versión 3.3., hoy en día existen los siguientes tipos de comprobantes:

Tipo Versión 3.2. Versión 3.3. Observación

I = Ingreso Aplicable Aplicable Se emiten por los diversos ingresos obtenidos de los contribuyentes. También conocido como factura o nota de cargo

E = Egreso Aplicable AplicableSirven para amparar devoluciones, rebajas o descuentos, así como bonificaciones. También puede usarse para corregir o restar un com-probante de ingresos

T = Traslado Aplicable AplicableSirve para acreditar la propiedad de las mercancías durante su tras-lado en territorio nacional y, en algunos casos, para el traslado de las mercancías al extranjero

N = Nómina Aplicable Aplicable

En cuanto a la versión 3.2. del CFDI se refiere, a partir del 1 de enero de 2017 y hasta el 31 de marzo del mismo año, aplicó el complemen-to de nómina versión 1.1., pero a partir del 1 de abril de 2017 entró en vigor el complemento de nómina versión 1.2., que incluso debe susti-tuir a los recibos elaborados con la versión 1.1. Para la versión 3.3. del CFDI no hay actualización de este complemento

P = Pago No aplica Aplicable Sólo aplica a los complementos de pago que deben emitirse única-mente en la versión 3.3. del CFDI

Comprobante de retenciones e información de

pagos

Aplicable Aplicable

Comprobante de retenciones y pagos realizados al extranjero. Es im-portante mencionar que este tipo de comprobante no puede generarse en la página del SAT, por lo que para su generación, el contribuyente lo debe hacer por medios propios o a través de su PAC

Es importante mencionar que el comprobante de “tras-lado”, es poco usado por los contribuyentes hoy en día, y en algunos casos es completamente desconocido.

En años anteriores a la Reforma Fiscal de 2014 existie-ron los artículos 29-B (hasta 2011) y 29-D en 2012 y 2013, los cuales señalaban los requisitos a cumplir en el docu-mento que amparaba la legal transportación de la mer-cancía, comúnmente llamado “carta porte”, y aunque los CFDI se volvieron la única forma fiscal de comprobación, la Secretaría de Comunicaciones y Transportes (SCT) ha dado, desde ese entonces, facilidades a contribuyentes y transportistas para que comprueben dicha transportación con otra clase de documentos que pueden generarse por

ellos mismos, de una manera práctica y sencilla, cum-pliendo con ciertos requisitos.

No fue sino hasta el 15 de diciembre de 2015, por me-dio de una circular publicada en el DOF, que la SCT da reconocimiento al comprobante de traslado emitido por Internet (CFDI), como parte de los modelos de carta de porte-traslado con los que se puede comprobar la legal transportación de la mercancía.

No obstante lo anterior, es evidente que con la puesta en marcha de los CFDI como comprobantes “únicos” para efectos fiscales, en poco tiempo el comprobante de tras-lado terminará siendo el único documento que ampare la legal transportación de las mercancías.


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V. Complementos de información

Entre la información relevante a considerar dentro del llenado de los CFDI, está la de los “complementos”, información que es obligatoria en caso de que aplique el supuesto a los contribuyentes, pero que regularmente no es considerada por desconocimiento del mismo, y porque no es un campo que valide el SAT, como ya se mencionó anteriormente.

A continuación se enlistan todos los complementos existentes al día de hoy, así como su aplicación, dependiendo de la versión del CFDI que el contribuyente aplique:

Complementos Descripción y sujeto obligado Versión del complemento CFDI Observación

Timbre Fiscal Digi-tal (TFD)

Acredita la validez de un comprobante fiscal digital por Internet generado por el PAC, una vez timbrado el documento

Noaplica

Versiones 3.2. y 3.3.

Este complemento no es de infor-mación

Estado de cuenta de combustibles de monederos electró-nicos

Se utiliza en la expedición de facturas que los emisores autorizados de mone-deros electrónicos realizan a los contri-buyentes adquirentes de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y te-rrestres, con el objetivo de integrar la in-formación aplicable al estado de cuenta en la que se incluye la clave de la Termi-nal de Almacenamiento y Reparto (TAR), de conformidad con la regla 3.3.1.11. de la RM para 2017

1.1. Versión 3.2. (no hay

actualización para la

versión 3.3., por lo que

no le es aplicable)

Complemento de información Para integrar este complemento a un CFDI, deberá hacerse como un “nodo” hijo del “nodo /Comprobante/Complemento”

Donatarias Se deberá incluir la información reque-rida por el SAT de las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir donativos, lo que permitirá hacer deducibles los CFDI a los donantes




no le es aplicable)


Compra-venta de divisas

Sólo aplicable a los Centros Cambiarios y Casas de Cambio para identificar las operaciones de compra y venta de divi-sas




no le es aplicable)


Otros derechos e impuestos

Sirve para incluir otros derechos como impuestos locales (por ejemplo, sobre alojamiento o servicios de hospedaje), retención de impuestos federales –por ejemplo, IESPYS y 5 al millar que dispo-ne el artículo 191 de la Ley Federal de Derechos (LFD) para facturas de obra pública–




no le es aplicable)



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Leyendas fiscales Sirve para incluir las leyendas previstas en disposiciones fiscales, distintas a las con-tenidas en el estándar del CFDI




no le es aplicable)


Persona física in-tegrante de coordi-nado

Este complemento permite incorporar al CFDI los datos de identificación del vehículo que corresponda a personas físicas integrantes de coordinados, que opten por pagar el impuesto individual-mente, de conformidad con lo estableci-do por el artículo 73, tercer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)




no le es aplicable)


Turista pasajero extranjero

Permite incorporar a una factura, los da-tos de identificación de turistas o pasaje-ros extranjeros




no le es aplicable)


SPEI de Tercero a Tercero

Complemento para el uso del Sistema de Pagos Electrónicos Interbancarios (SPEI) Tercero a TerceroActualmente, el complemento de pagos de la versión 3.3. enuncia esta informa-ción como campo “opcional” de llenado, sin embargo, de forma indirecta esta información es requerida para efectos de la Contabilidad Electrónica a partir de junio del presente año




no le es aplicable)


Sector de ventas al detalle (Detallista)

Este complemento, a diferencia del res-to, no tiene carácter obligatorio en caso de caer en el supuesto, sino que se trata de una facilidad para que los contribuyentes puedan adoptarlo, y hacer más eficiente el procesamiento de la información

1.3.1. Versión 3.2. (no hay



no le es aplicable)



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CFDI Registro Fis-cal

Complemento para incluir los datos de identificación de los CFDI generados en Registro Fiscal o “Mis Cuentas”




no le es aplicable)


Recibo de pago de nómina

El expedir el CFDI y su complemento de nómina es una obligación de los contri-buyentes personas físicas o morales, que en la realización de una actividad econó-mica efectúen pagos a sus trabajadores por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal su-bordinado o a contribuyentes asimilados a salarios, conforme a lo establecido en los artículos 27, fracciones V, segundo párrafo y XVIII, así como 99, fracción III de la LISR, en relación con el artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del CFF y 39 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF) y las reglas 2.7.5.1., 2.7.5.2. y 2.7.5.3. de la RM para 2017

1.2. Versiones 3.2. y 3.3.

Debe generarse un documento de Nómina (N), al cual se le incorporará el complemento de información como un “nodo” hijo del “nodo /Comproban-te/Complemento”

Pago en especie Complemento para la expedición de com-probantes fiscales por la donación en la facilidad fiscal de “pago en especie” que realizan las instituciones culturales adhe-ridas al Programa de Pago en Especie




no le es aplicable)


Vales de despensa Para integrar la información emitida por un prestador de servicios de monedero electrónico de vales de despensa en las facturas




no le es aplicable)


Consumo de com-bustibles

Para integrar la información emitida por un prestador de servicios de monedero electrónico para el consumo de combus-tibles




no le es aplicable)



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Aerolíneas Complemento para el manejo de datos de aerolíneas para pasajeros




no le es aplicable)


Notarios públicos Los notarios públicos deberán usar este complemento para el manejo de la ena-jenación de bienes inmuebles




no le es aplicable)


Vehículo usado Complemento aplicable a los contribu-yentes que enajenen vehículos nuevos a personas físicas que no tributen en los términos de las Secciones I “De las per-sonas físicas con actividades empresa-riales y profesionales” y II “Régimen de Incorporación Fiscal” del Capítulo II “De los ingresos por actividades empresaria-les y profesionales” del Título IV “De las personas físicas” de la LISR, y que reci-ban en contraprestación como resultado de esa enajenación un vehículo usado y dinero. (Principalmente agencias auto-motrices)




no le es aplicable)


Servicios parciales de construcción

Será utilizado por el prestador de servi-cios parciales de construcción de inmue-bles destinados a casa habitación, de conformidad con el “Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivien-da y otras medidas fiscales”, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015 –in-cisos a) y b) de la fracción II del artículo segundo–




no le es aplicable)


Renovación y susti-tución de vehículos

Principio del formularioComplemento para incorporar la in-formación relativa a los estímulos por la renovación del parque vehicular del autotransporte y por el que se otorgan medidas para la sustitución de vehículos de autotransporte de pasaje y carga. (Estímulo de chatarrización) Final del formulario




no le es aplicable)



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Certificado de des-trucción

Complemento para incorporar la infor-mación que integra el “Certificado de destrucción de vehículos destruidos por los centros de destrucción autorizados por el SAT”. (Estímulo de chatarrización)




no le es aplicable)


Obras de arte plás-ticas y antigüeda-des

Complemento para el manejo de la ena-jenación de obras de artes plásticas y antigüedades




no le es aplicable)


INE Este complemento será utilizado por todos los contribuyentes que vendan, enajenen, arrenden o proporcionen bienes o ser-vicios de manera onerosa a los partidos políticos y asociaciones civiles (tratándose de aspirantes y candidatos independien-tes), el mismo deberá incorporarse en todas las facturas que emitan en favor de dichos partidos y asociaciones, derivadas de gastos realizados de la operación ordi-naria, precampañas y campañas, la obli-gatoriedad del uso de este complemento será a partir del 1 de mayo de 2016




no le es aplicable)


Comercio exterior Conforme a lo establecido en los artícu-los 36 y 36-A, fracción II, inciso a) de la Ley Aduanera, en relación con las reglas 3.1.34. y 3.1.35. de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE) para 2017, el artículo Resolutivo Décimo Segundo y el artículo Transitorio Único, fracción III de la Primera Resolución de modificaciones a las RGCE para 2017, así como la regla 2.7.1.22. de la RM para 2017, quienes a partir del 1 de marzo de 2017 exporten mercancías de forma definitiva mediante pedimento clave A1, del apéndice 2, del anexo 22, y las mismas sean objeto de enajenación en términos del artículo 14 del CFF, deberán emitir el CFDI e incorporar el complemento para comercio exterior, mismo que permitirá vincular e identificar con certeza al exportador y al importador de las mercancías en el extranjero

1.0. sólo para CFDI versión

3.2., y 1.1. sólo para CFDI

versión 3.3.

Versiones 3.2. y 3.3.

Mecanismos de transición. Despa-cho de mercancías Si se concluyó la implementación, se podrá facturar con cualquiera de las versiones (1.0. o 1.1.) junto con el pedimentoSi no se ha concluido la implementa-ción, entonces se debe utilizar la fac-tura (sin complemento), el acuse de valor (antes COVE) y el pedimento, declarando en este último, el folio de ambos documentos (factura y acuse de valor). Esta facilidad sólo tiene vi-gencia hasta el 31 de diciembre de 2017NotaLa versión del complemento 1.0. sólo podrá ser utilizada con la versión 3.2. del CFDI


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Recepción de pa-gos

A partir del 1 de julio de 2017 entró en vigor, de manera opcional para todos los contribuyentes, el uso de la factura de recepción de pagos (sólo con la versión 3.3. del anexo 20 de la RM). A partir del 1 de diciembre será obligatoria su emisiónEsta factura deberá expedirse por la re-cepción de pagos en parcialidades y en los casos en que se reciba el pago de la contraprestación en una sola exhibición, pero ésta no sea cubierta al momento de la expedición de la misma, incluso cuan-do se trate de operaciones a crédito y éstas se paguen totalmente en fecha posterior a la emisión de la factura co-rrespondiente

1.0. Sólo versión 3.3.

Debe generarse un documento de Pago (P), al cual se le incorporará el complemento de información como un “nodo” hijo del “nodo /Comproban-te/Complemento”

Instituciones edu-cativas privadas

Complemento concepto para la expe-dición de facturas por parte de institu-ciones educativas privadas, para los efectos de los artículos primero y cuar-to del “Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios edu-cativos” (DOF 15-II-2011)

1.0. Versión 3.2.3. (no hay



no le es aplicable)

Complemento de información Para integrar este complemento a un CFDI, deberá hacerse como un “nodo” hijo del “nodo /Comprobante/Con-cepto/Complemento Concepto/Com- plemento”

Venta de vehículos Los fabricantes, ensambladores o dis-tribuidores autorizados de automóviles nuevos, así como aquellos que importen automóviles para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del estado de Sonora, deberán incor-porar este complemento para identificar la clave vehicular que corresponda y el número de identificación vehicular que corresponda al vehículo enajenado




no le es aplicable)

Complemento de información Para integrar este complemento a un CFDI, deberá hacerse como un “nodo” hijo del “nodo /Comprobante/Concep-to/ComplementoConcepto/Comple-mento”

Terceros Complemento concepto para la emisión de los CFDI por orden y cuenta de ter-ceros




no le es aplicable)

Complemento de información Para integrar este complemento a un CFDI, deberá hacerse como un “nodo” hijo del “nodo Comprobante/Conceptos/Concepto/Complemento-Concepto/”


Fiscal


Arrendamiento en fideicomiso

Complemento para expresar el arrenda-miento de bienes de un periodo o ejer-cicio determinado –incluye Fideicomisos de Inversión y Bienes Raíces (FIBRAS)–

1.0. Versiones 3.2. y 3.3.

Complemento de información Para integrar este complemento a un CFDI, deberá hacerse como un nodo hijo del nodo /Retenciones/Comple-mento

Operaciones con derivados

Complemento para incorporar informa-ción de las operaciones financieras de-rivadas de capital

1.0. Versiones 3.2. y 3.3.


Dividendos Complemento para expresar el total de ganancias y utilidades generadas por rendimientos con base en inversiones en instrumentos de inversión

1.0. Versiones 3.2. y 3.3.


Enajenación de ac-ciones

Complemento para expresar la enajena-ción de acciones u operaciones de valo-res (incluye ganancia o pérdida)

1.0. Versiones 3.2. y 3.3.


Intereses Complemento para expresar los intere-ses obtenidos por rendimiento en inver-siones

1.0. Versiones 3.2. y 3.3.


Intereses hipoteca-rios

Complemento para expresar la informa-ción sobre intereses reales deducibles por créditos hipotecarios

1.0. Versiones 3.2. y 3.3.


Planes de retiro Complemento para expresar la infor-mación sobre los planes personales de retiro

1.0. Versiones 3.2. y 3.3.


Premios Complemento para expresar los premios obtenidos en un periodo o ejercicio

1.0. Versiones 3.2. y 3.3.



Fiscal


Fideicomisos no empresariales

Complemento para expresar la informa-ción sobre los fideicomisos que no reali-zan actividades empresariales

1.0. Versiones 3.2. y 3.3.


Pagos a extranje-ros

Complemento para expresar los pagos que se realizan a residentes en el ex-tranjero

1.0. Versiones 3.2. y 3.3.


Sector financiero Complemento requerido para uso ex-clusivo de las entidades integrantes del sistema financiero que actúen en su ca-rácter de fiduciarias

1.0. Versiones 3.2. y 3.3.


Acreditamiento del IESPYS

Complemento concepto para la expe-dición de comprobantes fiscales por parte de los distribuidores autorizados de Petróleos Mexicanos (Pemex) y las estaciones de servicio (gasolineras), con la finalidad de expresar la clave de la TAR, en la que hayan adquirido el mayor volumen de diésel en el mes inmediato anterior

Noaplica

Noaplica

De conformidad con las disposicio-nes fiscales vigentes, este comple-mento concepto concluyó su vigencia el 31 de diciembre de 2015

Es importante que cada contribuyente analice la operación efectuada y considere la información “complemento” que debe incluir en la emisión de los CFDI respectivos, y en caso de fungir como “cliente” o “receptor” del servicio o de la actividad realizada, revisar que dicha información sea señalada en el comprobante respectivo.

Si bien es cierto que al día de hoy no hay una multa específica por omitir esta información, la misma autoridad fiscal ha señalado en diversos foros que esta situación se adicionará al CFF próximamente.

CONCLUSIONES

La implementación y llenado de los CFDI conlleva una responsabilidad fiscal importante, misma que debe observarse en todo momento, valuando las implicaciones fiscales de la información reflejada en los mismos, considerando que su “fiscalización” será efectuada, inicialmente, mediante “cruces” de información entre la bancaria y la proporcionada por terceros, lo cual pudiera dar lugar a una revisión en forma por parte de las autoridades fiscales y, en el peor de los casos, pudiese derivar en un crédito fiscal o rechazo de alguna promoción. •

fiscalllenado de los cfdi en la versión 3.3.miguel …cticos... · 2 puntos prácticos agosto 2017...

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