Актуальное для сектора недвижимости ... · 2020. 8. 13. ·...

Знание, полученное вовремя, помогает достигать успеха

Октябрь 2017 года

Актуальное для секторанедвижимостиКонструктор новостей

Актуальное для сектора недвижимости: конструктор новостей Слайд 2 из 40© 2017 ООО «Делойт Консалтинг»

Минстрой России предлагает разрешить застройщикам осуществлять работы для подготовки строительной площадки до получения разрешительной документации

Подробнее

Первые застройщики перечислили взносы в Фонд защиты прав граждан — участников долевого строительства

Подробнее

Опубликован обновленный список юрисдикций, между которыми будет происходить автоматический обмен межстрановыми отчетами

Подробнее

Законопроект об уточнении правил налогообложения прибыли КИК направлен на рассмотрение в Совет Государственной Думы

Подробнее

ФНС России исключила Британские Виргинские острова и Южную Корею из перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией с РФ, для целей применения законодательства о КИК

Подробнее

СодержаниеИзменения в законодательстве

Минстрой России предлагает утвердить порядок расчета собственных средств застройщика, имеющего право на привлечение денежных средств на основании договора участия в долевом строительстве

Подробнее

Разработаны проекты постановлений Правительства РФ, связанных с внедрением в РФ автоматического обмена финансовой информацией (CRS) и межстрановой отчетности (CbCR)

ПодробнееРазъяснения регулирующих органов

Судебная практика

Периодические публикации «Делойта»

Контакты

Изменения в законодательстве

Росреестр опубликовал результаты работы комиссий по пересмотру кадастровой стоимости за девять месяцев 2017 года

Подробнее

MLI может вступить в силу уже в 2018 году

Подробнее

Мальта ввела режим вычета условных процентов (NID)

Подробнее

Инициатива по переходу от долевого строительства к механизму проектного финансирования

Подробнее

Разработан законопроект, направленный на совершенствование правового регулирования строительства многофункциональных зданий

Подробнее

В Госдуму РФ внесен законопроект, в соответствии с которым предлагается предоставить право ресурсоснабжающим организациям начислять плату за коммунальные услуги, необходимые для содержания общего имущества многоквартирного дома

Подробнее

https://www.eg-online.ru/news/358410/


Минфин России разъяснил понятие «инвестирования» для целей применения пониженной ставки по налогу на доходы у источника при выплате дивидендов по СОИДН между РФ и Нидерландами

ПодробнееМинфин России сообщил, что объекты недвижимого имущества, включенные в перечень облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости, не облагаются им в том случае, если их кадастровая стоимость не определена

Подробнее

Минфин России прокомментировал необходимость получения от иностранной организации подтверждения фактического права на доход до и после 1 января 2017 года

Подробнее

СодержаниеРазъяснения регулирующих органов

Минфин России разъяснил порядок применения корректировки на курсовой эффект при применении правил недостаточной капитализации

Подробнее

ФНС России разъяснила отдельные вопросы обложения налогом на имущество помещений, расположенных в зданиях, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости

Подробнее

Минфин России разъяснил порядок исчисления налога на имущество в отношении объектов недвижимости в случае внесения изменений в ЕГРН

Подробнее Разъяснения регулирующих органов



Контакты


Минфин России разъяснил порядок применения положений СОИДН между РФ и Люксембургом при выплате дивидендов

Подробнее

Минфин России пояснил особенности признания КИК активной иностранной холдинговой (субхолдинговой) компанией в целях применения освобождения от налогообложения прибыли

Подробнее

Минфин России разъяснил порядок принятия к вычету НДС иностранной организацией в случае приобретения ею недвижимости на территории РФ

Подробнее

ФНС России опубликовала новые рекомендации по доказыванию обстоятельств, связанных с получением необоснованной налоговой выгоды

Подробнее


КС РФ проверит конституционность положений действующего законодательства, предоставляющих возможность взыскивать задолженность по налогам организаций с должностных лиц, привлеченных к ответственности за совершение налоговых преступлений

Подробнее

СодержаниеСудебная практика

Концепция фактического получателя дохода: ответственность возрастает

Подробнее

Разъяснения регулирующих органов



Контакты


ФНС России обобщила судебную практику за III квартал 2017 года по вопросам налогообложения

Подробнее

Новое дело о применении концепции фактического получателя дохода в отношении дивидендов, выплачиваемых в адрес «технической» иностранной компании

Подробнее

Спор относительно экономической обоснованности расходов в виде процентов по займу, полученному от иностранной взаимозависимой компании

Подробнее

Интересный пример судебной практики, который ставит под сомнение возможность применения льготы, предусмотренной для объектов высокой энергетической эффективности, в отношении зданий, не являющихся многоквартирными домами

Подробнее






Контакты


Актуальное для сектора недвижимости: конструктор новостей© 2017 ООО «Делойт Консалтинг» Слайд 6 из 40

Разработаны проекты постановлений Правительства РФ, связанных с внедрением в РФ автоматического обмена финансовой информацией (CRS) и межстрановой отчетности (CbCR)


10 октября 2017 года на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов были опубликованы проекты следующих постановлений Правительства РФ, связанных с внедрением в РФ требований CRS и CbCR:

• «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях» (проект представлен по ссылке);

• «О порядке передачи и получения финансовой информации и страновых отчетов между Федеральной налоговой службой и компетентными органами иностранных государств (территорий), а также о требованиях к защите передаваемой информации» (проект представлен по ссылке).

Более подробно см. выпуск LT in Focus от 16 октября 2017 года.

Напомним, что законопроект о CRS и CbCR был принят Госдумой РФ в первом чтении.




Контакты


http://regulation.gov.ru/projects#npa=73942


https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2017/16-october.pdf

http://sozd.parlament.gov.ru/bill/231414-7


ФНС России исключила Британские Виргинские острова и Южную Корею из перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией с РФ, для целей применения законодательства о КИК


Приказ вступит в силу 1 января 2018 года.




Контакты


http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201711100014


Законопроект об уточнении правил налогообложения прибыли КИК направлен на рассмотрение в Совет Государственной Думы


Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам должен будет представить отзывы, предложения и замечания к законопроекту до 6 декабря 2017 года.

Более подробно о содержании законопроекта см. выпуск LT in Focus от 14 ноября 2017 года.




Контакты


https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2017/14-11-2017.pdf?nc=1


MLI может вступить в силу уже в 2018 годуИзменения в законодательстве

ОЭСР сообщила, что до конца 2017 года планируется получение пяти ратификаций Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI).

Это позволит MLI вступить в силу уже в 2018 году.

Первой страной, ратифицировавшей MLI, стала Австрия.

Напомним, что РФ присоединилась к конвенции 7 июня 2017 года (более подробно см. выпуск LT in Focus от 14 июня 2017 года).




Контакты


http://www.oecd.org/tax/tax-talks-webcasts.htm

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2017/14-june.pdf


Мальта ввела режим вычета условных процентов (NID)Изменения в законодательстве

Новый режим вычета условных процентов (Notional InterestDeduction, NID) начнет применяться в отношении налога на доходы, исчисляемого с 2018 года.

Согласно новым правилам мальтийские компании смогут учитывать в составе расходов «условные» процентные расходы на капитал.

NID будет рассчитываться исходя из условной процентной ставки и суммы капитала на конец года.

Вычет не сможет превышать 90% налогооблагаемой прибыли до учета NID, при этом неиспользованный остаток можно будет перенести на следующие периоды.

Более подробно см. выпуск Malta Tax Alert от 16 октября 2017 года.




Контакты


https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax-alert-malta-16-october-2017.pdf


Опубликован обновленный список юрисдикций, между которыми будет происходить автоматический обмен межстрановыми отчетами


На сайте ОЭСР опубликован обновленный список стран для обмена межстрановыми отчетами на основании многостороннего cоглашения компетентных органов об автоматическом обмене межстрановыми отчетами (CbCR —Country by Country Report).

В настоящее время заключено более 1 тыс. соглашений между более чем 40 юрисдикциями для обмена межстрановыми отчетами.

Напомним, что законопроект о внедрении межстрановойотчетности был принят Госдумой РФ в первом чтении 20 сентября 2017 года.

Также был опубликован проект постановления Правительства РФ о требованиях к автоматическому обмену межстрановой отчетностью.




Контакты


http://www.oecd.org/tax/beps-action-13-oecd-releases-cbc-reporting-implementation-status-and-exchange-relationships-between-tax-administrations.htm

http://www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-exchange-relationships.htm




Минстрой России предлагает утвердить порядок расчета собственных средств застройщика, имеющего право на привлечение денежных средств на основании договора участия в долевом строительстве


В проекте постановления Правительства РФ, в частности, предлагается рассчитывать размер собственных средств застройщика путем вычета из суммы капитала и резервов, отраженной в соответствующем разделе бухгалтерского баланса застройщика, суммы активов, отраженных по соответствующим статьям бухгалтерского баланса застройщика, за исключением некоторых активов.

Также прилагается рекомендуемая форма для расчета собственных средств застройщика.

Напомним, что Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ предусмотрено, что право на привлечение денежных средств участников долевого строительства имеет застройщик, собственный капитал которого составляет не менее 10% от планируемой стоимости строительства, указанной в проектной декларации.




Контакты



http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_221171/


Первые застройщики перечислили взносы в Фонд защиты прав граждан — участников долевого строительства


Министр строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ Михаил Мень сообщил, что первые взносы в компенсационный Фонд защиты прав граждан — участников долевого строительства уже сделали 12 компаний-застройщиков.

Фонд начал принимать взносы застройщиков с 25 октября 2017 года.




Контакты


https://www.eg-online.ru/news/358410/


Инициатива по переходу от долевого строительства к механизму проектного финансирования


Президент РФ Владимир Путин поручил профильным министерствам проработать вопрос постепенного перехода от долевого строительства к механизму проектного финансирования с участием банков.

На переход может потребоваться от трех до пяти лет, разработка дорожной карты еще не началась.




Контакты


https://www.vedomosti.ru/realty/articles/2017/10/26/739406-prodazha-zhilya-na-stadii-stroitelstva


Разработан законопроект, направленный на совершенствование правового регулирования строительства многофункциональных зданий


В рамках законопроекта, в частности, предлагается внести следующие изменения:

• ввести понятие апартаментов;

• предусмотреть механизм правового регулирования общего имущества собственников помещений в многофункциональном здании;

• определить порядок установления платы за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многофункциональном здании, а также управления многофункциональным зданием;

• установить правовой механизм перевода нежилых помещений, используемых для постоянного проживания граждан и расположенных в ранее построенных зданиях нежилого назначения, в апартаменты.




Контакты




Росреестр опубликовал результаты работы комиссий по пересмотру кадастровой стоимости за девять месяцев 2017 года


В январе-сентябре 2017 года комиссии по пересмотру кадастровой стоимости, созданные при Росреестре, рассмотрели 31,6 тыс. заявлений в отношении 62,2 тыс. объектов, что составляет 0,04% от общего количества объектов недвижимости, сведения о которых на 1 октября 2017 года содержались в ЕГРН.

По сравнению с аналогичным периодом 2016 года количество рассмотренных комиссиями заявлений выросло на 50%.

В январе-сентябре 2017 года решение в пользу заявителяпринято комиссиями в отношении 54% заявлений.




Контакты


https://rosreestr.ru/site/press/news/v-yanvare-sentyabre-2017-goda-komissii-rassmotreli-okolo-32-tysyach-zayavleniy-o-peresmotre-kadastro/


Минстрой России предлагает разрешить застройщикам осуществлять работы для подготовки строительной площадки до получения разрешительной документации


Минстрой России подготовил поправки в Градостроительный кодекс РФ, согласно которым застройщики смогут начать подготовку строительной площадки до получения разрешения на строительство.

Для проведения подготовительных работ будет необходимо получить отдельное разрешение, представив на экспертизу проектную документацию (максимальный срок для экспертизы составит 20 дней).

Если в течение года застройщик не сможет получить разрешение на строительство, то он будет обязан привести участок в пригодное для использования состояние и восстановить «нарушенное состояние окружающей среды».




Контакты


https://iz.ru/655325/pavel-chernyshov/srok-stroitelstva-mozhet-sokratitsia-na-chetyre-mesiatca


В Госдуму РФ внесен законопроект, в соответствии с которым предлагается предоставить право ресурсоснабжающим организациям начислять плату за коммунальные услуги, необходимые для содержания общего имущества многоквартирного дома


В соответствии с законопроектом, в частности, собственники помещений в многоквартирном доме смогут осуществлять расчеты за коммунальные услуги, потребляемые при использовании и содержании общего имущества в многоквартирном доме, непосредственно с ресурсоснабжающей организацией, не взаимодействуя с управляющей компанией.

Управляющая компания будет отвечать только за надлежащее содержание общего имущества собственников в многоквартирном доме и обеспечивать поставку коммунальных ресурсов потребителям от дома до квартиры.




Контакты








Контакты



В письме Минфина России от 4 октября 2017 года 03-03-06/1/64712 сообщается, что в соответствии с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 8 марта 2015 года № 32-ФЗ (в редакции от 30 ноября 2016 года), корректировка на курсовой эффект при расчете предельных процентов по правилам недостаточной капитализации в отношении долговых обязательств, возникших до 1 октября 2014 года, применяется при условии неизменности сроков погашения долговых обязательств.

При этом, по мнению ведомства, для применения корректировки на курсовой эффект в 2017 году условие о неизменности сроков погашения долговых обязательств, возникших до 1 октября 2014 года, должно соблюдаться начиная с 2015 года.

Напомним, что условие о неизменности сроков погашения долговых обязательств было впервые введено при первом продлении периода применения валютной корректировки и относилось исключительно к 2016 году.

В конце 2016 года период применения валютной корректировки был продлен второй раз, при этом из условия была исключена формулировка о необходимости его соблюдения в период 2016 года.

Минфин России разъяснил порядок применения корректировки на курсовой эффект при применении правил недостаточной капитализации





Контакты


Поскольку переходными положениями Федерального закона от 7 марта 2017 года № 32-ФЗ предусмотрено, что закон применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2015 года, ведомство сделало вывод о том, что условие о неизменности срока погашения должно также соблюдаться с 1 января 2015 года.

Ведомство также еще раз отметило, что в соответствии с прямой нормой п. 2 ст. 269 НК РФ величина контролируемой задолженности определяется совокупно путем суммирования задолженностей по всем обязательствам налогоплательщика перед лицами, указанными в п. 2 ст. 269 НК РФ.

Несмотря на то что разъяснение Минфина России относится к положениям ст. 269 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2017 года, аналогичный подход применялся налоговыми органами и ранее. Об этом, в частности, свидетельствуют последние примеры судебной практики (см. дела №№ А40-238134/2016, А12-7382/2017, А56-63031/2016 и А05-12258/2014).

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=171449#0

http://kad.arbitr.ru/Card/7420800c-50f3-477d-8dce-40da3dd342d5

http://kad.arbitr.ru/Card/175a85c9-a5dd-422e-bcdb-b9934a88d122

http://kad.arbitr.ru/Card/30e73d4d-8b42-47ed-8f5d-2228defb5794

http://kad.arbitr.ru/Card/cf36d5ed-3774-4d8b-8d4f-2aba5d6377a7


В письме ФНС России от 11 октября 2017 года N СА-4-7/20461@ сообщается, что налоговая база по налогу на имущество в отношении помещений должна определяться не на основании данных ЕГРН, полученных налоговым органом в ответ на запрос из Росреестра, а исходя из установленной в законодательном порядке кадастровой стоимости здания, в котором расположены нежилые помещения, с учетом доли площади спорных помещений в общей площади здания.

Именно к такому выводу пришли суды в деле № А40-44828/2016.

Ведомство отметило, что в случае идентичности спорных обстоятельств обстоятельствам, установленным судами по указанному делу, отсутствует целесообразность доначисления налоговыми органами налога и дальнейшего отстаивания позиции в судах.

ФНС России разъяснила отдельные вопросы обложения налогом на имущество помещений, расположенных в зданиях, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости





Контакты


В то же время ведомство отметило, что к налоговым периодам начиная с 2015 года в отношении вновь образованных в результате раздела объектов недвижимого имущества следует применять правила абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Согласно им при условии соответствия рассматриваемого помещения критериям налогообложения исходя из кадастровой стоимости до его включения в перечень оно подлежит налогообложению исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.


http://kad.arbitr.ru/Card/f672e552-8079-4d26-825e-89286bd07d8b


В письме Минфина России от 27 сентября 2017 года № 03-05-04-01/62799 сообщается, что согласно НК РФ в том случае, если кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества была определена в течение налогового (отчетного) периода и/или указанный объект недвижимого имущества не был включен в перечень объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости, по состоянию на 1 января года налогового периода, то исчисление налога на имущество по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта осуществляется исходя из среднегодовой стоимости.

В то же время НК РФ не содержит специальных положений, регулирующих ситуацию, когда объект включен в перечень, но его кадастровая стоимость в течение налогового периода не определена.

В связи с этим, по мнению ведомства, налог на имущество организаций в отношении такого объекта не уплачивается.

Минфин России сообщил, что объекты недвижимого имущества, включенные в перечень облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости, не облагаются им в том случае, если их кадастровая стоимость не определена





Контакты


http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_279493/ce51ec2f32deac22ad177a7a4ddc6a5afee18e4b/


Минфин России разъяснил порядок исчисления налога на имущество в отношении объектов недвижимости в случае внесения изменений в ЕГРН


В письме Минфина России от 26 сентября 2017 года № 03-05-04-01/62193 сообщается, что внесение изменений в ЕГРН в течение налогового периода, в результате которых объекты недвижимости перестают отвечать установленным НК РФ условиям для обложения налогом исходя из кадастровой стоимости, может являться основанием исчисления налога на имущество в отношении этих объектов исходя из среднегодовой стоимости, но только при условии внесения соответствующих изменений в перечень объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости.




Контакты




Российская компания, выплачивающая иностранной организации пассивный доход, обратилась в ведомство с вопросом о том, будут ли применяться в отношении нее меры ответственности в том случае, если до 1 января 2017 года она не удерживала налог на доходы у источника на основании норм СОИДН, не получив при этом подтверждения фактического права иностранной организации на доход.

В письме от 4 октября 2017 года № 03-08-05/64556ведомство ограничилось общими формулировками, указав на то, что обязанность получать подтверждение фактического права на доход предусмотрена с 1 января 2017 года.

В связи с этим с 1 января 2017 года при выплате иностранной организации дохода в отсутствие подтверждения фактического права на доход налог должен удерживаться в общем порядке (без применения норм СОИДН).

Минфин России прокомментировал необходимость получения от иностранной организации подтверждения фактического права на доход до и после 1 января 2017 года





Контакты


Из письма можно сделать косвенный вывод о том, что в отношении выплат, осуществленных до 1 января 2017 года, отсутствие подтверждения фактического права иностранной организации на доход само по себе не может являться основанием для удержания налога и привлечения к ответственности.

В то же время в случае выявления налоговыми органами обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии у иностранной организации фактического права на доход, налоговый агент может быть привлечен к ответственности за неудержание налога. Об этом, в частности, свидетельствует сложившаяся судебная практика (например, дела №№ А27-16584/2016, А11-6602/2016, А40-442/2015 и А64-3695/2016).


http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/74dc5150-8f2e-4668-8f00-398c269f4cab/A27-16584-2016_20170906_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf

http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/35d7632b-9219-4549-8fdd-3c46c4589bf4/A11-6602-2016_20170807_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf

http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/7cee9fbb-96c3-42a1-a93c-eaed4c68e678/A40-442-2015_20170725_Opredelenie.pdf

http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/f3875c81-90b3-4c88-a3ce-44900e64330e/A64-3695-2016_20170627_Reshenija i postanovlenija.pdf


В соответствии с пп. «a» п. 2 ст. 10 СОИДН между РФ и Нидерландами в отношении дивидендов может применяться пониженная ставка налога на доходы у источника в размере 5% в том случае, если фактическим владельцем дивидендов является компания, прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25% и которая инвестировала в нее не менее 75 тыс. евро или эквивалентную сумму в национальной валюте.

В свою очередь, в соответствии с п. 15 Комментариев к ст. 10 Модельной конвенции по налогам на доходы и капитал ОЭСР вклад в капитал компании должен определяться в соответствии с требованиями законодательства о компаниях.

Пп. 4 п. 1 ст. 39 НК РФ определяет вклады в уставный (складочный) капитал как передачу имущества, носящую инвестиционный характер.

Таким образом, по мнению ведомства, высказанному в письме от 11 октября 2017 года № 03-08-05/66368, для целей применения в отношении дивидендов пониженной ставки, предусмотренной СОИДН, под инвестированием понимается вложение соответствующей суммы в уставный капитал компании.

Минфин России разъяснил понятие «инвестирования» для целей применения пониженной ставки по налогу на доходы у источника при выплате дивидендов по СОИДН между РФ и Нидерландами





Контакты


В то же время Минфин России отметил, что подход стран к определению понятия инвестирования может различаться, и в рамках процедуры, предусмотренной ст. 26 СОИДН между РФ и Нидерландами, необходимо проведение консультаций с компетентным органом Нидерландов в целях единообразного применения и трактования данной нормы.



В письме Минфина России от 19 сентября 2017 года № 03-08-05/60364 сообщается, что компетентными органами в рамках взаимосогласительной процедуры была согласована единообразная позиция по трактовке п. 2 ст. 10 СОИДН между РФ и Люксембургом в отношении применения льготной ставки при выплате дивидендов.

Напомним, что в соответствии с СОИДН льготная ставка в размере 5% применяется в том случае, если получателем дивидендов, имеющим фактическое право на них, является компания, которая владеет пакетом акций, напрямую представляющих не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и которая инвестировала в него не менее 80 тыс. евро или эквивалентную сумму в рублях.

В своем письме Минфин России приводит согласованную позицию по трактовке указанных условий:

• владение пакетом акций означает, что держатель акций должен быть юридическим и экономическим собственником таких акций или аналогичных прав независимо от способа их приобретения, в том числе при первичном размещении, при покупке акций у предыдущих владельцев непосредственно или на организованном рынке, или фондовой бирже, при объединении, разделении, ликвидации или иным способом;

Минфин России разъяснил порядок применения положений СОИДН между РФ и Люксембургом при выплате дивидендов





Контакты


• понятие инвестиции включает в том числе приобретение акций при первичном размещении, при покупке акций у предыдущих владельцев непосредственно или на организованном рынке, или фондовой бирже, при объединении, разделении, ликвидации или иным способом;

• размер инвестиций определяется исходя из первоначальной стоимости приобретения акций или других прав и не подлежит переоценке или каким-либо корректировкам;

• под первоначальной стоимостью приобретения понимается сумма, фактически уплаченная на дату приобретения, составляющая не менее 80 тыс. евро или эквивалентную сумму в рублях, при условии, что сделка проведена на рыночных условиях (arm'slength).



В письме от 6 сентября 2017 года № 03-12-11/2/57423ведомство напомнило, что прибыль КИК освобождается от налогообложения, если такая компания является активной иностранной холдинговой (субхолдинговой) компанией.

При этом обязательным условием признания КИК активной иностранной холдинговой компанией (активной иностранной субхолдинговой компанией) является требование к доле ее прямого участия в уставном капитале каждой активной иностранной компании (активной иностранной субхолдинговой компании), дивиденды от которой исключаются из состава доходов, указанных в п. 4 ст. 309.1 НК РФ.

Таким образом, активной иностранной холдинговой (субхолдинговой) компанией не может быть признана КИК, у которой отсутствуют дочерние компании, даже при выполнении иных условий.

Для признания КИК активной иностранной холдинговой (субхолдинговой) компанией соблюдение совокупности необходимых условий устанавливается по состоянию на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК.

Минфин России пояснил особенности признания КИК активной иностранной холдинговой (субхолдинговой) компанией в целях применения освобождения от налогообложения прибыли





Контакты




В письме Минфина России от 10 октября 2017 года № 03-07-08/65985 сообщается, что иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ, может реализовать право на налоговые вычеты по приобретенным товарам/работам/услугам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров/работ/ услуг, после их принятия на учет и при наличии соответствующих первичных документов, а также документов, подтверждающих удержание и уплату НДС налоговым агентом по реализованным им иностранной организацией товарам/работам/услугам.

Вычет предоставляется путем подачи в налоговый орган, в котором иностранная компания состоит на учете, декларации за соответствующий налоговый период, но не ранее налогового периода, на который приходится дата постановки организации на налоговый учет.

Минфин России разъяснил порядок принятия к вычету НДС иностранной организацией в случае приобретения ею недвижимости на территории РФ





Контакты




В письме от 31 октября 2017 года № ЕД-4-9/22123@ведомство отметило, что ст. 54.1 НК РФ не содержит положений о расширении полномочий налоговых органов по сбору доказательственной базы, в связи с чем при применении положений указанной статьи действуют применяемые налоговыми органами законодательно предусмотренные процедуры по сбору, фиксированию и оценке доказательств.

Таким образом, сохраняет силу принцип презумпции добросовестности налогоплательщика как один из важнейших элементов конституционно-правового режима регулирования налоговых отношений и публичного правопорядка в целом.

При проведении проверок необходимо обращать внимание на то, совершалась ли операция в действительности и не было ли у компании умысла уклониться от уплаты налогов.

При этом об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности участников, вовлеченных в налоговую схему.

При выявлении таких фактов налоговый орган должен учитывать, что обстоятельства подконтрольности сами по себе не могут служить основанием для вывода об умышленном характере действий налогоплательщика.






Контакты


При этом необходимо учитывать, что положения НК РФ не ограничивают само право налогоплательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными, однако в избранном налогоплательщиком варианте сделки (операции) не должно присутствовать признака искусственности, лишенной хозяйственного смысла. Кроме того, налоговый орган не вправе настаивать на том, чтобы налогоплательщик выбрал тот или иной вариант совершения хозяйственных операций.

Ведомство отмечает, что налоговые органы для целей применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ должны доказать совокупность следующих обстоятельств:

• природу искажения;

• причинную связь между действиями налогоплательщика и допущенными искажениями;

• умышленный характер действий налогоплательщика (его должностных лиц), выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и/или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и/или суммы подлежащего уплате налога;

• потери бюджета.

http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71702272/


Также ведомство отмечает, что налоговому органу следует доказывать, что основной целью заключения сделки (операции) являлось не достижение результатов предпринимательской деятельности, а получение экономической выгоды при налогообложении.

В рамках исследования финансовых потоков налоговым органам необходимо учитывать, что перечисление денежных средств при осуществлении сделок с проблемным контрагентом, как правило, совершается в целях полного или частичного их возврата налогоплательщику, взаимозависимому (подконтрольному) лицу в наличной или безналичной форме, в виде ценных бумаг или натуральной форме.

Напомним, что Федеральным законом от 18 июля 2017 года № 163-ФЗ в НК РФ были внесены поправки о необоснованной налоговой выгоде (см. выпуск LT in Focusот 7 июля 2017 года).

Ранее ведомством были опубликованы разъяснения, касающиеся нового порядка доказывания обстоятельств, связанных с получением необоснованной налоговой выгоды (см. выпуск LT от 24 августа 2017 года).






Контакты


https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2017/07-07-2017r.pdf

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/legislative-tracking/russian/ru_ru_lt_24-08-2017r.pdf






Контакты



МВД России сообщило о возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере», в отношении топ-менеджера одного из крупнейших агрохолдингов, ведущих деятельность на российском рынке.

Концепция фактического получателя дохода: ответственность возрастаетСудебная практика




Контакты


https://мвд.рф/news/item/11168499/


КС РФ рассмотрит жалобы нескольких физических лиц, с которых по искам налоговых органов был взыскан ущерб, причиненный ими в результате налоговых преступлений.

Заявители оспаривают положения ГК РФ, УК РФ, УПК РФ и НК РФ, которые позволяют судам по искам налоговых органов обращать взыскание на физических лиц, привлеченных к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений, вред, причиненный государству неуплатой налогов не ими, а организациями, должностными лицами которых они являлись.

Заявители также считают неконституционными положения законов, которые в силу неопределенности закрепленного понятия «вреда» позволяют приравнивать сумму неуплаченных организацией налогов к вреду, причиненному физическим лицом.

КС РФ проверит конституционность положений действующего законодательства, предоставляющих возможность взыскивать задолженность по налогам организаций с должностных лиц, привлеченных к ответственности за совершение налоговых преступлений





Контакты



В частности, в обзор включены судебные решения по следующим вопросам:

• получение необоснованной налоговой выгоды при применении схем дробления бизнеса: КС РФ не установил нарушения конституционных положений при привлечении к ответственности по делу о получении необоснованной налоговой выгоды посредством применения схем дробления бизнеса (Определение КС РФ от 4 июля 2017 года № 1440-О, более подробно см. выпуск LT от 8 августа 2017 года);

• признание лиц взаимозависимыми для целей взыскания налоговой задолженности: используемое в п. 2 ст. 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно трактоваться с учетом цели данной нормы ― противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 НК РФ (дело № А08-6711/2015);

• уплата налога на имущество организаций в отношении доли общего имущества, переданного покупателям при реализации помещений в здании: суд пришел к выводу, что после реализации покупателем и списания с баланса нежилых помещений и части общего имущества объекта

ФНС России обобщила судебную практику за III квартал 2017 года по вопросам налогообложения





Контакты


• обязанность по уплате налога на имущество организаций, а также по представлению декларации по данному налогу на часть общего имущества объекта у продавца отсутствует (дело № А40-61604/2016);

• определение налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости: суд пришел к выводу о том, что налоговая база в отношении спорных помещений должна определяться не на основании данных ЕГРН, полученных налоговым органом в ответ на запрос из Росреестра, а исходя из установленной в законодательном порядке кадастровой стоимости здания, в котором обществу принадлежали спорные нежилые помещения, с учетом доли площади спорных помещений в общей площади здания (дело № А40-44828/2016);

• признание обязанности по уплате налогов исполненной: суд признал, что выдача банку распоряжения о списании денежных средств со счета клиента для уплаты налогов не является основанием для признания обязанности по уплате налога исполненной, если на момент предъявления соответствующего платежного поручения плательщик знал (не мог не знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов; при этом на налоговом органе лежит обязанность представления прямых доказательств или достаточной совокупности косвенных доказательств того, что налогоплательщику был известен факт невозможности осуществления платежа (дело № А41-12803/2016).

http://doc.ksrf.ru/decision/KSRFDecision281200.pdf

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/legislative-tracking/russian/ru_ru_lt_8-08-2017r.pdf

http://kad.arbitr.ru/Card/7a99716a-d3dc-445c-b36f-9a2c210b3dca

http://kad.arbitr.ru/Card/9aa16eb7-4836-49e0-9384-ffe0c7f21b0b

http://kad.arbitr.ru/Card/f672e552-8079-4d26-825e-89286bd07d8b

http://kad.arbitr.ru/Card/1b216f88-8575-4f5f-aed4-d025ef8ee427


Судебное дело интересно прежде всего тем, что налогоплательщик пытался оспорить применение ставки 15%, указав, что фактическим получателем дивидендов является российское физическое лицо.

Суд не согласился с аргументами налогоплательщика, отметив, что материалами дела подтверждается лишь то, что российское физическое лицо осуществляло контроль, при этом не подтверждено, что оно являлось конечным получателем дивидендов, поскольку отсутствуют доказательства перечисления денежных средств в его адрес.

Суд также подчеркнул, что при применении концепции бенефициарного собственника ни применимые нормативные правовые акты, ни судебно-арбитражная практика, ни практика толкования международных договоров не предусматривают обязанности по установлению конечного собственника дохода.

Решение Арбитражного суда города Москва от 11 октября 2017 года № А40-73573/17-20-612

Новое дело о применении концепции фактического получателя дохода в отношении дивидендов, выплачиваемых в адрес «технической» иностранной компании





Контакты


http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/41664513-ba00-4a1b-aa0c-7cd1b73eb6fc/A40-73573-2017_20171011_Reshenija_i_postanovlenija.pdf


По мнению суда, налогоплательщики не выполнили условия для применения налоговой льготы, поскольку:

• на момент ввода в эксплуатацию энергетический класс зданий не был установлен, так как энергетические паспорта были оформлены уже после ввода зданий в эксплуатацию;

• в отношении зданий, не являющихся многоквартирными домами, законодательством не предусмотрены правила определения класса энергетической эффективности.

Решение Арбитражного суда города Москвы от 29 сентября 2017 года по делу № А40-51633/2017; Решение Арбитражного суда города Москвы от 4 октября 2017 года по делу № А40-51627/2017; Решение Арбитражного суда города Москвы от 6 октября 2017 года по делу № А40-51603/2017

Интересный пример судебной практики, который ставит под сомнение возможность применения льготы, предусмотренной для объектов высокой энергетической эффективности, в отношении зданий, не являющихся многоквартирными домами





Контакты


http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/73b7d3c5-5ee5-4a87-92fb-85d0b456a749/A40-51633-2017_20170929_Reshenija_i_postanovlenija.pdf

http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/2932c38e-a4ae-42d6-ae43-2f680d32548e/A40-51627-2017_20171004_Reshenija_i_postanovlenija.pdf

http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/5fcfd34a-2fa8-410e-be62-4f01954554d0/A40-51603-2017_20171006_Reshenija_i_postanovlenija.pdf


Инспекция оспорила вычет процентов по займу, полученному от иностранной взаимозависимой компании.

По мнению инспекции, процентные расходы понесены с целью получения налоговой выгоды в виде уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.

В ходе проверки инспекцией были установлены следующие обстоятельства:

• заемные средства налогоплательщика проходили транзитом через аффилированные организации, входящие в группу предприятий, с целью регулирования размера прибыли путем контролирования расходов по начисленным процентам по договору займа;

• сумма займа искусственно завышена путем неоднократного перечисления платежа через ряд аффилированных и взаимозависимых организаций;

• источником денежных средств иностранного заемщика являются денежные средства, проходящие «транзитом» от российских организаций через иностранную компанию — учредителя налогоплательщика;

• собственных оборотных средств налогоплательщика достаточно для оплаты товаров поставщикам;

Спор относительно экономической обоснованности расходов в виде процентов по займу, полученному от иностранной взаимозависимой компании





Контакты


• привлеченные заемные денежные средства частично направлены обществом в адрес взаимозависимого российского покупателя в качестве возврата, что не имеет деловой цели, поскольку возврат был осуществлен при значительной дебиторской задолженности;

• одновременно с привлечением заемного финансирования налогоплательщик осуществлял погашение беспроцентного займа, ранее предоставленного также компанией группы.

Суд согласился с выводом о том, что привлечение займа не имело экономических целей, поскольку необходимость заключения указанной сделки фактически у налогоплательщика отсутствовала.

Суд отметил, что приведенные инспекцией обстоятельства свидетельствуют о получении налогоплательщиком налоговой выгоды в виде вычета процентов в отсутствие реальных хозяйственных правоотношений по договору займа.

В указанном деле вопрос о применении правил недостаточной капитализации не ставился.

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 5 октября 2017 года по делу № А60-30013/2017

http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/47d42fc4-ade1-47bd-9921-4d0ad1121b6b/A60-30013-2017_20171005_Reshenija_i_postanovlenija.pdf

© 2017 ООО «Делойт Консалтинг» Слайд 38 из 40Актуальное для сектора недвижимости: конструктор новостей

TaxSmart — наше мобильное приложение, в котором вы найдете наши обзоры новостей, мнение специалистов «Делойта» по ключевым вопросам российского и международного налогообложения, обзоры наиболее значимых судебных решений. Данное приложение также содержит календарь мероприятий «Делойта» и контакты лидеров индустриальных групп.

Мы создали это приложение для того, чтобы вам было проще оставаться в курсе событий в мире налогообложения и будем рады, если оно будет вам полезно.

Оставайтесь в курсе налоговых новостей, подписавшись на наши публикации

• Legislative tracking — ежедневный обзор изменений законодательства.

• Legislative tracking in Focus — еженедельные обзоры, каждый из которых посвящен ключевым событиям мира налогообложения и права.

• Tax incentives news — обзоры изменений регионального и федерального законодательства в отношении государственной поддержки инвестиционной деятельности на территории РФ.


Мы также проводим клиентские мероприятия в формате liveи webcast, посвященные ключевым возможностям налогообложения. Если вы хотите получать приглашения на эти мероприятия, подпишитесь на нашу рассылку.




Контакты


https://appsto.re/ru/ZU3D5.i




https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/about-deloitte/forms/deloitte-periodicals.html



https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/tax/forms/tax-events.html




Контактная информация

Геннадий КамышниковУправляющий партнер по работе с государственными органами[email protected]

Олег БерезинКосвенноеналогообложениеПартнер[email protected]

Светлана МейерУслуги частным клиентамУправляющий партнер[email protected]

Павел БалашовРешения для бизнесаПартнер[email protected]

Владимир ЕлизаровТрансфертноеценообразованиеПартнер[email protected]

Елена СоловьеваМеждународноеналогообложениеПартнер[email protected]

Алексей СергеевРазрешение налоговых споровСтарший менеджер[email protected]

Казбек ДзалаевКонсультированиепо технологиям и процессамв учете и налогообложенииПартнер[email protected]

Александр СиницынБанковское дело, ценные бумаги, страхованиеДиректор[email protected]

Артем ВасютинНалоговые льготы и прочие формы государственной поддержкиПартнер[email protected]

Юлия КрыловаУслуги компаниям сектора недвижимости Директор[email protected]

Дмитрий КулаковТрансфертноеценообразованиеПартнер[email protected]




Контакты


deloitte.ru

О «Делойте»

Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, включая их аффилированные лица, совместно входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед», частную компанию с ответственностью участников в гарантированных ими пределах, зарегистрированную в соответствии с законодательством Великобритании (далее — ДТТЛ). Каждое такое юридическое лицо является самостоятельным и независимым юридическим лицом. ДТТЛ (также именуемая «международная сеть «Делойт») не предоставляет услуги клиентам напрямую. Подробная информация о юридической структуре ДТТЛ и входящих в нее юридических лиц представлена на сайте www.deloitte.com/about.

«Делойт» предоставляет услуги в области аудита, консалтинга, финансового консультирования, управления рисками, налогообложения и иные услуги государственным и частным компаниям, работающим в различных отраслях экономики. «Делойт» — международная сеть компаний, в число клиентов которой входят около четырехсот из пятисот крупнейших компаний мира по версии журнала Fortune. «Делойт» имеет многолетний опыт практической работы при обслуживании клиентов в любых сферах деятельности более чем в 150 странах мира и использует свои обширные отраслевые знания и опыт оказания высококачественных услуг для решения самых сложных бизнес-задач клиентов. Более 244 тысяч специалистов «Делойта» по всему миру привержены идеям достижения результатов, которыми мы можем гордиться. Для получения более подробной информации заходите на нашу страницу в Facebook, LinkedIn или Twitter.

Настоящее сообщение содержит информацию только общего характера. При этом ни компания «Делойт Туш Томацу Лимитед», ни входящие в нее юридические лица, ни их аффилированные лица (далее — «сеть «Делойт») не представляют посредством данного сообщения каких-либо консультаций или услуг профессионального характера. Прежде чем принять какое-либо решение или предпринять какие-либо действия, которые могут отразиться на вашем финансовом положении или состоянии дел, проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом. Ни одно из юридических лиц, входящих в сеть «Делойт», не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящее сообщение.

© 2017 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены.

https://www.facebook.com/deloitte

https://www.linkedin.com/company/deloitte

https://twitter.com/deloitte